Kauplemistasu maksumäär. Kauplemistasu: kes maksab, kui palju ja millal. Kaubandusobjektide omaduste muutmine

Kuigi see kollektsioon ilmus aastal Venemaa seadusandlus Ligi kaks aastat tagasi ei vaibu vaidlused ja arvukad küsimused tekke- ja maksekorra kohta ikka veel. Ja igal aastal küsivad paljud organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle tegevus on vähemalt kuidagi kaubandusega seotud, uue kaubandusmaksu kohta palju küsimusi.

Tekkearvestuse ja föderaalse maksuteenistuse teavitamise korra küsimuses on palju erinevaid aspekte ja nüansse, mida peate teadma, kui teie äritegevus vähemalt mingil moel kaubandusega ristub.

Tasude kogumise kord on paljude poolt ette nähtud reguleerivad dokumendid, mitmesugused sätted, mis sisaldavad suurt hulka erinevaid reservatsioone ja nüansse, isegi kui kõik dokumendid on kokku kogutud, on neist võimatu aru saada ilma eriväljaõpe see saab olema päris raske. Täna püüame üksikasjalikult analüüsida seda keerulist kaubandustasude kogumise küsimust kaubandusorganisatsioonid ja IP.

Üldine teave kollektsiooni kohta

Üle-eelmisel aastal võtsid Venemaa seadusandjad Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kasutusele uue kontseptsiooni - kaubandusmaks, mis on sisuliselt kvartalitasu, mida võtavad kaubandusega tegelevad majandusüksused (organisatsioonid, üksikettevõtjad). Seda uut tasu reguleerivad kohalikud omavalitsused õigusnormid ja makstakse kohalikku (linna) eelarvesse.

Tasu koguvad praegu ainult Moskva linnavõimud. Seetõttu maksavad seda ainult need äriüksused, kes kauplevad Moskva territooriumil. Lisaks tuleb märkida, et tasu makstakse olenemata sellest, kus majandusüksus registreeritud, linnas või mitte.

Kaubandusmaksu määra määravad ettevõtjad iseseisvalt arvutuse teel, see sõltub maksustamisskeemist, -liigist äritegevus(olemas sooduskategooria), kaubandusobjekti tüüp ja selle pindala.

Kuna tasu on kord kvartalis, tuleb see tasuda pärast kvartali lõppu enne järgmise kuu 25. kuupäeva.

Tasu maksab kord kvartalis, sõltumata hooajalisusest või tegelike tööpäevade arvust, ja täies ulatuses jaemüügiobjekti vahetult kasutav isik.

Kes peab tasu maksma

Tasu makstakse ennekõike vastavalt äritegevuse liigile, kuid tuleb arvestada ka subjekti kasutatava maksusüsteemi iseärasusi.

Tasusid peavad maksma ainult üksikettevõtjad ja äriorganisatsioonid OSNO ja lihtsustatud maksusüsteemi alusel aruandjad ning muude maksusüsteemide kohaldajad tasu ei maksa. Organisatsioonil või üksikettevõtjal on võimalus kasumimaksu tasutud tasu võrra vähendada.

Aga kui äriüksus on UTII süsteemis ja ta peaks vastavalt oma tegevuse liigile tasuma, siis peab ta äritegevusest tulenevate tasude maksmiseks üle minema OSNO-le või lihtsustatud maksusüsteemile.

Kui teemaks on "tulu" lihtsustatud maksusüsteem, siis saab kaubandustulult tasumisele kuuluvat maksu vähendada ülekantud ärimaksu summa võrra. Seega, kui üksus tegeleb mitut tüüpi tegevustega, on vaja arvestust pidada iga tegevuse kohta eraldi.

Kui teema käsitleb lihtsustatud maksusüsteemi ja “sissetulekud - kulud”, saab ta selle tasu kuludele omistada ja eraldi raamatupidamist ei nõuta.

Tasulised tegevused: jae- ja hulgikaubandus statsionaarsete kaubandusobjektide kaudu, kas kauplemispõrandaga või ilma (v.a tanklad), liikuvad objektid (sh haagised, haagised, laevad), laod.

Samas märgime, et hetkel ei maksustata laost müüki ärimaksuga, kuna seda tüüpi ettevõtlust pealinna õigusaktis ei mainita. Eraldi on vaja selgitada olukord turgudega - kaubandusmaksuga ei maksustata müügiputkasid, vaid kogu turuala.

Tegevused, mis ei ole maksustatavad ärimaksuga (kasusaajad):

kauplemine masinate kaudu;
messid - nädalavahetustel, mitmesugused spetsialiseeritud või piirkondlikud (pange tähele, et ülevenemaaline näitustekeskus siin ei kehti);
sisse vahetama kultuuriasutused(kui piletitulu kvartalis on üle 50%);
kaubandus juurviljaladudes;
kauplemisrajatised turgude territooriumil;
eelarve- või valitsusasutused;
postiteenus;
mobiilsed objektid trükitoodetega;
usuorganisatsioonid;
ja remonditöökojad (pindalaga kuni 100 ruutmeetrit ja jaemüügiosaga kuni 10%);
veebipoed.

Isegi kui loetletud tegevused on ärimaksu tasumisest vabastatud, peate siiski esitama föderaalsele maksuteenistusele objekti registreerimise kohta teatise, märkides ära soodustuse kategooria. Oluline on märkida, et kauplemistasu arvutamise põhitõeks on kauplemisrajatise kasutamise fakt ning tasu arvutamisel lähtutakse kaubandusobjekti pindalast ja selle asukohast.

2017. aasta uuendused

Alates 2017. aasta algusest on kehtinud järgmised uuendused:

Täiendatud on kogumise soodustuste loetelu, saajate - kogu mittemaksjate hulka kuuluvad organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle põhitegevuseks on jaekaubandus trükitooted.
Kogumisarvutusteks võeti kasutusele 2017. aasta deflaatori koefitsient - 1,237. Selle koefitsiendi võrra suurendatakse arvutatud kogumismäära, mis kaubandusturgudel on 550 rubla / ruutmeetri kohta. Ärimaksu maksimaalne määr on 680,35 rubla. (550 rubla × 1,237) vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.
Moskva jaoks on munitsipaalvõimud kehtestanud selleks aastaks alandatud määra - 50 rubla / ruutmeetri kohta. turu pindala korrutatuna deflaatoriga. Linna kehtestatud kaubandusmaksu määrad sõltuvad kaubandusobjekti asukohast ja selle pindalast. Pange tähele ka seda, et statsionaarsete ja mittestatsionaarsete kaubamaksumäärad kaubanduspind varieeruda.

Selle tasu eripära on iga-aastane muutumine, mis sunnib ettevõtjaid kõiki uusi muudatusi tähelepanelikult jälgima ja lisab, tuleb öelda, tarbetuid probleeme. Palun jälgige tähelepanelikult uusi reegleid ja tasumäärasid – neid uuendatakse igal aastal.

Kaubandusmaksu määrad

Selle aasta Moskva piirkondade kaubandusmaksumäärad:

Tavapäraselt jaotati objektid nende territoriaalse asukoha järgi linnas 3 rühma:

rühm: Keskhaldusringkond;
rühm: Põhja haldusringkond, Kirde haldusringkond, Ida haldusringkond, Kagu haldusringkond, Edela haldusringkond, ZAO, Loode haldusringkond (välja arvatud lõikes 3 loetletud piirkonnad); Lõuna haldusokrug;
rühm: Põhja-Haldusringkond Molžaninovsky ringkond, Kirde haldusokrug Põhja ringkond, EAD ringkonnad Vostochny, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky, SEAD Nekrasovka, SWAD Põhja- ja Lõuna-Butovo, CJSC Solntsevo, Novo-Peredelkino, Vnukovo, Loode halduspiirkonnad Mitino ja Kurkino; Zelenograd, Troitsk ja Novomoskovski autonoomne ringkond.

Kauplemine läbi statsionaarsete rajatiste ilma jaemüügipunktideta (va bensiinijaamad):

rühm - 81 000 rubla / objekt;
rühm - 40 500 hõõruda / objekt;
rühm - 28350 hõõruda / objekt.

Kaubelge statsionaarsete rajatiste kaudu, mille kauplemispõrandad on kuni 50 ruutmeetrit. m sh:

rühm - 60 000 rubla / objekt;
rühm - 30 000 rubla / objekt;
rühm - 21 000 rubla / objekt.

Kaubelge statsionaarsete rajatiste kaudu, mille kauplemispõrandad on üle 50 ruutmeetri. m:

rühm - 1200 hõõruda / ruutmeetrit x 50 ruutmeetrit + 50 rubla / ruutmeetrit. üle 50 ruutmeetri;
rühm - 600 rubla / ruutmeetri kohta. x 50 ruutmeetrit + 50 rubla / ruutmeetri kohta. üle 50 ruutmeetri;
rühm - 420 hõõruda / ruutmeetri kohta. x 50 ruutmeetrit + 50 rubla / ruutmeetri kohta. üle 50 ruutmeetri.

