Üsna sageli ees organisatsioonide, mis ei too kaasa äritegevust, on küsimusi, et neil on õigus taotleda õigust kohaldada. Oletame, kas ANO (autonoomne mittetulundusühing) on \u200b\u200blubatud kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi, kui organisatsioon pakub makstud haridusteenuseid (arenenud koolituskursused inseneri- ja tehniliste töötajate ja ettevõtluse juhtide). Maksustamisbaasis on võimalik mitte lisada saadud tulu.

Vastavalt maksuseadustiku Vene Föderatsiooni ANO on õigus rakendada USN ja vabatahtlik üleminek lihtsustatud maksustamise süsteemi tehakse vastavalt peatükile 26.2. Konkreetsetes tegevustes osalevad organisatsioonid ja maksuseadustiku artikli 346.12 ja lõike 3 punktis 3 sätestatud teatavatel tingimustel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Artikli 346.12 punktis 3 nimetatud maksuseadustiku punkt 14 sätestab, et kui organisatsiooni asutajad on teised ettevõtted ja nende osakaal on üle 25%, ei saa see organisatsioon töötada lihtsustatud maksusüsteemiga. See nõue ei puuduta mittetulunduslikke ettevõtteid ning seega ANO, mis seaduse artikli 2 lõike 3 kohaselt "mittetulundusühingute puhul" nr 7-FZ 12.01.96 ei ole mittekaubanduslikud. Seda öeldi ka Venemaa Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kirjas 28. detsembri 2004. aasta 28. detsembri 2004. aasta ja Venemaa presidiumi otsusega nr 3114/04, 12. oktoober 12. \\ T 2004.

Maksuseadustikus ei ole tingimusi, mis ei keela ANO tööd USN-is. Sellega seoses, kui autonoomne mittetulundusühing vastab maksuseadustiku punkti 2.1 ja lõike 3 artiklis 346.12 sätestatud nõuetele, siis võib see seadustiku artikliga 346.13 kehtestatud korras töötada USN-is.

Artikkel 346.13 Lõike 1 maksuseadustiku ütleb, et kui organisatsioon töötab USN, siis tuleb edastada Maksuinspektsiooni, kus ta koosneb maksuarvepidamise, avaldus õigeaegselt 1.10 kuni 30.11, eelmisel aastal millest ta rakendab USN Aruande vorm kiideti heaks Venemaa Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse järjekorras nr MMB-7-3 / dateeritud 13.04.10.

Organisatsiooni loomisel võib maksuhaldurile esitada lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamise avaldus 5 päeva jooksul alates kuupäevast, mil äriühing registreeriti maksuhalduriga (kuupäev TIN-sertifikaadis). See tingimus on märgitud FM aruandes nr 03-11-06 / 2/92 19. mai 2009. aasta ja artikli 346.13 lõige 2 Venemaa. Uue ettevõtte registreerimise ajal koos dokumentide paketiga saate selle eest taotleda. Samal ajal, vastavalt MNS-i kirja Vene Föderatsiooni nr 09-0-10 / 2190 mai 09-0-10 / 2190 27. mai 2004, informatsioon INN, Cat, Ogn avaldusele ei anta.

Seoses tasuliste teenuste valdkonnas hariduse ja arenenud koolituse spetsialistide ja juhtimise ettevõtete ning sissetulekute väljajätmise maksustatava baasi ühe maksu, siis tuleb märkida, et sissetulek, et ANO saab teenuseid teenuste osutamise selles valdkonnas allub ühe maksu.

Vastavalt Vene Föderatsiooni föderatsiooni föderatsiooni "haridusele" artikli 46 lõikele 1 nr 3266-1 10. juulil 1992 "Non-riigi haridusasutus on õigus nõuda õpilaste, õpilaste õpilastega , sealhulgas koolitus föderaalse riikliku haridusstandardite või föderaalse riigi nõuetega. " Kui kogu organisatsiooni saadud sissetulekud kulutatakse organisatsiooni enda vajadustele (samuti palga) vajadustele, et edasiseks arendamiseks õppeprotsessi selles, siis selliste tegevuste vastavalt Art. Käesoleva seaduse 46 p.2 ei peeta ettevõtlusalaseks.

Lihtsustatud maksusüsteemiga töötavad organisatsioonid, vastavalt artikli 346.15 lõike 1 kohaselt Venemaa, et arvutamisel maksubaasi ühe maksu, peaks arvestama tulu müügi teenuste ja mitte-dereaktiivse tulu. Selliste sissetulekute kindlaksmääramine toimub vastavalt artiklitele 249, 250 NK Venemaa. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt saadud tulud ei kuulu ühe maksumäära maksubaasi.

Maksuseadustiku artiklis 249 märgitakse, et kaupade, teoste, teenuste müügi müügitulu müügist või tuludest maksustatakse.

Vastavalt artikli 39 maksuseadustiku rakendamise raames kaupade, teoste ja teenuste, see on arusaadav kui omandiõiguse üleandmine teatud tasu ühelt isikule teisele isikule.

Artikli 39 lõikes 3 on tehingud loetletud, mida ei saa pidada kaupade, teoste ja teenuste müügile. Selles lõigus ei ole makstud teenuste valdkonnas hariduse valdkonnas täpsustatud.

Lisaks ei anna Venemaa NC artikkel 251, mis loetleb igasuguse tulu mittetulunduslike ettevõtete sissetulekut, mis ei ole maksustatud sissetulekud tasuliste haridusteenuste osutamisest.

Selle põhjal, kui pakutakse tasuliste haridusteenuste mittekaubandusliku korralduse, loetakse selliste teenuste rakendamisest saadud sissetulekuid organisatsiooni sissetulekuks ja see kuulub ühe maksumäära arvutamise maksubaasis (artikkel 249 maksuseadustiku).

Kasumi maksumaksjad tunnustatud mittetulundusühingud, mis kohaldavad tavapäraseid maksusüsteemi ja pakkudes makstud haridusteenuseid (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kirjad nr 03-03-06 / 4/63 24.06.10. 03-03-04 / 1/701 10/19/06, Vene Föderatsiooni föderatsiooni föderaalse maksuteenuse kiri Moskvas № 20-12 / 81131 dateeritud 13.09.06 puhul).

Maksu ministeeriumid ja rahandusministeeriumid selgitavad, et rahalisi vahendeid, mis saavad ettevõtteid ja autonoomseid mittetulundusühinguid tasuliste haridusteenuste eest ja lisanduvate tegevuste tarbimiseks, loetakse nende sissetulekuks ja vastavalt maksuseadustiku 25. peatüki alla kuuluvad tulumaks. Selle aluseks on lihtsustatud maksusüsteemiga töötavad mittetulundusühingud, nende makstavate haridusteenuste jaoks saadud tulud on kohustatud lisama need maksubaasi maksustamisse.

Vaatame, mida tellimus käibemaksu jaotamiseks otseste ja kaudsete kulude puhul, mis käibemaksu summa otsustab maha arvata, kui mittetulundusühing, lisaks põhitegevusele lisaks põhitegevusele ja kas Maksudeklaratsioonis on vaja lisandväärtuse lisandväärtuse.

Artikkel 143 maksuseadustiku sätestab, et on olemas ka mittetulundusühingud ja organisatsioonid (tulevikus valitsusvälistes organisatsioonides).

Vastavalt peatükile 21 "Väärtusväärtus" maksuseadustikust Venemaa Föderatsiooni mittetulundusühing, see ei ole oluline, kas tegemist on äritegevusega seotud või mitte kohustus maksta käibemaksu ja õigus vabastada maksmine selle maksu.

Kui valitsusvälised organisatsioonid on haridusteenuste osutamisest saadud rahaliste vahendite arvelt (sihtmärk), ostab kaupu, materjale, mida kasutatakse samade (seadusjärgsete) tegevuste täitmiseks, mis ei ole tulude, teoste või teenuste müügist tulud, \\ t Käibemaksu summa tarnijatele makstud kulud ei saa maha arvata. See käibemaks registreeritakse kaupade, materjalide, teenuste maksumus (Venemaa NC artikli 170 lõike 2 punkt 1). Tarnijalt saadud ostude raamatus ei kajastu arve, vaid see peab olema saadud saadud ajakirjade arveldustes.

Kui mittetulundusühing on äritegevus, tuleb käibemaksu maksubaas moodustada tavalisel viisil. Selliste kaupade, teoste ja teenuste rakendamisest saadud tulud on müügituludes kaasatud. Käibemaks, mis maksti kauba tarnijatele, tööde ja teenuste, kui neid rakendatakse äritegevuse läbiviimiseks, võib omistada eelarve arvutustega, tingimusel et järgitakse järgmisi kunsti nõudeid. 171 ja art. 172 Maksukood:

• inventari ja materjali väärtuste (edaspidi TMT) kujundamine, teenused viidi läbi esmaste raamatupidamisdokumentide alusel;
• TMC ja teenused omandati äritegevuse eest, mida käibemaksu maksustatakse;
• maksualaste õigusaktide nõuete kohaselt väljastatakse arvetearve.

Venemaa Föderatsiooni maksukoodis maksta mahaarvamise tingimus sõltuvalt sellest, millised fondid maksab TMC-d ja teenused (Venemaa presidiumi presidiumi otsus nr 3266/07, 4. septembril 2007) tehti.

