Akende müügi ja paigalduse maksusüsteem. Ekspertarvamuste pank. Mis siis, kui teie linnas pole suurte ettevõtete esindajaid

Tõenäoliselt ei ole ükski muu tegevus UTII tasumisele ülekandmisel nii palju tähelepanu pälvinud, kui on pööratud UTII-de tootmisele ja paigaldamisele. plastikaknad. Seda tüüpi tegevus näib olevat spetsiaalselt loodud selleks, et õpetada kauakannatanud raamatupidajale selle erilise maksurežiimi kohaldamise keerukust.

E. GLUKHOVSKAJA

Teisest küljest on UTII kasutamine plastikakende puhul viljakas teema Venemaa rahandusministeeriumi arvukate selgituste jaoks, mis teatavasti toovad soovitud kindlust, kuid mitte alati maksumaksja huvides. Kindluse osas märgime järgmist.

Tänaseks on olukord UTII rakendamisest arusaamisega palju stabiilsem kui näiteks 2005. aastal, mil rahandusministeeriumi praktika ja seisukohad paljudes küsimustes alles kujunesid. Nüüd saame rääkida mõnest väljakujunenud lähenemisest, mida püüame välja tuua ja tuua välja need punktid, mida maksumaksja saab veel kasutada maksukoormuse leevendamiseks ja raamatupidamise lihtsustamiseks.

Tegelikult võib plastakende paigaldamine hõlmata mitmeid komponente:

Tootmine aknaraamid standardkonfiguratsioon, mis on ette nähtud määramata ringile isikutele;

Aknaraamide valmistamine vastavalt konkreetse tarbija tellimustele;

Kolmandate isikute – tootjate – aknaraamide edasimüük;

Aknaraamide paigaldamine vastvalminud majja või vanade raamide väljavahetamiseks. Seda tüüpi tegevuste kombinatsioon ja nende registreerimise kord mõjutab maksustamist.

Siin on võimalik hinnata UTII kohaldamist kahel alusel, mis on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346. 26:

Renderdamine majapidamisteenused rahvaarv;

Jaekaubandus.

AKNARAAMIDE TOOTMINE HILJEMÜÜGIGAÜKSIKISIKUD (ILMA PAIGALDAMISTA)

Seda tüüpi tegevust ei tohi mingil juhul UTII tasumisele üle kanda. Sellise elemendi, nagu akende paigaldamine, puudumine selles tegevuses ei võimalda selgelt rääkida teenuste osutamisest, sealhulgas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses.

Kus võtmepunkt selline ettevõtlustegevus on aknatootja. Seetõttu ei saa tegevust alapunktide alusel kvalifitseerida jaekaubanduseks. 7 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26. Teema ajalukku laskumata märgime, et alates 1. jaanuarist 2006 on jaekaubanduse määratlusse lisatud klausel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 347.27), mille kohaselt toimub toodete müük. omatoodang(tootmine) kuni jaekaubandus ei ole kohaldatav. Määratud tegevusliigi maksustamine toimub vastavalt üldine režiim või USN.

Samuti märgime, et selline äri on tüüpiline ehitusettevõtetega (kliendid, töövõtjad) sõlmitud tarnelepingu alusel töötavatele tootjatele. See tähendab, et nende peamised tarbijad on juriidilised isikud ja potentsiaalsete UTII maksjate huve peaaegu ei mõjutata.

AKNARAAMIDE MÜÜK ILMA PAIGALDAMISTA

Selle valiku puhul saab rääkida ainult võimalusest kasutada UTII-d tegevuse liigi "jaekaubandus" jaoks.

Jaekaubanduse all mõistetakse ettevõtlustegevust, mis on seotud jaemüügilepingute alusel kaubavahetusega (sealhulgas sularaha eest, aga ka maksekaartide kasutamisega), välja arvatud omatoodangu tooted (Maksuseadustiku artikkel 346.27). Venemaa Föderatsioon).

Sellest tulenevalt on mitteomatoodangu aknaraamide müük UTII jaekaubanduses kasutamiseks ülioluline. Rahandusministeerium nõustub sellise tõlgendusega (vt 11.07.2006 kiri nr 03-11-04/3/341).

"Kui organisatsioon müüb avalikkusele plastaknaid ilma paigalduseta, siis see äritegevus viitab jaekaubandusele" (vt Venemaa rahandusministeeriumi 11. juuli 2006 kirja N 03-11-04 / 3/341).

