Mannekeenide eest väljamaksmine: avameelne lugu ühelt turuosaliselt. Sularaha väljavõtmine: maksu- ja kriminaalsed riskid Sularaha väljavõtmise skeemid

Raha väljamaksmine (cash out) on maksuvaidluste praktikas sageli esile kerkiv teema. Usuti ja arvatakse siiani, et raha sissemaksmine on üks tõhusaid viise dirigeerimine majanduslik tegevus ja sularaha vastuvõtmine Raha.

Tundetakse aga seda, et miski maailmas ei kesta igavesti. Ja teatud tööriistad, mis võisid oma eeliseid näidata kauges minevikus, nõuavad nüüd kohanemist ärikäibe muutuvate tingimustega. Tõsi, nad unustasid selle kohanemise.

See materjal ei puuduta aga õigesti raha väljavõtmist. Ma ei pea sellist vahendit seaduslikuks ja tõhusaks, kuna "võlupilli" pole olemas. Isegi lühiajalise positiivse mõju ilmnemine ei anna tulevikuks mingeid garantiisid. Seetõttu pöörakem tähelepanu tegelikele, nagu öeldakse, maksu- ja kuritegelikele riskidele. Nende õige määratlus veenab teid vajaduses kasutada muid ohutuid tööriistu, mida arutatakse allpool.

Esiteks peaksite mõistma, et probleem tuleb ootamatutest kohtadest. Siin on teil maksuamet, kes alustab omal algatusel teie suhtes maksukontrolli, siin on õiguskaitseorganid, kellele on antud õigus algatada iseseisvalt maksukuritegusid. Samas teostavad õiguskaitseorganid operatiivseid otsinguid ka pärast neile pöördumise saamist, sh kliendi rahulolematuse, konkurendi räpase triki või vallandatud töötaja kättemaksu tõttu.

Nüüd raha väljamaksmisest. Annan hinnangu argumente hindavatele kohtutele maksuhaldurid, õiguskaitseorganid ja maksumaksjad sularaha tuvastamisel ja kasutamisel.

1. Seitsmenda vahekohtu apellatsioonikohtu 5. juuli 2016. a resolutsioon nr 07AP-5170/2016 asjas nr A45-1025/2015:

«Tunnistades maksuhalduri järeldused põhjendatuks, lähtus esimese astme kohus inspektsiooni tuvastatud asjaoludest, mis üheskoos viitavad vastaspoolte võimatusele täita oma sõlmitud lepingutest tulenevaid kohustusi ning tegeliku finants- ja majandustegevuse puudumist, eelkõige : raha maksmise eesmärgil "kaupade eest" kanti üle "probleemsetele" organisatsioonidele, millel olid "ühepäevafirmade" tunnused, mille arvelduskontot kasutati " rahaks võtmine"sularaha; vastaspoolte arvelduskontosid kasutati eranditult raha transiidiks, lõppeesmärk oli raha "välja võtta" spetsiaalsete kontode kaudu."

2. Definitsioon ülemkohus RF 14. juuli 2016 nr 304-KG16-8130 asjas nr A03-4169/2015:

"Ettevõte müüs kaupu lõppklientidele iseseisvalt, ilma vastaspoole vahendaja osaluseta; Alttrans TD LLC tegutses formaalse vahendajana ning reaalset finants- ja majandustegevust ei teostanud. Vastaspoole ja teiste organisatsioonide tegevus ei viinud elluviimiseni. kohta ettevõtlustegevus oma majanduslike vajaduste rahuldamiseks, vaid seisnes üksnes kaebaja majanduslike huvide teenimises. Teiste juriidiliste isikute kaasamise arveldussüsteemi viis ettevõte läbi eesmärgiga kasutada neid rahaliste vahendite majandusringlusest eemaldamiseks ja raha väljamaksmiseks.

Need asjaolud koosmõjus muude paikvaatluse käigus kehtestatud kontrollidega maksurevisjon Asjaolud põhinesid kohtutel järeldusel, et äriühing ja Alttrans TD LLC lõid skeemi, mille eesmärk oli saada põhjendamatuid maksusoodustusi ilma kauba soetamise ja müügiga seotud reaalseid finants- ja majandustehinguid tegemata.

3. Lääne-Siberi ringkonna arbitraažikohtu 23. juuni 2016. a resolutsioon N F04-2434/2016 asjas N A70-8814/2015:

„Järelduseks, et maksumaksja sai põhjendamatut maksusoodustust, viitab inspektsioon vastaspoolte (Stroitel LLC, Intron LLC, Technoprom LLC) osas kontrolli käigus tuvastatud asjaoludele, nimelt: arvelduskonto väljavõtte analüüs näitab töölepingu alusel rahaülekannete puudumine, palgad, ülekanded arvelduskontodele on transiidi iseloomuga, arvelduskontole laekuvad vahendid, sh LLC-st " Kaubandusmaja Era-Tjumen”, edaspidi eraisikud rahastavad, ning need kanti ka teiste organisatsioonide kontodele ja seejärel rahastati välja (LLC Stroitel, LLC Intron, LLC Tekhnoprom).