Tarnekaubandus. - 40 500 rubla objekti kohta.
Jaemüügiturud - 61,85 rubla / ruutmeetri kohta. turuplats, s.o. 50 hõõruda. x 1,237 deflaatori koefitsient.

Pange tähele, et kogumismäärad kehtestatakse ainult aastaks, seejärel võetakse kasutusele uued määrad ja koefitsiendid.

Teatise esitamine ja olulised nüansid

Nagu varem mainitud, peavad kõik kauplemisüksused esitama teabe - teatise föderaalsele maksuteenistusele. Registreerimiseks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise vormil TS-1, seda tehakse: isiklikult või posti teel nimekirjaga tähtsaadetise kaudu, veebis (föderaalse maksuteenistuse veebisaidil või kokkuleppel operaatori kaudu ).

Etteteatamistähtaeg on 5 päeva (tööpäeva) jaemüügiobjekti kasutamise algusest. Kui jaemüügirajatist ei kasutata, ei pea seda registreerima.

Pange tähele, et statsionaarsete punktide puhul on vaja teavet esitada föderaalsele maksuteenistusele objekti asukohas ja mobiilsete objektide kohta - organisatsiooni kontori registreerimise kohas või objekti kasutava maksumaksja elu-/asukohas. .

Mitme objekti kohta esitatakse üks teatis (kõik objektid) föderaalsele maksuteenistusele teavituste loendis esimesena märgitud objekti asukohas.

Pange tähele, et kui ala muutub või tekib uus objekt, tuleb esitada ka teatis. Kui kaubanduskeskuse asukoht muutub, tuleb see ühes föderaalses maksuteenistuses registrist kustutada ja pärast seda esitada teave föderaalse maksuteenistuse teisele filiaalile uues asukohas.

Pärast föderaalset maksuteenistust teavitamist väljastab maksuamet 5 päeva pärast kaubandusmaksu maksja tõendi (käes või posti teel).

Kauplemistasu kohta ei ole peale teavitamise eriaruandlust.

Trahv teate hilinenud esitamise eest

Nagu me juba ütlesime, peavad kõik jaemüügipunktid esitama föderaalsele maksuteenistusele teatise. Kui organisatsioon ei pea tasu maksma, märgib ta ära selle soodustuse kategooria.

Föderaalsel maksuteenistusel ja Moskva majanduspoliitika osakonnal on kogu vajalik teave kõigi jaemüügipunktide ja nende tegevuse kohta. Seetõttu võidakse nõutava teatise esitamata jätmise korral maksumaksjale määrata trahv - 10% ebaseadusliku töö perioodi sissetulekust, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla. ja 200 rubla juba teatamata jätmise eest. Trahv väljastatakse siis, kui kohapealne ülevaatus vastava toimingu sooritamisega. Lisaks trahvile on võimalik rakendada haldusmeetmeid - tulu- või kasumimaksu vähendamise soodustuse tühistamist tasutud ärimaksu summa võrra.

Kuidas saan end föderaalses maksuteenistuses registreerida?

Erinevatel põhjustel võib (majandus)üksusel tekkida vajadus kaubaartikli registreerimise tühistamiseks. Registreerumisest loobumiseks peate viie päeva jooksul pärast kauplemise tegelikku lõpetamist esitama föderaalsele maksuteenistusele vormil TS-2 teatise.

Kui organisatsioon on kogemata tasu maksjate nimekirjas (saab kontrollida saidil depr.mos.ru), võite esitada osakonnale kaebuse selle nimekirjast eemaldamiseks.

Osakond rahuldab kiiresti ettevõtjate nõudmised järgmistel juhtudel:

subjekt esitas föderaalsele maksuteenistusele vajaliku teabe, kuid seda ei registreeritud õigeaegselt või seda ei saadud;
majandusüksus objektil ei kauple.

Seetõttu võite oma apellatsioonis julgelt ühele neist põhjustest selgelt välja tuua, et suurendada teie kasuks otsustamise tõenäosust ja kiirust.

Organisatsiooni tasude maksjate registrisse kandmise edasikaebamiseks on aega 20 päeva, pärast mida esitab osakond föderaalsele maksuteenistusele arvestuseta objekti kohta akti - föderaalne maksuteenistus võtab kaubandustasu.

Maksjal on võimalus akt ja tasu arvestamine tühistada. Selleks tuleb 180 päeva jooksul pärast akti saamist koos kogunenud tasuga saata osakonnale kaebus või kaebus. Kaebuses märkige põhjus, miks teie organisatsioon ei peaks olema tasu maksjate nimekirjas ja palu end maksjate nimekirjast eemaldada. Avaldusele või kaebusele tuleb lisada nimetatud põhjust kinnitavad dokumendid (kaupluse katastripass, üürileping vms). Apellatsiooni või kaebuse saate osakonnale esitada veebis, selle "Elektroonilise vastuvõtu" kaudu või posti teel.

Näidistaotluse saab alla laadida https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/torgovyy-sbor-v-2017-godu.docx

Tasu maksmise BCC saab alla laadida https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/kbk-2017-torgovyy-sbor.docx

Osakond vaatab sellised taotlused läbi kuu aja jooksul, keerulistes olukordades võib perioodi kahekordistada.

Kui kaebus on seaduslik, siis akt tühistatakse, tasud ja trahvid kaotatakse ning enammakstud summasid saab edaspidi arvestada.

Järeldus

Meie tänases artiklis käsitleme üksikasjalikult erinevad küljed Arutasime kõiki põhilisi ja tüüpilisemaid kauplemistasude maksmise ja arvestamisega seotud aspekte. Uurisime otseselt föderaalsele maksuteenistusele teatiste esitamise protsessi, küsimusi üksikettevõtja või organisatsiooni maksumaksjate registrisse kandmise ja sellest väljaarvamise kohta. Kaalusime kauplemistasude ebaseadusliku arvestamisega seotud edasikaebamise ja vigade parandamise korda.

Oleme püüdnud esitada keerulisi ja üsna kaunistatud sõnastusi kergesti mõistetavas keeles. Tasude arvutamise reeglid ja kogumise kord on üsna keerulised ja reguleeritud paljude õigusaktidega, kuigi need kehtestatakse ainult kohapeal omavalitsuse tasandil, kuid tegelikkuses muudab see ülesande ainult keerulisemaks ja algajal, kes pole juriidiliselt asjatundlik, on väga raske mõista ja arvesse võtta kõiki tasu kogumise funktsioone. Dokumentides on palju reservatsioone ja nüansse, seega palume teemat hoolikalt ja põhjalikult uurida, et mitte ootamatult maksuameti karistuste alla sattuda. Nagu praktika näitab, võib riigiasutuste otsuste vaidlustamine ja otsuste tühistamine olla üsna tülikas ja sugugi mitte lihtne.

Kokkuvõtteks võime öelda, et isegi kui te ei ole maksumaksja ja kuulute ettevõtjate sooduskategooriasse, peate ikkagi registreerima oma kaubandusüksuse föderaalses maksuteenistuses. Kuid teatise esitamisel peate märkima oma kasu. Teatis tuleb esitada territoriaalsele föderaalsele maksuteenistusele viie päeva jooksul pärast kauplemise tegelikku algust teie objekti asukohas ja mobiilsete objektide puhul - organisatsiooni kontoris või ettevõtja asukohas või elukohas.

Kui teilt võeti eksikombel ärimaks, peate selle tasu kahekümne päeva jooksul või maksimaalselt 180 päeva jooksul apelleerima. Kui suudate tõestada, et teil on õigus, siis tasud tühistatakse ja kui olete lõivu juba tasunud, siis arvestatakse see enammaksena. Peaasi on oma argumente selgelt põhjendada ja lisada kõigi koopiad vajalikud dokumendid, seega on rohkem võimalusi probleemi kiireks lahendamiseks teie kasuks.

Kui kauplemine rajatises peatatakse, tuleb sellest viie päeva jooksul teavitada ka föderaalset maksuteenistust. Statsionaarse objekti teisaldamisel või selle pindala muutmisel tuleb esitada teatis uuesti. Seda saab teha veebis, posti teel või isiklikult.

Loodame, et meie artikkel aitab teil mõista täna arutatud küsimust; ärge unustage jälgida selle tasu iga-aastaseid muutusi, sellel on ebameeldiv omadus pidevalt muutuda. Edu!

