Operatiivne analüüs, või CVP analüüs(kulud - väärtus - kasum - kulud - maht - kasum), jälgimise sõltuvus finantstulemused organiseerimine tootmis(müügi)mahtudest, on tõhus meetod operatiivseks ja strateegiline planeerimine organisatsiooni tasandil. Operatiivanalüüsi ülesanne on leida muutuv- ja püsikulude, hinna ja müügimahu kõige tulusam kombinatsioon.

Operatiivanalüüsi läbiviimisel selle standardversioonis tehakse järgmised eeldused.

• 1. Kulude klassifikatsiooni kasutatakse vastavalt nende käitumise iseloomule müügimahu muutumisel. valmistooted(teenused). Kulud jagunevad püsi- ja muutuvateks.
• 2. Eeldatakse, et kõik valmistatud tooted (teenused) realiseeritakse planeeritud aja jooksul.
• 3. Analüüsi kriteeriumiks võetakse kasum enne makse, s.o. tegevustulu, mitte puhaskasum.

Analüüsi ja planeerimise objektiks on tulud ja brutokulud. Tulude ja brutokulude vahe loetakse kui lõpptulemus analüüs. CVP analüüsi osana mõõdetakse seda tulemust ärikasum - tulu enne intresse ja makse tulu enne intresse ja makse - EBIT ).

Ärikasumi olemasolu kindlal perioodil ei tähenda, et organisatsioonil oleks piisav rahavoog, kuna selle väärtuse määrab riik käibekapitali ja organisatsiooni jooksvad võlad. Kuid kui organisatsioon ei suuda mitme perioodi jooksul tegevustulu teenida, siis oodake positiivset rahavool ei pea. Tegevuskasum on organisatsiooni rahatootmisvõimekuse jaoks vajalik, kuid mitte piisav tingimus.

Operatiivanalüüsi jaoks kasutatakse nn kasumimarginaali formaati. Piirsissetulek (piirtulu - MK ) on kaupade (teenuste) müügist saadav tulu miinus muutuvkulud. Brutomarginaali maksimeerimine on juhtimise üks peamisi eesmärke, kuna just see on püsikulude katmise ja kasumi teenimise allikas.

Operatiivanalüüsi põhielemendid on lisaks piirtulule tasuvuspunkt (kasumlikkuse lävi), organisatsiooni finantstugevus ja tegevusvõimendus.

Vaatleme neid mõisteid üksikasjalikumalt.

Kasumlikkus (kasumilävi ) on määratletud järgmiselt:

• müügimaht, mille puhul tulu võrdub kogukuludega;
• müügisumma, mille juures piirtulu võrdub püsikuludega.

Niipea kui tasuvuspunkt on saavutatud, toob iga täiendavalt müüdud toodanguüksus (teenuse osutamise ühik) lisakasumit, mis võrdub investeeritud tuluga toodangu (teenuse) ühiku kohta.

Tasuvuspunkti arvutamiseks kasutatakse tulubilansil põhinevaid lihtsaid suhtarve:

Tulu = muutuvkulud + püsikulud + kasum.

Üldisemal arutlusskeemil on järgmine vaade. Lase R - teenuse (toote) ühikuhind, a K - toodangu maht teatud aja jooksul. Kirjutame mudeli põhivõrrandi, mis sümboliseerib asjaolu, et kasum enne makse N.I. määratakse kogutulu miinus kõik püsi- ja muutuvkulud

ΕΒΙΤ = pQ - vQ – FC,

Kus v - muutuvkulude väärtus toodanguühiku kohta; FC on kogu püsikulu teatud aja jooksul.

Tasakaalus ( VER ) definitsiooni järgi vastab tingimusele EBIT = 0, kust

Seega on tasuvuspunkti arvutamiseks vaja püsikulud jagada teenuste (toodete müügi) hinna ja muutuvkulude väärtuse vahega teenuse (toote) ühiku kohta. Seda erinevust nimetatakse üksik investeeritud tulu (ühiku sissemakse marginaal ).

Kui ülesandeks on määrata müügi sihtmaht K t , need. selline müügimahu väärtus, mis vastab etteantud ärikasumi väärtusele EBIT t , siis kasutame sama seost:

EBIT t = pQ t – vqt – FC,

Seega võimaldab tasuvuspunkti määramine organisatsioonil põhjendada hindu ja müügimahtu tasuvusläve toimimise seisukohalt, samuti määrata hind ja müügimaht tasemel, mis saavutab sihtkasumi mahu.

Oluline omadus edukas töö organisatsioon on suurusjärk rahalise tugevuse marginaal (turvamarginaal), mis on määratletud kui planeeritud müügitulu ja tasuvuspiiri vahe. Mida kõrgem see näitaja, seda turvalisemalt tunneb organisatsioon end negatiivsete muutuste ohu ees (tulude vähenemine või kulude suurenemine).

Tegevus tööhoob (tegevusvõimendus) avaldub selles, et igasugune müügitulu muutus tekitab alati tugevama ärikasumi muutuse. See mõju on tingitud püsi- ja muutuvkulude erinevast mõjust organisatsiooni tegevuse finantstulemuste kujunemisele, kui tootmismaht (müügi) muutub.

Tööhoova jõud (tegevusvõimenduse aste - DOL ) arvutatakse piirtulu ja ärikasumi suhtena ja näitab, mitu protsenti kasumi muutusest annab iga tulu muutuse protsent:

Tegevusvõimendus on tugevaim siis, kui müük on kasumlikkuse lävele lähedal ja väheneb, mida kaugemal kasumlikkuse lävest. Juhthoob toimib võrdse jõuga mõlemas suunas: nii müügimahtude suurenemisel kui ka vähenemisel. Seetõttu kui rohkem jõudu seda suurem on majandusüksusega seotud risk.

Lõppkokkuvõttes võimaldab operatiivne analüüs:

• prognoosida tootmiskulusid ja selle müügist saadavat finantstulemust;
• määrata kindlaks müügimahu kriitilised tasemed, muutuvkulud toodanguühiku kohta, püsikulud, hinnad asjakohaste tegurite antud väärtusele;
• kehtestada turvatsoon (rahalise tugevuse piir);
• hinnata tootmise efektiivsust teatud tüübid kaubad (teenused);
• põhjendama parimad valikud juhtimisotsused seoses muutustega tootmisvõimsuses, sortimendis, hinnapoliitika kulude minimeerimiseks ja kasumi suurendamiseks.

Tasuvuspunkti arvutamise peamiste meetodite omadused. CVP analüüsi nimetatakse sageli ka tasuvuspunkti määramiseks. Selle peamised ülesanded on: müügimahu arvutamine, mis tagab kulude täieliku katmise, tasuvuspunkt, kasumlikkuse lävi, tasuvuslävi, müügimahu arvutamine. müügimahu arvutamine pakkudes, ceteris paribus, vajaliku kasumi saamist; analüütiline hinnang müügimahule, mille juures ettevõte suudab olla konkurentsivõimeline rahalise tugevuse marginaaliga; ...

Jagage tööd sotsiaalvõrgustikes

Kui see töö teile ei sobi, on lehe allosas nimekiri sarnastest töödest. Võite kasutada ka otsingunuppu

VENEMAA FÖDERATSIOONI TEADUS- JA HARIDUSMINISTEERIUM

BRATSKIS GOU VPO "IGU" HARU

Juhtimise ja kaubanduse osakond

ABSTRAKTNE

distsipliinis "Kulujuhtimine"

teemal:

CVP analüüs

2012

1. Olemus, ülesanded CVP analüüs.

CVP-analüüs (Cast Value Profit cost, volume, profit) meetod ressursside optimaalseks jaotamiseks tooteliikide kaupa ja kaupade tootmist puudutavate otsuste tegemiseks.CVP analüüsi nimetatakse sageli ka tasuvuspunkti määramiseks. See aitab määrata kulude katmiseks ja soovitud kasumi saavutamiseks vajaliku müügisumma.

CVP analüüs võimaldab ka määrata, kuidas mõjutavad kasumit müügihinna muutused, muutuv- ja püsikulud ning tulud.Teisisõnu moodustavad põhimudeli kulu, tulu (sissetuleku), toodangu ja kasumi andmed finantstegevus ning võimaldama analüüsitulemusi kasutada alternatiivsete lahenduste lühiajaliseks planeerimiseks ja hindamiseks.

Selle peamised ülesanded on:

• müügimahu arvutamine, mis tagab kulude täieliku katmise - tasuvuspunkt (kasumlikkuse lävi);
• müügimahu arvutamine, tagamine, ceteris paribus, vajaliku kasumi suuruse saamine;
• analüütiline hinnang müügimahule, milles ettevõte suudab olla konkurentsivõimeline (finantsjõu marginaal);
• toodete hinna määramine, võimaldades tagada nõudluse ja kasumi planeeritud tasemel;
• valides kõige rohkem tõhusad tehnoloogiad tootmine;
• optimaalse tootmisplaani vastuvõtmise rakendamine.

CVP analüüsi eeldused (või rakendustingimused):

1. kulud tuleks mõistlikult jagada püsi- ja muutuvateks osadeks;
2. on ühelt poolt müüdud toodete hinnad ja teiselt poolt tarbitud tootmisressursside hinnad;
3. tootevalik on püsiv;
4. toodangu maht on ligikaudu võrdne müügimahuga;
5. saadud tulu on otseselt proportsionaalne toodangu mahuga;
6. ettevõtte efektiivsus jääb muutumatuks.
7. Piirsissetulek, selle roll CVP – analüüs

CVP meetod põhineb tasuvuspõhimõttel, st kulusid saab katta ainult siis, kui kogutulu miinus kogumuutuvkulud on võrdne püsikulude tasemega. Igasugune tootmistase, mis ületab tasuvuspiiri, on kasumlik. Antud analüüsi läbiviimise metoodika hõlmab tulude, kulude ja tootmismahtude hinnanguliste andmete põhjal tasuvusgraafiku koostamist ning mitmete näitajate arvutamist, millest kesksel kohal on piirtulu.

Piirtulu on ettevõtte toodete (tööde, teenuste) müügist saadud tulu ja muutuvkulude summa vahe.

Kasumlikkuse lävi (tasuvuspunkt) on toote müügimahtu iseloomustav näitaja, mille juures on ettevõtte tulu toodete (tööde, teenuste) müügist võrdne kõigi tema kogukuludega, s.o. See on müügisumma, mille juures ettevõttel ei ole kasumit ega kahjumit.

Tootmisvõimendus on mehhanism ettevõtte kasumi juhtimiseks sõltuvalt toodete (tööde, teenuste) müügimahu muutustest.

Ohutusvaru piirmäär on toodete (tööde, teenuste) müügist saadava tegeliku tulu protsentuaalne kõrvalekalle tululävest (kasumlikkuse piirmäärast).

Tootmise tasuvusanalüüsi läbiviimine vajalik tingimus on ettevõtte kulude jagamine püsi- ja muutuvateks. Teatavasti ei sõltu püsikulud toodangu mahust ning muutujad muutuvad koos toodangu ja müügimahu suurenemisega (vähenemisega). Tulude summa arvutamiseks, mis hõlmab fikseeritud ja muutuvkulud, tootmisettevõtted oma praktikas kasutavad nad selliseid näitajaid nagu piirsissetuleku suurus ja määr 1 .

Piirtulu väärtus näitab ettevõtte panust püsikulude ja kasumi katmisse.

Piirsissetuleku määramiseks on kaks võimalust:

1. Ettevõtte müügituludest lahutatakse kõik muutuvkulud müüdud toodete eest, s.o. kõik otsesed kulud ja osa üldkuludest (üldkulud), mis sõltuvad toodangu mahust ja liigitatakse muutuvkuludeks.

