Avatud on FESTO töötajate söökla

Avatud on söökla KNAUF töötajatele

Toitlustusteenuse osutamiseks sõlmiti leping ettevõttega AEON.

Avatud on PROTEK kontserni töötajate sööklad

Avati söökla CREDIT CERAMICS Company töötajatele

Ettevõtte "ARNEG" töötajatele avati söökla

Masinaehitustehase töötajatele avati söökla

Avati trükikoja töötajate söökla

Avatud on söökla PJSC "RAZGULAY" töötajatele

Ettevõtte ettevõtetes toimus temaatiline köök "Lõunasöök rannikul". Krimmi rahvaste köök

Sõlminud lepingu ettevõttega LLC "MALE RUS"

Ettevõtte ettevõtetes toimus temaatiline köök "Vitamiinid hüppavad taldrikult". Külalistele pakuti suvemenüüd grilli, grilli, värskete juurviljade, ratatouille, salatite ja hooajaliste köögiviljade lisanditega. Nagu ka limonaadid, puuviljajoogid värsketest marjadest, okroshka ja muud külmad supid

Avati Moskabelsetmontazh LLC töötajate söökla

Sõlminud lepingu ettevõttega LOREAL CJSC

Avati OÜ VALIO töötajate söökla

Avatud on VEKA RUS OÜ töötajate söökla

Sõlmiti leping meie uue partneriga AS ATOMREDMETZOLOTO ning avati söökla organisatsiooni töötajatele.

Sõlmiti leping meie uue partneriga AS AUTOMAATIKA- JA HÜDRAULIKUTE TEADUSLIKU KESKINSTITUUT, avati söökla organisatsiooni töötajatele.

Sõlmiti leping meie uue partneri JSC Sheremetyevo Cargoga, ettevõtte töötajatele avati söökla ja baar. Liituge meiega maitsva toidu ja sõbraliku teeninduse jaoks!

JV Business Car Company salongides avati neli kohvikut autokeskuste töötajatele. Külalised jäid väga rahule pakutavate suupistete ja roogadega ning teeninduse kõrge tasemega.

Avati söökla Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi töötajatele Gokhran.

Kõigis Food Management Groupi hallatavates sööklates ja kohvikutes toimus nädal õnnitlusi meie kallitele külastajatele saabuva aastavahetuse puhul. Külalisi kostitati puuviljade, küpsetiste ja magustoitudega.

Õnnitleme kõiki OAO NTC FGC UES töötajaid nende ametialase puhkuse puhul! Sel puhul toimus puhvet 250 inimesele. Partnerlussuhted muutuvad tugevamaks, ootame edasist koostööd ja teie kõrgete nõudmiste täitmist.

JSC FGC UES töötajatele korraldati M.M. mälestusele pühendatud maleturniiri puhul buffet-laud ja bankett. Botvinnik 250 inimesele. Külalised jäid väga rahule pakutavate suupistete ja roogadega ning teeninduse kõrge tasemega.

Seekord usaldati meile Emaettevõtte töötajate toitlustamine. Arvestades, et Rolf Group teenindab hetkel mitmeid toitlustusettevõtjaid, on meie valimine pakkujaks Partneri usaldus ja kõrge vastutus Kliendi ootuste ees.

Selle moto all pidasime külalistele ja külalistele puhvetit edasimüüjate keskus GK ROLF. Külalistele pakuti traditsioonilises vene stiilis grilli, grilli, taimseid suupisteid, pirukaid, küpsetisi. Stiliseeritud kostüümides töötajad võtsid külastajaid soojalt vastu ja teenindasid. Külalised jäid väga rahule.

1. mail avati autokeskuste töötajatele ja külastajatele söökla ja baar. Kahe kuu töötulemuste põhjal ROLF Grupi esimeses müügisalongis usaldati meile toit teises esinduses.

ROLF Grupi autoesinduses toimunud uue auto esitluse puhul toimus autoesinduse külalistele ja külastajatele puhvet, pakuti suupisteid, jooke ja kulinaarset etendust. Külalised jäid rahule.

Tähistasime esimest kevadpäeva koos uue koostööpartneri ROLF Groupiga, avades firma töötajatele söökla ja autokeskuse külastajatele baarid. Liituge meiega maitsva toidu ja sõbraliku teeninduse jaoks!

November 2011 - korraldamise hange võitis Toitlustamine 300 inimesele VENEMAA TOOTJATE JA ETTEVÕTJATE LIIDU! Organisatsiooni töötajatele on avatud mitmekesise roogade valikuga söökla, külalistele puhvetid, vastuvõtud ja kohvipausid. Kas sa pole veel meiega? Liitu nüüd!

Võideti hange 800 inimese toitlustuse korraldamiseks nafta- ja gaasitööstuse suurkontserni sööklas, avamine toimub juuli alguses! Kas soovite tõsta oma töötajate tootlikkust? Mõtled, keda kaasata oma kontoris, ärikeskuses, logopargis kaasaegse, kvaliteetse, mitmekülgse, tervisliku toidu korraldamisse? Liitu meiega! Meie partnerite hulgas on suured riigi-, munitsipaal- ja kaubandusettevõtted. Oleme tõesti valmis pakkuma igale oma kliendile individuaalset lähenemist kõiges!

Ühe suurima automüüja - Volkswageni kontserni - autoesinduses hakkas tööle söökla töötajatele ja puhvet külastajatele. Seoses kliendipoolse esitlusega korraldati puhvet 200 inimesele uus programm autode müügiedendus ja müük. Kliendid ja arvukad showroomi külalised jäid meie kokkade ja ettekandjate tööga rahule!

Sõlminud lepingu suure tootmisettevõttega plastkaardid, võimaldada töötajatele komplekstoitlustamist (lõunasöök koos kohaletoomisega), roogade ja jookide eelvaliku võimalusega vastavalt kliendi soovile koostatud menüüst.

Alanud on komplekstoitude tarnimine uue kliendi, suure IT-firma kontorisse. Kliendile töötati välja spetsiaalne menüü, mis ei arvesta mitte ainult ettevõtte töötajate soove, vaid ka kliendi juhtkonna nõudmisi kvaliteetsele, tervislikule ja mitmekülgsele toitumisele.

Meie kliendi kontoris - suure tuntud autokorporatsiooni esinduses Venemaal, korraldati uue auto esitlemise puhul edasimüüjatele puhvet. Ürituse korraldajad ja arvukad külalised jäid väga rahule.

Rahvusvahelise naistepäeva – 8. märtsi – puhul korraldatakse ettevõtte kõikides ettevõtetes pidulikud menüüd! Kõik ettevõtted olid kaunistatud lilledega ning naistele jagasid sel päeval oma naeratused, hea tuju ja siiramad õnnitlused meie mehed – ettevõtte töötajad.

Pühade puhul - 23. veebruaril korraldati ettevõtte ettevõtetes pidulikud menüüd, mehed olid väga rahul sel päeval loodud piduliku õhkkonna, naeratuste ja õnnitlustega, mille kinkisid meie ettevõtte naistöötajad.

Meie uue kliendi - värvide ja lakkide suurtootja - kontori territooriumil avati uus söökla-turustaja. Spetsiaalselt kliendi jaoks töötati välja menüü, mis sisaldab nii tasakaalustatud komplekstoite töötajatele kui ka erinevaid gurmeetööke juhtkonnale.

Uue aasta tähistamine oli kõigis ettevõtte ettevõtetes rõõmsalt ja pidulikult. Ettevõtte töötajad korraldasid bankette, vastuvõtte, uute menüüpunktide esitlusi. Meie pikaajalise koostööpartneri VTB juhitud Don-Stroy Investi töötajate lapsed lustisid, tantsisid, lugesid luulet, laulsid koos jõuluvana ja lumememmega meie ettevõtte töötajate korraldatud matiinil.

Avati uus ettevõte: Rahvusvaheliste Majandussuhete Instituudi territooriumil puhveti jaotusruum õppejõududele ja üliõpilastele.

Nüüd on raske ette kujutada tõsist organisatsiooni, mis ei pakuks töötajatele mingeid hüvesid, mida nimetatakse ka “sotsiaalpaketiks”. Pole saladus, et töökoha valikul pööravad potentsiaalsed tööotsijad tähelepanu sotsiaalpaketile, selle koostisele ning juba selle olemasolu fakt on töökoha valikul üks otsustavaid hetki. Samas on sotsiaalpaketi põhikomponendiks töötajate toitlustamine.

Tööseadustiku artiklis 181 on sätestatud, et tööpäeva jooksul tuleb töötajatele anda vaheaeg einetamiseks. Ja vastavalt tööseadustiku artiklile 41 võib kollektiivleping (tööleping) viidata võimalusele maksta töötajate söögi eest täielikult või osaliselt.

Kuid toitlustamine on oma näilisest lihtsusest hoolimata otseselt seotud maksutagajärjed. Avaliku toitlustuse ebaõige korraldamine võib kaasa tuua korraldusele karistuse kohaldamise maksuameti poolt.

Praegu on toitlustustöötajatel mitu võimalust:

tasuta lõunasöökide pakkumine;

kontoris toitlustamist korraldava spetsialiseeritud ettevõtte kutse (lohetamine);

toitlustamine teenindustööstuse ja talude objektiks olevas sööklas;

toitlustamine sööklas, mis on organisatsiooni struktuuriline allüksus.

Töötajate tasuta toitlustamise korraldamine

Maksustamine

Kui tasuta toitlustamine sisaldub töötajate sotsiaalpaketis ja kollektiivleping näeb ette administratsiooni kohustuse tagada töötajatele tasuta toitlustamine, on organisatsioon sellisel juhul kohustatud tasuma üksikisiku tulumaksu, ühtse sotsiaalmaksu ja sissemakseid pensionifondi. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 1 punkt 2 artikkel 211 ja punkt 1 artikkel 236). See tähendab, et organisatsioon peaks ette nägema iga töötaja isiklikult tarbitavate lõunasöökide korraldamise ning nende maksumus ja tarbimise fakt tuleks kajastada vastavates dokumentides.

Kuid selline toitlustusvorm on ettevõtetele keeruline, kuna nõuab täiendavat süsteemivälist raamatupidamist, raamatupidamistöötajate arvu suurendamist või juurutamist. täiendavad kohustused juba koormatud raamatupidamistöötajatele, see tähendab, et sellega kaasnevad teatud kulud.

Seetõttu eelistavad organisatsioonid sellistele "pisiasjadele" mitte tähelepanu pöörata ja kulutada hiljem märkimisväärseid ressursse maksuhalduriga suhete korraldamiseks, sest nagu teate, määratakse tulu fakti tõendamine maksuametile ja tõend kulutamise fakti kohta on maksumaksjal. Sel juhul on tasuta toidukorra korraldamine võimalik järgmiselt: erinevate roogade kategooriate tellimine ja teatud roa tellinud isikute nimekirja koostamine, märkides ära roogade arvu ja maksumuse.

Tasuta toitlustamise ja töötajate poolt tasuta toiduna saadud sissetulekute dokumentaalsete tõendite puudumisel, samuti töötajate söökla külastuste kontrolli puudumisel muutub maksubaasi arvutamine ja arvutamine peaaegu võimatuks. Sel juhul muutub üksikisiku tulumaksu arvutamine ja arvutamine võimatuks, kuna vastavalt Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 21. juuni 1999. aasta teabekirja nr 42 (edaspidi - -) lõikele 8 Infopost № 42), Töötaja sissetulek varalise hüvena kuulub üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvestamisele, kui tulu suurust saab määrata konkreetse üksikisiku suhtes. Sarnane reegel kehtib UST ja rahapesu andmebüroole tehtavate mahaarvamiste kohta.