Sellega seoses usume, et mittetulundusühingud võivad omistada eelarvekapitali maksule TMC ja teenused, mis olid ostetud asutajate sihtmaksete kaudu, et rakendada neid varasid äritegevustesse (Venemaa Föderatsiooni kiri nr . 03-03 -44/4/194 dateeritud 28. detsember 2006).

Eraldi raamatupidamismenetlus

Kui TMTS ja teenused osteti nende rakendamiseks käibemaksu- ja mittemaksustatavate operatsioonide poolt maksustatavate toimingute puhul, siis mittetulundusühingud vastavalt Venemaa Föderatsiooni föderatsiooni maksuteenuse tähele Moskvas 19-11 / \\ t 12142 Kuupäev 09.02.07 peaks korraldama nende toimingute eraldi raamatupidamise ja nende toimingute käibemaksu.

Ettevõtte arvestuspoliitikas tuleks ette näha, kuidas eraldi raamatupidamine toimub (Vene Föderatsiooni UFN-ide kiri Moskvas nr 24-11 / 68949 10.20.04).

On vaja arvesse võtta, et kui tegelik kohaldamine TMTS, tööde ja teenuste maksustamise või maksustatava käibemaksuga seotud toimingute tegelik kohaldamine on teada, et käibemaksu tuleks võtta arvesse Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 alusel (\\ t Lõike 4 teine \u200b\u200bvõi kolmas lõik): \\ t

• viitab TMC, teoste ja teenuste kuludele, kui neid ostetakse käibemaksuta jätmise toimingute tegemiseks (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170);
• see viitab eelarve arvutustele (see on ette maha arvata), kui nende omandamine on seotud maksude maksude rakendamisega (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172).

Kui TMC taotlejad, töö ja teenused saabus ettevõttele, kasutatakse tegevuste teostamiseks, nii käibemaksu maksustamisel kui ka maksustatavat maksustamist, siis omistage need kulud konkreetsetele tegevustele ja levitada (samuti nende kuludega seotud sisend "käibemaks ) Proportsioonis on maksustatav ja maksustatav käibemaksutegevus väga raske. Et olla täpne, on võimatu jaotada, millise osa maksu võib arvesse võtta põhivara ja immateriaalse vara väärtuses ning kui palju saab eelarvega seotud arvutustega omistada. Kõige sagedamini ilmuvad probleemid, kui teil on vaja jaotada TMC, teoste ja teenuste käibemaks, mida võetakse arvesse üldkulude koosseisu (kirjatarvete, ruumide rentimise renditud renditarbed jne).

Vastavalt artikli 170 lõige 4 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni sellises olukorras, käibemaks tuleb jaotada põhjal proportsioon: määrata osa väärtus tarnekaupade, tööde ja teenuste maksustatava käibemaksu (või vabastatud Maksudest) selle maksuperioodi, teoste ja teenuste koguväärtuses tarnitud kaupade koguväärtuses.

Kui te väljendate ennast teisiti, tähendab see, et arvutus võtab arvesse kogu müügitulu kaupade, tööde ja teenuste müügist, nii maksustatavate kui ka maksustatavate käibemaksuga.

Arvutamisel ei pööra nad tähelepanu, millele raamatupidamisarvestused kajastuvad sissetulekut. See võib olla konto 90 "Müük" ja 91 muud sissetulekud ja kulud "skoor (Vene Föderatsiooni kiri nr 03-06-01-04 / 133 10.03.05). Proportsioonide koostamisel ei võeta arvesse, kas omandiülekanne viidi läbi tasuta või tagasimakstaval alusel.

Vene Föderatsiooni Föderatsiooni kirjades 26.06.08 № 03-07-11 / 237 jaoks nr 03-07-11 / 232, 20.06.08, Venemaa föderaalse maksuteenuse täht Nr SHS-6-3 /) Kuupäev 06/24/08 Aasta on märgitud, et osakaalu arvutamisel peate võtma praeguse maksuperioodi teabe. Käibemaksu arvutamisel on maksuseadustiku artikli 163 kohane maksuperiood kvartalis osakaalu ja käibemaksu arvutamisel vajaliku kvartali andmete arvutamisel. Sellest vaatenurgast nõustuvad maksuteenused ja Venemaa rahandusministeerium (Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse kiri nr 3-1-11 / 150 01.07.08).

Selleks, et andmed arvutamisel võrreldavad, kulud kauba maksud praeguse maksuperioodi kaupade, tööde ja teenuste arutelu käibemaksu tuleb lisada arvutus ilma käibemaksuta (kirja ministeeriumi FMO RF-st nr 03-07-11 / 208 18.08.09)

Eraldi raamatupidamise läbiviimiseks ei ole konkreetseid juhiseid, nii et käibemaksukohustuslase raamatupidamise läbiviimise meetod saadud TMC-lt, teoste ja teenuste kohta tuleks välja töötada ja võtta arvesse ettevõtte raamatupidamisteenuste korraldamise arvestuspoliitikas.

Kontole 19 "Käibemaksu on võimalik pakkuda täiendavaid allfunktsioone:

• 19/1 "Käibemaks käibemaksuga maksustatav käibemaksuga" ""
• 19/2 "Käibemaksutoimingutest ei kuulu käibemaksuta";
• 19/3 "käibemaks maksustatavate ja autentsete operatsioonide puhul."

Maksusummad, mis võetakse arvesse käibemaksualase käibemaksu 19/3 alapunkti 19/3 alapunkti 19/3 kohta ", jaotatakse kvartali lõpus proportsionaalselt osakaaluga käibemaksuga maksustatavate kaupade, teoste ja teenuste maksumus Kõigi tarnitud kaupade, tööde ja teenuste kogumaksumuse koguväärtuses.

Maksudeklaratsiooni täitmine

MF RF-i järjekorras nr 104N 15.10.09, heakskiidetud "käibemaksu maksudeklaratsiooni täitmise kord", mille kohaselt 7. jagu tuleb täita ainult siis, kui on sarnased toimingud. Toimingute nimi on märgitud käesoleva paragrahvi nime ja on loetletud käesoleva määruse punktis 44.3.

1. liites on loetletud toimingute nimed ja nende koodid, mis peavad kajastuma maksudeklaratsioonis.

Seega, kui ettevõte kasutab järgmisi toiminguid, tuleb 7. jagu täita:

• toimingud, mis ei kuulu käibemaksuta (maksust vabastatud maksmata) vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 149;
• toimingud, mis vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt ei tunnistata maksustamise objektiks;
• kaupade, tööde ja teenuste müügiga seotud toimingud, mille rakenduskoht ei ole Venemaa territooriumil Art. 147, Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 148;
Hinnang 4.50 (24 häält)

Mittekaubandusorganisatsioonide praktikas leitakse sageli nende tegevuse maksustamise küsimusi. Näiteks, kas autonoomne mittetulundusühing on õigus rakendada USN ja pakkuda makstud haridusalateenuseid arenenud koolitus juhtivtöötajate ja ettevõtete ja organisatsioonide spetsialistide ja ei sisalda tulude pakkumise makstud haridusteenuseid maksubaasi.

Pange tähele, et autonoomne mittetulundusühingul on õigus kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi. Organisatsiooni korraldamine lihtsustatud maksustamissüsteemi kohta (USN) teostavad organisatsioonid vabatahtlikult Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi peatükis 26.2 ettenähtud viisil. Punktid 2.1 ja 3 Art. 346.12 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni kehtestab nimekirja tegevuste ja muud tingimused, mille juuresolekul maksumaksjatel ei ole õigust rakendada USN.

Niisiis, näiteks vastavalt PP-le. 14 lk. 3 Art. 346.12 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni ei ole õigust kohaldada UKN organisatsioon, kus osa teiste organisatsioonide on rohkem kui 25%. Seda piirangut ei kohaldata siiski mittekaubanduslike organisatsioonide suhtes, kellele artikli 3 lõike 3 kohaselt. 2 Federal Seadusest 12. jaanuar 1996 nr 7-FZ "mittetulundusühingutele" hõlmavad autonoomseid mittetulundusühinguid (vt ka otsuse Presidendi Vene Föderatsiooni 12. oktoober 2004 nr 3114/04 Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 28. detsember 2004 nr 22-0 -10 / [E-posti kaitstud]).

Sätted, millega keelatakse autonoomsed mittekaubanduslikud organisatsioonid lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks, ei sisalda maksualased õigusaktid. Seetõttu kuuluvad need, mis on loetletud P.P. 2.1 ja 3 spl. 346.12 maksuseadustik Venemaa Föderatsiooni tingimused autonoomne mittetulundusühing on õigus lülituda lihtsustatud maksustamissüsteemi viisil ettenähtud viisil. 346.13 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku.