Kaubandustasu on kohalik makse ja kehtestatakse seoses organisatsioonide ja üksikettevõtjad tegeleb vallas- või kinnisvaraga kauplemisega (maksuseadustiku artikkel 411, 33. peatükk Venemaa Föderatsioon- edaspidi Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kaubandusmaksu maksjad

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad liikidega ettevõtlustegevus munitsipaalüksuse (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnad) territooriumil, mille suhtes selle munitsipaalüksuse normatiivaktiga (Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) kehtestati nimetatud tasu, kasutades vallas- ja (või) kinnisvara selle omavalitsuse territooriumil (Föderaallinnad Moskva, Peterburi ja Sevastopol) ().

Patendimaksustamise süsteemi kasutavad üksikettevõtjad ja põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kasutavad maksumaksjad seoses seda liiki ettevõtlusega, kasutades vastavat vallas- või kinnisvara.

Ettevõtlusmaksu maksjaks registreerimine (registrist kustutamine).

Organisatsiooni või üksikettevõtja maksumaksjana registreerimine või registrist kustutamine maksuhalduris toimub kaubandusmaksukohustuslasena registreerimise teatise alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 punkt 1).

Registreerimine toimub teate alusel 5 päeva jooksul pärast maksuhalduri kättesaamist. IN 5 päeva jooksul alates registreerimise kuupäevast saadetakse tasu maksjale vastav tõend (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 punkt 3).

Kauplemisobjekti kasutava äritegevuse lõpetamise korral esitab tasu maksja maksuhaldurile vastava teatise.

Ettevõtlusmaksu maksjaks registreerimise (registrist kustutamise) teatise vorm ja vorm

Ärimaksu tasumise tähtajad, eelarve klassifikatsiooni kood

Tasu maksmine toimub kord kvartalis hiljemalt 25. kuu, pärast maksustamisperioodi, s.o. kvartal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 417 punkt 2).

	Eelarve klassifikatsiooni kood
	182 1 05 05010 02 1000 110
	182 1 05 05010 02 2100 110
	182 1 05 05010 02 2200 110
	182 1 05 05010 02 3000 1100

Kasu ärimaksu tasumisel

Reguleerivad õigusaktid esindusorganid omavalitsused(Moskva, Peterburi ja Sevastopoli föderaallinnade seadused) võivad samuti kehtestada soodustused, nende kohaldamise alused ja korra (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 410 punkt 3).

Piirkondliku seadusandluse tunnused

Allolev teave sõltub teie piirkonnast (77 Moskva linn)

Teie piirkond tuvastati automaatselt. Saate seda alati muuta, kasutades lehe vasakus ülanurgas olevat lülitit.

Kaubandusmaksu eelarve klassifikatsioonikoodid, mis kehtivad Moskva linnas

	Eelarve klassifikatsiooni kood
Föderaallinnade territooriumil tasutud kaubandusmaks (makse summa (ümberarvestused, võlgnevused ja vastava makse võlg, sealhulgas tühistatud)	182 1 05 05010 02 1000 110
Föderaallinnade territooriumil tasutud kaubandusmaks (vastava makse trahvid)	182 1 05 05010 02 2100 110
Föderaallinnade territooriumil tasutud kaubandusmaks (intress vastavalt makselt)	182 1 05 05010 02 2200 110
Föderaallinnade territooriumil tasutud kaubandusmaks (vastava makse rahatrahvide (trahvide) summad vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele)	182 1 05 05010 02 3000 110
Föderaallinnade territooriumil tasutud kaubandusmaks (muud tulud)*	182 1 05 05010 02 4000 110
Föderaalse tähtsusega linnade territooriumidel makstav kauplemistasu (ülemääraselt kogutud (makstud) maksete summadelt kogunenud intresside maksmine, samuti nende tagastamise tähtaegade rikkumise korral)	182 1 05 05010 02 5000 110

Kaubandusmaks on kohalik makse ja kehtestatakse organisatsioonidele ja üksikettevõtjatele, kes tegelevad jae-, väikehulgi- ja hulgikaubandus kaubad vallas- või kinnisvaraobjektide kaudu (edaspidi kaubandusobjekt) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 411, 412, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 33. peatükk).

Kaubandusobjektideks on hooned, rajatised, ruumid, statsionaarsed ja mittestatsionaarsed jaemüügiobjektid ja jaemüügipunktid, samuti kinnisvaraobjektid, mida turuhaldusettevõtted kasutavad jaeturgude korraldamisel ().

Oreli juurde täitevvõim Moskva linnale, kes täidab majandus- ja maksupoliitika väljatöötamise ja elluviimise ülesandeid, on antud volitused koguda, töödelda ja edastada maksuhaldurile teavet kaubandusmaksuga maksustatavate objektide kohta, samuti jälgida maksude täielikkust ja usaldusväärsust. teave ärimaksuga maksustatavate objektide kohta.

09.09.2016

77 Moskva linn
Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavate üksikettevõtjate ärimaksusummade arvestuse kord
05.09.2016

Föderaalse tähtsusega linnade jaoks võeti 2014. aasta lõpus kasutusele maksuseadustik uut tüüpi makse – kauplemistasu (TC). See kehtib organisatsioonide kohta, mis kasutavad kaubandustegevus vallas- ja kinnisvara. Tasu erineb maksust selle poolest, et maks on tasuta makse ja tasu eeldab ametiasutuste luba teatud piirkonnas kauplemistegevuseks. Selles artiklis räägime teile üksikettevõtjate kaubandusmaksust ja toome näiteid arvutamise kohta erinevate maksurežiimide alusel.

Kaubandustegevus – jaemüük ost-müük, väike hulgimüük, hulgimüük kasutades statsionaarset ja mittestatsionaarset jaeketid, samuti läbi ladude. Moskva on juba 1. juulil 2015 vastu võtnud piirkondliku kaubandusmaksu käsitleva seaduse. Kuid Peterburis ja Sevastopolis seda tüüpi tasu väikeettevõtete toetamiseks kunagi ei kehtestatud.

Millele tuleb tasuda ärimaks?

Maksustatakse objekti, mille kaudu kauplemine toimub, nimelt:

Statsionaarne ilma kaubanduspõrand(erand – tankla);
Mittestatsionaarne objekt (kandikud, autod, telgid jne);
Poed, paviljonid;
Laod, kui nendest kaubeldakse.

Kas kõik üksikettevõtjad maksavad kauplemistasu?

TC-d maksavad ettevõtjad, kes kauplevad föderaallinnas vallas- (kinnis-)vara kaudu. Üksikettevõtjad, kes maksavad ECXH-d või kasutavad PCH-d, tasu ei maksa. Moskvas on kehtestatud soodustused, s.o. Maksmisest on vabastatud järgmised objektid:

Müügiautomaadid;
Nädalavahetusel õiglane müük;
Objektid turgude territooriumil;
Kauplemine riigi-, eelarveasutuses.
Kaubelda tsirkuses, kinos, muuseumis, planetaariumis jne. kui jaekaubandusest saadud tulu suurus tulude kogusummas oli üle 50 protsendi.
Üksikettevõtjad, kes kauplevad statsionaarses rajatises ilma müügipinnata või müügipinnaga alla 100 m2. Sel juhul peavad olema täidetud tingimused: üksikettevõtja registreerimisel näidatakse ära põhitegevuse liik - juuksuri- ja kosmeetikateenused, keemiline puhastus, riiete parandus, riiete värvimine, kingaparandus, ehted, võtmete valmistamine. Samal ajal ei tohiks näidistega vitriin hõivata rohkem kui 10% ruumi pindalast.
Kauplemine raamatute, ajalehtede, ajakirjadega. Sel juhul peab trükitoodete müügist saadava tulu osa moodustama vähemalt 60% kogutulust ja kasutamisest kassaaparaat. Loe ka artiklit: → “”.

Kuidas registreeruda ja kustutada

Kõik Moskvas kaubandustegevust teostavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad peavad registreeruma, isegi kui nad kuuluvad maksuvabastuse alla ja on vabastatud maksest. Registreerimiseks peab ettevõtja esitama maksuamet teatis (vorm TS 1). Selles on kirjas:

Maksustamise objekt;
Objekti omadused (kogus, pindala);
Tegevuse liik;
Fikseeritud tariif objekti kohta või 1 ruutmeetri määr;
Arvutatud sõiduki kogus;
Hüvitised sõidukite eest tasumisel;
Kvartali summa

Teatis tuleb esitada hiljemalt 5 päeva jooksul objekti tekkimise päevast.

Kui objekti omadused on muutunud, on maksja kohustatud teavitama maksuhaldurit kõigist muudatustest hiljemalt 5 päeva jooksul nende toimumise hetkest. Pärast seda, kui maksuhaldur on maksjalt teatise saanud, registreeritakse ta 5 päeva jooksul. Pärast registreerimist väljastatakse tunnistus 5 päeva jooksul.

