Sularahatehingute korrektne käsitlemine. Sularahatehingud. Üldsätted. Kasutamine eraettevõtjatele ja juriidilistele isikutele

Kehtib 01.06.2014 uus tellimus sularahatehingud, ja eelmine, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Keskpanga määrustega 12. oktoobril 2011 nr 373-P (edaspidi määrused), kaotas kehtivuse. Millega peaksid sellega seoses arvestama juriidilised isikud, aga ka üksikettevõtjad ja väikeettevõtjad, kes, olgu öeldud, teevad sularahatehinguid lihtsustatud korras?

Tutvume Vene Föderatsiooni Keskpanga 11. märtsi 2014. aasta direktiiviga nr 3210-U „Juriidiliste isikute sularahatehingute tegemise korra ning üksikettevõtjate ja väikeettevõtjate sularahatehingute tegemise korra kohta“ (edaspidi viidatud kui direktiivi nr 3210-U) ja jagada põhipunktid.

Kuid kõigepealt märgime: seoses sularahatehingute tegemise korra asendamisega on vaja uuendada sisedokumente, viidates Märkus nr.3210-U. Esiteks puudutab see tellimust sularahajäägi limiidi kohta . Võib-olla alustame sellest.

Sularahalimiit juriidilisele isikule: vali arvutusvalem

Iga sularahatehinguid tegev organisatsioon peab järgima tema poolt määratud sularahalimiiti - mahtu Raha, mida saab vabalt hoiustada (mitte koguda!) kassas. Kui seda ei tehta, loetakse sularahajäägi limiit kassas nulliks ehk kogu kassasse laekunud sularaha tuleb päeva lõpuks pangakontole kanda.

Märge

Sularaha jäägi limiit kassaaparaadis määratakse rublades; Määratud limiidi ümardamiseks lähima rublani võib rakendada matemaatilisi ümardamisreegleid ( Vene Föderatsiooni Keskpanga 24. septembri 2012. aasta kiri nr. 36-3/1876 , Venemaa föderaalne maksuteenistus, 03.06.2014 nr.  ED-4-2/4116).

IN Juhend nr.3210-U(samas, nagu ka eelmises dokumendis), pakutakse maksimaalse lubatud sularahajäägi arvutamiseks välja kaks valemit. Kuid nendest ühe valimise põhimõte on nüüd selgem ja pole selget, et (korraga) võib see põhjustada ebameeldivaid tagajärgi. (Pidage meeles, sisse määrusedöeldi, et kassatulude puudumisel tuleb limiiti arvutada kuludest lähtuvalt, kuid ei täpsustatud, millal täpselt tulu peaks puuduma: kas valitud arveldusperioodil, kogu ettevõtte eksistentsi jooksul või periood, mille jooksul kehtestatud limiiti rakendatakse.)

Niisiis, nüüd on ühe sularahalimiidi arvutamise valemi valimine kassas täielikult jäetud organisatsiooni otsustada sõltumata tulu olemasolu või puudumise kohta.

Vormel 1: põhineb sularahatuludel

Kassa limiidi arvutamine vastavalt esimesele võimalusele põhineb sularahatuludel - arveldusperioodi jooksul müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste laekumiste maht rublades. Pealegi, kui organisatsioonil on eraldi üksused kes deponeerivad sularaha emaorganisatsiooni kassasse, peab organisatsioon määrama sularaha jäägi limiidi, võttes arvesse selle eraldi jaotuse jaoks kehtestatud sularaha limiiti. Ehk siis sel juhul on organisatsioonil üks limiit, mille väärtus jaotatakse eraldi divisjonide vahel.

Märge

Eraldi divisjoni sularahajäägi limiidi (osana organisatsiooni üldisest sularahalimiidist) kehtestab organisatsioon, mille kohta väljastatakse haldusdokument, mille koopia saadetakse eraldi divisjonile organisatsiooni poolt määratud viisil. organisatsioon ( para. 6 lk 2Juhend nr.3210-U).

Kui eraldi osakond kannab iseseisvalt sularaha pangakontole, avatud organisatsiooni järgi, määrab emaorganisatsioon “eraldi üksuse” sularahajäägi limiidi juriidilisele isikule ettenähtud viisil. Teisisõnu, sel juhul on eraldi divisjonil oma sularahalimiit, mis on eraldi organisatsiooni limiidist.

Sularahalimiidi arvutamise valem näeb välja järgmine:

L=V/P × Nc , Kus:

L - sularahajäägi limiit (RUB);

V - sularaha laekumise maht;

R - arveldusperiood (tööpäevad), mille puhul võetakse arvesse müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste eest laekunud raha laekumise mahtu. See võib võtta arvesse sularaha laekumise tippperioode, aga ka raha laekumise dünaamikat sarnastel perioodidel eelmistel aastatel. Arveldusperiood ei ole pikem kui juriidilise isiku 92 tööpäeva;

Nc - ajavahemik laekunud raha laekumise panka toimetamise päevade vahel: 1 kuni 7 tööpäeva ja kui juriidiline isik asub paikkond kus panka pole - kuni 14 tööpäeva.

Valem kaks: vastavalt vahendite kulutamisele

Teine võimalus sularahalimiidi arvutamisel lähtub sularaha väljastamise mahust, mille puhul eraldi allüksustega juriidilised isikud arvestavad nendes eraldiseisvates allüksustes hoitavate rahaliste vahenditega. Muidugi me räägime olukorrast, kui eraldi üksused annavad sularaha üle kassasse vanemorganisatsioon. Muidu (sularaha sissemaksmisel juriidilise isiku arvelduskontole) on “isoleeritud” oma (iseseisev) limiit.

Vaadeldava optsiooni sularahajäägi limiidi arvutamise valemis (võrreldes esimese valemiga) muutub üks näitaja ja selle tulemusena näeb see välja järgmine:

L=R/P × Nc , Kus:

R - välja antud sularaha maht, välja arvatud tasumiseks mõeldud summad palgad, stipendiumid ja muud töötajate hüvitised.

Millal on ülelimiit lubatud?

Selle probleemi käsitlus ei ole aastate jooksul muutunud. Juriidilise isiku poolt sularaha kogumine kassaaparaadis, mis ületab kehtestatud sularahajäägi limiiti, on lubatud töötasu, stipendiumide ja maksete maksmise päevadel, mis sisalduvad vastavalt föderaalosariigi statistiliste vaatlusvormide palgas täitmiseks vastuvõetud metoodikale. fondi ja sotsiaalse iseloomuga makseid (edaspidi - muud maksed), sealhulgas nimetatud maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päeval, samuti nädalavahetustel, puhkepäevadel pühad kui juriidiline isik teeb nendel päevadel sularahatehinguid.

Muudel juhtudel ei ole juriidilise isiku poolt sularaha kogumine kassasse üle kehtestatud sularahajäägi limiidi lubatud ( para. 7 Ja 8 punkt 2 Juhend nr.  3210-U).

Dokumentatsioon

Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvad ühtsed raamatupidamise esmase dokumentatsiooni vormid ei ole alates 01.01.2013 kasutamiseks kohustuslikud (nende kasutamise keeld seadusandja siiski ei ole). Sama ei saa öelda "esmase" süsteemi kohta, mille on kehtestanud volitatud asutused (näiteks Vene Föderatsiooni keskpank) vastavalt teistele föderaalseadustele. Selliste dokumentide hulka kuuluvad sularahadokumendid (vt ka Venemaa rahandusministeeriumi teave nr.  PZ-10/2012).

Alates 2015. aastast...

Ja viimane asi, millele tahaksin sularahatehingute tegemise uut korda uurides tähelepanu juhtida: alates 2015. aastast saavad juriidilised isikud ja üksikettevõtjad teha sularahatehinguid tarkvara ja riistvara abil.

Tarkvarale ja riistvarale esitatavad nõuded on järgmised: nende funktsioon peab olema Vene Föderatsiooni Keskpanga pangatähtede vähemalt nelja masinloetava turvaelemendi äratundmine, mille loetelu on kehtestatud keskpanga normatiivaktiga. Vene Föderatsioonist ( para. 5 lk 4 Ja punkt 8.1 Juhised№ 3210-U).

Hiljuti, alates 2014. aasta juunist Venemaa Föderatsioon Kasutusele on võetud uus sularahatehingute tegemise kord. Võrreldes eelmise tellimusega on seda täiustatud ja tehtud mitmeid muudatusi. Kuna need toimingud on olulised raamatupidamistehingud, mis on olemas peaaegu igas ettevõttes, organisatsioonis või üksikettevõtjas, siis peate hoolikalt tutvuma nende juhtimise ajakohastatud protseduuriga.

Kontrolli- ja kontrolliasutused kontrollivad sageli selliste toimingute aruandlust ja õigsust. Hätta sattumise ja raskustesse sattumise ning karistuste vältimiseks on parem uuendusi hoolikalt uurida. Vaatame üksikasjalikult 2019. aasta sularahatehinguid puudutavaid põhisätteid: nende korraldust, korda, sularahadokumendid, sularahajäägi limiiti ja muid muudatusi õigusaktides.

Kellele seda vaja on?

Kuigi Vene Föderatsiooni Keskpanga juhistega kehtestati nende toimingute tegemiseks uued reeglid, sularaha dokumentide vormid ei ole muutunud. Paljusid norme on muudetud, kuid ei saa öelda, et muutused oleksid dramaatiliseks muutunud. Eelkõige puudutavad uuendused üksikettevõtjaid, kes peavad veidi muutma oma tavapärast töökorraldust. Kuid see tasub end ära, lihtsustades nende jaoks toiminguid, mille poole on ettevõtjad ja kõik väikeettevõtted nii kaua püüdnud.

Ettevõtete ja organisatsioonide jaoks on mõned nüansid, mis puudutavad eelkõige raamatupidajaid. Seetõttu peavad nii ettevõtete raamatupidamisosakonnad kui ka üksikettevõtjad teadma uuenenud sularahatehingute tegemise korda. Kesk- ja keskastme juhtide jaoks ei ole see üleliigne kõrgem juhtkond, sest nemad vastutavad kogu organisatsiooni kui terviku töö eest.

Toimingute korraldamine ja nende korrashoid

2014. aastal kasutusele võetud kord on tinglikult jagatud kaheks osaks: tavaline ja lihtsustatud. Tavaline on kõigile juriidilised isikud, välja arvatud pangaasutused, ja lihtsustatud on mõeldud üksikettevõtjatele, mikroettevõtetele või väikeettevõtetele.