Seoses Rahandusministeeriumi vaadeldud olukorraga märgime ka, et UTII kohaldamisel jaekaubandusele ei ole põhimõtteline, kellega jaemüügilepingud sõlmitakse: kas elanikkonna või juriidiliste isikutega. Kuid kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt on jaemüügi- ja ostulepingu iseloomulik tunnus isiklikuks, koduks, perekondlikuks või muuks ettevõtlusega mitteseotud tarbeks mõeldud kaupade üleandmine.

Lisaks ostavad juriidilised isikud harva aknaraame jaemüügist ning suurem osa ostjaid-organisatsioone on ehitusfirmad, ehitusjärgus majade aknaraamide suurte tellimuste täitmine.

Sellest tulenevalt on suhted nendega vormistatud reeglina tarnelepinguga ja UTII-st pole vaja rääkida. Seetõttu kõige tüüpilisem elu näide UTII plastikakende jaekaubanduseks - akende "edasi müük" elanikkonnale ilma paigalduseta.

Siinkohal tuletame meelde, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29 jaekaubanduse teostamisel alaga kaupluste ja paviljonide kaudu kaubanduspõrand mitte rohkem kui 150 ruutmeetrit iga kaubanduse korraldamise objekti kohta kasutatakse põhikasumlikkuse füüsilist näitajat "müügipind ruutmeetrites".

Mittestatsionaarsete objektide kaudu kauplemisel kaubandusvõrk ja statsionaarne kauplemisvõrk, millel puudub kauplemisplats, kasutatakse põhikasumlikkuse "kauplemiskoha" füüsilist näitajat.

Näide.

LLC "Accept" müüb kolmandatelt isikutelt ostetud aknaraame ja ukseraame. Müügi eesmärgil on OÜ-l "Accept" väike müügisalong pindalaga 100 ruutmeetrit, kus näidised on välja pandud. Müük toimub jaemüügis, ostja teeb valiku otse kauplemisplatsil.

Asjakohase kohaliku seaduse vastuvõtmisel kantakse LLC "Accept" tegevus aknaraamide ja ukseraamide müümisel üle UTII tasumisele füüsilise näitajaga "müügipind".

AKNARAAMIDE TOOTMINE (VALMISTAMINE) KOOSJÄRGMINE PAIGALDUS

Sel juhul võime rääkida UTII rakendamisest kogu tsükli jooksul alates valmistamisest kuni akna paigaldamiseni, kui see on mitmel tingimusel. Selline tegevus kvalifitseerub elanikkonnale isikuteenuste osutamiseks vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.26.

Teeme kohe broneeringu, et teenust tuleks osutada just elanikkonnale, s.o. üksikisikud. Sama tegevus juriidiliste isikute puhul ei kehti isiklike teenuste puhul.

Tegevuse määratlus majapidamisteenuste elanikkonnale näitamiseks, mis on antud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27 viitab maksumaksjale elanikkonnale osutatavate teenuste ülevenemaalisele klassifikaatorile OK 002-93 (OKUN), mis on heaks kiidetud 28. juuni 1993. aasta Venemaa riikliku standardi dekreediga N 163 ( edaspidi klassifikaator).

Koodi 016108 all osutab Klassifikaator majapidamisteenuste raames aknaraamide vahetus- ja remonditeenust.

Raskused tekivad sellise protsessi komponendiga nagu akna valmistamine. Rahandusministeerium viitab 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 ja 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 kirjades selgelt, et aknaraamide valmistamine ei ole majapidamisteenus.

Peamine argument on see, et Klassifikaatorile viidates ei leia me sealt tõesti ühtegi viidet aknaraami valmistamisele või selle valmistamisele. koostisosad. Mitmete muude majapidamisteenuste osana näidatakse aga töötlev tööstus otse. Näiteks kood 013400 sisaldab "Metalltoodete remont ja valmistamine", kood 014000 - "Mööbli valmistamine ja remont".

"Aknaraamide valmistamine ei kehti majapidamisteenuste kohta. Sellega seoses tuleks plastakende valmistamise ettevõtlust maksustada üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi alusel" (vt Venemaa rahandusministeeriumi kirja kuupäevaga 15.08.2005 N 03-11- 05/33).

Võttes arvesse asjaolu, et klassifikaator ei näe ette akende valmistamist, on võimatu mitte lasta end tunda sellise lähenemise ebaloogilisusest. Fakt on see, et enamikul juhtudel on akende valmistamine nende paigaldamise teenuste pakkumise lahutamatu osa. Need tegevused on kõige levinumad ja enim nõutud on teenused alates tootmisest (tootmiseks tellimine) kuni akende paigaldamiseni.

