Vene Föderatsioonis kohaldatavad tollimaksumäärad. Tollimaksumäärade liigid. Tollitariif. Käibemaks ja aktsiisid

Kauba ületamisel ja Sõiduk läbi tollipiir, tasutakse mitmesuguseid tollimakse:

• 1) imporditollimaks;
• 2) eksporditollimaks;
• 3) kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetav käibemaks;
• 4) kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetav aktsiis;
• 5) tollimaksud, nimelt:
  • - tollitasud tollitoimingute eest;
  • - tollitasud kauba ladustamise eest;
  • - kaasasoleva kauba tollitasud.

Praegune tollimaksude loetelu on avatud, mis annab seaduslikult võimaluse kehtestada uusi kaudseid makse, mida reeglina võetakse imporditud kaupadelt.

Tollimaks - see on kohustuslik tasu tolliasutused kaupade importimisel või väljaveol ning on impordi või ekspordi tingimus. Neid on mitut tüüpi tollimaksud. Pakume välja järgmise klassifikatsiooni:

• 1. Maksustamisobjekti järgi:
  • - Imporditud - kehtestatakse imporditud kaupadele, kui need lastakse vabasse ringlusse riigi siseturul. on kõigis riikides valitsevad kohustused. Peal esialgne etapp kapitalismi areng tagas imporditollimaksude abil maksulaekumised; Nüüd on nende tähtsus järsult vähenenud ning fiskaalfunktsioone täidavad muud maksutulud (näiteks tulumaks). Kui Ameerika Ühendriikides kaeti 19. sajandi lõpus kuni 50% kõigist eelarvetuludest imporditollimaksudega, siis praegu ei ületa see osa 1,5%. Imporditollimaksudest saadavate tulude osakaal valdava enamuse tööstusriikide eelarves ei ületa paari protsenti. Teisisõnu, kui nende olemasolu alguses tagasid imporditollimaksud laekumise Raha, s.t etendasid fiskaalset rolli, tänapäeval on nende funktsioonid seotud eelkõige teatud kaubandus- ja majanduspoliitika elluviimise tagamisega. Mis siis Venemaasse puutub viimased muudatused tollialased õigusaktid näitavad, et Venemaa imporditollimaksude roll fiskaalmeetmena suureneb.
  • - Eksport - tollimaksud, mis kehtestatakse eksporditavatele kaupadele. Vastavalt maailma standarditele kaubandusorganisatsioon(WTO) kasutatakse äärmiselt harva, tavaliselt siis, kui teatud kaupade siseriiklikud reguleeritud hinnad ja vabad hinnad maailmaturul on suured, ning nende eesmärk on ekspordi vähendamine ja eelarve täiendamine.
  • - Transiit – tollimaksud, mis kehtestatakse kaubale, mida veetakse transiidina läbi antud riigi territooriumi. Neid tutvustatakse äärmiselt harva ja neid kasutatakse kaubandussõja vahendina.
• 2. Iseloomu järgi:
  • - Hooajaline - kasutatakse töö reguleerimiseks rahvusvaheline kaubandus hooajatooted, peamiselt põllumajandustooted.
  • - Dumpinguvastased tollimaksud, mida kohaldatakse siis, kui kaupu imporditakse riiki nende tavahinnast madalama hinnaga eksportivas riigis, kui selline import kahjustab selliste kaupade kohalikke tootjaid või takistab riikliku tootmise laienemist.

Pidev dumping on seotud konkurendi väljatõrjumise poliitikaga madalate hindade kaudu; Seejärel tõstab ettevõte tavaliselt hindu uuesti, viies need väärtusele, mis on kõrgem laostatud konkurentide alghinnast. Ühekordne dumping tekib vajadusest vabaneda juhuslikust üleliigsest kaubast, müües neid välisturul madalate hindadega. Rahvamajanduse jaoks on pidev dumping kõige ohtlikum, kuna see toob kaasa riiklike tootjate hävingu koos järgneva monopoolse kasumi "pumpamisega" välistootjatele.

