Autonoomne mittetulundusühing SSN-i tulukuludel. Mittetulundusühingud: kas on võimalik üle minna lihtsustatud maksusüsteemile. Lihtsustatud maksustamine mittetulundusühingutes

Mittetulundusühingutel on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Kuid on funktsioone, mis on valitsusvälistele organisatsioonidele ainulaadsed. See , ja . Üksikasjad on selles soovituses.

Lihtsustatud maksustamise kohaldamise tingimused allkohuslastes

Mittetulundusühingutele antakse lihtsustuse kohaldamiseks leebemad tingimused. Mittetulundusühing võib kohaldada erirežiimi ühistel alustel ja samadel tingimustel . Kuid kaks piirangut neile ei kehti.

25-protsendilise osaluse osakaal ei ole piiratud. MTÜ saab kohaldada lihtsustatud maksustamist ka siis, kui mõne teise organisatsiooni osalus selles on üle 25 protsendi . See on selgesõnaliselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõike 14 lõikes 3.

Oma põhivara maksumus võib ületada 100 miljonit rubla. See kehtib ainult objektide kohta, mis on ettevõtlustegevusära kasuta. Ehk siis põhivara, mida allohvitser ei amortiseeri. Amortiseeritava vara puhul piirmäär 100 miljonit rubla. tuleb arvestada.

See järeldus tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõikest 16 ja artikli 256 lõikest 1, Venemaa Rahandusministeeriumi 27. septembri 2013. aasta kirjast nr 03-05-06-02 / 40169.

Kuidas kajastada tulusid ja kulusid mittetulundusühingus

Sellised eeskirjad on kehtestatud korra VIII jaotisega, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. juuli 2014. aasta korraldusega nr ММВ-7-3/352.

Tagasi

Mittetulundusühingu registreerimisel ja mõnikord ka selle tegevuse käigus tekib sageli küsimus maksustamissüsteemi valikust. Kui teil on küsimus selle kohta, kas teie mittetulundusühing peaks üle minema USN-ile, lugege seda artiklit.

Hetkel vabastab lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine organisatsiooni:

1. ettevõtte tulumaksu tasumine,

2. ettevõtte kinnisvaramaks,

3. käibemaks (käibemaks).

Samal ajal maksab organisatsioon ühtse maksu, mis võetakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega:

A) maksustamisobjekti "Sissetulek" valimisel - 6% kõigist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt tuluna kajastatud tuludest,
b) maksustamisobjekti valimisel "Tulu miinus kulud" - 15% tulude ja kulude vahest või 1% - selle erinevuse puudumisel minimaalne maks (kulud on täiesti võrdsed tuludega või ületavad neid).

Oluline on meeles pidada, et selle maksuga ei maksustata mittetulundusühingute saadud EESMÄRKTULU, mida kasutatakse sihtotstarbeliselt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 2. osale. Samal ajal on organisatsioon kohustatud pidama tulude ja kulude kohta eraldi arvestust temale laekunud sihtotstarbelise tulu kohta.

See tähendab, et toetusi, sihttoetusi, sihtotstarbelisi annetusi, liikmete ja asutajate sissemakseid ei maksustata.

Samuti saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel enda kanda võtta organisatsiooni juht raamatupidamine enda peal (see tähendab, et allohvitser võib vastavalt raamatupidamise seadusele elada ja töötada ilma pearaamatupidajata, raamatupidamisteenuste osutamiseks spetsialiseerunud organisatsioonita jne).

Algselt sisaldas lihtsustatud maksusüsteem muid eeliseid - palgafondi vähendatud maksumäära ja raamatupidamisarvestuse pidamise vajaduse puudumist. Just sel põhjusel läks enamik mittetulundusühinguid üle lihtsustatud süsteemile. Siiski sisse antud aega need sätted on Vene Föderatsiooni maksuseadustikust välja jäetud ja lihtsustatud maksusüsteem ei too kaasa muid "soodustusi" peale ülalnimetatute.

Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine MTÜ-le selgelt kasulik, kui:

1. MTÜ müüb territooriumil kaupu, teeb töid ja osutab teenuseid Venemaa Föderatsioon(sh sotsiaalteenused, tasulised teenused oma liikmetele jne);

2. Allohvitseril on organisatsiooni bilansis põhivarana kajastatud vallas- või kinnisvara, s.o. vara, mis on ette nähtud kasutamiseks üle 12 kuu ja mille väärtus on üle 40 000 rubla.

Näiteks tuba, auto, arvuti ja kodumasinad väärtusega üle 40 000 rubla (rohkem detailne info selle kohta, mis on maksustatav vara, vaadake Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastavat artiklit).

Organisatsioonil (sh mittetulundusühingul) on õigus minna üle lihtsustatud maksustamise süsteemile, kui:

1. organisatsiooni jooksva aasta esimese 9 kuu tulud ei ületa 45 miljonit rubla (aasta, mil organisatsioon esitab teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta);

2. organisatsiooni keskmine töötajate arv on alla 100 inimese (aruandeperioodi kohta);

3. organisatsioonil ei ole filiaale;

4. põhivara jääkväärtus on alla 100 miljoni rubla;

5. organisatsioon ei tooda aktsiisikaupa.