4. Lääne-Siberi ringkonna arbitraažikohtu 18. veebruari 2016. a resolutsioon N F04-57/2016 asjas N A27-351/2015:

Järelduse toetuseks, et maksumaksja sai põhjendamatut maksusoodustust, viitab inspektsioon kontrolli käigus tuvastatud asjaoludele seoses vastaspooltega (Agrotekhkomplekt CJSC, Baikal LLC, Rostok LLC, Luch LLC, DS-Com LLC), eelkõige :

LLC "Luch" ja LLC "DS-Com" arvelduskontosid kasutatakse transiitmaksete tegemiseks, kui neil ettevõtetel on kõik raha väljamaksmiseks loodud nominaalsete juriidiliste isikute tunnused, ettevõtte deklareeritud maksed summas 3 080 000 rubla. ja 3 201 211 hõõruda. nad ei saa kinnitada kulude tegelikkust; - kulukassaorderid, mis vahendite laekumisel tuvastamata isikutele iseenesest ei kinnita deklareeritud maksetehingute tegelikkust; „Ettevõte rakendas kulude suurendamiseks sihikindlalt erimaksete skeemi - sularahas isikutele, kelle isikut ei ole võimalik tuvastada, kuna nad esitasid võltsitud dokumente juriidilistele isikutele, kes ei ole registreeritud ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. .”

5. Moskva linnakohtu otsus 07.08.2016 N 4g-7371/2016:

“Võlgniku OJSC IFG Glenik-M kohapealse maksurevisjoni tulemusena tehti kindlaks, et Sh juhtimisel OJSC IFG Glenik-M. on välja töötatud raha väljavõtmise (raha väljamaksmise) skeem kasutades väärtuslikud paberid välismaised ettevõtted.

Kohapealse maksurevisjoni materjalide põhjal algatati kriminaalasi nr 288006, milles süüdistatakse Sh-i art. 2. osa lõike 6 alusel kuriteo toimepanemises. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 199. Venemaa föderaalse maksuteenistuse nr 3 kriminaalasja raames Moskvas vastavalt art. Vene Föderatsiooni kriminaalmenetluse seadustiku § 44 alusel esitati süüdistatava Sh.-i vastu 28. mail 2012 tsiviilhagi, milles nõuti kuriteoga tekitatud kahju hüvitamist. Pealinna eriti oluliste juhtumite uurimise teise osakonna vanemuurija otsusega uurimisosakond Juurdluskomitee Venemaa Föderatsioon Moskva linna nimel justiitskolonelleitnant B. 05.30.2012 Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Inspektsioon nr 3 Moskva linna kohta tunnistati kriminaalasjas nr *** tsiviilhagejaks.

26. juulil 2013 tehtud otsusega tunnistati Sh süüdi art. Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi 199 2. osa lõike b alusel ning talle määrati kahe aasta ja kuue kuu pikkune vangistus, mis tuleb kanda üldrežiimiga paranduskoloonias.

Tehke juhtumi kohta uus otsus.

Sh-lt sisse nõuda 2006 - 2007 tulumaksu summa *** rubla ja sundraha summas *** rubla.

Kui olete materjali selle hetkeni läbi lugenud, siis otsite muid ohutuid tööriistu, mida praeguses olukorras on soovitatav kasutada.

Võlupilli pole olemas. Ei tasu otsida ainsat õiget varianti, mida kasutades saate maksu- ja õiguskaitseorganitelt aastateks “puutumatuse garantii”.
Igal ettevõttel ja igal olukorral on privaatseid elemente. Näiteks üks meie klientidest jagab oma äri lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõteteks. Igal ettevõttel on sama liige ja direktor. Kõik ettevõtted on registreeritud samale aadressile ja teostavad samu tegevusi. Sellises olukorras on ettevõtte omaniku nõue, et ettevõttes ei oleks teisi isikuid, kes võiksid teda asendada, see konkreetne element (piirang), mida tuleks vajalike tööriistade väljatöötamisel ja rakendamisel arvesse võtta.
Pidevalt ühe ettevõtte teise vastu vahetamise meetod ei ole nii hea, kui tundub. Igal juhul läheb lugu kasusaajani.
Karmid, jõledad ja üleolevad töövõimalused peaksid jääma minevikku. Esiteks need, mis ilmnevad ametliku dokumendivoo ja toimingute loomise katsete kaudu. Eelkõige on enamik neist tehniliste protseduuride käigus kergesti avatavad. Näiteks maksumaksja töötajate või tema vastaspoolte ülekuulamine, dokumentidega (sh allkirjade, ettekirjutustega) tutvumine.

Seda materjali ei tohiks aga käsitleda heakskiitmisena, julgustamisena, selle tegevusvormiga nõustumisena ega konsultatsioonivormina väljamaksete teemal või üleskutsena millegi sarnase jaoks. Igasugune meie pakutav õigusabi Advokaadibüroo, lähtub seaduslikkuse põhimõttest.

Õppisin Nižni Novgorodi politseikoolis, mis on spetsialiseerunud majanduskuritegevuse vastu võitlemisele. Pärast seda töötas ta mitu aastat Ivanovo linna siseministeeriumi struktuurides majanduskuritegude vastu võitlemise osakonnas, seejärel läks tööle maksupolitseisse, kus töötas paar aastat uurijana. .

2003. aastal saadeti maksupolitsei laiali ja ma leidsin end teiselt poolt barrikaade. Maksupolitseis töötades nägin piisavalt palju, kuidas inimesed erinevate pettuste ja pettustega raha teenisid, ning mul tekkis kiusatus “raha välja võtta”. Selles äris teenitakse raha sõna otseses mõttes tühjast - ühe ettevõtte raha laekub pangakontole, võtate selle välja ja tagastate (teenite oma protsendi). Samas väldib klientettevõte maksude (käibemaksu või kasumi) tasumist.