• - Kompenseeriv - kehtestatakse nende kaupade impordile, mille tootmisel kasutati otseselt või kaudselt subsiidiume, kui nende import põhjustab kahju selliste kaupade siseriiklikele tootjatele.
• - Kaitse - imporditollid, mis on kehtestatud kodumaiste kaupade tootjate kaitsmiseks välismaiste tootjate konkurentsi eest.
• 3. Päritolu järgi:
  • - Autonoomne - kehtestatakse ametiasutuste ühepoolsete otsuste alusel riigivõim riigid;
  • - Tavapärane – loodud kahe- või mitmepoolsete lepingute, näiteks GATTT alusel;
  • - Soodustus - tollimaksud, mille määrad on tavapärasest tollitariifist madalamad ja mis kehtestatakse mitmepoolsete lepingute alusel arengumaadest pärit kaupadele. Nende eesmärk on toetada majandusareng need riigid.
• 4. Panuse tüübi järgi:
  • - Püsiv - tollitariif, mille määrad kehtestavad korraga valitsusasutused ja mis ei saa sõltuvalt asjaoludest muutuda.
  • - Muutujad - tollitariif, mille määrad võivad kehtestatud piires muutuda valitsusagentuurid juhtudel. Sellised panused on üsna haruldased, neid kasutatakse näiteks Lääne-Euroopaühise põllumajanduspoliitika raames.
• 5. Arvutusmeetodi järgi:
  • - Nominaal - tollitariifis määratud tollimäärad. Need võivad anda vaid väga üldise ettekujutuse riigi impordi ja ekspordi suhtes kohaldatavate tollimaksude tasemest.
  • - Tõhus - tegelik tollimaksude tase lõppkaup, mis arvutatakse, võttes arvesse imporditud komponentidele ja nende kaupade osadele kehtestatud tollimaksude taset.

Arvutamise eripärad sõltuvad otseselt tollimaksumäära tüübist. Tolliliidu komisjoni 27. novembri 2009. a otsus nr 130 „Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Vene Föderatsiooni tolliliidu ühtse tolli- ja tariifiregulatsiooni kohta“ näeb ette 3. erinevat tüüpi määrad:

• – eritollimaksumäär;
• - väärtuseline tollimaksumäär;
• - kombineeritud tollimaksumäär.

Tollimaksu väärtuseline määr on protsent määrast maksustatava kauba tolliväärtusest. Kus võtmepunkt on tolliväärtuse määramine. Miks on olemas spetsiaalsed meetodid, mis pakuvad tolliväärtuse määramiseks 6 meetodit?

Konkreetne määr kehtestatakse konkreetse maksustatava kaubaühiku maksusummana rahas (EURO). Selline toode on näiteks viski – määr on 2 eurot liiter.

Kombineeritud määr sisaldab nii väärtuselist (kulu)määra kui ka konkreetset (kvantitatiivset) määra. Tollimaksumäär määratakse tolliliidu ühtses tollitariifistikus. Näiteks mehaaniliseks käekell kehtestatakse kombineeritud tollimaksumäär „20%, kuid mitte vähem kui 6 eurot tükk“. Tollimaksude arvutamisel määratakse väärtuseline (20% kauba tolliväärtusest) ja erimäärad (6 eurot kaubaühiku kohta). Sissenõutav tollimaksusumma määratakse kahest arvutatud summast suurimana.

Seega on tollimaks tööriist valitsuse määrus jaoks vajalik õige juhtimine riigi väliskaubanduspoliitika. Tollimaks täidab mitmeid funktsioone, mida rakendatakse sõltuvalt kaupade üle tollipiiri liikumise olukorrast, aga ka sõltuvalt valitud tolliprotseduurid. Niisiis, vaatame neid funktsioone üksikasjalikumalt.

Kehtivad õigusaktid all tollimaksed saab aru maksudest, lõivudest ja muust kohustuslikud maksed maksustavad tolliasutused kaupade ja sõidukite vedamisel üle Vene Föderatsiooni tollipiiri ja mujal seadusega kehtestatud juhtudel.

Impordi- ja eksporditollimaksud all tollimaks"Makse, mille Vene Föderatsiooni tolliasutused koguvad kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile või kauba eksportimisel sellelt territooriumilt ja mis on sellise impordi või ekspordi lahutamatuks tingimuseks."

Impordi (impordi) ja ekspordi (ekspordi) tollimaksud kehtestatakse impordi- ja eksporditoimingute reguleerimiseks, sealhulgas Vene Föderatsiooni siseturu kaitsmiseks ja järkjärguliste struktuurimuutuste stimuleerimiseks. Venemaa majandus. Imporditollimaksude mõju ei piirdu ainult importkaupade hinnatõusuga. Need võimaldavad tõsta kodumaiste kaupade kodumaiseid hindu maailmahindade tasemele, mida suurendatakse tollimaksude summaga.