2. Piirtulu väärtus määratakse ettevõtte püsikulude ja kasumite liitmise teel.

Keskmise sissemakse marginaali all mõista erinevust toodete hinna ja keskmiste muutuvkulude vahel. Keskmine sissemakse marginaal kajastab tooteühiku panust püsikulude katmisse ja kasumi teenimisse.

Piirtulu määr on piirtulu osa müügitulust või (eraldi toote puhul) osa keskmise suurusega piirtulu kaupade hinnas.

Nende näitajate kasutamine aitab kiiresti lahendada mõningaid probleeme, näiteks määrata erinevate toodangumahtude kasumi suurust.

1. Tasuvuspunkti arvutamise peamiste meetodite omadused

"Kulumahu kasumi" seose analüüsi praktikas nimetatakse mõnikord ka tasuvuspunkti analüüsiks. Tasuvuspunkti all mõistetakse sellist tulu ja ettevõtte sellist tootmismahtu, mis katavad kõik tema kulud ja nullkasumi, s.o. See on müügisumma, mille juures ettevõttel ei ole kasumit ega kahjumit. Seda punkti nimetatakse ka "kriitiliseks" või "surnud" või "tasakaalu" punktiks. Kirjanduses võib sageli leida selle punkti tähistust BEP-na (lühend "tasuvuspunktist"), s.o. kasumlikkuse punkt või lävi.

Tasuvusanalüüs on üks tõhusamaid vahendeid ettevõtte tegevuse planeerimiseks ja prognoosimiseks. See aitab ettevõtete juhtidel tuvastada optimaalsed proportsioonid muutuv- ja püsikulude, hinna ja müügimahu vahel ning minimeerida ettevõtlusriski.

Kasumlikkuse lävi (tasuvuspunkt) on toote müügimahtu iseloomustav näitaja, mille juures ettevõtte tulu toodete (tööde, teenuste) müügist võrdub kõigi tema kogukuludega. See tähendab, et see on müügimaht, mille juures äriüksusel ei ole kasumit ega kahjumit. Praktikas kasutatakse tasuvuspunkti arvutamiseks kolme meetodit:

1. Graafiline meetod. Tasuvuspunkti leidmine taandub kõikehõlmava ajakava koostamisele "kulub tootmismahu kasumit". Joonistamise järjekord on järgmine:

1. graafikule tõmmatakse püsikulude joon (FC), mille jaoks tõmmatakse sirge paralleelselt x-teljega;
2. abstsissteljel valitakse mis tahes punkt, st mis tahes mahu väärtus; tasuvuspunkti leidmiseks arvutatakse kogukulude (püsi- ja muutuvkulu) suurus; sellele väärtusele vastavale graafikule kantakse otsene TS;
3. valitakse uuesti suvaline punkt x-teljel ja leitakse selle eest müügitulu summa; konstrueeritakse antud väärtusele vastav sirgjoon (TR).

Riis. 1. Tasuvusdiagramm arvestusmudeli järgi

Joonisel fig. 1 tasuvuspunkt (kasumlikkuse lävi) see on kogutulu ja kogukulude graafikute lõikepunkt. Tasuvuspunkt on diagrammil punkt A, mis asub kulude ja tulude väärtuse järgi ehitatud sirgjoonte ristumiskohas.

Tasuvuspunktis on ettevõtte saadav tulu võrdne kogukuludega, samas kui kasum on null. Tasuvuspunktile vastavat tulu nimetatakse künnistuluks. Tootmismahtu (müügi) tasuvuspunktis nimetatakse toodangu (müügi) künnismahuks. Kui ettevõte müüb tooteid alla müügiläve, kannab ta kahjumit, kui teenib rohkem kui kasumit.

2. Võrrandimeetod: põhineb ettevõtte kasumi arvutamisel järgmise valemiga:

Tulu muutuvkulud Püsikulud = kasum; (1)

Selle tasuvuspunkti arvutamise valemi näitajate arvutamise protseduuri üksikasjalikumalt saab seda esitada järgmiselt:

Р*Х Yvc*X Yfc = 0; (2)

kus P ühikuhind;

Yvc muutuvkulud toodanguühiku kohta;

Y fc püsikulud;

Х toodangu künnismaht.

X = YFC/(P-Yvc); (3)

3. Võrrandimeetodi variatsioon on piirtulu meetod, mille tasuvuspunkt (kasumlikkuse lävi) määratakse järgmise valemiga:

X \u003d Y f s / Nmd; (4)

kus Nmd piirtulu määr.

Piirtulu määr on piirtulu osakaal müügitulust või (üksiktoote puhul) keskmise piirtulu osakaal kauba hinnas (väärtus P-Yvc valemist 3).

Lisaks "kulud tootmismahu kasumi" analüüsis käsitletavatele näitajatele on vaja arvutada piirturvalisuse ja tootmisvõimenduse taseme näitajad. Nende näitajate kasutamine aitab kiiresti lahendada mõningaid probleeme, näiteks määrata erinevate tootmismahtude kasumi suurust.

Ohutusmarginaal (MZP) on väärtus, mis näitab toodete (tööde, teenuste) müügist saadava tegeliku tulu ületamist tasuvusläve, mis tagab tasuvuse. See indikaator määratakse järgmise valemiga:

(5)
Mida suurem on ohutusvaru, seda parem ettevõttele.

1. Süsteem teabe tugi CVP analüüs

CVP-analüüsi teabe tugisüsteem peaks sisaldama järgmist peamist tüüpi teavet:

1. Raamatupidamise teabeallikad

• andmeid raamatupidamine ja aruandlus
• andmeid juhtimisarvestus ja sisemine aruandlus
• statistilised raamatupidamis- ja aruandlusandmed,
• valikulised volikirjad;

2. Raamatupidamisega mitteseotud teabeallikad:

• alaliste tootmiskoosolekute materjalid,
• töökollektiivide ja aktsionäride koosolekute materjalid,
• statistikaasutustes ja -ajakirjades avaldatud statistikaasutuste teave, samuti kasutaja nõudmisel kommertstingimustel antav lisateave,
• teaduslik ja tehniline teave kaasaegse maailma ja kodumaiste saavutuste kohta konkreetses valdkonnas,
• teaduslik ja tehniline teave tootjate ja konkurentide tehniliste ja tehnoloogiliste võimaluste kohta,
• teave toodete ja selle tooraine hindade, kaubaturu kohta,
• teave võimalike müügiturgude ja nende võimsuse kohta,
• info sise- ja välisfinantseerimise võimaluste, tarbija maksevõime jms kohta.

1. Taotluse asjakohasus CVP -analüüs kulude juhtimises

See teema on väga aktuaalne, kuna aluseks on kasumi kujunemine ja juhtimine ettevõtlustegevus. Saadud kasumi suurus on majandusüksuste tõhususe tunnus. Üks üsna lihtne ja samas tõhus analüüsimeetod ettevõtte finants- ja majandustegevuse operatiivseks ja strateegiliseks planeerimiseks ja juhtimiseks on operatiivanalüüs, mida nimetatakse ka kulu-mahu-kasumi analüüsiks ehk CVP analüüsiks. See meetod võimaldab tuvastada finantstulemuste sõltuvust kulude, hindade, tootmismahtude ja toodete müügi muutustest. See on äärmiselt oluline ettevõtte majanduse tõstmiseks turukeskkonnas.

CVP-analüüs võimaldab leida soodsaima suhte muutuv- ja püsikulude, hinna ja toodangu mahu vahel. Peamine roll ettevõtte käitumisstrateegia valikul on piirtulu näitajal.

Muud seotud tööd, mis võivad teile huvi pakkuda.vshm>
4267.		Spektraalanalüüs	3,49 KB
	Spektraalanalüüsi kasutatakse nii müra summutamise kui ka muude andmetöötlusprobleemide puhul. Andmehulga yx spekter on mingi teise koordinaadi või koordinaatide Fw funktsioon, mis on saadud teatud algoritmi järgi. Kõik integraalsed teisendused on tõhusad andmeanalüüsi probleemide lahendamiseks.
4304.		Harmooniline analüüs	7,81 KB
	Nad lisavad ka, et ülemtoonid on vibratsioonid, mille sagedused on põhilise mitmekordsed. Üsna selgelt on näha, et mitme sagedusega harmoonilisi teatud proportsioonis lisades saab soovitud kujuga vibratsioone ja mida suurem on harmooniliste arv, seda selgemalt ilmneb soovitud vibratsiooni kuju.
20446.		FMEA – ANALÜÜS	199,93 KB
	Võimalike mittevastavuste tüüpide ja tagajärgede analüüsi kasutavad paljud ülemaailmsed ettevõtted laialdaselt nii uute disainilahenduste ja tehnoloogiate väljatöötamiseks kui ka kvaliteedi analüüsiks ja planeerimiseks. tootmisprotsessid ja tooted. FMEA metoodika võimaldab hinnata riske ja võimalikke kahjusid, mida põhjustavad võimalikud ebakõlad projekteerimisel ja tehnoloogilised protsessid valmistoote või selle komponentide kavandamise ja loomise kõige varasemas etapis.
1937.		RAHVAANALÜÜS	41,31 KB
	Populatsiooni parameetrid Populatsioon on sama liigi isendite rühm, mis hõivab teatud ruumiterritooriumi või veeala ja toimib osana bioloogilisest kooslusest. Populatsiooni parameetrid määravad selle koostoime mehhanismid teiste liikidega, aga ka abiootiliste keskkonnateguritega. Ökoloogias rõhutatakse, et populatsiooni märkide kandja on rühm, kuid mitte indiviid. Praktiliste probleemide lahendamisel eeldatakse, et indiviidide sünni ja ellujäämise võimaluse määrab intrapopulatsioon ...
21780.		Filmijooksu analüüs	10,84 KB
	Film "Kaks seltsimeest" ei suuda minu arvates anda mingit huvitavat ja tõest ettekujutust tegevusajastust, mis neis filmides aset leiab. Need kaks filmi on filmitud erinevatel ajaloolistel ajastutel erinevate režissööride poolt, kellel on näitlejate kujunemisele täiesti erinev lähenemine; ühest küljest paljastavad need erksad pildid inimestest, teisalt näitavad need mahuliselt Venemaa ajaloolisi murranguid. need aastad, mis inimeste elud kohutavalt lõhuvad. 1970. aastal Nõukogude režiimi ajal filmitud filmi Beg ilmumine ...
534.		Ohuanalüüs	4,79 KB
	Ohuanalüüs Kvalitatiivse ja kvantitatiivse analüüsi abil on võimalik ohte ennetada ja nendeks ette valmistada. Ohuanalüüsi objektiks on süsteem, mis koosneb kolmest elemendist, inimene-masin ja keskkond. Ohuanalüüsi algoritm põhineb järgmistel definitsioonidel: Õnnetus on hädaolukord, millega kaasneb inimkeha kahjustamine. Ohuanalüüs muudab ülalmainitud hädaolukorrad etteaimatavaks ja aitab seega neid ära hoida.
10655.		Andmete analüüs	467,31 KB
	Alternatiivne hüpotees esindab alternatiivset teooriat, mida peetakse automaatselt tõeseks, kui nullhüpotees lükatakse tagasi. Teststatistika on statistika, mis arvutatakse pärast andmete analüüsimist, mida kasutatakse nullhüpoteesi aktsepteerimiseks või tagasilükkamiseks.
18659.		Kaubandusettevõtte analüüs	134,11 KB
	Tähtis roll selle ülesande täitmisel on antud analüüs majanduslik tegevus kaubandusettevõtted. Selle abil töötatakse välja refleksioonid ja arengutaktikad. äriettevõte, põhjendatakse plaane ja juhtimisotsuseid, jälgitakse täitmist, tuvastatakse reservid kauplemistegevuse tõhustamiseks
12800.		Turu atraktiivsuse analüüs	255,14 KB
	Antud analüüsi objektiks on müügi mõõtmine ja prognoosimine eluring ja kasumipotentsiaal iga segmendi või kaubaturg. Need turupotentsiaali prognoosid ja mõõtmised on võtmeteave ettevõtte juhtkonna otsuste tegemiseks investeeringute ja võimsuse kohta. Ilmselgelt eeldab see määratlus alusturu esialgset tuvastamist.
12799.		Ettevõtte konkurentsivõime analüüs	107,48 KB
	Konkurentsieelis Need on toote või kaubamärgi omadused, mis loovad ettevõttele teatud paremuse otseste konkurentide ees. ettevõtte või toote spetsiifiline turundus või müük. Konkurentsieelist nimetatakse väliseks, kui see põhineb toote eristavatel omadustel, mis loovad ostjale väärtust kulude vähendamise kaudu. Konkurentsieelis on olemuslik, kui see põhineb ettevõtte kulude paremusel...