Lihtsustatud maksusüsteemile saab üle minna alates järgmise kalendriaasta 1. jaanuarist, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Teatises on märgitud valitud maksustamisobjekt.

Organisatsioonid märgivad teatises ka põhivara jääkväärtuse ja tulu suuruse lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku kalendriaastale eelneva aasta 1. oktoobri seisuga. Vastloodud organisatsioonil on õigus minna üle lihtsustatud maksusüsteemile hiljemalt 30 kalendripäevad alates registreerimise kuupäevast maksuhaldur.

Selgub, et MTÜ-le, mida rahastatakse sotsiaalprojektide raames (toetuste ja toetuste kaudu), liikmemaksude ja annetuste kaudu ning millel ei ole kallist vara (üle 40 000 rubla) kasutusajaga üle aasta, on on põhimõtteline erinevus tavalise ja lihtsustatud maksusüsteemi vahel.

Kuid niipea, kui organisatsioonis ilmub maksuobjekt (näiteks ostetakse sotsiaalprojekti raames auto või sülearvuti, mille väärtus on üle 40 000 rubla), on ta kohustatud selle eest tasuma vastava maksu kuni hetkeni. millal saab üle minna lihtsustatud maksusüsteemile (st kuni järgmise aasta 1. jaanuarini).

Tõsised soetused on aga tavaliselt ette planeeritud ja organisatsioon saab endale sellise vara soetamiseks välja arvutada “soodsad” tingimused (kuni jooksva aasta 31. detsembrini esitada teatis lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise kohta ja sooritada ost). pärast järgmise aasta 1. jaanuari).

Selgub, et MTÜ ei pruugi enne vajaduse tekkimist lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga kiirustada. Samas ei nõua lihtsustatud maksusüsteemi rakendamine oluliselt lisakulud ja suurendab veidi organisatsiooni dokumendivoogu: lisatakse ainult üks dokument - deklaratsioon näeb kord aastas ette ühe makstud maksu, mis on tasutud seoses lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega.

Kui organisatsioon tegelikult ei tegele finants- ja majandustegevusega (paljudel algajatel MTÜ-del pole isegi arvelduskontot, vaid nad tegutsevad isiklike vahendite arvelt, mida nad mingil viisil ei koosta), ei saa te lihtsustatud maksule üle minna. süsteemi ja lühendada veidi nullaruannete koostamiseks kuluvat aega.

Kui aga organisatsioon plaanib areneda, siis on mõttekas koheselt rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi, et mitte kohandada ostude ajakava ja uute tegevuste korraldamist lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku ajaga.

Lihtsustatud maksusüsteem allkohuslastes. Tundub, et kõigil on selles küsimuses erinev arvamus. Alustuseks peate selle kõigepealt jagama mitmeks põhiküsimuseks ja igaühel neist on oma vastus.

Kas MTÜ-des lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on seaduslik.

Vastus on jah, see on seaduslik. Kõigil mittetulundusühingutel on õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS). Nii STS 6% (tulud) kui ka STS 15% (tulud miinus kulud). MTÜ on juriidiline isik, kelle suhtes kohaldatakse maksuseadustikku ja ta kohaldab lihtsustatud maksusüsteemi üle arvestuse pidamiseks standardreegleid.

Muidugi on ka erandeid: Investeerimisfondidel ja advokaadibüroodel (Advokaadibüroo, Advokatuur, Advokaadibüroo) on maksuseadustiku artikli 346.12 kohaselt otsene lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine keelatud.

Kuid siin on konks, 90% "tavalistest" raamatupidajatest ei tea neid reegleid, sest. V äriorganisatsioonid neid ei esine peaaegu kunagi. Just seetõttu seisavad lihtsustatud maksusüsteemi mittetulundusühingud silmitsi lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega probleemidega ja neid on vaja teada.

Liigume nüüd põhiküsimuse juurde.

Lihtsustatud maksusüsteemiga seotud müüdid ja väärarusaamad vabaühendustes.

Alustuseks lükkame ümber müüdid, mida omistatakse USN-ile üldiselt ja USN-ile eriti valitsusvälistes organisatsioonides. Ja siis analüüsime kõiki vastuseid üksikasjalikult.

• Lihtsustatud maksusüsteemile üle minnes esitad aruandeid ikkagi kord kvartalis, töötajate olemasolul aga igakuiselt!

• Kui MTÜs tulu pole, siis lihtsustatud maksusüsteem nullist ei loobu!

• NCO-des suurendab STS enamikul juhtudel tasumisele kuuluvaid makse ja mitte vastupidi!

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise eelised mittetulundusühingus. Kas mul on seda üldse vaja?

USN-i tegelik kasu mittetulundusühingutele:

• Aasta jooksul esitatavate aruannete arvu vähendatakse 41-lt 34-le.

• Kõiki aruandeid on võimalik esitada ilma EDS-i kasutamata. Kuid kolme hoiatusega.