Vastavalt artikli lõikele 1. 346.13 Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi maksuseadustiku üleminekuks organisatsiooni maksustamise lihtsustatud süsteemile, mis on vajalik aasta oktoobrist kuni 30. oktoobrist kuni 30. novembrini, alustades sellest, millest ta kavatseb minna USN-ile, et esitada maksu Amet vastava avalduse leidmise kohas, mille vorm kiideti heaks Venemaa föderaalse maksuteenistuse järjekorras 04/13/2010 № MMB-7-3 / [E-posti kaitstud]

Äsja loodud organisatsioonil on õigus taotleda üleminekut USN viie päeva jooksul alates registreerimise kuupäevast registreerimise sertifikaadis sätestatud maksuhalduriga (lõige 2 Art. 346.13 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 346.13 , Vt ka Venemaa rahandusministeeriumi kiri 19.05. 2009 nr 03-11-06 / 2/92). Sellist avaldust võib esitada ja samal ajal vajaduse korral juriidilise isiku riikliku registreerimise jaoks. Sellisel juhul ei tähenda USN-i ülemineku aruanne OGRN ja INN / CPP (Venemaa MNSi kiri 27.05.2004 nr 09-0-10 / 2190).

Mis puudutab tasuliste haridusalaste teenuste osutamist täiustatud juhtimisõppe valdkonnas ja võimalus ei sisalda tulu tasuliste haridusteenuste osutamisest maksubaasile, siis märkisid autorid seda D.autonoomse mittetulundusühingu poolt saadud haridusteenuste rakendamisest saadud juhtumid, mis on saadud haridusprotsessi tagamisele saadetud tasuliste haridusteenuste rakendamisest, tuleb USN-i kasutamisega seotud maksu arvutamisel kaasata tulude arvutamisel.

Art artikli 1 kohaselt. \\ T 46 Vene Föderatsiooni seaduse 10. juuli 1992 nr 3266-1 "hariduse" (edaspidi "hariduse seadus) valitsusväline haridusasutus on õigus nõuda õpilaste õpilaste, sealhulgas koolituse Federal riigi haridusstandardid või föderaalse riigi nõuded. Samal ajal ei peeta haridusasutuse tasulist haridusalaseid tegevusi ettevõtlusaalseks, kui sellest saadud tulu täielikult tasub hüvitada haridusprotsessi (sealhulgas palku), selle arendamise ja parandamise kulude hüvitamise kulude hüvitamiseks (lk 2 Art. hariduse seaduse 46).

Vastavalt artikli lõikele 1. 346.15 Maksukoodeks Vene Föderatsiooni maksumaksjate USNi kasutamisel peaks sisaldama sissetulekut, mida võetakse arvesse maksubaasi kindlaksmääramisel, müügi- ja mittetehnoloogilisest sissetulekust. Need sissetulekud määratakse kindlaks Art. Vene Föderatsiooni 249 ja 250 maksuseadustiku. Tulud on ette nähtud Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 251, mida tuludes ei võeta arvesse.

Art. Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi maksukoodeksi maksukoodeksist maksudeklaratsiooni suhtes kohaldatakse eelkõige kaupade, tööde, teenuste, teenuste müügitulu, mis tunnustavad kaupade, tööde, teenuste müügist saadud tulu.

Kaupade, teoste või teenuste rakendamine vastavalt Art. Venemaa Föderatsiooni 39 maksuseadustiku kajastatakse vastavalt kaupade omandiõiguse üleandmisele hüvitise alusel, ühe isiku poolt teise isiku tehtud töö tulemused, kompenseeritud teenuste osutamine ühe isiku poolt teisele isikule.

Tegevuste loetelu, et maksustamise eesmärgil ei tunnustata artikli 3 lõike 3 kehtestatud kaupade, teoste või teenuste rakendamist. Venemaa Föderatsiooni 39 maksuseadustik ei hõlma tasuliste haridusteenuste osutamise toiminguid.

Lisaks ammendav tulude loetelu, mida ei võeta arvesse, et maksudeklaratsioone mittekaubanduslike organisatsioonide ette nähtud Art. 251 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni, ei sisalda seda tüüpi sissetulekuna tulu tasuliste teenuste osutamisest.

Seega kajastatakse mitteriikliku haridusasutuse poolt tasuliste haridusasutuste rakendamisest saadud tulu vastavalt Art. 249 Maksukoodeks Venemaa Föderatsiooni sissetulekute rakendamise ja nende suhtes sissetulekuga sissetulekute arvutamisel makstud maksud seoses USN.

Sarnane positsioon (seoses kasumite maksjatega) on esitatud Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 24. juuni 2010 nr 03-03-06 / 4/63, alates 10.10.2006 nr 03-03- 04/1/071 Venemaa föderaalne rändeteenistus Moskva 13.09.2006 nr 20-12 / 81131.

Finants- ja maksuhaldurite spetsialistid selgitavad, et maksumaksjate poolt tasuliste teenuste osutamiseks saadud vahendid, sealhulgas valitsusvälised haridusasutused, kes saadetakse haridusprotsessi tagamisele, on rakendamisest saadud tulu ja võetakse arvesse maksubaasi määramisel Tulumaks pea 25 NK RF-i poolt määratud korras. Järelikult peaksid UCN-i kasutavad organisatsioonid, makstavate haridusteenuste osutamise tulud sisaldama maksubaasi.

Kui mittetulundusühing tegeleb äritegevusega, kaaluge, kuidas seda tehakse käibemaksu maha arvamiseks kaubandus- ja mittekaubandustegevuseks, kuidas käibemaksu jagada kaudsete ja otseste kulude kohta ning kas täita käibemaksudeklaratsiooni 7. jagu.

Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku, mittetulundusühingute (edaspidi "NPP) maksuseadustiku maksuseadustikku kuuluvad käibemaksumaksjateks.

Järelikult, sõltumata sellest, kas ettevõtlusalased tegevused teostatakse või mitte, on tal kõik käibemaksu maksjate õigused ja kohustused vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku käibemaksuseadustiku "käibemaks" sätestatud korras.

Kaupade ostmisel (tööd, teenused), tänu sihtmärkide ja hinnangulise kasutamise tõttu mittekaubanduslike (kohustuslike) tegevuste rakendamisel, mitte seotud kaupade müügitulude (tööde, teenuste), käibemaksuga, tarnijatele, ei võeta maha arvata. Summad "sissepääsu" käibemaksu käesoleval juhul tuleks lisada kulud selliste kaupade (tööd, teenused) alusel PP. 1 lk. 2 Art. 170 NK RF. Arve ei kuulu osturaamatusse, kuid salvestatakse arve logi.

NPO ettevõtlusaktiivsus peaks siiski moodustama käibemaksu maksubaasi üldises järjekorras. Maksustamise objekt on kaupade müügitulu (tööd, teenused). Äritegevuses kasutatavate kaupade, vara, teoste ja teenuste ostmisel makstud "sissepääs", mida makstakse äritegevuses, mida kasutatakse artikliga kehtestatud nõuete täitmisel maha arvata. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 171 ja 172, nimelt:

• kaubad kajastatakse asjakohaste esmaste dokumentide alusel;
• käibemaksuga maksustatava tegevuse teostamisel ostetud kaubad;
• seal on nõuetekohaselt täidetud arve.

Me märgime ka, et Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda tingimusi, mida mahaarvamisõigust käsitletakse tarnija poolt loetletud fondide allikale (RF-i presidiumi dekreet 09/04/2007 nr 3266 / 07).

Seega meie arvates valitsusväliste organisatsioonidel on õigus võtta mahaarvamise käibemaksu ja kaupade (ehitustööd, teenused) omandatud sihitud tulu asutaja, kuid seda kasutatakse äritegevuses (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28. detsember 2006 nr 03-03 04/4/194).

Eraldi raamatupidamismenetlus

Juhul kui ostetud kaubad (töö, teenused) kasutatakse nii subjektil kui ka maksustamisoperatsioonides, peavad valdusteenused läbima nende kulude eraldi raamatupidamise ja käibemaksu (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri) Moskva 09.02.2007 nr 19- 11/12142).

Eraldi raamatupidamisarvestuse läbiviimise kord peab olema konsolideeritud organisatsiooni arvestuspoliitikas maksustamise eesmärgil (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvas 20. oktoobril 2004 nr 24-11 / 68949).

Vahetult pöörame tähelepanu sellele, et kui saate kehtestada kauba (tööde, teenuste) otsese kasutamise fakt, kui nad tegelevad mittemaksustatavate või maksustatavate operatsioonide tegemisel, viiakse läbi teise lõigu kohaselt sissepääsu käibemaksu arvestus vastavalt teisele lõikele või \\ t artikli 4 lõikega. 170 NK RF, nimelt:

• seda arvestatakse selliste kaupade (ehitustööde, teenuste) maksumus, omandiõigused vastavalt lõikele 2. 170 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni - kaupade (ehitustööde, teenuste) teostamiseks, mida kasutatakse käibemaksuta jätmiseks;
• vastavalt Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 172 kaupade (ehitustööde, teenuste) maksukoodeksi teel, mida kasutatakse käibemaksu maksustatava tegevuse teostamiseks.