Tasuvusanalüüsi ja sihtkasumi planeerimise väärtus seisneb selles, et see lähenemisviis võimaldab teil hinnata teatud tüüpi toodete kasumlikkust, luua ettevõtte "ohutusmarginaali" ja planeerida toodete müügimahtu, mis tagab soovitud kasumi väärtus.

CVP analüüs. Põhisätted

Nagu praktika näitab, on kõige tõhusamad need ettevõtted, mis tagavad tootmisvõimsuste ärakasutamise täistootlikkuse taseme lähedasel tasemel. Sellest hoolimata võivad ettevõtted olla kahjumlikud. Ettevõtete kahjumlikkusel võib olla palju põhjuseid (viivitused juurutamisel, komponentide nappus, tooraine halb kvaliteet jne).

Kui ettevõte tegutseb madalamal tootmisvõimsuse rakendusastmel, s.o. toodab täistootlikkusega võrreldes oluliselt vähem toodangut, sageli ei suuda tulud katta kõiki kulusid. Tootmisvõimsuse rakendusastme tõustes loodetakse jõuda olukorrani, kus kogutulud võrdub kogukuludega. Praegu pole kasumit ega kahjumit. Seda olukorda nimetatakse tasuvusolukorraks. Seega jõuame tasuvusmäärani.

Tasakaalustuste analüüs, või kulu-mahu-kasumi analüüs (Cost-Volume-Profit, CVP-analüüs, nagu seda sageli nimetatakse) on analüütiline lähenemisviis kulude ja tulude vaheliste seoste uurimiseks erinevatel müügitasanditel. Loe ka swot-maatriksi kohta.

Tasuvusanalüüsi ja sihtkasumi planeerimise praktiline väärtus seisneb selles, et see lähenemisviis võimaldab teil:

• hinnata teatud tüüpi toodete võrdlevat tasuvust, mis annab aluse optimaalse tooteportfelli valimiseks;
• kehtestama ettevõtte "ohutusmarginaali" selle praeguses seisukorras;
• planeerida toodete müügimahtu, mis tagab soovitud kasumiväärtuse.

Tasuvusanalüüsi läbiviimisel selle standardis (klassikaline versioon) tehakse järgmised eeldused.

1. Kulude klassifikatsiooni kasutatakse vastavalt nende käitumise iseloomule valmistoodete müügimahu muutumisel. Kulud jagunevad püsi- ja muutuvateks.
2. Eeldatakse, et kõik valmistatud tooted müüakse planeeritud aja jooksul.
3. Analüüsi kriteeriumiks võetakse kasum enne makse, s.o. tegevustulu, mitte puhaskasum.

Kõiki järgnevaid tasuvusanalüüsi küsimusi käsitletakse peamiselt nende eelduste raames. Oluline on rõhutada, et eeldus 2 ei ole selles analüüsis kriitiline.

Fakt on see, et CVP analüüs on mõeldud hindamiseks majanduslik efektiivsus ettevõtte tegevus ärikasumi saamise seisukohalt, s.o. raha teenimise potentsiaal. Selge on see, et kui ärikasum on suur ja kaup laos seisma jääb, siis toob see ettevõttes kaasa rahapuuduse. Kuid tasuvusanalüüsis seda ülesannet ei arvestata. Ükskõik kui palju kaupu laos on, ettevõtte kasumlikkus ei muutu.

Veelkord tuleb rõhutada CVP analüüsi metoodika praktilist suunitlust. Praktikas finantsjuhtimine Analüüsil ja planeerimisel on kaks alust:

1. tekkepõhine (või ressurss);
2. rahalisel alusel.

Tekkepõhiselt on analüüsi ja planeerimise objektiks tulu kui ettevõtte sisendressursside voog ja brutokulud kui väljundressursside voog. Analüüsi lõpptulemusena käsitletakse sisend- ja väljundressursside voo erinevust.

CVP analüüs toimib eranditult tekkepõhiselt, mõõtes ettevõtte tegevuse tulemust ärikasumiga. Ärikasum kajastab ainult kaudselt kogu rahavoogu, mis tuleneb põhitegevused. Selle rahavoo hindamine ja planeerimine on analüüsi objektiks, mis viiakse läbi rahalisel alusel. Seda probleemi käsitletakse selle raamatu järgmises peatükis. Seni analüüsime ja planeerime ainult ärikasumit. Ärikasumi olemasolu konkreetsel perioodil ei tähenda, et ettevõttel oleks piisav rahavoog, kuna selle väärtuse määrab ettevõtte käibekapitali ja võlgade seisu dünaamika. Kui aga ettevõte ei suuda mitme perioodi jooksul äritulu teenida, siis positiivset rahavoogu oodata ei saa.

• Strateegiline raamatupidamine ja äritegevuse tulemuslikkuse hindamine

Kasumiaruanne CVP analüüsi osana

CVP analüüsi osana kasutatakse vormingut kasumiaruanne, mis erineb traditsioonilisest IFRS-vormingust. Traditsioonilises vormingus järgitakse tootmiskulude (otsesed materjalid, otsesed tööjõu- ja tootmiskulud) ja mittetootmiskulude (haldus- ja müügikulud) põhiklassifikatsiooni. Need kulud arvatakse tulust maha järjestikku, mille tulemuseks on puhas tegevuskasum.

Selle aruande vorm on esitatud tabelis. 1. Tuleb märkida, et selles vormingus kasutatavad kulud sisaldavad nii muutuvaid kui ka püsikomponente. Seda vormingut ei saa kasutada planeerimise eesmärgil, kuna see ei võimalda jälgida kaupade müügimahu muutumisest tingitud kulude muutust.

Tabel 1. Traditsiooniline kasumiaruande vorm

Müügitulu (ilma käibemaksuta)		120 000
Miinus tootmiskulud		60000
Brutokasum (vaadake, mis see on)		60000
Miinus tootmisvälised kulud:
rakendamine	31 000
administratiivne	19 000
Puhas tegevustulu (enne makse)		10 000

Planeerimisel kasutatakse kasumiaruande vormingut (tabel 2) lähtudes Panuse marginaal. Seda terminit tõlgitakse tavaliselt sissemakse marginaaliks või investeeritud tuluks.

Tabel 2. Kasumiaruande vorm Põhineb sissemakse marginaal

Lõpptulemus osutus loomulikult samasuguseks, mis eelmisel juhul. Kuid nüüd on meil võimalus planeerida kasumi väärtust, kuna müügimahu muutumisel muutuvad ainult muutuvkulud, samas kui konstantsed jäävad muutumatuks. Selles vormingus ilmus uus element- piirkasum. Selle tunnuse tähenduse kohaselt peaks piirkasum katma kõik püsikulud ja andma etteantud kasumi väärtuse.

Piirkasumi tähtsust ettevõtte turustatava tooteportfelli analüüsimisel ei saa ülehinnata. See näitaja on omamoodi toodete või tooteportfelli majanduslik tootlikkus. Tõepoolest, kui piirkasum toodanguühiku kohta on 200 rubla, siis iga uue müüdud kaubaühiku eest saab ettevõte 200 rubla. saabunud. Sellises olukorras peaksid ettevõtted püüdlema selle poole, et nende portfellis oleks võimalikult palju kõrge piirkasumi väärtusega tooteid.

Oluline tegur CVP analüüsi läbiviimisel on kulude jagamine muutuv- ja püsikuludeks. Muutuvkulud definitsiooni järgi muutuvad (üldiselt) otseses proportsioonis tootmise ja müügi suurenemise või vähenemisega (eeldusel, et ühikukulud jäävad peaaegu konstantseks, stabiilseks). Erinevalt muutuvkuludest ei muutu püsikulud, kui tootmis- ja müügitase teatud aja (näiteks aasta) jooksul muutub.

Muutuvkulude hulka kuuluvad tooraine ja materjalide maksumus, energia ja kommunaalkulud (kasutatakse tootmisprotsessis), müügivahendustasud (kui need määratakse müügimahu järgi), töötajate töötasu (eeldusel, et seda arvestatakse tükimaksusüsteemi alusel). Püsikuludeks on näiteks hoonete ja seadmete amortisatsioon, tegevuseelsete kulude amortisatsioon, üür ja liising (mis ei muutu koos müügi ja tootmise muutustega), laenuintressid, töötajate, juhtide, kontrollerite palgad (mida eeldatakse ei muutu tootmistaseme muutustega), üldhalduskulud.

Mõned neist kuludest, nagu palgad või üldhalduskulud, ei pruugi erineda otseselt proportsionaalselt mahuga ja samal ajal ei pruugi olla püsivad. Neid saab määrata segatud (poolmuutujatena). Sellised kulud võib jagada muutuvateks ja püsikomponentideks ning käsitleda neid eraldi.

Antud analüüsis huvitavad meid eelkõige need kulude omadused, mis jäävad tootmis- ja müügimahu muutmise käigus muutumatuks. Neid omadusi nimetatakse invariantideks. Invariandid on oma muutumatuse tõttu planeerimisprobleemide lahendamise aluseks.

Definitsiooni järgi muutuvad kogu (aja jooksul) muutuvkulud proportsionaalselt toodangu mahuga, samas kui ühikukulud jäävad muutumatuks. Selle omaduse alusel aktsepteeritakse muutuvkulude analüüsi invariantina kulud toodanguühiku kohta, mis ei muutu koos toodangu ja müügimahu muutumisega.

Püsikulusid analüüsides tuleb alati arvestada, et "püsi" mõiste on seotud ainult müüdud kauba mahuga. Teisisõnu, "püsikulud" ei pruugi olla fikseeritud, kui äritegevuses muutub mõni muu tegur, näiteks amortisatsioonimäär või tootmisruumi soojana hoidmiseks kasutatava energiaressursi ühikuhind. Püsikulude definitsiooni kohaselt jäävad tootmismahu muutumisel kogu püsikulud teatud aja jooksul muutumatuks ning püsikulud toodanguühiku kohta muutuvad: need suurenevad mahtude vähenedes ja vähenevad mahud. Seetõttu kasutatakse püsikulude analüüsis invariantina ettevõtte kogukulusid teatud aja jooksul.

