Moodustamisega on seotud tolliasutuste fiskaalne funktsioon föderaaleelarve Venemaa Föderatsioon läbi tollimaksude sissenõudmise väliskaubandustegevuses osalejatelt kauba ja rahvusvaheliste transpordivahendite läbiviimisel tollipiir tolliliidu osapoolte vahel, samuti kaupade impordist ühele tolliterritooriumile laekuvate eelarvetulude akumuleerimise ja jagamisega tolliliidu poolte vahel.

Tollimaksed - See kohustuslikud maksed maksustatud tolliasutused seoses kaupade liikumisega üle Tolliliidu tollipiiri.

Tollimaksude õiguslik määratlus puudub, mis põhjustab selle mõiste olemuse üle palju vaidlusi.

Tolliliidu tööseadustiku artikkel 70 näeb ette järgmised tüübid tollimaksud (joonis 10.1):

• imporditollimaks;
• eksporditollimaks;
• käibemaks (KM), millega nõutakse kauba importimisel tolliliidu tolliterritooriumile;
• kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetavad aktsiisimaksud;
• tollimaksud.

Venemaa ja tolliliidu majanduslike huvide kaitsmiseks võib kohaldada:

• 1) erikohustus, eel-eritöö;
• 2) dumpinguvastane tollimaks, esialgne dumpinguvastane tollimaks;
• 3) tasakaalustav tollimaks, esialgne tasakaalustav tollimaks.

Teatud kaubakategooriate impordi ja ekspordi mahu kiireks reguleerimiseks võivad Vene Föderatsiooni õigusaktid kehtestada hooajalised tollimaksud.

Riis. 10.1. Tollimaksete liigid

Tollimaksete eripära:

• 1) täidab fiskaal-, reguleerimis- ja protektsionistlikke ülesandeid;
• 2) on reguleeritud tolliliidu tolliseadustikuga (2. jagu), tolliliidu liikmesriikide välislepingutega, EMÜ (endine TMK) otsustega, maksuseadustikuga, tolliregulatsiooni seadusega, tolliliidu seadustega, tolliliidu seadustega. Venemaa Föderatsioon "On tollitariif", samuti Vene Föderatsiooni õigusaktid, mis käsitlevad meetmeid Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitseks väliskaubanduses;
• 3) on fiskaalse iseloomuga, kuna nende suhtes kohaldatakse kehtestatud korras kohustuslikke sissemakseid tolliliidu liikmesriikide eelarvetesse koos imporditollimaksude ja muude samaväärsete maksete esialgse jaotusega (seadustiku artikkel 51). eKr);
• 4) on piiriülese iseloomuga, kuna need on tasulised ainult kauba liikumisel üle tolliliidu tollipiiri ja on sellise liikumise kohustuslik tingimus;
• 5) tollimaksu sissenõudmise õigus on tolliliidu liikmesriikide tollil;
• 6) tollimaksude tasumine on tagatud tolliliidu liikmesriikide sundjõuga. Tasumata jätmise, maksetähtaegade rikkumise, tollimaksudest kõrvalehoidumise eest võetakse süüdlane kriminaal-, haldus-, rahalise ja juriidilise vastutusele;
• 7) on oma olemuselt keerukad, kuna sisaldavad fiskaalmakseid: maksu (käibemaks, aktsiisid) ja mittemaksulisi (tollimaksud, lõivud, muud maksud);
• 8) tollimaksude tasumise kord ja reeglid sõltuvad kaubale suunatud tolliprotseduuri liigist ja kauba liikumise suunast (import, eksport, tolliliidu piires).

Tollimaksude sissenõudmise iseärasused alates üksikisikud isiklikuks tarbeks kaupade teisaldamisel Ch. Tolliliidu tolliseadustiku artikkel 49 ning Vene Föderatsiooni valitsuse, Valgevene Vabariigi valitsuse ja Kasahstani Vabariigi valitsuse vaheline 18. juuni 2010. aasta leping „Üksikuisikute liikumise korra kohta üle tolliliidu tollipiiri isiklikuks kasutamiseks mõeldud kaubad ja nende vabastamisega seotud tollitoimingute tegemine. Tollimakse sisse sel juhul on kumulatiivne, st. ei ole eristatud individuaalseteks tollimaksudeks ja maksudeks.

Mõiste "tollimaksed" täpsemaks mõistmiseks tuleb märkida, et see on kitsam kui "tolliseadustes sätestatud maksete" mõiste, kuna viimane hõlmab lisaks ka konfiskeeritud kauba müügil tasumisele kuuluvaid kohustuslikke makseid. maksjatele ajatamise andmise intressid” või osamaksed”, samuti sunniraha ja trahvid. Samuti on vaja eristada „tollimakse” artiklis kirjeldatud „kaupade impordi ja ekspordiga seotud maksetest”. kolmkümmend Föderaalseadus"Väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta." Viimased ei ole seotud tollimaksetega, neid ei kogu toll ja need on tasu osutatud teenuste eest valitsusagentuurid eripädevus tehnilise kontrolli valdkonnas, kauba käibe koguselised piirangud, litsentsimine, valuutakontroll, statistikateenused, toote nõuetele vastavuse kinnitamine kohustuslikud nõuded, läbivaatus ja ülevaatus, karantiini, sanitaarteenistus ja fumigatsioon jne.

Kauba importimisel tolliliidu tolliterritooriumile maksustatakse rohkem tollimaksuliike kui tolliliidu tolliterritooriumilt eksportimisel.

Tollimaks -tolli poolt sissenõutav kohustuslik tasu kauba toimetamisel üle Tolliliidu tollipiiri, samuti muudel Tolliliidu tollialaste õigusaktidega ja Tolliliidu liikmesriikide siseriiklike õigusaktidega kehtestatud juhtudel.

Tollimaks on tollimaksete süsteemis kesksel kohal, kuna see on väliskaubandustegevuse tollitariifse reguleerimise peamine instrument. Tollimaksude tasumine on kaupade üle tollipiiri liikumise lahutamatu tingimus, see on kohustuslik ja tagatud riiklike sunnimeetmetega. Õiguslik regulatsioon tollimaksude tasumine on tolliliidu ja selle osapoolte ühine kohustus. Föderaalseaduse "Väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta" artiklis 5 klassifitseeritakse imporditollid, sealhulgas hooajalised tollimaksud, ja eksporditollimaksud tollimaksudeks.

29. juuli 2004 föderaalseadus nr 95-FZ jättis tollimaksud art. Maksuseadustiku artikkel 13, mis sisaldab föderaalsete maksude ja lõivude loetelu. Tollimakse eristab maksudest tollimaksude regulatiivse funktsiooni ülekaal fiskaalsest funktsioonist, tollimaksumäärade kehtestamise alluvusest ja hüvitise tunnusest tolli poolt kauba vabastamisel juriidiliselt oluliste toimingute eest tasumisel. . Kuid (mis ei ole fiskaalmaksudele omane) ei ole tollimaksude tasumine samaväärne: tollimaksude summa ületab enamikul juhtudel tolli kulusid.

Tollimaksude klassifitseerimise kriteeriumid on erinevad: kaupade liikumise suund, tollimaksude arvutamise viis, tollimaksude kehtestamise kord jne.

Vastavalt liikumissuunale kaubad, tollimaksud jagunevad imporditud (imporditud) ja eksportida (eksport), mida maksustatakse vastavalt siis, kui kaup imporditakse tolliliidu ühtsele tolliterritooriumile ja eksporditakse väljapoole selle piire. Nagu eespool öeldud, kehtestab imporditollimaksude määrad tolliliit ja need on kogu tolliterritooriumil ühtsed ning eksporditollimaksude määrad kehtestab Vene Föderatsioon ja need kehtivad Vene Föderatsiooni territooriumil.

Põhiosa tollimaksudest nii tolliliidus kui ka välismaal moodustavad imporditollimaksud, mis on peamiseks mehhanismiks rahvamajanduse kaitsmiseks ja kohandamiseks välismaistele toodetele. Imporditollid kehtestatakse eelkõige protektsionistlikel eesmärkidel ning mängivad rolli ekspordi ja impordi vahekorra optimeerimisel, võttes arvesse tasumise ja impordi nõudeid. kaubandusbilanss tolliliidu liikmesriigid.

Eksporditollimakse kasutatakse harvemini ja need on suunatud kas teatud kaubakategooriate ekspordi piiramisele ja riigi territooriumil hoidmisele või teatud majandusharude arendamisele nt. töötlevad tööstused, suurendades tooraine eksporditollimakse.

Rahvusvaheline tolliõigus näeb ette taotlemise võimaluse transiit tollimaksud, mille kehtestamise eesmärk võib olla tolliterritooriumi läbivate transpordivoogude vähendamine või naaberriikidele majandusliku surve avaldamine. Transiidimaksud vähendatakse rahvusvaheliste lepingute sõlmimisega peaaegu kõikjal nullini. Alates 20. sajandi keskpaigast. siseriiklikes õigussüsteemides rahvusvahelist tollitransiidivabaduse põhimõtet, mis on sätestatud artiklis V 30. oktoobri 1947. aasta tolli- ja kaubanduskokkulepe (GATT) ja mitmed teised rahvusvahelised õigusaktid1. See põhimõte näeb ette tollitransiidiprotseduuri vabastamise tollimaksude tasumisest.

Arvutusmeetodi järgi tollimaksud võivad olla (tolliliidu tolliseadustiku artikkel 71):

• 1) väärtuseline - tariifimäärad, mis on kehtestatud protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest;
• 2) konkreetne - tariifimäärad, mis kehtestatakse olenevalt mitterahaliste kaupade füüsilistest omadustest (kogus, mass, maht või muud omadused);
• 3) kombineeritud - tariifimäärad, mis ühendavad tollimaksude arvutamise eri- ja väärtuselised meetodid.

Tollimaksumäärad on ühtsed ega muutu sõltuvalt kaupa üle tolliliidu tollipiiri toimetavatest isikutest, tehinguliikidest ja muudest teguritest. Väärtuselised tollimaksud on maailmas kõige levinumad. Need vastavad kõige paremini kaasaegsetele seisukohtadele ausa konkurentsi kohta ja sobivad optimaalselt kasutamiseks valmistoodetele, masinatehnilistele ja kõrgtehnoloogilistele toodetele. Väärtuseliste tollimaksude eeliseks on see, et need säilitavad siseturu kaitsetaseme maailmaturu kaupade hindade kõikumiste eest, kuid puuduseks on vajadus toote hind õigesti määrata ja selle tolliväärtus kindlaks määrata. seda pole alati võimalik teha1. Eritollimaksude eeliseks on see, et puudub vajadus tolliväärtust täpselt määrata, kuid need ei reageeri piisavalt väliskaubandustegevuse hinnanäitajate muutustele.

Sissejuhatuse järjekorras Tollimaksud jagunevad kahte rühma: tavalised ja eritollid.

Tavaline Tollimakse rakendatakse stabiilses väliskaubanduses ning need on olemuselt tingimusteta ja piiramatud. Need hõlmavad enamikku tolliliidu kohaldatavatest impordi- ja eksporditollimaksudest.

Eriline tollimaksud on oma olemuselt protektsionistlikud ja kehtestatakse tähtajaliselt, et välismaiste kaupade importimisel ära hoida kahju või kõrvaldada oht riigi majandusele. Konkreetsed tollimaksud hõlmavad hooajalisi tollimakse, eritollimakse, tollimakse, mis võetakse ühe tolliterritooriumi tegevusrežiimist ajutiste vabastuste kehtestamise tingimustel, samuti tollimakse kaupadelt, mille suhtes kohaldatakse tariifikvoote.

Asutamine hooajaline tollimaksud kuuluvad Vene Föderatsiooni ja teiste tolliliidu liikmete riikliku jurisdiktsiooni alla. Hooajalised tollimaksud on tollimaksude liigid, mida kohaldatakse põllumajandustoodete ja muude kaupade suhtes, mille hinnad muutuvad tsükliliselt aastaaegadega. Impordi- või eksporditollimaksu asemel rakendatakse hooajalist tollimaksu. Hooajatollimaksude kehtivusaeg ei tohi ületada kuut kuud aastas (Vene Föderatsiooni tollitariifide seaduse artikkel 6).

Eriülesanded on asutatud tolliliidu liikmesriikide majandushuvide kaitseks välismaiste kaupade sisseveo eest ja tasutakse lisaks sissenõutud imporditollimaksudele. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tollitariifide seaduse artikli 7 kohaselt võivad eritollid, olenevalt sellise kaitsemeetme kehtestamise põhjusest, olla kolme tüüpi:

• eriülesanded, esialgsed eriülesanded;
• dumpinguvastased tollimaksud, ajutised dumpinguvastased tollimaksud;
• tasakaalustavad tollimaksud, ajutised tasakaalustavad tollimaksud.

Eri-, dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud kehtestatakse vastavalt tolliliidu liikmesriikide rahvusvahelistele lepingutele ja (või) tolliliidu liikmesriikide õigusaktidele ning neid nõutakse sisse tolliseadustikuga ettenähtud viisil. Tolliliit imporditollimaksude sissenõudmiseks.

Venemaa kehtestab eritollimaksud 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse nr 165-FZ "Kaubaimpordi erikaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta" alusel vastavalt Venemaa valitsuse vahelisele kokkuleppele. Venemaa Föderatsiooni, Valgevene Vabariigi valitsuse ja Kasahstani Vabariigi valitsuse 25. jaanuari 2008. aasta kuupäev "Erikaitse-, dumpinguvastaste ja kompenseerivate meetmete kohaldamise kohta seoses kolmandate riikidega".

Kauba importimisel erikaitsemeetme kehtestamisele peab eelnema tolliliidu liikmesriikide tollialaste õigusaktide kohaselt läbiviidav ametkondlik uurimine. mina! et teha kindlaks nende kasutuselevõtu vajadus. Kaitsemeetmete kohaldamise aluseks võib olla tolliterritooriumile impordi suurenemise fakti tuvastamine, dumpinguhinnaga impordi või subsideeritud impordi esinemine ning see põhjustab tõsise kahju (kahjuohtu) mõnele sisemajanduse sektorile. . Seda tüüpi eritollimaksude kehtestamisele võib eelneda samalaadsete esialgsete eritollimaksude rakendamine, mis kehtestatakse enne uurimise lõpetamist juhuks, kui erimeetmete kehtestamise edasine viivitamine võib põhjustada tõsist kahju rahvamajandusele. Esialgse eritollimaksu maksimaalne kehtivusaeg on 200 päeva, esialgsel dumpinguvastasel tollimaksul kuus kuud ja esialgsel tasakaalustaval tollimaksul neli kuud.

Eriülesanne - See on kohustus, mida rakendatakse erikaitsemeetme kehtestamisel toote suurenenud impordi korral, kui see toode põhjustab kahju (tekitab kahjuohtu) mõnele sisemajanduse sektorile. Toll kogub seda tollimaksu sisse olenemata imporditollimaksude kogumisest. Erikaitsemeetme kestus ei tohiks ületada nelja aastat. Koos eritollimaksuga võidakse kaitsemeetmena kehtestada impordikvoot, et piirata suurenenud importi tolliterritooriumile.