Sularahatehinguid tuleb teha eranditult kassas. Nende rakendamise eest vastutab ettevõtte või üksikettevõtja töötaja - kassapidaja. Kui kassapidajaid on mitu, tuleb üks neist määrata vanem. Samuti on juhil endal õigus teha toiminguid või üksikettevõtja.

Nagu varemgi, allkirjastavad kassadokumendid pearaamatupidaja või raamatupidaja ning tema puudumisel juhataja ja kassapidaja. Otse juhi poolt teostatavad sularahatehingud ei vaja täiendavaid allkirju.

Alates 2015. aastast on need toimingud lubatud tarkvara ja riistvara kasutamise kaudu. Nendele vahenditele esitatavad nõuded: nende ülesanne on tuvastada vähemalt neli keskpanga pangatähtede masinloetavat turvaomadust, nende loetelu sisaldub määrustes.

Mõned muudatused on läbi teinud ka kassatoimingud eraldi divisjonides. Protseduur ise täpsustab "eraldi üksuse" määratlust. See esindab ettevõtte mis tahes osakonda, mille asukohas on vähemalt üks varustatud töökoht. Selle loomise periood, nagu definitsioonist näeme, ei oma tähtsust. Nende jaoks on kehtestatud sularahajäägi limiit. Selle kehtestamise kord on seotud sellega, kas eraldi osakonnal on õigus hoiustada pangakontole sularaha. Piirmäärast räägitakse üksikasjalikumalt artikli viimases osas.

Samuti on sellistele osakondadele muutunud kohustuslikuks oma kassaraamat. Seda tehakse igal juhul, vahet pole, kas osakond annab raha üle pangaasutusele. Seda muudatust põhjendatakse sellega, et raamatu lehed on nüüdsest tehtud ühes eksemplaris, neid ei pea järgmisel päeval peakontorisse üle andma.

Veel kord uutest reeglitest – järgmises videos:

Sularaha dokumendid

Muudatused seda piirkonda peaaegu ei mõjutanud, sularahadokumendid ei ole olulisi muudatusi läbi teinud. Kassaraamat, väljavõtted, kviitungid ja väljaminekud jäävad samaks, seega saab jätkuvalt kasutada kõiki ühtseid blankette. Kuid need tuleb täita, võttes arvesse äsja kehtestatud reegleid. Räägime neist edasi.

Vastavalt tehingute tegemise lihtsustatud korrale on üksikettevõtja vabastatud selliste dokumentide nagu kassaraamat, kviitungid ja kulukaartide vormistamise kohustusest. Kuid nad peavad pidama maksuarvestust tulude ja (või) muude maksustamisobjektide või iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta teatud tüüpi tegevused.

Kui ettevõte jätkab paberkandjal dokumendivoogu, siis kassaraamatut elektroonilisel kujul ei ole vaja säilitada. Nüüd on teil õigus valida elektrooniline versioon või paberversioon.

Uuenduste hulka kuulub ka asjaolu, et nüüd on kassadokumentidel õigus vormistada sissetulev “raamatupidaja”, st teenuste osutamise lepingu alusel töötav isik. Eraldi osakondade osas tuleks kassaraamatu lehed üle kanda uutmoodi. Nüüd antakse raamatu lehe koopia, mille on tõestanud eraldi osakonna juhataja, juriidilise isiku enda kehtestatud viisil, samas kui protseduuri väljatöötamisel tuleb arvestada koostamise tähtaegadega. oma raamatupidamise või finantsaruannete kohta. Seega saab kassaraamatu lehti üle anda vaid kord aastas aruannete koostamisel.

Varem rangelt keelatud paberkassa dokumentides saab nüüd teha parandusi. Erandiks on sularaha laekumised ja väljaminekud. Paranduse tegemine on lihtne: sisestage paranduse tegemise kuupäev ning parandatud dokumendi täitnud isikute täisnimi ja allkiri.

Peamised dokumentide täitmisel kasutusele võetud uuendused on järgmised:

• Sularaha dokumente on võimalik säilitada elektrooniline vorm, nende sertifitseerimine toimub elektroonilise allkirja abil. Kassaraamatu, kulu-, laekumiskorralduste ja väljavõtete paberkoopiat ei nõuta, kui need on elektroonilised.
• Parandused sisse elektroonilised dokumendid ei saa teha. Viga sisaldavat dokumenti saab pärast allkirjastamist ainult kustutada ja uue täita.
• Kassaraamatu teine ​​leht (rahvapäraselt nimetatud kassaaruandeks) ei ole enam asjakohane ja seda enam ei nõuta.
• Lubatud on väljastada ühekordne sissetulekukorraldus mitte ainult päeva kontrolllindi, vaid ka vormi alusel range aruandlus.
• Saaja ei tohi maksekorralduse alusel laekunud rahasummat suurtähtedega sisestada.
• Aruandluses väljastatakse rahalised vahendid töötaja mis tahes vormis avalduse alusel, milles on näidatud sularaha summa, periood, milleks need välja anti, kuupäev ja juhi allkiri. Nüüdsest ei nõuta enam direktori enda käsitsi kirjutatud märget summa ja tähtaegade kohta.
• Deponeeritud summade registrit pole vaja pidada, kuigi palgalehtedele jääb hoiuste veerg.
• Kassaraamatut ei täideta päevadel, mil sularahamakseid ei tehtud. Varem täitsid mõned ettevõtted tellimuse ebatäpsuste tõttu lehti tühjadel päevadel. Nüüd on kõik paigas.
• Kassapidaja paneb sissetulekuorderi kviitungile pitsati ja oma allkirja.
• Kassapidajad saavad raha üksteisele üle kanda ilma deebetkorralduseta, ainult kassaraamatu kande alusel.

Pange tähele, et 2015. aastal tuleb ajakohastada kassasiseseid dokumente ja neis tehakse viide Vene Föderatsiooni Keskpanga uuele direktiivile, sealhulgas korraldus kassa jäägi piiramiseks.

Sularaha saldo limiit

Sularaha jäägi limiit on tellimuse enim muudetud jaotis. Uus sularahalimiidi arvutamise valem ei ole rangelt seotud sularaha laekumisega. Nüüd saab ettevõte arvutada raha laekumise või kulude suuruse järgi.

Limiit on kohustuslik, sest see määrab rahasumma, mida kassasse vabalt hoitakse. Ettevõtted ise kehtestavad teatud piiri. Kui seda ei tehta, loetakse sularahalimiit nulliks ja kogu päeva lõpus kassas olev sularaha tuleb pangakontole kanda.

Uus määrus reguleerib täpselt piirmäära arvutamise valemid. Sobiva valik on jäetud organisatsiooni enda otsustada. On ainult kaks valemit.

Esimene on see, et arvutus tehakse sularahatulude alusel, see tähendab müüdud kaupade, osutatud teenuste või tehtud töö tulude põhjal. Kui juriidilisel isikul on eraldiseisvad allüksused, siis raha kogulimiit määratakse sellisele jagunemisele kehtestatud limiiti arvestades. Seega on juriidilise isiku kassas vaid üks limiit, kuid selle väärtust saab jaotada eraldi allüksuste vahel.

Tuleb rõhutada, et sularaha limiit eraldi divisjoni kassas üldise osana tuleb kehtestada ettevõtte või organisatsiooni haldusdokumendiga. Kui divisjon deponeerib iseseisvalt raha pangakontole, siis peakontor määrab sellele limiidi juriidilistele isikutele ettenähtud viisil. Siis on nad eraldi.

Arvutusvalem on esitatud järgmiselt: L = V / P × Nc, Kus

• L – limiit rublades;
• V – tulude maht sularahas;
• P – arveldusperiood ehk tööpäevade arv, mille kohta kassalaekumiste maht kajastatakse. Periood ei tohi olla pikem kui 92 tööpäeva (juriidilistel isikutel).
• Nc – periood raha panka deponeerimise vahel: 1-7 tööpäeva, kui aga ettevõtte asukohas panka ei ole, siis kuni 14 päeva.

Teine valem on see, et arvutus põhineb väljastatud vahendite mahul. Nende juriidiliste isikute puhul, kellel on eraldi divisjonid, võetakse arvesse nende emiteeritud vahendeid. Kuid seda ainult siis, kui nad annavad sularaha peakontorisse. Kui ei, siis on neil oma piir.

Valemil on peaaegu sarnane vorm, muudetud on ainult ühte indikaatorit: L = R / P × Nc, Kus

• R on väljamakstud rahasumma, mis ei sisalda töötajatele töötasuna, stipendiumina või muude hüvitistena makstud summat.

Kas limiiti on võimalik ületada? Ainult töötajatele palkade, stipendiumide või muude sotsiaaltoetuste maksmise päevadel, sealhulgas nende maksete eest pangakontolt sularaha laekumise päeval. Vahendite väljastamine ei tohiks ületada 5 tööpäeva. Muid erandeid ei ole ja piirmäära ületamise eest on ette nähtud rahatrahv. Ametnikud maksavad 4-5 tuhat rubla, organisatsioonide summa on suurem - 40-50 tuhat rubla.

Üksikettevõtjatel ja väikeettevõtetel on õigus enda jaoks sularahalimiiti mitte kehtestada, mis teeb mõne elu oluliselt lihtsamaks, kuid võite selle jätta. Näiteks on see kasulik rahaliste vahendite turvaliseks hoidmiseks. Varasemalt kehtestatud limiiti saab tühistada vastava korralduse väljastamisega.

Muudatused 2016. aastal

Sularahatehingutes kehtivad 2016. aastal jõustuvad paljud muudatused:

• Peamine puudutab uuendatud seadmete kasutamise vajadust, mis peaksid kogu info automaatselt koguma ja kogu info internetis maksuametile saatma.
• Sel juhul saab ka tšekke automaatselt koostada ja klientidele meili teel saata.
• Kui ettevõte kasutab pangaautomaat, kelle registreerimisperiood ei ole lõppenud (eeldusel, et kasutusaeg kokku ei ületa 7 aastat), siis saab ta selle kasutamist jätkata kuni perioodi lõpuni ja alles siis minna üle uutele seadmetele.
• Nüüd kehtib kõikidele juriidilistele isikutele sularaha hoidmise piirang: nüüd tuleb iga päev raha üle anda pangale või muule sarnasele organisatsioonile, kes vastutab sularaha kogumise, transportimise ja ümberarvestamise eest.
• Üksikettevõtja jaoks jätkub aruandluse ja dokumenteerimise lihtsustamise protsess: eelkõige on kaotatud vajadus säilitada kassaordereid – kulu ja laekumine. Samuti ei kehti limiidi reegel üksikettevõtjatele. Kui juriidilist isikut käsitletakse väikeettevõttena, vastavalt see küsimus see kuulub üksikettevõtjate seadusandluse alla.