Teade esitatakse kirjalikult või elektrooniliselt elektrooniline allkiri. Registreeringust kustutamiseks peate esitama teatise (TS vorm 2) jaemüügiobjekti kasutamise lõpetamise kohta. Esitamise tähtajad on samad, mis tootmisel.

Kui üksikettevõtjal on mitu ostuvõimalused erinevates piirkondades, siis tuleb mõne objekti asukoha kohta esitada inspektsioonile teatis, see sisaldab infot kõikide jaemüügiobjektide kohta. Tasu summa kantakse üle inspektsioonile, kus teatis esitati. Trahvid:

Rikkumise tüüp	Hästi
Hilise registreerimise eest	10 000 hõõruda.
Pole lavastatud	10% kvartali sissetulekust, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla.
Hiline märkus muutustest	200 hõõruda.
Hiline teavitus	Trahv 200 rubla. ja ja halduskaristus 300 kuni 500 rubla
Esitas tahtmatult valeandmeid	20% inkasso summast
Valeandmeid esitati tahtlikult	40% inkasso summast

Kuidas arvutada kauplemistasu

Tasu suurus sõltub objekti tegelikust suurusest (pindalast, kogusest jne). Kurss korrutatakse selle tegeliku väärtusega. Mõõtmed määratakse kohalikul tasandil föderaallinna seadusega. Seaduses on täpsustatud määrad, mis sõltuvad kaubandusobjekti asukohast ja selle pindalast.

Kui aruandeperioodi jooksul tegelik väärtus tõusis, siis arvestatakse uut väärtust kvartali algusest. Kui see on vähenenud, siis aruandlusele järgneva kvartali algusest.

Sõidukite hinnad on kehtestatud Moskva 17. detsembri 2014 seadusega nr 6. Deflaatori koefitsient tõuseb igal aastal, 2017. aastal on see 1,237.

Mis kehtib ja mis ei kehti müügipinna kohta:

Kogumismäärad Moskva piirkonna järgi:

Objekti tüüp	Tegelik väärtus	Kurss rublades
Objekti tüüp	Tegelik väärtus	I tsoon (CAO)	II tsoon (väljapool Moskva ringteed)	III tsoon(Moskva ringteele, kuid mitte keskhaldusringkonda)
Statsionaarne ja mittestatsionaarne kaubandus ilma saalideta (v.a teisaldatav kaubandus)	Ühe objekti jaoks	81 000	28 350	40 500
Statsionaarne kaubandus kuni 50 m2 saalidega		60 000	21 000	30 000
Tarne- ja turustuskaubandus		40 500	40 500	40 500
Statsionaarne kaubandus üle 50 m2 saalidega	1 m2 jaoks 50 m2 piires	1 200	420	600
Statsionaarne kaubandus üle 50 m2 saalidega	Iga järgneva m2 kohta	50	50	50
Jaeturg	1m2 jaoks	50	50	50

Tasu arvutamise näide

Individuaalettevõtjal Brasovil on kaks jaemüügiettevõtet, mis ei ole soodustuse saamiseks kõlblikud:

Esimene on I tsoonis kaubanduspõrandüle 35 m2;
Teine asub 3. tsoonis müügipinnaga 70 m2.

Esimese tsooni jaoks on fikseeritud summa 60 000 rubla.
Kolmanda tsooni jaoks (600 rubla * 50 m2) + (50 rubla * 20 m2) = 31 000 rubla.
Kokku tuleb: 91 000 hõõruda.

Kaubandustasu üksikettevõtjatele lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek" alusel

Kui üksikettevõtja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi "Sissetulek", on registreeritud ja maksab makse Moskvas, saab ta lihtsustatud maksu vähendada TC võrra. Tasu peab sel juhul kogunema lihtsustatud maksu ettemaksuga samal perioodil. Kui üksikettevõtja ei ole Moskvas registreeritud, kuid tegeleb seal kaubandusega, on ta kohustatud registreeruma TC maksmiseks Moskva maksuinspektsioonis. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks kantakse üle elukohas, seega ei saa seda TC summa võrra vähendada.

Erilised hetked:

1) Kui lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsev üksikettevõtja on palganud töötajaid, saab maksu alandada kindlustusmaksete, maksete arvelt haigusleht, isikukindlustus, kuid mitte rohkem kui 50% Maksuseadustiku artikli 346.21 lõike 8 kohaselt saab maksja lisaks maksu vähendavatele summadele seda vähendada sõiduki summa võrra. Selgub, et ülejäänud maksu saab vähendada sõiduki summa võrra kuni nullini.

Kui palgatud töötajaid pole, tasub ettevõtja kindlustusmakseid ainult enda eest ning tal on õigus loetletud kindlustusmaksete arvelt piiranguteta lihtsustatud maksu alandada. panused.

2) Tulude-kulude raamatus ei ole sõidukit märgitud, kuna puudub vastav veerg sõiduki tasutud summa kohta. Seetõttu ei ole vaja seda raamatus näidata. Ja deklaratsioonis peate märkima jaotise 2.1 ridadele 140-143 koos kindlustusmaksetega

3) kui üksikettevõtja ei tegele mitte ainult kaubandusega, vaid ka muud liiki tegevusega, siis peab ta tulu iga liigi kohta eraldi arvestama. Venemaa rahandusministeeriumi 23. juuli 2015 kirja nr 03-11-09/42494 ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse 12. augusti 2015 kirja nr GD-4-3/14233 kohaselt on see võimalik vähendada ainult seda osa maksust, mis arvestatakse kauplemistegevuselt. See tähendab, et ettevõtja peab arvutama maksu kauplemistegevuse ja muu pealt. Ja vähendada ainult üks kaubandusest.

Näide erinevat tüüpi äritegevuse sõidukite arvestusest

IP Voronina A.I. registreeritud Moskvas. Samuti pakub ta remonditeenust ja tegeleb jaekaubandusega, millele kehtib TC. 2016. aasta eest tasutud sõiduki summa on 28 500 rubla. 2016. aasta tulude suurus oli:

teenustest - 850 000 rubla,
kaubandusest - 570 000 rubla.

Enda ja palgatud töötajate kindlustusmaksete kogusumma oli 68 500 rubla. Kui palju väheneb kauplemistegevuse tulumaks? Arvutame 2016. aasta tulumaksu summa

Teenuste tulumaks:

850 000 * 6% = 51 100 hõõruda.

Kaubanduse tulumaks:

570 000 * 6% = 34 200 hõõruda.

Üldkindlustusmakseid jagame proportsionaalselt sissetulekutega:

Teenustega tegelevatele töötajatele

850 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 41 004 rubla;

Kaubandusega tegelevatele töötajatele

570 000: (850 000 + 570 000) * 68 500 = 27 496 rubla.

Üksikettevõtjal on limiit 50%, seega saab kauplemistulu maksu vähendada kindlustusmaksete võrra summas:

34 200 * 50% = 17 100 hõõruda.

Kauplemistasu üksikettevõtjatele lihtsustatud maksusüsteemi "Tulud ja kulud" alusel

Selle arvestusviisiga arvestatakse sõiduki summa maksustamisbaasi arvestamisel “Kulude” alla. Kui “Tulusaajad” saavad juba arvestatud maksu vähendada, siis vähendatakse ainult baasi ja sellest võetakse juba 15%. Erinevat tüüpi tegevuste läbiviimisel ei nõuta eraldi raamatupidamisarvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 22, punkt 1, artikkel 346.16).

Sõiduki võib kuludesse arvata ka siis, kui üksikettevõtja ei ole Moskvas registreeritud, kuid tegeleb seal kaubandustegevusega. Sõiduki summa kajastub Raamatupidamisraamatus esimeses jaotises koos kõigi muude kuludega. Deklaratsioonis - jaotise ridadel 220-223. 2.2. – kulude kogusummas.

Sõiduk üksikettevõtjatele OSNO maksurežiimi alusel

Üldist maksustamissüsteemi kasutavad üksikettevõtjad saavad tasutud sõiduki summa võrra vähendada aasta lõpus kogunenud üksikisiku tulumaksu summat. Maksu saab vähendada tingimusel, et üksikettevõtja on registreeritud ja kaupleb Moskvas. Selle maksustamisvormi puhul ei ole sõidukite raamatupidamisarvestuse jaoks eraldi arvestust vaja.

Kui sõiduki summa on suurem kui arvestatud maks, siis ülejäänud tasusummat järgmisse aastasse üle ei kanta.

Sõiduk üksikettevõtjale patendi ja ühtse põllumajandusmaksuga

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 kohaselt on ettevõtjad, kes on valinud PSN-i või maksavad ühtset põllumajandusmaksu, TS-i tasumisest vabastatud. PSN-i kasutamise õiguse kaotanud ettevõtja on kohustatud tasuma TC-d perioodi eest enne õiguse kaotamist. Ühtse põllumajandusmaksu tasumise õiguse kaotanud ettevõtja on kohustatud alustama maksu tasumist õiguse kaotamise hetkest.