Dumpinguvastane tollimaks - dumpinguhinnaga impordi vastu võitlemiseks rakendatav eritollimaksu liik, mille kehtestab toll sõltumata imporditollimaksude kogumisest.

Dumping - majanduslik nähtus, mis on seotud kaupade müügiga kunstlikult madalate hindadega, keskmisest madalamate ja mõnikord omahinnast madalamate hindadega. Dumpingut tehakse turule tungimiseks ja hinnapõhise konkurentsi kõrvaldamiseks.

Dumpinguvastane tollimaks on teatud tüüpi meede dumpinguhinnaga impordi vastu võitlemiseks, mida kohaldatakse koos eksportija aktsepteeritud ahelkohustuste heakskiitmisega. Dumpinguvastase meetme kehtivusaeg ei tohiks ületada viit aastat alates sellise meetme kohaldamise kuupäevast.

Tasakaalustav tollimaks - tollimaks, mida rakendatakse välisriigi (välisriikide liidu) konkreetse subsiidiumi mõju siseriiklikule majandusharule neutraliseerimiseks ja mille kehtestab toll sõltumata imporditollimaksude kogumisest. Tegemist on kompenseeriva meetmega koos subsideeriva välisriigi (välisriikide liidu) volitatud asutuse või eksportija võetud kohustuste heakskiitmisega. Tasandusmeetme kehtivusaeg ei tohiks ületada viit aastat alates sellise meetme kohaldamise kuupäevast.

Konkreetsed tollimaksud on tüüpilised tolliliidu ühtse tolliterritooriumi töörežiimist ajutiste vabastuste kehtestamisel.

otsusega kinnitatud kaupade ja määrade loetelu kohaselt, mille suhtes üks tolliliidu liikmesriik kohaldab üleminekuperioodil imporditollimaksude määrasid, mis erinevad ühtse tollitariifistiku määradest. EurAsEC riikidevahelise nõukogu 27. novembri 2009. aasta otsusega saavad Tolliliidu liikmesriigid õiguse kohaldada üksikutele kaubaartiklitele CCT-st erinevaid imporditollimaksumäärasid ja Sõiduk kindlaksmääratud ajavahemike jooksul. Üleminekuperioodi kehtestamine on seletatav olemasolevate erinevustega liikmesriikide majanduste struktuuris ning erinevate vajadustega riigi territooriumile imporditavate kaupade mahu ja valiku osas.

1. jaanuaril 2010. a jõustus ühtse tollitariifistiku määradest erinevate imporditollimaksude erandjuhtudel kohaldamise tingimuste ja korra protokoll. Madalamad või kõrgemad määrad kehtestatakse EMÜ otsusega mitte pikemaks kui kuueks kuuks.

Tolliliidu liikmesriikide siseriiklikud õigusaktid näevad ette tariifikvootide kohaldamise. Kui kauba maht ei ületa kehtestatud kogust (kvooti), rakendatakse vähendatud tollimaksumäära ning impordi või ekspordi mahu ületamisel kvoodi väärtusest hakatakse kohaldama kõrgendatud määra (vt. Tolliliidu tolliliit 18.11.2010 nr 505).

Tariifikvoot - meede impordi reguleerimiseks ühele tolliterritooriumile üksikud liigid kolmandatest riikidest pärit kaubad, mis näevad ette madalama imporditollimaksu määra kohaldamise teatud kaupade koguse (füüsilises või väärtuses) importimisel, võrreldes imporditollimaksu määraga, mida kohaldatakse vastavalt määrusele. UTP.

Tollimaksete maksukomponendid hõlmavad käibemaksu ja aktsiisi. Alates 1. veebruarist 1993 hakati neid koguma kaupade importimisel Venemaa tolliterritooriumile, mis oli aluseks nende klassifitseerimisel tollimaksesüsteemi osaks.

Tolliliidusisese EurAsEC integratsiooniprotsessi hetkeseis ei ole jõudnud tolliliidu liikmesriikide maksupoliitika koordineerimise tasemele, mis on integratsiooni arengu järgmiste etappide ülesanne.

Praegu on üle tolliliidu tollipiiri ning tolliliidu liikmete vahel veetavate kaupade käibemaksu ja aktsiisi sissenõudmise kord määratud selle liikmesriikide siseriiklike maksu- ja tollialaste õigusaktidega, arvestades integratsioonialaste õigusaktide nõudeid. : vastavalt Art. Tolliõigussuhete valdkonna tolliregulatsiooni seaduse § 4, mis käsitleb maksudega seotud tollimaksude kogumist ja tasumist, Vene Föderatsiooni õigusaktid tolliasjad kohaldatakse ulatuses, mis ei ole reguleeritud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega. Tolliliidu põhidokument, mis reguleerib käibemaksu ja aktsiisimaksu kogumise reegleid, on Venemaa Föderatsiooni valitsuse, Valgevene Vabariigi valitsuse ja Kasahstani Vabariigi valitsuse vaheline 25. jaanuari 2008. aasta leping „Käesolev tolliseadustik. Kaudsete maksude kogumise põhimõtted kaupade ekspordilt ja impordilt, tööde tegemiselt, teenuste osutamisel tolliliidus " ja selle juurde vastu võetud protokollid.

Oma olemuselt on käibemaks ja aktsiisid kaudsed maksud ja täidavad fiskaalfunktsioone tulude mobiliseerimiseks Vene Föderatsiooni föderaaleelarvesse.

Käibemaks - kaudne maks, esindavad osa kaupade, tööde ja teenuste tootmisprotsessi kõikides etappides loodud lisandväärtuse osariigi föderaaleelarvesse väljavõtmise vorm, mis sisaldub eelarves nende müümisel. Käibemaksumäärad kehtestatakse art. 164 NK.

Aktsiis - kaudne föderaalne maks, mis kehtestatakse peamiselt tarbekaupadele. Sisaldub kauba hinnas ja maksab hiljem tarbija. See kehtib ainult teatud "aktsiisi" kaupade kategooriate kohta. Aktsiiside kohta käivaid sätteid reguleerib Akt. 22 NK, art. 181, millest on määratletud ammendav loetelu 10 liiki aktsiisikaupadest, mida saab ühendada nelja rühma:

• alkoholi sisaldavad tooted;
• tubakatooted;
• autod;
• kütused ja määrdeained.

Tollimaksud - tolli poolt kogutavad kohustuslikud maksed kauba vabastamise, kauba tollieskordi ja kauba ladustamisega seotud juriidiliselt oluliste toimingute sooritamise eest. Tollimaks on maksulõiv, mis täidab kompenseerivaid funktsioone tolli poolt kantud kulude hüvitamiseks.

Tollimaksude liigid ja määrad on kehtestatud tolliliidu liikmesriikide õigusaktidega. Vastavalt Ch. Tollimääruse seaduse § 14 kohaselt võib eristada järgmisi tollimaksuliike:

• tollitoimingute tollimaksud - tasutakse tollitoimingute eest kauba deklareerimisel, sealhulgas mittetäieliku dokumendi esitamisel tollile tollideklaratsioon, perioodiline tollideklaratsioon, ajutine tollideklaratsioon, täielik tollideklaratsioon;
• tollimaksud eest tolli eskort-tasutakse kaupa transportivate sõidukite saatmisel tollitransiidi tolliprotseduuri kohaselt;
• tollitasud ladustamise eest - tasutakse kauba ladustamisel tolliasutuse ajutise ladustamise lattu;
• Tollitoimingute tollimaksumäärad kehtestab Vene Föderatsiooni valitsus. Tollitoimingute tollitasude suurus on piiratud tolliteenuste ligikaudse maksumusega (tollimääruse seaduse artikkel 130).

Tollimaks on Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 11 lõike 31 kohaselt makse, mille tasumine on üks tollivormistuse, ladustamise ja jälgimisega seotud toimingute tegemise tingimustest. kaupadest.

Vene Föderatsiooni majanduslike huvide kaitsmiseks võib Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaupade suhtes ajutiselt kohaldada eritollimakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, mis käsitlevad spetsiaalseid kaitse-, dumpinguvastaseid ja tasakaalustusmeetmeid:

· erikohustus;

· dumpinguvastane tollimaks;

· tasakaalustav tollimaks.

Spetsiaalsete kaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kehtestamisele kaupade impordi suhtes eelneb uurimine, mis viidi läbi vastavalt 8. detsembri 2003. aasta föderaalseadusele nr 165-FZ „Eriliste kaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta kaupade import” (!). Täpsustatud uurimine vastavalt 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse nr 165-FZ “Kaubaimpordi erikaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta” (!) artikli 3 lõikele 2 viiakse läbi eesmärk:

· Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile impordi suurenemise ja sellest tuleneva tõsise kahju tuvastamine tööstusele Venemaa majandus või oht tekitada tõsist kahju mõnele Venemaa majandussektorile;

· dumpinguhinnaga impordi või subsideeritud impordi olemasolu ja sellest tuleneva materiaalse kahju tuvastamine mõnele Venemaa majandussektorile, Venemaa majandussektorile materiaalse kahju tekitamise oht või Venemaa majandussektori loomise oluline aeglustumine .

Vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 318 lõikele 3 kehtestatakse kaupade väliskaubanduseks kehtestatud eri-, dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud vastavalt imporditollimaksude kogumise reeglitele.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 319 lõige 2 näeb ette juhud, mil tollimakse ja makse ei maksta. See juhtub siis, kui:

· kaubale ei maksustata tolli- ja makse; kaupade osas on antud tingimuslik täielik tolli- ja maksuvabastus - selle vabastuse kehtivusajal ja tingimusel, et on täidetud tingimused, millega seoses selline vabastus anti;

· Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ühe nädala jooksul ühele saajale imporditud kauba tolliväärtus kokku ei ületa 5000 rubla;

· enne kauba vabasse ringlusse lubamist ja kui isikud ei rikkunud Vene Föderatsiooni tolliseadustikuga kehtestatud nõudeid ja tingimusi, hävis välismaa kaup õnnetuse või vääramatu jõu tõttu või selle tagajärjel. loomuliku kulumise või kadumise ajal normaalsetes tingimustes transportimine, ladustamine või kasutamine (operatsioon);

· kaubad muutuvad föderaalseks omandiks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule ja teistele föderaalseadustele.

Tollimaksude ja maksude objektiks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 322 (!) on üle tollipiiri veetav kaup. Tollimaksude ja maksude arvutamise maksubaasiks on kauba tolliväärtus ja (või) nende kogus.

Kauba tolliväärtuse vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 323 lõikele 1 (!) määrab deklarant vastavalt tolliväärtuse määramise meetoditele, seadusega kehtestatud Venemaa Föderatsioon.

Oleme juba märkinud, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõike 1 lõikele 4 (!) on kauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile objekt. peal käibemaksuga maksustamine.

Juhul, kui tollirežiim, mille alusel kaupu imporditakse Vene Föderatsiooni territooriumile, nõuab tollimaksu tasumist, siis maksu arvutamise maksubaas vastavalt üldreegel arvutatakse järgmiste komponentide summana:

· imporditud kauba tolliväärtus;

· tasumisele kuuluv tollimaks;

· tasumisele kuuluv aktsiisisumma (olenevalt aktsiisikauba impordist).

Sellest reeglist on aga kaks erandit - eelnevalt tollirežiimi kohaselt eksporditud töödeldud kauba import tolliterritooriumil töötlemiseks ning kauba import ilma tollikontrolli ja tollivormistuseta.

Suurema selguse huvides saab järgmises tabelis esitada diagrammi, mis aitab kindlaks teha, kuidas maksubaasi arvutatakse kaupade importimisel:

Impordi tüüp	Käibemaksu maksustamisbaas
Kauba import Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile tollirežiimi alusel, mis näeb ette käibemaksu tasumise (vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 151 sätetele (!))	Kauba tolliväärtus + tasumisele kuuluv tollimaks + tasumisele kuuluv aktsiisisumma (aktsiisikaubalt)
Varem väljapoole Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi töötlemiseks eksporditud kaupade töödeldud toodete import	Taaskasutuskulud
Kaupade sissevedu, mille suhtes on vastavalt välislepingule tollikontroll kaotatud ja tollivormistus	Kauba maksumus, sealhulgas nende Vene Föderatsiooni piirile tarnimise kulu + tasumisele kuuluv aktsiisimaksu summa (aktsiisikaubalt).

Kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile toimib käibemaks tollimaksena, seetõttu on selliste toimingute puhul koos Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 21 "Käibemaks" normidega. , kohaldatakse tollialaste õigusaktide norme.

Lisaks sellele, et kauba tolliväärtus on käibemaksu arvutamise maksubaasi üks komponente, esindab see ise maksubaas tollimaksude arvutamiseks.

Vastavalt seaduse nr 5003-1 (!) artiklile 3 määrab imporditollimaksude määrad Vene Föderatsiooni valitsus. Üldjuhul kohaldatakse tollimaksude ja maksude arvutamisel tollideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud määrasid (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 325 punkt 1 (!)).

Aktsiisiga maksustatava kauba impordi korral arvutatakse eelarvesse tasumisele kuuluv aktsiisisumma vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 194 nõuetele (!).

Sellest lähtuvalt toome välja käibemaksusumma arvutamise valemid, mida deklarandid saavad kasutada tasumisele kuuluva käibemaksu summa kindlaksmääramisel.

Imporditolli- ja aktsiisiga maksustatavate kaupade käibemaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Käibemaksuga = (C T + P C + A C) x H, kus

A C - aktsiisimaksu summa;

Imporditollimaksuga maksustatavate ja aktsiisiga maksustamata kaupade käibemaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Käibemaksuga = (C T + P C) x H, kus

Käibemaksuga - käibemaksu summa;

C T - imporditud kauba tolliväärtus;

P C - imporditollimaksu summa;

N - käibemaksumäär protsentides.

Imporditolli- ja aktsiisimaksuga maksustamata kaupade käibemaks arvutatakse järgmise valemi abil:

Käibemaksuga = C T x H, kus

Käibemaksuga - käibemaksu summa;

C T - imporditud kauba tolliväärtus;

N - käibemaksumäär protsentides.

Imporditollimaksuga maksustamata, kuid aktsiisiga maksustatava kauba käibemaks arvutatakse järgmise valemi järgi:

Käibemaksuga = (C T + A C) x N, kus

Käibemaksuga - käibemaksu summa;

C T - imporditud kauba tolliväärtus;

A C - aktsiisimaksu summa;

N - käibemaksumäär protsentides.

Kui üks Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaubasaadetis sisaldab nii aktsiisikaupa kui ka mitteaktsiisikaupa, määratakse maksubaas nende kaupade iga rühma kohta eraldi.

Samamoodi määratakse maksubaas, kui Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaubasaadetis sisaldab varem Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt väljaspool Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi töötlemiseks eksporditud kauba töötlemistooteid.

Aktsiisi arvutamise maksubaas aktsiisikauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 191 (!). Reeglites on kirjas, et maksubaas tuleks määrata olenevalt millest maksumäärad kehtestatud imporditud aktsiisikaubale - väärtuseline või tahke.