Palgadüle 50t.r. kuus, vastavalt tingimustele maksuseadustiku artiklid Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 lõike 1 punkt 7.8

• On erijuhtumeid, mil lihtsustatud maksusüsteem on vabaühendustele väga kasulik. Allpool analüüsime üksikasjalikult peaaegu kõiki neid juhtumeid.

Tähtis. Paljud lähevad üle lihtsustatud maksusüsteemile, sest. kardavad käibemaksu. Märgin kohe ära, et mitteärilisel eesmärgil tehtud sissemakseid ja annetusi ei maksustata käibe- ja tulumaksuga. Nende deklaratsioonide maksuarvestuse jaotis jääb tühjaks. Ja mis kõige tähtsam, on olemas alternatiiv. Maksuseadustiku artikli 145 kohaselt, kui teie tulu oli viimase kolme kuu jooksul alla 2 miljoni rubla, on teil õigus vabatahtlikult käibemaksukohustuslase kohustustest loobuda. Need. tegelikult esitate ainult tuludeklaratsiooni ja teie tulu, nagu ka lihtsustatud maksusüsteemi puhul, ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. Arvestate ka sissetulekuid, millest on maha arvatud kulud, ja tuludelt 1% miinimummaksu pole. Ja kuna allohvitseride eesmärk ei ole kasumit teenida, saab alati töötada kahjumiga, ilma eelarvesse üldse makse maksmata.

Praktiline nõuanne: et mitte häirida IFTS-i automaatseid valikuid, proovige koguda mitu rubla tasumisele kuuluvat tulumaksu ja ikkagi ärge näidake kahjumit.

Millises MTÜ vormis on lihtsustatud maksusüsteemi tõesti vaja.Kui lihtsustatud maksusüsteem on tõesti kasulik.

Loetlen olukorrad, mil USN-i on mõtet taotleda.

• Kui mittetulundusühing on absoluutselt null ja on null rohkem kui aasta, ja puudumisel Raha ei võimalda teil maksta EDS-i eest 5000 rubla aastas. Siis võite minna "külma", mõistes, et kui aeg saabub, on vaja läbi viia kahekuuline protseduur valitsusväliste organisatsioonide taaselustamiseks ning föderaalse maksuteenistuse ja fondidega lepitamiseks, kas kõik posti teel saadetud aruanded on olemas. jõudnud. Isegi kui esitate aruanded otse, ei garanteeri see nende aktsepteerimist. Aknal on tempel kätte saadud, kui aruandes tehti viga, siis seda hiljem ei aktsepteerita. Suure tõenäosusega saate sellest teada trahvi näol.
• Mittetulundusühingud, mis moodustavad oma tulu tulu teeniva tegevuse kaudu, mille tulud on üle 2 miljoni kuus. Samas on sellest tegevusest saadav kasum suur. Kasulik on kasutada lihtsustatud maksusüsteemi 6% ja tasudes 6% tulust, netokasumülekandeid oma mittetulunduslike programmide rahastamiseks sihttuluna.
• Kui palgad võtavad üle 30% kuludest või üle 50t.r. Mittetulundusühing, mis kohaldab STS 15%, in teatud tüübid tegevus saab soodustust töötajate kindlustusmakselt.Peamised valdkonnad on tegevus teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri, kunsti, spordi, sotsiaalteenuste valdkonnas, heategevuslik tegevus. Isegi kui on tegemist tulutoova tegevusega, ületab kindlustusmaksete sääst 15% lihtsustatud maksusüsteemi puhul miinimummaksu 1%. Oluline on öelda, et 70% vabaühendustest töötab ilma palgata. Selle põhjustest lähtuvalt on tegemist eraldi artikliga "Palgad MTÜ-des".

Vabaühenduste lihtsustatud maksusüsteemile üleminek.

Olemasolevad MTÜ-d saavad IFTS-ilt taotleda lihtsustatud maksusüsteemi rakendamist oktoobrist detsembrini. Ja järgmisel aastal rakendatakse USN-i.

Uute vabaühenduste puhul on omapära. Tavaliselt esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise taotlus organisatsiooni registreerimise dokumentide paketi osana. Kuid justiitsministeerium seda väidet peaaegu alati ei aktsepteeri. Lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamiseks peate esitama föderaalsele maksuteenistusele eraldi taotluse 30 päeva jooksul alates föderaalses maksuteenistuses registreerimisest. See on oluline mitte justiitsministeeriumisse dokumentide laekumise kuupäevast, vaid föderaalses maksuteenistuses registreerimise kuupäevast. Sest Dokumentide saamine justiitsministeeriumist võib võtta 20-30 päeva. Selle tulemusena kõhklema ja mitte õigeks ajaks.

Tegelikult on vaja jälgida juriidiliste isikute ühtset riiklikku registrit. Kohe, kui need sinna ilmuvad, tehke pitsat ja taotlege lihtsustatud maksusüsteemi, isegi enne põhikirjaliste dokumentide originaalide saamist justiitsministeeriumisse.

USN-ilt OSNO-le üleminek igal ajal.

Juhtub, et MTÜ rakendab lihtsustatud 6% maksusüsteemi ega tegele tulutoova tegevusega. Kuid aasta jooksul saab organisatsioon teadmatusest, ootamatult või juhuslikult tulu ja sellest tuleb maksta 6%, millele te ei mõelnud. Kirjeldan klassikalist viga.