See tähendab, et kui puudub võimalus kindlaks teha, kes töötajatest einestanud ja kes mitte, loetakse maksuhalduri väited üksikisikute tuludelt arvutatud maksude ja tasude maksubaasi alahinnamise kohta alusetuks. Pole aga saladus, et maksuamet tõlgendab maksuseadusandluse norme üsna "laialt" ja väga sageli kanduvad ühe maksu normid üle teise maksu alla. Sellises olukorras on IFTS-i nõuded organisatsiooni vastu võimalikud, tuginedes asjaolule, et see võis tegelikult määrata iga üksikisiku sissetuleku suuruse, kuid seda ei teinud.

Kohtuvaidluste praktika

Nagu eelpool märkisime, kuulub töötajatele tasuta toitlustamine kollektiiv- ja töölepingu alusel maksustamisele. UST . Sel juhul tuleks maksubaasi arvutamisel lähtuda turuväärtus (turuhind) lõunasöök toitlustusteenuse osutamise päeval, käibemaksu silmas pidades . See vastab maksuseadustiku artikli 236 lõike 1 nõudele: kõik töö- ja tsiviilõiguslike lepingute alusel üksikisikutele tehtud maksed (sealhulgas mitterahalised), mille esemeks on töö tegemine või teenuste osutamine, kajastatakse kui makseid. UST maksustamise objektiks tingimusel, et need liigitatakse tulumaksu maksubaasi vähendavateks kuludeks. Samuti tuleb töötajate tasuta toitlustamise eest tasuda pensionifondi sissemakseid vastavalt 15. detsembri 2001. aasta seaduse nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” artikli 10 lõikele 2.

Maksuseadustiku artiklite 264 ja 265 kohaselt võetakse tulumaksu maksubaasi moodustamisel arvesse töö-/kollektiivlepingute alusel korraldatud tasuta toitlustuse maksumust. Sellised kulud tuleks lisada tööjõukulude hulka. Tuleb märkida, et toiduvalmistamise kulude arvestamine tööjõukulude koosseisu on maksuinspektorite seas üks "lemmik". Föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni hinnangul tuleks tööjõukulude hulka arvata ainult toidu valmistamise ja toodete ostmise kulud. Ja kommunaalteenuste, energia, kodumasinate, tarbekaupade jms ostmise kulud. tuleks rahastada puhastulust.

Kuid see seisukoht on ekslik ja selle eesmärk on minimeerida ettevõtte kulusid ja suurendada arvutusbaasi tulumaksu kohta . Kommunaalmaksete, elektriarvete, kodutehnika ostmise, kulumaterjalide jms kulu. peaks olema seotud muude tootmise ja müügiga seotud kuludega.

Ärge unustage õigesti vormindada

Kulude arvestamisel maksubaasi arvutamisel on oluline tegur juriidiliselt korrektne täitmine kollektiivne ja töölepingud ja nendes kajastub administratsiooni kohustus tagada töötajatele tasuta toitlustamine. Kahjuks on enamasti töölepingutes kirjas tüüpnimekiri õiguste ja kohustuste kohta ega mainita tööandja poolt töötajale antud eelistusi.

Muide, Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium juhtis ka 03.03.2005 kirjades 04-03-01-04 / 1/87 ja 08.11. välja vajaduse kajastada kollektiivlepingute norme töölepingutes. 2005 nr 03-03-04 / 1 /344.

Tasuta toitlustamist fikseerivate punktide puudumine töölepingutes võib kaasa tuua maksuhalduri nõuded ja sellest tulenevalt trahvid.

Töölepingu puudumise fakti saab maksuhaldur maksumaksja vastu kasutada ka enamasti Vene organisatsioonid. Kollektiivlepingu sõlmimine omakorda eeldab töötajatest teatud esinduskogu loomist (autor ei maini teadlikult ametiühingut), mis peaks jälgima kollektiivlepingu normide täitmist. Ja see on tingitud paljudest mitmeti mõistetavatest tõlgendustest ja arvamustest meeskonnas ja administratsioonis. Aga maksuameti väited saab üsna lihtsalt tagasi lükata, viidates sellele, et asutamisdokumendid see organisatsioon ei näe ette kollektiivlepingu sõlmimist ja kõik kollektiivlepingu sätted, mis kuuluvad vastavalt tööseadustikule kajastamisele, kajastuvad töölepingus.

Mis siis, kui sööklat pole?

Kasutage teenuseid spetsialiseerunud organisatsioon (lohetamine) on võimalik ainult juhul, kui tellijaks on väikese arvu töötajatega juriidiline isik. Suured organisatsioonid ei suuda märkimisväärse töötajate arvu ja piiratud söömisruumi tõttu sellist protsessi tõhusalt korraldada. Lisaks ei nõustu iga organisatsioon volitamata isikute viibimisega oma territooriumil.

Tellitud ja tarnitud toitude maksustamise küsimused on sarnased pakutavate teenuste tavapärase maksustamisega. Ainult sel juhul üksikisiku tulumaks ja ühtne sotsiaalmaks tuleb välja arvutada ja maksta.

Söökla puudused organiseerimiseks

Tasuta toidu süsteemi tulemusi kokku võttes võib välja tuua järgmised organisatsioonist tulenevad riskid (nõrgad kohad, millele tasuks tähelepanu pöörata):

Taotluste esitamine eraisikute mitterahaliselt saadud tuludelt arvestatud maksude ja tasude maksubaasi mittearvestuse kohta.

Immobiliseerimine Raha kuluka projekti jaoks.

Tasuta sööki ei kata.

Kollektiiv- ja töölepingute nõuetekohase täitmise vajadus.

Kui tema rahaline olukord halveneb, peab organisatsioon "välja lülitama" kulukad programmid ja ennekõike tasuta toitlustamise. Ja see mõjutab negatiivselt ettevõtte mainet, töötajate käitumist ja motivatsiooni.

Järelikult on tasuta toidu süsteemil rohkem puudusi kui eeliseid ning see võib organisatsioonile kaasa tuua olulisi rahalisi kaotusi.

Söökla kui UTII maksustamise objekt

Vastavalt maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõikele 8 maksmiseks arvestusliku tulu ühekordne maks Ettevõtlusega tegelevad maksumaksjad võõrandatakse, eelkõige toitlustusteenuste osutamisel spetsialiseeritud toitlustusorganisatsioonide kaudu, mille teenindussaali pindala iga objekti kohta ei ületa 150 ruutmeetrit. Vastavalt seadustiku artiklile 346.27 hõlmab klienditeenindussaaliga toitlustusasutus hoonet (selle osa) või toitlustusteenuste osutamiseks ettenähtud hoonet, milles on spetsiaalselt varustatud ruum valmis kulinaariatoodete tarbimiseks. , maiustused ja/või ostetud kaubad samuti vaba aja veetmiseks.

See tähendab, et maksuseadustik, mis on söögisaali UTII maksustamise objektiks klassifitseerimise põhitingimus, tõstab esile selle spetsialiseeritud tegevuse avaliku toitlustamise korraldamisel ja erinevate seotud toodetega kauplemisel (puhvet). Maksuamet on aga valmis koondama mõiste "avaliku toitlustamine" alla igasuguse tasulise toitlustustegevuse, jagamata seda oma töötajatele korraldatud avalikuks toitlustamiseks ja piiramatule tarbijaskonnale korraldatavaks avalikuks toitlustamiseks. Sellise lähenemise põhjused on selged – organisatsioon peab eraldi arvestust ja maksab eelarvesse veel ühe maksu.

Vastavalt GOST R50647-94 "Avalik toitlustamine" (kinnitatud Vene Föderatsiooni riikliku standardi 21. veebruari 1994. aasta dekreediga nr 3511) lõikele 3 mõistetakse avalikku toitlustamist erinevate organisatsiooniliste ja juriidiliste ettevõtete kogumina. kulinaariatoodete tootmise, müügi ja tarbimise korraldamisega tegelevad vormid ja üksikettevõtjad. Käesoleva standardi all mõistetakse toitlustusettevõttena kulinaariatoodete, jahukondiitri- ja pagaritoodete tootmiseks, nende müügiks ja/või tarbimise korraldamiseks mõeldud ettevõtet.

Maksuseadustik ei sisalda mõiste "avalik toitlustamine" definitsiooni. Artikkel 346.26 sisaldab ainult tingimused avaliku toitlustusasutuse liigitamiseks UTII maksjaks. Niisiis maksab avalik toitlustusorganisatsioon UTII-d aadressil samaaegne järgmise kolme tingimuse täitmine:

tegevuseks on toitlustusteenus;

klienditeeninduseks on saal;

saali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit.

Maksuteenistusel on aga selles asjas oma arvamus.

Maksuhaldur leidis 11. märtsi 2004 kirjas nr 04-27/1404/5239, et avaliku toitlustamise teenuste hulka kuuluvad:

söögid restoranides, baarides, kohvikutes, suupistebaarides ja muud tüüpi ettevõtetes;

vaba aja korraldamine.

Piirkondliku maksuhalduri seisukoht on vastuolus nii MKS- kui ka osariigi standard. Kuid see pole ainus juhtum, kui erinevate tasandite maksuinspektorid tõlgendavad põhimääruste sätteid meelevaldselt. Iseenesest on sellel arvamusel õigus eksisteerida, aga halb on see, et see "arenenud arvamus" levib keskkontor Föderaalne maksuteenus kõikides piirkondades ning õigusaktide vabast tõlgendamisest saab aksioom ja tegevusjuhis.

Mitmed maksuinspektsioonid leiavad, et sularaha eest toitlustusteenuse osutamine (isegi oma töötajatele) tähendab, et söökla tegevus on suunatud tulu teenimisele ja seetõttu maksustatakse arvestusliku tulu pealt ühtse maksuga. Samal ajal viitavad maksuinspektorid Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 9. augusti 2004 otsusele nr.

nr A28-11959 / 2003-601 / 23, kus on kirjas, et ühistoitlustusettevõtte jaoks ei ole makseviis oluline: selleks võib olla sularaha, sularahata või plastkaarte kasutades.

Maksuhaldur asendab oma õigusaktide normide tõlgendamisel mõisted "maksuobjekt" ja "makseviis". Maksuseadustiku artikli 346.29 kohaselt on ühtse maksu kohaldamisel maksustamise objektiks maksumaksja arvestuslik tulu. Arvestuslik tulu on ühe maksumaksja potentsiaalne tulu, mis arvutatakse, võttes arvesse nimetatud tulu saamist otseselt mõjutavate tingimuste kogumit ja mida kasutatakse ühekordse maksu arvutamiseks kehtestatud määras (Maksuseadustiku artikkel 346.27). Venemaa Föderatsioon). Eeltoodud juhul käsitleb maksuhaldur tuluna väljamakseviisi, mis on vastuolus ühtse arvestusliku maksu maksuseadusandluse normidega. Lisaks on see seisukoht vastuolus maksuseadustiku artikliga 6.

Miks on UTII kasutamine ebasoovitav?

UTII maksustamissüsteemi kasutamine on ebasoovitav järgmistel põhjustel:

Esiteks suurendab organisatsioon oma maksukoormust veel ühe maksu võrra. Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 23. augusti 2006. aasta kirjale nr 03-11-02-185 peavad UTII maksmisele üleminekul kõik organisatsioonid selle maksu tasuma, olenemata nende tegevusalast. sealhulgas krediit, investeerimine, kindlustus. Ja selleks on vaja koostada mitu kasumiaruannet, mis ei vasta IFRS-i nõuetele.

Teiseks ettevõte suurendab oma üldkulusid maksubaasi täiendava arvestuse korraldamiseks, maksu arvutamiseks, maksudeklaratsiooni koostamiseks jne.

Kolmandaks UTII olemasolu suurendab riski täiendavad kontrollid organisatsioonid maksuametist.

Neljandaks piiramatule arvule inimestele toitlustusteenust pakkuva söökla olemasolu võib olla vastuolus finantsplaanid mitte alati võib selline tegevus olla kasumlik.

Söökla kui organisatsiooni struktuuriüksus

Enamik parim variant(nii maksustamise kui ka finantsplaneerimine) toimub töötajate toitlustamine sööklas, mis on organisatsiooni struktuuriüksus.