On üsna ilmne, et eraisikute poolt paigaldatud aknaraam on eksklusiivne toode. Ja isegi kui on olemas mõned standardsed aknakonfiguratsioonid, ei suuda tootja lihtsalt pakkuda valikut, mis tõmbaks ligi nii palju kliente kui eritellimusel valmistatud raamid. Rahandusministeerium aga üritab väga kunstlikult jagada ühte maheteenust kaheks komponendiks. Seetõttu ei ole kontrolliva organi loogika vaieldamatu.

Tootmise ja paigaldamise kombineerimise kasuks annavad tunnistust ka Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normid majapidamislepingute kohta (37. peatüki lõige 2). Kui maksumaksja töötab tarbijalepingu alusel, mis on selliste suhete kõige õigem vorm, tuleks tootmist käsitleda kui töö teostamist töövõtja materjalist.

Töölepinguga kohustub üks pool (töövõtja) tegema teatud tööd teise poole (tellija) korraldusel ja andma selle tulemuse tellijale üle ning tellija kohustub töötulemuse vastu võtma ja selle eest tasuma (punkt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1, artikkel 702).

Samal ajal vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 773 kohaselt maksab töövõtja materjali eest täielikult või osaliselt klient lepingu sõlmimisel. Lõppmakse tehakse tellija poolt töövõtja poolt tehtud töö kättesaamisel. See tähendab, et kui tootmiskulud sisalduvad teenuste osutamise lepingu hinnas, tuleks UTII seisukohast kogu tsüklit käsitleda kui ühtset isiklike teenuste osutamise tegevust.

Tavaliselt on maksumaksja huvitatud konkreetsetest soovitustest. Seetõttu võtame öeldu kokku järgmiselt.

Akende valmistamisel koos hilisema paigaldusega eraisikutele, eriti vastavalt kliendi individuaalsetele mõõtudele, soovitame vormistada suhe tarbijalepingu sõlmimisega, sh lisada teenuse hinna sisse tegelik tootmiskulu.

Leping tuleks koostada nii, et kontrollivatele asutustele oleks võimalikult vähe põhjusi isoleerida tootmistegevus üldine protsess plastakende tootmise ja paigaldamise teenused. Vältida tuleks valmis akna müügi elemente sisaldavat sõnastust. Akna omand peaks märkamatult üle minema kliendile osana kogu teenusest, mille eesmärk ei ole akent toota, vaid luua paigaldustöödest mingi tulemus. Kuidas teenuse tulemust saavutada, otsustab töövõtja.

Sama tuleks teha ka hinnaga. Hea, kui saate algselt välja arvutada valmis akna maksumuse ja vaikimisi lisada selle maksumuse teenuse hinna sisse, määramata summat lepinguhinna komponendina. Samal ajal saab materjali maksumuse lepingus eraldi täpsustada, mis vastab tarbijalepingu krundile, vältides "valmis akna ilma paigalduseta" maksumust, mis sisaldab selle valmistamise tööde maksumust. Mida vähem on tootmisprotsessi "isolatsiooni", seda vähem on maksuhalduril põhjust pretensiooni esitada.

Siin on näide, mis vaidluse korral annab kõige tõenäolisemalt maksumaksjale kohtus tugevaima positsiooni.

Näide.

OÜ "Pealinna aknad" teostab plastakende tootmist ja müüki vastavalt kliendi konkreetsetele mõõtudele koos järgneva paigaldusega. Tellijaga koostatakse tööleping, milles on märgitud, et tellija kompenseerib töö materjali maksumuse lepingu sõlmimise hetkel.

Lepingu esemeks on plastakende paigaldustööde teostamine OÜ "Pealinna aknad" poolt jõududega ja OÜ materjalist.

Lepingu hind kujuneb töövõtja materjalide kuluna ja lepinguliste tööde maksumusena.

LLC "Pealinna aknad" rakendab ja maksab UTII-d kõigi plastakende kui "elanikkonnale osutatavate majapidamisteenuste" müügi ja paigaldamise tegevuste eest. Põhikasumlikkuse füüsiline näitaja "töötajate arv".

KOLMANDATE OSAPOOLTE AKENDE PAIGALDAMINE

Sellise elemendi nagu installi olemasolu võimaldab teil rääkida teenustest.

Kui selliseid teenuseid elanikkonnale osutatakse, on olemas majapidamisteenused vastavalt Klassifikaatorile, seetõttu kohaldatakse majapidamisteenuste UTII-d.