Palutakse mittetulundusühingul sotsiaalne projekt. Juhtkond ei süvene olemusse ja täidab kõik Vajalikud dokumendid raha saamiseks, moodustades kalkulatsiooni sihtfinantseerimiseks, s.o. ilma maksudeta. Aga pärast raha kättesaamist, makse alust nähes või pärast projekti valmimist, kui maksja nõuab teenust, saab ta aru. MTÜ andis tasulise sotsiaalteenus, ja sellest tuleb ikkagi 6% maksta, aga seda raha kalkulatsioonis ei olnud, riigi tellijalt kalkulatsiooni muuta ei saa, ei saa mitte aru anda ja projekti läbi kukkuda. Selgub, et projekt lõppes tulutult ja 6% maksud tuleb ülevalt oma vahenditest maksta, õudusunenägu.

Kuid on võimalus olukorda muuta. Võimalik on rikkuda lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimust ja "lähtestada" OSNO-s jooksva kvartali mittetulundusorganisatsioon. Lihtsaim viis on filiaali avamine.

1. Hartasse tehakse muudatused, mille kohaselt filiaal fikseeritakse
2. See kajastub juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris
3. Sellest kvartalist on teil OSNO
4. Maksud arvestatakse kulusid arvesse võttes, kasumi puudumisel kipuvad nulli minema.
5. Võite kohaldada maksuseadustiku artiklit 145 ja keelduda käibemaksust

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel on mitmeid tingimusi, neid kõiki näete maksuseadustikus Maksuseadustiku artikli 346.12 punkt 3. Mõnda neist rikkudes kaotate jooksvas kvartalis õiguse lihtsustatud maksusüsteemile. Arvan, et põhimõte on selge.

Arvestus allkohuslastes toimub samade reeglite järgi nagu tavalistes äriorganisatsioonides. Praktikas on aga mittetulundusühingute tegevuse eripära tõttu raamatupidajatel sageli raskusi teatud toimingute kajastamisel raamatupidamises. Lisateavet selle kohta leiate meie artiklist.

Mittetulundusühingute tööskeem

Mittetulundusühingute raamatupidamisprotseduuri mõistmiseks peate kõigepealt mõistma nende töö olemust. Vastavalt Art. 2 seadust "On mittetulundusühingud» 12.01.1996 nr 7-FZ, moodustatakse allohvitserid avalikus sfääris tegutsemiseks:

• sotsiaalne;
• heategevuslik;
• kultuuri- ja haridusalane;
• teaduslik;
• sport;
• vaimne (mittemateriaalne);
• osutada elanikkonnale ja organisatsioonidele õigus- ja õigusabi;
• vaidluste ja konfliktsituatsioonide lahendamine jne.

Mittetulundusühingud võivad lisaks tegeleda ettevõtlusega, kuid neil ei ole õigust jaotada sellest saadud kasumit oma osalejate vahel (seaduse 7-FZ artikkel 1, artikkel 2). See tähendab, et kogu kasum tuleks suunata mittetulundusühingu sihtotstarbelisteks makseteks või organisatsioonilisteks kuludeks.

Eelnevat silmas pidades võib mittetulundusühingute tegevust kujutada üldise skeemina:

MTÜ raamatupidamine sõltub suuresti sellest, kas ta tegeleb ettevõtlusega või mitte. Vaatame lähemalt iga võimalust.

Raamatupidamine mittetulundusühingutes, mis ei tegele ettevõtlusega

Kui MTÜ tegeleb ainult avalike põhitegevustega, lihtsustab see oluliselt raamatupidaja tööd, kuna kõik laekumised kantakse kontole. 86 ja kulud - deebetkontole. 86.

sch. 90 mittetulundusühingud, mida me kaalume, ei kehti. Ja sch. 91 kasutatakse ainult varade müügitehingute tegemisel (lõige 2, punkt 1, PBU 9/99, lõige 2, punkt 1, PBU 10/99).

Allpool on kirjed peamiste tehingute kohta, mida teevad MTÜd, kes ei tegele ettevõtlusega.

