Tolli fiskaalsed tulud: õiguslik regulatsioon. Tollitulude tähendus finantsterminite sõnastikus Seminari tunniplaan

Vene Föderatsiooni haridus- ja teadusministeerium

"Mari Riiklik Tehnikaülikool"

Majandus- ja rahandusosakond

Kursuse töö

distsipliinil rahandus

Tollitulud eelarve tulude allikana

Sissejuhatus……………………………………………………………………………………………………….3

1. Tolliregulatsioon ja tollimaksete moodustamise süsteem………………………………………………………………………………………..6

1.1 Väliskaubandustegevuse tolliregulatsioon. ………………………6

1.2. Pangagarantii kasutamine tollisfääris……………………….…8

1.3. Majanduslik olemus ja tollimaksete omadused.........13

1.4. Tollimaksude tasumise iseärasused erinevatel tollirežiimidel………………………………………………………………………………………

2. Tulukirjena tollimaksed föderaaleelarve…..…....30

2.1. Föderaaleelarve kontseptsioon ja struktuur………………………………..30

2.2. Tollitulude määramise metoodika……………………………..33

2.3. Föderaaleelarvesse laekuvate tollimaksudest laekuvate tulude mahtu mõjutavad tegurid……………………………………………………………………………….

3. Tolliasjade korraldamine Vene Föderatsioonis……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

3.1. Venemaa ühtse tollisüsteemi tunnused……………38

3.2. Tolli infrastruktuur tollitegevuse korraldamisel ja elluviimisel………………………………………………………………………………………………….43

3.3. aastal Vene Föderatsiooni tolliasjade seisukord kaasaegsed tingimused……...49

Järeldus………………………………………………………………………………………………………………………

Praktiline osa………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Viidatud kirjanduse loetelu…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Sissejuhatus.

Riigi praeguses arengujärgus mängib Venemaa tolliamet üha olulisemat rolli. Täna Toll koguda tollimakse; tagama vastavuse õigusaktidega kehtestatud nõuetele Venemaa Föderatsioon väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise ja Venemaa Föderatsiooni rahvusvaheliste lepingute kohta, mis kehtestavad keelud ja piirangud üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetavate kaupade suhtes; teostavad oma pädevuse piires valuutakontrolli; juhtumite menetlemine haldusõiguserikkumisi, uurib ja viib läbi kiireloomulisi uurimistoiminguid, viib läbi operatiivseid uurimistoiminguid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja täidab mitmeid muid olulisi ülesandeid.

Tolliteenistuse põhieesmärgid on föderaaleelarvest tulude moodustamine ja võitlus tollialaste õigusrikkumiste vastu, s.o. õiguskaitsetegevus.

Kursusetöö eesmärk on paljastada Venemaa Föderatsiooni praegune tollisüsteem, kaaluda tollimaksete liike, määrata tollitulude mahtu mõjutavad tegurid;

Seatud eesmärk määras vajaduse lahendada järgmised probleemid:

uurida tollimaksude olulisi omadusi

tutvuma Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide sätetega tollimaksude, maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise korra kohta;

analüüsida tollimaksude tasumise tagamise mehhanismi toimimist;

Uuringu objektiks on Vene Föderatsiooni kui peamise regulaatori tollimaksete süsteem välismajandustegevus ja riigi fiskaalinstrument.

Import on vajalik iga riigi jaoks, et saada tooteid, mida ei toodeta kohapeal, tooteid, mida toodetakse teistest riikidest vähem tõhusalt või kui teatud toodete järele on suurenenud sisenõudlus.

Tänapäeval toimuvad põhjalikud muutused nii Venemaa Föderatsiooni impordis kui ka kogu riigi majanduses. Kui varem oli välismajandustegevus ning seega ka kaupade ja teenuste import riigi monopoolne tegevussfäär, siis tänaseks on olukord muutunud: Vene Föderatsioon on asunud väliskaubanduse liberaliseerimise teele, avades vaba juurdepääsu selles osalemiseks. ettevõtetele, organisatsioonidele ja teistele majandusüksustele.

Arenenud riikide praktika näitab, et nende tollisüsteemid on suunatud peamiselt strateegiliste probleemide lahendamisele ehk teisisõnu protektsionistliku funktsiooni täitmisele ning taktikaliste ülesannete prioriteetsus on teatavasti ülemineku- ja arengumajandusele omane. Selle põhjuseks on kas sisemajanduse maksutulude järsk vähenemine või nende krooniline puudumine.

Venemaal on eriti viimasel kümnel aastal tollitegevuse prioriteetseks funktsiooniks fiskaalne, mille elluviimine muutub järjest problemaatilisemaks. Seda ei seleta mitte ainult majandusprotsesside dünaamika, vaid ka Maailma Kaubandusorganisatsiooni ja Kyoto konventsiooni nõuded tollitariifsete ja mittetariifsete reguleerimiste küsimustes. Vene Föderatsioon on mõnel juhul sunnitud tollitariife vähendama.

Föderaaleelarve jääb Venemaa tollialaste õigusaktide ebatäiuslikkuse tõttu ilma tohututest summadest. Samas ei seisne probleem mitte niivõrd lünkade olemasolus, mis tingivad tolli initsiatiivi, kuivõrd lähenemises tollimaksude kogumisele.

Seisukohad tollimaksete fiskaalse funktsiooni domineerimise ja sellest tulenevalt ka tolli üle on vaja läbi vaadata. Seda soodustab ka majandusprotsesside dünaamika ning Kyoto konventsiooni nõuded tolli-, tariifse ja mittetariifse reguleerimise küsimustes.

Seoses eeltooduga on täna eriti aktuaalsed küsimused, mis on seotud tollimaksete parandamise probleemide lahendamisega Venemaal kui kõige olulisemal föderaaleelarve tulude allikal.

Venemaa Föderatsioonis tollimaksude kujunemise tegurite tuvastamine ja hindamine hõlmab Venemaal impordi- ja eksporditoimingute dünaamika ja struktuuri analüüsi, kuna just need toimingud annavad võimaluse koguda tollimakse, tasusid, käibemaksu ja aktsiisimakse. .

Tolliregulatsioon ja tollimaksete moodustamise süsteem

1.1. Väliskaubandustegevuse tolliregulatsioon

Väliskaubandustegevus on eriliik ettevõtlustegevus piirkonnas rahvusvaheline vahetus kaubad, tööd, teenused, teave, intellektuaalse tegevuse tulemused.

Sellest tulenevalt kehtivad väliskaubandustegevuses osalejatele eeskirjad, mis kehtestavad ettevõtluse üldise režiimi, sealhulgas üldise maksurežiimi. Koos sellega on olemas ka väliskaubanduse seadusandluse erinormid, mis arvestavad väliskaubandussfääri äritegevuse spetsiifikat.

Välismajandussuhete reguleerimise süsteemis on eelisjärjekorras majandusliku iseloomuga vahendid ning ennekõike tolli- ja tariifsed vahendid, mille alusel ekspordi-imporditoiminguid teostatakse. Imporditollimaksuga, mis on maksustamise liik, loob importijariik eeldused välismaiste kaupade hinnatõusuks, vähendades seeläbi nende konkurentsivõimet siseturul. Kaupade ekspordilt tollimaksuga maksustades piirab riik nende kaupade väljavedu, mille nõudlus ekspordiriigis ei ole rahuldatud või mille eksport on ebasoovitav.

Tollipoliitikaid on kahte tüüpi:

Protektsionism, mida iseloomustab kõrge tase tollimaks imporditud kaupade kohta;

Vabakaubandus, mille põhijooneks on impordi soodustamine minimaalsete tollimaksudega.

Oluliseks tollipoliitika elluviimise vahendiks on tollitariif, mis kujutab endast süstemaatiline loetelu tollimaksude ja lõivudega maksustatavatelt kaupadelt.

Vaatamata küllaltki sügavale teoreetilisele põhjendusele vabakaubanduse teostatavuse ja selle tegelike hinnaeeliste kohta lõpptarbijatele, ei ole täna ühtegi riiki, mis ühel või teisel määral ei järgiks rahvusvahelises kaubanduses protektsionismi poliitikat.

Erinevate riikide arengutase ei saa olla võrdne ja täiuslikku konkurentsi rahvusvahelises kaubanduses ei eksisteeri.

Järgmised argumendid toetavad protektsionismi poliitikat:

Impordi piiramise meetmete ajutine kehtestamine võimaldab luua ja arendada noori tööstusi, kaitstes neid rahvusvahelise konkurentsi eest;

Kaitsemeetmete kasutuselevõtt on kasulik kohalikele impordiga konkureerivatele kaubatootjatele;

Protektsionism võib suurendada tööhõivet ja tagada selliste tööstusharude arengu, mis varustavad “kaitstud” tööstust toorainega;

Alati tuleb hoolitseda riigi julgeoleku laiemas tähenduses ja sõjalis-poliitilise haavamatuse saavutamise eest, mida tavaliselt seostatakse riigi sõltuvuse kaotamisega tooraine ja toiduga välismaalt tarnimisest ning oma kaitse loomisega. tööstusele.

Väliskaubanduse reguleerimise vahendid võivad esineda erinevates vormides, eelkõige mõjutades otseselt kauba hinda (tollimaksud, maksud, aktsiisid ja muud tasud jne) või piirates sissetuleva kauba väärtust või kogust.

Levinumad vahendid on tollimaksud (tariifid), mille eesmärk on hankida lisavahendeid (tavaliselt arengumaadele), reguleerida väliskaubandusvooge (tüüpiliselt arenenud riikidele) või kaitsta oma riigi tootjaid (peamiselt töömahukates tööstusharudes). .

Imporditollid kehtivad peaaegu kõigis riikides. Ekspordi suhtes kohaldatakse tollimakse vaid harvadel juhtudel. Kohaldatavad tollimaksumäärad kogutakse impordi- ja eksporditollitariifides.

1.2. Pangagarantii kasutamine tollialal.

Vene Föderatsioonis on tollitariifistiku reguleerimise fiskaalne tähtsus endiselt üsna kõrge, mistõttu on nii oluline kõrvaldada kõik võimalikud riigikassa tollitulude puudujäägi juhtumid. Selline olukord võib tekkida tollimaksude hilinemise tõttu. Nende küsimuste lahendamiseks näevad tollialased õigusaktid ette tollimaksude tasumise tagatiste (tagamismeetodite) andmise vajaduse ning seadusandja, mõistes selle tähtsust. see küsimus, pühendas eraldi peatüki selle õiguslikule konsolideerimisele Vene Föderatsiooni uues tööseadustikus (artiklid 337–347, 31. peatükk). Selle teema üksikasjalik reguleerimine peegeldab tollimaksude tasumist tagavate meetmete erilist rolli nii seaduslikkuse tagamisel tollisfääris kui ka tolliregulatsiooni fiskaalse funktsiooni elluviimisel.

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni töökoodeksis sätestatud tollimaksude tasumise tagamise kord vastab üldjuhul peatükis sätestatud maksude ja lõivude tasumise kohustuse täitmise korrale. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, artikli 2 lõikes 2 sisalduva reservatsiooniga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 72: „Kauba üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamisel tasumisele kuuluvate maksude ja lõivude osas võib vastavate kohustuste täitmise tagamiseks kohaldada muid meetmeid. Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktidega kehtestatud tingimused.

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Uued 1892. aasta tollieeskirjad, millega töötati välja õigusaktid tollivaldkonna kuritegude kohta, määratlesid salakaubaveo rikkumiste tunnused ja vastutuse nende toimepanemise eest. Seega võis korduva rikkumisega inimene kaotada vara, kuid koos sellega nägid eeskirjad ette ka karistused nagu vangistus ja piiriribalt väljatõstmine. Selged vormid võttis ka maksete süsteem, mis kujunes sõltuvalt sissetulekuallikast.