Kommentaar Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivile 19. juunist 2017 nr 4416-U.

Vastavalt juhendi nr 157n lõikele 167 peavad eelarvelised asutused sularahatehingute registreerimisel ja registreerimisel juhinduma Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise korrast, mille on kehtestanud Vene Föderatsiooni Keskpank.

Alates 01.06.2014 kehtib Vene Föderatsiooni Keskpanga 11.03.2014 direktiiviga nr 3210-U kinnitatud juriidiliste isikute sularahatehingute tegemise kord ning üksikettevõtjate ja väikeettevõtete sularahatehingute tegemise lihtsustatud kord. (edaspidi kord nr 3210-U) ja reguleerib Vene Föderatsiooni Keskpanga pangatähtede ja müntidega sularahatehingute tegemist Vene Föderatsiooni territooriumil.

Kommenteeritud Vene Föderatsiooni Keskpanga 19. juuni 2017. a direktiiv nr 4416-U (edaspidi direktiiv nr 4416-U) tõi menetlusse nr 3210-U järgmised muudatused.

Sularahatehingute registreerimine.

Korralduse nr 3210-U p 4 alusel teostab sularahatehinguid kassas kassapidaja või muu juhataja määratud töötaja. eelarveasutus või muu asutuse töötajate hulgast volitatud isik vastavate ametlike õiguste ja kohustuste kehtestamisega, millega kassapidaja peab oma allkirja all tutvuma. Pange tähele, et nagu varemgi, saab sularahatehinguid teha haldur.

Kui kassapidajaid on mitu, tegutseb üks neist vanemkassapidajana.

Eelarveasutused saavad teha sularahatehinguid tarkvara ja riistvara abil. Tuleb arvestada, et tarkvaral ja riistvaral, mille disain näeb ette Vene Föderatsiooni keskpanga pangatähtede aktsepteerimise, peab olema funktsioon vähemalt nelja keskpanga pangatähtede masinloetava turvaelemendi äratundmine. Vene Föderatsiooni Pank, mille loetelu on kehtestatud Vene Föderatsiooni Keskpanga normatiivaktiga.

Korralduse nr 3210-U p 4.1 järgi vormistatakse sularahatehingud kassaorderitega - kviitungid (tk 0310001) ja kulud (f 0310002). Vastavalt muudatustele saab nüüd sularahatehingute sooritamisel väljastada sularahadokumente lõikes sätestatud fiskaaldokumentide alusel. 27 art. 22. mai 2003. aasta föderaalseaduse nr 54-FZ “Kontrolli kohaldamise kohta” 1.1. kassaaparaat kasutades sularahamakseid ja (või) arveldusi elektroonilised vahendid makse" (edaspidi TsÜ seadus). Tuletagem meelde, et fiskaaldokument viitab eelarveandmetele, mis esitatakse vormil kehtestatud vormingus sularahatšekk, range aruandevorm ja (või) muu dokument, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni kassaseadmete kasutamist käsitlevate õigusaktidega, paberil ja (või) elektroonilisel kujul, sealhulgas fiskaalmärgiga kaitstud kujul.

Sularaha laekumine on esmane raamatupidamisdokument, mis on genereeritud elektroonilisel kujul ja (või) trükitud kassaseadmete abil kasutaja ja ostja (kliendi) vahelise arvelduse ajal, mis sisaldab teavet arvelduse kohta, kinnitab selle elluviimise fakti ja vastab Vene Föderatsiooni kasutamist käsitlevate õigusaktide nõuetele. kassasüsteemidest. Range aruandlusvorm on omakorda esmane kassakviitungiga samaväärne raamatupidamisdokument, mis genereeritakse elektrooniliselt ja (või) prinditakse kasutades automatiseeritud süsteem rangete aruandlusvormide eest kasutaja ja kliendi vahel osutatud teenuste eest tasumise ajal, mis sisaldab teavet arvutuse kohta, kinnitab selle rakendamise fakti ja vastab Vene Föderatsiooni kassasüsteemide kasutamist käsitlevate õigusaktide nõuetele. .

Need dokumendid peavad sisaldama järgmist nõutavad üksikasjad:

Dokumendi pealkiri;

tema vahetuse seerianumber;

asula kuupäev, kellaaeg ja koht (aadress) (hoonetes ja ruumides asumisel - hoone ja ruumide aadress koos sihtnumbriga, sõidukitega arveldamisel - sõiduki nimi ja number, organisatsiooni aadress või registri aadress üksikettevõtja aadress, Interneti kaudu arveldamiseks - kasutaja veebisaidi aadress);

eelarvelise asutuse nimi;

eelarvelise asutuse TIN;

arvutamisel kasutatud maksustamissüsteem;

arvestusmärk (raha laekumine ostjalt (kliendilt) - temalt saadud raha laekumine, ostjale (kliendile) tagastamine - kviitungi tagastamine, ostjale (kliendile) raha väljastamine - kulu, raha laekumine ostjalt (kliendilt) talle väljastatud ostja (klient) - tagasi tarbimine);

kaupade, tööde, teenuste nimetused (kui nende maht ja loetelu saab tasumisel kindlaks määrata), makse, tasu, nende kogus, ühiku hind allahindlusi ja juurdehindlusi arvestades, maksumus allahindluste ja juurdehindlustega, märkides käibemaksumäär (välja arvatud käibemaksukohustuslastest või sellise maksumaksja kohustustest vabastatud kasutajate arveldused ning arveldused käibemaksuga maksustamata kaupade, tööde, teenuste (maksuvaba) käibemaksu eest);

arvutussumma koos käibemaksumäärade ja -summade eraldi äranäitamisega nendel määradel (välja arvatud kasutajate arveldused, kes ei ole käibemaksukohustuslased või on sellise maksumaksja kohustustest vabastatud, ning arveldused kaupade, tööde, teenuste eest, mis ei kuulu selle maksukohustuslasena). maksustamisele (maksuvaba) ) Käibemaks);

makseviis (sularaha ja (või) elektrooniline maksevahend), samuti sularahas ja (või) elektroonilise maksevahendiga maksmise summa;

ostja (kliendiga) arveldanud, range aruandevormi väljastanud ja ostjale (kliendile üle andnud) isiku ametikoht ja perekonnanimi (v.a arveldused automaatsete seadmete abil, sh need, mida kasutatakse elektroonilisel arveldamisel maksevahendid Internetis);

kassaseadmete registreerimisnumber;

eelarvevahendite mudeli seerianumber;

dokumendi fiskaalmärk;

volitatud asutuse veebilehe aadress Internetis, kus saab kontrollida selle arvutuse fikseerimise fakti ja fiskaalnäitaja õigsust;

abonendi number või ostja (kliendi) e-posti aadress kassakviitungi või range aruandlusvormi ülekandmise korral elektroonilisel kujul või sellist kviitungit või vormi identifitseerivad märgid ja aadressiandmed teabeallikas Internetis, kust sellist dokumenti saab hankida;

kassakviitungi või elektroonilisel kujul range aruandlusvormi saatja e-posti aadress sularahakviitungi või elektroonilisel kujul ostjale (kliendile) üleandmise korral;

maksudokumendi seerianumber;

vahetuse number;

• teate fiskaalmärk (maksusalvestusseadmesse salvestatud või fiskaalandmete operaatorile edastatud sularaha laekumise või range aruandlusvormi jaoks).

Märge. Arveldus tähendab raha vastuvõtmist või maksmist sularaha ja (või) elektrooniliste maksevahenditega (keskse vastaspoole seaduse artikkel 1.1):

• tasumine müüdud kaupade, tehtud tööde või osutatud teenuste eest;
• hasartmängude korraldamise ja läbiviimisega seotud tegevuste läbiviimisel panuste vastuvõtmine ja raha väljamaksmine võitudena;
• rahaliste vahendite vastuvõtmine loteriipiletite, elektrooniliste loteriipiletite müümisel, loteriipanuste vastuvõtmine ja rahaliste vahendite väljamaksmine võitude näol loteriide korraldamise ja läbiviimisega seotud tegevuste läbiviimisel.

Sellest tulenevalt ei ole sularahaga muude tehingute tegemisel (enammakstud töötasu väljastamine või tagastamine, aruandekohustuslike summade väljastamine (tagastamine)) vaja kasutada fiskaalandmeid. Need toimingud, nagu varemgi, tuleb dokumenteerida eraldi sissetulevate ja väljaminevate kassaorderitena.

Juhime tähelepanu, et seoses nende muudatustega tunnistati kehtetuks korralduse nr 3210-U punkt 5.2.

Sularahatehingu sooritamist kinnitavaid andmeid sisaldav tempel.

Vastavalt korralduse nr 3210-U punktile 4.4 tuleb kassapidajale varustada sularahatehingu sooritamist kinnitavaid andmeid sisaldav pitsat (tempel), samuti sularahadokumentide allkirjastamiseks volitatud isikute allkirjanäidised. Samas sularahatehingute tegemisel ja sularahadokumentide vormistamisel juhi poolt sularahadokumentide allkirjastamiseks volitatud isikute allkirjanäidiseid ei vormistata. Juhendis nr 4416-U on selgitatud, et kassapidajale on vajalik esitada nimetatud tempel ja allkirjanäidised ainult paberkandjal kassadokumentide vormistamise korral.

Kassaraamat.

Kassast vastuvõetud ja väljastatud sularaha tuleb kanda kassaraamatusse (f. 0310004). Sellesse tuleb kanded teha iga sissetuleva ja väljamineva kassaorderi kohta. Samas näeb käskkiri nr 4416-U ette kassaraamatu pidamise mitte ainult kassapidaja, vaid ka asutuse muu volitatud isiku poolt.Tuletame meelde, et asutuse kassadokumente saab vormistada:

pearaamatupidaja;

asjaajamisdokumendis märgitud raamatupidaja või muu töötaja (sh kassapidaja) või ametnik juriidiline isik, füüsiline isik, kellega on sõlmitud lepingud raamatupidamisteenuse osutamiseks;

juhataja (pearaamatupidaja ja raamatupidaja puudumisel).