Kui ostetud kaubad (töö, teenused) kasutatakse toimingute puhul, maksustataval ja vabastatud käibemaksu puhul, käesoleval juhul iseloomustab neid kulusid asjaolu, et neid ei saa mingil meetodil arvesse võtta teatud tüüpi kulude osana Tegevus ja täpselt levitada neid (vastavalt sisendkäibemaksu) käibemaksukohustuslase maksustamise maksustatavate ja erandite vahel. Teisisõnu, see on algselt võimatu arvutada, mille suurus "sissepääsu" käibemaksu võib esitada maha arvata ja millistes - kontode kulud kaupade (ehitustööd, teenused), sealhulgas OS ja NMA. Reeglina tekkida peamised raskused käesolevas asjas tekkida siis, kui on vaja jaotada käibemaksu kaupade (ehitustööd, teenused), mis on osa üldkuludest, nagu kirjatarvete omandamine, teenused, mis on vajalikud organisatsiooni toimimiseks a Terved (teenuse osutamine võrdlus- ja õigussüsteemide, rent jne).

Sel juhul vastavalt artikli 4 lõike 4 sätetele. 170 NK RF-i käibemaksu jaotus peaks toimuma, arvutades osakaal, mis põhineb tarnekaupade väärtuse väärtuse (tööde, teenuste) väärtuse kindlaksmääramisel, mille rakendamise toimingud maksustatakse (maksust vabastatud) \\ t Maksuperioodil veetud kaupade (tööde, teenuste) koguväärtus.

Teisisõnu, see osa määratakse kõikide tulude alusel, mis on tulude müügist saadud tulu (tööde, teenuste), nii käibemaksu- kui ka maksustatavate andmete maksustamise suhtes.

Samal ajal ei mängi see rolle, milliste kontode raamatupidamisarvestus kajastub näidatud sissetulekutes (kontol 90 "Müük" või kontol 91 "Muud tulud ja kulud") (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.03.2005 nr 03-06-01-04 / 133). Lisaks sellele ei ole ka selle osa arvutamisel oluline ka omandiõiguste ülekandmine (tulemused) (kompenseeritud või tasuta) ülekande alusel.

Osakaalumise määramiseks võetakse praeguse maksuperioodi andmed (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 26. juunil 2008 nr 03-07-11 / 237, alates 03/20/2008 nr 03-07 -11 / 232, Venemaa Föderatsiooni föderatsiooni maksuteenistus 24. juuni 2008 Ei. SHS-6-3 / [E-posti kaitstud]). Vastavalt Art. 163 maksuseadustik Vene Föderatsiooni maksuperioodi käibemaksu arvutamisel on veerand. Järelikult tuleks käibemaksu summade arvutamise osa määratlus teha praeguse kvartali tulemuste kohaselt. Seda seisukohta on maksuhaldur väljendanud ja nõustus Venemaa rahandusministeeriumiga (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 01. juuli 2008 nr 3-1-11 / 150).

Tagada näitajate võrreldavus kindlaksmääratud osa kindlaksmääramisel, maksuperioodil saadetud kaupade kulud tuleks käibemaksuta maksustatavate toimingute puhul võtta arvesse ilma käibemaksuta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18. august 2009 nr 03-07-11 / 208).

Tuleb märkida, et Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku eraldi arvestuse pidamise universaalne viis ei sisalda seetõttu, et organisatsioonid peavad arvestuspõhimõtted iseseisvalt arendama ja mõtlema, et hoida sissetuleva käibemaksu arvestamist.

Näiteks saab kontole 19 "käibemaksu omandatud väärtuste käibemaksu avada mõningaid allüksusi":

• 19-1 käibemaksu maksustatavate käibemaksukohustuslasi ";
• 19-2 "Käibemaks käibemaksutoimingute suhtes";
• 19-3 "Käibemaks maksustatavate ja mitte-autentsete operatsioonide puhul."

Summad, mida võetakse arvesse allosauuugus 19-3 "käibemaksu maksustatavate ja mitte-usaldusväärsete operatsioonide puhul", vastavalt kvartali tulemustele tuginevad jaotus, mis põhinevad tarnitud kaupade väärtuse väärtuse arvutamisel (tööde, teenuste ), mille rakendamise toimingud maksustatakse maksustamisel (maksust vabastatud) koguväärtuse kaupade (tööde, teenuste) poolt maksustamisperioodi jooksul.

Maksudeklaratsiooni täitmine

Kooskõlas käibemaksu maksudeklaratsiooni täitmise korra kohaselt, mis on heaks kiidetud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 15. oktoobril 2009 nr 104N (edaspidi "tellimus"), lisatakse maksudeklaratsioonile 7. jagu ainult maksumaksja asjakohaste toimingute rakendamisel. Sellisel juhul toimingud, mis kuuluvad lisamisega jaosse 7 sisalduvad oma nime ise, samuti p. 44.3 tellimuse.

Deklaratsioonis kajastuvate koodide ja toimingute loetelu sisaldub järjekorra 1. liites.

Seega tuleb 7. jagu täita juhul, kui organisatsioon täidab järgmisi toiminguid:

• tegevused, mis ei kuulu maksustamise alla (maksustamisest vabastatud) kunsti alusel. 149 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni;
• tegevused ei tunnistata maksustamise objektiks vastavalt artiklile 2. 146 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku;
• kauba müügi toimingud (ehitustööd, teenused), mille rakendusaht on Venemaa Föderatsiooni territooriumil tunnustatud vastavalt Art. 147-148 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni;
• maksesummad, osaline maksmine kaupade eelseisvatel tarnetel (töö, teenuste osutamine), mille tootmistsükli kestus on Venemaa Föderatsiooni valitsuse määrusega heaks kiidetud kuue kuu pikkuse ajakirjade kestus 28. juuli 2006. aasta dekreediga heaks kiidetud Nr 468 "Kinnitamine kaupade nimekirjade (ehitustööd, teenused), kestus tootmise tsükli (täitmine, säte), millest on üle 6 kuu"

Kui mittetulundusühing ei täida ühtegi eespool nimetatud artiklites loetletud toiminguid, ei ole 7. jagu täitnud ja ei tundu maksudeklaratsiooni osana.

Bibliograafia

1. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik (teine \u200b\u200bosa).
2. Federal Seadus 12. jaanuar 1996 nr 7-FZ "mittetulundusühingute".
3. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus 28. juuli 2006 nr 468 "kaupade (tööde, teenuste) loetelude heakskiitmise kohta, mille kestus on tootmise tsükli (rakendamine, säte), millest on üle 6 kuu."
4. 15. oktoober 2009 Venemaa rahandusministeeriumi korraldus nr 104N.
5. Venemaa Föderatsiooni seadus 10. juuli 1992 nr 3266-1 "hariduses".

E. TOTOVA,
O. Monaco,
V. PIMENOV,
M. miljardit,
A. Alexandrov,
juriidilised konsultatsioonide eksperdid

Mittetulundusühingud, nagu on näha nende nimest, on loodud kasumi eest. Siin on nende põhitegevused: sotsiaalne, heategevus, kultuuriline, hariduslik, teaduslik.

Valitsusvälised organisatsioonid (va ühendused, ametiühingud, sro ja ametiühingud) on loomulikult õigus osaleda ettevõtlusalastes tegevustes. Kuid ainult siis, kui see on suunatud organisatsiooni peamiste eesmärkide saavutamisele.

Sellega seoses ei ole mittekaubanduslike organisatsioonide maksustamisel palju funktsioone. Räägime mittetulundusühingu maksudest.

Kui tollimaks tekib tulumaksu loetelus

Tulumaksu arvutamisel kõige tähtsam on eksimatult liigitada ettevõttesse sisenemise tulud. Lõppude lõpuks peavad eeskirjade kohaselt mittetulundusühingud maksma maksu ainult äritegevusest saadud kasumiga.

Kui laekumised on ette nähtud harta, ei ole kohustusi nendega loetellu. Kuid siin tulud peavad vastama Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 251.

Näiteks sihitud rahastamise (toetused, investeeringud) ja sihtkviitungid (annetused, sissepääsu- ja liikmemaksud) ei maksustata, kui nad vastavad järgmistele nõuetele:

- sai tasuta;

- kasutatakse õigeaegselt integreerimiseks;

- kulutatud kohustusliku tegevuse või mittetulundusorganisatsioonide sisu säilitamisele.

Ja viimane oluline tingimus: organisatsioon, kes saab sihtmärke on kohustatud juhtima äritegevuse tulude ja kulude eraldi arvestust (kui see toimub) ja volitatud. See on märgitud Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 esimeses lõigus. Lõppude lõpuks, kui vahendeid kasutatakse samaaegselt eesmärgi ja sobimatu viisil, on ettevõttel õigus maksta maksu ainult äritegevusega seotud osast.

Sellisel juhul maksustatakse NPO tulusid ja mida ei, siis võib öelda ainult iga rahastamise üksikasjaliku analüüsiga. Lõppude lõpuks sõltub see mitte ainult konkreetsest sihtkasumi tüübist. Kuid mittetulundusühingu organisatsiooniline ja õiguslik vorm.

Siin, näiteks ühendused ja ametiühingud ei ole õigust teha äri. Kõik laekumised peaksid olema seotud nende seadusjärgsete tegevustega. Ja mitte kõik mittekaubanduslikud organisatsioonid saavad annetusi vastu võtta. Vabatahtlike sissemaksetega ütleme, et tarbijaühistud peavad maksma tulumaksu.

Üldiselt NPO tulu tootmise ja müügi kaupade või töö tuleks määrata samamoodi nagu äriühingud. Kuid on olemas ka oma omadused. Me analüüsime juhtumit, kui ettevõte müüb põhivahendeid sihtmärgist ostetud (või sihttulud).