Niisiis, 19. sajandi lõpuks. Venemaal on välja kujunenud ühtne tolliasutuste süsteem, mille keskseks oli rahandusministeeriumi tolliosakond, mis teostas otsest järelevalvet. tolliasjad riigis. Osakonda kuulusid kaubatariifide kohaldamise eriesindajad (kaubandus- ja tööstusasutuste ametnikest ning kaubandus- ja tootmisnõukogu liikmetest) ja tolliaudiitorid, kelle ülesandeks oli tolliasutuste auditeerimine, salakaubaveo juhtumite uurimine jne. . Süsteemi alumine tasand koosnes tollipiirkondadest. Igaüks neist sisaldas teatud arvu tollimaju, tolli eelposte ja tollipunkte.

XVIII-XIX sajandil. Venemaa tollipoliitika areng oli oma olemuselt tsükliline, mil valitsevate isikute vahetumine kajastus kohati teravalt ka väliskaubanduse reguleerimise käsitlustes. (Näiteks rangest protektsionismist mõistliku vabakaubanduspoliitikani ja vastupidi.)

20. sajandi alguses. tollimaksed riigieelarve tulude poolel moodustasid 14,5% (üle 200 miljoni rubla) aastas, jäädes alla kangete alkohoolsete jookide kaubandusest saadud tuludele. See asjaolu võimaldab teha järelduse tolliasutuste fiskaalfunktsiooni stabiilsusest revolutsioonieelsel Venemaal ja selle tähtsusest riigikassale. Seda asjaolu on oluline märkida, kuna nõukogude aastatel loobus riik sellest tolli funktsioonist peaaegu täielikult, luues väliskaubanduse monopoli.

1.3.2 Arengfiskaalnekeskendudategevusedkombedelundidpärast1917 G.JaVkaasaegneperiood

Esimese maailmasõja ja 1917. aasta sündmused hävitasid praktiliselt Venemaa tollisüsteemi.

Septembris 1917 moodustati tollitöötajate ametiühingute keskkomitee, mis umbes aasta juhtis riigis tolliasju.

Rahvakomissaride nõukogu määrusega 1918. aastal väliskaubandus natsionaliseeriti, kuid see ei tähendanud veel protektsionismi suurenemist, mis hakkas arenema paar aastat hiljem. 29. mail 1918 moodustati piirivalve ja 14. veebruaril 1922 kinnitati esimene revolutsioonijärgne tariif. Riigis valitseva kaubapuuduse ja näljahäda tõttu oli ta üsna liberaalne, kutsuti üles siseturgu esimesel võimalusel importtoodetega täitma. Selle puuduseks tuleks pidada keerukust ja keerukust, mis muutis arvutused keeruliseks. Stabiilseid hindu ei olnud ei riigis ega välismaal. Teave kauba maksumuse kohta oli ebausaldusväärne ja kauba kvaliteet madal.

Kodusõja ajal oli see oluliselt nõrgenenud õiguslik seisund arutati isegi Moskva tolli avalikuks saunaks muutmise projekti. Õnneks pole sellised suundumused leidnud tegelikku rakendamist.

20. aastate lõpuks sekkus riik üha enam tööstuse tegevusse, natsionaliseerides järk-järgult peaaegu kõik ettevõtted. Maa eraomand hävitatakse, väliskaubandus lõpuks monopoliseeritakse. Riik kontrollib praktiliselt kõiki tegevusvaldkondi, kehtestatakse haldusjuhtimise kord, luuakse haldus- ja bürokraatlik aparaat.

Väliskaubanduse monopoliseerimise taustal muutub ka seadusandlus. Tolliseadusandlus on läbimas olulisi muudatusi kaubaveo kontrolli tugevdamise ja väliskaubanduse riikliku monopoli puudutavate otsuste rakendamise suunas.

14. oktoobril 1924 kiitis ENSV Kesktäitevkomitee Presiidium heaks Tolliharta ja 1928. aastal võeti tollisüsteemi haldusjuhtimise kasutuselevõtu tõttu esmakordselt vastu tolliseadustik selle peamise seadusandliku aktina. õigussuhete valdkond. Koodeks kehtestab väliskaubanduse monopoli ja kehtestab uus süsteem tolliasutused. Tolliasjade juhtimine kogu riigis usaldati Väliskaubanduse Rahvakomissariaadile (NKVT), mis hiljem nimetati ümber ministeeriumiks.

Tolliasjade otsene haldamine toimub NKVT-sse kuuluva Peatolliameti (GTU) kaudu. Vastavalt Art. 1928. aasta seadustiku 2 kohaselt jälgib toll väliskaubanduse riikliku monopoli otsuse täitmist, kogub tollimakse ja teeb muid tollitoiminguid.

Riikliku Tehnikaülikooli juurde luuakse mitu osakonda. Seega kuulusid haldus- ja finantsosakonna ülesannete hulka tolliasutuste ja nende töötajate struktuuri arendamine, personaliarvestus ning ehitustööde üldplaani koostamine. Tariifiosakonna ülesandeks oli tollitariifide väljatöötamine, lepingu- ja lepinguprojektide väljatöötamine teiste riikidega. Salakaubaveovastase võitluse osakonna ülesannete hulka kuulus seaduseelnõude väljatöötamine, konfiskeerimismenetluse reeglid, samuti salakaubaveo juhtumite lahendamine järelevalve kaudu.

1922. aastal ühendas GTU 283 kohalikku tolliasutust (134 tollimaja, 149 tollipunkti), mis kuulusid seitsmesse ringkonda - Petroskoi, Lääne-, Lõuna-, Taga-Kaukaasia, Turkestani, Semipalatinski, Siberi ja kahte sektsiooni - Petroskoi ja Krimmi. Tolliteenistuses oli 4850 inimest. 1923. aastal said NSV Liidu esindused välisturgude peamiseks kaubandusorganiks.

20. ja 30. aastate vahetusel NSV Liidus lihtsustati tolliasjade korraldamise süsteemi ekspordi-imporditoimingute subjektide arvu vähenemise ja rahvusvahelise reisijateveo käibe vähenemise tõttu. Samuti vähendatakse tolliametnike arvu. Nii väheneb Moskva, Leningradi ja Odessa tolli töötajate aparaat, igaühes 800-1000 inimest, 6-8 korda. 1930. aastatel kinnistus lõplikult tendents vähendada tolli rolli väliskaubandussuhetes. 1925. aastal vastu võetud NSV Liidu tollitariifide koodeks eksisteeris üle 30 aasta ja koosnes neljast põhilisest tariifimäärade rühmast.

Esimesse rühma kuulusid üldised impordi- ja eksporditollitariifid. Reeglina kasutati neid kaubavahetuses Lääne-Euroopa ja ülemeremaadega. See rühm nägi ette maksimaalse tollimaksustamise.

Teise rühma kuulusid eritariifid, mis kehtestati kaubavahetuseks idapoolsete riikidega läbi Kaspia mere sadamate, aga ka üle maismaapiiri Mustast merest idas kuni NSV Liidu, Mongoolia ja Põhja-Hiina piiripunktini. Selliseid tariife rakendati Türgi, Iraani, Afganistani, Mongoolia ja Lääne-Hiina päritolu kaupadele.

Kolmas rühm on eritariifid, mis kehtestatakse esmatarbekaupadele, mille päritolumaaks oli Afganistan.

Lõpuks moodustasid neljanda rühma Murmanski sadama kaudu veetavatele kaupadele mõeldud diferentseeritud tariifid.

Lisaks loetletud tollimaksumäärade rühmadele kasutati NSV Liidu ja teiste riikide vaheliste lepingutega kehtestatud määrade rühma (kokkuleppelised tariifid). Art. Tolliseadustiku artikkel 95 sätestas võimaluse kohaldada tollimaksumääradele lisatasusid nende riikide kaupadele, mis rikuvad lepingulisi suhteid NSV Liiduga või lähevad Nõukogude väliskaubanduse diskrimineerimise teele.

Nõukogude tollisüsteemi iseloomulik tunnus on tollimaksude kogumine tsentraliseeritud viisil impordi- ja ekspordiühenduste kaudu.

Teiseks Maailmasõda ei saanud jätta oma jälje tolli tegevusse. Natside vallutatud tollimajad hävitati, paljud nende töötajad surid rindel. Kuid ka sellistes tingimustes jätkasid tollitöötajad oma tegevust, keskendudes ebaseadusliku kaubaveo tõrjumisele.

Ajavahemikul XX sajandi 30–60. NSV Liit oli välismaailmast praktiliselt isoleeritud, mis loomulikult mõjutas kaubandus- ja tollisuhteid. Sõjajärgseid aastakümneid ei iseloomustanud tolliasjade korralduses suured muutused. Selle aja allikad on äärmiselt napid ja rõhutavad riigi range protektsionismi joont ja riigi väliskaubanduse monopoli.

1964. aasta uus NSVL tolliseadustik, mis kinnitas riigi monopoolset õigust väliskaubandusele, olukorda ei pehmendanud. Tolliasjade juhtimine allutati Väliskaubandusministeeriumi haldusalasse ja seda teostati selle koosseisu kuuluva tolli peadirektoraadi kaudu. Toll tunnistati madalamaks astmeks, mille põhiülesanne oli jälgida riigimonopoli järgimist. "Kogu oma tähtsusest ja universaalsusest hoolimata väljendab see kontroll... välisriikidega toimuva kaubavahetuse fundamentaalset algust." Kuid kuni 80ndateni kuulus tolliteenistus erinevate osakondade alla ja alles 80ndate keskel. tolliosakond iseseisvus - loodi riigihalduse peadirektoraat tollikontroll(GU Riiklik Tollikomitee) NSV Liidu Ministrite Nõukogu juures.

90ndate algus oli muutuste aeg. Tolliseaduste ümberkujundamise teguriteks on saanud riigi majandussuhete ümberkujundamine, ettevõtlusvabadus ja väliskaubanduse liberaliseerimine. Kiiresti on vaja vastu võtta põhimõtteliselt uued õigusaktid. 1991. aastal võeti vastu uus NSV Liidu tolliseadustik ja NSVL seadus “tollitariifide kohta”. Ei saa nõustuda üldtuntud arvamusega, et seadustik kujutas endast läbimurret pikkade aastate stagnatsioonist ettevõtlusvabaduse suunas ja "andas suure panuse siseriikliku tolliseadusandluse arengusse. Mõned selle sõnastused, määratlused ... näivad olevat olema isegi praeguse koodeksiga võrreldes mahukam ja täpsem.

NSV Liidu eksistentsi lõppemine ja Vene Föderatsiooni järgnemine tõi kaasa tolliseadusandluse loogilise uuendamise ja tolli töö ümberkorraldamise. Seda soodustas ka asjaolu, et "NSVL kokkuvarisemisega sai Venemaa 20% senistest tollimaksudest, samal ajal kui kaubakäibe osakaal väliskaubanduses ületas 50%. Tolliasutused saavutasid iseseisvuse seoses sellega, et RSFSRi president kirjutas 25. oktoobril 1991 alla määrusele “RSFSRi riikliku tollikomitee loomise kohta”.

1993. aastal võeti vastu kaks põhiseadust: Vene Föderatsiooni tolliseadustik (TC RF), Vene Föderatsiooni seadus "tollitariifide kohta". Just nemad olid kümme aastat tolliõiguse peamisteks allikateks koos muljetavaldava föderaalseaduste ja eeskirjadega, mille arv ulatus kümne tuhande lähedale.

Kui 1991.–1992 tollisfääris oli põhiroll mittetariifse regulatsiooni abil (kvoodid, väliskaubandusoperatsioonide litsentsimine), siis 1993.a. tõhus rakendus tolli- ja tariifsete (majandus)regulatsioonide meetmed. Sellised meetmed olid tingitud riigi murest riigikassa täitmise pärast. tollitariif, nagu iga teinegi seadusandlik finantsakt, oli „kontseptualiseeritud majandusnõuete väljendus, mis on kohandatud poliitiliste jõudude tegelikule huvide tasakaalule”. See asjaolu väljendas suurenenud ülekaalu tolliasutuste fiskaaltegevuses.