Vastused pakilistele küsimustele

Küsimus nr 1. Üksikettevõtjad rakendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi objektiga "Sissetulek" ja tegelevad erinevat tüüpi tegevustega, sealhulgas kauplemisega. Kuidas vähendatakse tulumaksu?

Sel juhul tuleb tulude arvestust pidada igat liiki tegevuste kohta eraldi ja vähendada ainult kaubandustulult arvestatavat maksu.

Küsimus nr 2.Üksikettevõtja rentis paviljoni, mida varem kasutati kaubanduseks, ladustamiseks. Nendes ruumides kauplemist ei toimu. Kas ma pean TC-d maksma?

Tasuda pole vaja, kuna ruume ei kasutata kaubanduseks, vaid ainult laonduseks.

Küsimus nr 3. Ettevõtja rakendab PSN-i ja tegeleb Moskvas kaubandustegevusega. Kas ma pean TC-d maksma?

Maksta pole vaja, kuna patendimaksjad on seda tüüpi lõivu maksmisest vabastatud.

Küsimus nr 4. Ettevõtja ei ole Moskvas registreeritud, kuid tal on Moskvas kauplus, kas on vaja TC-d maksta?

Jah, see on vajalik, kuna kauplemine toimub föderaallinna territooriumil, mis on vastu võtnud sõidukite maksmise seaduse. Oluline on kindlaks teha, kas kauplemisobjekt on abikõlblik.

Küsimus nr 5. Kui ettevõtja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi „Sissetulekud – kulud”, siis kuidas TK maksu mõjutab?

Tasutud sõiduki summa kantakse Kulude hulka ja vähendab maksubaasi. Tulude eraldi arvestus kui erinevad tüübid tegevusi pole vaja läbi viia.

Kus kehtestatakse kaubandusmaks?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette võimaluse maksu kehtestamiseks föderaalse tähtsusega omavalitsuste ja linnade (Moskva, Sevastopol, Peterburi) territooriumil.

Samal ajal on kaubandusmaksu kehtestamise eelduseks vastava seaduse vastuvõtmine piirkondlike ametiasutuste poolt.

Tänapäeval on Vene Föderatsiooni ainus subjekt, kus seadusega tasu võetakse, Moskva. TS kohaldamise korda Moskvas reguleeriv normatiivakt on 17.12.2014 seadus nr 62.

Tasu maksjad ja maksustamise objekt

Tasu maksjad on juriidilised isikud ja füüsilisest isikust ettevõtjad, kes kasutavad või teostavad kauplemistegevust kinnisvara või vallasvara kaudu (sellised objektid võivad olla renditud või üksuse omandis), mida tasu maksja kasutab täpsustatud tegevused vähemalt kord kvartalis.

TC kohaldamisel hõlmavad jaemüügirajatised:

autod, haagised, kandikud ja muud mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektid;
paviljonid, kauplused ja muud statsionaarsed kaubanduspinnad koos kauplemispõrandatega;
laoruumid kauba laost väljastamisel (praegu pole Moskvas sellistele rajatistele kogumismäärasid kehtestatud);
kioskid, kioskid ja muud statsionaarsed objektid, millel puudub müügiplats, välja arvatud tanklad;
jaeturud (maksustatud on kogu turupiirkond ja tasu maksjaks on fondivalitseja).

Sel juhul kuulub maksustamisele jaemüügiettevõte, st:

Organisatsiooni tegelikku sissetulekut (IP) ei võeta arvesse;
Maksumaksja võib olla registreeritud mõnes muus Vene Föderatsiooni subjektis, kuid kui üks või mitu selle subjekti jaemüügipunktid asub piirkonnas, kus on kehtestatud tasu (või kauplemine toimub mittestatsionaarsete võrgurajatiste kaudu sellise piirkonna territooriumil), tuleb sõiduki eest tasuda.

Kes on TC maksmisest vabastatud

Vene Föderatsiooni maksuseadustik vabastab TC-subjektid, kes kasutavad, ja üksikettevõtjad täielikult tasumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 2).

Märkus: ei kehti seda tüüpi tegevuste kohta, mille suhtes on kehtestatud kaubandusmaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1). Järelikult peaksid UTII maksjad, kelle tegevuse eest kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil kaubandusmaks, maksurežiimi muutma.

Samuti vabastab Moskva seadus nr 62 (muudetud kujul, mis jõustus 1. jaanuaril 2017). järgmised tüübid kaubandustegevus:

kaupade müümine müügiautomaatide kaudu;
kauplemine spetsialiseeritud ja piirkondlikel messidel, sealhulgas nädalavahetustel;
müük jaemüügiasutuste kaudu, mis asuvad jaemüügiturgudel;
valitsus- ja eelarveasutustele kuuluvate hoonetega kaubitsemine.

Kuni 01.01.2021:

läbi kaubelda mittestatsionaarsed objektid Moskva valitsuse nõuete kohaselt asetatud tempel;
kauplemine turu põllumajandus- ja toiduainesektori ettevõtetele kuuluvatel territooriumidel;
kaupade müük muuseumides, tsirkuses, kinos, planetaariumis, kui juriidilise isiku (IP) kogutulu põhitegevusest (etenduste, filmide, etenduste piletite müük) moodustab vähemalt 50% kogutulust.

Lisaks teatud tüüpi kauplemistoimingutele on tasu maksmisest vabastatud:

riigi omanduses olevad, autonoomsed ja eelarvelised asutused;
föderaalsete postiteenuste korraldamine.

Kuni 01.01.2021:

usuühingud, kes kauplevad usuhoonetes ja nendega külgneval alal.

Lisaks ei maksa mõned üksused Moskva seaduste kohaselt tasu, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused (kuni 01.01.2021):

1. Juriidiline isik (IP) kaupleb statsionaarsete rajatiste (saaliga kuni 100 ruutmeetrit või ilma saalita) või mittestatsionaarse võrgu kaudu, põhitüübiga majanduslik tegevusÜhtses riiklikus juriidiliste isikute registris (USRIP) nimetatud isik osutab teenuseid:

ilusalongid ja juuksurid;
tekstiili ja karusnaha pesemine, värvimine, keemiline puhastus;
kingade, rõivaste, nahktoodete, kellade, ehete remont;
võtmete ja metallist pudukaupade tootmiseks ja parandamiseks.

Lisaks ei tohiks kaupade väljapanekuks ette nähtud pindala ületada 10% põhitegevuses kasutatava rajatise kogupinnast.

2. Juriidiline isik (IP) müüb kaupu mittestatsionaarsete või statsionaarsete rajatiste kaudu, nii müügikorrustega kui ka ilma, samal ajal kui:

isiku põhitegevuseks on ajakirjade, ajalehtede, raamatute (nii uute kui kasutatud) kauplemine;
I kvartali tulemuste põhjal ja seejärel kvartaalselt tekkepõhiselt aastaringselt on põhitegevusest saadava tulu osakaal kogutuludest vähemalt 60%;
trükiväljaannete eksponeerimiseks ettenähtud pind moodustab vähemalt 60% põhitegevuses kasutatava rajatise kogupinnast;
Kõik sularahamaksed klientidele toimuvad kasutades .

Registreerimine sõiduki maksjaks

Tasu maksjaks registreerimiseks peab äriüksus selle iseseisvalt ette valmistama ja esitama föderaalsele maksuteenistusele 5 päeva jooksul alates kauplemistegevuse algusest.

Teatis esitatakse kas tegevuskohas või, kui kauplemine toimub mittestatsionaarsete võrkude kaudu, siis juriidilise isiku registreerimise kohas (üksikettevõtja elukoht).

Kui maksumaksjal on mitu maksustatavat objekti, kuid need asuvad ühes omavalitsuses, mille territooriumil on mitu inspektsiooni, siis on kõik objektid loetletud ühes teatises.

Sel juhul koostatakse iga objekti jaoks eraldi leht ja koostatud dokument tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele, mis asub teatises esimesena loetletud objekti asukohas.

Saate esitada teatise:

2 eksemplaris. – isiklikult või volitatud esindaja kaudu (volikirja olemasolul) otse maksuametisse;
1 eksemplaris. – postiga koos manuse kirjeldusega;
V elektroonilisel kujul– föderaalse maksuteenistuse või EDFi operaatori veebisaidi kaudu.

Lisaks on maksumaksjal kohustus 5 päeva jooksul uuesti inspektsiooni teavitada, kui avatakse uus jaemüügikoht või muutub juba registreeritud jaemüügikoha pindala.

Olukordades, kus objekti territoriaalne asukoht muutub, tuleks esmalt müügikoht välja registreerida ja seejärel registreerida uuel aadressil.