Tegevus			Märge
Sihtraha, mis on saadud ja sisaldub tuludes	07, 08, 10, 50, 51, 52		Sihttulult käibemaksu ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 1, punkt 2). Kui MTÜ-l on mitu põhikirjajärgset tegevust, siis kontole. 86 peate iga tüübi jaoks avama alamkontod. Eraldi alamkontole tuleb kanda ka haldus- ja korralduskulude katteks mõeldud sihtvahendid, et neid kontrollida. 86
Peegeldunud positiivne (negatiivne) vahetuskursi erinevus välisvaluutafondide ümberhindlusest			Vahetuskursi erinevuste arvutamise reeglid leiate artiklitest:
Hoiustele paigutatud intressid sihtotstarbelised vahendid			See tulu ei ole maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alapunkt 43, punkt 1, artikkel 251), seetõttu võib allametnike raamatupidamises selle kohe seostada sihtfondide suurenemisega.
Soetatud põhivara, immateriaalne põhivara sihtotstarbeliste vahendite arvelt			Põhivara ostmisel tasutud käibemaks sisaldub põhivara maksumuses ja seda ei saa maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõige 2, punkt 4)
			Peegeldas sihtotstarbeliste vahendite kasutamist põhivarainvesteeringute näol
OS-i amortisatsiooni arvutamine			Põhivara kulumit arvestatakse lineaarselt üks kord aastas amortisatsioonigruppide klassifikaatori poolt kehtestatud perioodil (PBU 6/01 punkt 2, punkt 17). OS-i amortisatsiooni pole vaja igakuiselt arvutada. NCOde immateriaalsele varale amortisatsiooni ei arvestata (pBU 14/2007 punkt 24)
OS pensionile jäämine			Põhivara bilansiline väärtus maha kantud, immateriaalne põhivara
OS müük			OS-i ostja makse
			Varade müügi arvestamisel peaksid allohvitserid juhinduma PBU 9/99 ja PBU 10/99
			Käibemaksu tasutakse ainult põhivara müügiväärtuse ja bilansilise väärtuse vahelt (määr 20%). Täpsemad selgitused leiate artiklist "Põhivara müügi (realiseerimise) käibemaksu arvestus ja tasumise kord"
			Müüdud põhivara bilansilise maksumuse mahakandmine
			Kasutusest kõrvaldatud (müüdud) põhivarast järelejäänud materjalid on krediteeritud
Finantstulemus põhivara müügist			Identifitseeritud kasum (kahjum)
			Kasum (kahjum) kirjendatakse jaotamata
			Jaotamata kasum (kahjum), mis on tingitud sihtfondide suurenemisest (vähenemisest).
Põhivara kulum maha kantud
Kajastatud allohvitseride korralduskulud			MTÜ tegevuse korraldamisega seotud tasud ja muud registreerimistasud
			Kaupade ja materjalide ostmine ning nende maksumuse jaotamine teostamiseks korralduslik tegevus NCO (sisendkäibemaks sisaldub materjalide maksumuses)
			Vabaühenduste tegevust korraldavate töötajate töötasu ja arvestuskulud
			Üürile anda ruumid, konsultatsiooniteenused ja muud korralduskulud (sisendkäibemaksu ei pea eraldama)
			Kinnisvaramaks, maamaks, transpordimaks
			Peegeldas sihtotstarbeliste vahendite kasutamist organisatsiooniliste tegevuste elluviimiseks
Sihtvahendid suunatakse eesmärkidele, milleks MTÜ loodi			Vahendeid saab üle kanda nii üksikisikutele kui ka organisatsioonidele
		01, 10, 50, 51, 52

Raamatupidamine ettevõtlusega tegelevates MTÜ-des

Ettevõtlusega tegelevas MTÜs on raamatupidamise pidamine keerulisem. Siin tuleb raamatupidajal esialgu kehtestada range kontroll tulude ja rahaliste vahendite kulude jaotuse üle avaliku ja põhitegevuse ning ettevõtluse vahel.

Kõigepealt tuleb lepingutes ja algdokumentides järgida laekunud ja eraldatud vahendite eesmärgi sõnastust. Näiteks raha laekumine mittetulundusühingusse tähisega „Makse hoidmise eest Spordiüritus» käsitletakse maksuameti poolt maksustatava tuluna. Õigem oleks märkida: „Sihipärane panus spordiürituse korraldamiseks ja läbiviimiseks. NDS-i ei kuvata". Lisaks on märgitud käibemaksumärge kohustuslik.

Sama kehtib ka raha kulutamise kohta. Raamatupidaja peaks vältima üldistavaid sõnastusi. Näiteks paberi ostmise asemel oleks parem määrata paberi ostmine heategevusliku joonistusvõistluse jaoks või paberi ostmine haldusosakonna jaoks. Sellised konkreetsed tehtud kulude (maksete) kirjeldused aitavad raamatupidamise läbiviimisel need kiiresti õigete raamatupidamiskontode vahel jaotada.

• korraldused raha jagamiseks;
• MTÜ osalejate kirjad ja korraldused;
• kodanike (organisatsioonide) pöördumised vabaühendustelt raha (abi) saamiseks;
• muud.

Avaliku põhitegevuse ja ettevõtluse kulukontode kulude eraldi arvestuseks peate avama vastavad alamkontod:

• 20-1 ja 26-1 - üldkasutatavatele;
• 20-2 ja 26-2 - ettevõtlikuks.

Vaadeldavate allametnike finantstulemused kajastuvad järgmiselt:

• avalikust põhitegevusest - kontol. 86;
• ettevõtlusest - arvel. 90 kantakse kasum (kahjum) igal aastal kontole maha. 86;
• varade müügist (muud tehingud) - arvel. 91 sulgemisega aasta lõpus. 86.