Aktsiisiga maksustatava kauba importimisel, millele on kehtestatud fikseeritud (spetsiifilised) maksumäärad (rublades ja kopikates mõõtühiku kohta), määratakse maksubaasiks imporditud aktsiisikauba maht füüsilises arvestuses.

Aktsiisiga maksustatava kauba importimisel, millele on kehtestatud väärtuselised maksumäärad (protsendina mõõtühiku kohta), määratakse maksubaas aktsiisikauba tolliväärtuse ja tasumisele kuuluva tollimaksu summana.

Seaduse nr 5003-1 artikliga 12 kehtestatud aktsiisikauba tolliväärtuse määramise meetodeid käsitleti eespool.

Maksumaksja peab määrama maksubaasi iga Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditava aktsiisikauba partii kohta eraldi.

Maksubaas määratakse iga aktsiisikauba rühma kohta eraldi, kui:

§ üks Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud aktsiisikauba saadetis sisaldab aktsiisiga maksustatavat kaupa, mille importimisel kehtivad erinevad maksumäärad, see tähendab erinevad väärtuselised ja erinevad kindlad maksumäärad;

§ Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud aktsiisikauba saadetis sisaldab aktsiisiga maksustatavat kaupa, mis on varem Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt välja veetud töötlemiseks väljaspool Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi.

Vastutus tollimaksude ja maksude tasumise eest vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 320 (!) lasub deklarandil. Deklarant on isik, kes kauba deklareerib või kelle nimel kaup deklareeritakse.

Kauba deklareerimist võib läbi viia ka tollimaakler (esindaja) - vahendaja, kes teeb tollitoiminguid deklarandi või muu isiku, kellele on usaldatud kohustus või kellele on antud tollitoimingute tegemise õigus, arvel ja arvel. Sel juhul tasub tollimaksud ja maksud tollimaakler (esindaja) ja vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 144 lõikele 2 (!) kannab ta sama vastutust tollimaksu eest. tollimaksude tasumise deklarandina.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artiklil 324 põhinevaid tollimakseid arvutavad vastutavad isikud iseseisvalt. Samal ajal näeb Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 324 lõige 1 ette juhud, mil tollimaksud ja maksud arvutavad toll:

§ vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 295 lõikele 3 arvutab tollimaksud ja maksud kaupadelt, mille kohta ei nõuta eraldi tollideklaratsiooni esitamist, rahvusvahelise postivahetuse kohtades tollivormistust teostav toll. , kasutades tollikviitungi korraldust;

§ tollimaksu tasumise nõude esitamisel vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 350 (!), teostab tasumisele kuuluvate tollimaksude ja maksude summade arvutamise toll.

Tasumisele kuuluvate tollimaksude ja maksude summad arvutatakse Vene Föderatsiooni valuutas. Tollimaksude ja maksude arvutamisel ümardatakse laekunud summad ümardamise reeglite kohaselt teise kümnendkohani. Tollimaksude ja maksude arvutamise valemid on toodud Venemaa Riikliku Tollikomitee määrusega kinnitatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku tollimakseid käsitlevate sätete tolliasutuste poolt kohaldatava metoodiliste juhendite 4. lisas. Föderatsiooni 27. novembri 2003. a nr 647-r "Vene Föderatsiooni tolliseadustiku tollimakseid käsitlevate sätete kohaldamise korra metoodiliste juhiste kinnitamise kohta" (!).

Mõnel juhul on tollimaksude ja maksude arvutamiseks, sealhulgas kauba tolliväärtuse määramiseks vaja välisvaluutat ümber arvutada. Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikkel 326 sätestab, et sellistel juhtudel tuleb Vene Föderatsiooni valuuta suhtes kohaldada välisvaluutakurssi, mille on kehtestanud Vene Föderatsiooni Keskpank raamatupidamise ja tollimaksete jaoks. , kehtib tollideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval.

Tollimaksude ja maksude arvutamine kaupade ebaseadusliku liikumise eest üle tollipiiri või kaupade kasutamise eest kehtestatud piiranguid rikkudes toimub vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 327 (!).

Tollimaksumäärad on ühtsed ega muutu sõltuvalt kaupa üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetavatest isikutest, tehinguliikidest ja muudest teguritest, välja arvatud seaduses sätestatud juhtudel.

Vastavalt seaduse nr 5003-1 (!) artiklile 3 määrab imporditollimaksude määrad Vene Föderatsiooni valitsus.

Tollimaksude arvutamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 325 (!) kohaldatakse tollideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud määrasid. Sel juhul kohaldatakse kaupade nimetusele ja klassifikatsioonile vastavaid määrasid vastavalt Vene Föderatsiooni tollitariifistikule ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Erandiks on juhud, kui mitme nimetusega kaupade deklareerimisel märgitakse üks kaupade nomenklatuuri kohane kood välismajandustegevus kõigi selliste kaupade suhtes kohaldatakse sellele klassifikatsioonikoodile vastavaid tolli- ja maksumäärasid. Erand tehakse ka siis, kui eraisikute poolt isiklikuks tarbeks üle tollipiiri veetavatele kaupadele kohaldatakse ühtseid tolli- ja maksumäärasid.

Vene Föderatsiooni tollitariif, mis on vastavalt Vene Föderatsiooni välismajandustegevuse kaupade nomenklatuurile süstematiseeritud tollimaksumäärade kogum, kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 30. novembri 2001. aasta määrusega nr. 830 "Vene Föderatsiooni tollitariifistiku ja välismajandustegevuses kasutatava kaupade nomenklatuuri kohta" "( !).

Vene Föderatsiooni valitsuse 29. novembri 2003. aasta määrusega nr 718 kinnitati ühtsete tolli- ja maksumäärade kohaldamise määrus üksikisikute poolt isiklikuks tarbeks üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetavatele kaupadele. “Üksikute poolt isiklikuks tarbeks üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetavate kaupade suhtes ühtsete tolli- ja maksumäärade kohaldamise määruse kinnitamise kohta” (!).

Vene Föderatsiooni Ülemnõukogu 21. mai 1993. a resolutsioon nr 5005-1 “Vene Föderatsiooni tollitariifide seaduse rakendamise kohta” (!) kehtivad Vene Föderatsiooni imporditollimaksude maksimummäärad. kaupadele, mis on pärit riikidest, kellega Venemaa Föderatsioon kohaldab enamsoodustusrežiimi, mis on 100 protsenti kauba tolliväärtusest.

Juhul, kui kaubad imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile Vene Föderatsiooni tööseadustikuga kehtestatud nõudeid rikkudes ja nende kaupade eest ei ole tollimakse tasutud, määratakse tasumisele kuuluvate maksete summad. tollipiiri ületamise päeval kehtivate määrade alusel. Kui sellist päeva ei ole võimalik kindlaks määrata, kohaldatakse tariife, mis kehtisid päeval, mil toll sellise kauba avastas.

Käibemaksu arvutamisel kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kohaldatakse määrasid vastavalt Vene Föderatsiooni tollitariifistikule ja Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (!) artikli 164 lõike 5 alusel kohaldatakse kaupade importimisel maksumäärasid 10 ja 18 protsenti.

Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditavate aktsiisikaupade aktsiisimäärad on toodud Föderaalse Tolliteenistuse 19. detsembri 2005. a määruse nr 1184 „Aktsiisi kogumise kohta“ (!) lisas.

Vastavalt seaduse nr 5003-1 (!) artiklile 3 kehtestab Vene Föderatsiooni valitsus eksporditollimaksude määrad ja kaupade loetelu, mille suhtes neid kohaldatakse.

Praegu kehtivad järgmised Vene Föderatsiooni valitsuse dekreedid, millega kehtestatakse eksporditollimaksude määrad:

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 29. novembri 2002. a määrus nr 848 „Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate naftast toodetud kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta ” (!) (kehtestab naftast valmistatud kaupade eksporditollimaksude määrad).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 30. novembri 2001. a määrus nr 834 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate sinepiseemnete eksporditollimaksu määra kinnitamise kohta" (!).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 14. juuli 2001. a määrus nr 530 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kasutatud rööbaste eksporditollimaksu määra kinnitamise kohta" (!).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 9. detsembri 2000. a määrus nr 939 „Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tollilepingutega ühinenud riike eksporditava toornafta ja naftatoodete eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta Liit” (!) (kehtestab toornafta ja naftatoodete eksporditollimaksude määrad).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 15. aprilli 2000. a määrus nr 351 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta" (! ).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 9. detsembri 1999. a määrus nr 1364 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta" (! ).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 8. detsembri 1999. a määrus nr 1358 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta" (! ).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 28. oktoobri 1999. a määrus nr 1198 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta" (! ).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 3. septembri 1999. a määrus nr 987 «Vene Föderatsioonist väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta» (!).

§ Vene Föderatsiooni valitsuse 12. juuli 1999. a määrus nr 798 "Vene Föderatsiooni territooriumilt väljapoole tolliliidu lepinguosalisi riike eksporditavate kaupade eksporditollimaksude määrade kinnitamise kohta" (! ).

Üksikute poolt isiklikuks tarbeks üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetavate kaupade tollimaksude ja maksude ühtsed määrad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 29. novembri 2003. aasta määrusega nr 718 „Määruse kinnitamise kohta ühtsete tolli- ja maksumäärade kohaldamise kohta kaupade suhtes, mida üksikisikud veavad üle Vene Föderatsiooni tollipiiri isiklikuks tarbeks" (!).

Tollimaksude maksjad, maksud vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 328 on deklarandid ja muud isikud, kes vastutavad tollimaksude ja maksude tasumise eest. Sel juhul on igal isikul õigus tasuda tollimakse ja makse üle tollipiiri veetavate kaupade eest.

Tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutavad deklarandid ja tollimaaklerid. Lisaks nendele isikutele on tollimaksude ja maksude maksjad:

§ tollivedaja, kes on kohustatud tasuma tollisisesel tollitransiidil tollimakse ja makse välismaise kauba sihttolliasutusele mittetoimetamise korral (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 90 punkt 1);

§ ajutise ladustamise lao omanik, kes vastutab tollimaksude ja maksude tasumise eest ajutise ladustamise laos hoitava kauba kaotsimineku või tolli loata vabastamise korral (tolliseadustiku artikli 112 punkt 2). Venemaa Föderatsioon (!)). Ajutise ladustamise lao omanik tasub tollimakse ja makse ka välismaise kauba sihttolliasutusele mittetoimetamise korral, kui ta on saanud loa sisetollitransiidiks;

§ omanik tolliladu, vastutab tollilaos ladustatud kaubaga seotud tollimaksude ja maksude tasumise eest kauba kaotsimineku või tolli loata vabastamise korral (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 230 punkt 2). !)).

Karistuste arvutamiseks:

§ kauba kasutamise ja käsutamise piirangute rikkumise esimene päev;

§ päev, mil toll võttis nende kaupade tollideklaratsiooni vastu (kui rikkumise päeva ei ole võimalik kindlaks teha)

Tolliprotseduuride nõuete ja tingimuste rikkumine (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 5 (!))

Karistuste arvutamiseks:

§ rikkumise esimene päev;

§ vastava tolliprotseduuri alustamise päev (kui rikkumise toimumise päeva ei ole võimalik kindlaks teha)

Kaupade liikumine üksikisikute poolt isiklikuks tarbeks (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 287 punkt 1 (!))

Kauba kirjalikul deklareerimisel tolli laekumise orderi alusel

Kaupade liikumine rahvusvahelises postis (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 295 punkt 4 (!))

Rahvusvahelise kättesaamisel postisaadetis postiteenuste korraldamisel.

Kaupade eksport torutranspordiga (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 312 punkt 1 (!))

Hiljemalt kättetoimetamise kalendrikuule eelneva kuu 20. kuupäevaks - mitte vähem kui 50 protsenti ajutises tollideklaratsioonis märgitud andmete alusel arvutatud tollimaksude summast.

Hiljemalt igale kohaletoimetamise kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks – ülejäänud tollimaksude summa.

Kaupade import torutranspordiga (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 312 punkt 2 (!))

Hiljemalt igale kohaletoimetamise kalendrikuule eelneva kuu 20. kuupäevaks ajutises tollideklaratsioonis märgitud andmete alusel.

Hiljemalt iga tarne kalendrikuule järgneva kuu 20. kuupäevaks esitatakse uuendatud teave. Tasu makstakse samaaegselt uuendatud teabe esitamisega.

Kaupade liikumine mööda elektriliine (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 314 punkt 5 (!))

Hiljemalt ühe kalendrikuu jooksul üle tollipiiri veetud kauba kohta tollideklaratsiooni esitamise päeval

Kauba ajutine import osalise tolli- ja maksuvabastusega (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 212 punkt 3 (!))

Ajutise impordi loa saava isiku valikul:

kauba ajutise impordi tollirežiimile suunamisel:

perioodiliselt (sageduse määrab ajutise impordi loa saanud isik, tasumine toimub enne vastava perioodi algust)

Ebaseaduslikult imporditud kauba avastamine isikutelt, kes ostsid selliseid kaupu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumil (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 329 punkt 6, artikli 391 punkt 2 (!))

Isikutel, kelle valduses on ebaseaduslikult imporditud kaup, on õigus tasuda tollimakse.

Kui tasumine toimub 5 päeva jooksul alates kauba avastamise päevast või on tagatud nende tasumine, siis kaupa ei arestita.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikkel 330 näeb ette võimaluse teha tolli kontodele ettemakseid eelseisvate tollimaksete eest, mida maksja ei ole määratlenud konkreetse kaubaga seotud maksete konkreetsete liikide ja summadena.

Ettemakseid saab teha kassasse või tolliasutuse kontole nii Vene Föderatsiooni valuutas kui ka välisvaluutas vastavalt Vene Föderatsiooni valuutaseadustele.

Ettemakseid ei saa lugeda tollimakseteks enne, kui maksja on teinud tollile sellekohase korralduse või kui toll sunnib ettemakseid vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 353 (!). Korralduseks on esitada tollideklaratsioon või teha muid toiminguid, mis viitavad kavatsusele kasutada ülekantud vahendeid tollimaksena.

Tollimaksude tasumine Vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 331 (!) tehakse järgmist:

ü sularahas tolliasutuse kassasse:

ü sularahata ülekandega tema selleks avatud kontole.

Esialgne eritollimaks, esialgne dumpinguvastane tollimaks ja esialgne tasakaalustav tollimaks kehtestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikuga kehtestatud imporditollimaksude kogumise eeskirjadele. Nende tollimaksude summasid ei kanta föderaaleelarvesse enne, kui tehakse lõplik otsus vastavalt erikaitsemeetme, dumpinguvastase meetme või tasakaalustava meetme kehtestamise kohta vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. kaupade impordi erikaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 331 punkt 1) .