Algul oli mul üks-kaks klienti, kes kandsid minu kaudu väikseid summasid, umbes 100 000 rubla kuus. Sel ajal oli minu protsent umbes 3,5% ja kui võtta arvesse, et pank võttis 1%, siis 100 000 rubla pealt oli minu sissetulek vaid 2500 rubla. Kuid äri kasvas. Mu kliendid hakkasid mind teistele soovitama ja neid tuli aina juurde. Hakkasin laienema: organiseerisin uusi LLC-sid, meelitasin töötajaid ja rahastasin kõike suurtes kogustes. Siis hakkasid minuga ühendust võtma suured hulgimüügifirmad, kes maksid Moskva lõppklientide jaoks raha välja. Nad tellisid suuri summasid.

Täna on Moskvas raha väljavõtmise hind tõusnud 8% -ni. Raha väljamaksmine on muutunud keerulisemaks, pealinn on pikka aega tormanud regioonidesse. Piirkondlikud pangad on “unisemad” ja sealt on lihtsam “sularaha” kätte saada. Nüüd ostavad Moskva suured ettevõtted piirkondades raha hinnaga 5-6% ja müüvad selle maha lõpptarbijad 8% igaüks. Seda tehes müüsin raha Moskvale 3,5% ja lõppostjale 5%.

Suurtes pankades lähevad väljamakseskeemid hoogsalt käima, eriti kui väljamaksefirma leiab side mõne kohaliku filiaali juhiga ja maksab talle “teise” palga.

Pankurid ise annavad oma partneritele “cash out” osas soovitusi: “kassa välja, aga mitte palju” või “lõpeta nüüd, oleme saanud keskpanga taotluse”. Põhimõtteliselt keerleb kogu sularahaturg kolme suurima panga ümber. Väiksemad pangad, kellel on oht oma tegevusluba kaotada, on rohkem mures ja lubavad neil harvemini ja väikeste summadega töötada. Kuigi kui panga omanik saab aru, et ta ei teeni oma pangast raha või on kahjumis, siis ta “müüb” selle kassapidajatele ehk konkureerib nendega.

Tüüpiline apoteoos loole pankur-kassiiriga - tema juurde tuleb keskpanga kontroll ja juhib tähelepanu rikkumistele. Panga omanik hindab kontrollimise aega ja hakkab maksimaalse raha teenimiseks tõsises ulatuses “väljamaksma” ning lisaks võtab ka varasid välja. Tal pole midagi kaotada, ta kaotab endiselt litsentsi ja "laev upub".

Huvitavaid skeeme on palju, näiteks oli populaarne vanametalli kokkuost. Eraisikud annavad metalli kokkuostufirmale üle 50 000 rubla väärtuses vanarauda päevas. Ettevõte peab nende maksmiseks pangast raha välja võtma. Viimane palub esitada dokumendid – metalli üle andnud inimeste passide koopiad. Pangale antakse võltsitud või kadunud inimeste passid ja nende eest väljastatakse 1,5 miljonit rubla. Ettevõte esitab selle summa saamiseks pangale avalduse ja saab raha kätte. Hiljem kantakse sularaha üle klientidele, kes on varem vanametalli kogumisfirmasse pangaülekande üle kandnud.

Pankurid pigistavad sageli silma kinni või seavad tingimuse: "Me anname teile kakskümmend kuus, kuid mitte rohkem." Ettevõte nõustus ja kasseeris välja 20 miljonit rubla kuus, kusjuures vanarauda anti tegelikult üle 500 000 rubla eest.

Sarnaselt tegutsevad ka põllumajandustootjatelt juur- ja puuvilju ostvad ettevõtted, kes ostavad elanikelt mett või maitsetaimi.

Kas pankurid teavad alati skeemidest? Kindlasti. Kuigi nad nõustusid meiega koostööd tegema mitte ainult "teise palga" pärast. Mõned pangad ei võtnud raha, aga töötasid, sest said ametlikult tehingutelt suure protsendi. Kuigi mõned krediidiasutused meiega põhimõtteliselt koostööd ei teinud.

Pankadega töötades kasutasime ka tavapäraseid skeeme: eemaldasime alates plastkaardid eraisikud kasutasid juriidiliste isikute kontodelt veksleid, luues pankadele tõelise tegevuse mulje. Kuid skeeme on ajakohastatud ja need on juba ammu pangandussüsteemist kaugemale jõudnud. Näiteks sularaha sisseostmine jaemüügivõrgud. Paljud jaemüüjad, suured ketid, kauplused, bensiinijaamad, .

Selles äris töötamise viie aasta jooksul olen loonud võrgustiku enam kui kümnes piirkonnas, sadades ettevõtetes, kahesaja töötajaga, väga keerulises sularahavood. Kasseerisime välja kuni 100 miljonit rubla päevas. Kuid palju kulutati palkadele ja turvalisusele – inimesed katsid meid äri kriminaalses komponendis ("katus").

Teine raha väljavõtmise äri suurim probleem on alluvate vargused. Ühe sadade skeemide OÜ direktor võtab ootamatult raha ja lendab kuhugi välismaale. Tavaliselt sisse kriisiolukorrad moodustatakse spetsiaalne fond ja tulu katab kahjud. Esineb ka eluohtlikke olukordi – haaranguid ja vargusi. Üks mu sõber Moskvas lasi oma kollektsionäärid maha. See on väga ohtlik äri.