Eelmises osas näitasime juba MTÜde tehtud kandeid avaliku tegevuse ja varade müügi kohta. Vaatleme nüüd selle ettevõtlusega seotud tehingute moodustamist allkohuslases:

Tegevus			Märge
Põhivara, immateriaalse vara soetamine ettevõtluseks sihtotstarbeliste vahendite arvelt			Põhivara, immateriaalse põhivara soetusmaksumuses ei arvestata käibemaksu ja on mahaarvatav tingimusel, et põhivara, immateriaalset vara kasutatakse käibemaksuga maksustatavas äritegevuses
			Kajastus põhivara, immateriaalse vara ostmine sihtotstarbeliste vahendite arvelt
Tulu kaupade müügist, teenuste osutamisest			Arvestatakse äriüksuste suhtes kohaldatavate eeskirjade alusel
Ettevõtlusega seotud kulud			Ettevõtluses hõivatud töötajate tööjõukulud
			Materjalide, teenuste, kolmandate isikute, üksikettevõtjate töö kulud
			Põhivara kulum, ettevõtlusega seotud immateriaalne põhivara
Ettevõtlusest tulemuste kujundamine			Müüdud kauba ostmise, tootmise maksumuse kajastamine tulemustes
			Tekkinud kulude igakuine omistamine finantstulemustele
			Igakuine kontojäägi sulgemine 90
			Sellest tulenev kasum (kahjum) aasta lõpus on tingitud sihtfondide suurenemisest (vähenemisest)
Ost-müük väärtuslikud paberid			Väärtpaberite soetamine. Üksikasjalikud selgitused väärtpaberite arvestuse kohta leiate artiklitest:
			Väärtpaberite ümberhindlus (igakuiselt või kord kvartalis)
			Kulud vahendus-, konsultatsiooni- ja muude väärtpaberite ringlusega seotud teenuste eest
			Väärtpaberid müüdud
			Väärtpaberite bilansiline väärtus maha kantud
Väärtpaberitoimingute tulemuste kujunemine			Identifitseeritud kasum (kahjum)
			Kasumi (kahjumi) ülekandmine sihtfondide kontole aasta lõpus (tegevus)
		Täpsemad selgitused MTÜde raamatupidamise aastaaruannete koosseisu kohta leiate meie eraldi artiklist "Mittetulundusühingute raamatupidamisaruanded". Tulemused Lihtsaim viis on pidada raamatupidamist mittetulundusühingute jaoks, kes tegelevad ainult avalike põhitegevustega. Selle tulemused salvestatakse kontole. 86. Keerulisem on pidada arvestust MTÜ üle, kes tegeleb lisaks ettevõtlusega. Sel juhul peab raamatupidaja selgelt eristama sotsiaalse põhitegevuse (kogumisega kontol 86) ja ettevõtluse (kogumisega kontol 90) tulemused. Kontol kajastatakse MTÜ muude tegevuste (varade müügi) tulemused. 91. Ettevõtlus- ja muu tegevuse kasum (kahjum) tuleb kontol sulgeda aasta lõpus. 86.

"Vene maksukuller", N 12, 2003

Uus lihtsustatud maksusüsteem on nii atraktiivne, et isegi mittetulundusühingud ei tõrgu sellele üle minema. Kas nad saavad hakkama? Ärgem kiirustagem vastamisega.

Kõigepealt tuletagem meelde tingimust, mille organisatsioon peab täitma, et minna üle lihtsustatud maksusüsteemile (STS). See on järgmine: selle aasta üheksa kuu tulemuste kohaselt, mil organisatsioon esitab taotluse lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuks, ei tohiks müügitulu ületada 11 miljonit rubla. (ilma käibemaksu ja müügimaksuta). See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõikes 2.

Koodeksi artikli 346.12 punkt 3 sisaldab loetelu piirangutest üleminekul lihtsustatud maksusüsteemile. Ettevõtlustegevuse korralduse ja sellest saadava tulu puudumine ei ole selline piirang. Seega, kui organisatsioon on mittetulunduslik, ei tähenda see sugugi seda, et ta ei saaks üle minna lihtsustatud süsteemile.

Seega saavad mittetulundusühingud kasutada lihtsustatud maksusüsteemi? Mitte nii lihtne. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 alapunkt 14, punkt 3 keelab selle kasutamise. organisatsioonide lihtsustatud maksusüsteem milles teiste organisatsioonide otsese osaluse osakaal on üle 25% (see piirang teatud juhtudel ei kehti organisatsioonidele, mis põhikapital mis koosneb täielikult sissemaksetest avalikud organisatsioonid puuetega inimesed).

Maksuorganisatsioonid on kõik juriidilised isikud, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Organisatsioonid on ka välisriigi juriidilised isikud, äriühingud ja muud tsiviilõiguslikud juriidilised isikud, mis on loodud välisriikide seaduste kohaselt, rahvusvahelised organisatsioonid, nende Venemaa territooriumil asutatud filiaalid ja esindused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11).

Ühe organisatsiooni osaluse määramisel teises organisatsioonis tuleks juhinduda tsiviilõiguse normidest. Organisatsioonis osalemise all mõistetakse selle asutajate või osalejate osalemist organisatsiooni vara moodustamises (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 48). Pealegi võib asutajatel (osalejatel) olla omandiõigused seoses organisatsiooniga või ei pruugi neid olla.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 alapunkt 14, punkt 3, artikkel 346.12 ei ütle, et otsest osalemist teiste organisatsioonide organisatsioonis mõistetakse ainult asutajate ja osalejate osalemisena, kellel on selle organisatsiooniga seotud omandiõigused. See tähendab, et otsese osaluse all teiste organisatsioonide organisatsioonis tuleks mõista asutajate või osalejate - organisatsioonide - igasugust osalust. See, kas neil on selle organisatsiooni suhtes omandiõigusi, ei oma tähtsust.