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 331 lõike 2 kohased tollimaksud ja maksud saab tasuda maksja valikul nii Vene Föderatsiooni valuutas kui ka välisvaluutas. Vene Föderatsiooni valuuta konverteerimine välisvaluutasse toimub tollideklaratsiooni aktsepteerimise päeval kehtiva kursi alusel. Kui tollimaksude ja maksude tasumise kohustus ei ole seotud tollideklaratsiooni esitamisega, tehakse ümberarvestus tegeliku tasumise päeval kehtinud kursi järgi.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikkel 334 sätestab tollimaksude tasumise edasilükkamise või osamakseplaani andmise põhjused. Maksjale antakse edasilükkamis- või järelmaksuplaan, kui esineb vähemalt üks järgmistest põhjustest:

· sellele isikule loodusõnnetuse, tehnoloogilise katastroofi või muude vääramatu jõu asjaolude tagajärjel tekkinud kahju;

· viivitus sellele isikule föderaaleelarvest rahastamisel või selle isiku täidetud valitsuse korralduse tasumisel;

· üle tollipiiri veetav kaup on kiiresti riknev kaup;

· valitsustevaheliste lepingute kohaste tarnete elluviimine isiku poolt.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 333 (!) antakse maksja kirjaliku taotluse alusel edasilükkamis- või osamakseplaan ajavahemikuks üks kuni kuus kuud. Tollimaksu tasumise edasilükkamise või osamakseplaani võib anda ühele või mitmele tolli-, maksuliigile, aga ka kogu tasumisele kuuluvale summale või selle osale, määramise otsus tehakse tähtaja jooksul, mis ei ületa 15 päeva. selle taotluse esitamise kuupäevast.

Edasilükkamise või osamakseplaani andmise tingimuseks on tollimaksude tasumise tagamine Vene Föderatsiooni tolliseadustiku 31. peatükis ettenähtud viisil.

Kuid tollimaksude tasumise edasilükkamise või osamakseplaani ei pruugita alati esitada ja Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikkel 335 näeb ette asjaolud, mis välistavad selle pakkumise. Seega ei esitata tollimaksude tasumise edasilükkamise või osamakseplaani, kui seda taotleva isiku suhtes:

ü on algatatud kriminaalasi Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide rikkumisega seotud kuriteo alusel;

ü pankrotimenetlus on algatatud.

Edasilükkamise või osamakseplaani andmise eest arvestatakse intressi, mis koguneb tollimaksude tasumise võla summalt, lähtudes sel perioodil kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast.

Intressi tasumine vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 336 (!) toimub enne tasumist või samaaegselt tollimaksude tasumisega, kuid hiljemalt antud edasilükkamise või osamakseplaani kehtivusaja lõppemise päevale järgneval päeval.

tollimaksude tasumise tagamine, maksud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 337 lõike 1 kohaselt tehakse seda järgmistel juhtudel:

§ tollimaksude ja maksude tasumise edasilükkamise või järelmaksu võimaldamine;

§ kauba tingimisi vabastamine;

§ välismaise kauba vedu ja (või) ladustamine;

§ tollialase tegevuse läbiviimine.

Tagatist ei anta, kui tasumisele kuuluvate tollimaksude, maksude, trahvide ja intresside summa on väiksem kui 20 tuhat rubla, samuti juhul, kui tolliasutusel on alust arvata, et tollimakse tasutakse.

Tagatissumma määrab toll vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 338 (!).

Tollitegevusega tegelevate isikute tollimaksude tasumise tagatise suurus on kehtestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 339 lõikega 2 (!).

Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditava aktsiisiga maksustatava kauba tollimaksude tasumise tagamiseks on kehtestatud kindel summa. See määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni Föderaalse Tolliteenistuse 11. augusti 2005. a määrusele nr 725 "Aktsiisiga maksustatava kauba tollimaksude tasumise tagatise fikseeritud summa kohta".

Tollimaksude tasumise tagamise Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 340 alusel teostab maksja omal valikul ühel järgmistest viisidest:

ü kauba ja muu vara pantimine, mille pandi esemeks võib olla Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaup, samuti muu vara, mis võib olla pantimise esemeks vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule. ;

ü pangagarantii. Pangagarantii peab väljastama pankade ja muude krediidiasutuste registrisse kantud pank, krediidi- või kindlustusorganisatsioon, kes peab föderaalteenistus, tollivaldkonnas volitatud;

ü raha deponeerimine kassasse või tolliasutuse föderaalkassa kontole (sularaha sissemakse). Sularaha sissemakse saab tasuda nii Vene Föderatsiooni valuutas kui ka Vene Föderatsiooni keskpanga noteeritud välisvaluutas;

ü tagatis, käendajatena võivad tegutseda tollimaaklerid, ajutise ladustamise ladude omanikud, tolliladude omanikud, aga ka teised isikud.

Lisaks loetletud viisidele saab tasuda ka kindlustuslepinguga. Seda tüüpi tagatise kasutamise juhud määrab kindlaks föderaalne tolliteenistus.

Tollimaksude tasumise tagamiseks aktsepteerib toll kindlustuslepinguid, mis on sõlmitud kindlustusorganisatsioonide registrisse kantud kindlustusorganisatsiooniga, mille kindlustuslepinguid saab aktsepteerida tollimaksude tasumise tagatisena. Kindlustusorganisatsioonide nimetatud registrisse lisamise korra ja tingimused, nende registrist väljaarvamise ning selle pidamise korra määrab kindlaks Vene Föderatsiooni föderaalne tolliteenistus.

Tollimaksude ja maksude kogumine tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral teostab toll selle sunniviisiliselt vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku peatükile 32.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 348 lõige 3 sätestab, et kogumine toimub:

ü koos juriidilised isikud– pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt, maksja muu vara arvelt, samuti kohtus;

ü isikutelt - ainult kohtus.

Tollimaksude ja maksude sunniviisilist sissenõudmist vastavalt Vene Föderatsiooni (!) tolliseadustiku artikli 348 lõikele 5 ei teostata, kui:

§ tollimaksude tasumise nõuet ei väljastata kolme aasta jooksul nende tasumise tähtaja lõppemise päevast või sündmuse toimumise päevast, millega kaasneb isikute tollimaksude ja maksude tasumise kohustus vastavalt tööseadustikule. Vene Föderatsioon;

§ ühes tollideklaratsioonis märgitud kauba või sama saatja poolt samale saajale samal ajal saadetud kaupade tollimaksude ja maksude tasumata summade summa on väiksem kui 150 rubla.

Tolli- ja maksude vaieldamatule sissenõudmisele eelneb maksjale tollimaksu tasumise nõude saatmine. Tollimaksu tasumise nõue vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 350 (!) tuleb maksjale saata hiljemalt 10 päeva jooksul alates tollimaksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise fakti avastamise kuupäevast. kohustusi. Taotlus peab sisaldama teavet maksete summa, kogunenud trahvide ja (või) intresside suuruse, maksetähtaja vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule, taotluse täitmise tähtaja ja muud teavet.

Taotluse täitmise tähtaeg on vähemalt 10 päeva ja mitte rohkem kui 20 päeva alates selle kättesaamise päevast. Kui nõuet selle aja jooksul ei täideta, rakendab toll meetmeid tollimaksude sundkogumiseks.

Maksja pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt tollimaksude vaieldamatu sissenõudmise otsus tehakse hiljemalt 30 päeva jooksul tollimaksu tasumise nõude täitmise tähtaja lõppemise päevast arvates. Selle tähtaja möödalaskmisel ei kuulu vaidlustamata sissenõudmise otsus täitmisele. Tollimaksu maksja panka saadetakse inkassokorraldus vajalike rahaliste vahendite ülekandmiseks maksja kontolt tolliasutuse kontole.

Kaubalt tollimaksude sissenõudmine vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 352 (!) toimub kohtuotsuse alusel, kui tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutav isik on üksikisik või vastutavat isikut ei ole tuvastatud või vahekohus, kui maksude tasumise eest vastutav isik on kas üksikettevõtja. Sundraha rakendatakse ainult nendele kaupadele, mille tollimaksud ja maksud ei ole tasutud või ei ole täielikult tasutud vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule, ning kauba sundõigus toimub olenemata sellest, kelle omandisse kaup kuulub. on. Arvestada tuleb sellega, et Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 352 lõige 2 kehtestab juhud, mil kauba arestimine toimub ilma tollimaksu tasumise nõuet saatmata - kui kauba ladustamise tähtaeg ajutise ladustamise ladu või tolliladu on aegunud ja kui seda ei ole kindlaks tehtud, tollimaksu tasumise eest vastutav isik.

Tollimaksu sissenõudmiseks maksja muu vara arvelt saadetakse kohtutäiturile vastav otsus kolme päeva jooksul alates sellise otsuse vastuvõtmisest. Otsuse täitmine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ja täitemenetlust käsitlevatele õigusaktidele.

Tollimaksude tasumata jätmise korral sisse fikseeritud aeg vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 349 (!) makstakse trahve. Viivist kogutakse iga tasumisega viivitatud kalendripäeva eest alates tollimaksude tasumise tähtaegade arvutamise päevale järgnevast päevast kuni nende tasumise kohustuse täitmise päevani või kuni tollimaksu määramise otsuse tegemise päevani. tasumata tollimaksude ja maksude (võlgnevuste) summast tollimaksude tasumise edasilükkamine või osamakse tasumine, sealhulgas protsentides, mis vastavad ühele kolmesajandikule Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast. Trahvide arvutamisel kasutatakse viivituse ajal kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära.

Tollimaksude ja maksude tasumata jätmise, sealhulgas nende ebaõige arvutamise ja (või) enneaegse tasumise korral vastutab tolli ees vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 320 lõikele 3 (!) nende tasumise eest vastutav isik.

Tollimaksude ja maksude tagastamine reguleeritud Vene Föderatsiooni töökoodeksi peatükiga 33.

Enam- või enammakstud tollimaksude ja maksude summa vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 355 lõikele 1 (!) on tegelikult tasutud või tollimaksudena sissenõutud rahasumma, mille summa ületab tollimaksude ja -maksude summat. makstav summa.

Tollimaksu ülemäärase tasumise päev vastavalt punktile 16.3 Juhised Vene Föderatsiooni tolliseadustiku tollimakseid käsitlevate sätete tolli poolt kohaldamise korra kohta, kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee 27. novembri 2003. aasta määrusega nr 647-r (edaspidi: kui metoodiline juhend nr 647-r) (!), on:

ü sularahas tasumisel - raha tolliasutuse kassasse vastuvõtmise päev;

ü tolli laekumise orderit kasutades tasumisel - maksepäev vastavalt käesolevale dokumendile;

ü sularahata makse korral - raha maksja pangakontolt mahakandmise päev;

ü ettemaksete tasaarvestuse või sularaha sissemaksega tasumisel – tasaarvestuskorralduse tollile laekumise päev.

Tollimaksude ülemäärase sissenõudmise päev vastavalt metoodilise juhendi nr 647-r (!) punktile 16.4 on:

ü vaieldamatu debiteerimise korral maksja kontolt - päev, mil krediidiasutus debiteerib raha maksja kontolt;

ü kaupade, mille eest ei ole tasutud tollimakse, või maksja tagatise või muu vara arestimisel, samuti panga või muu krediidiasutuse poolt vastavalt tasutud vahendite tollimaksude ja maksude tasumisel tasaarveldamisel. pangagarantiiga ja ka käendaja poolt vastavalt garantiilepingule - raha laekumise päev tolliasutuse kontole;

ü tollimaksude ja maksude sissenõudmisel väljanõudmata ettemaksete summade või rahalise tagatise kasutamata jäägilt – päev, mil tolliasutus teeb sellise tasaarvestuse tegemise otsuse.

Tolli- ja maksude ülemäärast tasumist või sissenõudmist saab avastada nii maksja ise kui ka tolliamet. Kui toll avastab ülemäärase tasumise või ülemäärase sissenõudmise fakti, on ta kohustatud sellest maksjale teatama hiljemalt ühe kuu jooksul avastamise päevast arvates.

Enammakstud või ülelaekunud tolli- ja maksusummade tagastamine toimub maksja avalduse alusel, mis tuleb esitada tollile hiljemalt kolme aasta jooksul nende tasumise või sissenõudmise päevast arvates.

Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee 25. mai 2004. a korraldusega nr 607 “Dokumentide loetelu ja taotlusvormi kinnitamise kohta” (!) kinnitati Väärtpaberi tagastamise (tasaarvestuse) otsuse tegemiseks vajalike dokumentide loetelu. tollimaksud, maksud ja ettemaksete tagastamine, samuti raha tagastamise (krediidi) vormi avaldused.

Märge! Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 5. mai 2006. aasta otsusega nr 3027/06 tunnistati see Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee määrus vastavaks Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklitele 63 ja 355 .

Vastavalt ülaltoodud dokumendile tuleb maksja avaldusele lisada:

§ maksedokument, mis kinnitab raha laekumist kassasse või selleks otstarbeks avatud tolliasutuse kontole vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele;

§ ettemaksete kulutamise aluseks olevad dokumendid või tollimaksete arvestamise ja (või) sissenõudmise aluseks olevad dokumendid;

§ dokumendid, mis kinnitavad tollimaksude ülemäärase tasumise või ülemäärase sissenõudmise fakti, või dokumendid, mis kinnitavad Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 356 lõikes 1 sätestatud juhtude olemasolu (!);

§ registreerimise tunnistus aastal maksuhaldur, kui seda varem tollivormistuse käigus ei esitatud;

§ tunnistus riiklik registreerimine juriidiline isik või üksikisiku riikliku registreerimise tunnistus üksikettevõtjana, kui neid ei ole varem tollivormistuse ajal esitatud;

§ eraisiku, sealhulgas üksikettevõtjana registreeritud isikut tõendavad dokumendid;

§ raha tagastamise (tasaarvestuse) taotlusele allakirjutanud isiku volitusi kinnitavad dokumendid, kui neid ei olnud eelnevalt tollivormistuse käigus esitatud;

§ raha tagastamise (tasaarvestuse) taotlusele alla kirjutanud isiku nõuetekohaselt kinnitatud allkirja näidis.

§ muud dokumendid, mida ettemaksete teinud isik või tolli- ja maksude maksja võib deklaratsiooni kehtivuse kinnitamiseks esitada.

Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee 27. novembri 2003. aasta korraldusega nr 647 kinnitatud metoodiliste juhendite punkt 16.12 Vene Föderatsiooni tolliseadustiku tollimakseid käsitlevate sätete kohaldamise kohta tolliasutustes. -r, tuvastab, et avalduses teabe puudumisel ja esitamata jätmisel vajalikud dokumendid, mille loetelu on kinnitatud Vene Föderatsiooni Riikliku Tollikomitee 25. mai 2004. a korraldusega nr 607, tuleb avaldus tagastada maksjale ilma läbivaatamiseta koos kirjaliku põhjendatud selgitusega, miks ei ole võimalik tasuda. taotlust kaaludes. Taotluse tagastamine toimub hiljemalt 5 päeva jooksul alates taotluse tolliasutusse saabumise kuupäevast. Taotluse läbivaatamata tagastamisel on maksjal õigus uuesti taotleda enam- või ülemääraselt tasutud tolli- ja maksude tagastamist (tasaarvestamist).