Häda juhtus ka minuga. Kui väljavõetud rahasumma ületas miljardite rublade piiri, arreteerisid FSB ohvitserid mind mingil hetkel.

Miks see juhtus? Paljud selles äris teavad, kuidas ametiasutustega läbi rääkida, kuid kohalike standardite järgi oli minu ettevõte kõlav ja suur – mahud olid tohutud. väikelinn, teadsid minust juba nii keskpank kui ka õiguskaitseorganid. Lisaks ei tegelenud minuga mitte politsei, vaid FSB. Nad panid mind väikesele näidisprotsessile.

Uurimise ajal pidin viibima aasta eeluurimisvanglas. Selle tulemusena tunnistasin üles ja kriminaalasi lõppes minu jaoks sellega, et mulle anti au kinnipidamiskeskuses veedetud aja eest. Millise järelduse ma tegin? Töötades uskusin, et kuna ma ei varastanud konkreetse inimese tagant, siis on see tavaline äri. Siis aga sain aru, et tegu oli ikkagi vargusega – kasseeritud raha pealt makse ei makstud. Ma ei mõelnud sellele või ei saanud sellest varem aru.

Kuna rahavoog vanast ärist oli lõppenud ja ma olin katki, otsustasin luua ettevõtte nimega Crime Finance. Nüüd julgustan ettevõtteid tuvastama ebaseaduslikke skeeme. Näiteks viin läbi meistriklasse – räägin, kuidas raha teenivad ettevõtted pankades kanda kinnitavad ja kuidas neid tuvastada. Tean neid skeeme peast nagu müürsepp, kes on 20 aastat telliseid ladunud ja oskab kinnisilmi maja ehitada.

Mõningaid ärimakseid on mugavam teha sularahas, teisi saab teha ainult sularahas. See seletab väljamakseskeemide populaarsust. Praktikas kasutavad ettevõtted selleks aga sageli täiesti legaalseid raha väljavõtmise meetodeid. Üks neist on raha väljavõtmine üksikettevõtja kaudu.

Üksikettevõtja kaudu raha väljamaksmise skeemi eelised on see, et ettevõtja saab vabalt oma ärikäibest taganeda ja kulutada kontrollimatult nii sularaha kui ka sularahata vahendeid. Sealhulgas neile vabalt teistele isikutele andmine, neid suurendamata maksubaas vastavalt üksikisiku tulumaksule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 18.1). Lisaks ei ole tema ärivara mitte mingil viisil eraldatud isiklikuks otstarbeks kasutatavast varast. Kuid selleks, et ettevõte jääks üksikettevõtja kaudu raha väljamaksmisel seaduslikesse raamidesse, on oluline arvestada paljude nüanssidega.

Mõelgem, millistel tingimustel on 2016. aasta raha väljavõtmise skeem läbi üksikettevõtjate täiesti legaalne, kuidas ettevõtjad praktikas kontolt sularaha välja võtavad ja raha ringlusse tagastavad...

Üksikettevõtja valimine raha väljavõtmiseks Esiteks vajab ettevõte ühte või mitut usaldusväärset ja sõbralikku üksikettevõtjat (vt üksikettevõtja kaudu raha väljavõtmise skeemi). Tavaliselt on nad kas ettevõtte omanikud ise või nende lähedased või usaldusväärsed esindajad. Samuti peate järgima kõiki tavalisi nõudeid väljamaksete maksuskeemide jaoks: kättesaadavus ärieesmärk sularahatehingud; kulude majanduslik otstarbekus; kvaliteetsed dokumentaalsed tõendid kulude kohta; osalejate vastastikuse sõltuvuse puudumine (vt lähemalt vastastikku sõltuvate isikute kohta maksuõigussuhetes).

Sularaha väljavõtmise skeem üksikettevõtjate kaudu

Üks olulisemaid nõudeid üksikettevõtjale, kelle kaudu väljamakse skeemi rakendatakse, on reaalse äritegevuse elluviimine. Praktikas on selleks tavaliselt teenuste osutamine (sealhulgas vahendaja) kontserni ettevõtetele või välisklientidele või tööde teostamine, kauplemine (ost või müük) kontsernisiseselt või väliste töövõtjatega, rentimine või allrentimine kontsernisiseselt, üleandmine. õigused litsentside (all-litsentside) alusel sõbralikele töövõtjatele ) lepingutele, ettevõttele tasulise laenu andmine, lepingus osalemine lihtne partnerlus. Sõltuvalt teostatavast tegevusest valitakse välja sobivaim maksurežiim.

Seega, kui üksikettevõtja kavatseb töötada käibemaksuga, valitakse üldine maksustamissüsteem. Muudel juhtudel on erirežiim tulusam. Näiteks lihtsustatud maksusüsteem objektiga «tulu», kui üksikettevõtja tegevuses ei ole planeeritud olulisi kulutusi või objektiga «tulu miinus kulud», kui seaduses on kehtestatud ühtne soodusmaksumäär. piirkonda või tegevuses on oodata suurt osa kulutustest. Kasulikud võimalused patendi ja UTII-ga väljamakseskeemide jaoks.