Püsikuludel on veel üks omadus: need võivad muutuda oluline muutus tootmismaht. Pealegi on see muutus reeglina spastiline. Näiteks võib tootmise suurendamine eeldada täiendava tootmispinna rentimist ja uute seadmete ostmist, mis suurendab uute ruumide rendi püsikulusid ning uute seadmete tegevus- ja amortisatsioonikulusid. Võttes arvesse püsikulude märgitud tunnust, võetakse kasutusele toodete müügimahu asjakohase muutuse intervalli kontseptsioon, mille jooksul püsikulud kogusummad jäävad muutumatuks.

Reaalses praktikas on sageli kulusid, mis sisaldavad muutuv- ja püsikulude komponente. Selliste kulude klassikaline näide on järgmine üüriliik, mis vastavalt üürniku ja üürileandja kokkuleppele jaguneb kaheks osaks: üürnik peab tasuma 10 000 rubla. kuus ja 5 rubla. iga töötunni eest tootmisseadmed paigaldatud rendipindadele.

Sellised näited, kus segatud kulude jagamine toimub suurepäraselt, on äärmiselt haruldased. Praktikas on sageli keeruline otseselt ja üheselt eristada kulude muutuvaid ja püsikomponente, analüüsides sellest tulenevaid kulusid nende üksikute elementide kaupa, mille arv võib ulatuda mitmekümneni.

Kulude klassifitseerimise ja segakulude eraldamise probleemi lahendamiseks kasutatakse kahte lähenemist: subjektiivset ja statistilist. Subjektiivne lähenemine hõlmab kulude tahtlikku omistamist muutujatele või konstantidele, mis põhinevad juhi mitteametlikul kogemusel. Statistiline lähenemine tugineb oma järeldustes olemasolevate statistiliste andmete analüüsile. Seda lähenemist peetakse objektiivsemaks, kuna see seisneb mitme möödunud perioodi (kuu) konkreetsete andmete analüüsimises ja selle põhjal kogukulude sõltuvuse väljatöötamises toote müügimahust.

Üksikasjalikuma struktuurianalüüsi jaoks kasutatakse tabelis 1 toodud vormingut. 3. Siin ilmneb analüüsimiseks uus element - piirkasum toodanguühiku kohta, mis jääb konstantseks kuni toodanguühiku hind ja muutuvkulud toodanguühiku kohta muutuvad.

Tabel 3. Analüütiline kasumiaruande vorm investeeritud tulu põhjal

Kui müügimaht on 400 ühikut, on piirkasumil põhinev kasumiaruanne järgmine:

Ülaltoodud numbritest järeldub, et kui ettevõte müüb 400 ühikut toodet, siis on ta null kasumit (ei kasumit ega kahjumit). Seda müügimahtu nimetatakse tasuvuspunktiks.

Definitsiooni järgi on tasuvuspunkt:

• müügimaht, mille puhul tulu võrdub kogukuludega;
• müügisumma, mille juures piirkasum võrdub püsikuludega.

Kui tasuvuspunkt on saavutatud, teenib iga täiendav müüdud üksus täiendavat kasumit, mis võrdub investeeritud tuluga toodanguühiku kohta.

CVP analüüs ühe toote kohta

Sest tasuvuspunkti arvutamine kasutatakse lihtsat suhet, mis põhineb ettevõtte tulude ja kulude tasakaalul:

Näiteks olgu algandmetel järgmine vorm:

Püsikulud on 80 000 rubla. kuus.

Kui X on tasuvuspunkt tootmisühikutes, siis põhivõrrandit kasutades saame

500X \u003d Z00X + 80 000 + 0,

kust X = 400 toodanguühikut; 500 hõõruda. × 400 = 200 000 rubla.

Null selles valemis on asendatud, kuna leiame tasuvuspunkti, st. müügisumma, mille juures kasum on null.

Saadud suhtarvust on näha, et tasuvuspiiri arvutamiseks on vaja püsikulud jagada toodete müügihinna ja muutuvkulude väärtuse vahega toodanguühiku kohta. Seda väärtust nimetatakse ühiku sissemakse marginaaliks.

Tasuvuspunkt on tavaks esitada naturaalses (toodanguühikutes) või rahas. Kõikide tõenditega võib väita, et mida madalam on tasuvuspunkt, seda efektiivsemalt ettevõte ärikasumi osas toimib.

Ülesanne määrata müügi sihtmaht, s.o. selline müügimahu väärtus, mis vastab antud kasumi väärtusele, lahendatakse sarnaselt seost kasutades

Tulu = muutuvkulud + püsikulud + kasum.

Kui Y on soovitud müügimaht toodanguühikutes, siis põhivõrrandit kasutades saame

500Y = З00Y+ 80 000 + 20 000, millest Y = 500 ühikut; 500 hõõruda. × 500 = 250 000 rubla.

Selles valemis kasutasime nulli asemel kasumi sihtsummat. Seda lihtsat suhet kasutades oleme kindlaks teinud järgmise: 20 000 rubla saamiseks. ärikasum, on vaja müüa kaupu 250 000 rubla eest.

Ettevõtte eduka toimimise oluliseks tunnuseks on ohutusvaru (Safety Margin), mis suhtelisel kujul on defineeritud kui vahe planeeritud müügimahu ja tasuvuspunkti vahel. Mida kõrgem see näitaja, seda turvalisemalt tunneb ettevõte end negatiivsete muutuste ohu ees (tulude vähenemine või kulude suurenemine).

Tasuvusanalüüsi sisu on täielikult avalikustatud tasuvusgraafikul (joonis 1). Sellel graafikul on horisontaalteljel füüsiliselt müüdud toodete maht ja vertikaalteljel tulude (või kulude) summa väärtuses. Rida AB, mis näitab püsikulusid, mis ei muutu sõltuvalt müügimahust, kulgeb paralleelselt X-teljega Joone AB ja AC joone vaheline kaugus piki y-telge mis tahes antud müügimahu korral iseloomustab muutuvkulusid kokku antud tootmismahu tootmiseks ning OA ja AC vaheline kaugus piki y-telge mis tahes tootmismahu puhul iseloomustab antud mahu tootmise kogukulusid. Kui tooteid ei müüda, ei võrdu kogukulud nulliga, vaid OA-ga. Kui väljund on X, esitatakse kogukulu CX reaga, st. ХВ + ВС (ХВ - püsikulud, ВС - muutuvkulud).

Riis. 1. Tasuvuspunkti graafiline esitus

Iga konkreetse tooteühiku müügihinna kohta näitab OD rida tulusid erinevate müügimahtude juures. Kogutulu rea ristumiskoht kogukulude reaga määrab tasuvuspunkti (BEP), s.o. N on punkt, kus kogutulu võrdub kogukuludega (muutuv ja püsiv). Iga vertikaalne erinevus kogutulu ja kogukulu rea vahel TOPist paremal näitab kasumit antud väljundi juures, samas kui kahjumit näidatakse TOPist vasakul oleval graafikul, kuna sel juhul ületavad kogukulud kogusummat. tulu.

Näide

Mõelge ettevõtte "CHISTA" ühele tootele - nõudepesuvahendile. Ettevõtte kuu keskmine müük on 52 700 ühikut tooteid, toodete käibemaksuta müügihinnaks on planeeritud 21,7 rubla. toodanguühiku kohta, samas kui muutuvkulud toodanguühiku kohta on hinnanguliselt 17,3 rubla. Finantsjuht lokaliseeris püsikulud aastas ja need ulatusid umbes 102 tuhande rublani. kuus.

Vannitoodete tootmise ja müügi prognoositav kasumiaruanne on järgmine:

Tasuvuspunkti arvutamine võimaldab hinnata tasuvusläve müügimahtu BEP = 102 000 / 4,4 = 23,18 tuhat toodanguühikut, s.o. 503 tuhat rubla Plaanitud müügimaht võimaldab prognoosida ärikasumit 114 tuhande rubla tasemel. Ohutusvaru (%) on siis (1144 - 503) / 1144 = 56, st 56%.

Arvutuste järgi otsustades on toode eraldi tootena võetud, s.o. portfellist väljas, on CHESTA jaoks väga tulus toode. Kuid see ei tähenda, et kõik teised portfelli tooted on võrdselt kasumlikud.

Tasuvusanalüüs mitme toote tootmiseks

Mitut tüüpi toodete tasuvusanalüüsi tunnuseks on fikseeritud kaudsete (või kaudsete) kulude kombinatsioon. Neid kulusid nimetatakse sageli üldkuludeks. Järgmine lihtne näide näitab portfelli toodete struktuuri mõju kasumlikkusele ja tasuvuspunktile.

See näide illustreerib tooteportfelli klassikalist tasuvusanalüüsi skeemi. Olgu ettevõtte portfellis kaks toodet A ja B, millest saadav tulu jaguneb vahekorras 1:3.

Kombineeritud tasuvusanalüüsi saab esitada järgmiselt:

Oluline on, et toodete kulustruktuur erineks üksteisest oluliselt. Püsikulusid toodete vahel ei jagata. Arvutame kogu portfelli tasuvuspunkti:

Tootmise ja müügi struktuuri muutudes muutuvad kogu suhteline piirkasum ja tasuvuspunkt:

Samuti muutub tasuvuspunkt:

Seda vormingut kasutades saate analüüsida ettevõtte tootmise ja müügi struktuuri ning luua kõige tõhusama, võttes kriteeriumiks minimaalse tasuvuspunkti ja müügi kogukasumlikkuse.

Praktikas, eriti väikese tootmis- ja müügivaliku puhul, kasutavad nad sageli eraldi tasuvusanalüüsi. mitmesugused tooted. Samal ajal jaotatakse kaudsed püsikulud tinglikult tooteliikide kaupa vastavalt mõnele valitud põhimõttele.

Põhiline probleem, mis metoodika koostamisel lahendamist vajab, on see, kas püsikulud tasub lokaliseerida tooteliikide kaupa või saab sellest loobuda. Vastavalt sellele on võimalikud kaks lähenemist: esimese lähenemisviisi raames lokaliseeritakse püsikulud tooteliigi järgi, teise raames määratakse need kulud tervikuna tooterühmale või tootmisüksusele.

Täpsemalt on esimese lähenemisviisi peamised eeldused järgmised:

• muutuvkulud on lokaliseeritud toodete kaupa;
• püsikulusid arvestatakse ettevõtte jagunemise üldsummana;
• ohutusmarginaali ja kasumlikkust hinnatakse kogu divisjoni kohta.

Esimesel meetodil on ilmsed eelised. See on arvutusalgoritmi lihtsus ja suure andmemahu kogumise vajaduse puudumine. Esimese lähenemise miinusena tuleb märkida tootmise võimatust võrdlev hindamine teatud tüüpi toodete kasumlikkus.

Näide

Tuleme tagasi CHESTA ettevõtte tooteportfelli juurde selle praeguses seisus. Olles portfellis neli toodet, otsustasid ettevõtte juhid analüüsida portfelli kasumlikkust. Esialgu võtsid nad kasutusele esimese lähenemise, st. ei hakanud kaudseid kulusid tooteportfelli elementide kaupa jagama. Olles kohusetundlikult kindlaks määranud peamised muutuvkulud, koostasid nad järgmise tabeli võrdlev analüüs toote kasumlikkus:

	Tulu, tuhat rubla	Muutuvkulud, tuhat rubla		Piirkasum, %	püsikulud		Ohutusvaru, %	Ärikasum	Kasumlikkus, %
Nõudepesuvedelik	13 702	1 0 966	2 736	20
Valamu puhasti	7 940	6 580	1 360	17
WC puhastusvahend	5 823	4 655	1 168	20
Akna puhastaja	9 045	8 496	549	6
Segu	36510	30 697	5813	16	3 325	20 881	43	2488	7

Selle tabeli andmete põhjal on portfelli eripäraks selle tasakaalu puudumine. Tõepoolest, aknapesuril on suhteliselt madal marginaal, olles samal ajal müügimahu poolest suuruselt teine ​​toode. Selle tulemusena jätab portfelli tootlus palju soovida. Ettevõtte juhid peaksid suunama oma jõupingutused aknapesuri kasumlikkuse tõstmisele.