Tuleb märkida, et kassadokumendid peavad olema allkirjastatud pearaamatupidaja või raamatupidaja (nende puudumisel juhataja), samuti kassapidaja poolt. Sularahatehingute tegemise ja sularahadokumentide vormistamise korral juhataja poolt allkirjastab ta nendele dokumentidele (korra nr 3210-U p 4.3). Siinkohal juhin lugejate tähelepanu järgmisele. Vastavalt juhendi nr 157n punktile 8 võetakse majanduselu faktide rahaliste vahenditega dokumenteerimiseks kasutatud dokumendid raamatupidamises kajastamiseks, kui dokumendil on allkirjad. pea institutsioonid ja pearaamatupidaja või nende poolt volitatud isikud. Seega sisse sel juhul Korraldus nr 3210-U on vastuolus juhendiga nr 157n. Kontrollimisel tekkida võivate negatiivsete tagajärgede vältimiseks on autori arvates soovitav asutusel juhinduda juhendi nr 157n nõuetest.

Lisaks selgitatakse, et tööpäeva lõpus kontrollib kassapidaja kassadokumentide andmetega kassa tegelikku sularaha kogust, kassaraamatus kajastuvat sularaha jääki (f. 0310004), ja kinnitab kassaraamatu (f. 0310004) kanded allkirjaga .

Sularaha vastuvõtmine.

Korralduse nr 3210-U punkti 5 alusel võetakse sularaha vastu kassa laekumise orderite järgi. Sellise korralduse saamisel kontrollib kassapidaja pearaamatupidaja või raamatupidaja allkirja olemasolu (nende puudumisel juhi allkirja olemasolu), paberkandjal kassa laekumise orderi väljastamisel vastab see näidisele. , kontrollib numbritega sisestatud rahasumma vastavust sõnadega sisestatud summale, kassa laekumise orderis loetletud kinnitavate dokumentide olemasolu.

Sularaha tuleb vastu võtta lehtede kaupa, tüki kaupa, et sularaha hoiustaja saaks jälgida kassapidaja tegevust.

Pärast sularaha vastuvõtmist kontrollib kassapidaja kassa laekumise orderisse kirjutatud summat tegelikult vastu võetud rahasummaga. Kui sissemakstud sularaha summa vastab korralduses märgitud summale, kirjutab kassapidaja sellele alla, paneb sularaha hoiustajale antud maksekorralduse kviitungile pitseri (templi) ja annab talle nimetatud kviitungi. Vastavalt direktiiviga nr 4416-U kehtestatud muudatustele saab kassa sissetuleku orderi elektroonilisel vormistamisel saata sularaha sissemaksjale tema nõudmisel kviitungi tema antud meiliaadressile.

Kui sissemakse summa ei vasta kassa laekumise orderis märgitud summale, kutsub kassa hoiuleandjat puuduoleva sularahasumma juurde või tagastab üleliigse sissemakstud summa. Kui sularaha hoiustaja keeldub puuduvat summat lisamast, tagastab kassapidaja hoiustatud sularahasumma.

Juhend nr 4416-U ütleb: kassapidaja kriipsutab (kui see dokument vormistatakse elektrooniliselt, teeb märke ümberregistreerimise vajaduse kohta) ja kannab (saab) pearaamatupidajale või raamatupidajale (nende puudumisel juhataja) uuesti väljastada korraldus tegelikult sissemakstud sularahasumma kohta.

Sularaha väljastamine.

Vastavalt korralduse nr 3210-U punktile 6 toimub sularaha väljastamine kasutades sularaha laekumisi. Sularaha väljastamine töötajatele töötasude, stipendiumide ja muude väljamaksete jaoks toimub vastavalt kassakviitungitele, palgalehtedele ja palgalehtedele.

Kulukassa orderi (arveldus- ja palgaleht, palgaleht) vastuvõtmisel kontrollib kassa pearaamatupidaja või raamatupidaja allkirja olemasolu (nende puudumisel juhi allkirja) ning nimetatud dokumentide vormistamisel. paber - selle vastavus valimile, sisestatud sularahasummade vastavus numbrid, summad sõnades. Sellise orderi alusel sularaha väljastamisel kontrollib kassapidaja ka korralduses loetletud tõendavate dokumentide olemasolu.

Vastavalt korra nr 3210-U punktile 6.2 sularaha väljastamisel vastavalt kulukassa orderile koostab kassapidaja väljastatava sularaha summa ja annab korralduse raha saajale allkirjastamiseks. Kui selline korraldus väljastatakse elektrooniliselt, saab sularaha saaja anda sellele elektroonilise allkirja.

Tuletame meelde, et elektroonilisel kujul vormistatud dokumendid allkirjastatakse elektrooniliste allkirjadega vastavalt 06.04.2011 föderaalseaduse nr 63-FZ “Elektrooniliste allkirjade kohta” (edaspidi föderaalseadus nr 63-FZ) nõuetele. . Under elektrooniline allkiri tähendab elektroonilisel kujul teavet, mis on lisatud või muul viisil seotud muu elektroonilisel kujul oleva teabega (allkirjastatud teave) ja mida kasutatakse dokumendi allkirjastaja tuvastamiseks.

Vastavalt Art. Föderaalseaduse nr 63-FZ artikkel 5 elektrooniline allkiri võib olla kahte tüüpi: lihtne ja tugevdatud.

Lihtne elektrooniline allkiri on elektrooniline allkiri, mis koodide, paroolide või muude vahendite abil kinnitab teatud isiku poolt elektroonilise allkirja andmise fakti (föderaalseaduse nr 63-FZ artikli 5 punkt 2). .

Täiustatud elektroonilist allkirja tuleks kasutada juhtudel, kui kooskõlas kehtivad õigusaktid või äritavad, peab dokument olema mitte ainult asutuse juhi allkirjaga, vaid ka pitsatiga kinnitatud (föderaalseaduse nr 63-FZ artikli 6 punkt 3). Seega kasutatakse tugevdatud elektroonilist allkirja sagedamini asutuse igapäevategevuses. See võib olla kvalifitseerimata või kvalifitseeritud.

Kvalifitseerimata elektrooniline allkiri	Kvalifitseeritud elektrooniline allkiri
– saadud teabe krüptograafilise teisendamise tulemusena elektroonilise allkirja võtme abil; – võimaldab tuvastada elektroonilisele dokumendile alla kirjutanud isiku; – võimaldab tuvastada elektroonilises dokumendis muudatuste tegemise fakti pärast selle allkirjastamist; – loodud elektroonilise allkirja vahenditega	– vastab kõikidele kvalifitseerimata elektroonilise allkirja tunnustele; – selle kinnitusvõti on märgitud kvalifitseeritud sertifikaat; – selle loomiseks ja kontrollimiseks kasutatakse tööriistu, mis on saanud kinnituse vastavalt kehtestatud nõuetele Föderaalseadus nr 63-FZ

Vastavalt juhendi nr 157n punktile 214 tuleb sularaha arveldusarve väljastada ainult talle eelnevalt väljastatud avansi täieliku arvestuse tingimusel. Juhime tähelepanu, et aruandekohustuslase täisaruandega kaasneb avansiaruande esitamine, millele on lisatud tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid, samuti kulutamata ettemakse tagastamine asutuse kassasse. Sarnane reegel sisaldub ka lõikes. 3 korralduse nr 3210-U p 6.3. Käskkiri nr 4416-U jätab korraldusest nr 3210-U välja reegli, mis keelab aruandekohustuslasele sularaha väljastamise, kui eelmise ettemakse summa on tasumata. Samas, kuna juhendi nr 157n sarnane säte on jätkuvalt jõus (p 214), on meie hinnangul soovitatav asutustel juhinduda käesolevas lõikes sätestatust.

Korra nr 3210-U punkt 6.3 sätestab ka, et sularaha väljastamine töötajale asutuse tegevusega seotud kulude arvelt peab toimuma vastutava isiku kirjaliku avalduse alusel, mis on vormistatud vormi. Nimetatud avalduses peab olema märge sularaha summa ja sularaha väljastamise perioodi kohta, juhataja allkiri ja kuupäev. Sarnased nõuded on kehtestatud juhendi nr 157n punktis 213, mille kohaselt väljastatakse vahendeid arvele asutuse juhi korraldusel vastutava isiku kirjaliku avalduse alusel. See dokument peab kajastama ettemakse eesmärki, avansi suuruse arvestust (põhjendust) ja väljastamise perioodi.

Aruandluskohustuslase avalduse olemasolu aruandekohustuslike summade väljastamiseks (sh töölähetuses) ei ole seadusega seatud sõltuvusse ühestki tingimusest. Järelikult tuleb arvel olev raha väljastada üksnes saaja kirjaliku avalduse alusel.

Tuleb märkida, et tulenevalt direktiiviga nr 4416-U tehtud muudatustest saab aruande vastu raha väljastamise aluseks olla mitte ainult aruandekohustuslase avaldus, vaid ka asutuse haldusdokument (näiteks tellimus). Kuid nagu võla puhul, tuleks ikkagi juhinduda juhendi nr 157n punkti 213 nõuetest - tuleb kirjutada avaldus.

Vene Föderatsioonis on kehtestatud uus sularahatehingute tegemise kord. Võrreldes eelmise perioodiga on muutunud sularahatehingute tegemise reeglid.

Tulenevalt asjaolust, et raamatupidamisarvestust peavad paljud organisatsioonid ja ettevõtted (ja ka mõned üksikettevõtjad), oleks kasulik lähemalt tutvuda uue sularahatehingute tegemise korraga, mis alustas tegevust ja jätkub 2017. aastal.

Tuleb märkida, et väga sageli kontrollivad reguleerivad organisatsioonid selliste toimingute õigsust. Selles artiklis käsitleme muudatusi Vene Föderatsiooni õigusaktides 2017. aastal: korraldus, kord, sularahadokumendid, samuti sularahajäägi limiit.

Keda puudutab uus sularahatehingute tegemise kord?

Vene Föderatsiooni Keskpanga korraldusega kehtestati uued sularahatehingute tegemise reeglid. Samas ei ole muutunud ka kassadokumentide pidamise vormid.