Maksud on sel juhul suhteliselt väikesed ja mis kõige tähtsam, fikseeritud summaga. UTII puhul ei ole aastane tulusumma veel piiratud. Patendisüsteemi kohaselt ei tohiks see ületada 60 miljonit rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.45 alapunkt 1, punkt 6). Kuid neid maksusüsteeme ei saa kohaldada kõigis piirkondades ja ainult teatud tegevuste jaoks.

Loomulikult kannab üksikettevõtja teatud kulutusi ja maksab makse. Märkimisväärne osa sissetulekust jääb aga talle – see netokasum. Seda tuleb raha väljavõtmiseks kasutada.

Sularaha skeem ja sularahatehingute tegemise kord

Lihtsaim väljamakse juhtum on sularaha vastuvõtmine tuluna ja mitte üleandmine....

Ettevõtlusi alustatakse eelkõige kasumi saamiseks. Ja kui see kasum laekub, tekib ettevõtte omanikul loomulik soov seda kasutada oma isiklike vajaduste jaoks.

Mitte kõik alustavad ärimehed ei tea, et kasumi väljavõtmise omadused sõltuvad otseselt organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist - üksikettevõtja või LLC. Ja see, et firma asutajad peavad lisaks tulumaksu tasuma, osutub nende jaoks sageli ebameeldivaks üllatuseks. Miks? Kõik üksikasjad leiate meie artiklist.

IP ja LLC staatus

Ettevõtluskasumi maksustamise erinevus on seletatav erineva staatusega ja. Üksikettevõtja - individuaalne, kogu tulu, sealhulgas äritegevusest, on seotud tema isikliku varaga.

Kui LLC teenib raha, saab organisatsioon kasumit, st. üksus. , isegi kui ta on ainus, kes oma säästud ärisse investeeris, pole selle kasumiga otsest seost. Tal pole õigust isiklike vajaduste jaoks raha lihtsalt kassast või arvelduskontolt kätte saada.

Kuidas saab üksikettevõtja ettevõttelt raha saada?

Üksikettevõtja ei saa end tööle registreerida ja palka maksta. Kuid raha, mida üksikettevõtja teenib, saab piiranguteta võtta tema isiklike vajaduste jaoks, loomulikult ärihuvide lubatud piirides.

Raha saab võtta sularahas kassast või välja võtta arvelduskontolt. Pealegi on üksikettevõtjal õigus keelduda kassadistsipliini hoidmisest, siis ei pea väljastama isegi kulude kassakorraldust (Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivi 11.03.2014 nr 4.1 ja 4.6). 3210-U). See tähendab, sisse sel juhul Piisab enda jaoks sisemiste arvestuste pidamisest.

Kuidas saab LLC liige ettevõttelt raha saada?

Meenutagem veel kord, et ühiskond, kus piiratud vastutus ja selle asutaja on kaks eraldiseisvat üksust, millest igaüks tegutseb enda nimel. Tegemist on erinevate maksumaksjatega ja nad täidavad oma maksukohustusi iseseisvalt.

Pärast seda, kui LLC maksab ettevõtlustulult maksud vastavalt oma režiimile, on ettevõtte liikmel õigus saada osa jaotatud kasumist. Ettevõtte omaniku jaoks kajastatakse dividende aga kolmandast isikust saadud tuluna, mistõttu tuleb nende väljamaksmisel tasuda makse.

Kui asutaja on eraisik, siis maksab ta dividendidelt üksikisiku tulumaksu residentidelt 13% ja mitteresidentidelt 15%. Asutajad on venelased juriidilised isikud maksma tulumaksu 13%, välismaiste organisatsioonide dividende maksustatakse 15% maksumääraga.

Ainus inimene, kes saab dividendidelt maksu tasumata jätta, on Vene organisatsioon, kui see on vähemalt 365 kalendripäevad enne maksmist omab vähemalt 50% osalust makse saava organisatsiooni põhikapitalist. Täpsemalt on sel juhul ametlikult dividendide maks, kuid selle määr on 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284).

Lisaks 13% või 15% maksu kinnipidamisele teeb dividendide maksmise keeruliseks ka asjaolu, et seda osa kasumist saab jaotada mitte sagedamini kui kord kvartalis. See tähendab, et isegi üksikisiku tulumaksu maksmisel ei saa ettevõtte omanik oma vajaduste jaoks raha igal ajal.

Täiendavad seaduslikud viisid LLC-st raha väljavõtmiseks

Loomulikult sundis ettevõtte omanikke teisi meetodeid kasutama OÜ-lt dividendide kujul raha saamise raskus. Kõik need võimalused on legaalsed, s.t. seadusega ette nähtud, vaid hõlmavad ka täiendavat maksustamist või aruandlust.

1. Palk

Paljud asutajad juhivad oma organisatsiooni isiklikult ja võetakse tööle töölepingu alusel. Sel juhul saab peadirektor, nagu ka teised töötajad, palka vähemalt kaks korda kuus. Töölepingujärgsete maksete eest maksab LLC juhi eest kindlustusmakseid omal kulul - alates 30% (kui organisatsioonil ei ole õigust sissemaksete vähendatud määradele). Lisaks peetakse direktorilt endalt kinni üksikisiku tulumaks 13% määraga.