Sellega seoses tekib küsimus klassifitseerides söökla teenindussektoriks ja majapidamiseks (OPH). Söökla võib tunnistada OPH objektiks, kui on täidetud järgmised tingimused:

söögituba on kõrvalpõllumajanduse, elamu- ja kommunaalmajanduse, sotsiaal-kultuurilise sfääri või muude sarnaste talude, tööstusharude ja teenuste objekt;

söökla teostab teenuste elluviimist;

teenuste müüki teostavad nii tema töötajad kui ka kolmandatest isikutest tarbijad.

Kui söökla on klassifitseeritud OPH-ks, kohaldatakse selle suhtes maksuseadustiku artikli 275.1 sätteid. Ja kui varem tunnistati OPH objektideks ainult need objektid, mis asusid maksumaksja organisatsiooni endaga samal juriidilisel aadressil, siis alates 1. jaanuarist 2007 hakati tunnistama neid OPH objekte, mis asuvad territoriaalselt väljaspool juriidilist aadressi. klassifitseeritud teenindussektoriteks ja põllumajandusettevõteteks. OPH rajatiste maksubaas arvutatakse muude tegevusalade maksubaasist eraldi. Kogu maksubaasi arvutamisse finantstulemused söökla tegevus ei sisaldu.

Suurimad küsimused tekitavad probleeme söökla tegevusest tekkinud kahjude kajastamine kui OPH objekt. Maksuseadusandluse nõuete kohaselt saab tulumaksu arvestamisel kahjumit arvesse võtta ainult juhul, kui toidukaupade maksumus ja kulugrupp vastavad spetsialiseeritud toitlustusorganisatsioonide omadele. Kuid praktikas on sööklaorganisatsioonide hinnad peaaegu alati veidi madalamad kui spetsialiseeritud toitlustusorganisatsioonide hinnad. Söökla tegevusest tekkinud kahju tuleb kustutada järgmise kümne aasta jooksul võrdsete osamaksetena, kuid ainult sööklale saadava kasumi arvelt. Kui söögituba hiljem kasumit ei teeni, jääb kahjum tasumata.

Maksuseadustiku artikkel 275.1 keskendub sööklate OPH rajatiste klassifitseerimisel konkreetselt teenuste osutamisele mitte ainult oma töötajatele, vaid ka kolmandatest isikutest tarbijatele. Aga kui sööklas toitlustavad ainult selle organisatsiooni töötajad, siis ei saa seda liigitada OPH rajatiseks. Rahandusministeerium jääb sarnasele seisukohale (vt Rahandusministeeriumi 05.09.2006 kiri nr 03-03-04/1/652). Sel juhul arvestatakse söögituba organisatsiooni struktuurse allüksuse poolt, mille tegevusest saadavad tulud, kulud ja kahjud arvestatakse kogu maksumaksja organisatsiooni tulumaksu maksubaasi arvestusse.

See variant tundub meile kõige optimaalsem võrreldes söökla lisamisega OPH ruumidesse, mis on võimalik, kui on olemas teenindusfarmide plokk, millel on oma raamatupidamisarvestus, oma eelarve, kulude moodustamise süsteem jne. Ja seda saavad teha ainult suured organisatsioonid, peamiselt tootmisettevõtted.

Kui söökla on struktuuriüksus, peab maksumaksja organisatsioon tõendama, et kolmandatest isikutest tarbijatele toitlustusteenust ei osutata. võtmepunkt maksuinspektoritele esitatakse tõendid selle kohta, et söökla territooriumile puudub vaba juurdepääs kolmandatele isikutele. Tõenditeks on organisatsiooni juhi korraldused juurdepääsukontrolli kehtestamise kohta üldiselt või eriti söögisaalis, valvelehed jne.

Teine probleem, millele maksuamet tähelepanu pöörab, on toitlustusteenuste osutamine isikutele, kes ei kuulu organisatsiooni töötajate hulka, kuid kes asuvad seaduslikult selle territooriumil ja teevad tööd selle organisatsiooni huvides tsiviilõiguse ja tsiviillepingute alusel: lähetatud töötajad, audiitorid, remondimehed jne. Sel juhul on kõik süüdistused toitlustusteenuste osutamises kolmandatele isikutele alusetud järgmistel põhjustel:

kolmandate isikute organisatsioonide esindajad asuvad seaduslikult maksumaksja organisatsiooni territooriumil ja vastavad juurdepääsukontrolli nõuetele;

toiduga varustamise võimaluse saab ette näha tsiviil- ja tsiviilõiguslikes lepingutes;

ei ole võimalik arvutada kolmanda osapoole organisatsiooni töötajate söödu maksumust ja tuvastada fakti, et nad sööklast külastasid.

Aastatel 2005-2006 oli positiivne maksumaksjate jaoks arbitraaži praktika, mis võimaldab mitte kohaldada maksuseadustiku artikli 275 lõike 1 norme juhtudel, kui söökla teenindab eranditult oma töötajaid. Need on eelkõige Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse 24. jaanuari 2005. aasta resolutsioonid nr KA-A40 / 10143-05, Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. veebruari 2006. aasta resolutsioonid nr A62-1187 / 2004. Senine praktika annab võimaluse loota, et tulevikus asuvad vahekohtud maksumaksjate poolele.

Kohtuvaidluste praktika

Kemerovo linna MIFNS leidis, et RAO Kuzbassugolbanki hoones asuv söögituba peaks alluma UTII-le, kuna see tegutseb avaliku toitlustamise valdkonnas. Samas ei võtnud maksuinspektsioon arvesse asjaolu, et tegevuse maksustatavaks UTII-ks kvalifitseerimise aluseks on selle tegevuse ettevõtlikkus. Maksuinspektsiooni seisukoha lükkas ümber Lääne-Siberi ringkonna föderaalne monopolivastane talitus, kes oma 13. märtsi 2006 resolutsioonis nr F04-4704 / 2005 (20529-A27-37) märkis, et juhtudel, kui söökla teenindab ainult organisatsiooni töötajaid ja selle tegevus ei ole suunatud tulu teenimisele, vaid mugavamate töötingimuste loomisele, selle tegevuse liigitamine maksustatavaks UTII-ks on ebaseaduslik.

Toetudes see otsus Arbitraažikohtus on võimalik minimeerida maksuhalduri nõudeid seoses vajadusega viia sööklad UTII maksustamise alla ja kaitsta nende huve kohtus.

Kui söökla on organisatsiooni struktuurne allüksus, mis ei allu UTII-le, on selle hanketoimingud käibemaksuga maksustatavad. Käibemaksu arvutamise, kajastamise ja eelarvesse tasumise kohustus määratakse organisatsioonile endale osana selle maksuga maksustatava organisatsiooni muude toimingute raames. Lisaks saab organisatsioon maksuseadustiku artikli 171 lõigete 1 ja 2 kohaselt esitada maksu mahaarvamiseks tehtud kuludelt käibemaksu.

Kõik söögikulud struktuuriüksus organisatsioonid kanda muude tootmise ja müügiga seotud kulude hulka, samuti tulumaksu maksubaasi vähendavate kulude hulka.

Suurim küsimus saab olema söögitoa kulude kaasamise täielikkus kulude kogukoosseisu tulumaksu maksubaasi vähendamine. Sellises olukorras võite pöörduda kohtupraktika poole.

Kohtuvaidluste praktika

Sarnast seisukohta väljendati ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 05.09.2006 kirjas nr 03-03-04/1/652. Lisaks on kulude osana võimalik arvesse võtta kõiki kulusid, sealhulgas personalirõivaste maksumust.

Kohtuvaidluste praktika

Järgmine küsimus on söökla kahjumlikkus . Söökla organisatsioonid võivad olla kahjumlik jaotus. Maksumaksja võib tulumaksu maksubaasi vähendavate kulude hulka arvata söökla tegevusest tekkinud kahju ainult juhul, kui on täidetud järgmised tingimused:

sööklateenuste maksumus peaks vastama spetsialiseeritud toitlustusorganisatsioonide pakutavate sarnaste teenuste maksumusele;

söökla ülalpidamiskulud ei tohiks ületada tavalisi samalaadsete toitlustusasutuste teenindamise kulusid;

sööklateenuste osutamise tingimused ei tohiks oluliselt erineda spetsialiseeritud organisatsioonide teenuste osutamise tingimustest, kelle jaoks selline tegevus on peamine.

Oluliste kõrvalekallete fakti tõendamine määratakse maksuhaldurile. Samal ajal keskenduvad maksuinspektorid hinnaaspektile. Seega, kui sööklaorganisatsioonis müüakse toite soodushindadega, ei kuulu tegevusest saadud kahju jooksval maksustamisperioodil maksuseadustiku artikli 270 lõike 3 kohaselt kuluna arvele. Maksuameti pretensioonide vältimiseks tuleb meeles pidada, et söökla roogade hindade hälve ei tohiks olla suurem kui 20 protsenti võrreldes piirkonna keskmiste turuhindadega.

Kohtuvaidluste praktika

Söökla kahjumlikkus ei ole vastuolus ei maksu- ja tsiviilseadusandluse ega ka maksuseadusandluse normidega. Arbitraažiprotsessis lähtuvad vahekohtud antud probleemi käsitlemisel sellest, et kulutused on majanduslikult põhjendatud, isegi kui need ei toonud kaasa tulu.

IN kaasaegne maailm Ka hõivatud inimesel on oluline süüa õigesti ja mitmekesiselt. See kehtib eriti ettevõtete töötajate kohta, kes peavad järgima töö- ja puhkerežiimi. Üha rohkem organisatsioone eelistab korraldada oma töötajatele sööklad otse tootmiskohas.

Söökla korraldamine ettevõttelt Kultuuriinimesed on mugav ja kasulik teenus, mis võimaldab teil ja teie töötajatel tööpäeva vaheajal täielikult süüa, vältida rämpstoitu ja hoolitseda oma tervise eest. Tänu sellele saavad töötajad vajaliku energia, mida saab kasutada tööpäeva lõpuni. Kvaliteetne hubane söögituba muudab tootmisprotsessi produktiivsemaks ja pingevabamaks.

Ettevõtte söögitoa korralduse tunnused

Saavutada tootlikke tulemusi töös ja Head tuju oluline on õigesti korraldada õige toitumine.

Söögitoa korraldamine on mitmeetapiline ja aeganõudev ülesanne, ise tehes kaotate palju energiat ja tekitate ebamõistlikult suuri kulutusi. Seetõttu on soovitatav see küsimus usaldada professionaalidele! Oleme toitlustusvaldkonnas tegutsenud 20 aastat, mis tähendab, et suudame hõlpsasti korraldada igasuguse keerukusega söökla.

Hoolitseme kõikide tingimuste eest söögisaali normaalseks toimimiseks, arvestades kliendi vajadusi. Väike kohvik või mitmekesine söökla ettevõttes annab tunnistust teie ettevõtte lugupidamisest ja juhtkonna tähelepanelikust suhtumisest personali.

Söögitoa korraldamine teie rajatise territooriumil toimub kõrgel professionaalsel tasemel! Tellimuse saate esitada ettevõtte veebisaidil või helistada telefoni teel. Juhid arutavad teiega läbi kõik koostöö nüansid, pakuvad mitmeid menüüvalikuid ning arutavad teenuse maksumust koos allahindluste ja boonustega.

Miks usaldada see ülesanne meile?

1. Garanteerime kvaliteetse korralduse ja individuaalse lähenemise Teie soovidele. Üle 20 tööaasta on meie spetsialistid kogunud rikkalikke kogemusi ja palju positiivne tagasiside tänulikelt klientidelt. Seetõttu võite meie professionaalsust usaldada.

2. Meie meeskonna spetsialistid tarnivad värskeid tooteid, mis ostetakse usaldusväärsetelt ja usaldusväärsetelt tarnijatelt. Toitude valmistamisel kasutatakse kvaliteetseid koostisaineid, mis vastavad sanitaarnormidele ja standarditele.