Enim puudutavad muudatused üksikettevõtjaid. Ja hoolimata asjaolust, et üksikettevõtjad peavad oma tavapärast töörežiimi muutma, tasub see neile sularahatehingute lihtsustamise kaudu rohkem kui ära.

Lisaks üksikettevõtjatele puudutavad muudatused ettevõtteid ja organisatsioone. Eelkõige mõjutavad uuendused raamatupidamist.

On väga oluline, et üksikettevõtjad viiksid viivitamatult kurssi sularahatehingute ajakohastatud reeglitega, et vältida karistusi.

Sularahatehingute korraldamine ja juhtimine 2017. aastal

Nagu eespool märgitud, võeti kasutusele uus sularahatehingute tegemise kord.

Selle tellimuse võib jagada kaheks osaks:

1. Tavaline (juriidilistel isikutel, va pangad).
2. Lihtsustatud (üksikettevõtjatele ja väikeettevõtetele).

Sularahatehinguid saab teha ainult kassas. Selliste toimingute eest vastutav isik on kassapidaja. Kui ettevõttes on mitu kassapidajat, määratakse vanemkassapidaja.

Sularahatehinguid on õigus teha organisatsiooni juhil või üksikettevõtjal isiklikult.

Raamatupidaja allkirjastab kassadokumente ( Pearaamatupidaja). Kui ettevõttes raamatupidajat ei ole, allkirjastavad dokumendid kassapidaja ja juhataja.

Lubatud on teha sularahatehinguid tarkvara ja riistvara abil.

Muutused on toimunud sularahatehingute juhtimises eraldi divisjonides. Eraldi allüksusena tuleb mõista ettevõtte mis tahes allüksust (mille asukohas on vähemalt üks varustatud töökoht).

Sellistele osakondadele on kehtestatud sularahajäägi limiit ja oma kassaraamatu pidamine. Kassaraamatu lehed on nüüd ühes eksemplaris. Neid ei pea järgmisel päeval peakontorisse tagastama.

Sularaha dokumendid 2017

Kassadokumentide vallas olulisi muudatusi ei toimunud. Kassaraamat, kviitungi- ja kuluorderid, samuti väljavõtted ei ole muutunud. Jätkuvalt kasutatakse kõiki varem ühtlustatud vorme. Need dokumendid tuleks täita uuendusi arvesse võttes.

Üksikettevõtjad on vastavalt sularahatehingute tegemise uuele korrale vabastatud järgmise dokumentide loetelu pidamisest:

Kassaraamat;
sularaha laekumise orderid;
kulu kassaorderid.

Üksikettevõtja peab maksuarvestust tulude ja nende tegevust iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta.

Sularaha dokumentatsiooni säilitamiseks saate nüüd valida elektroonilise või paberkandja.

Külalisraamatupidajal on õigus vormistada kassadokumente ( individuaalne, mis töötab teenuslepingu alusel).

Ettevõtte eraldiseisvad allüksused edastavad nüüd kassaraamatu lehti uuel viisil. Raamatulehe koopia (mille kinnitab üksuse juht) antakse üle juriidilise isiku enda kehtestatud viisil. See tähendab, et kassaraamatu lehti saab üle anda kord aastas - finants- või finantsseisundi koostamisel finantsaruanded.

Kassadokumentides (paberkandjal) olevaid vigu saab nüüd parandada, välja arvatud sissetulevad ja väljaminevad kassaorderid.

Peamised uuendused on järgmised:

Sularaha dokumentatsiooni on lubatud pidada elektroonilisel kujul, kasutades elektroonilist allkirja;
Elektrooniliste dokumentide olemasolul ei nõuta kassaraamatu ja korralduste (kviitung ja kulu) paberkoopiaid;
Elektroonilistes dokumentides on vigu võimatu parandada (veaga allkirjastatud dokument kustutatakse ja selle asemele täidetakse uus);
kassaraamatu teine ​​leht ei ole enam asjakohane;
nüüd saab rangel aruandlusvormil väljastada ühe kviitungi;
Juhataja enda registrit tingimuste ja summade kohta ei nõuta;
hoiustatud summade register puudub (aga see veerg säilib palgalehtedel);
saaja saab kulukorraldusele kanda summa sõnadega;
kassaraamatut ei täideta, kui ühelgi päeval sularahamakseid ei tehtud.

Kassapidaja paneb kassa laekumise orderi kviitungile pitsati ja oma allkirja. Kassapidajad saavad nüüd kassaraamatu alusel raha üle kanda ilma deebetkorralduseta.

Sularaha jäägi limiit 2017. aastal

Rahajäägi limiiti on muudetud. Uus sularahalimiidi arvutamise valem ei ole seotud sularaha laekumisega. Organisatsioonil on õigus teha arvestusi kulude või tulude suuruse alusel.

Sularaha limiit on kohustuslik, välja arvatud väike- ja mikroettevõtetele. See määrab rahasumma, mida saab kassas vabalt hoida. Ettevõtetel ja organisatsioonidel on õigus kehtestada teatud piirmäär isiklikult. Kui limiiti pole sisestatud, loetakse see nulliks. Kogu ülejäänud summa kantakse pangakontole päeva lõpus.

Sularaha limiidi arvutamise valem on reguleeritud uue määrusega. Ettevõte saab valida ühe kahest pakutud arvutusvalemist:

1. Arvestus tehakse sularahalaekumiste alusel (laekumised kaupadelt, teenustelt jne).
2. Arvestus tehakse väljastatud vahendite summa alusel.

Eraldi jagude olemasolul määratakse sularaha kogulimiit divisjonile kehtestatud limiiti arvestades.

See tähendab, et limiidi summa saab jagada eraldi osakondade vahel.

Esimene sularahalimiidi arvutamise valem näeb välja järgmine:

L = V / P x Nc, kus:
L - limiit rublades;
V - tulude maht sularahas;
P - arveldusperiood, tööpäevade arv, mille kohta on kajastatud kassalaekumiste maht (kuid mitte rohkem kui 92 tööpäeva juriidiliste isikute puhul);
Nc - periood tulu panka deponeerimise vahel: 1–7 tööpäeva (kui panka läheduses pole, kuni 14 päeva).

Teine sularahalimiidi arvutamise valem on L = R / P x Nc, kus:
R on sularaha väljamaksete maht (v.a töötasu, stipendiumide või muude töötajatele väljamaksete summad).

Sularaha limiit väike- ja mikroettevõtetele

Vene Föderatsiooni Panga direktiiv nr 320-U sätestab, et kõik väike- ja mikroettevõtted on vabastatud sularahalimiidi kohustuslikust kehtestamisest. See tähendab, et seda tüüpi ettevõtetel on õigus hoida kassas mis tahes summasid.

Mikro- ja väikeettevõteteks klassifitseerimise kriteeriumid on järgmised:

Mikroettevõtetele:

Eelmise aasta tuludeklaratsiooni tulupiirid on 120 miljonit;
keskmine arv töötajaid eelmisel aastal - 15 inimest.

Väikeettevõtetele:

Eelmise aasta tuludeklaratsiooni tulupiirid on 800 miljonit;
Eelmise aasta keskmine töötajate arv oli 100 inimest.

Nende kriteeriumide järgi liigitatakse üksikettevõtjad mikro- või väikeettevõteteks, mistõttu ei ole üksikettevõtjal vaja sularahalimiiti kehtestada.

Sularahatehingute arvestus 2017. aastal

Kõik rahalised vahendid, mis tekivad ettevõtlusega tegelevates ja sellest kasumit teenivates ettevõtetes (sh üksikettevõtjad), tuleb hoida pangakontol.

Kuid on olukordi, kus osa rahast jääb äriüksusele ja seda kasutatakse teatud eesmärkidel (näiteks töötasu või sõiduraha väljastamiseks). Selleks on olemas organisatsiooni kassa, kus peetakse ranget arvestust saadud ja väljastatud rahaliste vahendite üle.

Majandustegevust teostava üksuse varude liikumise arvestus, mis hõlmab sularaha, väärtpaberid, samuti muud dokumendid, mis annavad õiguse saada raha, on eriasutuste erikontrolli all ( maksuinspektsioonid), kuna need on maksubaas.

Seetõttu on sellise raamatupidamise reeglid meie riigi erinevates normatiivaktides selgelt sätestatud. Nende hulka kuuluvad järgmised seadusandlikud normid:

Vene Föderatsiooni territooriumil sularaharingluse korraldamise reeglid, mis kinnitati numbri 14-p all.
Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee resolutsioon nr 88, millega kiideti heaks raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid.
Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise kord, mis võeti vastu Vene Föderatsiooni Keskpanga direktorite nõukogu otsusega numbri 40 all.

Esimene normatiivakt kehtestab sularaha ringluse üldreeglid ja kohustab kõiki äritegevusega tegelevaid organisatsioone hoidma oma sularaha pangaasutustes spetsiaalsetel ärikontodel. Samuti on kirjas, et ettevõte võib osa rahast hoida sularahas.

Sel eesmärgil seab sellise struktuuri juhtimine koos teenindava pangaga vastastikusel kokkuleppel teatud piiri.

Limiit tähendab maksimaalset raha ja nimiväärtusega väärtpaberite kogust, mis võib tööpäeva lõpus kassasse jääda ja mida pangaasutusele üle ei anta. Selle summa ületamine toob ettevõttele või üksikettevõtjale kaasa karistuse. Kehtestatud piirmäära mittejärgimine on lubatud ainult organisatsiooni töötajatele töötasude ja muude sotsiaalmaksete maksmise päeval.

Teise normatiivaktiga kehtestatakse sularaha dokumentatsiooni näidised, nende säilitamise ja täitmise kord. Kolmanda seadusega reguleeritakse sularahatehingute tegemise protsess, samuti kinnitatakse nende täitmist kinnitavate dokumentide (kassaorderid, raamatud, makselehed) loetelu. teatud toimingud rahaga (finantstehingud), mis on kassas.

Oluline on teada, et raha laekumine ja kassast väljavõtmine on seotud ettevõtte või üksikettevõtja majandustegevust kinnitavate tehingutega. Kõik see on dokumenteeritud kviitungi- ja kuludokumentidega. Nende alusel toimub kogu esmane finantsarvestus (raamatupidamine).