Näide
Milliseid makse mittetulundusühingu maksud peavad maksma peamiste eesmärkide ostmise peamiste vahendite müümisel

Sihtasutus "vera" sai zao "Stroymash" annetuse osta 47 200 rubla 47 200 rubla. Raamatupidaja määras kasuliku kasutuse tähtaega - 24 kuud. Aga aasta pärast operatsiooni otsustas fond müüa arvuti 35400 rubla. (kaasa arvatud käibemaksu - 5400 rubla.).

Sellisel juhul on tulumaks 15,440 rubla. ((35 400 rubla. - 5400 rubla. + 47 200 rubla.) × 20%).

Foundation "Vera" maksab ja käibemaksu - 5400 rubla.

Nagu näete mittetulundusühingut, peate tasuma tulumaksu tulu müügi ja kogu fikseeritud hindamise väärtuse. Kuna arvuti ostmiseks saadud vahendeid kasutatakse valesti. Lõppude lõpuks, müügi aja, kasuliku eluea objekti ei aegu. Niisiis ei ole realiseeritud vara tervikuna töötanud ettenähtud viisil. Samal põhjusel kogunes raamatupidaja käibemaksu. Kui te arvutate tulumaksu ainult vara müügist ja jääkväärtusest, võib see põhjustada vaidluse maksuhalduritega.

Nüüd pöördume mittetulundusliku sissetuleku poole, millega mittekaubanduslikud organisatsioonid sageli silmitsi seisavad. Seda arutatakse siin vara eest, mis sai tasuta, kuid see ei ole sihtsuhe.

Selliste objektide maksumus maksude arvestuses kajastatakse turuhindade alusel. Nad saavad kinnitada kas saaja või sõltumatu hindaja.

Pöörama erilist tähelepanu sellele, milline hetk. Kõikjal oma tegevuses kasutab NPO kontoriseadmeid või mööblit tasuta. Reeglina kuuluvad nad asutajatele või organisatsiooni töötajatele. Niisiis, kui vara üleandmist ei väljastata annetuse või organisatsiooniga, ei maksa lepingu alusel üüri kasutamise eest tasu eest tasuta. Ta peab maksma tulumaksu. Niisiis, mis on kehtestatud Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikega 8.

Aga kui kellelgi ei ole äriorganisatsiooni äriorganisatsiooni või täidetud töö, siis ei pea maksma maksu. Seda väidetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 2 esimeses lõigus.

Paar sõna, ütleme pangakontodel saadud huvi kohta. Tavaliselt pank maksab intressi summa, mis salvestatakse jooksevkontol. Kui jah, siis valitsusväline organisatsioon peaks võtma arvesse saadud tulu kasv mitte-edasimüüja sissetulekute koostises. Lõppude lõpuks on Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõike 6 lõikele 6.

Lisaks järgige seda reeglit, sõltumata sellest, kas raha on mõeldud suunatud kasutamiseks või kaubanduslikuks.

Loomulikult on valitsusväliste organisatsioonide õigus vähendada kulude maksustatavaid tulu. Millistel juhtudel seda saab teha ja mida ei - see on tabelis üksikasjalikult kirjutatud.

Tabelis.

Millised kulud on kasumibaasis kaasatud ja mis ei

VVOS ainult lubatud tegevuste		Valitsusvälised organisatsioonid viib volitatud ja äritegevuse
Negatiivsed kursuste erinevused	–	Valitsusväliste organisatsioonide makstud kohustuslikud sissemaksed või hoiused	–
Materjali kulud	–
Tööjõukulud	–	Ettevõtluse tulu arvelt toodetud tööjõukulud	+
Makstud karistused	–
Pangakulud	–	Materiaalne abi töötajatele	–
Kommunaalmaksed	–	Ettevõtluse kulul ostetud amortisatsioon ettevõtlusest saadud tulu kulul ja äritegevuses	+
Rendima	–
Eesmärkide ostetud operatsioonisüsteemi kogunenud amortisatsiooni summa	–	Eelarves loetletud pliiatsid	–

Muide, mittekaubandusorganisatsioonide pardaga teiste ettevõtetega on õigus luua eelseisvate kulude reservi. Tulumaksu aluse määramisel võetakse see isegi ühtselt arvesse tulude ja kulude kindlaksmääramisel. See võimalus ilmus NCO-lt eelmisel aastal, kui seadusandjad täiendasid Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 267.3.

Käibemaksu tasumine

Nagu tulumaksu korral, tekib käibemaksu tasumise kohustus ainult siis, kui NPO tegeleb ettevõtlusalaste tegevustega. Sihttuludest, mis ei ole seotud kaupade või tööde eest, teenused ja kasutatud otstarbe puhul ei ole käibemaks vajalik.

Lisaks, kui mittetulundusühing on saanud nendest vahenditest mitte-mootori tulu, ei ole käibemaksu vaja loetleda.

Kas mittetulundusühingul on õigus käibemaksu maha arvata? See on, kuid ainult siis, kui kaubad või töö on omandatud äritegevusega ja neid kasutatakse rangelt ettevõtluses. Käibemaks, makstakse tarnijatele, kui ostetud kaupade, vara või tööde sihtmärkide ostmisel ei võeta maha arvata.

Ja sisendmaksusumma kuulub kaupade, vara või tööde kuludesse. See näitab Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 1 lõiget 1.

Küsimus - Me rentsime tuba. Sellel on nii põhi- kui ka äritegevus. Kaaluge kulude rentimist eraldi. Kas sissepääsu käibemaksu maha arvamiseks on võimalik võtta?

- Ei, sa ei saa. Maksu jagamise kord ei ole maksuseadustiku poolt ette nähtud. Ja kaaluda tulude põhjal tulu, organisatsioonil ei ole õigust. Lõppude lõpuks on valitsusvälised organisatsioonid kohustusliku tegevuse raames kontseptsiooni "tarnitud kaubad (töö, teenused)."

Mittekaubandusorganisatsioonidel on õigus käibemaksule hüvitisi. Kõik juhtumid on loetletud Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 149. Näiteks maksustamine on vabastatud omandiõiguste tasuta üleandmise eest heategevuseks. Seda öeldi Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 lõikes 12. \\ t Elanikkonna sotsiaalkaitsega seotud teenuste rakendamine (sub. 14.1 Art. Artikli 14 lõige 2).

Ja niikuinii, kui valitsusvälised organisatsioonid kasutavad kasu, peaksid nad välja andma arvete, kuid ilma spetsiaalse maksuta. Vastasel korral peaks organisatsioon loetlema kindlaksmääratud maksu eelarves.

Muide, mittetulundusühingud, kellel on väikese ettevõtlustegevuse rakendamise käive täielikult käibemaksust vabanenud. Peamine asi on see, et tulud kolme eelmise kuu jooksul järjest ei ületanud 2 miljonit rubla. välja arvatud käibemaks. See kehtib Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 lõikes 1. Tulud sisaldavad kõiki sissetulekuid rahapoliitilises ja loomulikul kujul, mis on seotud müüdud kaupade või tööde maksmise arvutustega. Välja arvatud sihttulud, ei tunnista neid tulude kaupa.

Aga isegi kui NPO kasu või vabastatakse käibemaksu maksmisest üldse, peab ta ikka veel arve ostjatele müüdud kaupade väärtuse ja töö väärtusele panema. Ja võtta maksudeklaratsiooni käibemaksu üldiselt.

Kinnisvaramaksu maksmine objektidega, mis on kaubandustegevuses NPO kasutusalad

Mittekaubandusorganisatsioonid Keegi ei vabasta kinnisvaramaksust. Kuid aeg-ajalt endiselt seadusandjad laiendavad objektide loetelu, mis ei kuulu selle maksu suhtes. Niisiis, näiteks 29. novembri 29. novembri 2012. aasta novembri nr 202-ФЗ poolt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõikes 4. Vene rahvusvahelises kohtute registris registreeritud ajaloo-, kultuurimälestised ja kohtud on lisatud soodsad objektid.

Mõnede valitsusväliste organisatsioonide kasuks kinnisvaramaksuks luua piirkondlikud omavalitsused. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 381 on ette nähtud mitu saatmist. Näiteks usuliste ettevõtete jaoks (artikli 3 lõike 2 punkt 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 381) või puuetega inimeste organisatsioonide (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3). Kuid pidage meeles: eelised on varustatud kohustusliku tegevusega kasutatava vara suhtes.

Mis siis, kui partiisiga volitatud organisatsiooniga teostab ettevõtlusalast tegevust? Ja samal ajal kasutab kaubanduslikel eesmärkidel kasulik vara. Siis privileeg saab rakendada ainult selle osa vara, mida kasutatakse seadusjärgsetes tegevustes. Selleks võib objektide maksumust jaotada:

- proportsionaalselt nende hõivatud piirkonnaga;

- Tuginedes rahastamise konkreetse raskusele sissetulekute kogusummast.

Soovitame kasutada esimese meetodi, sest see võimaldab teil mitte arvutada osa, et jaotada operatsioonisüsteemi kulud mitu korda. Kuid olenemata valikuvõimalusi kinnitab see raamatupidamispõhimõtetes.