Arvestades Venemaa tolliseadusandluse kujunemise järjepidevust ja fiskaalfunktsiooni arenguetappe, võib väita, et teatud osa kogutud kogemuste saavutustest ja positiivsetest tulemustest on ka praegu kasutusel, omades kahtlemata väärtust. 2003. aastal võeti vastu uus Vene Föderatsiooni tolliseadustik. Selle vastuvõtmise vajaduse tingivad mitmed tegurid: tolliõiguse normide mahajäämus oluliselt ajakohastatud föderaalseadustest; väliskaubandusüksuste praktilise tegevuse probleemid ja ametnikud tolliasutused; tollialaste õigusaktide kohmakas olemus ja tohutu hulga põhiseaduste keerukus; puudused tolliprotsessi tehnoloogias.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku vastuvõtmisega sai võimalikuks rääkida ajastute muutumisest rahvusvaheliste majandussuhete vallas, ülemineku algusest "valitsuse tollidelt" välisriikides osalejate tollidele. kaubandus." See kõige olulisem seadus (tolliõiguse põhiallikas) on loodud väliskaubanduse hõlbustamiseks, mitte looma tingimusi reguleerivate asutuste tööks ja valitsuse sekkumiseks selles valdkonnas. Just need on nõuded, mille täitmine on üks Venemaa WTO-sse kuulumise tingimusi.

Tolli prioriteetseteks tegevusvaldkondadeks vastavalt uuele seadusele on väliskaubanduse arengu soodustamine, kaubakäibe kiirendamine ja tolliprotseduuride ühtlustamine. Samas on mitmete objektiivsete tegurite tõttu väliskaubanduse täielik liberaliseerimine praegu võimatu, riigikassa ei ole valmis majanduslike tõkete kaotamiseks. kaubateed. Seetõttu näib tolliasutuste föderaaleelarve täiendamise funktsioon kahtlemata mõistlik. Pole juhus, et tolliteenistust nimetatakse õigustatult "eelarve annetajaks", täpsustades, et "suurem osa maksukoormusest on piirile kandunud ainult seetõttu, et riigisiseselt makse ei ole võimalik koguda." Arvestades rahaliste ja juriidiliste aspektide rolli tolli tegevuses, eristub väliskaubanduse valdkonna fiskaaltulude õigusliku regulatsiooni uurimine selle asjakohasuse ja praktilise tähenduse poolest.

2. peatükk. üldised omadused maksutulud tolli valdkonnas

2.1 TollmaksedKuidasallikasmoodustaminekasumlikosadföderaalneeelarve

2.1.1 SissetulekudalatesvälismajandustegevusedVeelarvelisedsüsteemvene keelFöderatsioon

Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi struktuur sisaldab:

föderaaleelarve ja riigieelarveväliste fondide eelarved;

Föderatsiooni subjektide eelarved ja territoriaalsete riigieelarveväliste fondide eelarved;

Kohalikud eelarved.

Föderaaleelarve tulude pool koosneb eelarvesüsteemi maksu- ja mittemaksulistest tuludest. Maksustada eelarve tulusid vastavalt art. 2. osale. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 41 sisaldab föderaalseid, piirkondlikke ja kohalikke makse ja tasusid, samuti trahve ja trahve. Mittemaksuliste tulude moodustavad riigi- või vallavara kasutamisest saadavad tulud, tulud alates tasulised teenused eelarvelised asutused; tsiviil-, haldus- ja kriminaalvastutuse meetmete kohaldamise tulemusena saadud rahalised vahendid; tulu muude tasandite eelarvetest saadud rahalise abi näol.

Praegu täidavad föderaaleelarve riigikassat kaks peamist üksust - Venemaa rahandusministeeriumi föderaalne maksuteenistus ja Venemaa majandusarengu ministeeriumi föderaalne tolliteenistus. Tolli kogutud maksed (impordi- ja eksporditollimaksud, kaudsed maksud, tollimaksud) laekuvad eelarvesse maksude ja mittemaksuliste tuludena. Need on alaliselt ja täielikult määratud föderaaleelarvesse tema enda tuludena.

Riigil on suveräänne ainuõigus, tolliregaliad, kehtestada riiki imporditud või riigist eksporditud kauba eest tasu. Oma fiskaalse rolli tõttu said regaalid "ka riigikassa tulueesõiguste nimetuse (jura utilita fisci)." Kaasaegsetes tingimustes ei saa Venemaa Föderatsiooni valitsus, nagu enamik üleminekumajandusega riike, keelduda sellisest sissetulekuallikast nagu tollimaksed. Föderaaleelarve maksukomponendis on nende osakaal ligi 40%. Sellest tulenevalt sõltub riigi kulutuste rahastamine, sh tervishoiu, hariduse, kultuuri, teaduse jm valdkonnas, suuresti tolli töö efektiivsusest.

Veel 19. sajandil. DI. Mendelejev märkis, et kõik riigid kasutavad tollitulusid, taotledes peamiselt kolme põhieesmärki: „tulu kaudne laekumine (fiskaalmaksud), välismaise konkurentsiga alla surutud põhitööstusharude kaitsmine ning riigis tugevneda võivate tööstusliikide arendamine, kuid pole veel tugevnenud, kuid on riigi poolt nõutavate kaupade jaoks olulised." Seoses tänase reaalsusega näib olevat võimalik välja tuua kaks peamist tollimaksete institutsiooni kasutamise eesmärki: fiskaalne (eesmärgiks riigikassa täiendamine) ja regulatiivne (optimaalse tasakaalu tagamine kodu- ja välismaiste tööstuste vahel).

Tolliasutuste fiskaaltegevus on traditsiooniliselt üks nende peamisi pädevusvaldkondi. Sellel on oluline mõju nii riigi majandusele kui ka rahvusvahelistele kaubandussuhetele. Seetõttu on riigi tulu välismajandustegevusest suuresti fiskaalne.

Mõistet "fisk" on pikka aega samastatud mõistega "kassa". Seda määratlust kasutatakse laialdaselt avaliku õiguse erialakirjanduses, nimelt Prantsusmaal, Inglismaal, Hollandis, Saksamaal, Austrias ja teistes riikides. Pealegi peetakse kõigil selle mõiste kohaldamise juhtudel peamiseks süsteemi kujundavaks tunnuseks rahaliste õigussuhete olemasolu, mis väljendub selles, et riik kogub oma kulude katteks raha eraisikutelt. D.V. Vinnitsky pakub fiskuse mõistele oma definitsiooni, mis hõlmab "kõiki avalikke institutsioone (riik ja selle osad), föderatsiooni subjekte, omavalitsusi, aga ka spetsiaalselt volitatud avalikke institutsioone, mis tegutsevad avalikes varalistes suhetes võimukandjatena. eraisikutega."

Riigikassa tulusid kasutatakse riigi ja omavalitsuste kulude katteks. E.D. Sokolova märgib, et fiskaalmaksed hõlmavad „avalike huvide rahuldamist, kui riik (kohalik omavalitsus) sunniviisiliselt eemaldab raha, mida eraomandis on üksikisikud ja organisatsioonid või õiguse alusel. majandusjuhtimine või riigi juriidiliste isikute operatiivjuhtimine."

Laias plaanis mõistetakse fiskaaltulude all üldiselt kõiki riigikassa tulusid, s.o. tulu riigimonopolidest ja riigiettevõtted, maksude, maksude sissenõudmine jne. Tollivaldkonnas avalduvad sellisena tollimaksed.

Vene Föderatsiooni 2003. aasta tolliseadustikku iseloomustab tollimaksete institutsiooni õigusliku regulatsiooni eraldatus võrreldes 1993. aastal vastu võetud Vene Föderatsiooni tööseadustikuga. Vaatamata sellele, et tollimaksete kategooriat reguleerivad mitmed kodifitseeritud aktid: maksud, eelarve, kriminaalkoodeksid, haldusõiguserikkumiste seadustik, - Vene Föderatsiooni töökoodeksis puuduvad tollimaksete mõisted. Nende asemel Art. 11 sisaldab maksude ja sisemaksude määratlusi. Maksude all mõeldakse tolliseadusandluse seisukohalt käibemaksu ja aktsiisi, mida toll võtab seoses kaupade liikumisega üle tollipiiri. Sisemaksud on samad, tingimusel et need kogutakse Vene Föderatsiooni territooriumil kauba ümberandmisel. Tollimaksude loetelu ei piirdu aga nende kategooriatega. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 318 kohaselt on need järgmised: tollimaksud (import ja eksport), käibemaks, aktsiis ja tollimaksud.

2.1.2 Juriidilinelooduskombedmaksed

Väga üldine vaade tollimaksed esindavad sularaha tolliasutused üksustelt, kes osalevad kaupade ja sõidukite üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamise protsessis. Sel juhul on vaja arvestada mõne teguriga.

Esiteks on tollimaksete õiguslik alus Vene Föderatsiooni tolliseadustiku art. 318, millest on koostatud ammendav loetelu. Kaasnevate õigusaktidena reguleerivad uuritava asutuse teatud küsimusi Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Vene Föderatsiooni seadus "tollitariifide kohta", samuti Vene Föderatsiooni õigusaktid majanduse kaitsemeetmete kohta. Vene Föderatsiooni huvid väliskaubanduses.

Teiseks on tollimaksed föderaaleelarve enda tulud. Need määratakse talle alaliselt ja täies mahus (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 51). Absoluutselt kõik tollimaksed on föderaaleelarve fiskaaltulud ja neid ei saa kulutada muuks otstarbeks.

Kolmandaks maksustatakse tollimakse ainult kaupade liikumisel üle Vene Föderatsiooni tollipiiri. Enamikul juhtudel on need sellise liikumise tingimuseks. See omadus väljendab nende piiriülest olemust.

Neljandaks on tolliasutustel õigus koguda tollimakse. Erandiks on kaupade rahvusvahelise liikumise juhud postisaadetised kui artikli 4. osa kohaselt. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 295 kohaselt maksab subjekt tasumisele kuuluva summa postiteenuseid pakkuvale organisatsioonile, kes kannab selle hiljem tolliasutuse arvele.

Viiendaks on tollimaksude tasumine tagatud riigi sundjõuga. Tasumata jätmise, maksetähtaegade rikkumise, tollimaksudest kõrvalehoidumise eest võetakse süüdlane kriminaal-, haldus-, rahalise ja juriidilise vastutusele.

Peab märkima, et mõiste “kõrvalehoidmine” ei ole seadusega määratletud, kuid sellel on oluline praktiline tähendus. Korrakaitsja seisab sageli silmitsi olukorraga, kus on vaja konkreetne tegu täpselt kvalifitseerida. Näib, et tuleb nõustuda N.S. Gilmutdinova ja V.D. Laritšev, kes mõistab tollimaksudest kõrvalehoidumist kui "sotsiaalselt ohtlikku, kriminaalkorras karistatavat, kriminaalseadusega ette nähtud ja keelatud tahtlikku tegevust, mille eesmärk on maksude täielik või osaline tasumata jätmine. fikseeritud aeg seadusega ettenähtud tollimaksed." Selline tegu on kriminaalkorras karistatav.

Fiskaalsete tollimaksete tähistamiseks kasutab seadusandja erinevaid termineid, mille sisu ei vasta alati kasutatavale mõistele. Mõnikord dikteerivad seda traditsioon. Näiteks enamikus riikides, sealhulgas Venemaal, nimetatakse ekspordi ja impordi rahalist panust tavaliselt tollimaksuks. Igal juhul nõutakse sellist makset kohustuslikuna ja see ei kujuta endast midagi muud kui "raha sunniviisilist väljavõtmist". Erinevate mõistete ebajärjekindel kasutamine tuleneb reeglina süstemaatilise lähenemise puudumisest maksete kindlaksmääramisel, mis toob kaasa nende tegeliku olemuse hägustamise ja raskendab nende analüüsi maksumaksja poolt.