5 päeva jooksul pärast teate saamist saadavad föderaalse maksuteenistuse töötajad taotlejale tõendi tasu maksjana registreerimise kohta.

Sõiduki registrist kustutamine

Kui juriidiline isik või ettevõtja on lõpetanud jaemüügiobjekti kasutamise, on tal õigus sellest taganeda. maksuarvestus TS järgi.

Selleks tuleb see ette valmistada ja ülevaatusele esitada – 5 päeva jooksul alates maksustatava objektiga kauplemise lõpetamise kuupäevast, kasutades ühte ülalkirjeldatud meetoditest. Objekti registrist kustutamise kuupäevaks loetakse kauplemistegevuse lõpetamise kuupäev, mille maksumaksja teatises märkis.

Kuidas arvutada kauplemistasu

TC arvutatakse kvartali kohta. Pealegi ei sõltu tasu suurus tegelikust kauplemistegevuse päevade arvust, st isegi kui subjekt kauples vaid ühe päeva, tuleb tasu maksta kogu maksustamisperioodi eest. Mööndusi ei tehta.

Ärimaksu arvutab maksumaksja iseseisvalt piirkonna poolt kehtestatud sõidukimäära ja füüsilise näitaja korrutisena.

Füüsiline näitaja (olenevalt tehingu tüübist) on kas objekti pindala või objekt ise, võetuna kvantitatiivse ühikuna.

Valem: TC = tasumäär * füüsiline. indeks

Kogumismäära suurus Moskvas sõltub ka jaemüügiobjekti asukohast.

Seadusega on määratletud 3 ringkondade rühma, kusjuures igal rühmal on oma tariif (seaduse nr 62 artikkel 2):

1. rühma kuuluvad Moskva keskhaldusringkonna ringkonnad;
2. rühma kuuluvad Moskva ringteest kaugemal asuvad alad, sealhulgas Uus-Moskva;
Rühm 3 hõlmab alasid, mis asuvad ringi sees, kuid ei kuulu keskhaldusringkonda.

Moskvas kehtivad sõidukite hinnad:

Kaubanduse liik	Maksustamise objekt	Kogumismäär rühmade kaupa, hõõruda.
Kaubanduse liik	Maksustamise objekt	1	2	3
Läbi mittestatsionaarsete ja saalideta püsivõrkude	Jaemüügiobjekt, ühikud	81 000	28 350	40 500
Kohaletoimetamine ja levitamine		40 500
Läbi saalidega püsivõrkude:
kuni 50 ruutmeetrit. m.		60 000	21 000	30 000
rohkem kui 50 ruutmeetrit. m.	Objekti pindala, ruutmeetrit. Sel juhul võetakse täishinda ainult 50 ruutmeetri eest. m., ülejäänud ala jaoks kohaldatakse 50 rubla määra. ruutmeetri kohta m.
Jaemüügiturgude korraldamine	Turu piirkond ruutmeetril m.	50

Märge: vastavalt artikli lõikele 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 415 kohaselt indekseeritakse jaemüügiturgude korraldajate tasumäära igal aastal deflaatori koefitsiendiga (2017. aastal 1,237, 2018. aastal 1,285).

Kauplemistasu arvutamise näide

Iriska OÜ müüb maiustused ja sellel on 1 paviljon pindalaga 70 ruutmeetrit. Novo-Peredelkinos ja 3 kioskit Loodeosas Autonoomne Okrug Moskva.

Arvutame paviljoni jaoks sõiduki:

Novo-Peredelkino rajoon kuulub 2. rühma, s.t tasu arvutatakse tariifide alusel: 420 rubla. iga ruutmeetri kohta m kuni 50 ruutmeetrit. m ja 50 hõõruda. iga ruutmeetri kohta m ülejäänud alast.

TS (paviljon) = 420 hõõruda. * 50 ruutmeetrit m + 50 hõõruda. * 20 ruutmeetrit m = 22 000 hõõruda.

Kogumine kioskites:

Loode autonoomne ringkond on 3. rühm. Phys. indikaator võrdub 3-ga. Kursiks on 40 500.

TS (kioskid) = 40 500 * 3 = 121 500 hõõruda.

Selle tulemusena maksab Iriska LLC kvartali eest TC-summa 143 500 rubla.

Kaubandusmaksu tasumine

Juriidilised isikud (IP) maksavad tasu föderaalsele maksuteenistusele sõiduki maksjana registreerimiskohas.

Maksumaksjal on võimalik tasu maksta ise sularahas või pangaülekandega või usaldada tasumine kolmandale isikule.

Maksedokumendis peate märkima KBK koodid:

Makse tüüp	KBK
Kauplemistasu	182 1 05 05010 02 1000 110
Karistus	182 1 05 05010 02 2100 110
Huvi	182 1 05 05010 02 2200 110
Trahvid	182 1 05 05010 02 3000 110

Maksetingimused

Tasu tuleb maksta kord kvartalis hiljemalt lõppenud hindamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Kui tasu maksmise tähtaeg langeb pühale või nädalavahetusele, tuleb sõiduk üle anda järgmisel tööpäeval.

Tasu tasumise tähtajad 2017. aastal:

Maksude vähendamine kogutud summalt

Maksumaksjatel on seaduslik õigus vähendada saadud tulult võetavate maksude summat tasutud ärimaksu summa võrra järgmises järjekorras:

Maksu liik	Vähenda järjekorda
Ettevõtte tulumaks	OSNO-s asuvad juriidilised isikud ei arvesta kuludes tasutud ärimaksu summat, vaid vähendavad otseselt tulumaksu (ettemakse) summat ise. Sel juhul saate vähendada ainult seda osa maksust (ettemakse), mis makstakse sõidukit koguva Vene Föderatsiooni subjekti eelarvesse.
	Üldises maksurežiimis olev üksikettevõtja saab maksustamisperioodi lõpus kogunenud üksikisiku tulumaksu summat vähendada sel perioodil tasutud sõiduki summa võrra. Veelgi enam, kui üksikettevõtja on registreerimiskohas föderaalses maksuteenistuses registreeritud, kuid tegeleb kaubandusega ja maksab makse teises piirkonnas, ei saa üksikettevõtja tulumaksu vähendada, kuna tulumaksu makstakse eranditult elukohas.
Lihtsustatud maksusüsteemi ühtne maks	Lihtsustatud maksusüsteemis "tulud miinus kulud": Juriidilised isikud (IP) arvestavad kuludena kauplemistasusid. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt: "sissetulek": Subjektidel on õigus vähendada kogunenud ühtset maksu (ühtse maksu ettemaks) tasutud ärimaksu summa võrra, kuid ainult tingimusel, et ühtne maks kantakse samasse eelarvesse, kus sõiduki eest tasutakse. Kui juriidiline isik (IP) tegeleb mitut tüüpi tegevustega, siis saab tasu suurust vähendada vaid selle osa võrra EH-st, mis koguneb tasumisele kuuluvast kaubandusest saadavast tulust. Sel juhul peaks üksus pidama tulude kohta eraldi arvestust

Sõidukite aruandlus

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette kauplemistasude aruandlust.

Sel juhul kajastuvad kvartaalsed sõidukite maksed deklaratsioonide vastavates osades nende maksude kohta, mida tasu summa võrra vähendada.

Inkassotrahvid

Teatise esitamata jätmise eest, sealhulgas jaemüügiobjekti näitajate muutumise korral, määratakse üksusele trahv 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Registreerimata kauplemisel on sanktsioonid 10% ilma sõiduki maksja registreerimistunnistuseta ettevõtluse perioodil saadud tulust, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116).

Lisaks võidakse määrata haldustrahv (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.6 1. osa) summas:

100 kuni 300 rubla. üksikettevõtjatele;
juriidilise isiku juhile 300-500 rubla.

Kui subjekt esitas teatises ebaõiget teavet ja selliste toimingute tulemusena alahinnati tasu suurust, võivad reguleerivad asutused maksjat karistada artikli 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120 või 122. Sel juhul on karistused 20% alamakse summast ja kui tõendatakse tahtlikku alamaksmist maksubaas, siis suurendatakse trahvi 40%-ni sellest summast.

Lisaks võetakse tasu hilinenud maksmise eest trahvi iga maksumaksmisega viivitatud päeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 75).

Kas veebipood maksab müügimaksu?

Tuleb märkida, et veebipoe tegevus on kaubanduse liik, mis toimub kauba laost väljastamise teel.

Selline kauplemine on maksustatav tingimusel, et ruumid kaupade tarnimiseks väljastamiseks vastavad nr 381-FZ (kaubandusseadus) nõuetele. See tähendab, et laopinna alla kuulub ruum, mis on ette nähtud kauba väljapanekuks ja demonstreerimiseks, klientide teenindamiseks ja sularahamaksete tegemiseks.