See tähendab, et selle tulemusena on see võimalus LLC omaniku jaoks kõige kallim viis ettevõttest kasumi teenimiseks. Siiski on siin ka teatud eeliseid. Esiteks on juhil kindlustuskogemus ja ta saab pensioni. Teiseks saab osa töötasult tasutud üksikisiku tulumaksust eluaseme ostmisel tagastada. Maksimaalne summa Tagastatud maks on kinnisvaralt 260 000 rubla pluss 390 000 rubla hüpoteegi intressid.

2. Tsiviillepingu sõlmimine OÜ juhtimiseks

Sel juhul juhib asutaja ettevõtet ka isiklikult, kuid juba staatuses üksikettevõtja. Juhtimisteenuste osutamise tsiviilleping sõlmitakse OÜ ja üksikettevõtja vahel. Ja kui ettevõtja läheb üle USN sissetulek, siis maksab ta oma töötasust vaid 6%, mitte aga 13%, nagu palgast. Ka üksikettevõtjate enda kindlustusmaksete summad on oluliselt väiksemad kui töötajate sissemaksete määrad.

Sel juhul tekivad aga nõuded maksuhaldurilt, kes näeb seda võimalust asendusena töösuhted tsiviilõigus. Kuid kohtud, sealhulgas kõrgeimad kohtud, on lepingu tüübi valikul sageli asutajate poolel. Näiteks 19. mai 2009. a otsuses N 597-О-О märkis Konstitutsioonikohus: „Seega on tasulise töö (teenuste osutamine) (tasuline tegevus) tegemist vahendavad lepingulised õigusvormid. hüvitamise leping, võib olla nii tööleping kui ka tsiviillepingud, mis sõlmitakse huvitatud poolte - tulevase lepingu poolte - vaba ja vabatahtliku tahteavalduse alusel."

Aga praktikas maksuinspektsioonid sageli keelduvad nad tunnustamast LLC õigust sõlmida tsiviilleping asutajaga, kellel on üksikettevõtja staatus. Õigesti koostatud lepingutekst võib osaliselt vähendada selle võimaluse mittetunnustamise riske. See ei tohiks sisaldada mingeid iseloomulikke tingimusi töölepingud. Lisaks ei tohiks üksikettevõtja tasu suurus olla LLC enda väikest sissetulekut arvestades põhjendamatult kõrge.

3. Intressivaba laenu saamine

Kui asutajal on kiiresti vaja raha isiklikeks vajadusteks ja dividendide jaotamise tähtaeg pole veel saabunud, saab OÜ talle intressivaba laenu väljastada. Kuid laen ei ole dividend, nii et laenatud summa tuleb tagastada. Selle võimaluse peamiseks eeliseks on võimalus saadud laenu tagasimaksmisega viivitada, kuna lepingu tähtaega on võimalik pikendada.

Negatiivne külg on see, et asutaja ei maksa LLC raha kasutamise eest intressi, seega saab ta materiaalset kasu, millelt ta peab maksma maksu. Hüvitis arvutatakse 2/3 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast, kuid üksikisiku tulumaks võetakse siin kõrgendatud määraga - 35%.

Kui laenu kunagi ettevõttele ei tagastata, tuleb asutajal ikkagi sellelt summalt tasuda 13% üksikisiku tulumaksu. Veelgi enam, ainult LLC, kellel pole katmata kahjumit ega võlgu eelarvele, töötajatele või töövõtjatele, saab võla andeks anda.

Raha aruandlus- ja esinduskuludeks

Mõned allikad nimetavad aruandlus- ja esinduskulude eest raha saamist ka LLC-lt kasumi teenimise võimaluseks, kuid see pole nii. Seda raha saab kulutada ainult organisatsiooni enda huvides ning kulutused peavad olema majanduslikult põhjendatud ja dokumenteeritud. Lisaks kehtestatakse esinduskulude standard - mitte rohkem kui 4% aruande- või maksustamisperioodi tööjõukulude summast.

Seega on LLC-lt peamine kasumi saamise viis dividendide kaudu, mille maksmisel peetakse asutajalt kinni maks. Ka muud juriidilised võimalused (laen, palk või tasu) nõuavad maksude tasumist, mistõttu need ei saa olla alternatiiviks dividendidele.

Kriminaalrahanduse direktor, endine "kassapidaja" ja endine siseministeeriumi töötaja, rääkis pangajuhtide väljamakseskeemidest ja "teistest palkadest".

Täna on Moskvas raha väljavõtmise hind tõusnud 8% -ni. Raha väljamaksmine on muutunud keerulisemaks, pealinn on pikka aega tormanud regioonidesse. Piirkondlikud pangad on “unisemad” ja sealt on lihtsam “sularaha” kätte saada. Nüüd ostavad Moskva suured ettevõtted piirkondades raha hinnaga 5-6% ja müüvad seda lõpptarbijatele 8%. Seda tehes müüsin raha Moskvale 3,5% ja lõppostjale 5%.

Suurtes pankades lähevad väljamakseskeemid hoogsalt käima, eriti kui väljamaksefirma leiab side mõne kohaliku filiaali juhiga ja maksab talle “teise” palga.

Tüüpiline apoteoos loole pankur-kassiiriga - tema juurde tuleb keskpanga kontroll ja juhib tähelepanu rikkumistele. Pangaomanik hindab kontrollimise aega ja hakkab maksimaalse raha teenimiseks tõsises ulatuses “väljamaksma” ning lisaks võtab ka varasid välja. Tal pole midagi kaotada, ta kaotab endiselt litsentsi ja "laev upub".