Tundub, et selles osas ei saa nõustuda A.N. Fomichev rahaliste vahendite kaasamise kohta tollimaksesüsteemi trahvide, karistuste ja föderaalomandiks muudetud kaupade müügist saadud raha kujul. Loomulikult on need oma juriidilise olemuse tõttu vastutusmeetmena Vene Föderatsiooni eelarve struktuuris fiskaaltulud, kuid samastage need tollimaksetega, mille loetelu on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 318, ebaseaduslik.

Tuleb märkida, et enamikus maailma riikides on kasutusel tollimaksesüsteem, mille keskmes on tollimaks. Lisaks sellele kehtivad teatud ELi riikidesse imporditavatele kaupadele tolli lisatasud. Seega maksustatakse Ühendkuningriigis imporditud autot 10% selle hulgimüügihinnast. Prantsusmaal maksustatakse parafiskaalseid makse: nahale - 0,18% tolliväärtusest, rõivatootmisele - 6 - 11%, ploomidele - 4%. Rootsis kehtestatakse taimekaitsemaks sibulatele, elustaimedele, lõikelilledele jne. Sellised lisamaksed on aga õigustatud rahvamajanduse huvidest ning seda rakendatakse kaupadele, mille import võib oluliselt mõjutada kodumaist toodangut.

Tollimaksed on üks kaupade üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamise tingimusi. See institutsioon põhineb väliskaubandustehingutes osalejate seaduslikul käitumisel. Subjektide tegevuse legitiimsuse puudumine toob kaasa nende seadusliku vastutusele võtmise ja vastavate sanktsioonide määramise. See asjaolu on eristamise kriteerium finantsilised vahendid tolli valdkonnas.

Niisiis hõlmavad tollimaksed järgmisi kohustuslike sissemaksete kategooriaid: tollimaks, maks, tasu. Selline tollialastes õigusaktides sätestatud kohustuslike maksete klassifikatsioon on vastuolus maksualaste õigusaktide normidega, mis jagunevad kahes kategoorias: "maks" ja "tasu".

Millised definitsioonid seadusandja neile mõistetele annab? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 8 esimeses osas on maks määratletud kui kohustuslik, individuaalselt tasuta makse, mida võetakse organisatsioonidelt ja üksikisikutelt omandiõiguse, majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise alusel neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis. riigi tegevuse rahalise toetamise eesmärk ja (või) omavalitsused. Tasu on organisatsioonidelt ja üksikisikutelt võetav kohustuslik sissemakse, mille tasumine on riigiorganitele, kohalikele omavalitsustele, muudele volitatud organitele ja ametnikele üheks tingimuseks tasu maksjatega seotud õiguslikult oluliste toimingute tegemiseks, sealhulgas teatud hüvitiste andmiseks. õigused või lubade (litsentside) väljaandmine. ).

Õigus- ja majanduskirjanduses on alati suurt tähelepanu pööratud “maksu” definitsioonile ja selle erinevusele “tasu” mõistest. Samas A.V. Bryzgalin usub, et mõisted "maks", "tasu", "tollimaks" on sünonüümid ja nende kasutamist selgitavad ainult väljakujunenud tava ja traditsioonid. Samal ajal avalduvad just maksud riigi tulude kogumise peamise allikana. Majandusteoorias on tavaks defineerida makse kui "rahasuhteid, mis arenevad riigi ja juriidiliste isikute ning üksikisikute vahel seoses rahaliste vahendite mobiliseerimisega tsentraliseeritud rahafondidesse". Juristid usuvad, et maksud ei saa olla suhe, need toimivad eelkõige makse, sissemaksena, millega kaasnevad teatud suhted.

S.D. Tsypkin, uurides maksude kategooriat erifinantsasutusena, märgib, et tänu maksudele meelitatakse osa kodanike ja organisatsioonide sissetulekutest riiklike vajaduste rahuldamiseks tsentraliseeritud fondi. N.P. peab kinni sarnasest seisukohast. Kutšerjavenko, tuues välja, et maksu põhitunnuseks on raha laekumine riigile avalike kulude katmiseks ja eelarve küllastamiseks. See asjaolu kinnitab maksu fiskaalset märki.

Maksukategooria uuring võimaldas V.A. Solovjov märkas oma definitsioonis sisalduvat kontseptuaalset vastuolu, mis väljendub fraasis "tasuline makse". Ta leiab, et „maks on ühelt poolt väljamakse, maksja aktiivne tegevus, mis näitab tema tahet, teisalt on sissenõudmine avaliku subjekti aktiivne tegevus, mis näitab tema tahet eraisiku suhtes. teema." Siiski näib, et makse võidakse tasuda või sisse nõuda sõltuvalt sellest, kes toimingu sooritab. Oluline on see, et makse oleks võõrandunud ja see võib juhtuda mitte ainult inkasso, vaid ka vabatahtliku tasumise kaudu. Vene Föderatsiooni tolliseadustik kasutab mõistet "tollimaksed" erinevate mõistetega: maksmine, arvutamine, sissenõudmine, tagastamine ja selline kehtestamine ei ole õiguslik konflikt.

Märkides avalikku laadi ja fundamentaalset fiskaalrolli, N.I. Himitševa tõlgendab makse kui „kohustuslikku ja õiguslik vorm esinduskogude poolt nende pädevuse piires asutatud organisatsioonide ja üksikisikute individuaalsed tasuta väljamaksed riigivõim või kohalik omavalitsus eelarvesüsteemi (või seadusega määratud juhtudel - eelarvevälised riigi- ja munitsipaalfondid) nende suuruste ja tasumise tähtaegade määramisega." Selline määratlus peegeldab seda tüüpi maksete tunnuseid maksimaalne selgus.Maksud on mõeldamatud ilma nende kohustuslikkuseta, mille kehtestavad ametiasutused.haldusmeetod.

Samal ajal N.I. Himitševa identifitseerib maksete rühma (riigi- ja tollimaksud, mitmesugused tasud), erinevus maksudest seisneb selles, et need on hüvitatava iseloomuga ja nende tasumise kohustus tekib ainult seoses pöördumisega riigi- või munitsipaalorganitele konkreetse konkreetse teenust. Arvestades ühiste tunnuste olemasolu (kohustuslik maksmine, eelarvesüsteemi või eelarvevälisesse fondi registreerumine, maksuhalduri maksete kontroll), on N.I. Himitševa, ühendab need maksed maksudega ühtne süsteem, mida nimetatakse maksusüsteemiks, hiljem - maksude ja lõivude süsteemiks. Seega liigitasid Vene Föderatsiooni maksu- ja eelarveseadustik nimetatud maksed varem eelarve maksutulude rühma. Hiljem aga toimus tänu nende muudatustele diferentseerumine ja täpsustamine, mille tulemusena jäid kaudsed maksud eelarve maksutuludeks ning tollimaksud ja tollilõivud mittemaksulisteks tuludeks.

Tollimaks on tasu erinevate toimingute teostamise eest tolli poolt. Tasu nimel määrab tasu sisu seadusandja. Punkti 31 1. osa kohaselt art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 11 kohaselt mõistetakse tollimaksuna makset, mille tasumine on üks tingimusi, et toll saaks teha kaupade tollivormistuse, ladustamise ja jälgimisega seotud toiminguid. See määratlus peegeldab üldiselt uuritava makse olemust, kuid eelistatavam tundub järgmine määratlus: tollimaks on kohustuslik mittemaksuline sissemakse, mida nõutakse tolliasutuste kulude katmiseks seoses tollivormistuse, ladustamise ja saatmise toimingutega. kaubad viidi üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.

Seega teeb toll erinevaid juriidiliselt olulisi toiminguid, mille eest tasuvad ekspordi-imporditoimingute subjektid korraga. Erinevalt maksudest kompenseeritakse need ja maksustatakse mis tahes teenuste osutamisel teatud teenused. Tollimaksud vastavalt Art. Koodeksi 357.1 eest tasutakse tollivormistus(kauba deklareerimisel), tollieskorti (kauba vedamisel sisetollitransiidi korras või rahvusvahelise tollitransiidi tollirežiimi kohaselt), samuti kauba ladustamiseks tollilaod ja ajutised laod.

Tasu eripäraks on „selle suuruse kehtestamine, lähtudes samaväärsetest kuludest, mida fiskaal kannab õigusliku tähtsusega asjakohaste toimingute teostamisel või maksjale üle antud kauba (töö, teenuste) tootmisel, tingimusel, et tasu on tasutud." Loomulikult ei eeldata sel juhul mitte nominaalset vastavust, vaid subjekti kulude ja konkreetse teenuse maksumuse teatud võrreldavust. Tollimaksud on jagatud ühekordseteks (makse iga toimingu eest) ja ühekordseks (maksetakse kogu pakutavate teenuste eest).

Enne 1. jaanuari 2005 oli tollivormistuse tasu suurus 0,15% transporditava kauba tolliväärtusest, mis sisuliselt eitas selle makseviisi õiguslikku olemust. Tasu sõltuvus kauba väärtusest teatud määral võrdsustab selle maksuga, samas kui selle suurus peaks koosnema tolli kuludest vajalike formaalsuste täitmiseks. Seda tüüpi maksete "sidumine" reguleerivate asutuste kuludega vähendab kahtlemata tollimaksu suurust ja väliskaubanduses osalejate kulusid.

Praegu kehtestab tollivormistuse tollimaksude määrad Vene Föderatsiooni valitsus ja nende suuruse piirang ei tohiks ületada 100 tuhat rubla. Sellise limiidi kehtestamine on vähemalt ebaselge. Millest seadusandja selle suuruse määramisel lähtus? Tundub, et tollivormistuse eest võetavate tollimaksude suurust tuleks arvutada ainult osutatud teenuste maksumuse põhjal.

Vene Föderatsiooni tolliseadustik sisaldab tollimaksude täielikku loetelu. Art. 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse N 164-FZ “Põhialuste kohta” artikkel 30 valitsuse määrus väliskaubandustegevus" kehtestab kaupade impordi ja ekspordiga seotud maksete süsteemi. Maksed on seotud:

kvantitatiivsed piirangud;

litsentsimine;

Valuuta kontroll;

Statistikateenused;

Kinnitus toote vastavuse kohta kohustuslikele nõuetele;

Ekspertiis ja kontroll;

Karantiin, sanitaarteenistus ja fumigatsioon.

Seadusandja määrab, et maksete summa ei tohi ületada osutatavate teenuste ligikaudset maksumust ja kujutab endast kauba kaitset vene päritolu või maksustamise eesmärgil. Seetõttu näib olevat võimalik nimetada selliseid makseid terminiga "tasud". Samal ajal ei ole kõik selle rühma maksed seotud tolliga, kuna osa neist koguvad spetsialiseeritud valitsusasutused - näiteks sertifitseerimise või litsentsimise ajal. Järelikult võib nende nimekiri olla avatud ja osa tasusid võivad olla kehtestatud muude õigustloovate aktidega.

Tuleb märkida, et tollimaksudel, maksudel ja tollimaksudel on fiskaalne funktsioon. Tegelikult kujutavad need endast kohustuslikke sissemakseid, on föderaaleelarve enda maksu- ja mittemaksutulud ning neid kaitseb riik sunniviisiliselt.

S.G. juhib tähelepanu tollimaksude ja tasude fiskaalsele eripärale. Pepeljajev, märkides, et "tasu on fiskaalne takistus põhiõiguste kättesaadavusele". Tundub, et tollivaldkonnas on sellel funktsioonil erinev sisu tollimaksude, maksude ja lõivude osas. Tollimaksude ja tollitasude suurused on võrreldamatud. Eeldatavate tollimaksete summa arvutamisel pöörab subjekt ennekõike tähelepanu tollimaksude ja maksude summadele. Tema makstava tasu maht ei mängi määravat rolli. Seetõttu seostab maksja tollimaksu ja maksu rahalise barjääriga, samas kui sissenõudmine ei ole selline takistus. Kuid kõigil neil maksetel on fiskaalsus, kuna neid kajastatakse riigikassa tuludena.