Tagastustaotluse läbivaatamine, otsuse tegemine ja raha otse taotluses märgitud kontole tagastamine peab toimuma hiljemalt ühe kuu jooksul arvates maksja avalduse ja kõigi vajalike dokumentide esitamise päevast.

Määratud tähtaja rikkumisel arvestatakse enammakstud või ülemääraselt kogutud tolli- ja maksusummalt intressi iga tagastamisperioodi rikkumise päeva eest. Eeldatakse, et intressimäär on võrdne tähtaja rikkumise perioodil kehtinud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga. Muudel juhtudel tollimaksete tagastamisel nendelt intressi ei maksta ja summasid ei indekseerita.

Enammakstud või ülemääraselt tasutud tollimaksude ja maksude summad tagastatakse Vene Föderatsiooni valuutas, kuid maksja taotlusel saab tagasimakse teha tasaarveldusena muude tollimaksude tasumise kohustuste täitmisest. tollimaksud, trahvid, intressid või trahvid.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 355 punkt 9 sätestab juhud, kui tolli- ja maksude tagastamist ei toimu:

§ kui maksjal on tollimaksude tasumise võlg nimetatud võla ulatuses. Sel juhul võib enammakstud või ülemääraselt tasutud tolli- ja maksud tasaarvestada;

§ kui tagastamisele kuuluvate tollimaksude summa on väiksem kui 150 rubla, välja arvatud üksikisikute poolt ülemäärase tollimaksu tasumise või nendelt isikutelt ülemäärase sissenõudmise korral;

§ tollimaksude ja maksude tagastamise avalduse esitamisel pärast kehtestatud tähtaegu.

Tollimaksude ja maksude tagastamine toimub ka muudel juhtudel, mis on sätestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklis 356 (!):

ü kui tollile esitatud tollideklaratsioon ei loeta esitatuks vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule;

ü tollideklaratsiooni kehtetuks tunnistamine;

ü tariifsete soodustuste andmine tasutud tollimaksusumma tagastamise näol;

ü enamsoodustusrežiimi või tariifsete soodustuste taastamine;

ü kui Vene Föderatsiooni tööseadustik näeb ette tasutud tollimaksude ja maksude summade tagastamise välismaiste kaupade väljaveol Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt või kui see hävitatakse või keeldutakse riigi kasuks või kauba eest. reimporditakse;

ü muutub tolli loal varem deklareeritud tollirežiimile, kui kauba äsjavalitud tollirežiimile suunamisel tasumisele kuuluvate tollimaksude ja maksude summad on väiksemad kui esialgse tollirežiimi alusel tasutud tollimaksude ja maksude summad , välja arvatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 212 lõikes 6 sätestatud juhud (!);

ü esialgse eritollimaksu, esialgse dumpinguvastase tollimaksu ja esialgse tasakaalustava tollimaksu tagastamine (täielikult või osaliselt) vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kaupade impordi erikaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta.

Tagastamine toimub ülalnimetatud juhtudel tagastamistaotluse esitamisel hiljemalt ühe aasta jooksul tasutud tolli- ja maksusummade tagastamisega kaasnevate asjaolude ilmnemise päevale järgnevast päevast.

1. jaanuaril 2005 jõustus uus peatükk 33.1 "Tollimaksud", mis võeti Vene Föderatsiooni tolliseadustikusse 11. novembri 2004. aasta föderaalseadusega nr 139-FZ "Venemaa tolliseadustiku muutmise kohta". Föderatsioon” (!).

Tollimaksude liigid kehtestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikliga 357.1 (!). Tollimaksud hõlmavad järgmist:

§ tollitasud tollivormistuse eest;

§ tollitasud tollieskordi eest;

§ tollitasud ladustamise eest.

Tollimaksude tasumise eest vastutavad isikud tollivormistuse jaoks on samad isikud, kes vastutavad tollimaksude ja maksude tasumise eest. Sellised isikud on vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 320 (!) nii deklarant kui ka tollimaakler (vahendaja), kes teeb tollitoiminguid deklarandi või muu volitatud isiku nimel ja nimel. kohustusega või andnud õiguse teha tollitoiminguid.

Tollisaatja eest tollitasu maksmise eest vastutavad isikud, kes on saanud loa tollisiseseks transiidiks või rahvusvaheliseks tollitransiidiks. See tähendab, et vedajaorganisatsioonid või ekspediitorid vastutavad sel juhul tollimaksude tasumise eest. Tollieskort vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artiklile 87 (!) on tolli sisetransiidi korras kaupa vedavate sõidukite eskort, mida teostavad tolliametnikud.

Ladustamise eest tollimaksu tasumise eest vastutavad isikud, kes paigutasid kauba tolliasutuse ajutise ladustamise lattu või tollilattu, samuti isikud, kes ostsid kauba. omandiõigused kaubale, mida hoitakse tolliasutuse tollilaos.

Tasude arvestamise kord kehtestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikliga 357.3 (!). Selle artikli kohaselt arvutavad tollimaksud nende tasumise eest vastutavad isikud iseseisvalt. Toll arvutab tollimakse maksjale tollimaksu tasumise nõude esitamise korral. Summad arvutatakse Vene Föderatsiooni valuutas. Kui tollimaksude summa arvutamiseks on vaja välisvaluutat ümber arvutada, tuleks kohaldada Vene Föderatsiooni Keskpanga raamatupidamis- ja tollimaksumäära, mis kehtib päeval, mil toll tollideklaratsiooni vastu võtab. .

Tollimaksude maksjad Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 357.5 alusel on deklarandid ja muud tollimaksu tasumise kohustusega isikud. Samas sätestab selle artikli lõige 2, et igal isikul on õigus tasuda tollimakse.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 357.7 lõikele 2 (!) Tollimaksude tasumine toimub vormides kehtestatud seoses tollimaksude ja maksude tasumisega. Kirja nr 01-06/12388 punkt 10 sisaldab selgitust välisvaluuta vahetuskursside rakendamise kohta perioodiliste ajutiste deklaratsioonide puhul.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 357.8 punkt 1 sätestab, et tollimaksude kogumine ja tagastamine teostatakse tollimaksude ja maksude sissenõudmiseks ja tagastamiseks kehtestatud korras.

Erandjuhtumeid käsitletakse Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 357.8 lõikes 2 (!). See lõige kehtestab, et tollideklaratsioonis sisalduvate andmete korrigeerimisel, mis mõjutavad tollivormistuse tasu suurust, ei arvutata ümber kauba deklareerimisel deklareeritud tollimaksude summat, ei tehta tollivormistuse eest täiendavat tollitasude sissenõudmist ja tagastamist. Käesoleva lõike sätteid kohaldatakse teabe parandamise korral nii enne kui ka pärast kauba vabastamist.

21) kaubad, mis on imporditud Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, mis on suunatud ajutise impordi tollirežiimile või vabatollitsooni tollirežiimile ja mida hiljem kasutatakse rahvusvahelistel vedudel sõidukitena.

Käesolevas lõikes nimetatud kauba suunamisel ajutise impordi tollirežiimile või vabatollitsooni tollirežiimile tasutakse tollivormistuse eest tollilõivud resolutsiooniga nr 863 (!) kehtestatud määrade alusel.

Nende kaupade edasisel kasutamisel rahvusvahelistel vedudel sõidukitena ei kuulu tollivormistuse eest makstavad tollimaksud tasumisele.

22) professionaalne varustus Tollivormistuse ajal vastavalt ajutise ekspordi tollirežiimile kandja tootmise ja vabastamise eesmärgil ning selle taasimpordi ajal.

Määrusega kinnitati massiteabevahendite tootmiseks ja väljastamiseks mõeldud professionaalsete seadmete loetelu, mille ajutise ekspordi tollirežiimile vastava tollivormistuse ja reimpordi eest ei võeta tollimaksu. Vene Föderatsiooni valitsuse 17. veebruari 2005. a nr 85 „Meediavahendite tootmiseks ja väljastamiseks mõeldud professionaalsete seadmete loetelu kohta, mille tollivormistuse eest ei võeta tollimaksu vastavalt tolliprotseduurile. ajutiseks väljaveoks ja selle taasimpordiks” (!).

23) ajutise impordi tollirežiimile või ajutise väljaveo tollirežiimile suunatud kaubale, mis on ette nähtud filmimiseks, etendusteks, etendusteks ja muudeks sarnasteks sündmusteks, kui selle kauba suhtes on võimaldatud täielik tingimuslik tolli- ja maksuvabastus;

24) spordivõistlusteks, demonstreerimiseks mõeldud kaup spordiüritused või ajutise impordi tollirežiimile või ajutise ekspordi tollirežiimile suunatud koolitusele, kui selle kauba suhtes on võimaldatud täielik tingimuslik tolli- ja maksuvabastus.

25) vabatollitsooni tollirežiimi kohaselt Kaliningradi oblasti territooriumile imporditud kaubad ja nende töödeldud tooted, mis on suunatud sisetarbimisse lubamise tollirežiimile.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku (!) artikli 357.9 lõike 2 kohase ladustamise eest tollimaksu ei võeta:

1) kui toll paigutab kauba ajutise ladustamise lattu või tolliasutuse tollilattu;

2) muudel Vene Föderatsiooni valitsuse määratud juhtudel.

Vene Föderatsiooni valitsusel on õigus määrata tollieskordi eest tollimaksust vabastamise juhud (Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikli 357.9 punkt 3).

Tollimaksumäärad kehtestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustiku artikliga 357.10 (!).

Tollivormistuse tasude määrad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 28. detsembri 2004. a määrusega nr 863 “Kauba tollivormistuse tollitasude määrade kohta” (edaspidi resolutsioon nr 863) (!). Kuid tuleb arvestada, et tollivormistuse tollimaksu suurus ei tohi ületada 100 tuhat rubla.

Föderaalse Tolliteenistuse 20. aprilli 2005. a kirjas nr 01-06/12388 “Tollivormistuse tollitasude kohta” (edaspidi kiri nr 01-06/12388) (!) on märgitud, et tollivormistuse tasu määrad. otsusega nr 863 (!) kehtestatud, rakendatakse lähtuvalt deklareeritud kauba deklareeritud tolliväärtusest.

Tollivormistuse tasu suuruse arvutamisel lähtutakse tollideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud määradest.

Tollivormistustasud tasutakse kauba deklareerimisel enne tollideklaratsiooni esitamist või samaaegselt tollideklaratsiooni esitamisega.

Kauba rahvusvahelise tollitransiidi tollirežiimile suunamisel tollivormistuse tasu maksmise eripära on kehtestatud kirja nr 01-06/12388 (!) lõikega 5. See lõige sätestab, et transporditavate kaupade tollivormistuse eest tasumine raudteel läbi Vene Föderatsiooni tolliterritooriumi vastavalt rahvusvahelise tollitransiidi tollirežiimile, tehakse 500 rubla ulatuses ühe transiidideklaratsioonina kasutatava raudteearve kohta. Rahvusvahelise tollitransiidi uue loa väljastamisel tollivormistuse eest tollitasusid ei maksta, kuna sel juhul toimub kauba deklareerimine Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile saabumise kohas ja loa uuesti väljastamine. tolliasutuse transiidideklaratsiooni lastitoimingute tegemisel ei loeta nende kordusdeklareerimiseks.

Tollitasud tollivormistuse eest makstakse järgmistes summades (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 357.10 punkt 2):

§ iga mootorsõiduki ja iga raudteeveeremi üksuse tollieskordi eest vahemaa tagant:

ü kuni 50 km - 2000 rubla;

ü 51 kuni 100 km - 3000 rubla;

ü 101 kuni 200 km - 4000 rubla;

ü üle 200 km - 1000 rubla iga 100 kilomeetri sõidu kohta, kuid mitte vähem kui 6000 rubla;

§ iga mere-, jõe- või õhusõiduki tollieskordi eest - 20 000 rubla, olenemata reisi pikkusest.

Tolliseatetasude suuruse arvutamisel lähtutakse transiidideklaratsiooni tolli poolt aktsepteerimise päeval kehtinud määradest.

Tasud makstakse enne tollieskordi tegelikku rakendamist.

Tollitasud ladustamise eest ajutise ladustamise laos või tolliasutuse tollilaos makstakse 1 rubla iga 100 kilogrammi kauba kaalu kohta päevas. Kui kaupu hoitakse spetsiaalselt teatud tüüpi kaupade ladustamiseks kohandatud (projekteeritud ja varustatud) ruumides, tasutakse tollimakse 2 rubla iga 100 kilogrammi kauba kaalu kohta päevas. Alla 100 kilogrammi kauba kaalust võrdub täis 100 kilogrammiga ja mittetäielik päev võrdub terve päev(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 357.10 punkt 3).

Tasude suuruse arvutamisel lähtutakse sel juhul kaupade ladudes hoiuperioodil kehtivatest määradest.

Ladustamistasu tuleb tasuda kauba ladustamisel enne kauba tegelikku tollilaost või tollilaost väljastamist.

Mõelgem, kuidas kaubandusorganisatsiooni raamatupidamises tollimakse arvestatakse.

Seda tüüpi tollimakseid nagu tollimaksud ja tollimaksud maksumaksete hulka ei arvata, kuna neid ei nimetata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 13 (!). Nende maksmist reguleerib Vene Föderatsiooni tolliseadustik. Sellega seoses kajastada tollimaksude ja tasude summad kontol 68 “Maksude ja lõivude arvestused” Lisa nr !) raamatupidamine Varudena võetakse vastu järgmised varad:

ü kasutatakse toorainena, materjalina jms müügiks mõeldud toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine);

ü mõeldud müügiks;

ü kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajadusteks.

Osa laost on mõeldud ka müügiks ning teistelt juriidilistelt isikutelt või eraisikutelt ostetud või saadud ning müügiks mõeldud kaubad.

Varud võetakse arvestusse nende tegeliku soetusmaksumuse alusel, kusjuures vastavalt PBU 5/01 (!) lõikele 6 kajastatakse varude tasulise ostmisel nende tegelik soetusmaksumus organisatsiooni tegelike soetuskulude summana, kusjuures välja arvatud käibemaks ja muud tagastatavad maksud.

Tegelikud kulud hõlmavad eelkõige tollimakse, aga ka muid varude soetamisega otseselt seotud makseid.

Seega kantakse varude importimisel organisatsiooni poolt tasutud tollimaksud ja tasud raamatupidamisse soetatud varade algmaksumusse.

Organisatsiooni raamatupidamisdokumentides kajastuvad imporditud varude ostmisel tollimaksude ja maksude summad järgmiselt:

Maksuarvestuse eesmärgil organisatsiooni kulutused tooraine ostmiseks, mida kasutatakse kaupade tootmiseks (tööde tegemine, teenuste osutamine) ja (või) mis on nende aluseks või on kaupade tootmises vajalikuks komponendiks (tööde tegemine, teenuste osutamine). ), sisalduvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 1 lõike 1 (lisa nr!) alusel materjalikuludes.