Sarnaselt tegutsevad ka põllumajandustootjatelt juur- ja puuvilju ostvad ettevõtted, kes ostavad elanikelt mett või maitsetaimi.

Pankadega töötades kasutasime ka tavalisi skeeme: võtsime välja eraisikute plastkaartidelt, juriidiliste isikute kontodelt, kasutasime veksleid ning tekitasime pankadele reaalse tegevuse ilme. Kuid skeeme on ajakohastatud ja need on juba ammu pangandussüsteemist kaugemale jõudnud. Populaarne on näiteks jaekettides sularaha ostmine. Paljud jaemüüjad, suured ketid, poed, bensiinijaamad, restoranid müüvad oma "sularaha".

Viie aasta jooksul selles äris töötades olen moodustanud võrgustiku enam kui kümnes piirkonnas, sadu ettevõtteid, kakssada töötajat, väga keerulised rahavood. Kasseerisime välja kuni 100 miljonit rubla päevas. Kuid palju kulutati palkadele ja turvalisusele - inimesed katsid meid ettevõtte kriminaalses komponendis (“katus”).

Teine raha väljavõtmise äri suurim probleem on alluvate vargused. Ühe sadade skeemide OÜ direktor võtab ootamatult raha ja lendab kuhugi välismaale. Tavaliselt eraldatakse kriisiolukordadeks spetsiaalne fond ja sissetulek katab kahju. Esineb ka eluohtlikke olukordi – haaranguid ja vargusi. Üks mu sõber Moskvas lasi oma kollektsionäärid maha. See on väga ohtlik äri.

Häda juhtus ka minuga. Kui väljavõetud rahasumma ületas miljardite rublade piiri, arreteerisid FSB ohvitserid mind mingil hetkel.

Miks see juhtus? Paljud selles äris teavad, kuidas võimudega läbi rääkida, kuid kohalike standardite järgi oli minu juhtum kõlav ja suur – mahud olid väikelinna kohta tohutud, minust teadsid juba nii keskpank kui ka õiguskaitseorganid. Lisaks ei tegelenud minuga mitte politsei, vaid FSB. Nad panid mind väikesele näidisprotsessile.

Jevgeni Vinogradov

Forbes, 04.08.14, “Raha portfellis: kuidas on Moskvas üles ehitatud maa-alused sularaha väljavõtmise võrgustikud”

Pealinnas kasutavad sularaha väljavõtmise süsteeme tuhanded ettevõtjad. Forbesil õnnestus välja selgitada, kuidas üks neist võrgustikest töötab

Moskva ärimees Oleg istus äärelinnas pargitud auto rooli ja vaatas närviliselt tahavaatepeeglisse. Peagi nägi ta silmapaistmatut räpast crossoverit, mis jõudis Olegi autole järele ja peatus. Crossoveri toonitud küljeaken rullus alla. Oleg avas ka oma akna ning mõni sekund hiljem kukkus talle sülle rahakott. Vahepeal kadus maastur kiiresti nurga taha. Oleg, raha ära korjanud, andis ka gaasi. Kohapeal ta sularaha ei lugenud: “saateteenus” polnud veel ebaõnnestunud. Lisaks sai ta spetsiaalse tarkvara abil esitada nõudeid maa-aluse raha väljavõtuvõrgu korraldajate vastu.

See 2013. aasta sügisel juhtunud lugu illustreerib sularaha väljavõtmise süsteemi toimimist, mille teenuseid kasutavad tuhanded ettevõtjad. Forbesil õnnestus välja selgitada, kuidas töötab üks Moskva maa-alustest sularahavõrkudest. Kuidas toimib süsteem, mis, nagu keskpanga ametnikud tunnistavad, on omandanud makromajandusliku mastaabi?

Majanduse elujõud

Siseministeeriumi andmetel tegelevad sajad sularaha väljavõtmise organisatsioonid, sealhulgas pangad, ebaseadusliku äriga, mille eesmärk on muuta sularahata raha kummipaeladega seotud arvepakkideks. Ettevõtjad vajavad altkäemaksuks ja altkäemaksuks, töötajatele ümbrikus palkade maksmiseks ja maksudest kõrvalehoidmiseks. Keskpanga endine esimees Sergei Ignatjev hindas 2012. aastal sularahaturu mahuks 500 miljardit rubla. Peamist huvi sularaha vastu näitavad ehitusfirmad ja väikeettevõte. Viimasel ajal liigub siseministeeriumi andmetel illegaalsete toimingute keskus Moskvast regioonidesse ning sularaha tarnijad, nagu varemgi, on rõiva-, ehitus- ja toiduturud ning ettevõtted, kellel on suur summa sularahatulu, nagu transport ja jaekaubandus.

Kasseerimisega võitlevad vahelduva eduga keskpank, Rosfinmonitoring, aga ka siseministeerium ja teised õiguskaitseorganid. 2013. aastal alustasid võimud aktiivset pealetungi. "Viis aastat tagasi võisin tellida ja kohe saada 10 miljonit dollarit sularahas, kuid nüüd mitte rohkem kui 2 miljonit," ütleb rahastaja, kes on rohkem kui korra olnud raha väljavõtuahelas lülina. Föderaalameti juht teabekeskus"Analüütika ja turvalisus", pensionil politseimajor Ruslan Miltšenko ütleb, et väljamaksekohtade ja pankade arv hakkas vähenema 2009. aastal, kui riigi juhtkonnalt ilmus poliitiline palve: luureteenistused peaksid võtma kontrolli alla rahavood kahtlased tehingud. "Nüüd ei saa te lihtsalt suurt summat välja võtta," ütleb anonüümseks jääda soovinud rahastaja. "Sellist tehingut ei saa varjata, sest Rosfinmonitoring on õppinud talle saabuvat teavet analüüsima ja 10 miljoni dollari kiire jälgimine pole tema jaoks enam probleem."