Kui ettevõtte juhtkond vajab juhtimisotsuste tegemiseks täielikumat teavet, peab finantsjuht lokaliseerima kaudsed kulud tooteliikide kaupa, s.o. kasutage teist lähenemist.

Teise lähenemisviisi peamised eeldused:

• muutuvkulud on lokaliseeritud toodete kaupa;
• püsikulud lokaliseeritakse toodete kaupa;
• iga toote puhul hinnatakse piirkasumit;
• iga toote puhul hinnatakse ohutusmarginaali ja tasuvust.

Sel juhul on ettevõttel võimalus anda täielik võrdlev hinnang teatud tüüpi toodete kasumlikkusele, mis on teise lähenemisviisi vaieldamatu eelis. Samas toob teine ​​lähenemine kaasa keerukama arvutusalgoritmi ja vajaduse koguda analüüsiks suur hulk andmeid.

Sellise mitmekesisuse jaoks saab kasutada ühte kahest meetodist:

• baasmeetod;
• meetod nimega Activity Based Costmg (või ABS-meetod).

Põhiindikaatori meetod. Oletame, et N tüüpi tooteid moodustavad mingi kaudsete kulude S kogusumma. Oletame ka, et kulude lokaliseerimisel võetakse aluseks mõni näitaja B, mille väärtus on tugevalt seotud vaadeldava kululiigiga. Tootmisprotsessi käigus mõõdetakse baasindikaatori väärtusi, mis vastavad iga üksiku tooteliigi vabanemisele: Вг В2, , BN. ft-nda tooteliigi kaudsete kulude väärtus määratakse järgmise valemiga:

Kulude lokaliseerimise protseduur hõlmab vähemalt kahte tüüpi lisatööde teostamist:

1. esialgne analüüs lokaliseeritud kululiigi seose kohta ühe valitud baasindikaatoriga;
2. valitud indikaatori väärtuste mõõtmise ja arvestuse korraldamine ühe või teise tooteliigi lokaliseeritud tüüpi üldkulude osa hilisema kindlaksmääramise õigsuse tagamiseks.

ABS meetod. ABS-tehnoloogia põhiprintsiip on järgmine: kaudsed kulud omistatakse tootele nii, nagu need vastava äriprotsessi realiseerimisel ilmnevad, ega lokaliseerita pärast tootmis- või müügiprotsessi lõppu tooteliigi järgi. Selle meetodi põhimõtteline erinevus seisneb selles, et kaudsete kogukulude tooteliikide kaupa jaotamise aluseks on vastava tooteliigi jaoks tehtud töö (tegevuse liik).

Joonisel fig. 2 näitab, kuidas tugiüksuste kulud (s.o. kaudsed kulud) tegevuste (protsesside, tööde, tegevuste) kaudu kantakse üle üksikutele tooteliikidele.

Riis. 2. Kaudsete kulude jaotus ABC tehnoloogia abil

Võrdluseks esitame traditsioonilise üldkulude lokaliseerimise skeemi (joonis 3). See näitab, kuidas kaudseks liigitatud kuluartiklid jaotatakse kulukeskustesse ja jaotatakse edasi üksikute toodete vahel.

Riis. 3. Üldkulude jaotus nende lokaliseerimise kaudu põhinäitajate järgi

Illustreerimaks, millise vaatenurga alt üldkulusid ABC-süsteemis nähakse, toome näite lihtsaimast ABC tehnoloogia raames koostatud kauplemisettevõtte “plaan/fakti” aruandest (joonis 4) ja raames traditsiooniline lähenemine(joonis 5).

Riis. 4. Üldkulude jaotamine äriettevõttele ABC-tehnoloogia abil (näide)

Riis. 5. Üldkulude jaotus jaemüüja baasmäära meetodil (näide)

Ülaltoodud tabelite andmete võrdlus annab ühemõtteliselt tunnistust ABC-tehnoloogia kasuks: tabelid on otsuste tegemisel informatiivsemad, kuna juht näeb kohe, kellelt nii märkimisväärset ülekulu küsida.

Autori kogemuse kohaselt võib tootegruppide ja üksikute kaubaartiklite tasuvuse hinnangu ümberjaotumine ABS-tehnoloogia kasutamise tulemusena oluliselt muuta vaadet reaalsest kasumiosast, mida konkreetse tooteliigi või terve toote kasumi osakaalu reaalsest osakaalust kasumis. suund toob ettevõttesse. Eriti oluline on analüüsi käigus tuvastada tootetüübid, mis nendega kaasnevate kaudsete kulude tõttu osutuvad ettevõtlusele kahjumlikuks. Siiski ei piirdu ABC roll selgitamisega. Baasindikaatori meetod muudab põhimõtteliselt võimatuks üldkulude jälgimise ega nende mõistliku juhtimise.

Reeglina ei pea ettevõttel olema täiuslikku ABS-süsteemi, et jõudlust oluliselt parandada. Tuntud Pareto printsiip ehk “80/20 printsiip” kehtib ABC valdamise protsessi kohta. Meie puhul võiks seda põhimõtet nimetada mõistliku vajaduse printsiibiks seoses vajaliku täpsuse saavutamiseks tehtud jõupingutustega. Nagu ikka, tuleks majandusprobleemide lahendamisel esialgu määrata piirmäär, millest allapoole jäävad kulud see etapp peetakse üldiseks tulemuseks, ilma detailideta.

Mõistliku vajalikkuse põhimõte seisneb just selles, et kaudsete kulude üksikasjalikuma kaalumise ja jaotamise potentsiaalne kasu peaks üles kaaluma sellise süvenemisega seotud jõupingutused.

Kaudsete kulude juhtimise süsteemide juurutamise kogemusi kokku võttes on võimalik sõnastada kriteeriumid, milline süsteem valida, keskendudes hetkevajadustele ja ärivõimalustele.

Algtaseme lokaliseerimissüsteemi võib soovitada järgmistel juhtudel:

• lihtsad ja sarnased tooted ja teenused;
• homogeensed protsessid;
• tarbijate ühtsed nõudmised ja turustuskanalid;
• üldkulude madal tase ja lihtne struktuur;
• madalad rakendus- ja halduskulud;
• müügi kõrge kasumlikkus.

ABS-i kasutamise otstarbekuse tingimusi iseloomustavad järgmised äriomadused:

• ettevõtte toodete mitmekesisus;
• kaudsete kulude suur osakaal;
• teatud tüüpi toodete müügimahtude oluline erinevus;
• operatiivjuhtide usalduse puudumine kuluteabe suhtes;
• juhtide soov kulustruktuurist sügavamalt aru saada.

Peamine põhjus, miks põhimõtteliselt aktiivselt toetatud ABS-süsteem ei ole praktikas laialdast levikut leidnud (sh lääne ettevõtetes), on ettevõttes olemasolevalt süsteemilt (traditsiooniline lokaliseerimine põhinäitajate järgi) üleminekul raskustesse. ABS süsteem.

Näide

Tuleme tagasi CHESTA ettevõtte tooteportfelli juurde. Ettevõtte juht ei oska piirkasumit kasutades päris hästi orienteeruda toodete võrdlevas kasumlikkuses. Ta nõudis portfelli elementide kasumlikkuse "täielikku rida". Finantsjuht lokaliseeris kaudsed püsikulud tooteliikide kaupa ja sai allolevas tabelis kokku võetud tulemused.

Kohe loksus kõik paika. Aknapesuvahend osutus ettevõtte tooteportfelli "nõrgeimaks lüliks". See toode tekitab kahjumit ja "tõmbab põhja" kogu tehase turustatavate toodete portfelli. Pange tähele, et me ei õppinud midagi põhimõtteliselt uut: varem tehti sama järeldus marginaalse kasumi näitaja abil. Aga siis kõlas see järeldus kuidagi ebaveenvalt ja nüüd näeme, et kahju on märkimisväärne rahasumma. See räägib palju enamat kui lihtsalt madalad marginaalid. Aga võib-olla pole kogu point mitte sõnaosavuses, vaid otsustuskultuuris?

	Tulu, tuhat rubla	Muutuvkulud, tuhat rubla	Piirkasum, tuhat rubla	Piirkasum, %	Püsikulud, tuhat rubla	Tasuvuspunkt, tuhat rubla	Ohutusvaru, %	Ärikasum, tuhat rubla	Kasumlikkus, %
Nõudepesuvedelik	13 702	10 966	2736	20	1227	6 145	55	1509	11
Puhastusvahend valamutele ja torudele	7 940	6 580	1360	17	703	4104	48	657	8
WC puhastusvahend	5 823	4 655	1168	20	542	2 703	54	626	11
Akna puhastaja	9 045	8 496	549	6	853	14 052	–55	–304	–3
Segu	36 510	30 697	5813	16	3325	20 881	43	2488	7

Kui ettevõtte juhtkond kasutaks võrdluseks piirkasumi näitajat, siis ei oleks kaudsete püsikulude lokaliseerimine vajalik, seda enam, et üldkulude jaotamise baasnäitaja objektiivsust ei saa põhimõtteliselt tagada ning kasutamise kohta puuduvad tõendid. kaudsete püsikulude madala osakaalu tõttu ABC tehnoloogiate kulud kulustruktuuris.

Eelarve koostamine ja kulude kontroll: teooria ja praktika Krasova Olga Sergeevna

2.3. CVP analüüs: "kulud - toodang - kasum"

See analüüs koos kulude dünaamika andmetega aitab lahendada paljusid analüütilisi probleeme. Antud analüüsi teemaks on kasumi püsi- ja muutuvkulude, müügihindade, tootmismahu ja müügistruktuuri sõltuvuse uurimine. CVP analüüs põhineb piirkasumi arvutamisel ja on kooskõlas kuluarvestusega vastavalt "otsekuluarvestuse" süsteemile. Erinevates majandusväljaannetes, mis on pühendatud see küsimus sellel analüüsil on mitu nimetust: "operatiivne analüüs", "marginaalne analüüs", "määramismeetod". surnud keskus“, kuid täpsemalt võib seda defineerida kui „tasuvusanalüüsi“. Tasuvusanalüüsi põhiolemus on toodangu mahu kindlaksmääramine, et tagada ettevõtte positiivne tegevus, võttes arvesse olemasolevaid varusid ja tehtud kulusid, see tähendab nn tasuvuspunkti määratlust. .

Peamised meetodid CVP analüüsi läbiviimiseks hõlmavad võrrandimeetodit ja graafilist meetodit.

Võrrandi meetod. Tasuvuspunkt on müüdud toodete maht, mis katab kõik kulud, st puudub kahjum ega kasum. Võrrandimeetod põhineb arvutusel netokasum, mis määratakse järgmise valemiga:

Kus IN- ettevõtte perioodi tulud, mis määratakse järgmise valemiga: Cr*Or (CR- toodanguühiku müügihind, Või– müügimaht loomulikus mõistes),

PZ- püsikulud kokku

PrZ - muutuvkulud sama aja jooksul,

PrZ üksus- muutuvkulud toodanguühiku kohta.