3. Meil ​​töötavad kogenud spetsialistid, kes mõistavad oma tööülesannete olulisust ja suurt vastutust. Kogenud kokad tunnevad restorani gurmeeroogade valmistamise peensusi.

4. Saame hõlpsasti valida igale ettevõttele sobiva roogade komplekti ning valmistada personalile maitsvaid ja rahuldavaid ning kõrge energeetilise väärtusega toite.

Meie garantiid

1. Individuaalne lähenemine sellele keerulisele protsessile ja läbimõeldud töö söögitoa loomise igas etapis. Selle tulemusena saate kvaliteetne tulemus vastuvõetava hinnaga.

2. Lai valik roogasid ettevõtte söögituppa. Võite lihtsalt valida valmis valikud või teha oma ettepanekuid ja kohandusi.

3. Teenindame suurt hulka inimesi. Vaatamata töö mastaapsusele on spetsialistid iga kliendi suhtes tähelepanelikud.

Toitumine on üks olulisemaid tegureid, mis määrab töötavate kodanike tervise. Tasakaalustatud toitumine V tööaeg peal tootmisettevõtted parandab töötajate ja töötajate tervist, vähendades seeläbi tervishoiukulusid ja sotsiaalkindlustus. Lisaks võimaldab ratsionaalse toitumise korraldamine töökohal, võttes arvesse keerukust ja töötingimusi, mitte ainult taastada töövõimet ja vähendada haigestumust, vaid aitab kaasa ka meeskonna psühholoogilise kliima normaliseerimisele ja tootlikkuse tõstmisele. vähendades tootmiskulusid ja säästes aega.

Suurtes organisatsioonides söökla töötajatele on vajalik komponent. Seda toitumisvormi vajavad tööstusettevõtted, suured kaubandus- ja valitsusasutused, aga ka ärikeskused. Paljudes kommerts- ja valitsusorganisatsioonid söögituba on kohustuslik nõue, näiteks sisse õppeasutused, lastekodud, ühiskondlikud organisatsioonid jne.

Sööklas saate korraldada ettevõtte toitlustamist kolmes vormingus, sõltuvalt töötajate arvust, vaba ruumi olemasolust ning ettevõtte ja selle töötajate rahalistest võimalustest:

• Söögituba täistsükkel. Selline toitlustusasutus eeldab täieliku toiduvalmistamise tsükli korraldamist - alates tooraine valmistamisest kuni turustamiseni. See formaat sobib tööstusettevõtted, avalikud institutsioonid, samuti suurtele ettevõtetele ja ärikeskustele.
• Ettevalmistav söögituba. Toidu korraldamine piiratud alade tingimustes. Tootmisvõimsust vähendatakse nii palju kui võimalik. Sel juhul toimub Vkusnõi Viibori tehases tooraine ja toodete eelvalmistamine, nõud viiakse kliendi territooriumil valmis (kuumutatakse, laotakse).
• Rootsi lauajaotus. Vaba ruumi puudumisel on toitlustamine siiski võimalik. Vkusny Vybor tarnib valmistoidud spetsiaalsetes konteinerites, soojendab need kliendi ettevõtte territooriumil ja jagab töötajatele ning koristab ruume pärastlõunal.

Söökla korraldamise teenuste osutamiseks ettenähtud tööd:

• Tervikliku tehnoloogilise projekti koostamine koos järgneva kontrolliga kogu tööde kompleksi teostamise üle;
• Jaotusliinide paigaldus, toiduvalmistamisseadmed, külmutusseadmed. Kliendiala kujundus (võimalikud kujundusvariandid ettevõtte korporatiivses stiilis). Söögitoa mööbli, laudade, toolide jms paigaldus.
• Erinevate menüüde väljatöötamine(taimetoit, dieet, lahja);
• Kõrge kvaliteet Ja kõrge tase külastusteenus.

Söögituba firmast Tasty Choice täna on see kaasaegne köögitehnika ja jaotusliin, väga hea süsteem ventilatsioon ja konditsioneer, korralik siselahendus, ülikiire teenindus. Ratsionaalselt korraldatud teenindussüsteem tagab järjekorras viibimise aja, isegi kui see koosneb kahekümnest inimesest, mitte rohkem kui 4-5 minutit. Seetõttu on selline söökla kõige sobivam nii ettevõtte töötajatele kui ka selle ärikeskuse kontorite töötajatele, kus söökla asub, kui ka neile, kes satuvad seda piirkonda läbima või lähedal asuvale teele. soodne valik, eriti kui aega napib.

Mis puutub menüüsse, siis ennekõike köidab kliente pakutavate kaupade mitmekesisus ja hinnad. Keskmine tšekk on 90 rubla. Nõude asendit vahetatakse mitu korda nädalas. Menüü on koostatud vanade heade traditsioonide järgi – võttes arvesse nii roogade kalorisisaldust kui ka nende väärtust vitamiinide olemasolu osas. Seda kõike seletab kokkade kõrge professionaalsus ja esmaklassiline varustus, mis aitab säilitada toodetes kõike väärtuslikumat.

Ettevõte Vkusny Vybor korraldas ettevõtetes üle 100 söökla Moskva ja Moskva piirkond.

Siin on osa ettevõtte Vkusny Vybor ettevõtete nimekirjast, mille töötajad söövad igapäevaselt sööklates

Kaubandusettevõtted:

№	Ettevõtte nimi	Asukoha aadress	Ööbiku tööformaat
1	FSBI Vene Post	hoone nr 22 MR LC "Vnukovo" UFPS Moskva	söögituba pakub rohkem kui 300 inimest päevas lõuna- ja õhtusöögid - Rootsi lauajaotus.
2	Vene merekompanii	Balashikhinsky piirkond	söögituba pakub soojad söögid läbi 300 inimest päevas alates 10.00 kuni 17.00 - Rootsi lauajaotus
3	Firma "Mir detstva".	M.O. Lyubertsy	söögituba pakub lõunasöök üle 300 inimene päevas – Rootsi laud levitamine
4	OOO "Leykomed" (Meditsiinikeskus peal Dubrovka)	Moskva, St. 2. Dubrovskaja, 13, bldg. 1	Puhvet – jaotus
5	SM-Doctor LLC ( lastekliinik ja teismelised)	Moskva, St. Priorova, 36	Puhvet – jaotus
6	Ärikeskused	Moskva, Moskva piirkond	ettevalmistavad sööklad, täistsükli sööklad.
7	Muu reklaam organisatsioonid...

Riiklikud organisatsioonid:

Haridusasutused:

№	Ettevõtte nimi	Asukoha aadress	Ööbiku tööformaat
1	GBOU KPSR (osariik eelarve professionaal linna õppeasutus Moskva Koolituskolledž sotsiaaltöötajad osakond linna elanike sotsiaalkaitse Moskva)	Moskva, St. Bolšaja Novodmitrovskaja, 63	Ettevalmistav Söögituba
2	FGBOU VO MGMSU neid. A.I. Evdokimova (Moskva riiklik meditsiiniline	Moskva	Rootsi laua jagamine
3	Moskva GBPOU Osakonna hariduskolleegium kehaline kasvatus ja linna sport Moskva	Moskva, Kirovogradskaja tn., d. 21, bldg. 1, lk 2	Rootsi laua jagamine
4	GBPOU MO "UOR nr 3" ("Kool Olümpiareserv nr 3" Moskva piirkond)	Moskva piirkond, Leninski rajoon, Silmapaistev olümpiatänav 4.	Puhvet – jaotus
5	Muu reklaam organisatsioonid...

Haiglad:

№	Ettevõtte nimi	Asukoha aadress	Ööbiku tööformaat
1	GBUZ DIKB №6 DZM (Riigieelarve Moskva "Laste nakkav kliiniline haigla nr 6 Moskva"	Moskva, 3. Lihhatševski rada, d.2 B Moskva, Bolšaja akadeemiline tn., 28	Sööklad eelkoolitus
2	GBUZ "NPTs PZDP neid. G.E. Sukhareva DZM (riigieelarve linna tervishoiuasutus Moskva "Teaduslik ja praktiline keskus laste vaimne tervis ja teismelised, kes said nime G.E. Sukhareva linna tervishoiuosakond Moskva"	Moskva, St. Novatorov, s.36, sünd. 10, Moskva, St. Festivalnaya, 26 B, Moskva, Yeseneninsky Boulevard, 3, hoone 2	Sööklad eelkoolitus
3	GAUZ MNPTs MRVSM DZM, filiaal nr 2	Moskva, St. Talalikhina, 26-a hoone 1	Rootsi laua jagamine
4	GAUZ MNPTs MRVSM DZM, filiaal nr 3	Moskva, Nekrasovka rajoon, st. 2. Volskaja, 19	Puhvet – jaotus
5	FSBI "CITO im. N.N. Priorov"	Moskva, St. Priorova, 10	Puhvet – jaotus
6	GBUZ "PB nr 14 DZM" (Riigieelarve linna tervishoiuasutus Moskva psühhiaatriahaigla nr 14 tervishoiu osakond Moskva linn)	Moskva, St. Bekhtereva, maja 15, maja 2 Moskva, St. Rõõmus maja 5 Moskva, St. Petra Romanova, maja 2	Rootsi lauajaotus.
7	Föderaalne riigieelarveasutus "FMICPN neid. V.P. Serbia" (föderaalne meditsiiniuuringute keskus V.P. järgi nime saanud psühhiaatria ja narkoloogia. Venemaa Serbia tervishoiuministeerium)	Moskva, St. Stavropolskaja, d.27, bldg. 7	Rootsi laua jagamine
8	FGBOU VO MGMSU neid. A.I. Evdokimova (Moskva riiklik meditsiiniline hambaarstiülikool)	Moskva, St. Delegatskaja, d.20, hoone 1	Rootsi laua jagamine
9	GKB im. Yudina DZM (linn kliiniline haigla. S.S. Yudin)	Moskva, Kolomenski prospekt, 4	Rootsi laua jagamine
10	FSBI "Riiklik teadus dermatoveneroloogia keskus ja kosmetoloogia» ministeeriumi Vene Föderatsiooni tervishoid	Moskva, St. Korolenko, 3, maja 6	Rootsi laua jagamine
11	GBUZ Moskva "Moskva teaduslik – praktiline narkoloogiakeskus Terviseministeerium Moskva"	Moskva, St. Lublinskaja, 37/1	Rootsi laua jagamine
12	GBU ZGM "City Clinical haigla nimega F.I. Inozemtseva linna tervishoiuosakond Moskva"	Moskva, St. Fortunatovskaja, 1	Rootsi laua jagamine
13	GUZ linna kliiniline haigla neid. S.P. Botkina DZM	Moskva, 2. Botkinsky proezd, 5	Rootsi laua jagamine
14	Uroloogia uurimisinstituut. ON. Lopatkina- Föderaalse riigieelarvelise institutsiooni filiaal "FMRC nimega P.A. Herzen "Venemaa tervishoiuministeerium"	Moskva, St. Parkovaya 3, 51, hoone 1	Rootsi laua jagamine
15	GBUZ "ChLG for VV DZM" (Maxillary näohaigla"	Moskva, Lesteva tänav, 9	Rootsi laua jagamine
16	FGBU KB nr 84 FMBA Venemaa (Kliiniline diagnostikakeskus Venemaa FGBU FCC VMT FMBA, endine haigla nr 84)	Moskva, St. Abelmanovskaja, 4	Rootsi laua jagamine
17	Teised haiglad...