Sularaha dokumentide liigid

Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee resolutsioon nr 88, millega kinnitati raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid, kehtestab järgmised kassadokumendid:

Kviitungi sularaha order (vorm KO-1). See võtab vastu kogu sularaha, aga ka kassasse saabuvaid väärtpabereid.
Kuluraha order (vorm KO-2). Ta väljastab rahalisi vahendeid, samuti väärtpabereid kassast.
Päevik, kuhu registreeritakse kõik sissetulevad ja väljaminevad tellimused (vorm KO-3).
Sularahatehingute raamat (kassaraamat), mis kajastab kõiki sularaha liikumisi ja kajastab ka nende saldot tööpäeva lõpus (vorm KO-4).
Raamat, milles kuvatakse andmed kõigi ettevõtte või üksikettevõtja kassa poolt väljastatud ja vastuvõetud rahaliste vahendite kohta (vorm KO-5).

Mõnel juhul võib kassapidaja väljavõttel väljastada töötasu, stipendiume ja muid makseid. Need võivad olla makse või arveldus-makse. Vaatamata mõningatele nimeerinevustele on juriidiliselt tegemist sama finantsdokumendiga, millel on kohustuslikud andmed täita.

Tuleb märkida, et sularaha orderites, mille alusel raha laekub ja väljastatakse, on parandused või kustutamised keelatud. Kui need dokumendid vormistati algselt valesti, siis kantakse need aktiga maha ja vormistatakse uued.

Dokumenteerimine operatsioonid

Kõik tehingud finants- ja muude väärtpaberitega, millel on raha ekvivalent (näiteks reisitšekid, templid) teostatakse kassaorderitega. Viimased omakorda kantakse tellimuste päevikusse ja rahalised vahendid (nende summad) kantakse kassaraamatusse.

Tehinguid, mis on seotud raha laekumisega kassasse, dokumenteeritakse kassa laekumise orderite (PKO) abil.

Nende ettevalmistamise nõuded on järgmised:

Koostamise kuupäev peab vastama toimingu päevale;
nõutakse orderi väljastanud isiku isikuandmeid ja ametikohta;
tuleb näidata nende koostamise põhjused (kasutamata reisiraha tagastamine, tasumine osutatud kaupade või teenuste eest);
on vaja märkida lisatud ja toimingut kinnitavate dokumentide andmed (kuupäev, number, nimi).

Peaksite seda kohe märkima määrused, mis neid toiminguid reguleerivad, ei kehtesta sissetulevaid tehinguid kinnitavate dokumentide loetelu. See on ette nähtud õppeaine sisedokumentides majanduslik tegevus.

Kviitung loetakse kehtivaks pärast seda, kui sellele on alla kirjutanud raamatupidaja ja kui mitte, siis direktor või üksikettevõtja ise.

Kassast raha väljastamise toimingud vormistatakse kassa laekumise orderite (COS) abil.

Nende koostamise nõuded ei erine vastuvõtmisdokumentidele kehtestatud nõuetest.

Kassa toimingud PKO ja RKO kättesaamisel:

Kontrollige pearaamatupidaja originaalallkirja ja direktori volikirja olemasolu;
kontrollima, et kõik raha väljastamist või vastuvõtmist tõendavad dokumendid oleksid nõuetekohaselt vormistatud;
veenduge, et tellimustele vajalikud lisad on olemas.

See on töötajate kassas töötamise kohustuslik protseduur.

Raamatupidamise protseduur ja konteerimise näited

Enne kassasse tööle asumist peaksid kassapidajad need hoolikalt läbi lugema töö kirjeldus ja ettevõtte juhtkonna poolt kinnitatud dokumentide loetelu, mida saab lisada kassaorderitele.

Raamatupidamisaruannetes on töö kassaaparaadiga nummerdatud kui konto 50.

Selle jaoks saab avada alamkontosid:

50/1 – ettevõtte kassa;
50/2 – organisatsiooni (panga, transpordifirma ja teised);
50/3 – rahaliste dokumentide (templid, arved, raudtee, lennupiletid) müük ja postitamine.

PKO-de ja RKO-de arvestus toimub nende registreerimispäevikus, samuti kassaraamatutes:

Nende seerianumbrid kantakse päevikusse pärast seda, kui pearaamatupidaja või direktor on neile alla kirjutanud. Seda tuleb hoida ettevõtte raamatupidamises või direktori juures.
Kassaraamat on üldine finantsaruanne, kus kajastatakse kõik päeva (aruandeperioodi) tehingud. Selle põhinõue on tööpäeva lõpus kassasse jäägi märkimine. Kui tehinguid ei tehtud, on jääk eelmise aruandeperioodi eest välja võetud summa.

Samuti on väljavõtted raha väljamaksmise kohta. Need peavad sisaldama selliseid kohustuslikke üksikasju nagu maksekohustuslase isikuandmed, teave kogunenud vahendite, nendelt tasutud maksude ja muu kohta. kohustuslikud maksed, sealhulgas kohtuotsusega kogutud elatisraha ja muu raha. Samuti tuleb märkida väljastatav kogusumma.

Tüüpilised sularahatehingute kanded on toodud järgmises tabelis:

Sularahatehingute arvestus on rangelt reguleeritud kehtiva seadusandlusega ja ei salli hooletust. Rikkumiste tuvastamisel subjekt ettevõtlustegevus oodata maksuametilt trahve.

Sularahatehingute arvestus 2017. a

Kodumaise ettevõtluse praktikas on levinud sularahaga arveldamine. Sellise tööriista laialdane kasutamine on tingitud selle mugavusest ja mitmekülgsusest. Kuid peate arvestama, et sularaha kasutamine ei tohiks reegleid rikkuda Venemaa seadus, sealhulgas sularahatehingute kajastamise kohustus.

Reguleeriv määrus sularahatehingud

Sularahamaksete kohaldamisala on rangelt reguleeritud Venemaa Keskpanga juhistes nr 3073-U. Nii saavad organisatsioonid kõige sagedamini kasutada kassaaparaadist raha töötasu maksmiseks, kontole väljastamiseks, partneritega arveldamiseks, raha vastuvõtmiseks ja vastavale kontole sissemaksmiseks jne. Ettevõtted ei saa kasutada sularaha Venemaa Panga poolt määratlemata eesmärkidel.

Sularaha kasutamisel on asjaomane ettevõte kohustatud rangelt järgima mõnda muud Vene Föderatsiooni Keskpanga õigusakti, milleks on direktiiv nr 3210-U (edaspidi direktiiv). Nimetatud normdokument sisaldab ammendavat loetelu protseduuridest, mis on vajalikud ettevõtte kassadistsipliini korrektseks juhtimiseks.

Kassa limiidid

Sularahamaksete tegemise alustamiseks peab vastav ettevõte soetama kassaaparaadi. Antud juhul ei pea me silmas kassaaparaati ega kassaaparaati, vaid ruume ja töökorraldust. Kirjeldatud kohustuse eiramist ettevõtte poolt käsitavad reguleerivad asutused kassadistsipliini rikkumisena ja selle rikkumise toime pannud ettevõtet võidakse võtta vastutusele rahatrahvi näol, mille suurus on kehtestatud Eesti Vabariigi haldusseadustikuga. Venemaa.

Väärib märkimist, et ilma sularahakäitlemise nõuetekohase korraldamiseta on sularahatehingute korrektne arvestus võimatu.

Vene Föderatsiooni Keskpanga juhiste järgimiseks peavad ettevõtted, kes kasutavad sularaha ja jätavad selle kassasse, arvutama rahajäägi limiidid. Ettevõtjad ja väikeettevõtjad on sellest kohustusest vabastatud.

Tähelepanu tuleb pöörata sellele, et igale oma tegevuses sularaha kasutavale ettevõttele puudub limiitide seadmise kohustus. Maksimaalse kassajäägi summa arvutamine kassas võimaldab juriidilisel isikul mitte anda pangale üle arvestusraamistikku mahtuvaid vahendeid. Kui ettevõte ei ole limiiti arvestanud, siis loetakse see nulliks ja tööpäeva lõpus ei tohiks ettevõttel sularaha olla.

Sularahatehingute korrektseks arvestamiseks peab ettevõte limiidi määramisel kasutama Vene Föderatsiooni Keskpanga väljatöötatud valemeid. Nimetatud algoritmid on kajastatud Vene Föderatsiooni Keskpanga direktiivide lisas. Arvutustes tuleks kasutada iga ettevõtte tegelikke näitajaid. Limiidi seaduslikuks suurendamiseks on ettevõtetel soovitatav võtta arvutamisel kasutatavate näitajate maksimumväärtused.

Oluline on märkida, et ettevõttel ei ole õigust omavoliliselt seatud limiiti rakendada. Kui arvutuse teeb hiljuti loodud ettevõte, millel pole vajalikku statistikat, siis tuleks piirmäära määramisel lähtuda planeeritud väärtustest.

Väljatöötatud limiit jõustub ettevõtte peadirektori vastava korraldusega. Sellise dokumendi vormi ei ole kinnitatud ja sellele ei ole kehtestatud erinõudeid. Seetõttu väljastab iga ettevõte mis tahes vormis vastava tellimuse. Mõõtmed ise peavad olema sellises dokumendis sisalduvad. maksimaalsed summad sularaha, limiitide kehtivusaeg ja nende arvestus. Ettevõtted, millel on emaorganisatsioonist geograafiliselt kaugel asuvad eraldiseisvad divisjonid, peavad limiitide arvutamisel arvestama oma struktuuridega. Sel juhul on määrava tähtsusega saaja, kuhu sularaha hoitakse.

Kui sularaha laekub emaettevõtte kassasse, siis limiidid arvestatakse vastava divisjoni osakaaluga.

Teistsugune olukord tekib siis, kui eraldi struktuur annab pangale raha ise üle. Sel juhul tuleks iga sellise jaotuse jaoks kehtestada sõltumatud limiidid. Eeltoodust järeldub, et sularahatehingute korrektne arvestus on võimatu ilma sularaha jäägile limiite seadmata. See kehtib juhtudel, kui ettevõttel koguneb tööpäeva lõpus sularaha.

Sularahatehingud

Kõrval üldreegel sularaha vastuvõtmise või väljastamisega seotud ettevõtete toimingud on sularahatehingud. Nendes osalejaks võib olla iga isik, kes vastab teo- ja teovõime kriteeriumidele.