Materjalikulude hulka kuuluvate varude maksumus määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõikele 2 (lisa nr!) nende soetamise hindade alusel (ilma käibemaksu ja aktsiisimaksuta, välja arvatud juhud). sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus), sealhulgas eelkõige imporditollimaksud ja varude soetamisega seotud lõivud.

Seega ei teki välismaiselt tarnijalt tooraine ja tarvikute ostmisel raamatupidamis- ja maksuarvestuse tarbeks algse maksumuse kujunemisel erinevust, kuna arvesse võetakse tollimaksude ja tasude summad raamatupidamises ja maksuarvestuses. ostetud tooraine ja materjalide esialgses maksumuses.

Kui organisatsioon kasutab maksuarvestuses tekkemeetodit, on materjalikulude kuupäev tooraine tootmisse üleviimise kuupäev - toodetud kaubale (tööle, teenustele) omistatavate toorainete ja materjalide osas.

Kui organisatsioon ostab imporditud kaupu, peaks see juhinduma Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (!) artiklist 320, mis kehtestab kaubandustoimingute kulude kindlaksmääramise korra. Eelkõige öeldakse selles artiklis, et jooksva kuu jooksul moodustatakse need vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25. Samas on turustuskulude summas ka maksumaksja - kauba ostja kulud nende kaupade kohaletoimetamiseks, laokulud ja muud jooksva kuu soetamisega kaasnevad kulud, kui need ei sisaldu kauba ostmisel. kaupade ostukulud ja nende kaupade müük. Turustuskulud ei sisalda kauba ostmise maksumust lepingutingimustega kehtestatud hinnaga. Sel juhul on maksumaksjal õigus määrata kauba ostmise maksumus, võttes arvesse nende kaupade soetamisega kaasnevaid kulutusi. Kauba näidatud maksumust võetakse arvesse nende müümisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 lõikele 3 (!).

Kuu lõpus saadetud, kuid müümata kaupade ostukulu ei sisaldu tootmise ja müügiga seotud kuludes kuni nende müümiseni. Kauba ostukulu moodustamise korra määrab maksumaksja maksustamise arvestuspõhimõttes ja seda rakendatakse vähemalt kahel maksustamisperioodil.

Seega saab organisatsioon valida ühe kahest võimalikud viisid tollimaksude ja lõivude arvestus ning arvestuspoliitika korralduses tehtud otsus konsolideerida:

ü arvestama ostetud kauba maksumuses tollimaksude ja lõivude summasid, samas kui need kulud kajastatakse otsesena ning võetakse arvesse tootmis- ja müügikulude osana kauba müümisel.

ü võtma arvesse muude kulude osana tollimaksude ja lõivude summasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõike 1 alusel), kusjuures need kulud on kaudsed ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 320 (!) punkt vähendab jooksva aruandeperioodi müügist saadavat tulu.

Esitatud valikutest esimest kasutades ei ole organisatsiooni raamatupidamis- ja maksuarvestuse andmetel vahet. Kui kasutatakse teist võimalust, siis organisatsiooni raamatupidamises ületab ostetud kaupade esialgne maksumus nende kaupade soetusmaksumust kasumimaksustamise eesmärgil, mis toob kaasa maksustatavate ajutiste erinevuste tekkimise ja seega edasilükkunud tulumaksu kohustuste tekkimise. . Vastavalt standardile PBU 18/02 (!) peavad edasilükkunud tulumaksu kohustused kajastuma organisatsiooni raamatupidamisdokumentides kreedituna kontole 77 “Edasilükkunud maksukohustused” ja deebetina kontole 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Sel juhul tekkiv maksustatav ajutine erinevus ja vastav kohustus tasutakse imporditud kauba realiseerimisel.

Seega võib imporditavate kaupade ostmisel erinevuste vältimiseks soovitada organisatsioonidel lisada tollimaksude ja maksude summad ostetud kauba esialgsesse maksumusse ning kajastada seda protseduuri raamatupidamispoliitika korralduses.

Organisatsioonidele ja üksikettevõtjad kohaldades lihtsustatud maksustamissüsteemi, mida reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.2.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid on vabastatud:

ü ettevõtte tulumaks;

ü ettevõtte kinnisvaramaks;

ü ühtne sotsiaalmaks.

Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad üksikettevõtjad on maksekohustusest vabastatud:

ü üksikisiku tulumaks (sellest saadud tulu suhtes ettevõtlustegevus);

ü eraisiku kinnisvaramaks (seoses ettevõtluseks kasutatava varaga);

ü ühtne sotsiaalmaks (seoses ettevõtlusest saadud tuluga, samuti nende poolt eraisikute kasuks kogunenud väljamaksetega ja muude tasudega).

Samuti ei tunnustata käibemaksu maksjana organisatsioone ja üksikettevõtjaid. Erandiks on käibemaks, mis tuleb tasuda vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Maksustamisobjekti määramisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.16 (!) vähendavad maksumaksjad saadud kulusid tehtud kulude eest, mille loetelu on toodud käesolevas artiklis. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (!) artikli 346.16 lõike 1 punktile 11 hõlmavad kulud kauba Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimisel tasutud tollimaksude summasid, mida ei kuulu maksumaksjale tagastada. vastavalt Vene Föderatsiooni töökoodeksile.

Maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 26.3.

Organisatsioonide poolt ühe maksu tasumine näeb ette nende vabastamise kohustusest tasuda:

ü ettevõtte tulumaks (ühekordse maksuga maksustatavast äritegevusest saadud kasumi suhtes);

ü organisatsioonide vara maks (seoses äritegevuseks kasutatava varaga, maksustatakse ühekordse maksuga);

ü ühtne sotsiaalmaks (üksikisikule seoses ühtse maksuga maksustatava äritegevusega tehtavate väljamaksete osas).

Üksikettevõtja ühtse maksu tasumine näeb ette järgmiste maksude tasumise asendamise:

ü üksikisiku tulumaks (ühekordse maksuga maksustatavast ettevõtlusest saadud tulu suhtes);

ü eraisiku kinnisvaramaks (ühemaksuga maksustatava äritegevuseks kasutatava vara suhtes);

ü ühtne sotsiaalmaks (ühemaksuga maksustatavast ettevõtlusest saadud tulu ja üksikisikutele seoses ühtse maksustatava ettevõtlusega seotud väljamaksete suhtes).

Ühtse maksukohustuslasest organisatsioone ja üksikettevõtjaid ei tunnustata käibemaksukohustuslastena äritegevuse raames tehtud tehingute puhul, mis on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 21 kohaselt maksustamise objektiks. ühe maksuga maksustatavad tegevused. Erandiks on käibemaks, mis tuleb tasuda kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile.

Lisateavet tollimaksudega seotud küsimuste kohta saate JSC autorite raamatust "BKR-Intercom-Audit" "Organisatsiooni tollimaksed kui organisatsiooni kulude struktuur."

Väliskaubandustegevusega seotud küsimustega saate lähemalt tutvuda BKR-Intercom-Audit CJSC autorite raamatust “Väliskaubandustegevus”.

22. Tollimaksed - maksud, lõivud ja muud tolli poolt võetavad kohustuslikud maksed kaupade ja sõidukite üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamisel ja muudel seadusega kehtestatud juhtudel.

Tollimaksud hõlmavad järgmist:

1) imporditollimaks;

2) eksporditollimaks;

3) kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetav käibemaks;

4) kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetav (maksustatud) aktsiis (aktsiisid);

5) tollimaksud.

		"Tolliliidu tolliseadustik" (tolliliidu tolliseadustiku lepingu lisa, otsusega vastu võetud EurAsEC riikidevaheline nõukogu riigipeade tasemel, 27. november 2009 N 17) (muudetud 16. aprillil 2010) 2. jagu. Tollimaksed
		"Vene Föderatsiooni tolliseadustik" (kinnitatud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu poolt 18. juunil 1993 N 5221-1) (muudetud 26. juunil 2008) III jagu. TOLLIMAKSED
		27. novembri 2010. aasta föderaalseadus N 311-FZ (muudetud 6. detsembril 2011) "Vene Föderatsiooni tolliregulatsiooni kohta" II jagu. Tollimaksed
		"Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik" 30. detsember 2001 N 195-FZ (muudetud 31. jaanuaril 2012) artikkel 16.22. Tollimaksude tasumise tähtaegade rikkumine
		"Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeks" 13. juuni 1996 N 63-FZ (muudetud 7. detsembril 2011) (muudetud ja täiendavalt jõustunud 6. jaanuaril 2012) Artikkel 194. Tollimaksudest kõrvalehoidumine organisatsioon või üksikisik
			Tolliliidu komisjoni 18. juuni 2010. a otsus N 331 (muudetud 23. septembril 2011) „Tingimuslikult täieliku tolli- ja maksuvabastusega ajutiselt imporditud kaupade nimekirja, samuti sellise vabastamise tingimuste kinnitamise kohta , sealhulgas selle tähtajad”
			Tolliliidu komisjoni 15. juuli 2011. a otsus N 728 „Tollimaksuvabastuse kohaldamise korra kohta teatud kaupade kategooriate importimisel tolliliidu ühtsele tolliterritooriumile“
			Venemaa Föderatsiooni valitsuse, Valgevene Vabariigi valitsuse ja Kasahstani Vabariigi valitsuse vaheline 21. mai 2010. aasta leping "Tollimaksude tasumise tähtaegade muutmise aluste, tingimuste ja korra kohta"

Kõik loetletud maksed koguvad sisse Venemaa tolliasutused ja asutused. See asjaolu ühendab neid. Maksed erinevad nii juriidilise olemuse kui ka majandusliku sisu poolest. Nende hulgas on maksud (tollimaksud, käibemaks, aktsiisid) ja kohustuslikud mittemaksulised maksed (lõivud, tollimaksud jne). Selline tollimaksete jaotus on tolliregulatsiooni praktikas hädavajalik. Näiteks ainult maksulise iseloomuga tollimaksete puhul saab anda edasilükkamise või järelmaksu.

Tollimaksudest laekuvad vahendid lähevad Venemaa föderaaleelarvesse. Tollimaksude suurust mõjutavad terve rida erinevaid tegureid, mis sõltuvad eespool loetletud konkreetsetest tollimaksuliikidest.

Vastavalt Venemaa õigusaktidele, mis käsitlevad meetmeid Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitsmiseks kaupade väliskaubanduses, võib kehtestada eri-, dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud. Neid kasutatakse meetmetena Venemaa kaubatootjate majandushuvide kaitseks ning seoses suurenenud impordi, dumpinguhinnaga impordi või subsideeritud impordiga Venemaa tolliterritooriumile. Neid tollimakse kohaldatakse olenemata imporditollimaksudest vastavalt viimasele kehtestatud reeglitele. Võib-olla ei võimaldanud see asjaolu seadusandjal lisada tollimaksete hulka erilisi tollimaksuliike.

Tollimaksete funktsioonid

Tollimaksete institutsiooni aktiivne kasutamine suurendab tõsiselt nende tähtsust riigi jaoks. See võimaldab neil täita erinevaid funktsioone, mida saab kogu nende mitmekesisusest hoolimata ühendada kaheks peamiseks: reguleerivad Ja fiskaalne. Samal ajal ei tohiks eitada muude funktsioonide olemasolu, sealhulgas kontrolli, statistika, tasakaalustamise jne.

1. Tollimaks

Tollimaks - kohustuslik sissemakse (makse), mille riigi toll kogub kauba importimisel (eksportimisel) oma tolliterritooriumile ja on sellise impordi (ekspordi) lahutamatuks tingimuseks. Tollimaksu suurus määratakse tollitariifiga.

Tollimaks on üks kaudsete maksude liike, mis kehtestatakse väliskaubanduskäibele kauba toimetamisel üle tollipiiri. Tollimaksude tasumine on kohustuslik. Imporditollimaksumäärasid rakendatakse sõltuvalt kauba päritoluriigist erinevalt.

Venemaal kehtivad järgmist tüüpi tollimaksumäärad:

1) väärtuseline (maksustatakse protsendina tolliväärtusest);

2) konkreetne (määratud konkreetse (fikseeritud) rahasumma kujul kaubaühiku (kaal, maht, tükk jne) kohta);

3) kombineeritud (kombineerides mõlemad hinnad)

Tooraine ja toit maksustatakse väärtuselise maksumääraga ning valmistooted kindlate määradega.

Seadus näeb ka ette hooajaline Ja eriline kohustusi. Kaupade impordi ja ekspordi kiireks reguleerimiseks võib Vene Föderatsiooni valitsus kehtestada hooajalised tollimaksud. Sel juhul ei kohaldata tollitariifistikus sätestatud tollimaksumäärasid. Hooajaliste tollimaksude kehtivusaeg ei tohi ületada kuut kuud aastas.

Hooajatollimaksude kasutamine võimaldab riigil tõhusamalt reguleerida selliste kaupade sisse- ja väljavedu teatud aastaaegadel.

Siseturu ja kodumaiste tootjate kaitsmiseks teatud kaupade impordi eest kasutatakse eriliike tollimakse, mille jaoks on ette nähtud eriline taotlemise kord. Olenevalt eriülesannete rakendamise eesmärgist jagunevad need eriülesanneteks; dumpinguvastased tollimaksud; tasakaalustavad tollimaksud.

Eriülesanded kohaldada: kaitsemeetmena, kui kaupu imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile kogustes ja tingimustel, mis põhjustavad või ähvardavad tekitada kahju samalaadsete või otseselt konkureerivate kaupade kodumaistele tootjatele; vastusena teiste riikide või nende ametiühingute poolt diskrimineerivatele ja muudele tegevustele, mis rikuvad Vene Föderatsiooni huve.

Dumpinguvastased tollimaksud kohaldatakse kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile hinnaga, mis on madalam kui nende tavaväärtus ekspordiriigis selle impordi ajal, kui selline import põhjustab või ähvardab põhjustada materiaalne kahju sarnaste kaupade kodumaistele tootjatele või takistab sarnaste kaupade tootmise korraldamist või laiendamist Vene Föderatsioonis.

Tasakaalustavad tollimaksud kohaldatakse selliste kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile, mille tootmisel või impordil kasutati otseselt või kaudselt subsiidiume, kui selline import põhjustab või ähvardab tekitada materiaalset kahju selliste kaupade kodumaistele tootjatele või häirib selliste kaupade tootmise korraldamine või laiendamine Vene Föderatsioonis.

Subsiidiumide kasutamine toob kaasa kulude ja sellest tulenevalt eksporditavate kaupade (sh Venemaale) hindade kunstliku vähendamise. Tasakaalustavate tollimaksude suurus määratakse subsiidiumi suuruse järgi.

Tuleb märkida, et tegelikult ei kasuta Venemaa tegelikult siseturu ja kodumaiste tootjate kaitsmiseks riigi jaoks ebasoovitavate kaupade impordi eest dumpinguvastaseid ja tasakaalustavaid eritollimakse, kuigi selle probleemi lahendamise asjakohasus on vajadus tagada riigi majanduslik kindlustunne kasvab pidevalt. Eelnimetatud tollimaksuliike saab rakendada igal ajal aastas, s.o. on aastaringsed.