Kui ladu nendele nõuetele ei vasta, ei saa seda jaemüügiobjektina tunnistada.

Lisaks ei kuulu Moskva seaduse nr 62 kohaselt sissenõudmisele kaupade laost väljastamisega seotud tegevused. Seetõttu ei maksa Moskvas asuvast laost kaupu tarniv veebipood müügimaksu.

Kauplemistasu tehingud

Kui maksumaksja rakendab lihtsustatud maksusüsteemi – tulu miinus kulud, siis kuluna arvestatakse tasu suurus:

Dt 44 Kt 68 (TS).

Kauplemistasu summa, mis vähendab tasumisele kuuluvat maksu (kasumimaks OSNO alusel või ühekordne maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel - "tulu") kajastub raamatupidamises järgmises järjekorras:

Dt	CT	Operatsiooni sisu
Kogunenud maks (NP/EN) ületab kauplemistasu summa:
76 (TS)	68 (TS)	Tasu suurus on välja arvutatud
	68 (edaspidi – maksule vastav alamkonto: NP / EN)	Kogunenud maks
68 (TS)	51	Kogu kantakse eelarvesse
68 (NP/EN)	76 (TS)	Maksu vähendatakse tegelikult makstud summa võrra
68 (NP/EN)	51	Ülejäänud osa maks laekus eelarvesse
Kogunenud maks on väiksem kui tasu:
76	68 (TS)	Tasu suurus on välja arvutatud
99	68 (NP/EN)	Maks arvutatud
68 (TS)	51	Kogu kantakse eelarvesse
68 (NP/EN)	76 (TS)	Maksu vähendatakse osa summast tegelikult makstud tasu
09	76 (TS)	Kajastub edasilükkunud maksukohustus sõiduki arvele jätmata osa eest
76 (TS)	09	Sõiduki ajatatud vara on tagasi makstud järgmisel aruandeperioodil
Kui aasta lõpus tekkis kahju ja maksu ei olnud võimalik kogutud summa võrra vähendada:
44	68 (TS)	Tasu sisaldub kuludes

Kaubandusmaksu mõiste võeti esmakordselt kasutusele moskvalaste seas ja seejärel alates 2015. aastast Venemaa Föderatsiooni teiste föderaallinnade elanike seas. Selle makse reguleerimiseks kirjutati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 33, mis lisati sinna alusel. Föderaalseadus 29. novembril 2014 nr 382 "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta".

Mõelgem, millised omadused sellel maksel on, mis on selle alus, kes kuulub maksjate kategooriasse, kuhu täpselt raha tuleb hoiustada ja kuidas registreerimisvormi õigesti täita.

Kuidas määrab Vene Föderatsiooni maksuseadustik kaubandusmaksu?

Kaubandusmaks on kohustuslik kohalik makse, mis võeti kasutusele 1. juulil 2015 Moskvas ning seejärel Peterburis ja Sevastopolis, mis kantakse üle müügitegevuse läbiviimiseks erinevates objektides, sealhulgas:

liikumatud jaemüügirajatised ilma spetsiaalsete saalideta (välja arvatud kauplemine tanklates);
“liikuvad” müügikohad (alused, telgid, müük autodest, lauad, paigutused jne);
kaubanduspõrandad alalistes kaubanduspindades (poed, pingid, paviljonid);
laod otse sealt müüdava kaubaga.

Omavalitsuste liidud, kellele nõutakse ärimaksu, reguleerivad oma volitustega õigusaktides soodustingimused selle tasujatele, samuti määravad toetuse saajate kategooriad ja erimäärade kasutamise korra.

TÄHTIS TEAVE! Nimetatud linnades tuleb kaubandusmaksu maksta rangelt ja mujal Vene Föderatsioonis saab selle kehtestada alles pärast seda, kui riiklikul ja piirkondlikul tasandil on vastu võetud seadusandlikud uuendused.

Müügitasu võetakse juhul, kui eelnimetatud esemeid (vallas- või statsionaarseid) kasutati sihtotstarbeliselt vähemalt kord kvartalis: kasutusaeg, müüdud toodete omadused ja saadud tulu või kahju ei mõjuta summat. müügitasust. INFS-i jaoks pole samuti oluline, kas antud müügiobjekt on ettevõtja oma või renditud.

Ettevõtja tegevuse eest kohaldatakse seda tasu, kui kauplemine toimub ühes neljast määratud jaemüügipunktist või -ruumist. Sellistel puhkudel öeldakse, et selleks kasutatakse kaubandusobjekti - vallas- või kinnisvaramateriaalset vara, mille abil kaupa müüakse. Just need kinnisvaravarad on ärimaksu objektiks.

SULLE TEADMISEKS! Selle tasumise aluseks ei ole kauba müügist saadav tulu, vaid kaubanduses kasutatava paikse või teisaldatava eseme teatud omadused.

Kes maksab ja kes ei maksa ärimaksu

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 411 on asutatud kaubandusmaksu maksjatena üksikettevõtjad ja/või juriidilised isikud, kelle tegevus on koondunud Moskvasse, Peterburi ja Sevastopoli.

Järgmised ettevõtjate kategooriad on vabastatud ärimaksu tasumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 411 punkt 2):

need, kes on valinud ühtse põllumajandusmaksu režiimi;
patendikohaste tegevuste läbiviimine.

TÄHTIS! Määratud maksurežiimi kasutajate maksuvabastus kehtib ainult nende tegevusliikide puhul, mille puhul on üks või teine erirežiim asjakohane.

Veel üks peensus on see, et UTII-d "kasutavad" ettevõtjad ei saa seda maksustamisrežiimi kohaldada sellise tegevuse puhul, mis hõlmab ärimaksu kogumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 2.1). Kuid kuna UTII-d pole Moskvas juba mõnda aega kasutatud, puudutab see nüanss otseselt Peterburi ja Sevastopoli üksikettevõtjaid ja organisatsioone.

Registreerimine

Eraisikud - nii üksikettevõtjad kui ka juriidilised isikud, kelle suhtes kehtivad kaubandusmaksu nõuded, peavad end registreerima maksuhalduris seda liiki maksu maksjana. Selleks peate teavitama INFS-i oma staatusest ja ärimaksu arvutamise eripäradest. Kaubandusmaksude registreerimise ja registrist kustutamise kord on reguleeritud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 416.

Kaubandusmaksukohustuslaseks registreerimise tähtaeg on 5 päeva alates kaubandusobjekti kasutusse saamise päevast.

Hilinemise eest karistatakse haldusvastutusega. Sama perioodi jooksul tuleb kirjalikult teavitada tegevuste muudatustest, mis võivad mõjutada tasumise fakti või tasu suurust, kui sellised muudatused on toimunud.

Kui te maksuhaldurit sellest ei teavita, ei saa kauplemistasu "lihtsustatud" korras tulumaksust, üksikisiku tulumaksust ega üksikmaksu summast maha arvata. Kontrollimise süüdistavate tulemuste korral peate maksma mitte ainult kauplemistasu ennast, vaid ka trahvi viivitamise või teostamata töö eest kohustuslik tasumine, vaid ka kõik ette nähtud tulumaksud ilma mahaarvamisteta. Samuti määratakse rahatrahv maksubaasi ehk müügiobjekti kohta paljastatud valeandmete eest, mis tõi kaasa selle tasu võlgnevuse.

Eksperdid avaldavad arvamust, et selline lähenemine motiveerib ärimehi töötama suurema kasumiga, et mitte üle minna maksufondid kahjumiga, sest kauplemistasu makstakse sõltumata tehingu rahalisest tulemusest.

Kuhu teatis esitada

Teade peab jõudma kõnealuse makse objektiks oleva jaemüügiobjekti asukohajärgsesse maksuametisse. Allpool on toodud võimalikud raskused, mida see nõue võib põhjustada, ja viisid nende lahendamiseks.

Kauplemistegevuseks on mitu olemasolevat objekti: peate esitama teabe igaühe kohta eraldi.
Mitmed üksteisest kaugel asuvad jaemüügipunktid on erinevate maksuhaldurite jurisdiktsiooni all: piisab, kui esitate teatise osakonnale, kuhu on määratud esimene loetletud objektidest, unustamata märkida teavet ka teiste kohta (vt punkt 1). ).
Kinnistu asub ärimaksu jurisdiktsiooni alla kuuluvas piirkonnas ja ettevõtja registreering on seotud teise linnaga: teade tuleb edastada kaubanduskinnisvara asukoha piirkonna eest vastutavale inspektsioonile.
Kasutatakse ainult transporditavaid kaubandusvahendeid: registreerimine toimub üksikettevõtja aadressil või organisatsiooni juriidilisel aadressil.
Ettevõtja registreerimine viitab ühele kolmest ärimaksu tasumist toetavast kohast ja ta tegutseb teistes asustatud alad: Ettevõtlusmaksu pole vaja maksta, samuti ei pea selleks end maksuametis registreerima.