Küsimus - ostsime juunis peamise õiguskaitsevahendi, mis on kasulik kinnisvaramaks. Me panime konto ainult juulis. Kuidas määratleda oma keskmised aastased kulud?

- arvutada sellise vara keskmised aastased kulud, on vaja esitada objekti jääkskulud iga maksuperioodi iga kuu 1. päeval ja järgmisel aastal 1. jaanuaril. Seejärel jagatakse saadud kogus 13-ga - kalendriaasta kuu jooksul suurenenud kuude arv. Sellele öeldi Venemaa rahandusministeerium 30. detsembri 2004. aasta kirjas nr 03-06-01-02 / 26. Võib-olla inspektorid teie IFTS näitab, et objekti maksumus tuleks jagada 7 (6 kuud. + 1). Kuid nende positsioon on vale. Eespool nimetatud tehnikaid saate turvaliselt kasutada, kuna seda toetab rahandusministeerium.

Ja veelgi. Ärge unustage, et valitsusvälised organisatsioonid ei maksa ka vallasvara maksust, mis võeti vastu fikseeritud hindamisena alates 1. jaanuaril 2013. See reegel on kirjutatud Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 374 lõike 4 lõikes 8.

Praeguste õigusaktide kohaselt on mittetulundusühingutel õigus ettevõtlustegevuses osaleda, kuna see tegevus vastab eesmärkidele, mille jaoks organisatsioon loodi. Ettevõtlusalaste tegevuste maksud arvutatakse samaaegselt kaubandusorganisatsioonidena.
Kõik valdused, sõltumata sellest, kas nad juhivad ettevõtlustegevust või mitte, maksustatakse tulumaksu. Arvesse võetakse kaupade ja teenuste müügitulu, organisatsiooni omandiõiguste ja mitte-deaktive tulu.
Käibemaks (käibemaks) Mittekaubanduslikud organisatsioonid maksavad kaupade ja teenuste rakendamisel ülekantud omandiõigusi. Seal on üsna suur kategooria müüdud kaupade, teoste ja teenuste puhul, mis on maksust vabastatud (kõige olulisemad meditsiinilised tooted ja teenused, mitmed kultuuri ja kunsti valdkonnas teenused jne)
Mittetulundusühingud maksavad ühtse sotsiaalmaksu, mille objekt on tunnustatud maksete ja muude tasude poolt, mis valitsusse kuuluvad tööjõu- ja tsiviilõiguse lepingute üksikisikute kasuks. ESNi maksmisest vabastatakse:
1) organisatsiooniliste ja õiguslike vormide korraldamine, maksete summad ja muu tasu maksuperioodil üle 100 tuhande rubla. Iga töötaja, kes on keelatud I, II, III rühmad.
2) maksumaksjate kategooriad maksed ja muud tasu ei ületa 100 tuhat rubla. Iga üksiku töötaja maksuperioodi jooksul:
Puuetega inimeste avalikud organisatsioonid, kelle liikmete hulgas on vähemalt 80% puudega seotud;
Organisatsioonid, kelle volitatud kapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide osamaksudest, ning kus puuetega inimeste keskmine arv on vähemalt 50% ja puuetega inimeste palkade osakaal palgafondis on vähemalt 25%;
institutsioonid, ainsad omandi omanikud, mille vara omanikud on need puuetega inimeste avalikud organisatsioonid, mis on loodud haridusliku, kultuurilise, meditsiinilise ja heaolu, spordi, teadusliku, teabe ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks ning andma õiguslikku ja muud abi Puuetega inimesed, puuetega lapsed ja nende vanemad.
3) Fondid toetavad haridust ja teadust - maksed toetuste vormis õpetajatele, koolilapsed, üliõpilased ja kraadiõppurid.
Kinnisvaramaksu maksubaas on valitsusväliste organisatsioonide vara jääkväärtus. Mittekaubanduslikud partnerlused, ANO ja fondid (välja arvatud avalikkus) ei ole vara maksude hüvitiste saamiseks kõlblikud.
MTÜ müügimaksu makstakse, kui nad müüvad sularaha tooteid ja teenuseid või krediidi- või arvelduspangakaartide kasutamist.
Valitsusvälised organisatsioonid, kellel on juriidilise isiku staatus ja reklaamijad, on reklaamimaksu maksjad (mitte üle 5% reklaamiteenuste maksumusest).
Olulistel maksumuustel on heategevusorganisatsioonid.

Mittekaubandusorganisatsioonid (valitsusvälised organisatsioonid) ei pane oma kasumit nende tegevuse peamiseks eesmärgiks. Nad luuakse sotsiaalsete, heategevuslike, teaduslike ja juhtimise eesmärkide saavutamiseks, et kaitsta kodanike tervist, füüsilise kultuuri ja spordi arendamist, mis vastab kodanike vaimsetele ja muudele immateriaalsetele vajadustele, õiguste kaitsele, õigustatud huvidele Kodanikud ja organisatsioonid, vaidlused ja konfliktide lahendamine, õigusabi andmine, samuti muudel eesmärkidel, mille eesmärk on avalike hüvede saavutamine. Enamik valitsusväliste organisatsioonide on õigus osaleda ettevõtlustegevuses, kuid samal ajal saadud tulu sellest, nad on kohustatud saatma oma kohustusliku tegevuse teostamisel.

Enne Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki kasutuselevõttu tegutses nende väljajätmise põhimõte maksumaksjate arvust. Praegu on need organisatsioonid sissetulekute maksjad, kuid maksustamisobjekti, nende tegevusega seotud eraldi toimingud välistavad. Mõelge maksustamise järjekorrale, samuti tähistavad probleeme, mis tekivad maksude arvutamisel mittetulundusühingutes.

Organisatsioonid

NAOS juhtivad oma kohustuslikku tegevust sihipäraste rahastamise ja sihttulude arvelt. Nende vahendite peamine omadus on see, et suunatud rahastamise vahendid saadetakse rangelt teatavatele projektidele (tegevustele) ja suunatud kviitungid - mittekaubanduslike organisatsioonide seadusjärgse tegevuse korraldamiseks.

Vastavalt sub. 14 lk. 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251-le suunatud rahastamise vahendite hulka kuuluvad saadud valitsusvälised organisatsioonid ja seda kasutab selle ametisse nimetamise, teatava organisatsiooni (individuaalsete) või föderaalseaduste puhul: \\ t

Eelarveasutused

Selleks, et maksudeklaratsiooni tulu äritegevuse tunnustada tulu eelarve institutsioonide saadud juriidiliste isikute ja üksikisikute kaupade müügi kaupade, teoste, teenuste, omandiõiguste ja mittetehnoloogia tulu. Tulud eelarveasutuse poolt tasuliste teenuste osutamisest esialgu suunatakse kulude katmise kulude läbiviimisega seotud tegevused, mille eesmärk on saada sissetulekute ja tasuma maksud vastavalt maksualastele õigusaktidele. Ülejäänud osa kasumi jäi pärast maksu täielikult krediteeritud asjaomase eelarvetulu ja edastatakse institutsiooni eelarve rahastamise.

Enne tulumaksu arvutamise kulude ülemäärase tulu ülejäämise summa ei saa suunata eelarveasutuse tulude ja kulude hinnangulise rahastamisvahendite arvelt eraldatud kulude kuludele.

Eelarve institutsioonid on piiratud sissetulekuvabaduses ettevõtlusalane tegevus. Seega rahaliste vahendite eelarve institutsioonide müügist vara riigi ja munitsipaalvara, mis on seotud maksu, mis jäi, on kaasatud asjaomaste eelarvete tuludesse. Ja riigi ja munitsipaalvara hüvitise kasutamise renditasu vormis saadud tulud tunnustavad eelarvete tulude sissetulekud riigi või munitsipaalvara kasutamisest (Venemaa Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikli 42) .

Eelarve institutsiooni sissetulekute ja kulude hinnangutes on kaks võimalust kasuliku arveid, sideteenuseid, transpordikulusid haldus- ja juhtimispersonali kulud, kulud igat liiki põhivara.

Esimene võimalus on rahastamine kahe allika kulul ja seejärel maksustamise eesmärgil tehakse selliste kulude vastuvõtmine ettevõtlustegevusest saadud tulude paljastamiseks proportsionaalselt äritegevusest saadud vahendite mahuga kogu sissetulekuga (sh sihitud rahastamisvahendid). Siiski ei võeta arvesse nende eesmärkide vajadust arvesse (tulud pangaintresside kujul rahaliste vahendite intresside kujul, rendiomandist saadud hoiuste arvelduskontodest, vahetuskursi erinevustest jne).

Näide 1. Järgmise aasta järgmised rahastamisallikate antakse hinnangul eelarve institutsioon, mida rahastatakse arvelt föderaalse eelarve.

Eelarvevahendid -rub.;

Ettevõtluse tegevuse tulud hõõruvad;

Mitte-mootori sissetulek - kasv.

Kulud kommunaalteenuste, kommunikatsiooni, transpordikulude, põhivarade remondi kulud - rubla.