Seega on tollimaksed maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete süsteemi lahutamatu osa ning nende rakendamine on võimalik kaupade ja sõidukite üle tollipiiri liikumise korral. See on liikumistingimus, mis määrab tollimaksete erilise koha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis.

Tundub asjakohane sõnastada järgmine tollimaksude määratlus.

Tollimaksed on kohustuslikud maksed, mis on föderaaleelarve maksu- ja mittemaksulised tulud, mida koguvad toll ja mida makstakse seoses kaupade ja sõidukite liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.

Tollimaksete praktika võimaldab jõuda järeldusele, et praegu ei ole Föderatsiooni moodustavad üksused huvitatud välismajandussuhete laiendamisest oma territooriumil. Sellise olukorra põhjustab asjaolu, et piirkondlike eelarvete tulude poolel puuduvad tolli poolt kogutavad vahendid. Kõik need lähevad föderaaleelarvesse. Meie arvates võiks nende osa 5-7% jääda piirkondadesse, täiendades sellega oluliselt Föderatsiooni subjektide riigikassat. Sellise sätte kehtestamine tekitaks regionaalse huvi, mis võiks väljenduda soodsa investeerimiskliima loomises, koostöö laiendamises välispartneritega, kohalike kaubandus-tööstuskodade tegevuse intensiivistamises.

Piirkondliku huvi puudumine toob kaasa Föderatsiooni moodustavate üksuste võimude taandumise nende pakiliste probleemide lahendamisest. Tollimaksete jaotuse parandamine föderaal- ja piirkondliku eelarve vahel aitab kaasa Venemaa lõimumisele ülemaailmsesse majandussuhete süsteemi.

tollieelarve makselõiv

2.1.3 TollpoliitikaJatedamõjupealinstituutfiskaalnetulu

Tollimaksete institutsioon tegutseb riigi tollivaldkonnas järgitava poliitika raames. See poliitika põhineb valitsusasutuste teatud suhtumisel majandusmehhanismid väliskaubanduskäibe struktuuri ja mahu mõjutamine.

Mõiste "poliitika" tähendab kreeka keelest tõlgituna riigi valitsemise kunsti, riigi asjades osalemist. Sise- ja välispoliitika elluviimine kinnitab riigi, sealhulgas majanduslikku suveräänsust, mis tugevdab iseseisvust. Riigivõimu suveräänsus määrab riigi kaubanduspoliitika autonoomia.

Mõistet "tollipoliitika" ei määratle kaasaegne seadusandlus, kuid see toimib võimsa majandusliku hoovana, mida reguleerib seadus. See nähtus on mitmekihiline, keeruka struktuuriga, mida iseloomustavad mitmesugused väljendusvormid, aga ka suur hulk reguleerimisvahendeid, meetodeid ja meetodeid.

Tollipoliitika on komponent mis tahes riigi, sealhulgas Vene Föderatsiooni sise- ja välispoliitika. Iga riik rahandus- ja majandusaspektis toetub kahele põhikomponendile: sisemised maksud ja lõivud ning tollimaksud. Nendest sõltub riigieelarve tulude poole kujunemine. Ilma oma rahalise ja majandusliku aluseta on riigi kui suveräänse üksuse olemasolu praktiliselt võimatu. Tollipoliitika sisusse kuuluvate tegevuste abil on võimalik saavutada tõhusust finantstegevus osariigid.

Õigus- ja majanduskirjanduses võib terminile “tollipoliitika” leida erinevaid tõlgendusi. Mõned autorid usuvad, et see on "meetmete kogum, mis on võetud selleks, et tagada kõige tõhus kasutamine tollikontrolli instrumendid ja kaubavahetuse reguleerimine tolliterritooriumil, osalemine kaubanduslike ja poliitiliste ülesannete täitmisel siseturu kaitsmiseks ning rahvamajanduse arengu stimuleerimiseks.

See määratlus on rohkem keskendunud sisemised funktsioonid sätestab: kaubavahetuse reguleerimine tolliterritooriumil, siseturu kaitse, rahvamajanduse toetamine. Tolliõigussuhted aga tulenevad väliskaubandussuhete tähendusest ja on seetõttu otseselt seotud rahvusvaheline koostöö. Väliskaubandus on mootoriks majandusareng riigid. Seetõttu on tollipoliitika kujundamisel vaja selgelt näidata riigi välis- ja tollipoliitika suhet.

Teised autorid tõlgendavad tollipoliitikat kui "süsteemi või meetmete kogumit, eeskirju välismajandustegevuse reguleerimiseks, mis on peamiselt administratiivse ja piirava iseloomuga". Tollipoliitika toimib tõepoolest riigiasutuste kaudu, kes kehtestavad keelavad-lubavad või piiravad süsteemid kaupade ja sõidukite liikumisel ühest riigist teise. Sellise regulatsiooni mehhanism ei põhine aga mitte ainult võimu-õiguslikul käsitlusel, vaid ka nende meetmete rakendamisel, mida saab kehtestada näiteks tolliliidu raames sõlmitud rahvusvaheliste lepingute (need sisaldama tariifsed eelistused tollisoodustuste süsteemina, mida rakendatakse paljudele veetavatele kaupadele). Sellega seoses näib olevat edukas mõista tollipoliitikat "väliskaubanduse reguleerimise põhimõtete kogumi kaudu".

A.N. Kozyrin mõistab tollipoliitikat kui tegevust, mille eesmärk on "reguleerida väliskaubandusvahetust sobiva tollirežiimi kehtestamise kaudu kaubaobjektide liikumiseks üle riigi (tolli) piiri".

Võttes arvesse tollipoliitika kui meetmete, reeglite ja regulatsioonide süsteemi iseärasusi, pakub autor oma definitsiooni, nõustudes, et "poliitikat ei saa ülemäära legaliseerida".

Seega on tollipoliitika riigi majanduslike, õiguslike, organisatsiooniliste ja muude ulatuslike meetmete süsteem, mille eesmärk on tollisuhete igakülgne reguleerimine ning sise- ja välismajanduslike huvide elluviimine.

Tollipoliitika on tolliäri tuum, "hing", "selle olemuslike tunnuste peegeldus, samas kui kõik muud osad aitavad seda poliitikat täiustada ja tõhusalt rakendada ning seeläbi kõigi tolliäri valdkondade edukat rakendamist". See peab olema loogiline, stabiilne, tasakaalustatud ja rakendatud tolliõiguse alusel. Seega on tolliseadustik ja selle valdkonna õigusaktid tollipoliitika suhtes teisejärgulised. Esineb osariigis majandusprotsessid panevad selga “legaalsed riided” ja viiakse säästva ja takistamatu arengu eesmärgil teatud raamistikku. Selle valdkonna õigusaktidega reguleeritud reeglid on tollipoliitika rakendamise vahendid, kuna "poliitikat tuleks mõista kui põhimõtete kogumit optimaalsete otsuste tegemiseks".

Praeguses olukorras on tollipoliitika eesmärk tagada impordi ja ekspordi reguleerimise mehhanismi peenhäälestus kõigil valitsustasanditel ning suunata see riigi huvidele. kodumaine toodang rikkumata ülemaailmse kaubandusringkonna tunnustatud reegleid.

Tuleb märkida, et Venemaa kaasaegne tollipoliitika on vastuolus Maailma Ametiühinguga liitumise tingimustega. kaubandusorganisatsioon. Eriti oluline roll on siin riigi WTO-ga ühinemise raames toimuvatel tariifiläbirääkimistel, kus Venemaa kaubanduspartnerid nõuavad väga rangelt riigi turu radikaalset avamist. Sellise nõude täitmine (nimelt tariifne desarmeerimine) toob paratamatult kaasa kodumaiste tootjate huvide riivamise. Tolliteenistus, tegutsedes maailmaturu keskkonnas ja valides tollipoliitika suundi, saab kiirendada väliskaubanduse ja rahvamajanduse arengut, kui see vastab sellele keskkonnale, või aeglustada neid protsesse, kui see ei vasta konkreetsetele tingimustele.

On teada kahte tüüpi tollipoliitikat: protektsionism ja vabakaubandus (vabakaubanduspoliitika). Mõlemad valdkonnad kasutavad tollitariifide reguleerimist, kuna see on tolli poolt esindatava riigi finantstegevuse aluseks. Tollipoliitikat võib nimetada riigi tariifipoliitikaks, kuna riik määrab tollimaksumäärad. Seda tüüpi poliitika "reguleerib majanduse avatust või protektsionismi oma tootjate suhtes".

Protektsionistlik tollipoliitika hõlmab riiki imporditavate kaupade kõrge tollimaksu kehtestamist. Seega seab riik tõkke impordi siseturule tungimisele, kaitstes kodumaiste tootjate huve.

Vene riigi elluviidav protektsionismipoliitika kajastub eelkõige välispoliitika kontseptsioonis, mis märgib, et Venemaa Föderatsiooni rahvusvaheliste majandussuhete sfääris on üheks prioriteediks edendada „sisemaise ekspordi laienemist ja riiki impordi ratsionaliseerimine. Venemaa peab vajalikuks toetada ettevõtluse huve maailmaturul, võidelda kodumaiste tootjate ja eksportijate diskrimineerimise vastu ning tagada väliskaubandusüksuste range järgimine siseriiklike õigusaktide normidest.

Majanduskirjanduses kirjeldatakse kahte tüüpi protektsionistlikku poliitikat: „1) hinnaprotektsionism (tollimaksud); impordi maksustamisega tõstavad võimud oma territooriumil imporditavate kaupade hinda otseselt; 2) mittetariifne protektsionism, mis kõige sagedamini avaldub vormis. koguselised piirangud; see väljendub ka mitmesugustes tasude või toetustena, tavaliselt kaudsetes. Teist tüüpi kasutavad enim arenenud riigid, kuna nende eelarvet täidetakse peamiselt sisemaksudest.

Vabakaubanduspoliitika, vastupidi, on suunatud impordi täielikule soodustamisele, kaotades imporditollimaksud ja kõrvaldades mittetariifsed tõkked kaubateedel. Vabakaubanduspoliitikast peab riik kinni reeglina lühikest aega. Seega toimus Venemaal välismajandustegevuse liberaliseerimine 19. sajandi 90ndate alguses. ilma tariifsete ja mittetariifsete tõkete kaotamiseta. Täieliku defitsiidi tingimustes oli ülimalt vajalik täita riigi siseturg odavate importkaupadega. Sellised eesmärgid saavutati pooleteise kuni kahe aastaga just tänu vabakaubanduspoliitikale. Pärast äristruktuuride loomist välismajandussuhted välispartneritega läks Venemaa üle protektsionistlikule tollipoliitikale.

Kaasaegses majanduslikud tingimused"Selliseid sektoreid pole avalikku elu, mis jääks täielikult välja administratiivse ja õigusliku kontrolli sfäärist..." Ajalugu on tõestanud, et "täielikku turusuhete vabadust pole kunagi olnud kusagil ja riik ei saa majanduse kõige olulisemate küsimuste lahendamisel kõrvale jääda. sfääris, olles öövahi rollis." Samas võib selles probleemis leida ka ebakonventsionaalse vaate. Seega leiab G.A. Kartashov, et vabakaubandus aitab erinevalt protektsionismist kaasa riigi õitsengule, kuna konkurents on tegur, mis kiirendab. Meie arvates võib konkurents avaldada soodsat mõju majandussuhetele, samuti hävitada äristruktuure, eriti väikeseid ja keskmise suurusega. Meie riigi üks strateegilisi eesmärke on saavutada arengutase mis võimaldaks väliskaubandussuhteid pidada võrdsetel alustel välistootjatega.