Meenutagem seda järeldust ja räägime igast organisatsioonilisest ja juriidilisest vormist, milles mittetulundusühing saab eksisteerida, eraldi.

Heategevus- ja muud sihtasutused

Fond on tunnustatud liikmelisuseta mittetulundusühinguna, mis on asutatud kodanike ja (või) juriidiliste isikute vabatahtlike varaliste sissemaksete alusel ja millel on sotsiaalsed, heategevuslikud, kultuurilised, hariduslikud või muud ühiskondlikult kasulikud eesmärgid. See määratlus sisaldub 12.01.1996 föderaalseaduse N 7-FZ "Mittetulundusühingute kohta" artiklis 7.

Seega, kui fondi asutamise ajal ületab asutajate-organisatsioonide varaliste sissemaksete osa 25% varaliste sissemaksete kogusummast, ei ole fondil õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

ametiühingud

Ametiühingu all mõistetakse kodanike vabatahtlikku avalikku ühendust, mida ühendab ühine tööstus, professionaalsed huvid oma tegevuse olemusest tulenevalt loodud nende sotsiaalsete ja tööõiguste ning huvide esindamiseks ja kaitsmiseks. See on sätestatud 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse N 10-FZ artiklis 2. ametiühingud, nende õigused ja tegevustagatised”.

Vastavalt selle seaduse artiklile 24 määratakse ametiühingute allikad, vara moodustamise kord ja vahendite kasutamise kord kindlaks nende põhikirjaga ja ametiühingute esmaseid organisatsioone käsitlevate määrustega. Asutajatelt ja osalejatelt-organisatsioonidelt osalusosa (varalised sissemaksed, sh sisseastumis- ja liikmemaksud) puudumisel on ametiühingul õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Samamoodi saab üle minna lihtsustatud süsteemile, kui organisatsioonide osalus ametiühingu omandis ei ületa 25%.

Ametiühingud võivad moodustada ühendusi ja liite. Ametiühingud on juriidilised isikud, seetõttu on ühingutes ja ühendustes organisatsioonide osalus tegelikult 100%. Sellest tulenevalt ei saa sellised ühendused ja ühingud üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.

Kaubandusorganisatsioonide ühendused

Ettevõtlustegevuse koordineerimiseks, samuti ühisvaraliste huvide esindamiseks ja kaitsmiseks võivad äriorganisatsioonid omavahel kokkuleppel luua ühinguid ühingute vormis. See õigus on neile antud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikliga 121.

Ilmselgelt on organisatsioonide osalus nende loodud ühenduses 100%. Seetõttu ei ole ühingul õigust STS-i kohaldada.

Õppeasutused

Õppeasutused võivad olla riiklikud, munitsipaal- või mitteriiklikud (era-, avalike ja usuliste organisatsioonide ja ühenduste asutused). See on sätestatud Vene Föderatsiooni 10. juuli 1992. aasta seaduse N 3266-1 "Haridus" artiklis 12.

Õppeasutuse asutajad võivad olla:

1. kehad riigivõim ja kohalikud omavalitsused;
2. igat liiki omandivormid kodu- ja välismaised organisatsioonid, nende ühendused (ühingud ja liidud);
3. kodu- ja välismaised avalik-õiguslikud ja erafondid;
4. Vene Föderatsiooni territooriumil registreeritud avalik-õiguslikud ja usuorganisatsioonid (ühendused);
5. Venemaa ja välisriikide kodanikud.

Õppeasutuse asutajateks võib korraga olla mitu isikut.

Varustama haridustegevus asutaja loovutab õppeasutusele asutajale kuuluva või tema poolt kolmandalt isikult rendile antud vara.

Eelneva põhjal mitteriiklik õppeasutused, milles asutajate-organisatsioonide varalise sissemakse osakaal on üle 25% varalise sissemakse kogusummast, ei ole õigustatud kohaldama lihtsustatud maksusüsteemi.

Kaubandus-tööstuskojad

Kaubandus-Tööstuskoda (KTK) on valitsusväline mittetulundusühing, mis ühendab Venemaa ettevõtted ja ettevõtjad. See on sätestatud Vene Föderatsiooni 7. juuli 1993. aasta seaduse N 5340-1 "Vene Föderatsiooni kaubandus-tööstuskodade kohta" artiklis 1.

Kaubandus-Tööstuskoja vara moodustamise allikateks on eelkõige selle liikmete sisseastumis- ja liikmemaksud. Kui need organisatsioonide - Kaubandus-Tööstuskoja liikmete sissemaksed moodustavad üle 25% sisseastumis- ja liikmemaksude kogusummast, ei ole territoriaalkojal õigust kohaldada lihtsustatud süsteemi.