Seetõttu saab tasuvuspunkti määrata järgmise valemiga:

Määratleme tasuvuspunkti konkreetse näite abil:

Ettevõte "Phoenix" tegeleb kotlettide tootmisega. Kuu planeeritud kulude väljatöötamisel leiti, et 1 kg valmistoodete puhul on muutuvkulud 25 rubla (PrZed). Püsikulud kuus määratakse 210 000 rubla (PZ) ulatuses. Müügihind 1 kg kohta. kotletid on planeeritud summas 55 rubla (Tsr). Kuu eelarvesse on planeeritud toota 8000 kg. toodet ja teenige 40 000 rubla kasumit. Selle toote tootmisel ja müügil on vaja läbi viia tasuvusanalüüs.

Q= 210 000/ 55–25= 7000 kg. - sellise tootmismahuga katab ettevõte kõik kulud ja saavutab nullkasumi. Kui maht on alla 7000 kg, kannab ettevõte kahju.

Arvestades, et kasum on 40 000 rubla, tuleb arvutada, milline tootmismaht annab soovitud tulemuse:

Kuid plaani järgi loodab ettevõte toota 8000 kg. tooted. Selle toodangu koguse korral on kasum:

Seega saame, et kavandatud tootmismahu juures ei saa ettevõte soovitud kasumit ja selle tulemusena on vaja neid arvutusi arvesse võttes planeeritud näitajaid üle vaadata.

Tasuvusanalüüsis on selline näitaja nagu ohutuslävi. See väljendab väärtust, mille saavutamisel võib alata müügitulu mahu vähenemine ja kahjumid, ning see määratakse osana eeldatavast müügimahust valemiga:

Mida suurem on toodangu maht, seda valutumalt talub ettevõte turutingimuste kõikumisi.

Tulles tagasi meie näite juurde, arvutame ettevõtte turvanäitaja:

Tasuvuspunkti arvutamist vaatlesime ühte tüüpi tooteid tootva ettevõtte näitel, kuid enamasti on ettevõtted spetsialiseerunud mitut tüüpi kaupade tootmisele. Sel juhul on tasuvusanalüüs nii vormilt kui sisult palju keerulisem. Selliste tööstusharude juhid seisavad silmitsi probleemiga mitte ainult seda, kuidas soovitud kasumit saavutada, vaid ka optimaalne valik toodetud toodete tüüpide vahel, võttes arvesse paljusid piiranguid. Mõelge majandusüksuse tasuvuse analüüsile konkreetse näite abil:

Ettevõte Phoenix laiendas oma tootmist ja hakkas lisaks kotlettidele (A) tootma raviooli (B) ja khinkali (C). Järgmise kuu plaani väljatöötamiseks on vaja analüüsida eelmise perioodi näitajaid, pidades silmas selle võimalikku edasist muutmist, võttes arvesse saadud tulemusi. Kõik näitajad on toodud tabelis.

IN sel juhul Tasuvuspunkt arvutatakse järgmise valemi abil:

kus keskmine panus on:

i = A, B, C, a P– osakaal müügi kogumahus.

Seega keskmise panuse väärtus 1 kg kohta. saadud müügimahtudega tooted on:

Keskmine panus = (30*612 000+ 36*507 000+ 37*258 000)/ 612 000+ 507 000+ 258 000= 33,5%.

Tootmismahud, mis võimaldavad katta kõik kulud ja jõuda iga tooteliigi nulltasemeni, on:

Qa \u003d 173 000 * 0,50 / 33,5 \u003d 2582 kg.

Qb \u003d 173 000 * 0,33 / 33,5 \u003d 1704 kg.

Qc = 173 000 * 0,17 / 33,5 \u003d 878 kg.

Arvutades kõikide kaubaliikide tasuvustaseme, näeme, et see jääb alla valitsevatele tootmismahtudele. See on ettevõtte jaoks positiivne hetk ja sellest tulenevalt on juhtkonnal piisavalt võimalusi varieerida nii toodangu kogumahtu kui ka üksikute liikide osakaalu kogutoodangus.

Graafiline meetod. Teine võimalus kulude ja kasumi (kahjumi) kohta teabe esitamiseks on graafiline meetod.

Graafik koostatakse, lisades igasse punkti muutuv- ja püsikulude graafikud. Tasumispunkti allapoole jääb kaotustsoon ja kui kogukulude väärtused on tema piirkonnas, tähendab see, et saadud toodangu mahtudega ei suuda ettevõte kõiki oma kahjusid katta. Kasumilävi - on kogukulu ja tulu kõverate ristumiskoht. kasumitsoon mis asub ristumispunkti kohal, näitavad selle väärtused, et ettevõte teenib kasumit ja katab kõik kulud, kuid toodangu suurenemisega suureneb sirgete lahknevus.

Graafikul kujutatud muutuvkulude ja toodangu mahust saadava tulu suhe on tinglikult proportsionaalne. Reaalsete sõltuvuste uurimine näitab nende mittelineaarset olemust ja see on mõistetav. Sissetulekupiirkond ei saa olla lõpmatu - teatud toodangu mahu saavutamisel võib selle edasine suurendamine olla kahjumlik. Tootmise suurenemisega on vaja suurendada tarbitavate ressursside hulka ja kuna need on piiratud, toob katse neid täiendavalt osta materjalikulude suurenemiseni.

Selle meetodi teine ​​tunnus on seos mõistete "väljund" ja "kasum" vahel. Tasuvusanalüüsi sõnastuses tõmmatakse paralleel kasumi ja tootmismahu vahel: eeldatakse, et kasumi suurus kujuneb koos toodetud toote koguse muutumisega, mis on ekslik. Kuni müügihetkeni toodetud kaubad on sissetulevad kulud (edaspidi võib see olla ka mittelikviidsete laovarude osa) ja sellel pole kasumiga mingit pistmist. Lepinguliste suhete praktikas ei lange rakendamise tempo sageli kokku laekumise tempoga Raha. Seetõttu saab selle analüüsi tulemusi tunnustada tingimusel, et tootmis- ja müügimahud langevad kokku.

Seni arvestatud CVP analüüsi arvestus viidi läbi tingimusel, et kõik ettevõtte muutuvkulud on meile teada. Eelarveliikide käsitlemisel (1. peatükk, p 1.3) juhiti tähelepanu sellisele asjaolule nagu ettevõtluskeskkonna ebakindlus (muutused välis- ja sisetegurites). Arvestades seda hetke, tundub riskantne läbi viia tasuvusanalüüs, mis võib selle kava muutuvkulusid muuta. Alternatiivsete situatsiooniplaani väljatöötamise võimaluste hindamiseks on vaja täiendavat analüüsi. Üks ebakindluse probleemi lahendamise viise on statistiline (tõenäosuslik) mudel tasuvusarvestus.

Oletame, et müügimahu planeerimise protsessis esineb teatav ebakindlus. Statistilise meetodi kasutamisel on võimalik määrata selle määramatuse mõju puhas(marginaal)kasumi suurusele ja tasuvuse säilitamise tõenäosusele.

Puhaskasumit (P) mõjutab ebakindlus müügimahu suhtes. Sel juhul võrdub oodatava kasumi (OzhP) väärtus konkreetse piirkasumi (MP ühikud) ja eeldatava müügimahu (OzhOr) korrutisega, millest on lahutatud püsikulud:

Seetõttu muutub ebakindlaks ka oodatava kasumi väärtus.

Küsimusele tasuvuse säilitamise tõenäosuse kohta vastamiseks on vaja oodatava kasumi standardhälbe väärtust, mis määratakse konkreetse piirkasumi ja müügimahu standardhälbe korrutisega:

Teostame tasuvuse analüüsi määramatuse tingimustes konkreetsel näitel.

Kaubandusettevõttes Frost on püsikulud 1 300 000 rubla ja muutuvkulud 28 rubla. toodanguühiku kohta. Kaubaühiku müügihind on püsiv väärtus ja ulatub 64 rublani, kuid aastane müügimaht on ebakindel. Keskmine eeldatav müügimaht on 60 000 ühikut. Standardhälve on 31038 ühikut. on vaja kindlaks määrata oodatav kasum ja tasuvuse säilitamise tõenäosus.

Eeldatav kasum on:

Standardhälve oodatavast kasumist on:

Tasakaalu säilimise tõenäosuse määramiseks on vaja arvutada juhusliku suuruse (F) standardhälbe väärtus.

Tavalise jaotuse tabeli järgi on F-väärtuse saamise tõenäosus -0,80-ga 0,2119 (1–0,7881), mis tähendab 21,19% tõenäosusest, et ettevõte kannab kahjumit ja 78,81% tõenäosusest tasa teha.

Seda meetodit kasutades võivad ebakindluse mõju kontrollimisel kasumile toimida juhuslike suurustena nii püsi- kui ka muutuvkulud, aga ka kauba müügihind. Kui aga kõik need näitajad muutuvad korraga juhuslikeks muutujateks, muutub analüüsiprotseduur palju keerulisemaks ja selle rakendamiseks on vaja kasutada süvastatistilisi arvutusi.

Praktilised ülesanded

Ülesanne 1.

Üksikasjalik kasumiaruanne on esitatud kuludena (tuhat rubla):

Samuti on teada, et toodeti 11 963 ühikut hinnaga 193 rubla ühiku kohta; kulutatud tootmiseks 380 000 tundi tegeliku tasuga 11 rubla tunnis. Otsematerjali ühiku standardhind oli 200 rubla ja otsetöö tavahind 10,5 rubla tunnis. Muutuvad üldkulud olid eelarves 2 rubla tunnis, 800 000 = 400 000 tundi * 2 rubla.

Peate arvutama paindliku eelarve erinevused, samuti hinna- ja koguseerinevused otseste materjalide, otsese tööjõu ja üldiste tootmiskulude jaoks.

Lahendus.

1. Määrake kõikide kuluartiklite puhul kõrvalekalded paindlikust eelarvest.

H - ebasoodne kõrvalekalle,

B - soodne kõrvalekalle.

Üldine kõrvalekalle paindlikust eelarvest on ebasoodne nii muutuv- kui püsikulude kogusumma suurenemise tõttu.

2. Hälvete määramine materjalide järgi:

a) arvutame hinnahälbeid valemi järgi: (tegelik maksumus - eelarvestatud kulu) * ostude tegelik maht:

(193,1 rubla - 200 rubla) * 11963 ühikut. = - 82 tuhat rubla.

b) koguselised kõrvalekalded on defineeritud kui erinevus tegeliku ja eelarvestatud ostumahu vahel, mis on korrutatud eelarvestatud materjalide maksumusega:

(11963 ühikut - 10000 ühikut) * 200 rubla = 392 rubla.

Materjalide lõplik kõrvalekalle on: 392 + (- 82) = 310 tuhat rubla, mis on ebasoodne väärtus.

3. Tööjõu kõrvalekalded:

a) hinnaerinevused määratakse sarnaselt otseste kulude erinevustega:

(11 rubla / tund - 10,5 rubla / tund) * 380 000 tundi \u003d 190 tuhat rubla.

b) tõhususe hälve:

(380 000 tundi - 400 000 tundi) * 10,5 rubla. = -210 tuhat rubla.

Tööjõukulude soodne hälve ulatus lõpuks 20 tuhande rublani.

4. Üldiste tootmiskulude kõrvalekalded:

Esimeseks sammuks on standardse kulujaotuse määra arvutamine.

Sest püsikulud: 1200 tuhat rubla / 400 000 tundi \u003d 3 rubla.

Muutuvkulud: 800 tuhat rubla. / 400 000 tundi = 2 rubla

- püsikulude jaoks: 380 000 * 3 \u003d 1140 tuhat rubla.

- muutuvkulude jaoks: 380 000 * 2 = 760 tuhat rubla.