Kaasaegsetes tingimustes seisab tolli ees raske ülesanne. Ühelt poolt on nende põhiülesanne luua tingimused, mis soodustavad kaubakäibe kiirenemist üle tollipiiri (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 403 punkt 1), teisalt aga eelarve tulude kavandatavad näitajad. aasta-aastalt ei vähene. Tolli tegevust hinnatakse just eelarvesse kantavate tulude mahu järgi. Selline lähenemine, nagu õigesti märkis A.V. Avdonin loob "eksliku illusiooni, et välismajandustegevusest saadavad eelarvetulud sõltuvad ainult tolliasutuste töö kvaliteedist". Tegelikkuses suudab tolliteenistus tagada vaid nende tulude täieliku laekumise ning nende maht sõltub otseselt väliskaubanduses osalejate arvust, välismajandustegevusega tegelemise soovist, ekspordi-imporditehingute arvust, samuti nagu üldiselt riigi tollitariifipoliitika kohta . Need on näitajad, mida tolliamet saab järelevalveprotsessi käigus uurida.

Sellega seoses on märkimisväärne, et Euroopas pöörduvad riikide rahandusministeeriumid tolliasutuste poole palvega näidata eelarvesse sissemaksete arvud, mida nad suudavad järgmise kahe-kolme aasta jooksul esitada. Ja siis need näitajad sisestatakse finantsplaanid. Sellest tulenevalt, mida energilisemalt nõuab riik, et toll suurendaks maksete laekumist eelarvesse, seda rohkem raha ta piiril kaotab. Uuest plaanist hämmeldunult põhjendab tolliametnik: tollimaksude mahu kasv on otseselt võrdeline väliskaubanduses osalejate kasvuga. Kui viimane näitaja ei kasva, siis saab loota vaid kontrollitud subjektidele. Selle tulemusena tekib olukord, kus riik hakkab ise kuldmune munevat hane tapma, samal ajal kui osalejad ise täiustavad üha enam tollimaksudest kõrvalehoidmise kanaleid ja meetodeid. Üks tolliasutuste fiskaalfunktsiooni tugevdamise negatiivseid tagajärgi oli see, et 20. sajandi 90. aastate lõpuks. Venemaa toorainetootjad on kaotanud poole oma kodumaisest toodangust tarbijaturg. Vene Föderatsiooni Föderaalne Tolliteenistus on asutus, mis tagab eelkõige tollimaksude täieliku kogumise, mitte nende moodustamise metoodika.

Enamik välismajandustegevuse subjekte (sh praegu ainult suurettevõtted, kuna väike ja keskmine äri keeldus osalemast maailmakaubanduses) märgib maksukoormuse tõsidust tollivaldkonnas. Pole juhus, et paljud Euroopa riigid, nagu märkis G.P. Tolstopjatenko, et ennetada kriisi sotsiaal-majanduslikke tagajärgi, seadsid nad ülesandeks vähendada kriiside taset. maksumäärad säilitades samal ajal riigieelarve tulude mahu. Majandusteadlased on selle põhimõtte sõnastanud kui "maksimaalset maksukoormust mitte ületada".

Loomulikult valib iga maksumaksja oma ettevõtte kasvatamiseks ja sageli lihtsalt säilitamiseks kõige kergemad maksukoormuse võimalused. Meie riigi fiskaalfunktsiooni tugevdamise tulemuseks oli väliskaubanduse kriminaliseerimine, mis tõi föderaaleelarvele kaasa suuri kahjusid. Tollimaksudest kõrvalehoidumise skeeme kirjeldatakse erialakirjanduses. Muidugi soodustab seda kõrvalehoidmist suurel määral tolliametnike korruptsioon.

Poliitiline ja muu protektsionism muudab tolliteenistuse tõhususe olematuks. Kombineeritud kõvaga eelarvepiirangud see õõnestab madalate tolliametnike tööjõukulude materiaalse hüvitamise süsteemi palk ei võimalda pädevaid spetsialiste palgata ega hoida ega hoida altkäemaksu võtmisest.

Suuremad tollirikkumised on võimatud ilma tolliametnike osaluseta. Võimu kuritarvitamine, korruptsioon, bürokraatia, väljapressimine, bürokraatia, kuritegelikku keskkonda sulandumine ja vastutustundetus tungivad aina sügavamale riigi-õiguslikku keskkonda. Maaletooja on huvitatud kaupade võimalikult kiirest kättesaamisest ja seetõttu saab ta ära kasutada võimalust "hõlbustada" kauba tolli läbimist. Järelikult peaks tolliametnike töötasu olema üsna tugev hoiatav vahend ametiseisundi kuritarvitamise vastu. Vaesus on soodne keskkond korruptsioonile, kuna "vaene tolliametnik on ohtlikum kui teine smugeldaja".

...

Sarnased dokumendid

Üldised omadused ja tüübid, õiguslik regulatsioon tollimaksude tasumine ja sissenõudmine. Kauba ja sõidukite üle tollipiiri toimetamise tingimused ja kord. Tollimaksude tasumise ja kohustusliku sissenõudmise tagamine.

abstraktne, lisatud 06.10.2011

Tollimaksed: õiguslik alus, nende tasumise kontrolli korraldamine, koht föderaaleelarve tuludes. Tollimaksete kontroll tolli riskijuhtimissüsteemis. Tollimaksude tasumise tagamine tolliõiguse institutsioonina.

kursusetöö, lisatud 12.11.2009

Tollimaksed Vene Föderatsioonis ja arvutussüsteemi reguleerivad tegurid. Nende roll föderaaleelarve moodustamisel ja riigi julgeoleku tagamisel. Tollimaksude tasumise soodustuste andmise efektiivsuse analüüs Omski tolli näitel.

lõputöö, lisatud 25.06.2010

Tollimaksete klassifikatsioon Vene Föderatsioonis. Tollitariifid kui peamine tollimaksete liik. Välisriigi kogemus tollitariifide rakendamisel. Venemaa Föderatsiooni ekspordi- ja imporditollitariifide kujunemise tunnused. Nende rakendamise probleemid ja väljavaated.

kursusetöö, lisatud 28.02.2010

Sätted tollimaksete kohta. Tollimaksude arvutamine. Tollimaksumäärad. Käibemaks ja aktsiis. Tollimaksed ekspordi eest. Ekspordi aktsiisivabastus. Tollitoimingute tollitasud.

kursusetöö, lisatud 28.05.2014

Tollimaksed ja nende roll majandus- ja finantspoliitika osariigid. Tollimaksude klassifikatsioon. Belgorodi tolli tegevuse peamised tulemused. Meetmed tollimaksete süsteemi parandamiseks Vene Föderatsioonis.

kursusetöö, lisatud 18.03.2015

Tollimaksete liigid. Käibemaksu kogumise kord. Tollimaksude tunnused. Aktsiisid on kauba hinnas sisalduvad kaudsed maksud, mille maksab ostja. Tollivormistuse eest tasu võtmise kord.

abstraktne, lisatud 21.02.2013

Kauba tolliväärtuse määramise meetodid. Tollimaksude roll välismajandustegevuse reguleerimisel. Peamiste tollimaksudest kõrvalehoidmise meetodite analüüs. Tollimaksete tähtsus eelarve tulude kujunemisel.

kursusetöö, lisatud 27.10.2012

Tollimaksete üldised omadused ja liigid vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule. Tolli poolt kogutavate maksete õiguslik regulatsioon. Tollimaksu sissenõudmise ja tasumise tagamise kohustuslik kord.

test, lisatud 23.03.2011

Tollimaksete roll Vene Föderatsiooni föderaaleelarve moodustamisel. Föderaaleelarvesse laekuvate maksete dünaamika ja struktuur. Tollimaksete arendamise väljavaated Venemaa Maailma Kaubandusorganisatsiooni liikmelisuse tingimustes.

TOLLITULU

TOLLITULUD on üks riigieelarve tuluartikleid, mis moodustuvad riigi piiri ületavate kaupade tollimaksuga maksustamisest ja koosnevad tollimaksudest, piirimaksudest, trahvidest ja tolli poolt konfiskeeritud kaupade müügist saadavatest tuludest. TOLLITULU katab lisaks majanduslike ja fiskaalsete funktsioonide täitmisele ka riigi tolli enda kulud. Nendel eesmärkidel võidakse nõuda eritollimakse.

Olgu siis litsentsi-, statistika-, paki-, templi-, aga ka sanitaartollimaksud jne. Kaasaegsetes tingimustes kasutatakse kaudse protektsionismi vahendina sageli eritollimakse.

Õigusterminite sõnastik
- riigieelarve üks tuluartikleid...
Finantssõnastik
Suur majandussõnastik
- soodustused, mida antakse füüsilistele või juriidilistele isikutele kaupade, väärisesemete, isiklike asjade, muude esemete impordi, ekspordi või transiidi ajal...
Suurepärane raamatupidamissõnastik
- üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetavate kaupade ja sõidukite liikumise, tollikontrolli ja vormistamise, tollimaksude kogumise ja tasumise, tollisoodustuste andmise kord ja kord...
Suurepärane raamatupidamissõnastik
- riigipiiri ületavatelt kaupadelt võetav maks; erinevad: a) imporditollimaks – imporditud kaubalt...
Kaubandussõnastiku viide
- tollimaksude arvutamisel aluseks võetud kauba hind või kogus...
Äriterminite sõnastik
- üle tollipiiri veetavate kaupade ja sõidukite liikumise, tollikontrolli ja vormistamise reeglid, tollimaksu kogumise, soodustuste andmise ja piirangute kohaldamise reeglid...
Äriterminite sõnastik
- "...28) tollidokumendid - üksnes tollieesmärkidel koostatud dokumendid;.....
Ametlik terminoloogia
- ...
- ...
Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnastik
- ...
Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnastik
- ....
Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnastik
- riigieelarve tulude reale tolliprotseduuride tasu laekumine...
Suur õigussõnastik
- ruumid, kus hoitakse erijärelevalve all välismaist tollimaksu tasumata kaupa...
Brockhausi ja Euphroni entsüklopeediline sõnaraamat
- riigi raha inkasso tolliameti kontrolli all üle riigipiiri toimetatud kaupadelt, varalt, väärisesemetelt...
Suur Nõukogude entsüklopeedia

"TOLLITULUD" raamatutes

4.2.14. Tollimaksed

Raamatust Kõik lihtsustatud maksusüsteemist (lihtsustatud maksusüsteem) autor Terekhin R.S.

4.2.14. Tollimaksed Kuludes võetakse arvesse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kauba importimisel tasutud tollimaksude summasid, mida Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide kohaselt maksumaksjale ei tagastata.

Muudame maksustamise objektiks "tulu vähendatud kulude summa võrra" objektiks "tulu"

autor

Muudame maksustamisobjekti „kulusumma võrra vähendatud tulu“ vastu „tulu“, maksustamisobjektile „tulu“ üleminekul ei teki maksumaksjatel reeglina probleeme ühtse maksu arvutamisega. Ühtne maks arvutatakse 6% määraga

Muudame maksustamise objektiks "tulu" vastu "tulu vähendatud kulude summaga"

Raamatust Kuidas õigesti kasutada "lihtsustatud keelt" autor Kurbangaleeva Oksana Alekseevna

Muudame maksustamise objektiks “tulu” “tulu, mida on vähendatud kulude summaga.” Kui vara või immateriaalne põhivara on soetatud (ehitatud, valmistatud) lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise perioodil, siis selle soetamise kulud. (ehitus, tootmine) kuludesse kanda ei saa.