Sotsiaalsed objektid:

№	Ettevõtte nimi	Asukoha aadress	Ööbiku tööformaat
1	Riigieelarveline asutus "Kriisiabikeskus naised ja lapsed"	Moskva, St. Dubki, d.9A, Moskva, St. Novoposelkovaja, 3B	Söögituba täistsükkel
2	GBU SRC VV ja VS (GBU sotsiaalne veteranide rehabilitatsioonikeskus sõjad ja relvajõud)	Zelenograd, hoone 1137	Rootsi laua jagamine
3	GKU TsSA "Ljublino" (Riigi valitsusasutus Moskva kesklinna sotsiaalkeskus kohandamine inimestele, kellel puudub spetsiifiline elukoht ja amet nimega E.P. Glinka)	Moskva, Ilovaiskaja tn., 2 Moskva, hotelli passage, 8a Moskva, Novojasenevski prospekt, 1, hoone 3 Moskva, Matrosova tn. D.4. Moskva, Izhorskaya tn., 21, hoone 3 Moskva, Michelsoni tn., 6	Rootsi laua jagamine
4	riigieelarveline Moskva linna raviasutus töökoda kl psühhiaatriahaigla nr 3 linna tervishoiuosakond Moskva"	Moskva, St. 8. Falcon Mountain, 28	Puhvet – jaotus
5	Rohkem kui 50 suvelaagrit lastele programm "Moskva pühad"		Puhvet – jaotus
6	Muud sotsiaalasutused…

Lastekodud:

№	Ettevõtte nimi	Asukoha aadress	Ööbiku tööformaat
1	GBU CPS ja D "Zelenograd"	Zelenograd, hoone 1426	Rootsi laua jagamine
2	GBU CPS ja D "Krasnoselski"	Moskva, Skornyazhny lane, 4	Rootsi laua jagamine
3	GBOU REC "Solnõško"	Troitsk, st. Puškov, s.5a	Rootsi laua jagamine
4	GBOU TsSSV "päikesering"	Moskva, St. 16. Parkovaja, 12 Moskva, St. 16. Parkovaja, 4	Söögituba täistsükkel
5	GBU TsSSV "Scarlet Sails"	Moskva, St. Dekabristov, s.8, bldg. 3 Moskva, Yasny proezd, 24a	Söögituba täistsükkel
6	GBU TsSSV "Lõuna"	Moskva, St. Musa Jalil, 15, hoone 2	Söögituba täistsükkel
7	Teised haiglad...

"Raamatupidaja nõunik", 2009, N 11

Ajakirja viimases numbris käsitlesime üürileandjale kuuluvas sööklas toitlustamise probleeme, samuti raamatupidamise ja maksustamise iseärasusi, et maksta töötajatele toidukulude hüvitist ja tasuda kolmanda osapoole toitlustusteenuste eest. organisatsioonid.

Kui organisatsioon on aga üsna suur, võib olla kasulikum avada oma söökla. Raamatupidamise ja maksustamise keerukusest sellises olukorras räägime selles artiklis.

Oma söögituba - "imputeerimisel" või mitte?

Kõigepealt on vaja selgitada maksurežiimi küsimus, mida tuleks rakendada oma söökla tegevusele. Toitlustusteenus ju vastavalt Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 26.3 saab üle kanda UTII-le (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkti 2 punktid 8 ja 9) ning see erirežiim on "kohustuslik" ja selle kohaldamine ei sõltu organisatsiooni soovist, vaid kohalike õigusaktide nõuetest.

Töötajate arv ja põhikapitali struktuur

Alustuseks selgitame, et organisatsioonid, mille keskmine töötajate arv ületab 100 inimest, samuti organisatsioonid, kus teiste organisatsioonide osalus on üle 25%, ei pea muretsema - vastavalt artikli 2 punktile 2.2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt ei kanta selliseid organisatsioone üldjuhul UTII tasumisele, isegi kui nad teostavad tegevusi, mille jaoks see erirežiim on antud piirkonnas kehtestatud.

Kui näiteks organisatsiooni loovad üks või mitu üksikisikud, ja keskmine töötajate arv ei ole veel jõudnud 100 inimeseni, kuid seal on juba söökla, organisatsioon võib kuuluda UTII alla. Ja siin peate pöörama tähelepanu järgmistele nüanssidele.

Külastussaali ala

Vähetähtis pole ka külastajate teenindussaali ala - spetsiaalselt varustatud ruum, mis on mõeldud valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja ostetud kaupade tarbimiseks.

Tõepoolest, vastavalt par. 8 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt kantakse toitlustusteenused "arvestusse" ainult siis, kui neid osutatakse rajatiste kaudu, mille klienditeenindussaali pindala ei ületa 150. ruutmeetrit(iga toitlustusasutuse kohta).

Kui külastajate teenindussaali pindala ületab 150 ruutmeetrit, siis "arvestamist" ei kohaldata.

Seega peate kontrollima, milline on ruumi pindala, kus töötajad söövad. Nagu on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 03.02.2009 N 03-11-06/3/19, muud ruumid - näiteks köök, jaotus- ja küttekoht valmistooted, kassa koht, abiruumid jne. - UTII rakendamise eesmärgil ei tohiks kaasata külastajate teenindussaali piirkonda.

Külastajate teenindussaali pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel, mis sisaldavad teavet kohtumise kohta, disainifunktsioonid ja sellise objekti ruumide planeering, samuti selle objekti kasutusõigust kinnitav teave (näiteks mitteeluruumi müügilepingu alusel, mitteeluruumi tehniline pass, mitteeluruumi tehniline pass, mitteeluruumi planeering). mitteeluruumide või selle osade (osade) plaanid, skeemid, selgitused, üürilepingud (allüür) jne.

Keda ja kuidas toidame

UTII-st vabastamise korral söögisaali pindala, töötajate arv või struktuur põhikapital ei tekkinud, on võimalus, et maksuamet nõuab organisatsioonilt UTII tasumist oma söökla tegevuse eest. Ja selleks, et mõista küsimust - kas tõesti on vaja maksta ühtset maksu - peaksite hoolikalt analüüsima, keda ja kuidas nad sööklaorganisatsioonis toidavad.

Esiteks rõhutame, et praktikas tuleb sageli ette olukordi, kus kui sööklas söövad mitte ainult selle organisatsiooni, vaid ka teiste organisatsioonide töötajad. Näiteks kui hoonet omav organisatsioon, milles muuhulgas asub ka tema söökla, rendib osa ruume välja ja lubab rentnikfirmade töötajatel einestada üürileandja organisatsiooni sööklas. Või lihtsalt kui sööklat omava organisatsiooni juhtkond otsustab oma sööklas teenindada kõiki, kes sinna tulevad, olenemata sellest, kas nad on organisatsiooni töötajad või mitte. Samuti on võimalik, et tööpäeviti söövad sööklas tööajal ainult ettevõtte töötajad, kuid õhtuti ja nädalavahetustel osutab söökla kolmandaid isikuid galaõhtute, bankettide, juubelite, pulmade läbiviimiseks. Sellistes olukordades selgub, et organisatsioon tegeleb lisaks muudele tegevustele tulu teenimise eesmärgil ka toitlustusteenuse osutamisega kolmandatele isikutele, mis tähendab, et söökla tegevust saab õigustatult tunnustada iseseisvana. organisatsiooni äritegevuse liik. Ja siis ei saa UTII maksmist muidugi ülaltoodud kriteeriumide järgi (töötajate arv, põhikapitali struktuur, kauplemispõranda pindala) vältida.

Kui sööklas toitlustatakse ainult oma töötajaid, ei muutu olukord enam nii selgeks.

Ühelt poolt on Venemaa rahandusministeerium korduvalt viidanud, et sellistel juhtudel kuulub söökla tegevus ülekandmisele UTII tasumisele.

Näiteks Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2007. aasta kirjas N 03-11-04 / 3/118 selgitati, et UTII-d tuleks rakendada juhul, kui teenindussööklas söövad ainult tema töötajad ja toitlustuskulud on neist maha arvata palgad(kuna toitlustusteenust osutatakse tasu eest ja seetõttu tuleks seda käsitleda ettevõtlustegevusena). Samamoodi täpsustati Venemaa Rahandusministeeriumi 17. märtsi 2006. a kirjades N 03-11-04 / 3/141 ja 2. märtsil 2006 N 03-11-04 / 3/101, et kui töötajad süüa sööklas tasu eest - isegi kui tegemist on ainult organisatsiooni töötajatega ja isegi kui toitlustuskulud katavad ainult toidu eest tasumise kulud (st organisatsioon ei saa söökla tegevusest tulu ), jääb söökla tegevus endiselt UTII alla.

Lisaks nõuavad rahastajad UTII kasutamist isegi siis, kui töötajate toitlustamise eest tasub täielikult või osaliselt tööandja. Näiteks, Venemaa rahandusministeeriumi 29. septembri 2008. a kirjades N 03-11-04 / 3/446, 21. augustil 2008 N 03-11-04 / 3/393, 19. detsembril 2007 N 03 -11-04 / 3/505 märkisid, et organisatsiooni töötajatele toitlustusteenuseid osutava organisatsiooni tegevused, mis tasutakse täielikult või osaliselt organisatsiooni rahaliste vahendite arvelt, kuuluvad ülekandmisele organisatsiooni vahendite arvelt. UTII, väites, et rahastamise allikas või kord kui kriteeriumid UTII kohaldamise küsimuse lahendamisel seoses toitlustusteenustega ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkti 26.3 ei ole sätestatud ja seetõttu:

• ei ole vahet, kas toitlustusteenuste eest tasumise kulud kannavad töötajad ise või tasutakse nende teenuste eest tööd andva organisatsiooni kulul,
• ja pole vahet, kas organisatsioon saab söökla tegevusest kasumit või teenindab söökla töötajaid kasutatavate toodete maksumusest madalamate hindadega.

Teisest küljest, kui sööklas söövad ainult organisatsiooni töötajad ja roogade hind katab (või isegi ei kata) ainult nende tootmiskulusid, st kui söökla ei too organisatsioonile kasumit. või isegi kahjumlik, on organisatsioonil täiendav argument UTII kasutamisest loobumise kasuks, mida toetab aktiivselt vahekohtupraktika.

Fakt on see, et algselt määrati maksustamissüsteem UTII kujul vastavalt artikli lõikele 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 346.26 saab rakendada ainult aastal lugupidamine teatud tüübid ettevõtlustegevus. Kuid artikli lõike 1 kohaselt. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 2 kohaselt peetakse ettevõtlustegevust "iseseisvaks tegevuseks, mida tehakse omal riisikol ja mille eesmärk on süstemaatiliselt kasu teenida vara kasutamisest, kaupade müügist, tööde tegemisest või teenuste osutamisest." teenused." See tähendab, et ettevõtluse põhijooneks on see, et selle eesmärk peaks olema süstemaatiline kasum, tulu hankimine.

Kui organisatsioon avab oma söökla, kus söövad ainult tema töötajad, ei ole sellise söökla tegevus suunatud sissetulekute teenimisele, vaid töötajatele mugavamate töötingimuste loomisele, nende puhkuse- ja toiduõiguste elluviimise tagamisele, ette nähtud tööõigus. Pealegi kehtib see mitte ainult juhul, kui toitu pakutakse madala hinnaga ja söökla töötab tegelikult kahjumiga, vaid põhimõtteliselt ja kui organisatsiooni poolt töötajate toidule kehtestatud hinnad katavad kulud ja võimaldavad teil saada väike kasum söökla toimimisest.

Nagu me juba märkisime, viitab väljakujunenud vahekohtupraktika sellele kohtunikud toetavad sageli maksumaksjaid. Samas on huvitav pöörata tähelepanu kohtulahendites toodud argumentidele, et saaksite sarnaseid argumente kasutada vaidluse korral maksuamet.

Seega toetasid kohtunikud Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. aprilli 2009 resolutsioonis N KA-A40 / 2929-09 maksumaksjat, kes ei tasunud UTII-d oma töötajatele tasu eest toitlustusteenuste osutamise eest. oma sööklates, põhjendusega, et organisatsioon ei viinud seda tegevust läbi iseseisva ettevõtluse liigina, vaid kollektiivlepingus sätestatud tööandja kohustusena toita organisatsiooni muudel aladel töötavaid töötajaid. tegevust, mis toob kasumit.

Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 6. juuli 2009. aasta määruses asjas N A62-6057 / 2008 juhtisid kohtunikud tähelepanu asjaolule, et UTII arvutamise ja maksmise kohustuse aluseks on üksnes lepingu tegelik täitmine. ettevõtlustegevus. Ja kuna vaadeldavas olukorras asus ettevõtte töötajate toitlustussöökla kinnisel kaitsealal, siis kolmandatel isikutel sööklasse ligipääs puudus ning sööklas valmistati komplekslõunaid väikestes kogustes, mis müüdi töötajatele ilma kaubamarginaalita, järeldasid kohtunikud, et sellise söökla tegevus ei ole iseseisev ega ole suunatud kasumi teenimisele, st see ei ole ettevõtlustegevus, vaid toimib ainult ettevõtte töötajatele mugavamate töötingimuste loomise allikas.

Sarnaseid argumente kasutati ka teistes kohtulahendites, näiteks Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 15. jaanuari 2009. aasta dekreedis asjas N A05-5277/2008. Samamoodi tunnustasid kohtunikud Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. oktoobri 2008. aasta määruses asjas N A65-610 / 2007-SA2-22 organisatsiooni õigust mitte maksta UTII-d põhjusel, et toitlustamine. Ettevõtte toitlustusettevõttesse kuuluvad punktid asusid ettevõtete territooriumil, millele ligipääs oli piiratud läbipääsusüsteemiga. Veelgi enam, toitlustusettevõtte ülesandeks (põhinedes ettevõttes vastu võetud tehase määrusele) oli toiduga varustamine ainult organisatsiooni töötajatele ja eritellimusel - ettevõtte otsus, juurdehindlus. tehase müüdavatel roogadel vähenes, mis oli tingitud ettevõtte töötajate toidukohtades külastamise vähenemisest ja seedesüsteemi haigestumuse suurenemisest. Seetõttu otsustasid kohtunikud, et toitlustusettevõtte tegevus ei ole suunatud toitlustustoodete müügist kasumi teenimisele, vaid ettevõtte töötajate toitlustamisele tööajal. Volitamata külastajate vaba juurdepääsu puudumine ettevõtte territooriumil asuvatele toitlustuspunktidele on saanud täiendavaks tõendiks selle kohta, et organisatsioon ei järgi eesmärki toitlustusettevõtte tegevusest kasumi teenida, seda enam, et maksuhaldur ei ole ette näinud. tõendid selle kohta, et ettevõtte territooriumil asuvatele toitlustuspunktidele on kõigile tasuta juurdepääs.

Ja Uurali ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus rõhutas oma 02.02.2009 määruses N F09-36 / 09-C2 ka seda, et organisatsioon kasutab mitteeluruume oma toidu valmistamise ja söömise korraldamiseks. töötajad ei saa iseenesest viidata sellele, et ettevõte teostab tegevusi, mille raames on tegemist UTII maksustamise objektiga. Vaadeldavas olukorras leiti, et sööklas kohaldatud hinnad ei toonud kaasa toitlustusteenuse osutamise tegevuse tulemusena kasumi teket. Lisaks ajal maksurevisjon nende teenuste osutamise fakti teistele isikutele, välja arvatud organisatsiooni töötajatele, ei tuvastatud.

Seega võivad maksuhalduriga vaidluses olulised argumendid olla:

• kollektiivlepingu tingimused, mis tõendavad, et oma söökla loomine ei ole tingitud organisatsiooni soovist saada täiendavat kasumit, vaid tööandja kohustusest tagada töötajatele soe toit;
• söökla asukoht ja sööklasse sissepääsu süsteem (lõppude lõpuks on piiratud juurdepääs sööklale ainult organisatsiooni töötajatele lisatõend selle kohta, et organisatsioon püüab ainult oma töötajate töötingimusi parandada);
• sööklateenuste hinnakujunduse kord, mis näitab, et söökla tegevusest kasumit ei taheta teenida.

Muide, Venemaa Föderatsiooni Ülem Arbitraažikohtu Presiidium on juba avaldanud oma arvamust ühe sellise olukorra kohta. Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 13. veebruari 2007. aasta määruses N 9565/06 käsitleti olukorda, kus artell toitis kollektiivlepingu kohaselt töötajaid põllupäevaraha eest tasu võtmata ja tegi. ei saa sellest tegevusest tulu. Selle põhjal järeldas kohus, et selline tegevus ei olnud ettevõtluse iseloomuga ning artelli tegevus kvalifitseeriti meetmetena normaalsete töötingimuste loomiseks. Ja Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidium otsustas, et nendel asjaoludel on võimatu tuvastada, et artell tegeles ettevõtlusega avalike toitlustusteenuste osutamisel ja tal ei olnud üheainsa maksu maksustamise objekti. arvestuslik tulu.

"Üldrežiimi" söökla - maksuarvestuse probleemid

Kuid isegi kui organisatsioonil õnnestub kaitsta oma õigust mitte kohaldada UTII-d oma töötajate teenindamiseks mõeldud söökla tegevuse suhtes, ei tähenda see kahjuks, et see väldiks kõiki maksuprobleeme.

Lõppude lõpuks, kl üldine režiim maksustamisel on ka omad komplikatsioonid. Ühelt poolt ptk. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 25 on olemas spetsiaalne kunst. 275.1 reguleerivad omadused maksuarvestus teenindustööstuse ja talude tegevus, sealhulgas sööklad. Ja see artikkel näeb ette, et teenindussektorite ja talude tegevuse maksubaas tuleks määrata eraldi muud liiki tegevuste maksubaasist. Millest järeldub, et teenuste tootmisega seotud kulusid ei saa arvesse võtta koos tavapärase äritegevuse käigus tehtavate sarnaste kuludega. Ja teisest küljest muude tootmise ja müügiga seotud kulude nimekirjas, lõigetes. 48 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 264 on toodud ka töökollektiivi teenindavate avalike toitlustusasutuste ruumide ülalpidamisega seotud kulud (sealhulgas kogunenud amortisatsiooni summa, ruumide remondikulud, valgustuse, kütte, veevarustuse kulud). , elekter, samuti kütus toiduvalmistamiseks), - kui selliseid kulutusi ei võeta arvesse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1.

See tähendab, et tuleb otsustada, kuidas söögituba maksuarvestuses käsitleda – kas seda tuleks tunnustada teenindusvaldkonnana või mitte.

Toidame ainult oma töötajaid

Alustame juhtudest, kui nende enda söögitoas toidetakse ainult selle organisatsiooni töötajaid. Teisisõnu, kui kõrvalistel isikutel, kes ei ole organisatsiooni töötajad, ei ole selles sööklas süüa ja seetõttu ei toimu ka toitlustusteenuste müüki.

Sellises olukorras, nagu rahastajad on korduvalt selgitanud, ei maksa sööklat pidada tootmise teenindamise objektiks. Selle ülalpidamise kulu (amortisatsioonisummad, ruumide remondikulu, valgustuse, kütte, veevarustuse, elektri, aga ka toiduvalmistamise kütusekulu) tuleks kanda muude tootmise ja müügiga seotud kulude alla, lähtudes 2010. aastast. lõigud. 48 lk 1 art. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 264 ja organisatsiooni töötajatele kuuluvate söökla töötajate töötasu kulud tuleb arvestada tasu osana artikli 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255. Eelkõige on selline arvamus väljendatud Venemaa rahandusministeeriumi 13. märtsi 2008. aasta kirjas N 03-03-06/1/173, 1. oktoober 2007 N 03-03-06/1/703 ja paljud teised.

Nagu on selgitatud Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2007. aasta kirjades N 03-11-04 / 3/118 ja 29. märtsil 2007 N 03-03-06 / 1/186, samuti kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva 15. jaanuari 2008. aasta otsus N 18-11/002010@ Ch. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik teenindustööstused ja põllumajandusettevõtted abitalud, elamu- ja kommunaalteenused, sotsiaal- ja kultuurirajatised, koolituskeskused ja muud sarnased talud, tööstused ja teenused, mis müüvad kaupu, töid, teenuseid nii oma töötajatele kui ka kolmandatele isikutele. See tähendab, et kui ei toimu müüki kolmandatele isikutele, näiteks kui söökla asub tehase territooriumil ja teenindab ainult selle töötajaid, siis teenuste tootmist ei toimu ja Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1 ei kehti.

Sama seisukohta väljendasid rahastajad ka hiljutises Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 16. septembril 2009 N 03-03-06 / 1/584, rõhutades, et kui söökla asub ettevõtte territooriumil ja teenindab. ainult oma töötajad, sellise söökla ruumide ülalpidamisega seotud kulud kuuluvad lõigete alusel muude tootmise ja müügiga seotud kulude hulka. 48 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Kohtunikud nõustuvad selle lähenemisviisiga. Näiteks Eelnevalt mainitud Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 28. oktoobri 2008. aasta dekreedis asjas N A65-610 / 2007-SA2-22 märkisid nad, et maksualaste õigusaktide normid ei näe ette art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1 osakondade jaoks, mis korraldavad ettevõtte töötajate toitlustamist. Kohtunikud juhtisid oma otsuses tähelepanu asjaolule, et toitlustustoodete tootmine ja müük ei olnud organisatsiooni põhitegevuseks, et toitlustusettevõte loodi ettevõtte juurde spetsiaalselt põhitegevuse teenindamiseks. tootmisprotsess põhitootmisprotsessi kõikides etappides osalevate ettevõtte töötajate toitumisvajaduste korraldamine ja rahuldamine tööpäeva jooksul ning seetõttu ei olnud toitlustusettevõte spetsialiseerunud toitlustusettevõte, mille eesmärk oli teostada iseseisvat äritegevust oma toodete müümiseks. , vaid ettevõtte terviklikuks struktuuriüksuseks, mistõttu ei saa seda pidada eraldi isoleeritud tootmisüksuseks ilma kogu organisatsiooni andmeid võrdlemata.

Samuti rõhutasid kohtunikud, et töötajate õigeaegne ja kvaliteetne toiduga varustamine mõjutab otseselt nende tootlikkust ja on seetõttu üks peamisi tegureid, mis mõjutavad organisatsiooni finants- ja majandustegevust ning otseselt selle tegevuse tulemusi. Seetõttu võis järeldada, et toitlustusettevõtte tegevus oli suunatud tulu, kuid mitte eraldiseisva tulu teenimisele toitlustusteenuse osutamisest, vaid tulu kogumisest. tootmistegevus ettevõtet tervikuna - ja seetõttu võib tehase tegevusega seotud kulusid pidada majanduslikult põhjendatuks, see tähendab art. Rakendati Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252. Sellest tulenevalt vähendasid tehase tegevuskulud mõistlikult ettevõtte tulumaksu maksustamisbaasi.

Arbitraažipraktikast on aga ka "vastupidiseid" näiteid. Eelkõige otsustasid kohtunikud Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. oktoobri 2008. aasta määruses N F09-7611 / 08-C3 asjas N A50-18435 / 07, et hoolimata asjaolust, et sööklahoone, mis on loetletud ettevõtte (milles söökla) bilanss asus ettevõtte territooriumil ja toitlustusteenuste müügiga tegelesid eranditult ettevõtte töötajad, töökollektiivi teenindav söökla ja puhvet tuleks klassifitseerida teenindusvaldkondadeks. ja talud ning nende suhtes kohaldatakse art.s sätestatud maksubaasi määramise erimenetlust. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1.

Nii et isegi kui sööklas söövad ainult organisatsiooni töötajad, võib maksuametiga vaidlus tekkida. Kuigi, nagu me juba märkisime, on praegu finantsistide ja maksuspetsialistide seisukoht, et sellistes olukordades kehtivad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 275.1 ei kohaldata ja lõigete alusel tuleb arvestada oma söögitoa kulusid. 48 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 ja art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255.

Toidame enda ja teisi

Kui sööklas einesta mitte ainult tema töötajad, vaid ka kõrvalised isikud, siis selgub, et organisatsioon müüb toitlustusteenuseid kõrvale ja saab sellest tegevusest lisatulu. Seega, isegi kui müük küljele on väike ja kui organisatsioon tervikuna ei saa perioodi tulemuste kohaselt kasumit, vaid kahjumit söökla tegevusest, selgub, et sellest hoolimata organisatsioon tegeleb ettevõtlusega, mida saab kvalifitseerida teenuste tootmiseks.