Rahavoogude ühtseks registreerimiseks töötas Venemaa Riiklik Statistikakomitee resolutsiooniga nr 88 välja ja kinnitas ühtsed dokumendivormid. Üksused kasutavad heakskiidetud vorme sularahamaksete tegemiseks ja neid kasutatakse sularahatehingute registreerimisel. Nende täitmine on kohustuslik. Muus vormis dokumentide vormistamine viitab kassadistsipliini rikkumisele ja selle eest karistatakse rahatrahviga.

Sularahatehingute arvestuse põhidokumentatsioon, mis on vajalik sularahatehingute korrektseks tegemiseks, on:

Konto sularaha order;
sularaha laekumise order;
kassaraamat;
palgaarvestus.

Kõik sularaha liikumised ettevõtte kassas tuleb dokumenteerida kulu- või laekumiskorraldustena. Sellistele dokumentidele kirjutavad alla raamatupidaja ja kassapidaja ning sularahatehingud teevad viimased.

tegevdirektor omab RKO ja PKO väljastamise õigust. Sellise täitmise legitiimsuse tingimuseks on sularahatehingute teostamine juhi poolt.

Oluline on meeles pidada, et Venemaa Keskpanga poolt otseselt nimetamata töötajatelt võetakse sularahatehingute tegemise ja asjakohaste dokumentide koostamise õigus. Vastutavale töötajale tuleb anda pitsatid ja templid, samuti sularahaarvelduste ja -arvelduste allkirjastamiseks volitatud töötajate allkirjanäidised. Nende õigusi ja kohustusi selgitatakse neile isikliku allkirja all.

Üks veel vajalik dokument on kassaraamat. Selle täitmise ja säilitamise kord on üksikasjalikult kirjeldatud Venemaa õigustloovates aktides.

Kõik kassaraamatu sissekanded peavad olema RKO ja PKO poolt toetatud. Vahetuse lõppedes kontrollib kassapidaja vormi nr KO-4 andmeid tellimustes märgitud andmetega. Selliste toimingute tulemuste põhjal määratakse sularaha jääk.

Limiidi ületavad rahalised vahendid kantakse arvelduskontole.

Kui töötajatele väljastatakse töötasu või stipendiume, on vaja täita ja säilitada palgaleht. Selles dokumendis sisalduv teave peab vastama kassaraamatu ja kassaandmetele.

Kassaraamatu või palgaarvestuse väljavõtte täitmisel ja registreerimisel tuleb juhinduda Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusest nr 52n, mis kinnitati juhised raamatupidamise esmaste dokumentide vormide kasutamise ja täitmise kohta.

Kõiki sularahatehingute dokumente saab säilitada nii paberkandjal kui ka elektrooniliselt. Viimane meetod eeldab elektroonilist allkirja ja ettevõttele spetsiaalsete tehniliste vahenditega varustamist.

Olenemata dokumentide säilitamise viisist ei tohi need sisaldada vigu ega ebatäpsusi. Dokumendid tuleb täita korralikult ja loetavalt.

Tuleb märkida, et lisaks sularaha liikumise registreerimisele on ettevõtetel kohustus rahaliste dokumentidega tehingud nõuetekohaselt registreerida, sisestades vastavatele vormidele märge “lao”.

Sularahatehingute arvestus

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium andis välja korralduse nr 94n, millega kinnitati mitte ainult kontoplaan raamatupidamine organisatsioonide finantsmajanduslik tegevus, aga ka selle kasutamise juhend.

Ülaltoodud kontoplaan tutvustas kontot 50 “Sularaha”.

Eeltoodud konto on mõeldud ettevõtete kassades olevate rahaliste vahenditega tehtavate sularahatehingute raamatupidamisarvestuse pidamiseks.

Kontoplaani rakendamise juhendi punkt 5 annab ettevõtetele õiguse avada konto 50 jaoks alamkontod 50-1 “Organisatsiooni kassa”, 50-2 “Kasutajakassa”, 50-3 “Kassadokumendid”.

Tuleb märkida, et alamkontot 50-1 “Organisatsiooni sularaha” kasutatakse sularaha liikumise registreerimiseks ettevõtte kassa kaudu. Välisvaluutaga tehingute tegemisel on vaja iga välisvaluuta kohta sularahatehingute eraldi arvestuseks avada kontole 50 eraldi alamkontod.

Alamkontot 50-2 “Operatiivkassa” kasutatakse raha liikumise arvestuseks kaubakassade, piletikassade, jaamade piletikassade, postkontorite jne kassades.

Alamkontol 50-3 “Rahadokumendid” võetakse arvele dokumendid, mis on rahalised: makstud kütuse-, toidu-, vautšerid, postitellimuste laekumisteated, postmargid, tembeldatud ümbrikud, riigilõivu margid jne. Selliste dokumentide iseloomulik tunnus on nende hindamine. Ettevõte peab need ostma ja ladustama.

Sularahatehingute korrektseks kajastamiseks raamatupidamises tuleks meeles pidada, et konto 50 deebetis võetakse arvesse ettevõtte kassasse laekunud sularaha.

Ettevõtte kassast väljastatud vahendid kajastuvad konto 50 krediidis.

Kui ettevõtte kassasse laekub sularaha, tuleb selline liikumine registreerida järgmiselt:

Ettevõtte sularaha laekumist pangast, kus asub ettevõtte arvelduskonto, tõendab konto 50 deebet, millele vastab konto 51 “Arvelduskonto” kreedit;
Konto 50 deebetina kajastatakse arveldusraha saanud isiku tagastatud summad, mille kohta aruannet ei ole esitatud (kasutamata vahendid), millele vastab konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kreedit;
kaupade või teenuste ostjate tasumine kajastatakse konto 50 deebetis, millele vastab konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” kreedit.

Kui ettevõte väljastab kassast sularaha, tuleb selline liikumine fikseerida järgmiselt:

Ettevõttepoolne töötasu väljamaksmine töötajatele, mis on teostatud sularaha väljastamisega ettevõtte kassast, kajastub raamatupidamises konto 70 "Arveldused personaliga töötasu eest" deebetina, kuhu kantakse konto 50 "Sularaha" deebetina. vastab;
sularaha väljastamine aruandekohustuslasele ettevõtte kassast registreeritakse konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” deebetiga, millele vastab konto 50 “Sularaha” kreedit;
ettevõtte sularaha sissemakse panka, kus asub ettevõtte arvelduskonto, kajastatakse deebetina kontole 51 “Kassakonto”, millele vastab konto 50 “Sularaha” kreedit;
Ostetud kaupade või teenuste eest tasumine toimub konto 62 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” deebetis, millele vastab konto 50 “Sularaha” kreedit.

Järelduse asemel tuleb märkida, et siseriiklike õigusaktide nõuetest tulenevalt on ettevõtted, kes kasutavad oma tegevuses sularaha, kohustatud:

Tagada sularahatehingute korrektne kajastamine raamatupidamises;
järgima rangelt Vene Föderatsiooni seadusi ja sularahadistsipliini;
Takistage vigade või plekkidega rahavoogude raamatupidamisdokumentide täitmist.

Kui ettevõtted eiravad ülaltoodud Vene Föderatsiooni õigusaktide nõudeid, on suur tõenäosus, et nad võetakse vastutusele siseriikliku õiguse reeglite alusel. Seega võib iga sularahadistsipliini rikkumise korral ettevõtet karistada rahatrahviga kuni 50 000 rubla. See sanktsioon tuleneb otseselt seadustiku artikli 15 lõike 1 sisust haldusõiguserikkumisi Venemaa.

2017. aasta sularahatehingute audit

Sularahatehingute audit on organisatsiooni kontrollimeetmete süsteemi üks elemente. See kinnitab raamatupidamisandmete vastavust tegelikule asjade seisule, vastavust kõikidele seadusest tulenevatele nõuetele ning tagab ka ettevõtte rahaliste vahendite turvalisuse ja hoiab ära kuritarvitamise katsed.

Enimkasutatav kassaarvestuse kontrollimise meetod on kassaaparaadi ja sularahatehingute kontrollimine. Seda viivad läbi selleks määratud töötajad – tavaliselt raamatupidaja või kassapidaja. Märkimisväärsed sularahakäibe mahud tähendavad enamat kõrge riskiga tehingute ebaõige kajastamine, vead arvutustes ja mõnikord lihtsalt vastutava töötaja kuritarvitamine. Sellega seoses on suurtel organisatsioonidel raha liikumisega seotud tehingute seaduslikkuse tagamiseks kõige rangemad nõuded, lisaks antakse välja kohalikud eeskirjad, mida tuleb täpselt järgida.

Kui mainida sularahatehingute auditit, ei pea need silmas ühte elementi, vaid seotud protseduuride loetelu. Audit võib olla planeeritud või ootamatu. Seda viivad läbi nii ettevõttesiseselt spetsiaalselt loodud rühmad kui ka välisinspektorid.

Juhtub, et omanik või kõrgem juhtkond tekivad kahtlused sularahatehingute teostajate usaldusväärsuses ja siis kaasatakse kontrollidesse välisaudiitorid või spetsialistid. Lisaks mõnedele organisatsioonidele, eriti neile, kes paigutavad väärtpabereid avatud turg, audit on kohustuslik ja sularahatehingute audit on selle lahutamatu osa.

Kassaarvestuse auditi läbiviimise mehhanism 2017. aastal

Sularahatehingute auditeerimise vajadus kohustusliku auditi raames on tingitud vajadusest hinnata raamatupidamise aastaaruande vormi nr 1 väljal 1250 „Raha ja raha ekvivalendid“ olevate andmete õigsust. 2017. aastal viiakse läbi sularahatehingute audit 2016. aasta andmete osas.

Hinnanguline bilansirida kajastab ettevõtte tegelikku rahajääki perioodi lõpus. Mida suurem see väärtus, seda laiem on tegevuste loetelu, mida inspektorid sularahatehingute auditi raames läbi viima peavad. Saldo kindlaksmääratud suuruse ja selle rolli hindamiseks ettevõtte positsioonis kasutatakse spetsiaalset arvutusmehhanismi, mida tavaliselt nimetatakse olulisuseks.

Sularahatehingute auditi raames hinnatakse ka järgmist:

Sularahatehingute korrektne läbiviimine;
kassaseadmete õige kasutamine;
organisatsiooni kassa kassajääkide limiidi järgimine;
sularahamaksete maksimaalse rahasumma järgimine.

Enne sularahatehingute auditi protseduuri alustamist tutvutakse ettevõtte sularahaarvestuse valdkonna poliitikaga ja organisatsioonisiseste kohalike eeskirjadega. Sarnaselt tutvutakse organisatsioonis toimiva kassaarvestuse põhimõtetega.