Raamatust Maksu tasumise mehhanism mitmetasandilises organisatsioonistruktuuris autor Mandražitskaja Marina Vladimirovna

4.3. Tollimaksud

Raamatust Hinnakujundus autor Ševtšuk Denis Aleksandrovitš

4.3. Tollimaksud Kauba impordi ja üle piiri liikumise töötlemise protsessis maksavad deklarandid nende toimingutega seotud tolliteenuste eest, mida nimetatakse tollimaksudeks. Vastavalt seadusele tollimaksudele

2.3. Tollimaksud

autor Korniychuk Galina

2.3. Tollimaksud Tollimaks on kohustuslik tasu, mida Vene Föderatsiooni toll kogub kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile või kauba eksportimisel sellelt territooriumilt ja mis on sellise impordi või kauba väljaveo lahutamatuks tingimuseks.

2.4. Tollimaksud

Raamatust Ekspordilepingud autor Korniychuk Galina

2.4. Tollimaksud Tollimakse maksjad on deklarandid, aga ka teised isikud, kellele Vene Föderatsiooni Tolli- ja Matemaatikakomitee on võtnud tollimaksude tasumise kohustuse Tollimaksud tasutakse: tollivormistuse eest - enne esitamist tollideklaratsioon või

Tolli asjaolud

Raamatust Ikoonilised inimesed autor Aleksander Solovjov

Tollisoodustused

autor autor teadmata

Tollihüvitised TOLLISOODUSED - soodustused, mida antakse juriidilistele ja üksikisikud kaupade, väärisesemete, isiklike asjade ja muude esemete importimisel, ekspordil või transiidil. T.l. esinevad soodsate eranditena üldiselt kohaldatavast tollirežiimist ja

Tollimaksed

Raamatust Juristi entsüklopeedia autor autor teadmata

Tollimaksed TOLLIMAKSED - kõik tolli poolt kaupade ja sõidukite üle tollipiiri toimetamisel, samuti muudel tolliseadustikuga kehtestatud juhtudel kogutavad maksed: a) tollimaks; b) käibemaks.

Raamatust Uus maksuseadustikus: kommentaar 2008. aastal jõustunud muudatustele autor Zrelov Aleksander Pavlovitš

Artikkel 208. Tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja sissetulek väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest Kommentaar artiklile 208 Alates 1. jaanuarist 2008 jõustuvad muudatused, millega asendatakse kogu 23. peatüki tekstis (eelkõige artiklites 208 ja 226) mõiste " alalised missioonid"

7. küsimus Tollimaksud ja tollimaksud

Raamatust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem autor Fedosov Vitali Anatolijevitš

7. küsimus Tollimaksud ja tollimaksud Tollimaksudel on valitsussektori tulude hulgas eriline koht. Tollimaksu ajalugu ulatub enam kui 1000 aasta taha. Suurim areng kohustusi saadi tatari-mongoli ikke ajal, mil

Vene riigi tollimaksud ja tulud 19. sajandil.

Raamatust Venemaa tolliasjade ajalugu ja tollipoliitika autor Piljajeva Valentina

Tollimaksud ja tulud Vene riik 19. sajandil Venemaa tollipoliitika 19. sajandi esimesel poolel. esindas segu fiskaal-, merkantilistlikest ja protektsionistlikest põhimõtetest, kohustuste väljatöötamisel arvestati, et lääneriigid vajavad venelasi

39. peatükk. TOLLIASUTUSED JA NENDE TEGEVUSE TAGAMINE § 1. Toll

Raamatust Vene Föderatsiooni tolliseadustik autor Riigiduuma

39. peatükk. TOLLIASUTUSED JA NENDE TEGEVUSE TAGAMINE § 1. Toll Artikkel 401. Toll ja nende koht süsteemis valitsusagentuurid Vene Föderatsioon 1. Toll moodustavad ühtse föderaalse tsentraliseeritud süsteemi.2. Organid

Raamatust Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Esimene ja teine osa. Muudatuste ja täiendustega tekst 1. oktoobri 2009 seisuga. autor autor teadmata

Artikkel 208. Tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja tulu väljaspool Vene Föderatsiooni 1. Tulu Vene Föderatsiooni allikatest käesoleva peatüki tähenduses hõlmab: 1) dividende ja intressi, mis on saadud Vene organisatsioon ja

SISSEJUHATUS 3

1. KAUPADE VALIKUMISEL ÜLE TOLLIPIIRI TASUTAVATE TOLLIMAKSED

1.1. Tollimaksud, mida nõutakse kauba toimetamisel üle EAEU tollipiiri 5

1.2. Tollimaksude tekkimine, lõpetamine ja tasumise tingimused 8

2. TOLLIMAKSEMAKSETE KOGUMISE PRAKTILISED ASPEKTID JA NENDE ROLL RIIGI TULUSÜSTEEMI 16

2.1. Tollimaksude arvutamise ja sissenõudmise praktilised aspektid seoses kaubaga, mida veetakse üle EAEU tollipiiri 16

2.2. Tollimaksude roll riigi tulusüsteemis 22

KOKKUVÕTE 31

KASUTATUD ALLIKATE JA VIITED LOETELU 33

Väljavõte tekstist

Asjakohasus. Tollimaksude kogumine on usaldatud tollile. Maksete otsese arvutamise teeb deklarant, kontrolli teostab toll. Tollimaksude kogumine on osa tolliregulatsiooni rakendamisest. Tuleb märkida, et tolli reguleerimisel on kaks suurt valdkonda – protektsionism ja vabakaubandus. Tolliregulatsioon kajastab täielikult riigi väliskaubanduspoliitikat. Praegu kasutavad paljud osariigid kombineeritud tolliregulatsiooni vormi, st nendes tööstusharudes, mis nõuavad imporditud “toorainet” ja kaupu, kasutatakse liberaalset vormi madalate tolli- ja maksumääradega ning keeldude ja piirangute puudumisega; tööstusharude puhul, mis vajavad toetust impordipiirangute näol, rakendatakse protektsionismi kõrgete tolli- ja maksumäärade ning keeldude ja piirangute kasutamise näol.

Sellise instrumendi kasutamine tollimaksena võimaldab riigil reguleerida ekspordi ja impordi mahtusid. Sellest lähtuvalt võimaldab tollimaksude kohaldamise küsimuste uurimine luua tõhusa tollimaksude kogumise süsteemi, mis omakorda mõjutab riigi majanduse arengut.

Uuringu objekt on avalikud suhted seotud tollimaksude määramisega Vene Föderatsiooni ja EAEU territooriumil seoses üle Euraasia Majandusliidu (edaspidi EAEL) piiri toimetatud kaubaga.

Uuringu teemaks on Vene Föderatsiooni ja EAEU territooriumil kogutavate tollimaksude süsteem.

Uuringu eesmärk on uurida föderaalvalitsuse tulusüsteemi tollimaksude arvutamise ja kontrollimise aluspõhimõtteid ja iseärasusi. Olles sõnastanud uuringu põhieesmärgi, saame tuvastada ülesanded, mis tuleb uuringu käigus lahendada:

1. Uurige teoreetiline alus tollimaksude laekumine;

2. Viia läbi analüüs praktilisi aspekte tollimaksude arvutamine;

3. Analüüsige föderaaleelarve täiendamise dünaamikat tollimaksude kogumise kaudu aastatel 2015-2016.

4. Tooge välja võimalused, kuidas parandada tolli tegevust tollimaksete arvutamisel ja kontrollimisel.

Kursusetöö kirjutamisel lähtuti EAEU, Vene Föderatsiooni normatiivaktidest, samuti vastava valdkonna kirjandusest. Samuti kasutati kursusetöö kirjutamisel selliste autorite töid nagu Prokushev E.F. “Välismajandustegevus”, Sokolnikova O.B. “Tollimaksed tolliprotseduurides”, “Tollimaksete arvestus”.

Struktuuriliselt koosneb kursusetöö sissejuhatusest, kahest peatükist, järeldusest ja kasutatud allikate loetelust.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. Tolliliidu tolliseadustik (muudetud 8. mail 2015) (tolliliidu tolliseadustiku lepingu lisa otsusega vastu võetud EurAsECi osariikidevaheline nõukogu riigipeade tasemel, 27. november 2009 N 17)

2. Leping 29.05.2014 (muudetud 05.08.2015) "Euraasia majandusliidu kohta"

3. Euraasia Majanduskomisjoni nõukogu otsus 16. juulist 2012 nr 54 (muudetud 9. augustil 2016) „Euraasia Majandusliidu välismajandustegevuse ühtse kaupade nomenklatuuri ja 2012. aasta ühtse tariifi kinnitamise kohta. Euraasia majandusliit"

4. Tolliliidu komisjoni otsus nr.

37. 20.09.2010 (muudetud 12.10.2013) “Kauba tolliväärtuse deklareerimise, jälgimise ja korrigeerimise korra kohta”

5. föderaalseadus 05.08.2000 nr 117-FZ (muudetud 30.11.2016) "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine osa"

6. 31. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 146-FZ (muudetud 30. novembril 2016) "Vene Föderatsiooni maksuseadustik, esimene osa"

7. 27. novembri 2010. aasta föderaalseadus nr 311-FZ (muudetud 23. juunil 2016) "Vene Föderatsiooni tolliregulatsiooni kohta"

8. Vene Föderatsiooni presidendi dekreet nr.

56. 08.06.2014 (muudetud 29.06.2016) “Teatavate majanduse erimeetmete rakendamisest Venemaa julgeoleku tagamiseks”

9. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr.

86. 28.12.2004 (muudetud 12.12.2012) "Tollitoimingute tollimaksumäärade kohta"

10. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr.

3. august 2013 (muudetud 29. septembril 2016) „Vene Föderatsioonist väljapoole tolliliidu lepingute osalisriike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise ja tolliliidu teatavate aktide tunnustamise kohta. Vene Föderatsiooni valitsus kehtetuks"

11. Vene Föderatsiooni valitsuse 29. juuni 2012 korraldus nr 1125-r (muudetud 12. detsembril 2015) "Tegevuskava ("teekaardi") "Tollihalduse parandamine" kinnitamise kohta

12. Vene Föderatsiooni Föderaalse Tolliteenistuse korraldus nr 2359 13.12.2013 “Aktsiisimaksude kogumise kohta”

13. Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee korraldus nr.

13. 02.07.2001 (muudetud 22.04.2008) „Territooriumile imporditavatele kaupadele Vene Föderatsiooni tolli poolt käibemaksu kohaldamise korra juhendi kinnitamise kohta Vene Föderatsioonist"

Kirjandus:

14. Moisejev E.G. Tolliliidu tolliseadustiku kommentaar. - M.: Prospekt, 2015.

15. Prokushev E. F. Välismajandustegevus. M.: Yurayt, 2013.

16. Sokolnikova O.B. Tollimaksed tolliprotseduurides. M.: RTA, 2014.

17. Sokolnikova O.B. Tollimaksete arvestus. M.: RTA, 2014.

Interneti-allikad:

Teave Vene Föderatsiooni föderaalse tolliteenistuse tegevuse kohta // Juurdepääsurežiim: www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=section&id=24&Itemid=1830

Vene kaupade puhul kehtib

10. piiravad meetmed // Juurdepääsurežiim: www.finmarket.ru/news/4 217 093

Iga-aastane teave föderaaleelarve täitmise kohta // Juurdepääsurežiim:

TOLLIMAKSED KUI TULU ALLIKAS

KAASAEGSEST RIIGIst

ATROŠTŠENKOVA Irina Sergeevna

Kokkuvõte: artikkel on pühendatud tollimaksete majandusliku ja juriidilise sisu avalikustamisele kaasaegne Venemaa. Autor paljastab täpselt välismajandustegevusest saadava tulu rahalise sisu kui föderaaleelarve olulise komponendi.

Annotatsioon: artikkel on pühendatud tollimaksete majandusliku ja õigusliku hoolduse avalikustamisele tänapäeva Venemaal. Autor paljastab väliskaubandustegevuse tulude rahalise säilitamise kui olulise komponendi föderaaleelarves.

Märksõnad: rahandus, finantstegevus, föderaaleelarve tulud, tolliregulatsioon, tollimaksed, väliskaubanduse regulatsioon.