Ühest küljest ei mainita Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1 teenindustööstuse ja talude hulgas. Selle artikli elamu- ja kommunaalteenuste objektid hõlmavad elamufondi, hotelle (välja arvatud turistide omad), külastajate maju ja hosteleid, väliseid parendusobjekte, tehisrajatisi, basseine, rajatisi ja rannavarustust, samuti gaasi. , soojus- ja elektrivarustusrajatised, elanikkond, objektid, kauplused, baasid, töökojad, garaažid, erimasinad ja -mehhanismid, laod, mis on ette nähtud Hooldus sotsiaal-kultuurilise sfääri, kehakultuuri ja spordi eluruumide ja kommunaalruumide remont. Ja sotsiaal-kultuurilise sfääri objektidele - tervishoiuasutused, kultuur, laste koolieelsed asutused, laste puhkelaagrid, sanatooriumid (dispansaarid), puhkekeskused, pansionaadid, kehalise kasvatuse ja spordirajatised (sh rajad, hipodroomid, tallid, tennis väljakud, golfimänguväljakud, sulgpall, tervisekeskused), elanikkonnale suunatud tarbeteenuste mittetootmisliigid (vannid, saunad). Nagu näete, on sööklate otsene mainimine Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nr 275.1.

Finantsosakonna eksperdid peavad siiski võimalikuks kohaldada art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1 ja sööklad. Eelkõige on see kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 04.04.2006 kirjas N 03-03-04/1/318. Ja Venemaa rahandusministeeriumi kirjades 13. novembril 2007 N 03-03-06 / 4/148 ja 07. novembril 2007 N 03-03-06 / 1/775 selgitati, et kui söökla asub organisatsiooni territooriumil ja tegutseb töötajate organisatsioonide ja kolmandate isikutena, söögitoa ülalpidamisega seotud kulud kuuluvad kuludesse artiklis sätestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1.

peamine probleem maksuarvestus teenindustööstused ja põllumajandusettevõtted Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 275.1 näeb ette, et organisatsioon peab teenindussektorite ja talude tegevuse maksubaasi määrama eraldi muud tüüpi tegevuste maksubaasist. Ja see tähendab midagi enamat kui lihtsalt tulude ja kulude eraldi arvestust põhi- ja teenindustegevus. Fakt on see, et kui teenindavas tootmises saadakse kahjumit, saab seda maksustamise eesmärgil kajastada. ainult siis, kui kõik kolm tingimust on täidetud:

1) organisatsiooni müüdavate kaupade, tööde, teenindussektorite ja talude teenuste maksumus peab vastama sarnaste tegevustega tegelevate spetsialiseeritud organisatsioonide pakutavate sarnaste teenuste maksumusele (teisisõnu ei tohiks ettevõtte söökla roogade hinnad olema madalamad sarnaste roogade hinnast toitlustusettevõtetes - kohvikutes, sööklates, restoranides, mille põhitegevuseks on toitlustusteenuste osutamine);

2) teenindussektorite ja farmide rajatiste ülalpidamiskulud ei tohiks ületada tavalisi kulusid sarnaste rajatiste teenindamiseks spetsialiseeritud organisatsioonide poolt, kelle jaoks see tegevus on peamine (teisisõnu, sööklaettevõtte ülalpidamiskulud ei tohiks olla suuremad kui spetsialiseeritud toitlustusettevõtete sarnased kulud) ;

3) teenuste osutamise tingimused, maksumaksja töö tegemine ei tohiks oluliselt erineda teenuste osutamise tingimustest, spetsialiseeritud organisatsioonide töö tegemisest, mille jaoks see tegevus on peamine.

Kui vähemalt üks ülaltoodud tingimustest ei ole täidetud- näiteks kui selleks, et töötajad ei keelduks soojast toidust, otsustab juhtkond juurdehindlustest täielikult loobuda või kehtestab väikese juurdehindlusega siiski oma sööklas roogade hinnad oluliselt madalamal kui sarnaste roogade hinnad kohvikus, restoranides, toitlustuskettides, söökla tegevusest saadud kahju tulumaksu arvestamisel arvesse ei võeta(ei võeta ettevõtte põhitegevusest saadava kasumi vähendamiseks). Seda saab edasi lükata mitte kauemaks kui 10 aastaks ning selle tagasimaksmiseks suunata ainult teenindavate ettevõtete ja talude tegevusest tulevikus saadava kasumi.

Toitlustamine ühe põhitegevusena

Kui aga organisatsioonil on plaanis mitte ainult toita oma töötajaid, vaid ka süstemaatiliselt pakkuda toitlustusteenust kolmandatele isikutele, on organisatsiooni juhtkonnal mõttekas korraldada need toimingud nii, et toitlustusteenuse osutamise tegevust käsitletaks ühena. ettevõtte põhitegevuse liigid. Teisisõnu on soovitatav anda oma sööklale (või isegi oma toitlustuspunktide võrgustikule) mitte teenindussektori, vaid ühe peamise majandusharu staatus.

Selleks on vaja asutamis- ja registreerimisdokumentides registreerida toitlustusteenused ettevõtte põhitegevusalade hulka, samuti korraldada iseseisvate struktuuriüksustena sööklad (või toitlustuspunktide võrgustik) (eelkõige vastavate eeskirjade väljatöötamise kaudu). toitlustusüksustel).

Sel juhul tuleb toitlustusteenuse osutamisega seotud tulude ja kulude arvestust pidada üldises korras - tulu kajastatakse müügituluna ning söökla kulud võetakse arvele tavategevuse kuluna (materjalikulud, tööjõukulud, amortisatsioon, muud tootmise ja müügiga seotud kulud) jne. Nende kulude otseste või kaudsetena kajastamise kord tuleb fikseerida arvestuspoliitikas.

Märge- kui toitlustusteenused on organisatsiooni üks põhitegevusi, võivad need kuuluda UTII alla. Seetõttu peate kontrollima klienditeenindussaali pindala, keskmine töötajate arv töötajaid, põhikirjajärgse kapitali struktuuri ja võtma arvesse ka kohalike õigusaktide iseärasusi - üldiselt veenduge, kas organisatsioon on UTII-st vabastatud või kuulub endiselt selle režiimi alla.

Raamatupidamine oma söögitoas

Telli raamatupidamine toimingud töötajate toiduga varustamiseks oma sööklas sõltub eelkõige söökla "staatusest": kas seda peetakse teenustootmiseks, mis on allutatud põhitegevuse eesmärkidele (isegi kui osa selle toodangust müüakse kõrvale ), või toitlustusteenuse osutamine on organisatsiooni jaoks iseseisev ettevõtlustegevuse liik.tegevus.

Kui söökla on teenustootmine

Alustame esimesest juhtumist – kui söökla loodi kas eranditult ainult oma töötajate toitlustamiseks või põhiliselt selleks, kuigi sööklas saavad süüa ka kõrvalised isikud (või nt nädalavahetustel saab sööklas korraldada pidulikke üritusi tasu eest).

Sellistes olukordades toitlustusteenuse osutamist ei käsitleta ega vormistata ühe iseseisva ettevõtluse liigina, mistõttu kajastatakse raamatupidamises söökla tegevusega seotud tehinguid teenindussektoritele ja kodumajapidamistele ettenähtud viisil. - kasutades kontot 29 "Tootmise ja majanduse teenindamine".

Selle konto rakendamise loogika sarnaneb konto 20 "Põhitootmine" kasutamise skeemiga: kõik sööklateenuste osutamisega otseselt seotud kulud kogutakse deebetile ja osutatud teenuste tegelik maksumus kantakse krediidile maha.

Kui töötajad söövad tasu eest - olenemata sellest, kas neile makstakse otse söökla külastamisel sularahas või arvestatakse toidukulu palgast maha - peetakse söökla tegevusega seotud tulude ja kulude arvestust arvel 90 "Müük. ".

Näide 1. Tootmisettevõte CJSC "Rubin" peab vastavalt kollektiivlepingule andma ettevõtte töötajatele võimaluse saada ettevõtte territooriumil sooja toitu. Sel eesmärgil loodi oma söökla, mis teenindab ainult ettevõtte töötajaid. Toitlustamine on töötajatele tasuline, pakutud toitlustamise maksumus arvestatakse igakuiselt töötajate töötasust maha (töötajate avalduste ja viimase kuu jooksul sööklas töötajatele serveeritud roogade arvestusandmete alusel).

Oletame, et jooksval kuul tehti järgmised tehingud:

1. osteti toiduaineid 400 000 rubla eest, millest kulutati toiduaineid 376 000 rubla eest;
2. söökla töötajatele kogunes töötasu, samuti UST, pensionimakseid, vigastuste sissemakseid kokku 60 000 rubla;
3. tasuti söökla ruumide ja sisseseade amortisatsioon 14 390 rubla;
4. kogunesid kommunaalmaksed summas 12 000 rubla;
5. nõude müügist saadud tulu ulatus 520 000 rublani.

Näite lihtsustamiseks ei võta me käibemaksu arvestust arvesse.

CJSC Rubini raamatupidaja kajastab toiminguid järgmiselt:

Deebet 10 Krediit 60

Deebet 29 Krediit 10

Deebet 29 Krediit 70, 69

Deebet 29 Krediit 02

Deebet 29 Krediit 60

Deebet 62 Krediit 90

520 000 RUB - kajastas tulu töötajatele nõude müügist (tasulise toitlustusteenuse osutamisest);

Deebet 90 Krediit 29

462 390 rubla (376 000 + 60 000 + 14 390 + 12 000) - kanti maha osutatud toitlustusteenuste tegelik maksumus (kandi maha söökla tegelikud kulud);

Deebet 90 Krediit 99

57 610 rubla (520 000 - 462 390) - selgus kasum söökla tegevusest;

Deebet 70 Krediit 62

520 000 RUB - töötajate töötasust arvatakse maha toidukulu.

Kui töötajatele pakutakse tasuta toitu - näiteks kui räägime ravi- ja profülaktilisest toitumisest, mis toimub töötajatele tööandja kulul - kantakse tegelikult osutatud toitlustusteenuste maksumus maha ettevõtte deebetisse. nende üksuste kuluarvestuse kontod, mille töötajad said toitu (näiteks konto 20 "Põhitoodang" deebetile).

Näide 2. Muudame näite 1 tingimusi ja oletame, et CJSC Rubini põhitootmise töötajatel on õigus terapeutilisele ja profülaktilisele toitumisele. Selleks on ettevõte loonud oma söökla, mis tagab töötajatele tasuta toitlustuse vastavalt seaduse nõuetele.

Sel juhul kajastuvad toimingud söögitoa tegevusega raamatupidamises järgmiselt:

Deebet 10 Krediit 60

400 000 hõõruda. - Ostetud toidukaubad krediteeritakse;

Deebet 29 Krediit 10

376 000 rubla - roogade valmistamisel kasutatud tooted maha kanda;

Deebet 29 Krediit 70, 69

60 000 hõõruda. - kogunenud on töötasu, ühtne sotsiaalmaks, pensionimaksed ja vigastuste sissemaksed;

Deebet 29 Krediit 02

14 390 rubla - söökla ruumide ja sisseseade kogunenud amortisatsioon;

Deebet 29 Krediit 60

12 000 hõõruda. - kogunenud kommunaalmaksed söögitoa eest;

Deebet 20 Krediit 29

462 390 rubla (376 000 + 60 000 + 14 390 + 12 000) - põhitootmise töötajatele tasuta antud ravi- ja profülaktilise toitumise tegelik kulu kanti maha (suurendab põhitootmise kulusid).

Kui toitlustamine on üks tegevustest

Kui organisatsioon toidab oma sööklates ja puhvetites mitte ainult oma töötajaid, vaid ka kõiki ning toitlustusteenuste osutamist käsitletakse ja vormistatakse üheks ettevõtte iseseisvaks tegevuseks, peaks raamatupidaja korraldama selliste toimingute arvestuse vastavalt asutusele. üldreeglid asutatud toitlustusasutustele.