Tollimaksude arvutamise valuuta peab vastama valuutale, milles deklareeritakse maksustatava kauba tolliväärtus.

Kauba tollivormistusel tasumisele kuuluva tollimaksu arvutamisel kasutatakse erinevaid meetodeid. Arvutusmeetodid sõltuvad tollimaksumäärade tüüpidest, millega kaup on maksustatud: väärtuseline, eri- või kombineeritud tollimaks.

Sissejuhatus

Tollimaksed: üldised omadused ja tüübid

Tollimaksude tasumise ja sissenõudmise õiguslik regulatsioon

Tollimaksu sissenõudmise kohustuslik kord

Tollimaksude tasumise tagamine

Järeldus

Kasutatud allikate loetelu

Sissejuhatus

Tollimaksud on enamikus maailma riikides oluline eelarvetulu ja nende kogumist tolli poolt peetakse üheks nende juhtivaks funktsiooniks. Nende tasumine on üks kaupade ja sõidukite üle Vene Föderatsiooni tollipiiri liikumise tingimusi.

Tolli kogutud maksed laekuvad eelarvesse maksude ja mittemaksuliste tuludena; need on täielikult määratud alaliselt föderaaleelarvesse. Absoluutselt kõik tollimaksed on föderaaleelarve fiskaaltulud ja neid ei saa kulutada muuks otstarbeks. See tegur määrab tollimaksete avaliku eesmärgi, kuna need on koos muude kohustuslike maksetega riigi eksisteerimise ja tegevuse vajalik majanduslik alus. Seetõttu on nii oluline välistada kõik võimalikud riigikassa tollitulude puudujäägi juhtumid.

Tollimaksete õiguslik alus on Vene Föderatsiooni tolliseadustik, mille artiklis 318 on sätestatud nende ammendav loetelu. Uuritava asutuse teatud küsimusi reguleerivad teised õigusaktid, näiteks Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja teised.

1. Tollimaksed: üldised omadused ja liigid

Tollimaksed on raha, mida toll kogub isikutelt, kes osalevad kaupade ja sõidukite üle riigi tollipiiri toimetamise protsessis. Tollimaksude tasumine on üks väliskaubandusega seotud toimingute tegemise tingimusi.

Tollimaksete süsteem on kehtestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikliga 318

Tollimaks on märkimisväärne kohustuslik makse föderaaleelarvesse, mis makstakse tolliasutustele või kogutakse nende poolt seoses füüsiliste ja juriidiliste isikute õiguse teostamisega vedada kaupu üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.

Tollimaksud sisalduvad föderaaleelarve mittemaksulistes tuludes.

Tollimaksumäära saab määrata lähtuvalt konkreetsest kaubaliigist, mida üle tollipiiri veetakse, kasutades välismajandustegevuse kaubanomenklatuuri (TN FEA).

TN VED on Venemaa Föderatsiooni valitsuse poolt heaks kiidetud dokument, mis põhineb kaupade kirjeldamise ja kodeerimise rahvusvahelisel harmoneeritud süsteemil. Iga üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetav toode peab olema üheselt määratud ühte või teise rühma, mis kajastab HS-koodi. Kood vastab:

) toote üksikasjalik kirjeldus sõltuvalt tööstusliku töötlemise tüübist ja astmest;

) tollimaksumäär.

HS-koodi tuleks eristada vöötkoodist, kuna viimase järgi määratakse toote päritoluriik ja konkreetne tootja.

Kõigi kaubaartiklite tollimaksumäärade kogum on tollitariif.Tollitariifi nimetatakse ka konkreetse toote tollimaksuks.

Vene Föderatsioonis on kahte tüüpi tollimakse: import ja eksport. Transiidimakse rahvusvahelises kaubanduses praktiliselt ei esine.

Tollitariifiseadus sisaldab tollimaksumäärade liike sõltuvalt kogumise viisist.

väärtuselised määrad määratakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest; konkreetsed on kehtestatud kindlas summas maksustatava kauba ühiku kohta (näiteks 1 kg kohta);

kombineeritud määrad ühendavad mõlemad nimetatud tollimaksu liigid (näiteks 30% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 2 eurot 1 kg kohta).

Tolli maksustamise taset mõjutab kauba päritoluriik. Välismajandustegevuse kaupade nomenklatuur määrab tavaliselt tollimaksu alammäära, mida kohaldatakse nende kaupade tollimaksustamisel, mille päritoluriigile kohaldatakse enamsoodustusrežiimi. Kui välisriigis selline kord ei kehti, siis määr kahekordistub ja muutub maksimumiks.

Teatud riikidel, mille nimekirja on koostanud Vene Föderatsiooni valitsus, on tollimaksusoodustuste ja -soodustuste süsteem. Traditsiooniliselt tehakse arengumaadele "tollitariifide allahindlusi": 25% arvatakse maha tollimaksu miinimumtasemest.

Karistusmaksudest on näiteks erikaitsetollimaksude kasutamine, mis on mittetariifsete reguleerimismeetmete liik ja mida nõutakse lisaks tollitariifile, tavaliselt tollimaksumäärade kehtivusaega ei määrata, need on püsivad. ja neid nimetatakse tavalisteks. Mõnel juhul kehtestatakse tollimaksumäärad teatud perioodiks (eelkõige).

Käibemaks ja aktsiisimaksud kuuluvad kaudsete maksude kategooriasse ning tollivaldkonnas maksustatakse kauba impordil Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile. Üle Venemaa tollipiiri veetavate kaupade käibemaksu määramisel eristatakse kolme tüüpi määrasid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 164): null, 10% ja 18%. Tavaliselt on tolliõigussuhetes käibemaksu arvestamise aluseks tolliväärtus ja tollimaksumäär.

Aktsiisimaksude maksubaas sisaldab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 191): aktsiisiga maksustatava kauba maht füüsilises vormis (kaupade puhul, millele on kehtestatud fikseeritud määrad); tolliväärtus ja tollimaks (kaupade puhul, millele on kehtestatud väärtuselised, st protsendimäärad); imporditud kaupade maht füüsilises vormis ja nende hinnanguline väärtus (ühendmäära arvutamisel).

Praegu kehtestab tollivormistuse tollimaksude määrad Vene Föderatsiooni valitsus ja nende suuruse piirang ei tohiks ületada 100 tuhat rubla. Tollisaatja tollitasude suurus ei sõltu mitte ainult marsruudi pikkusest, vaid ka sõiduki tüübist (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 357.10 osad 1, 2).

Ajutise ladustamise laos või tolliasutuse tollilaos ladustamise eest tasutakse tollimakse 1 rubla. iga 100 kg kauba kaalult päevas ja spetsiaalselt kohandatud (möbleeritud ja varustatud) ruumides teatud tüüpi kaupade ladustamiseks - 2 rubla. igast 100 kg kaubamassist päevas (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 357.10 3. osa).

. Tollimaksude tasumise ja sissenõudmise õiguslik regulatsioon

tollitasu

Tolli- ja maksude tasumise kohustus tekib:

kauba importimisel - tollipiiri ületamise hetkest;

kauba eksportimisel - alates tollideklaratsiooni esitamisest või toimingute tegemisest, mis on otseselt suunatud kauba eksportimiseks Vene Föderatsiooni tolliterritooriumilt.

Tolli- ja maksude tasumise eest vastutab reeglina deklarant või tema huve esindav tollimaakler. Kui ei järgita Vene Föderatsiooni tolliseadustiku kaupade kasutamist ja kõrvaldamist käsitlevaid sätteid või tingimuste täitmist, mis näevad ette täielikku või osalist tollimaksudest ja maksudest vabastamist, võidakse nende tasumise eest vastutavad isikud määrata kindlaks. tollilao, ajutise ladustamise lao omanikud, vedaja, samuti isikud, kellele on usaldatud tollirežiimi järgimise kohustus (artikkel 320).

Kauba ja sõidukite ebaseadusliku liikumise korral üle tollipiiri vastutavad tollimaksude ja maksude tasumise eest selle teo toime pannud isikud, samuti ebaseaduslikus liikumises osalenud isikud, kui nad teadsid või pidid teadma tollipiirist. sellise impordi ja ekspordi ebaseaduslikkus.

Kui isikud on omandanud ebaseaduslikult imporditud kauba ja sõiduki omandisse või valdusse ning teda ei saa tunnistada heauskseks ostjaks (st nad teadsid või pidid teadma impordi ebaseaduslikkusest), vastutatakse tollimaksude, maksude tasumise eest. , justkui tegutseksid nad deklarandina.

Tollimaksude ja maksude objektiks on üle tollipiiri veetav kaup, mille arvutamise aluseks on kauba tolliväärtus ja (või) kogus. Imporditud kauba tolliväärtuse määramise metoodika on kehtestatud tollitariifide seaduse sätetega, eksporditavate kaupade puhul - Vene Föderatsiooni valitsuse 13. augusti 2006. a määrusega nr 500 „Kauba tollimaksu määramise korra kohta. üle Vene Föderatsiooni tollipiiri veetud kauba tolliväärtus.

Tollimaksud ja maksud (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 324) arvutab deklarant või teised nende tasumise eest vastutavad isikud iseseisvalt, välja arvatud juhtudel, kui sellist tasumist nõutakse (näiteks makse hilinemise korral). ). Arvestus tehakse Vene valuutas. Sel juhul kohaldatakse reeglina tollideklaratsiooni aktsepteerimise päeval kehtinud määrasid.

Välisvaluuta konverteerimine toimub Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt raamatupidamise ja tollimaksude jaoks kehtestatud kursi alusel deklaratsiooni tolli poolt vastuvõtmise ajal.

Tollimaksude tasumise tähtaja all tuleks mõista ajavahemikku, mille jooksul huvitatud isik on kohustatud võlgnetava summa tasuma. Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 329 kehtestab erinevad tollimaksude ja maksude tasumise tähtajad.

Tollimaksud tasutakse reeglina enne, kui tolliasutus teeb juriidiliselt olulisi toiminguid. Tollivormistuse eest tasutakse tasu enne tollideklaratsiooni esitamist või samaaegselt selle esitamisega, tollieskordi eest - enne selle tegeliku rakendamise algust, ladustamise eest - enne kauba tegelikku väljastamist ajutise ladustamise laost või tollilaost.

Lubatud on ka tollimaksude varajane tasumine ette. Ettemaksed on sularaha, mis on deponeeritud tolli kontole eelseisvate tollimaksete arvelt ja mida maksja ei ole määratlenud konkreetse kaubaga seotud tollimaksete konkreetsete liikide ja summadena (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 330 1. osa).

Tollimaksed tuleb tasuda kassasse või tolliasutuse kontole Vene Föderatsiooni valuutas. Nende tasumise kohustus loetakse täidetuks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 332):

hetkest, mil raha maksja kontolt maha kantakse

sularaha tollikassasse hoiustamise hetkest;

enammakstud summade (ettemaksete) tasaarvestamise hetkest tollimaksude tasumiseni ja kui selline tasaarvestus tehakse maksja algatusel, siis tasaarvestamise avalduse (korralduse kättesaamise) vastuvõtmise hetkest;

panga, muu krediidiasutuse või kindlustusasutuse poolt vastavalt pangagarantiile või kindlustuslepingule, samuti käendaja poolt vastavalt garantiilepingule tasutud vahendite tollimaksude tasaarveldamise hetkest;

kaupade, mille eest ei ole tasutud tollimakse, või maksja tagatise või muu vara sundmüügi hetkest, kui nimetatud vahendite summa ei ole väiksem tollimaksude tasumise võla summast ja maksud.

Erandjuhtudel võib kehtestatud tollimaksude tasumise tähtaeg edasi lükata, mis tähendab maksjale edasilükkamise või järelmaksu andmist.

Tollimaksude tasumise tähtaja muutmise põhjuste loetelu on ammendav (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 334):

vääramatu jõu tagajärjel isikule kahju tekitamine;

viivitus föderaaleelarvest rahastamise maksjale;

kiiresti riknevate kaupade liikumine;

tarnete tegemine valitsustevaheliste kokkulepete alusel.

Edasilükkamise või järelmaksu andmise otsus (kirjalik) tehakse tähtaja jooksul, mis ei ületa 15 päeva avalduse esitamise päevast arvates. See edastatakse huvitatud isikule.

Tolliasutus ei luba ajatamis- või järelmaksu andmist ainult kahel juhul: kui huvitatud isiku suhtes algatatakse kriminaalasi tollialaste õigusaktide rikkumisega seotud kuriteo alusel, samuti kui algatatakse pankrotimenetlus. (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 335 1. osa).

Tollimaksu tasumise kohustuse täitmise tähtaja edasilükkamine võimaldab maksjal teatud aja jooksul (1 kuni 6 kuud) kasutada avalikke vahendeid. Seetõttu nõutakse võlasummalt intressi Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel, mis kehtib osamakse või edasilükkamise ajal (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 336). Tollimaksude ja intresside tasumise tagatise tugevdamiseks nõuab toll ka nende tasumise tagamist (näiteks tagatisega).

. Tollimaksu sissenõudmise kohustuslik kord

Tollimaksude sundnõudmist rakendatakse tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral, kui selle eest vastutav isik ei ole täitnud tolli seadusest tulenevat nõuet. Sundnõudmine on võimatu, kui tollimaksu tasumise nõuet ei esitata kolme aasta jooksul nende tasumise aegumise päevast või tollimaksu tasumise kohustusega kaasneva sündmuse toimumise päevast. Keeldude alla kuuluvad ka olukorrad, kui ühes tollideklaratsioonis märgitud või sama isiku poolt ühele saajale samaaegselt saadetud kaupade tollimaksude ja maksude summa on väiksem kui 150 rubla.

Hilinenud maksega kaasneb sunniraha tasumine alates maksetähtaja möödumise päevale järgnevast päevast. Eeldatakse, et trahvi intressimäär on võrdne ühe kolmesajandikuga Venemaa Panga refinantseerimismäärast, mis kehtis viivituse ajal (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 349 2. osa). Lisaks võlgnevuse summadele makstakse ka trahve, olenemata muude vastutusmeetmete kohaldamisest Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide rikkumise eest.

Sunniraha tasumise tähtaeg on samaaegselt tollimaksude tasumisega või pärast seda, kuid mitte hiljem kui üks kuu selle tasumise päevast arvates.

Toll on kohustatud enne sundnõudmise algust, hiljemalt 10 päeva jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise fakti avastamise päevast arvates esitama maksjale kirjaliku teatise vormis nõude summa suuruse kohta. tähtaegselt tasumata maksetest ja kohustusest see tasuda hiljemalt 10 tööpäeva ja mitte rohkem kui 20 päeva jooksul alates laekumise kuupäevast. Tollimaksu tasumise nõue saadetakse maksjale sõltumata sellest, kas ta võetakse kriminaal- või haldusvastutusele.

Sundnõudmine võib olla vaieldamatu või vaidlustatud. Juriidiliste isikute jaoks on vaieldamatu, kui sissenõudmine toimub maksja kontodel olevate sularahata rahaliste vahendite arvelt, aga ka tema muu vara arvelt. Kui sissenõudmine toimub kohtus (eraisikutele), loetakse see vaidlustatuks.