Märksõnad: rahandus, finantstegevus, föderaaleelarve tulud, tolliregulatsioon, tollimaksed, väliskaubandus.

Üks dünaamilisemalt arenevaid eluvaldkondi on rahvusvahelised majandussuhted. Maailmamajanduses toimuvad pidevad protsessid mõjutavad otseselt valdava enamuse maailma arenenud riikide huve, mis kahtlemata tekitab vajaduse välismajandustegevuse riiklikuks reguleerimiseks.

Kuna Vene Föderatsioon on praegu osaline ühtse tolliruumi loomist käsitlevas riikidevahelises lepingus1, millele on alla kirjutanud ka Valgevene ja Kasahstan, siis toimub tolliregulatsioon tolliliidus vastavalt tolliliidu tollialastele õigusaktidele, nimelt Tolliliidu tolliseadustik, liikmesriikide tolliliidu rahvusvahelised lepingud ja tolliliidu komisjoni otsused.

Väliskaubandustegevuse tolliregulatsiooni, aga ka kaupade üle tolliliidu tollipiiri liikumise kontrolli üks eesmärke on ennekõike see, et Venemaa saaks impordi- ja eksporditulu, mille protsent on riigi riigieelarves märkimisväärne.

Selline raha laekumine toimub maksude, tollimaksude, lõivude ja muude maksete kogumise kaudu, see tähendab tollimaksude kogumise kaudu.

Mis puudutab otseselt tollimakseid, siis täna puudub sellise mõiste üldtunnustatud ja ühemõtteline määratlus. Veelgi enam, isegi peamise seadusandliku akti sätetes, mis reguleerivad tolliregulatsiooni tolliliidus, st tolliliidus

1 6. oktoobri 2007. a leping ühtse tolliterritooriumi loomise ja tolliliidu moodustamise kohta.

Tolliliidu koodeks2 ei avalda selle mõiste tähendust.

Vene teaduskirjandusest võib leida palju arvamusi mõiste “tollimaksed” tähenduse kohta. Nii et kahes Svinukhovi teoses V.G. annab ühe termini kohta kaks täiesti erinevat definitsiooni. Tollimaksete all mõistetakse ühes töös kohustuslikku tasu, mis kuulub kauba sisse- või väljaveol tolli poolt sissenõudmisele ja mis on kauba sisse- või väljaveo kohustuslikuks tingimuseks3. Teises töös on tollimaksete mõiste tähenduses viidatud tolli poolt kogutavatele maksudele ja lõivudele, mis on otseselt seotud kauba liikumisega üle tollipiiri, mille tasumine on tolliprotseduuride rakendamise lahutamatuks tingimuseks” 4.

Teine vene autor V.Yu. Žukovets tõlgendab tollimaksete mõistet kõigi maksete kogumina, mida isik peab tasuma tollile kauba liikumise eest üle Tolliliidu tollipiiri5.

E.V. Romanova annab teistsuguse definitsiooni: tollimaksed on tollimaksud, käibemaks, aktsiisid, tollimaksud ja muud maksed, mis on ette nähtud kehtivas tolliseadusandluses ja mida kehtestab toll ettenähtud viisil tollimaksude täitmiseks. .

2 Tolliliidu tolliseadustik (tolliliidu tolliseadustiku lepingu lisa, vastu võetud EurAsEC riikidevahelise nõukogu 27. novembri 2009 otsusega nr 17).

3 Svinuhhov V.G. Välismajandustegevuse tolli- ja tariifne reguleerimine. M., 2004. Lk 35.

4 Svinuhhov V.G. Tolliäri. M., 2005. Lk 251.

5 Zhukovets V. Yu., Tolliõigus küsimustes ja vastustes. M., 2005. Lk 98.

Õigusteadus. 2011. nr 3

Vene Föderatsiooni väliskaubandustegevuse tariifne reguleerimine"6.

Siin on ka S.V. Khalipov, kes oma töödes viitab tollimaksetele kui kõikidele maksudele ja lõivudele, mille sissenõudmise kohustus kuulub Vene Föderatsiooni tollivõimude pädevusse7.

V.G. Draganov teeb ettepaneku käsitleda tollimakseid rahaliste vahenditena, mida Vene Föderatsiooni toll kogub sisse isikutelt, kes on otseselt seotud kaupade liikumisega üle riigi tollipiiri, samas võrdsustada tollimaksed teatud mõttes tollituluga8.

O.Yu. Bakajeva esitab tollimaksete definitsiooni, mõistes nende kaudu kohustuslikke makseid, mis toimivad föderaaleelarvesse maksu- ja mittemaksuliste tuludena, mille tolliasutused koguvad ettenähtud viisil ja mis tuleb tasuda kauba üle tolliliidu tollipiiri toimetamisel9.

Lähtudes ülaltoodud Venemaa autorite erinevatest seisukohtadest, tuleb märkida, et tollimaksed on vahendid, mida tolli kogub isikutelt, kes osalevad kaupade ja sõidukite liikumisel üle tolliliidu tollipiiri. Õiguslikud aspektid tollimaksude arvestamist, sissenõudmist ja tasumist reguleerib Tolliliidu tolliseadustik.

Tollimakse tuleb sisse nõuda eraisikutelt, juriidilistelt isikutelt ja hariduseta ettevõtjatelt juriidilise isiku. Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele tolliseadusandlusele võivad tollimaksude maksjateks olla otse deklarandid või muud isikud, kes on tolliliidu tolliseadustiku või tolliliidu liikmesriikide rahvusvaheliste lepingutega kohustatud selliseid makseid tasuma.

Tollimaksud tasutakse olenevalt nende liigist Vene Föderatsiooni riigivaluutas või välisvaluutas, mille kursid on noteeritud Vene Föderatsiooni keskpanga poolt. Kui välisvaluuta on vaja konverteerida tolliliitu kuuluva riigi valuutasse, siis kohaldatakse selle riigi õigusaktidega kehtestatud vahetuskurssi, mis kehtis registreerimise hetkel.

6 Romanova E.V. Tollimaksed. Peterburi, 2005. Lk 29-30.

7 Khalipov S.V. Tolliõigus. M., 2004. Lk 47.

8 Draganov V.G. Tolliasjade alused. M., 1998. Lk 330.

9 Bakaeva O.Yu. Finantstegevuse õiguslik regulatsioon

Vene Föderatsiooni võimalikud organid. Saratov. 2005. Lk 28.

tollideklaratsiooni kihilisus10.

Tollimaksude tasumise tähtajad määratakse rahvusvaheliste lepingute sätete ja tolliliidu liikmesriikide õigusaktide alusel. Tolliliidu tolliseadustik näeb aga ette võimaluse tollimaksude tasumiseks edasi lükata või osamaksetena. Sel juhul määratakse tollimaksude tasumise tähtaegade muutmise tingimused, alused ja kord kindlaks tolliliidu liikmete rahvusvaheliste lepingute alusel ning maksud - riigi - tolliliikmesriigi seadusandlus. ametiühing, mille eelarvesse tasutakse vastav maks.

Lisaks kasutatakse praktikas tollimaksu ettemaksu, st rahasummat, mille maksja krediteerib tolliasutuse kontole tulevase tollimaksu tasumise tasaarveldamiseks. Sellised ettemaksed kuuluvad tasumisele selle riigi – tolliliidu liikme – valuutas, mille territooriumil seda makset maksmiseks kasutatakse.

Olukorda enammakstud tollimaksude tagastamisel reguleerib tolliliidu tolliseadustiku artikkel 90. Seega tagastatakse enammakstud eksporditollimaksud ja -maksud selle riigi - tolliliidu liikme riigi, kus vastavad maksed tehti, õigusaktidega ettenähtud viisil ning enammakstud imporditollimaksud kuuluvad tagastamisele kindlaksmääratud alustel ja viisil. selle riigi õigusaktidega - tolliliidu liige, kus tasuti.tollimaks arvestades sellise riigi rahvusvaheliste lepingute iseärasusi.

Tollimaksude tasumisest või kogumisest saadud raha krediteeritakse Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse. Samas mõjutab tollimaksude suurust üsna muljetavaldav nimekiri erinevaid tegureid, mis varieerub sõltuvalt konkreetsetest tollimaksuliikidest.

Peamine seadusandlik akt, mis reguleerib lisaks tolliliidu tolliseadustikule tollimaksude arvutamise ja tasumise korda, samuti nende maksmiseks soodustuste andmise juhtumeid, on Vene Föderatsiooni 21. mai 1993 seadus nr. 5003-1 “Tollitariifi kohta”. Lisaks ülalnimetatud seadustele, mis reguleerivad vaadeldavaid õigussuhteid, tuleb aga märkida ka arvukate Vene Föderatsiooni valitsuse määruste, Vene Föderatsiooni Föderaalse Tolliteenistuse, Föderaalameti aktide tähtsust. maksuteenus Vene Föderatsiooni ja Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi.

10 Tolliliidu tolliseadustik, art. 78.

Liikudes otse tollimaksete liikide juurde, tuleb märkida, et tolliliidu tolliseadustiku artiklis 70 on sätestatud järgmised maksed, mis tuleb tasuda kauba toimetamisel üle tolliliidu tollipiiri:

1) tollimaks (mis omakorda jaguneb impordiks ja ekspordiks);

2) tollimaksud (mis sisaldavad tasusid tolli poolt kauba vabastamisega seotud toimingute, nende tollieskordi ja muude seaduses sätestatud toimingute eest);

3) käibemaks;

4) aktsiisid.

Lisaks tuleks ülalnimetatud tollimaksetest esile tõsta makseid, millel on kujunemise maksulaad, nimelt käibemaks ja aktsiis, samuti riigi föderaaleelarve mittemaksulised tulud, mis sisaldavad tollimakse ja tollimakse11 .

Kõikidel tollimaksetüüpidel on mõned ühised tunnused ja omadused.

Esiteks on eranditult kõigi tollimaksete ühiseks tunnuseks vajadus siduda need tolliõigussuhetega, mis tuleneb nende tasumise kohustuse tekkimisest kauba toimetamisel üle tollipiiri. Seega reguleerib tolliliidu tolliseadustiku artikkel 80 tollimaksu tasumise kohustuse tekkimise ja lõppemise juhtumeid. Kõrval-

Peale kõige muu sisaldub kohustuse põhimõte otseselt ka tollimaksude, maksude ja lõivude definitsioonides.

Teiseks fikseeritakse seadusandlikul tasandil maksjad, maksustamisobjekt, tollimaksude kogumise kord, nende summad, vormid ja tasumise tähtajad.

Kolmandaks on tollimaksude tasumise kohustus tagatud riigi sunnijõuga. Tollimaksu tasumise korra rikkumise eest kehtivad õigusaktid vastutus on ette nähtud.

Neljandaks tollimaksude kogumise erisubjekt, nimelt toll, kelle ülesanneteks on tollimaksude kogumine, nende arvutamise õigsuse jälgimine, samuti sunniviisilise sissenõudmise meetmete võtmine.

Viiendaks, föderaaleelarve moodustamine tollimaksude summade arvelt, kuna tasumisele kuuluvad vahendid kantakse esmalt kontole maksuhaldur, misjärel kantakse need üle eelarvesüsteemi. Tuleb märkida, et üle kolmandiku Venemaa föderaaleelarve tuludest moodustavad nende maksetest saadavad tulud12.

Olles analüüsinud tollimaksete olemust, põhijooni ja omadusi, võime järeldada, et tollimaksed on riigi majanduspoliitika peamine vahend. Tollimaksude tasumine on väliskaubandusega seotud toimingute tegemise põhitingimus.

11 Panskov V.G., Venemaa välismajandustegevuse tolliregulatsioon: haridus- ja metoodiline käsiraamat. M.: Infra-M, 2008.

12 Svinuhhov V.G., Okanova T.N. Välismajandustegevuses osalejate maksustamine. M.: Meister, 2008.