Mitte viimane koht Sularahatehingute auditi käigus kontrollime seaduse "Sissetuleku legaliseerimise (pesu) vastu võitlemise..." nr 115-FZ sätete täitmist, samuti korruptsiooni vältimise meetmeid (seaduse artikkel 13.3). “Korruptsioonivastase võitluse kohta” nr 273-FZ).

Spetsiifilised meetodid sularahatehingute kontrollimisel

Kontrolleri põhiülesanne sularahatehingute auditeerimisel on kindlaks teha, kui täpselt kajastub konto 50 saldo bilansis ning kas selle näitaja arvutamisel on sisse hiilinud vigu. Selle konto jälgimise käigus kontrollitakse kõiki toiminguid, nende teostamise põhjuseid ja tuvastatakse valed kanded. Lisaks hinnatakse sularahatehingute auditeerimisel hoolikalt iga sularahatehingu kehtivust. Kõige sagedamini analüüsitakse sularahatehingute auditi käigus rahavoogude aruannet.

Lisaks hõlmab sularahatehingute audit esmaste dokumentide üksikasjalikku kontrolli. Kui sularahatehingute auditi käigus ilmnevad vigased dokumendid, võidakse nende tulemused tunnistada ebaseaduslikuks. Samas ei tohiks neis sisalduv teave olla vastuolus lõpparuande mahuga.

Sularahatehingute arvestuse auditi tulemusel tuvastatud lahknevused kajastuvad tingimata lõppjärelduses ja seletuskirjas ettevõtte omanikele. Täpselt nii tuleks läbi viia 2017. aasta sularahatehingute audit.

Sularahatehingute auditi saab läbi viia kas ettevõtte omanike otsusel või seadusest tuleneva kohustuse tõttu. Kassa ja sularahatehingute auditeerimise käigus eeldatakse, et jälgitakse sularahaga tehtavaid toiminguid, nende täielikku vastavust seaduse nõuetele ning kassaaparaatidega töötamise korda. Sularahatehingute kontrolli käigus võib tuvastada vigu, mis peavad leidma koha revisjoniaktis ja inspektorite seletuskirjas.

Peamine regulatiivne dokument, mis otseselt reguleerib organisatsioonide kassades raha hoidmise ja kulutamise toiminguid, on praegu "Vene Föderatsiooni sularahatoimingute tegemise kord".

Sularahaga töötamiseks peab organisatsioonil olema kassaaparaat ja see peab vastama Korraga kehtestatud nõuetele. Sularahatehingute tegemiseks peab ettevõtte töötajate hulgas olema kassapidaja ametikoht. Ta vastutab organisatsiooni kassas olevate väärisesemete ohutuse eest. Pärast kassapidaja tööle määramise korralduse väljastamist on ettevõtte juht kohustatud talle kviitungi vastu Korraga tutvuma. Seejärel on kassapidajaga kohustuslik täieliku individuaalse rahalise vastutuse kokkulepe. Väikestes organisatsioonides, mille töötajatel ei ole kassapidaja ametikohta, võib viimase ülesandeid täita pearaamatupidaja või mõni muu töötaja organisatsiooni juhi kirjalikul korraldusel, kui sellega on sõlmitud vastutusleping. töötaja.

Tööülesannete omavoliline üleandmine kassapidaja poolt teisele isikule on keelatud. Kassapidaja ootamatu töölt lahkumise korral (näiteks haiguse tõttu) arvutab tema kontol olevad väärisesemed kohe ümber teine ​​kassapidaja, kellele need üle kantakse, organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja juuresolekul või ettevõtte juhi poolt määratud isikutest koosneva komisjoni olemasolu. Väärtesemete ümberarvestuse ja üleandmise tulemuste kohta vormistatakse märgitud isikute poolt allkirjastatud akt.

Kord kohustab ettevõtte juhte looma ettevõttes tingimused, mis tagavad sularaha ohutuse. Esiteks on vaja tagada raha turvalisus kassaruumides, mille jaoks see on varustatud vastavalt korralduses toodud nõuetele, näiteks peab kassaruum olema isoleeritud, kindlate seintega ja spetsiaalse aken raha väljastamiseks, omama seifi raha ja väärisesemete hoidmiseks, varustatud valvesignalisatsiooniga jne. Teiseks, et tagada raha turvalisus selle pangast väljastamisel ja panka hoiule andmisel, näiteks tagada raha turvalisus kassapidaja, sõidukit jne. Viimasel juhul võivad olulist abi osutada inkassoteenuseid pakkuvad organisatsioonid.

Sularaha ja muude ettevõttele mittekuuluvate väärisesemete hoidmine kassas on keelatud. Sularahatehingute dokumenteerimiseks kasutatakse raamatupidamise esmase dokumentatsiooni standardseid osakondadevahelisi vorme.

Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 18. augusti 1998. a resolutsioon nr 88 kinnitas Venemaa Rahandusministeeriumiga kokku lepitud raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsed vormid, mis jõustusid 1. jaanuaril 1999: nr KO-1 “ Sularaha laekumise order”, nr KO-2 “Sularaha väljavoolu order” “, nr KO-3 “Sissetulevate ja väljaminevate sularahadokumentide registreerimise päevik”, nr KO-4 “Kassaraamat”, nr KO-5 “Kirjutus Kassa poolt vastu võetud ja välja antud sularaharaamat".

Kviitungi- ja debiteerimiskorralduste ning neile lisatud dokumentide saabumisel kassasse on kassapidaja kohustatud kontrollima:

Pearaamatupidaja allkirja olemasolu ja õigsus dokumentidel ning ettevõtte juhi või selleks volitatud isikute volikirja (allkirja) olemasolu kassa laekumise orderil või seda asendaval dokumendil;

Paberitöö korrektsus;

Dokumentides loetletud rakenduste kättesaadavus.

Kõik sissetulevad ja väljaminevad korraldused kuuluvad kohustuslikule registreerimisele “Sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentide registreerimise aruandes” (vorm nr KO-3). Üldtunnustatud reegli kohaselt algab sularaha väljaminevate ja laekuvate kassaorderite nummerdamine iga aasta algusest järjekorranumbriga 1 (üks) ja kuni aasta lõpuni toimub numbrite kasvavas järjekorras. Palga ja muude sellega võrdsustatud maksete väljamaksete (arveldus- ja väljamaksete) väljastatud kulukorraldused registreeritakse pärast nende väljastamist.

Kassapidaja tööülesannete hulka kuulub kassaraamatu pidamine (vorm nr KO-4), kuhu on kantud kõik sularaha laekumised ja väljavõtmised organisatsioonis.

Kanded kassaraamatusse teeb kassapidaja koheselt peale raha laekumist või väljastamist iga tellimuse eest. Kanded kassaraamatusse tehakse kahes eksemplaris tindiga kopeerpaberi või pastapliiatsi abil. Kustutused ja täpsustamata parandused kassaraamatus ei ole lubatud. Tehtud parandused on kinnitatud kassapidaja, samuti ettevõtte pearaamatupidaja või teda asendava isiku allkirjadega. Kassaraamat täidab kassatehingute analüütilise arvestuse registri rolli.

Iga päev tööpäeva lõpus arvutab kassapidaja päeva tehingute tulemused, kuvab rahajäägi kassasse järgmiseks kuupäevaks ja kannab raamatupidamisele kassaaruandena üle teise ärarebitava lehe. (päeva kassaraamatu kannete koopia) koos kviitungite ja kulude kassadokumentidega kassaraamatu kviitungi vastu.

Raamatupidamine teostab aruande raamatupidamislikku töötlemist.

kassapidaja, mis seisneb sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentide registreerimise õigsuse, aruande kannete vastavuse ja sellele lisatud dokumentide andmete hoolikas kontrollimises, tehingute päeva tulemuste ja alguses olevate saldode arvestuses. ja tööpäeva lõpp. Pankadesse laekunud ja hoiule võetud sularaha summad tuleb kooskõlastada ka arvelduskontol olevate vastavate pangaväljavõtetega.

Kassaraamatut on organisatsioonis lubatud pidada automatiseeritud viisil. Sel juhul vormistatakse kassaraamatu lehed väljatrüki kujul “Kassaraamatu vaheleht”. Samal ajal genereeritakse väljatrükk

"Kassa aruanne." Mõlemad väljatrükid peavad:

1. Koostatakse järgmise tööpäeva alguseks;

2. olema sama sisuga;

3. Lisage kõik kassaraamatu vormis nõutavad andmed.

Kassaraamatu lehed nummerdatakse automaatselt kasvavas järjekorras alates aasta algusest. Väljatrükk “Sisesta kassaraamatu leht” peab sisaldama teavet iga kuu kassaraamatu lehtede koguarvu kohta, samuti kalendriaasta viimase kassaraamatu lehtede arvu kohta - kassaraamatu lehtede koguarvu kohta aastal.

Pärast "Kassaraamatu lehe lisamine" ja "Kassaaruanne" väljatrükkide saamist on kassapidaja kohustatud kontrollima nimetatud dokumentide õigsust, allkirjastama need ja edastama kassaaruande koos sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentidega raamatupidamisosakonda. allkirja vastu kassaraamatu lisalehel.

Kalendriaasta lõpus köidetakse “Kassaraamatu lahtine leht” väljatrükid kronoloogilises järjekorras. Aasta lehtede koguarv on kinnitatud organisatsiooni juhi ja pearaamatupidaja allkirjadega ning raamat pitseeritakse.

Kontrolli kassaraamatu õige pidamise üle teostab organisatsiooni pearaamatupidaja.

Praegu kehtivad juriidiliste isikute vahel sularahamaksete tegemisel piirangud. Vastavalt Vene Föderatsiooni Keskpanga juhistele 14. novembril 2001 nr 1050-U suuruse piirang sularahaarveldused ühe juriidiliste isikute vahelise tehingu eest on 60 000 rubla. Maksude ja tollimaksude ministeeriumi ning Vene Föderatsiooni keskpanga ühiskirja kohaselt kehtib sularahamaksete maksimumsumma ühe juriidiliste isikute vahel sõlmitud lepingu alusel tehtavatele maksetele. Sularahas arveldused juriidiliste isikute vahel ühel või mitmel rahalised dokumendidühe lepingu alusel ei tohi ületada sularahamaksete maksimumsummat.