Autonoomne mittetulundusühing

Autonoomne mittetulundusühing on liikmelisuseta mittetulundusühing, mille on asutanud kodanikud ja (või) juriidilised isikud vabatahtlike varaliste sissemaksete alusel. Asutamise eesmärk on osutada teenuseid hariduse, tervishoiu, kultuuri, teaduse, õigusteaduse, kehaline kasvatus ning spordi- ja muud teenused. See on sätestatud 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse N 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artiklis 10.

Kui autonoomse MTÜ asutamisel ületab asutajate-organisatsioonide osakaal 25%, ei ole MTÜl õigust kohaldada lihtsustatud süsteemi.

Erakond

Erakonnal peavad olema piirkondlikud filiaalid. Piirkondliku filiaali all mõistetakse partei struktuurilist allüksust, mis on loodud tema volitatud juhtorgani otsusega ja mis tegutseb Vene Föderatsiooni moodustava üksuse territooriumil. Erakonnal võib olla muid struktuurilisi allüksusi. See tuleneb 11. juuli 2001. aasta föderaalseaduse N 95-FZ "Parteide kohta" artikli 3 lõigetest 2 ja 3.

Partei ja selle piirkondlikud filiaalid alluvad riiklik registreerimine kooskõlas föderaalseadus 08.08.2001 N 129-FZ "Juriidiliste isikute riikliku registreerimise kohta", võttes arvesse eritellimus nende registreerimine. Erakonna ja selle piirkondlike filiaalide tegevus toimub täies mahus, sealhulgas juriidiliste isikutena alates riikliku registreerimise hetkest. Staatuse võib anda ka teistele erakonna struktuuriüksustele juriidilise isiku(st maksustamise seisukohalt tuleb seda käsitleda organisatsioonina).

Erakonnale võib kuuluda igasugune tema tegevuse tagamiseks vajalik vara, sealhulgas see, mis on erakonnale korraldustoimkonna poolt üle antud. Erakonna vara, sealhulgas tema piirkondlike filiaalide ja muu vara omanik struktuurijaotused, on erakond tervikuna.

Seega, kui erakonna vara moodustamises, sealhulgas selle struktuuriüksused osalevad teised organisatsioonid ja sellise osaluse osakaal on üle 25%, ei saa erakond ega tema piirkondlikud filiaalid kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Riigi rahastatud organisatsioon

Eelarveasutus on organisatsioon, mille on loonud Vene Föderatsiooni riigiasutused, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste riigiasutused, kohalikud omavalitsused juhtimis-, sotsiaal-kultuuriliste, teaduslike ja tehniliste või muude mitteärilise iseloomuga funktsioonide täitmiseks. . Sellise asutuse tegevust rahastatakse eelarvest või riiklikust mitteeelarvelisest fondist tulude ja kulude kalkulatsiooni alusel (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 161).

Riigivõimud ja kohalikud omavalitsused saavad oma tegevusega Venemaa nimel Vene Föderatsiooni moodustavaid üksusi ja omavalitsused omandada ja teostada varalisi õigusi ja kohustusi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 125). Riigiorganid ametiasutused ja kohalikud omavalitsused on juriidilised isikud (ja vastavalt ka organisatsioonid selles mõttes, nagu sellesse mõistesse lisatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

Seega, kui föderaalomandi, Vene Föderatsiooni subjektide või omavalitsuste omandi osaluse koguosa eelarveasutus on üle 25%, asutusel ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Muud piirangud lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul

Oleme arvestanud koodeksi artikli 346.12 sättega, mis keelab ülemineku lihtsustatud süsteemile organisatsioonidel, milles teiste organisatsioonide osalus ületab 25%. Artiklis 346.12 on aga ka muid piiranguid, mis kehtivad ka mittetulundusühingutele. Eelkõige ei saa lihtsustatud süsteemile üle minna organisatsioonid, millel on filiaalid või esindused (punkt 1, punkt 3).

Tuletame meelde, et esindus on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid. Filiaal on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis täidab kõiki või osa oma ülesandeid, sealhulgas esinduse ülesandeid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Pange tähele: ainult organisatsioonid, kellel on eraldi divisjonid mis on filiaalid ja esindused. Need peavad olema sellisena loetletud asutamisdokumendid organisatsioon, mis on varustatud oma varaga ja tegutseb organisatsiooni kinnitatud eeskirjade alusel. Lihtsustatud süsteemi on õigus kohaldada organisatsioonidel (sealhulgas mittetulundusühingutel), millel on muud eraldiseisvad allüksused, järgides kõiki muid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 sätestatud tingimusi.

Lisaks ei ole MTÜ-l õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui tema töötajate keskmine arv maksustamis(aruandlus)perioodil ületab 100 inimest või kui põhi- ja immateriaalse vara väärtus raamatupidamise andmetel ületab 100 inimest. on üle 100 miljoni rubla.

Kui kõik Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 sätestatud tingimused on täidetud, on mittetulundusühingul õigus minna üle lihtsustatud süsteemile. Selleks peab ta esitama maksuamet oma asukohas taotluse hiljemalt seadustiku artikli 346.13 lõikes 1 sätestatud tähtajaks.

S. B. Pakhalujeva

Nõuandja maksuteenus RF

Kontroll

väikeettevõtete maksustamine