Et määrata kindlaks kulude summa, mis vähendavad äritegevusest saadud tulu, on vaja arvutada tulu osa sellest tegevusest sissetulekute kogusummast. See on 16,67% rubla. : RUB. x 100%). Niisiis, et maksustamise eesmärgil võid teha üldisi kulusid SUBS. (RUB. X 16,67%). Muud kulud rubla koguses. kaetakse eelarve rahastamise arvelt.

Teine võimalus - eelarveasutuse hinnangutes ei ole ette nähtud rahaliste kommunaalteenuste, sideteenuste (va mobiil) maksmise kulude rahastamiseks ja põhivara parandamise kulude rahastamiseks (loodud) omandatud (loodud) kulud eelarvevahendite arvelt. Ettevõtluse maksubaasi määramisel arvesse võetakse neid kulusid, tingimusel et nende põhivara toimimine on seotud selliste tegevuste juhtimisega.

Sarnane menetlus eelarve institutsiooni üldkulude arvessevõtmiseks on sätestatud artikli 3 lõikes 3. 321.1 NK RF. Tuleb märkida, et jaotatud kulude loetelu on suletud, st kõik muud kulud ei kuulu rahastamisallikate vahel levitamisele. Aga Rahandusministeerium Venemaa kirjas 01.01.01. N / 4/72 leidis selle menetluse rakendatud ja seoses maa- ja transpordimaksudega, samuti organisatsioonide kinnisvaramaksuga, tingimusel, et ettevõtlusalased tegevused teostatakse kasutades Kõik vara. Autori sõnul on see probleem vastuoluline, kuna eelarve institutsioon vara järgi on varustatud operatiivjuhtimise õigusega ning seetõttu tuleks omaniku eelarvestuse sisu kulud eelarveliste eraldiste arvelt teha.

Eelarve institutsioon võib omandada põhivara ettevõtlusalaste tegevuste kaudu ja kasutada neid selles. Kas see võib neid amortiseerida antud juhul, et arvutada tulumaksu organisatsioonide? Vastavalt sub. 2 lk. 1 art. 256 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni on selline võimalus eelarve institutsioon, kuid mida kui omandatud vahendeid kasutatakse kulul tulu ettevõtlustegevusest kasutatakse mõlemas tegevuses?

Sel juhul ei selgitanud selgitusi ühtegi selgitusi. 3. oktoobril 2003 N / 3/74 on Venemaa rahandusministeeriumi kiri, mis käsitleb sihipärase rahastamise teel omandatud põhivara amortisatsiooni küsimust ja kasutati äritegevuses. Kirjas märgitakse, et maksualased õigusaktid ei näe ette valitsusväliste organisatsioonide volitatud ja äritegevuse vahelise kogunenud amortisatsiooni jaotamist põhivara soetamise korral sihttulude tõttu.

Kuna seda küsimust ei lahenda maksualaseid õigusakte, ei tohiks maksude riskide vältimiseks koguneda põhivara amortisatsioonile, kui neid kasutatakse samaaegselt volitatud ja ettevõtlusaktiivsusega, olenemata nende omandamise allikast.

Kui vara rakendamisel ei amortiseerita, ei ole vaja maksutuluks, on vaja arvesse võtta sub. 2 lk. 1 art. 268 maksuseadustiku. Käesoleva standardi kohaselt on muude vara rakendamisel (välja arvatud väärtpaberid, ostetud kaubad ostetud kaubad), maksumaksjal on õigus vähendada sellistest tegevustest tulenevaid tulusid (loomine) selle vara ostuhinnale, \\ t samuti sellise realiseerimisega otseselt seotud kulude summa. Arvesse võetud kulud maksudeklaratsioonile peavad vastama artikli 1 nõuetele. 252 maksuseadustiku.

Seega, kui peamine õiguskaitsevahend käitati seadusjärgsetes tegevustes, mis ei ole suunatud sissetuleku saamiseni, siis ei vasta see vahendite realiseerimise kahjustamine lõike 1 kriteeriumidele. 252 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku ja seetõttu ei võeta kasumi maksustamisse (vt Venemaa rahandusministeeriumi kiri 01.01.01 N / 4/68). Vastavalt UFNS Venemaa Moskvas (kiri dateeritud 01.01.01 N 20-12 / 037687), kui rakendamisel on selle vara rakendamisel õigus vähendada tulu sellistest tegevustest ainult kulude summa otseselt seotud rakendamisega Eriti kulude hindamise, ladustamise, hoolduse ja transpordi realiseeritavad vara.

Autonoomsed institutsioonid

Mittetulundusühingute hulgas on ilmunud uus vorm - autonoomne institutsioon, mis on loodud töö täitmiseks, teenuste osutamise vajalike teenuste osutamisele vastava riigi või kohalike omavalitsuste volituste rakendamiseks nende pädevuses lõikes nimetatud valdkondades. 1 kunsti. 2 autonoomsete institutsioonide seadusest * (1). Erinevalt eelarve institutsioonist, varavastutuse piirdub sularahaga oma käsutuses, autonoomne institutsioon vastutab kohustuste eest mitte ainult sularahas, vaid ka mis tahes muu kinnitamise õiguse operatiivjuhtide juhtimise, välja arvatud Liikuv ja kinnisasja täpsustatud P. 4 spl. 2 nimega seadus. Autonoomse asutuse vara omanik (asutaja) ei ole õigust sellise institutsiooni tegevusest saada sissetulekut ja selle vara kasutamist, kuna need tulud tulevad ettevõttesse.

Autonoomne institutsioon, samuti eelarve, säilitab eelarve rahastamise tagamise, kuid ilma eelarve nõuetekohase tagatise täitmiseta lõpetab eelarve valitsusväliste organisatsioonide staatusele. Niisiis, Art. 321.1 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni, nagu kohustus läbi viia, et arvutada tulumaksu, eraldi arvestuse tulu (kulusid) saadud (toodetud) raames sihipärase rahastamise ja teiste allikate arvelt ei kohaldata autonoomsete institutsioonide suhtes.

Autonoomne asutuse kehtetuks tunnistatud sissetulek kuuluvad tulud asutaja ülesande rahalise toetuse vormis. Need toetused:

Tagasimaksed füüsilisele ja (või) juriidilistele isikutele teenuste osutamise regulatiivsete kulude hüvitamiseks;

Kinnisvara säilitamise regulatiivsete kulude hüvitamine ja eriti väärtuslik vallasvara;

Maksude maksmine, mis on maksustamisobjekt, millele vastav vara kajastatakse, sealhulgas maa krundid.

Mittekaubanduslike organisatsioonide jaoks ei ole kehtetu sissetulek sihitud tulu kujul. 251 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku viitab sissepääsu, liikmelisuse, vastastikuse panuse, annetusi, mis on tunnustatud vastavalt Venemaa Föderatsiooni tsiviilõigusele, samuti mahaarvamistele väljakujunenud kunstis. 324 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni reservi remont, Ühisvara remondi reservi, mis tulevad partnerlusele eluaseme, eluaseme ühistu, aianduse, aianduse, garaaži hoone, eluaseme ja ehitusühistu või muu spetsialiseeritud tarbija omanike partnerlusele. ühistu oma liikmetelt.

Selleks, et neid summasid ei maksustata, esitatakse neile järgmised nõuded:

Liikmelisuse sissemaksed, nende suurus ja makse sagedus tuleks ette näha organisatsiooni harta. Neid saab suunata juhtimisaparaadi sisule, kuid mitte pakkuda teenuseid organisatsiooni üksikute liikmete kasuks;

Annetusi saab teha ainult kodanikele, meditsiinilistele hariduslikele, hariduslikele, teaduslikele institutsioonidele, fondidele, muuseumidele, avalikele ja usuorganisatsioonidele, riigile ja omavalitsustele. NGOS ei ole loetletud art. 582 Tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni (Association, ametiühingud, mittetulundusühingud, advokaadid, autonoomsed mittetulundusühingud, ametiühingute organisatsioonid), kellel ei ole õigust saada annetusi.

Mis puudutab mahaarvamisi, et moodustada remondi reservi, tuleb märkida, et kunstis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 324 kirjeldas sellise reservi moodustamise menetlust äriorganisatsioonide poolt. Seega arvutab maksumaksja, mis moodustab eelseisva remondi reservi, arvutab mahaarvamised sellisele reservile, tuginedes põhivarade koguväärtusele ja maksustamispõhimõtetes heakskiidetud mahaarvamisstandardite koguväärtusele.

Siiski tuleb märkida, et on olemas olukordi, kui NPO-l ei ole peamisi vahendeid, vaid on kohustatud parandama näiteks eluasemeomanike partnerluse liikmete kogu vara.

Põhivara remondi kulude reservi mahaarvamised maksuperioodil kantakse maha võrdsete osakute kulude kohta vastava aruandluse (maksu) perioodi viimasest arvust. Aga kui NKO ei too kaasa ettevõtlustegevust, siis kulud, milles on vaja reservi mahaarvamisi maha kirjutada, ei ole tal.

Lisaks tähenduses kunsti. 324 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni, fondid, mis asuvad remondile mitte valitsusväliste organisatsioonide liikmete suhtes tulumaksu. Niisiis, rahaliste vahendite remont korterelamu mitte liikmete Hoa, vaid üürnikud elavad selles majas ja ei ole HOA liikmed, kuuluvad maksubaasi tulumaksu. Nõustuge, et selline reegel on vastuolus nende sissetuleku olemusega, kuna need on suunatud sõltumata sellest, kas nad loetlevad oma liikme HOA või isik, kes ei ole üks.