Loomulikult tuleks seda tüüpi tegevuse raames tehtavate tehingute arvestamise kord fikseerida ettevõtte raamatupidamispoliitikas. Samal ajal on vaja arvestada kaks väga olulist punkti.

Esiteks, toiduarvestust tuleks pidada arvel 41 "Kaubad". Sahvris (söökla laos) olevad tooted võetakse arvesse alamkontol 41-1 "Kaubad ladudes". Ja puhvetis olevad tooted lähevad arvesse alamkontol 41-2 "Kaup sisse jaekaubandus". Konteinerite liikumine kajastub alamkontol 41-3" Kauba pakend ja tühi ".

Teiseks, roogade maksumus moodustub kontol 20 "Põhitoodang". See konto võtab aga arvesse ainult roogade valmistamisel kasutatud toiduaineid, see tähendab, et see konto on tegelikult "materjal". Aga kontol 44 "Müügikulud" kajastuvad söökla töötajate töötasud (sealhulgas otseselt toidu valmistamisega tegelevad kokad), samuti söökla ülalpidamiskulud (amortisatsioon, üür, kommunaalmaksed, koristuskulud jne).

Toitlustusteenuste osutamise finantstulemus kajastub igakuiselt kontol 90 "Müük". Veelgi enam, kui klientidega arveldatakse sularahas – teisisõnu toimub nõude otsene vahetamine sularaha vastu – ei saa kontot 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" kasutada ning sularaha laekumist saab kajastada otsekorraldusena. konto 50 "Kassa" ja konto 90 "Müük" krediit.

Näide 3. Muudame uuesti näite 1 tingimusi. Oletame, et vastavalt CJSC Rubini põhikirjale on toitlustusteenuste pakkumine üks ettevõtte tegevusaladest ja CJSC Rubini sööklas, mis on kavandatud ettevõtte iseseisva struktuuriüksusena, ei viibi mitte ainult töötajad, vaid kõik. kes tahab süüa. Samuti eeldame, et söögitoa tegevus kuulub UTII alla. Et numbrilised andmed ei muutuks, oletame, et palk ja sissemaksed kohustusliku pensionikindlustuse ja vigastuste eest on kokku ikkagi 60 000 rubla. (kuigi UTII rakendamisel UST ei maksta).

Sel juhul kajastab CJSC Rubini raamatupidaja tehinguid järgmiselt:

Deebet 41-1 Krediit 60

400 000 hõõruda. - ostetud toiduained kanti sahvrisse;

Deebet 20 Krediit 41-1

376 000 rubla - roogade valmistamisel kasutatud tooted maha kanda;

Deebet 44 Krediit 70, 69

60 000 hõõruda. - kogutakse töötasu, pensionimakseid ja vigastuste sissemakseid;

Deebet 44 Krediit 02

14 390 rubla - söökla ruumide ja sisseseade kogunenud amortisatsioon;

Deebet 44 Krediit 60

12 000 hõõruda. - kogunenud kommunaalmaksed söögitoa eest;

Deebet 50 Krediit 90

520 000 RUB - kajastatud tulu toitlustusteenuste osutamisest;

Deebet 90 Krediit 20

376 000 RUB - maha kantud müüdud roogade maksumus (nende valmistamisel kasutatud toodete maksumuse alusel);

Deebet 90 Krediit 44

86 390 rubla (60 000 + 14 390 + 12 000) - kantakse maha söökla kulud (v.a. nõude kulu);

Deebet 90 Krediit 99

57 610 rubla (520 000 - 376 000 - 86 390) - selgus kasum toitlustusteenuste osutamisest.

Söögituba on oma, teenus on kolmanda osapoole ...

Praktikas on võimalik ka kompromissvariant - tööandja organisatsioon eraldab oma (või renditavad) ruumid töötajate toitlustamiseks ja kannab iseseisvalt selle ruumide ülalpidamise kulud (amortisatsioon, üür, kommunaalmaksed jne), kuid tegelikult valmistab süüa. ja töötajaid toidab spetsialiseerunud toitlustusorganisatsioon.

Teisisõnu, tööd andev organisatsioon ei võta tööle kokkade, nõudepesumasinate ja teiste köögitöötajate kollektiivi ega tegele roogade valmistamise ja müügiga seotud toimingute korraldamise ja arvestusega, vaid sõlmib lepingu spetsialiseeritud organisatsiooniga, mis võtab hoolitseda kõigi nende majapidamistööde eest. Töötajad söövad aga tööd andva organisatsiooni territooriumil, selleks spetsiaalselt selleks ettenähtud kohtades.

Tööandjaorganisatsioonil on sellistes olukordades täielik õigus arvestada tööjõudu teenindava söökla ülalpidamisega seotud kulusid – amortisatsiooni, renti, remondikulusid, valgustust, kütet, veevarustust, elektrit – osana muudest tööjõuga seotud kuludest. tootmine ja müük lõigete alusel. 48 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264. Lõppude lõpuks ei sõltu selle normi kohaldamine Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sellest, kes täpselt toitlustusteenuseid pakub - ettevõte ise või kaasatud kolmandate isikute organisatsioonid. Nende kulude kajastamise ainsaks tingimuseks on söögitoa määramine – selle kasutamine tööjõu teenindamiseks. Sellele juhitakse tähelepanu ka mitmetes kohtulahendites, näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 10. aprilli 2008. aasta otsustes N KA-A40 / 2263-08 asjas N A40-13873 / 07- 76-40, Volga-Vjatka rajooni föderaalne monopolivastane teenistus, 21. juuni 2007, kohtuasi N А82-8122/2005-37 ja teised.

Kas see on tõsi, põhivara amortisatsiooni osas tuleb märkida oluline nüanss . Fakt on see, et artikli lõike 3 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 kohaselt tuleks lepingute alusel tasuta kasutamiseks üle antud põhivara amortiseeritavast varast välja arvata.

Seega, kui töölevõtva organisatsiooni ja spetsialiseeritud toitlustusettevõtte vahel sõlmitakse leping tööandjale kuuluva söögisaali tasuta kasutamiseks, peab raamatupidaja selle vara amortisatsiooni peatama. Kui tasuta kasutamise lepingut ei ole sõlmitud, saab jätkata söögitoa amortisatsiooni arvestamist ja kajastada see lõigete alusel kuluna. 48 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Söögitoa korrashoiu ja remondi kulud, mis jäävad tööandja kanda, kajastuvad raamatupidamises üldises korras koos muude töötingimuste tagamisega seotud kuludega. IN kaubandusettevõtted nendel eesmärkidel kasutatakse kontot 44 "Müügikulud", teistes organisatsioonides saab kasutada kontot 26 "Üldised ärikulud".

Kui spetsialiseerunud toitlustusorganisatsioon korraldab iseseisvalt roogade valmistamist ja müüki talle antud ruumides, sealhulgas võtab töötajatelt iseseisvalt tasu tarbitud toidukorra eest, ei teki tema poolt osutatavate toitlustusteenuste kohta täiendavat arvestust tööandja raamatupidamises.

Näide 4. Muudame uuesti näite 1 tingimusi, kuid oletame nüüd, et CJSC Rubin eraldas söögisaali jaoks ruumid, kuid selle asemel, et palgata sööklasse töötajaid ja ise toitu valmistada, sõlmis ta lepingu spetsialiseeritud toitlustusorganisatsiooniga "Combine Food".

Just Toidukombinaat korraldab töötajatele toitude valmistamist ja müüki, töötajate sööklas käimisel toimuvad kõik maksed töötajate ja toidukombinaadi vahel sularahas.

Järelikult kajastuvad CJSC Rubini raamatupidamises ainult söökla ruumide ülalpidamise kulud, nimelt:

• söökla ruumide ja sisseseade kulum summas 14 390 rubla;
• kommunaalmaksed summas 12 000 rubla.

Seetõttu teeb Rubin CJSC raamatupidaja järgmised kanded:

Deebet 26 Krediit 02

14 390 rubla - söökla ruumide ja sisseseade kogunenud amortisatsioon;

Deebet 26 Krediit 60

12 000 hõõruda. - kogunenud kommunaalmaksed söögitoa eest;

Deebet 90 Krediit 26

Siiski on võimalikud valikud, kui tööandja organisatsioon osaleb töötajate toiduga varustamise arvutustes.

Näiteks, saab ta osta spetsialiseeritud toitlustusorganisatsioonilt, mis toidab töötajaid tööandja poolt pakutavates ruumides, pangaülekandega toidukuponge, mis väljastatakse töötajatele - tasuta, alandatud hindadega või täishinnaga koos mahaarvamisega nende palgast, olenevalt kollektiiv- ja töölepingu tingimuste või juriidiliste nõuete kohta – ning seejärel esitavad töötajad need kupongid ja saavad seatud toidud söögitoa paigutamisel sularahamakseid tegemata.

Või, näiteks, saab töötajatele ilma rahata, kokkuleppe alusel süüa anda ja seejärel saab tööandja organisatsioon tasuda toitlustusettevõttele töötajatele tegelikult osutatud toitlustusteenuste eest. Konkreetse suhtlusskeemi saab ette näha tööandja ja toitlustusettevõtte vahelises lepingus.

Muidugi, kui tööandja on seotud arveldustega spetsialiseeritud organisatsiooniga, peab raamatupidaja tegema täiendavaid kandeid. Milline neist sõltub konkreetsest olukorrast.

Näide 5. Muudame näite 4 tingimusi ja oletame, et CJSC "Rubin" ei kanna mitte ainult söögitoa ülalpidamiskulusid, vaid osaleb ka töötajate toitlustamise arvutustes. Interaktsiooniskeem on:

• CJSC "Rubin" ostab "Combine Nutritionist" oma töötajatele komplekstoidu kuponge;
• kupongid kantakse üle töötajatele, nende väärtus arvatakse maha töötajate töötasust;
• töötajad söövad sööklas, esitades vautšeri, sularahamakseid töötajate ja Toidukombinaadi vahel ei toimu.

Oletame, et jooksval kuul osteti ja väljastati töötajatele kuponge kogusummas 500 000 rubla. (5000 tk nimiväärtusega 100 rubla).

Sel juhul kajastab raamatupidaja tehinguid järgmiselt:

Deebet 76 Krediit 51

500 000 RUB - "Toidukombinaadile" kanti ettemakse töötajate toitlustamiseks kupongide saamiseks (see summa arvatakse maha töötajate palgast);

5000 hõõruda. (5000 tk x 1 hõõrumine.) - bilansivälises arvestuses võeti vastu "Toitumise kombinatsioonist" saadud söögikupongid (tingimuslikul hinnangul 1 rub. iga kupongi kohta);

Krediit 003

5000 hõõruda. - töötajatele edasi antud kupongid;

Deebet 70 Krediit 76

500 000 RUB - töötajate töötasust arvati maha neile antud toidukupongide maksumus;

Deebet 26 Krediit 02

14 390 rubla - söökla ruumide ja sisseseade kogunenud amortisatsioon;

Deebet 26 Krediit 60

12 000 hõõruda. - kogunenud kommunaalmaksed söögitoa eest;

Deebet 90 Krediit 26

26 390 rubla (14 390 + 12 000) - kantakse maha äritegevuse üldkulude osana, sh tööjõudu teenindava söökla ülalpidamisega seotud kulud.

Muidugi on ühes või kahes artiklis võimatu arvestada kõiki võimalikke olukordi, mis tekivad praktiline tegevus. Loodame siiski, et üldised põhimõtted, mis on välja toodud nii käesolevas kui ka varasemates ajakirjanumbrites, aitab raamatupidajal asjatundlikult toime tulla mis tahes võimalusega, mis tal oma ettevõtte äritehingute kajastamisel ette tuleb.

M.L. Anikina

Ekspertkonsultant

Kirjastus

"Raamatupidaja nõunik"