Net. Uurimine

Olegile kuulub väike organisatsiooniagentuur firmaüritused ja peod. Ühel päeval – see oli 2011. aasta suvel – vajas ta sularaha – mitusada tuhat rubla. Väikeettevõtete jaoks on see väga märkimisväärne summa. Ta pöördus oma sõprade poole ja, olles saanud kaks kohustuslikku soovitust, läks kohtumisele raha väljavõtuvõrgustiku esindajatega. Intervjuu ei toimunud üldsegi mitte spioonifilmide vaimus ühes nimetu söögikohas äärelinnas, vaid auväärses kontorikeskus Moskva loodeosas. Siin asub ettevõtte üks kontoritest, kus töötab mitukümmend inimest eesotsas esindajaga peadirektor. Oleg keeldus kategooriliselt Forbesile ütlemast, mis katte all ettevõte tegutseb, kuid selle põhitegevused pole kuidagi seotud ametlikega. Raha väljamaksmine on tõeline äri, mis toob maa-aluse võrgu korraldajatele miljoneid dollareid.

Kohtumisel rääkis Oleg kahele võrgustiku esindajale üksikasjalikult oma ärist tüüplepingud, nimetas peamised kliendid ja töövõtjad. Ta ei äratanud kahtlust, kuid esimeses etapis sai ta vaid mitme oma äriga sarnase ettevõtte andmed. Nende kontod avati väikeses pangas, selle nime Oleg ei avalda, kuid see on pank, mida võrk kasutab põhipangana. Nende ettevõtete nimel sõlmis Oleg aeg-ajalt oma klientidega lepinguid, nad kandsid talle osutatud teenuste eest raha ja ta võttis need sularahas välja. Teenuse vahendustasu oli veidi alla 10%.

Algul hoidsid võrgustiku korraldajad uuel värbamisel silma peal ega usaldanud teda täielikult, mistõttu sai ta sularaha kellegi teise autosse, mis oli pargitud rahvarohkesse kohta. “Istusin autosse, võõras mees pani rahakoti istmele, käest kätte andmata,” räägib Oleg. "Võtsin lihtsalt raha ja väljusin autost."

Raha maksmise meister

Kasseerimise lipulaevaks oli kuni viimase ajani Master Bank, mis kaotas litsentsi 2013. aasta novembris ja enne seda emiteeris umbes 1 miljard rubla päevas. Siseministeeriumi uurimisosakonna juhataja asetäitja Pavel Sychevi sõnul mängivad pangad sularaha väljavõtmise juhtumite puhul enamasti passiivset rolli, nad avavad arvelduskontosid vaid varifirmade nõudmisel, kuid Master Banki puhul on kõik. oli palju keerulisem. " Ajal eelmisel aastal pank aitas kahtlastel põhjustel raha välja võtta vähemalt 200 miljardi rubla ulatuses
ja pani toime üle 100 rikkumise kehtivad õigusaktid", ütles keskpanga aseesimees Mihhail Suhhov Forbesile. Keskpanga endise esimehe Sergei Ignatjevi turuhinnangute põhjal selgub, et Master Banki osakaal sellel turul ulatus 40%-ni.

Sisuliselt oli Master Bank holding-struktuur ja haldas väiksemate partnerpankade võrgustikku, kus oli kontosid enam kui 200 ettevõttel. Spetsiaalsed töötajad tegelesid üksikisikute isiklike kontode avamise ja haldamisega, kuhu kattefirmad kandsid raha - väidetavalt "palka", "laenud" ja "väärtpaberite müügist saadud tulu". Keskpanga andmetel ulatus selliste kontode arv kahe tuhandeni.

Põhipanga kaudu sularaha väljavõtmise skeemi peamiseks lüliks oli selle ulatuslik 3500 sularahaautomaadi võrgustik (riigis suuruselt kolmas). "Ühepäevased ettevõtted kandsid laenulepingute alusel raha kodanike - Master Banki klientide - kontodele ja nad rahastasid need vahendid panga sularahaautomaatidest välja sama päeva lõpuks," ütleb Mihhail Sukhov. Analüütika ja turvalisuse teabekeskuse Miltšenko sõnul olid lennujaamades Master Banki sularahaautomaadid koormatud 500-euroste kupüüridega ning palkade või sularahalaenude väljavõtmisel ei võinud olla piiranguid.

Esimest korda jõudis Master Bank siseministeeriumi tähelepanu alla 2007. aastal. Seejärel algatati nelja Masterpanga ja Projekti Finantspanga töötaja suhtes kriminaalasi (litsents tühistati 2013. aasta detsembris). Seetõttu mõisteti nad süüdi ebaseaduslikus pangandustegevuses, millega nad tegelesid 2006. aasta juulist septembrini. Sellest ajast alates on pank saanud kohtualuseks kuues kriminaalasjas. Neist kahes on karistus langetatud, kahe puhul kinnine, kahe puhul on uurimine pooleli.

Pjotr Rudenko, Jelena Zubova