Ei maksustata organisatsioonide kasumi maksustamist, kinnisvara valitsusvälisesse organisatsioonis muutunud vara päranditaotluse järjekorras, föderaalse eelarve rahastamise summa, föderatsiooni teemade, kohalike eelarvete eelarved, riigieelarve eelarved Selliste organisatsioonide seadusjärgse tegevuse läbiviimiseks eraldatud vahendid, samuti heategevuseks saadud vahendid ja muud vara.

Asutus ei pruugi olla mitte ainult riik, vaid ka erasektori seetõttu institutsiooni omanike sisenemise eesmärgil kasutatavad ettevõtted ei kuulu tulumaksu maksubaasi.

Mittekaubandusorganisatsioonid võivad moodustada sihtkapitali, mida reguleerib föderaalseaduse 01.01.01 N 275-FZ "mittekaubanduslike organisatsioonide sihtkapitali moodustamise ja kasutamise korra kohta." Käesoleva seaduse kohaselt moodustatakse sihtkapitali Riigikontroll doonori (ohvrite) poolt fondide kujul tehtud annetuste poolt osa oma varast, mis on osa sellest üle kantud fondivalitseja usalduse haldamises, et saada kohustusliku rahastamise tulu Selle organisatsiooni tegevused. Sellega seoses ei kuulu maksuga mitte ainult fondid, mis on saadud sihtkapitali moodustamisest, vaid ka rahalistest riiklike üldiste organisatsioonide saadud vahenditest, mille põhikapitali omanikud osalusega tegelevad vara haldamine, mis moodustavad sihtkapitali moodustavad vara haldamist.

Kõik teised valitsusväliste organisatsioonide saabumised, mis ei kuulu maksustamata jätmise nimekirjas vastavalt artiklile. 251 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni suhtes kohaldatakse maksubaasi tulumaksu. Niisiis, kui naasete HOA-le, on TSZH-ga loetletud vahendid oma liikmetega kommunaalteenuste osutamise vormis oma sissetulekuid, kuid samal ajal saab sama palju ja kulud kantakse üle kantud vahendite vormis kommunaalteenused.

Valitsusvälised organisatsioonid mahutavad ajutiselt tasuta eesmärke hoiuste kontodel, panna need lühiajaliste väärtpaberite. Kas käesoleval juhul on olemas mitte-kraaditulu? Venemaa rahandusministeerium 01.01.01 N / 4/17 kirjavahetuse ministeerium väljendas NKO kasuks arvamust: "Kuna pannakse hoiuleandmiskontodele pankades ja vabatahtlike varade sissemaksete kujul saadud vaba saldode väärtpaberites; \\ t Sihtotstarbelised rahastamise ja sihtide tulud, nende kasutamise lõppeesmärgid ei saa kindlaks määrata, mittetulundusühingute kindlaksmääratud toiminguid tuleks pidada kaitsevormidena, mitte raha kulutamiseks. "

Seega ei moodusta maksude ajutiselt vaba sihtmärgi ülekandmise fakt mittetulundusühingut, kuid sellisest paigutusest saadud tulud lisaks sihtkapitali sissetulekule lisaks lisaks sihtkapitali sissetulekule tulumaksu alus. Selliseid tulusid ei saa vähendada kulude kulude kulusid, kui näidatud tegevuste ajutise paigutamise vahendite ei ole ettevõtluskeskkonna valitsusväliste organisatsioonide.

Vastavalt Art. 251 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku maksuseadustiku maksuseadustiku puhul suunatud rahastamiseks mõeldud vahendite kasutamise korral peaks NPO maksma eelarvesse kasumi maksu. Seetõttu on tulumaksust sihttulude vabastamise oluline tingimus sihttulude raames saadud tulude eraldi arvestuse korraldamine (kulud).

Käibemaks

Art. Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi maksuseadustiku 143 käibemaksuseadustikute maksuseadustikus on organisatsioonid ja mittekaubanduslike organisatsioonide erandid koodeksi mittekaubanduslikele organisatsioonidele. Saadud sihtfondid ei ole seotud töö rakendamisega, teenuste rakendamisega, seega sihipäraseid ja liikmemaksud, annetusi, toetusi, eelarve eraldisi jne ei kuulu käibemaksu maksubaasi.

Üksikute valitsusväliste organisatsioonide puhul on käibemaksust vabastamine nende toimingute eest. Niisiis, vastavalt sub. 14 lk. 2 Art. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku nr 149 ei kuulu käibemaksu maksustamise alla (maksustamisest vabastatud) Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevate teenuste rakendusasutuste rakendusasutuste hariduse ja tootmise mittekaubanduslike haridusasutuste hariduse valdkonnas (in \\ t Litsentsis nimetatud peamise ja täiendava hariduse juhised) või haridusprotsessis. Sub. 20 lk. 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku maksuseadustiku käibemaksuseadustiku maksuseadustiku maksuseadustikus on maksuvabastusteenused kultuuri- ja kunstihaldurite kultuuri- ja kunstiteenused, sealhulgas sissepääsupiletite rakendamine teatri- ja meelelahutuse, kultuuri- ja haridus- ja meelelahutuse ja meelelahutuse ja meelelahutuse ja meelelahutuse kohta , mille vorm on heaks kiidetud ettenähtud viisil rangete aruandluse vormis.

Vara, valitsusväliste organisatsioonide teenuste omandamisel makstud käibemaks võetakse arvesse selle vara väärtuses (teenused). Kui vara ja ostetud teoseid ja -teenuseid kasutatakse mittetulundusühinguid nii tagastatud kui ka maksustatavaid käibemaksukohustuslasi, võetakse maksusummad heaks või moodustavad ostetud kaupade (tööde, teenuste) kulude osas nende osakaalu osas kasutatakse tootmiseks ja (või) kaupade (ehitustööde, teenuste) maksustatava käibemaksu või maksust vabastatud. "Sisend" käibemaksuorganisatsiooni peegeldusmeetod määrab end raamatupidamispõhimõtetes vastavalt artikli 4 lõikele 4. 170 NK RF. Eraldi raamatupidamise puudumisel kaotab valitsusväline organisatsioon õigus maksusoodustus "sissepääsu" käibemaksu mahaarvamisele kauba (ehitustööde, teenuste) raames omandatud äritegevuse raames omandatud ja kasutada tegevuste maksustatava käibemaksuga.

MTÜ vara rakendamisel arvutatakse käibemaks kogu müügi summa põhjal. Aga kui NKO on tarnija konto ostmiseks selle vara, kus käibemaks täpsustatakse, võetakse arvesse vara maksumus, maksumus arvutatakse erinevusest müügihind käibemaksu ja ostuhinnaga käibemaksuga, mis vastab käibemaksuga artikli 4 nõuetele. 164 Venemaa Föderatsiooni maksukood.

Üks käibemaksu sõltumatutest rajatistest on ehitus- ja paigaldustöö rakendamine (CMR) oma vägede kohta. Kui näiteks valitsusvälised organisatsioonid selle teostatavate toimingute kohta on vabastatud käibemaksu maksmisest, peaks SMR-i majandusliku moraali ehitamisel oma vägede poolt läbi viidud iga maksuperioodi viimasele arvule käibemaksule. Kui käibemaksu maksubaasi tekib, kas on võimalik kohaldada maksuarvamisi?

Seoses CMRi rakendamisega oma tarbeks võib mahaarvamisi jagada kolme liiki - summa maksusummade:

Maksumaksja poolt kapitali ehitamise käigus esitatud subproduktiivsed organisatsioonid (artikli lõike 6 lõige 1. 171 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 171);

Postitanud maksumaksja kaupade, tööde, nende poolt omandatud teenused ehitus- ja paigaldustöö rakendamiseks (artikli lõike 6 lõige 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 171);

Maksumaksja poolt iseseisvalt arvutatud oma tarbimise CMRi maksumusest sõltumatult (artikli 6 lõike 3 lõige 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 171).

Tuleb meeles pidada, et seoses kahe esimese mahaarvamisliigi suhtes ei ole Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku piiranguid piiranguid. See tähendab, et valitsusvälised organisatsioonid eesmärgi rajatise ehitamise ehituse raamistiku rakendamisel, mis on ette nähtud kohustuslikuks tegevuseks, tal on õigus maksta käibemaksu käibemaksuga käibemaksu mahaarvamise eelarvesse töövõtja konto osana ja osana Konstruktsiooniga seotud materjalide kontod.

Seoses kolmanda mahaarvamiste tüübiga tuleb märkida, et kui vara ei ole ette nähtud maksutoimingute läbiviimiseks ja kui vara väärtus ei kuulu tulumaksu arvutamisel kasumi tulumaksu arvutamisel (kaasa arvatud amortisatsiooni kaudu) organisatsioonide, see on võimatu maha arvata. SMRi maksumusest kogunenud käibemaks oma tarbimiseks lisatakse ehituse objekti algväärtuses.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

* (1) 3. novembri 2006 N 174-FZ "föderaalne seadus autonoomsete institutsioonide kohta".