Teavitusvorm

INFS-i tuleb teavitada mitte lihtsa avalduse vormis, vaid spetsiaalselt koostatud vormil, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 10. juuni 2015. aasta kirjaga nr GD-4-3/10036. See sisaldab nõutavat teavet:

andmed vastloodud maksja kohta (ärivorm, ettevõtte nimi või üksikettevõtja täisnimi, kontaktid, andmed);
ärimehe tegevuse liik, tema OKVED-kood;
selle rajatise nimi, kust kauplemine toimub;
selle asukoht (täpne aadress);
kauplemisõiguse andmed (loa number, statsionaarse punkti kuuluvus jne);
maksesumma arvutamise kord;
hüvitis (vajaduse korral).

VIIDE! Teavitusvorm jaoks maksu registreerimine, teatud näitajates muudatuste tegemine või registrist kustutamine on sama: peate lihtsalt märkima soovitatud vormi ülaosas selleks ette nähtud ruudu.

Pärast ettevõtja teatise vastuvõtmist kinnitavad maksuametid seda, väljastades talle spetsiaalse tõendi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 416 punkt 3), mille ettevõtja saab 5 tööpäeva jooksul.

Ärimeestel on võimalus koostada mis tahes tüüpi teatisi elektrooniline vorm, kasutades Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse veebisaidi teenust, ja edastage see maksuhaldurile Interneti kaudu või otse paberkandjal.

Millal tasu maksta

See makse määratakse kord kvartalis, mis tähendab, et see on seotud kvartalinäitajatega. See tuleb tasuda aruandekvartali viimasele päevale järgneva kuu 25. kuupäevaks. Kui makse sooritamise lõpptähtaeg langeb nädalavahetusele, lubab seadus selle nihutada järgmisele päevale.

Kuupäevad, mille alusel arvutused tehakse:

kaubandusmaksu maksustamise algus - jaemüügiobjekti esmakordse kasutamise kindel kuupäev alates kvartali algusest;
selle tasu maksja kohustuste lõppemise kuupäev (sellise makseviisi puhul maksuregistrist eemaldamine) on päev, mil ärimees lõpetab oma maksuteates märgitud tegevuse.

Kuidas tasu suurust arvutada

Ettevõtja on kohustatud ise arvutama kauplemistasu näitaja iga jaemüügiobjekti kohta, mida kvartali jooksul kauplemiseks kasutati vähemalt korra. Maksuseadustik määrab maksimaalsed lubatud maksumäärad. Moskva, Peterburi ja Sevastopoli linnavõimud aktsepteerivad makse eritingimusi, kuid neil ei ole õigust ületada Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud piirmäära. Maksimaalne panuse suurus, mis määrab selle limiidi, määratakse järgmiste väärtustega:

kolme kuu patendikulu jaekaubandus asjakohane toode;
kauplemistegevuse liik (selle korraldamise teatud viisidel on piirangud);
jaemüügipunkti ala (kui äripinnad pindala on üle 50 ruutmeetri. m, siis arvutatakse müügimaksu määr iga üksiku jaemüügikoha ruutmeetri põhjal).

Tasumiseks ettenähtud summa arvutatakse maksumaksete puhul tavapärasel viisil: seadusandlik määr korrutatakse baasväärtusega.

∑ tehingutasu = C kauplemistasu x X füüsiline.

Kaubandusmaksust - selle munitsipaalõigusaktiga aktsepteeritud kaubandusmaksu määr (või maksimaalne vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule);
X füüsiline – maksukogumisbaas – jaemüügiobjekti füüsilised omadused.

Selle maksu aluseks, nagu eespool mainitud, on vallas- või kinnisvara füüsilised omadused, mille abil ärimees kaupleb. Profiili füüsikaline omadus on jaemüügipunkti, saali, kaupluse ala, jaemüügiturg jne, mis on esitatud registreerimisdokumentides (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 punkti 3 alapunkt 5).

VIIDE! Maksimaalne maksumäär, mis võib saada kauplemistasu arvutamise aluseks, on 550 rubla. /sq m., mis korrutatakse aastase deflaatori koefitsiendiga.

Konkreetsed kaubandusmaksumäärad

Hinnad erinevad linnati ja maksubaasi omaduste järgi. Esitame andmed nende linnade kohta, kus kaubandusmaksu kohustuse seadus juba kehtib.

Moskva võimud on kehtestanud kaubandusmaksu maksimaalsed kvartalimäärad:

müügipinnata objektide, samuti mittestatsionaarsete jaemüügipunktide jaoks - 92 900 rubla;
kaubanduspõrandatele kuni 50 ruutmeetrit. m – 68 820 rubla;
iga jaoks ruutmeeter saal, mille pindala on üle 50 ruutmeetri, samuti laopind, kust kaup saadetakse - 1375 rubla;
iga ruutmeetri kohta m jaeturg - 550 rubla. (see summa on kõigil kolmel linnal sama).

Peterburis kehtivad veidi madalamad piirangud:

statsionaarsete esemete eest, millel pole müügipinda ja “kolistatavad” – 41 130 rubla;
väikeste jaemüügipindade jaoks, mille pindala on alla 50 ruutmeetri. m – 38 200 rubla;
suurte ruumide kaadrite, samuti laopinna jaoks - 765 rubla. /sq m.

Sevastopolil on kauplemistasude madalaimad piirangud:

mittestatsionaarsetele jaemüügiettevõtetele, millel pole saale - 9290 rubla;
väikestele tubadele kuni 50 ruutmeetrit. m - 7740 rubla;
ladude ja suurte kaubanduspindade kaadri eest - 155 rubla / ruutmeetri kohta. m.

müügiautomaate kasutavad ettevõtjad;
nädalavahetustel või spetsiaalsetel messidel teatud tüüpi kaubad;
üksikutest müügikohtadest jaemüügiturgudel;
esindajad, kes kauplevad “tänaval” autonoomsetes, riigi- või eelarveasutustes;
föderaalne post.

Maksimaalse kauplemistasu summa arvutamise näide

Statsionaarne kaubanduspind (karastusjookide paviljon) asub Sevastopolis, selle pindala on 90 ruutmeetrit. m, mis ületab seadusega kehtestatud piirmäära 50 ruutmeetrit. m. Sevastopolis üle 50 ruutmeetri suuruse kaubanduspinna iga ruutmeetri määr on madalaim ja on ainult 155 rubla. Karastusjookide jaekaubanduse patent kolmeks kuuks maksab 27 000 rubla. Seega maksimaalne summa, mida makstakse kord kvartalis kauplemistasuna, võib olla 27 000 / 155 x 90 = 15 677 rubla. Kui Sevastopoli võimud suurendavad või vähendavad jaemüügipatendi maksumust, muutub ka müügimaksu maksimumsumma.

Millised on maksude tasumata jätmise tagajärjed?

Maksuseadustik tagab tõsised rahatrahvid ärimeestele, kes jätavad selle makse ülekandmata, teevad seda enneaegselt või mitte nõutud summas ning teevad ka tasu suuruse arvutamisel vigu. Samuti on kauplejad kohustatud viivitamatult ja täpselt teavitama INFS-i asutusi kauplemisvõimaluse kasutamise algusest, seda iseloomustavatest näitajatest ja tekkivatest muudatustest. Maksja vastutus rikkumiste korral on seadusega kehtestatud järgmistes summades:

maksumaksjate registreerimisega viivituste eest maksab hooletu ettevõtja, kes jätkab endiselt kauplemist, 10% arvelduskvartali kasumi summast maksustatavast jaemüügiettevõttest, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla;
Üksikettevõtja või organisatsioon pole üldse registreerunud - trahv võib olla 10 000 rubla;
kui ettevõtja teatisele sisestatud ebatäpsete andmete tõttu osutus maksesumma nõutust väiksemaks, maksab rikkuja 20% tasumisele kuuluvast tasusummast ja kui see on tõendatud, ei ole viga, vaid tahtlus. - siis 40%.

TÄHTIS! Trahvide ja sunnirahade kuhjumine ei tühista tasu enda sissenõudmise kohustust - riik, mida esindab maksuhaldurid ei tohiks saada vähem kui seadusega ettenähtud rahalised vahendid.

Kauplemistasu koos maksustamisega

Föderaalseadused reguleerivad kaubandustasude ja muude maksumaksete vahelist erisuhet. Tulult võetavaid makse saab vähendada tasutud kauplemistasu summa võrra (üksikisiku tulumaks üksikettevõtjale ja tulumaks või “lihtsamate” ühekordne maks - organisatsioonidele). Loomulikult on see lubatud ainult siis, kui registreerimine toimub õigeaegselt.