Liigid tollimaksumäärad

Üks tollimaksu olulisemaid elemente on pakkumine, mis viitab maksusummale maksuühiku kohta. Imporditollimaksude määrad on ühtsed. See tähendab, et määrad on kogu tolliterritooriumil samad.Sellest reeglist on lubatud erandid. See on umbes tariifisoodustuste kohta. Erandiks ühtsete tollimaksumäärade põhimõttest võivad olla ainult need tariifsed soodustused, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni tollitariifide seadusega. Tariifsete soodustuste liikide hulgas on vähendatud tollimaksumäärad ja tollimaksuvaba import.

Vene Föderatsioonis kehtivad need järgmised tüübid impordi- ja eksporditollimaksude määrad: ad valorem; spetsiifiline; kombineeritud.

Väärtushinnad määratakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest.

Konkreetsed määrad arvutatakse kehtestatud summas maksustatava kauba kaaluühiku (mahu, koguse jne) kohta. Lõpuks nimetatakse määrasid, mis ühendavad väärtuselise ja teatud tüüpi tollimaksu kombineeritud(näiteks 20% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 0,4 eurot 1 kg kohta) Arvutada imporditollimaksu summa kaubale, mille suhtes kohaldatakse imporditollimaksu erimäärasid, väljendatuna eurodes kaaluühiku kohta. või kombineeritud määrad konkreetse komponendiga, kasutatakse toote kaalu, võttes arvesse selle esmast pakendit, s.o. pakend, mis on enne selle tarbimist tootest lahutamatu ja mille jaoks toode esitatakse JaemüügiÜle tollipiiri veetavale kaubale rakendatavat tollimaksumäärade kogumit, mis on süstematiseeritud vastavalt välismajandustegevuse kaupade nomenklatuurile, nimetatakse tollitariifiks.Imporditollimaksude määrad ei sõltu ainult tollist üle veetava kauba liigist. piiril (selle asukoht tootenomenklatuuris), vaid ja selliste kaupade päritoluriigist.

Sõltuvalt kauba päritoluriigist võib tollimaksumäärad jagada järgmisteks osadeks: minimaalne (põhiline); eelisõigus; maksimaalne (üldine).

Minimaalsed panused maksustatakse kaupu, mis on pärit riikidest, millele on Vene Föderatsiooniga kauplemisel antud enamsoodustusrežiim Venemaa Föderatsioon kehtestab enamsoodustusrežiimi kahepoolsetes kaubandus- ja poliitilistes suhetes välisriikidega kaubanduslepingud ja kokkulepped. Imporditariif sisaldab nende riikide loetelu, kellega Venemaa Föderatsioon kohaldab kaubandus- ja poliitilistes suhetes enamsoodustust. Selles loendis on nimetatud rohkem kui 120 osariiki.

Imporditollimaksude määrad kaupade nomenklatuuri iga artikli jaoks, mida kohaldatakse kaupade suhtes, mis on pärit riikidest, kellele Vene Föderatsioon pakub kaubandus- ja poliitilistes suhetes enamsoodustusrežiimi, on järgmised: baasmäärad.

Art. 71 TC määratleb tüübid – väärtuseline, spetsiifiline ja kombineeritud. Pange tähele, et need, mis on loetletud artiklis 71 liiki määrad võivad olla seotud mitte ainult tollimaksudega, vaid ka aktsiisidega.
(ad valorem) kehtestatakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest. Väärtusmääraga maksustatud kaupade tollimaks arvutatakse kauba tolliväärtuse ja vastava määra korrutisena.

Konkreetsed tollimaksumäärad kehtestatakse rahaliselt sõltuvalt mitterahalistest füüsilistest omadustest – kogusest, massist, mahust või muudest omadustest.
Konkreetse kursi rahaline väljend on euro või USA dollar. Näiteks tolliliidu ühtses tollitariifistikus on rohkem kui 120 inimese vedamiseks mõeldud busside imporditollimaksu määr väljendatud eurodes (HS kood - 8702 10 192 2). 1 kuupmeetri kohta. cm ja roosuhkru (HS kood - 1701 13) puhul - USA dollarites 1000 kg kohta.

Konkreetse määraga arvutatud tollimaksu suurus ei sõltu tolliliidu tolliterritooriumile imporditud või sellelt territooriumilt eksporditud kauba hinnast. Erimäärade kasutamine muudab eelarve tulud tollimaksudest vähem sõltuvaks hinnatingimustest. Lisaks võimaldab erimäärade kasutamine võidelda tollimaksudest kõrvalehoidumise vastu, alandades imporditud ja eksporditud kaupade lepingulisi hindu.