Nende tulemuste kohaselt on tegelike kulude kõrvalekalle järgmine:

- alaline: 1230 tuhat rubla. - 1140 tuhat rubla. = 90 tuhat rubla.

- muutujate jaoks: 900 tuhat rubla. - 760 tuhat rubla. = 140 tuhat rubla.

Need kõrvalekalded tekivad järgmiste tegurite mõjul:

1) toodangu mahu kõrvalekallete tõttu:

- püsikulude jaoks: (400 000–380 000) * 3 \u003d 60 tuhat rubla.

- muutuvkulude jaoks: (400 000–380 000) * 2 = 40 tuhat rubla.

2) tegelike kulude kõrvalekaldumise tõttu eelarvelistest:

- püsikulude jaoks: 1230 tuhat rubla. - 1200 tuhat rubla. = 30 tuhat rubla.

- muutuvkulude jaoks: 900 tuhat rubla. - 800 tuhat rubla. = 100 tuhat rubla.

2. ülesanne.

Ettevõte toodab kahte tüüpi tooteid (A ja B) ning seda iseloomustavad järgmised andmed:

See on tinglikult lubatud kriitiline punkt– X ühikut toodet A ja 2X ühikut toodet B.

Ettevõtte juhtkond otsustab muuta müüdavate toodete struktuuri järgmiselt:

Iga tooteliigi ja müüdud toodete kogumahu põhjal on vaja kindlaks määrata piirtulu. Määrake puhaskasumi suurus enne ja pärast tootevaliku muutmist. Arvutage kriitilised punktid (tasuvuspunktid) enne ja pärast tootevaliku muutmist. Analüüsida võrrandimeetodil toodete struktuuri muutuste mõju piirsissetuleku väärtusele.

Lahendus.

Piirtulu määratletakse tulu ja selle osalise maksumuse vahena:

Arvutame iga tooteliigi piirtulu enne ja pärast müüdavate kaupade struktuuri muutmist järgmiselt:

Valik 1.

2. variant.

Saadud arvutuste põhjal määrame puhaskasumi summa, mis võrdub piirkasumi ja püsikulude summa vahega:

Valik 1.

2. variant.

2. Võrrandmeetodi abil määrame müüdud toodete struktuuri muutuste mõju piirkasumile.

Enne sortimendi muutmist oli 2 ühikut toodet B 1 toote A kohta.

Arvutame müügimahu kriitilised punktid (tasuvuspunktid) iga liigi ja kogumahu kohta.

2000X + (4000 * 2X) - 1200X - (2900 * 2X) - 100 000 \u003d 0

10 000X - 7000X - 100 000 = 0

3000X = 100 000

X \u003d 33 ühikut. - toode A.

33*2 = 66 ühikut - toode B.

Kogumahu jaoks - 33 + 66 = 99 ühikut.

Seega on tasuvuspunkti väärtus kogumahu kohta 99 ühikut, millest 33 ühikut. toode A ja 66 ühikut. kaup B.

Pärast müüdavate toodete struktuuri muutmist hakkas 1 ühik toodet B moodustama 1,14 ühikut toodet A, see tähendab, et toote A osakaal kogumahus suurenes. Määrame kriitilise punkti väärtuse muudetud versioonis:

(2000 * 1,14X) + 4000X - (1200 * 1,14X) - 2900X - 100 000 \u003d 0

6280X – 4268X – 100 000 = 0

2012X = 100 000

X = 49,70 ühikut - toode B.

49,70 * 1,14 \u003d 56,67 ühikut. - Toode A.

Kogumahu jaoks - 49,70 + 56,67 = 106,37 ühikut.

Arvutuste tulemusena saime tasuvuspunkti väärtuseks 106,37 ühikut, millest 56,67 ühikut. tootele A ja 49,70 ühikut. toote B jaoks.

Võrreldes esialgse plaaniga on tasuvuspunkt kasvanud ca 10 ühiku võrra.

3. Toodete struktuuri võrdlemisel ilmneb, et muutus tõi kaasa piirkasumi ja sellest tulenevalt puhaskasumi suuruse vähenemise.

Hoolimata muutuvkulude kogusumma vähenemisest ja müügimahu muutumisest vähenesid tulud 60 000 rubla võrra.

Muutes sortimenti toote A toodangu suurenemisega, vähendas ettevõte oma kasumlikkust ja suurendas kriitilise punkti väärtust, mis tähendab riski osakaalu suurenemist edasises tootmises.

Kui teeme täiendava analüüsi ja eeldame, et juhtkond otsustab muuta valmistatud toodete struktuuri võrreldes algse versiooniga toote B tootmise suurendamise suunas (oletame, et toode A - 30 tk ja B - 120 tk, konstantse mahuga), , saame järgmise pildi:

3. võimalus.

See tähendab, et kõrge piirsissetulekuga toodete osakaal suureneb ja selle tulemusena suureneb puhaskasum.

Samal ajal, kui arvutame tasuvuspunkti väärtuse, saame selle väärtuses olulise languse võrreldes esimese arvutusvariandiga ja, tuleb eraldi märkida, ka teise võimalusega:

Pea. – toode A, 4Head. - punkt B.

2000X + (4000*4X) – 1200X – (2900*4X) – 100 000 = 0

18 000X - 12800X - 100 000 = 0

5200X = 100 000

X = 19,23 ühikut - Toode A.

19,23 * 4 \u003d 79,9 ühikut. - Toode B.

Tasuvuspunkti koguväärtus = 96,13 ühikut.

Analüüsi põhjal saab teha teatud järeldusi. Sortimendi muutmisel toote A kasuks vähendas ettevõte kasumlikkust muutuvkulude kokkuhoiu pealt, suurendades seeläbi tasuvuspiiri. See viitab ettevõtte probleemidele lisaressursside kättesaadavuse või nende tõenäoliselt kõrge hinnaga. Toode B on ressursimahukam, kuid samas toob rohkem lisatulu. Juhtkond peab analüüsi tulemusi arvesse võttes planeeritud näitajad üle vaatama ja võimalusel välja töötama teistsuguse ettevõtte arendamise strateegia.

3. ülesanne.

Kaubandusettevõte müüb püsivat tootevalikut. Lihtsustatud kujul koosneb kaupade sortiment kindla suurusega poltidest, mutritest ja seibidest. Vastuvõetav müügivahemik (mastaabibaas) - 2 kuni 6 tonni.

Ettevõtte käive on seotud hooajaliste kõikumistega.

Esialgne teave organisatsiooni kulude ja tulude kohta väljaspool hooaega on esitatud tabelis:

2) hindab iga kaubaliigi panust ettevõtte kogukasumi kujunemisse;

Eeloleval kuul on oodata müügi järsku kasvu. Hooajaline nõudlus suurendab müüki 6,5 tonnini, mis eeldab täiendava laopinna rentimist. Püsikulud (rent) suurenevad 1000 rubla võrra, muutuvkulud iga kauba kohta - 5%. Seibide hind tõuseb 10% seoses selle osalise müügiga pakendatud kujul läbi kaupluste. Toimuvad struktuurimuudatused kasumlikuma tooteliigi suunas, mille tulemusena näeb müüdavate toodete valik välja selline: poldid - 4000 kg, mutrid - 1750 kg, seibid - 750 kg.

2) määrata kindlaks ettevõtte kasum uutes tingimustes.

Lahendus.

1. Vastavalt ülesande tingimustele arvutame esmalt välja ettevõtte kasumi hooajavälisel perioodil:

2. Järgmiseks ülesandeks on määrata iga kaubaliigi "panus" kogukasumi kujunemisel. Selleks määratakse iga tooteliigi tasuvus täishinnaga.

Püsikulude jaotus iga kaubaliigi kohta, võttes arvesse nende osakaalu kogu müügimahus:

Poldid - 6000 * 0,7 / 3500 \u003d 1,2

Pähklid - 6000 * 0,2 / 1000 \u003d 1,2

Seibid - 6000 * 0,1 / 500 = 1,2

Arvutuste tulemuste kohaselt on pähklid kõige kuluefektiivsem toode.

3. Võrrandmeetodit kasutades määrame iga tooteliigi tasuvuspunkti.

Vastavalt müügimahtudele on 1 seibil 2 mutrit ja 7 polti, seega: W - X, D - 2X, B - 7X.

(9,5x7X) + (13x2X) + 14X - (7,5x7X) - (9,5x2X) - 12X - 6000 = 0

106,5X - 83,5X - 6000 = 0

X = 261 kg. - seibid.

Pähklid - 261x2 = 522 kg.

Poldid - 261x7 = 1827 kg.

Tasuvuspunkti koguväärtus on: 261+522+1827 = 2610 kg.

4. Vastavalt hooajalise perioodi muutustele koostame lõppnäitajate tabeli:

Määrame ettevõtte kasumi muutunud tingimustel:

Hooajaperioodi tasuvuspunkti arvutamisel on kaupade müügi suhe: 1 kg kohta. seibid: 2,33 kg. pähklid, 5,33 kg. poldid.

Võrrand näeb välja selline:

(9,5 × 5,33 ×) + (13 × 2,33 ×) + 15,4 × – (7,88 × 5,33 ×) – (9,98 × 2,33 ×) - 12,6 × 7000 \u003d 0

96,325X - 77,8538X - 7000 = 0

18,4712X = 7000

X = 379 kg. - seibid

Pähklid - 379 x 2,33 = 883 kg.

Poldid - 379 x 5,33 = 2020 kg.

Tasuvuspunkt kokku on 3282 kg.

Olles saanud kogu müügimahu kriitilise punkti väärtuse, arvutame tasuvusläve väärtuse suurenenud hooajalise nõudluse tingimustes:

PB \u003d (või - Q) / või x 100%

PB \u003d (6500–3282) / 6500 x 100% \u003d 49,5%.

See tekst on sissejuhatav osa. Raamatust Rahandus ja krediit autor Ševtšuk Denis Aleksandrovitš

89. Suhe "kulud - tulud - kasum" roll ja tähendus

Raamatust Rahandus ja krediit autor Ševtšuk Denis Aleksandrovitš

91. Muutuv- ja püsikulude roll, nende käitumise analüüs, mõju kasumile Müügitulu tootmistegevus Ettevõte sõltub üha enam oma teabetoe tasemest. Praegu olemasolev siseriiklik süsteem

autor

Näide 1. Töötaja saadeti isikliku autoga lähetusse. Töötaja saab auto kasutamise eest igakuist hüvitist. Organisatsioon arvas kütuse ja määrdeainete kulud kuludesse, mis vähendavad tulumaksu maksustamisbaasi Subp. 11 lk 1 art. 264

Raamatust Levinud vead raamatupidamises ja aruandluses autor Utkina Svetlana Anatolievna

Näide 10 saatelehed välja antud seaduse nõudeid rikkudes Vastavalt Art. 9 föderaalseadus 21. novembril 1996 nr 129-FZ "On

Raamatust Levinud vead raamatupidamises ja aruandluses autor Utkina Svetlana Anatolievna

Näide 18. Organisatsiooni raamatupidamine kulutab kodumasinate ostmiseks, pesuvahendid ja nii edasi. arvatakse mahaarvatavate kulude hulka. Samas kollektiivis töölepingud pole viidet selliste kulude vajalikkusele Väga sageli, kui

autor Autorite meeskond

7.3. Seose "kulud - müük - kasum" analüüs Selles analüüsi etapis, erinevalt eelmisest, ei käsitleta mitte ühtegi olemasolevat, vaid mis tahes võimalikku seost kulude, müügi ja kasumi vahel. See analüüs on situatsioonianalüüs

Raamatust Ettevõtte terviklik majandusanalüüs. Lühike kursus autor Autorite meeskond

9.7. Inflatsiooni mõju analüüs ja hindamine müügikasumile Inflatsiooni iseloomustab rahvusvaluuta odavnemine ja üleüldine hinnataseme tõus riigis. Inflatsioonimäärasid mõõdetakse hinnaindeksite abil. Erinevate kaubagruppide hindade kasvutempod

autor

49. Toodete tootmise ja müügi kulud: materjalikulud Toodete tootmise ja müügi kulud koosnevad tootmises kasutatavate loodusressursside, tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, energia, põhivara maksumusest, toodangu maksumusest ja müügist.