. Tollimaksude tasumise tagamine

Juhtudel, kui tollimaksude ja maksude tasumiseks antakse edasilükkamis- või järelmaksuplaan; kaupade tingimisi vabastamine; välismaiste kaupade transport ja (või) ladustamine; tollialaste tegevuste läbiviimine; Sadama erimajandusvööndi elanikuna tegevuse teostamine eeldab tollimaksude ja maksude tasumise kohustuse täitmise tagamist.

Tollimaksude tasumise tagatist ei esitata, kui tasumisele kuuluvate tollimaksude, maksude, trahvide ja intresside summa on väiksem kui 20 tuhat rubla. Juhul, kui tollil on alust arvata, et tema ees võetud kohustused täidetakse, ei nõuta ka tagatist (joonis 2).

Tollimaksude tasumise tagamise konkreetse viisi valik on maksja õigus.

Tagatisraha on üks usaldusväärsemaid meetmeid tollimaksude tasumise tagamiseks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 340). Tagatissuhted on tsiviilõiguslikud ja üldiselt reguleeritud Vene Föderatsiooni tsiviilõiguse normidega. Pandilepingu pooled on pandipidaja (tolliasutus) ja pantija (reeglina väliskaubandustegevuse subjekt).

Pandiga tagatud kohustuste täitmata jätmise korral tollimaksude tasumise võlasummad kannab toll panditud vara väärtuse arvelt föderaaleelarvesse.

Pangagarantii kui tollimaksude tasumise tagamise viis kujutab endast teatud isiku kohustust maksta tollile rahasummasid juhul, kui neid ei maksa üksus, kelle suhtes selline tagatis on antud. ette nähtud. Pangad, samuti krediidi- või kindlustusorganisatsioonid on kantud Venemaa föderaalse tolliteenistuse registrisse.

Pangagarantii andmise, pangagarantii alusel nõuete esitamise, käendaja kohustuste täitmise ja pangagarantii lõppemisega seotud suhteid reguleerivad panku ja pangandustegevust käsitlevate õigusaktide ning Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandluse sätted. .

Sularaha sissemakse on raha deponeerimine (Vene Föderatsiooni vääringus) kassasse või tolliasutuse kontole tollimaksude tasumise tagatiseks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 345). Sularaha sissemakse võib maksja deponeerida tollikontole kolmanda isiku kasuks. Nende summade tollikontol hoidmisel nendelt intressi ei kogune ja hoiustatud summasid ei indekseerita.

Sularaha sissemakse tasumise kinnitamiseks väljastatakse raha kassasse või tolliasutuse kontole kandnud isikule tollikviitung.

Garantii väljastatakse tsiviilseadustiku kohaselt tolliasutuse ja käendaja vahelise lepingu sõlmimisega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 346, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 361-367).

Käendajana võivad tegutseda tollimaaklerid, ajutise ladustamise ladude omanikud, tolliladude, tollimaksuvabade kaupluste omanikud, aga ka teised isikud.

Tollimaksude ja maksude tasumise tagatise tagastamine toimub hiljemalt 3 päeva jooksul pärast seda, kui toll on kontrollinud tagatud kohustuste täitmist või pärast tagatise tingimuseks oleva tegevuse lõpetamist.

Järeldus

Tollimaksete süsteemi uurimine võimaldab märkida, et peaaegu iga välismajandustegevuse subjekti etappi reguleeritakse tollitariifsete ja mittetariifsete regulatsioonide rakendamisega, nimelt: seotud teatud tollimaksude tasumisega, vastavusega. aasta Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud keeldude ja piirangutega valitsuse määrus väliskaubandustegevus.

Seega on tollimaksed rahalised vahendid, mida toll kogub isikutelt, kes osalevad kaupade ja sõidukite üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamise protsessis. Maksete tasumine on väliskaubandusega seotud tehingute üks peamisi tingimusi. Õiguslik alus tollimaksude arvutamise ja tasumise kohta on sätestatud Vene Föderatsiooni tolliseadustikus. Kursusetöös uuritud tollimaksude tasumise korra ja iseärasuste küsimus pakub huvi teaduslikust ja rakenduslikust vaatenurgast, kuna kogunenud kogemuste üldistamine, teaduslikult põhjendatud ettepanekute ja soovituste kasutamine tollialaste õigusaktide parendamiseks suureneb. tolliasutuste ja majandusüksuste tegevuse tõhusus selles valdkonnas.

Selle kursusetöö kirjutamisel uurisime tollipoliitika tähtsamaid aspekte seoses tollimaksetega. Saime aru, et tollimaksude, maksude ja lõivude kehtestamine on keeruline protsess, mille tasumise kaudu täiendatakse föderaaleelarve kassat ja kaitstakse siseturgu.

Kursusetöö koostamisel võeti aluseks kehtiva Venemaa ja rahvusvahelise seadusandluse uurimine. Uuritava probleemiga otseselt seotud allikate kõrval kasutati laialdaselt põhiseadus-, tsiviil- ja muid õigusharusid käsitlevat kirjandust. Päris kursusetöö on põhjalik uurimus tollimaksudest, tollimaksude tasumise korrast ja ajastusest.

Kasutatud allikate loetelu

1. Vene Föderatsiooni põhiseadus 12. detsembrist 1993 // Õigussüsteemi viide ConsultantPlus. - 2011.

2. Vene Föderatsiooni tolliseadustik. Vene Föderatsiooni 28. mai 2003. aasta föderaalseadus nr 61-FZ (muudetud ja täiendatud 28. novembri 2009. aasta seadusega nr 290-FZ).

3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik (Vene Föderatsiooni föderaalseadus 31. juulist 1998 nr 146-FZ, 28. septembri 2010. aasta muudatuste ja täiendustega nr 243-FZ).

4. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Vene Föderatsiooni 30. novembri 1994. aasta föderaalseadus nr 51-FZ (muudetud ja täiendatud 27. detsembri 2009. aasta seadusega nr 352-FZ).

5. Bakaeva O.Yu. Tolliõigus. / O.Yu. Bakaeva, G.V. Matvienko. - M.: RAP, Eksmo, 2009. - 272 lk.

Egiazarov V.A. Transpordiseadus. - 6. väljaanne, lisa. ja töödeldud - M.: “Justitsinformist”, 2008. - 592 lk.

Tolliõigus. / Chinko V.A. - M.: Eksmo, 2007. - 32 lk.

Tolliõigus. / Kindrali all toim. Andriashina H.A. - M.: "JSC Justitsinform", 2006. - 264 lk.

Khalipov S.V. Tolliõigus: Õpik. 3. väljaanne, muudetud. ja täiendav - M.: “Zertsalo-M”, 2006. - 440 lk.

Vastavalt Vene Föderatsiooni põhiseadusele, tolli määrus kuulub Vene Föderatsiooni ainujurisdiktsiooni alla.

Iga riigi riigieelarve põhineb tavaliselt maksu- ja tollimaksetel. Tollimaksed on raha, mida toll kogub isikutelt, kes osalevad kaupade ja sõidukite üle Vene Föderatsiooni tollipiiri toimetamise protsessis. Maksete tasumine on väliskaubandusega seotud tehingute üks peamisi tingimusi.

Tollimakse kogutakse juriidilistelt isikutelt, eraisikutelt ja üksikettevõtjatelt. Tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutav isik on deklarant. Kui deklaratsiooni teeb tollimaakler (esindaja), vastutab ta tollimaksude ja maksude tasumise eest. Tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutavad ajutise ladustamise lao omanik, tollilao omanik, vedaja ja isikud, kes vastutavad tollirežiimi järgimise eest.

Tollimaksude, maksude, sh. nende ebaõige arvutamise ja (või) mitteõigeaegse tasumise korral vastutab tolli ees tollimaksude ja maksude tasumise eest vastutav isik.

Tollimaksude liigid, klassifikatsioon

Vastavalt tolliliidu tolliseadustiku artikli 70 9. peatükile hõlmavad tollimaksud:

imporditollimaks;

eksporditollimaks;

käibemaks, mida nõutakse kauba importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile;

kauba tolliliidu tolliterritooriumile importimisel võetav aktsiis;

tollimaksud.

Tollimakse võetakse, kui need on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Kõiki tollimakseid ühendab asjaolu, et toll kogub neid kõiki seoses kaupade ja sõidukite liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri. Tollimaksete hulgas eristatakse eraldi maksumakseid - need on käibemaks, aktsiisid ja kohustuslikud mittemaksulised maksed - tollimaksud.

Tollimakse võetakse ainult siis, kui need on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Nõuded tolliasutustele ja ametnikud muude tollimaksude tasumisel, mis ei ole sätestatud tolliliidu tolliseadustiku artiklis 70, on ebaseaduslikud. Eri-, dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitsmise meetmete kohta kaupade väliskaubanduses, nõutakse tolliliidu tolliseadustikus sätestatud eeskirjade kohaselt. imporditollimaksude sissenõudmiseks, samuti Vene Föderatsiooni 21. mai 1993. aasta föderaalseaduse N 5003-I “tollitariifide kohta” eriõigusaktid. Kaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate tollimaksude kohaldamine on piirang majanduslik iseloom, maksustatakse tollimaksudega kaupu, mille suhtes kohaldatakse tollirežiimi, mis näeb ette keeldude ja piirangute kohaldamise, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise kohta.

Tollimakseid välismajandussuhete raames võib käsitleda kui:

Välismajandustegevuse reguleerimise viisina;

Tollimaksed on tollimaksud, käibemaks (käibemaks), aktsiis, tollimaksud ja muud tolliseadustes (maksude ja lõivude õigusaktid, Vene Föderatsiooni õigusaktid väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise kohta, valuutaregulatsiooni õigusaktid) sätestatud maksed. ja valuutakontroll jne .d.) ja koguvad kehtestatud korras sisse Vene Föderatsiooni tolliasutused, et rakendada välismajandustegevuse tolli- ja tariifset reguleerimist.

Tollimaksed – maksud, lõivud, tollimaksud ja muud maksed, mille toll nõuab:

kaupade ja sõidukite liikumine üle Vene Föderatsiooni tollipiiri;

seda liikumist soodustavate (kaasnevate) toimingute sooritamine.

Tolliseadustik rõhutab iseseisvad rühmad impordi- ja eksporditollimaksud. Vene Föderatsiooni föderaalseadus "tollitariifide kohta" tähendab mõiste "tollimaks" all mitte ainult impordi- ja eksporditollimakse, vaid ka muid tolli poolt võetavaid tollimakse:

hooajaline,

eriline,

dumpinguvastane,

kompenseeriv.

Tolliseaduste, Vene Föderatsiooni väliskaubandustegevuse riiklikku reguleerimist käsitlevate õigusaktide, Vene Föderatsiooni õigusaktide, mis käsitlevad meetmeid Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitseks väliskaubanduses, raames kasutatakse järgmist tollimaksude klassifikatsiooni. välja (joonis 1, 2, 3):

Joonis 1 - tollimaksude klassifikatsioon sõltuvalt kaupade ja sõidukite liikumissuunast

Joonis 2 - tollimaksude klassifikatsioon sõltuvalt kogumise viisist

Joonis 3 - tollimaksude klassifikatsioon sõltuvalt kauba päritoluriigist

Vene Föderatsiooni majanduslike huvide kaitsmiseks seoses Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile imporditud kaupadega võib ajutiselt kohaldada erilisi makseid:

Erikohustused – rakendage:

Kaitsemeetmena, kui kaupu imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile sellistes kogustes ja tingimustel, mis põhjustavad või ähvardavad tekitada kahju samalaadsete või otseselt konkureerivate kaupade kodumaistele tootjatele;

Vastusena teiste riikide või ametiühingute diskrimineerivatele või muudele tegevustele, mis rikuvad Vene Föderatsiooni huve;

Dumpinguvastased tollimaksud - tollimakse kohaldatakse juhul, kui kaubad imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile hinnaga, mis on madalam nende tavapärasest turuväärtusest ekspordiriigis Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile importimise ajal. , kui selline import põhjustab või ähvardab tekitada materiaalset kahju selliste kaupade kodumaistele tootjatele või segab sarnaste kaupade tootmise korraldamist või laiendamist Vene Föderatsioonis.

Tasakaalustustollimaks on tollimaks, mida nõutakse selliste kaupade impordil riigi tolliterritooriumile, mille tootmiseks või ekspordiks kasutati otseselt või kaudselt subsiidiume. Kompensatsioonitollimaksuga maksustatakse, kui selline import põhjustab või võib tekitada kahju samalaadsete kaupade kodumaistele tootjatele või häirib nende kaupade tootmise korraldamist või laiendamist.

Eri-, dumpinguvastased ja tasakaalustavad tollimaksud, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitse meetmete kohta, ei kehti tollimaksete suhtes kaupade väliskaubanduse teostamisel. Neid kogutakse tolliliidu tolliseadustikus imporditollimaksude kogumiseks ette nähtud reeglite järgi. Need kujutavad endast ka 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse N 165-FZ “Kaubaimpordi erikaitse-, dumpinguvastaste ja tasakaalustavate meetmete kohta”, Vene Föderatsiooni föderaalseaduse “Tollitariifide kohta” eraldiseisvat subjekti. ” ja viitavad eri liiki kohustustele.

Kehtib tollimaks - imporditollimaksude summa, mis kuulub maksjale eksportimisel tagastamisele valmistooted, mis on omandatud eelnevalt imporditud ja tollimaksu eest tasutud toodete töötlemise või töötlemise tulemusena.

Käibemaks (käibemaks) on kaudne maks, osa lisahinnast riigieelarvesse väljavõtmise vorm, mis moodustub toodete valmistamise protsessi kõikides etappides ja laekub nende müümisel eelarvesse. Maksu arvutamise ja maksmise kord määrati kõigepealt kindlaks käibemaksu käsitlevate õigusaktidega ja seda reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükk 21.

Aktsiis on kaudne föderaalne maks, mis kehtestatakse peamiselt ülemaailmselt tarbitavatele esemetele. Maksu arvutamise ja tasumise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 22. peatükiga.

Tollivormistuse tollitasud on tolli poolt kogutavad maksed lisaks kauba tollivormistusega kaasnevatele tollimaksudele. Tollimaks on tasu sõidukite ja toodete tollivormistuse eest, mida võetakse riigi vääringus.

Tollimaksete hulka kuuluvad: tollimaks, käibemaks, aktsiis, tollimaksud ja muud tollialaste õigusaktidega ette nähtud ja Vene Föderatsiooni tolliasutuste poolt kehtestatud korras sissenõutavad maksed välismajandustöö tollitariifse regulatsiooni rakendamiseks.

Tollimakseid saab süstematiseerida:

• * sõltuvalt toodete ja sõidukite liikumissuunast,
• *olenevalt kogumismeetodist,
• *olenevalt toodete päritoluriigist.

Kasutatakse ka erilisi makseid, mida nõutakse Vene Föderatsiooni finantshuvide kaitsmiseks seoses Vene Föderatsiooni tollimaale imporditud kaupadega.