Kombineeritud määr hõlmab väärtuselise ja erimaksu kombinatsiooni. Sel juhul kasutatakse üle tollipiiri veetavate kaupade kulu- kui ka kvantitatiivseid näitajaid.

Olenevalt tollitariifis sisalduvatest erijuhistest võib imporditollimaksu arvutamisel kombineeritud määra alusel liita väärtuselise ja erikomponendid (kumulatiivne kombineeritud määr) või selle, millel on suurim väärtus (alternatiivne kombineeritud määr) saab tasuda. Tolliliidu ühtne tollitariifistik kasutab alternatiivset kombineeritud määra - "C1 protsentides, kuid mitte vähem kui C2 eurodes kaubakoguse kohta."

Alternatiivse kombineeritud määra rakendamisel (näiteks 10%, kuid mitte vähem kui 3 eurot 1 tk) arvutatakse tollimaksu summa esmalt väärtuselise määraga protsendina tolliväärtusest ja seejärel tollimaksu summa. tollimaks arvutatakse kindla määra alusel. Tasumisele kuuluva tollimaksu suuruse määramiseks kasutatakse kahest saadud väärtusest suuremat.

Kaubamassi kilogrammi kohta kehtestatud erimääradega või konkreetse komponendiga kombineeritud tollimaksude summade arvutamisel eurodes kauba massi kilogrammi kohta võetakse aluseks kauba mass, võttes arvesse selle suurust. esmane pakend ehk pakend, mis on enne selle tarbimist kaubast lahutamatu ja milles toode esitatakse jaemüügiks.

Üks tollimaksu olulisemaid elemente on pakkumine, mis viitab maksusummale maksuühiku kohta. Vene Föderatsiooni seadus "tollitariifide kohta" (punkt 1, artikkel 3) kehtestab tollitariifide reguleerimise ühtsuse põhimõtte. Imporditollimaksude määrad on ühtsed. See tähendab, et määrad on kogu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumil ühesugused ega muutu sõltuvalt kaupadest üle Venemaa tollipiiri toimetavatest isikutest, tehinguliikidest ja muudest teguritest.

Sellest reeglist on lubatud erandid. Jutt käib tariifisoodustustest (tariifisoodustustest). Erandiks ühtsete tollimaksumäärade põhimõttest võivad olla ainult need tariifsed soodustused, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni tollitariifide seadusega. Artiklis sätestatud tariifsete soodustuste liikide hulgas. Käesoleva seaduse § 34 - tollimaksumäära vähendamine ja tollimaksuvaba import.

Vene Föderatsioonis kohaldatakse järgmisi impordi- ja eksporditollimaksude määrasid:

1. väärtuseline;

2. spetsiifiline;

3. kombineeritud.

Väärtushinnad(ad valorem – “hinnast”) kehtestatakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest.

Konkreetsed määrad arvutatakse kehtestatud summas maksustatava kauba kaaluühiku (mahu, koguse jne) kohta. Lõpuks nimetatakse määrasid, mis ühendavad väärtuselise ja teatud tüüpi tollimaksu kombineeritud(näiteks 20% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 0,4 eurot 1 kg kohta).

Imporditollimaksu summa arvutamiseks kaupade puhul, mille suhtes kohaldatakse imporditollimaksu erimäärasid, väljendatuna eurodes kaaluühiku kohta, või kombineeritud määrad konkreetse komponendiga, kasutatakse kauba kaalu, võttes arvesse selle esmast pakendit, st. tootest enne selle tarbimist lahutamatu pakend, milles toode esitatakse jaemüügiks (Venemaa Riikliku Tollikomitee kiri 17.12.1996 nr 01-15/22494).

Vene Föderatsiooni seadus "Tollitariifide kohta" (artikli 3 punkt 2) annab Vene Föderatsiooni riiklikule tollikomiteele (kokkuleppel Vene Föderatsiooni valitsusega) õiguse määrata ja muuta tollimaksumäärasid. Sel eesmärgil moodustati Venemaa valitsuse väliskaubanduse ja tollitariifipoliitika kaitsemeetmete komisjon - koordineeriv organ, mille ülesandeks oli muu hulgas ette valmistada ettepanekud Venemaa valitsusele väliskaubandustegevuse reguleerimise tariifimeetmete valdkonnas. , millega nähakse ette tollimaksumäärade muutmine.