Raamatust Juhtimisarvestus. petulehed autor Zaritski Aleksander Jevgenievitš

50. Toodete tootmise ja müügi kulud: kulud palgale ja sotsiaalsetele vajadustele, põhivara kulum Tööjõukulude koosseis on väga mitmekesine. See hõlmab palgamakseid olemasolevad vormid ja palgasüsteemid; maksed

Raamatust Juhtimisarvestus. petulehed autor Zaritski Aleksander Jevgenievitš

52. Toodete tootmise ja müügi kulud: muud kulud Teine toodete valmistamise ja müügi kulude rühm on muud kulud. Esiteks hõlmab see rühm teatud tüüpi makse, tasusid ja makseid. Lisaks muude kulude osana

Raamatust Majandusanalüüs autor Litvinjuk Anna Sergeevna

47. Väljundi mahu analüüs Väljundi mahu analüüsimiseks kasutatakse näitajate süsteemi, mis määrab dünaamika seisu, toodangu kasvu reservid. Toodangu mahtu saab hinnata nii väärtuse kui ka mitterahalise, tinglikult mitterahalisena.

Raamatust Enterprise Cost Management autor Koteneva E N

2.4. Suhte "kulud - maht - kasum" analüüs Juhtimisarvestussüsteem on mõeldud peamiselt finantsteabe edastamiseks ettevõtte juhtidele. Optimaalsed ettevõtte juhtimisotsused põhinevad õigesti valitud ja

Raamatust Majandusstatistika. Võrevoodi autor Jakovleva Angelina Vitalievna

Küsimus 78 krediidi tõhusus. Laenukäibe statistiline analüüs Krediidiressursside koosseis sisaldab järgmisi elemente: 1) ettevõtete ja organisatsioonide kapitaliringluse käigus vabanevad rahareservid;

Raamatust Teejuht algajale kapitalistile. 84 sammu eduni autor Himitš Nikolai Vassiljevitš

2.3.3. Tegevusala ja müügimahu analüüs Ettevõtte tegevusala tunnustes eristatakse nelja alajaotust:? turul. Iseloomustada kaupade ja teenuste turgu, olemasolevaid konkurente, müügi kogumahte, kas turu kasv on planeeritud. Kui stabiilne see turg on? suundumusi.

Raamatust Technology of Achievement [Turbocoaching, Brian Tracy] autor Tracey Brian

Müügimaht ja kasum Fakt on see, et müügimaht ei ole ainus ettevõtte eduka toimimise näitaja. Teie lõppeesmärk on suurendada kasumit, mis näitab maksimaalset tasuvust investeeritud raha, aja ja vaeva pealt. Teie kasum sõltub

Raamatust The Big Book of the Store Manager 2.0. Uued tehnoloogiad autor Krok Gulfira

Sortimendi analüüs: kasum või käive? Kasum ja käive - kõige olulisemad omadused tõhus töö pood. Need on omavahel tihedalt seotud: käibe kasv toob reeglina kaasa kasumi kasvu korraliku sortimendihalduse ja kompetentse korral

Optimaalsete proportsioonide leidmine kulude, hinna, müügimahu vahel, aga ka ettevõtlusriskist vabanemine on paljude ettevõtete juhtide unistus. Nendel eesmärkidel kasutatakse CVP analüüsi (Cost-Volume-Profit: Cost-Volume-Profit), mis on üks tõhusad meetodid strateegiline analüüs.

Lisaks juhtidele saavad seda meetodit kasutades anda sügavama hinnangu finantstulemustele ja täpsemalt põhjendada soovitusi organisatsiooni arengustrateegia valikul raamatupidajad, audiitorid, eksperdid ja konsultandid.

CVP analüüsi põhielemendid on: piirtulu, kasumlikkuse lävi (tasuvuspunkt), tootmisvõimendus ja marginaalne ohutusmarginaal:

Piirsissetulek arvestatakse ettevõtte toodete (tööde, teenuste) müügitulu ja muutuvkulude summa vahet.

Kasumlikkuse lävi (tasuvuspunkt)- see on toodete müügimahtu iseloomustav näitaja, mille juures ettevõtte tulu toodete (tööde, teenuste) müügist võrdub kõigi tema kogukuludega, s.o. See on müügisumma, mille juures ettevõttel ei ole kasumit ega kahjumit.

Tootmisvõimendus- see on mehhanism ettevõtte kasumi juhtimiseks sõltuvalt toodete (tööde, teenuste) müügimahu muutustest.

marginaalne ohutusvaru- see on toodete (tööde, teenuste) müügist saadava tegeliku tulu protsentuaalne kõrvalekalle tululävest (kasumlikkuse lävest).

Piirsissetuleku määratlus

Püsi- ja muutuvkulusid katva tulu suuruse arvutamiseks kasutavad tootmisettevõtted praktikas selliseid näitajaid nagu piirtulu väärtus ja koefitsient.

Piirtulu väärtus näitab ettevõtte panust püsikulude ja kasumi katmisse.

Piirsissetuleku määramiseks on kaks võimalust. Esimese meetodi puhul arvatakse ettevõtte müügituludest maha kõik muutuvkulud müüdud toodete eest. Teise meetodi puhul määratakse piirtulu väärtus ettevõtte püsikulude ja kasumite liitmise teel.

Alla keskmise marginaali Tulu on toote hinna ja keskmise muutuvkulu vahe. Keskmine sissemakse marginaal kajastab tooteühiku panust püsikulude katmisse ja kasumi teenimisse.

Piirsissetuleku suhe on piirtulu osa müügitulust või (üksiku toote puhul) keskmise piirtulu osakaal kauba hinnas.

Kasumi suuruse määramine

CVP-analüüsi kasutamine praktikas äriorganisatsioonid aitab kiiresti ja tõhusalt lahendada paljusid probleeme, näiteks määrata erinevate toodangumahtude kasumi suurust.

CVP-analüüs võimaldab leida soodsaima suhte muutuv- ja püsikulude, hinna ja tootmismahu vahel. Peamine roll ettevõtte käitumisstrateegia valikul on piirtulu väärtusel. Piirsissetulekut suurendades saate kasumit suurendada.

Piirsissetuleku suurendamise viisid:

Vähendada müügihinda ja suurendada vastavalt sellele müügimahtu;

Suurendada müügimahtu ja vähendada püsikulude taset;

Muuta muutuv-, püsikulusid ja toodangut proportsionaalselt.

Lisaks mõjutab ettevõtte käitumismudeli valikut oluliselt ka piirtulu väärtus toodanguühiku kohta. Lühidalt, piirtulu kasutamine annab võtme ettevõtete kulude ja tuludega seotud strateegiliste probleemide lahendamiseks.

Tasuvuspunkti määramine

CVP analüüsi nimetatakse praktikas mõnikord ka tasuvusanalüüsiks. Tasuvuspunkti, mille juures ettevõtte tulud ja toodang katavad kõik kulud ja nullkasumi, nimetatakse ka "kriitiliseks", "surnud" või "tasakaalu" punktiks. Kirjanduses võib sageli leida selle punkti tähistust kui VER(lühend "tasuvuspunkt"), st. kasumlikkuse punkt või lävi.

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse läve) arvutamiseks kasutage kolm meetodit: graafika, võrrandid ja piirtulu.

Graafilise meetodiga tasuvuspunkti (kasumlikkuse läve) leidmine taandub tervikliku "kulu-maht-kasum" ajakava koostamisele.

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse lävi) määramiseks võrrandi meetod kasutage järgmist valemit:

Tulu – muutuvkulud – püsikulud = kasum

Täpsustades valemi näitajate arvutamise protseduuri, võib seda esitada järgmiselt:

(Ühiku hind * Ühikute arv) - (Muutuva ühiku maksumus * Ühikute arv) - Püsikulud = Kasum

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse läve) määramiseks võrrandimeetodi abil kasutame järgmisi andmeid.

Näide: Õmblusettevõtte näitajate tabel:

Tasuvuspunktis on kasum null, seega võib selle punkti leida tingimusel, et tulu ning muutuv- ja püsikulude summa on võrdsed.

750x = 500x + 80000 + 0;
250x = 80000; x = 320,

kus x - katkestuspunkt;

Nagu ülaltoodud näitest näha, saavutatakse tasuvusmüük mahuga 320 tk.

750 * x \u003d 750 * 320 \u003d 240 000 rubla.

Võrrandimeetodi variatsioon on piirtulu meetod, mille puhul tasuvuspunkt (kasumlikkuse lävi) määratakse valemiga:

Tasuvuspunkt (Q β) = püsikulud (TFC) / piirtasu (TCM β)

Kuidas leida tasuvuspunkt? Mõelge sellele küsimusele eelmise näite andmete põhjal.

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse läve) leidmiseks on vaja vastata küsimusele: millisele tasemele peaks ettevõtte tulud langema, et kasum muutuks nulliks? Muutuv- ja püsikulusid ei saa lihtsalt kokku liita, sest kui tulud vähenevad, vähenevad ka muutuvkulud.

Sel juhul on tasuvuspunkti (lävitulu) leidmise arvutuste järjekord järgmine.

Leiame piirtulu väärtuse:

375 000 hõõruda. - 250 000 rubla. = 125 000 rubla.

Arvutame sissetuleku piirmäära:

125 000 RUB / 375 000 hõõruda. = 0,33.

Määrame tasuvuspunkti (lävitulu) summana:

80 000 hõõruda. / 0,33 \u003d 240 000 rubla.

Määrame tasuvuspunkti (kasumlikkuse läve) füüsilises mõttes:

240 000 hõõruda. / 750 hõõruda. = 320 tk.

Piirohutusteguri määramine

Näitaja, mis iseloomustab toodete (tööde, teenuste) müügist saadud tegelike tulude ületamist üle läve, tagades tasuvusmüügi, määratakse järgmise valemiga:

Ohutusmarginaal = ([tegelik tulu (TR) – lävitulu (S β)] / tegelik tulu (TR)) * 100

Mida suurem on ohutusvaru, seda parem ettevõttele. Meie näite puhul on ohutusvaru 36% [(375 000 - 240 000) / 375 000 x 100%]. Ohutusmarginaali väärtus 36% näitab, et kui turusituatsiooni muutuste tõttu (nõudluse vähenemine, konkurentsivõime halvenemine) ettevõtte tulud vähenevad alla 36%, siis jääb ettevõte kasumisse, kui rohkem kui 36%, on see kahjumis.

Toodete hinna saab tasuvusmüügi korral määrata järgmise valemi abil:

Tasuvushind \u003d Lävitulu (S β) / Valmistatud toodete maht füüsilises väärtuses (Q)

Kasutame vastamiseks oma näidisandmeid. Sel juhul on toote ühiku tasuvushind 480 rubla. (240 000 / 500 tükki). Teades tasuvushinna valemit, saate alati määrata vajalik hind rakendamine, et saada kindlaksmääratud tootmismahu rakendamisel teatud summa kasumit.