Sama kauba imporditollimaksude määrad ei saa muutuda sagedamini kui üks kord kuue kuu jooksul. Korraga ei saa tariife suurendada rohkem kui 10 protsendipunkti väärtuseliste määrade puhul (või samaväärsete määrade puhul). Vene Föderatsiooni valitsuse otsused imporditollimaksumäärade muutmise kohta jõustuvad mitte varem kui 180 päeva pärast nende ametlikku avaldamist, välja arvatud juhud, kui sellised muudatused toovad kaasa tollimaksumäärade alanemise (VV valitsuse resolutsioon). Vene Föderatsiooni 22. oktoobri 1997. a nr 1347 "Tollitariifipoliitika küsimused").

Üle tollipiiri veetavatele kaupadele rakendatavat ja välismajandustegevuse kaupade nomenklatuuri kohaselt süstematiseeritud tollimaksumäärade kogumit nimetatakse tollitariifiks.

Kehtiv imporditariif kehtestati Vene Föderatsiooni valitsuse 27. detsembri 1996. a määrusega nr 1560 “Välismajandustegevuses kasutatava tootevaliku ja Vene Föderatsiooni tollitariifi kohta” (koos hilisemate arvukate muudatuste ja täiendustega ).

Tollitariif kehtestab vastavuse kahe struktuurielemendi – tootevaliku ja tollimaksumäärade – vahel. Praegu on Vene Föderatsioonis kasutusel SRÜ välismajandustegevuse kaupade nomenklatuur (edaspidi SRÜ välismajandustegevuse kaupade nomenklatuur), mille lepingu allkirjastasid Moskvas 3. novembril 1995. aastal SRÜ riikide valitsused. SRÜ liikmesriigid.

Imporditollimaksude määrad ei sõltu ainult üle tollipiiri veetava kauba liigist (selle positsioonist tootenomenklatuuris), vaid ka sellise kauba päritoluriigist.

Sõltuvalt kauba päritoluriigist võib tollimaksumäärad jagada järgmisteks osadeks:

minimaalne (põhiline);

eelisõigus;

maksimaalne (üldine).

Miinimummäärad kehtestatakse kaupadele, mis on pärit riikidest, millele on Venemaa Föderatsiooniga kauplemisel võimaldatud enamsoodustusrežiim (edaspidi enamsoodustusrežiim). Enamsoodustusrežiimi määratlus sisaldub artiklis. Üldise tolli- ja kaubanduskokkuleppe (GATT) artikkel 1: „Igasuguste tollimaksude ja lõivude osas, mis on kehtestatud impordile ja ekspordile või nendega seoses või impordi- või ekspordimaksete ülekandmisel välismaale, ning selliste tollimaksude ja lõivude sissenõudmise viis ning kõik impordi või ekspordiga seotud reeglid ja formaalsused<...>mis tahes eelised, soodustused, privileegid või immuniteet, mille mis tahes lepinguosaline annab mis tahes muust riigist pärit või sinna suunatud kaupade suhtes, antakse viivitamata ja tingimusteta samalaadsetele kaupadele, mis pärinevad kõigi teiste lepinguosaliste territooriumilt või on suunatud kõigi teiste lepinguosaliste territooriumidele. teised lepingupooled."

Venemaa Föderatsioon kehtestab kahepoolsete kaubanduslepingute ja -lepingutega enamsoodustusrežiimi kaubandus- ja poliitilistes suhetes välisriikidega. Imporditariif sisaldab nende riikide loetelu, kellega Venemaa Föderatsioon kohaldab kaubandus- ja poliitilistes suhetes enamsoodustust. Selles loendis on nimetatud rohkem kui 120 osariiki.

Iga tootevaliku kaubaartikli imporditollimaksude määrad, mida kohaldatakse kaupadele, mis on pärit riikidest, kellele Vene Föderatsioon pakub kaubandus- ja poliitilistes suhetes enamsoodustust, on baasmäärad.

Kaupade puhul, mis on pärit riikidest, millele Venemaa ei võimalda enamsoodustust või mille päritoluriiki ei ole kindlaks tehtud, kohaldatakse kahekordselt baasmäärasid. Selliseid panuseid nimetatakse maksimaalseteks või üldisteks.

Soodusmäärad, nagu nimigi ütleb, on teatud tüüpi soodusmäärad, mida antakse üksikutele riikidele või riikide rühmadele.