Tuletame meelde, et sellise teenuse osutamine juriidilisele isikule ei tähenda võimalust kohaldada majapidamisteenuste puhul UTII-d majapidamisteenuste määratluse alusel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses (maksuseadustiku artikkel 346.27). Vene Föderatsiooni koodeks). Viimasel juhul tuleks maksustada vastavalt üldisele režiimile või STS-ile.

Klassifikaatori pakutavate majapidamisteenuste tõlgenduses nägi Venemaa Rahandusministeerium teist põhjust UTII kohaldamisest keeldumiseks (kiri 12.07.2006 N 03-11-04 / 3/344). Klassifikaator viitab "majapidamistele" ainult aknaraamide remondi ja vahetamise teenustele. Rahandusministeerium järeldab, et olemasolevate akende väljavahetamiseks viiakse UTII-le üle vaid need akende paigaldusteenused. See tähendab, et eraisikute poolt ehitatavatele majadele akende paigaldamise tegevus ei kuulu UTII-le üle!

Lisaks välistab Rahandusministeerium Klassifikaatoriga ette nähtud aknaraamide "remondist" varem tarnitud toodete garantiiremondi, kuna viimast ei ole Klassifikaatoris otseselt nimetatud.

Kui garantiiremondi kättesaadavus on veel dokumentide järgi jälgitav, siis on praktiliselt võimatu tuvastada (ümber lükata) tõsiasi, et enne uute akende paigaldamist majale, isegi vastvalmivale, ei olnud sisse pandud muid aknaraame. indiviid.

Seetõttu ei ole sellel selgitusel autori arvates praktilist rakendust. Selle tähendus aga sellest selgemaks ei saa. Kohusetundlik maksumaksja peaks aga ilmselt pidama teenindustegevuse kohta eraldi arvestust:

1) vastvalminud linnakodanike majade akende paigaldusteenused;

2) akende paigaldusteenused majadele, kus aknaraamid vajavad väljavahetamist näiteks kulumise tõttu.

Esimest tüüpi tegevuste puhul rakendatakse UTII-d. Teist tüüpi tegevust ei saa rahandusministeeriumi hinnangul üldiselt iseloomustada kui elanikkonnale teenuste osutamist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses ja selle maksustamine peaks toimuma vastavalt maksuseadustikule. üldrežiim või lihtsustatud maksusüsteem.

Rahandusministeeriumi kirjast 5. mai 2012 N 03-11-11 / 144 Venemaa Föderatsioon

küsimus: Üksikettevõtja (edaspidi - IP) müüb ja paigaldab plastaknaid. Tooted alates PVC ostetakse kolmandatelt isikutelt (st IP ise ei tooda midagi). Üksikettevõtja maksab UTII-le kahe näitaja eest: "majapidamisteenuste osutamine" ja "jaekaubandus, mis toimub statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandaid, samuti mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide, piirkonna kaudu". kauplemiskoht mille pindala ei ületa 5 ruutmeetrit. m. Kas üksikettevõtjal on seaduslik kohaldada maksusüsteemi kujul UTII seoses kindlaksmääratud tegevusega või üksikettevõtjaga sel juhul peaks kasutama USN-i?

Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond on arutanud kaebust plastakende müügi ja paigaldusega seotud tegevusaladelt ühekordse arvestusliku tulu maksustamise süsteemi kohaldamise korra kohta, mis põhineb plastakende müügi ja paigaldusega seotud tegevusaladel. kaebuses esitatud teabe, teatab järgmist.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 346.26 kohaselt kantakse üle maksustamissüsteem ühe maksuna arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul, eelkõige ettevõtlustegevus jaekaubanduse valdkonnas. , samuti isikuteenuste, nende rühmade, alarühmade, liikide ja (või) individuaalsete majapidamisteenuste osutamisel, mis on klassifitseeritud vastavalt määrusele. Ülevenemaaline klassifikaator teenuseid elanikkonnale.

Koodeksi artikkel 346.27 sätestab, et jaekaubandus hõlmab kaupade müügiga (sealhulgas sularaha eest, samuti maksekaartide kasutamisega) seotud ettevõtlustegevust jaemüügilepingute alusel. Samal ajal reguleerivad müüja ja ostja vahelisi suhteid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik).

Kooskõlas Art. 492 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik jaemüügilepingu alusel kohustub kaupade jaemüügis ettevõtlusega tegelev müüja andma ostjale üle isiklikuks, perekondlikuks, koduks või muuks ettevõtlusega mitteseotud kasutamiseks mõeldud kaubad.

Põhineb Art. 493 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik Jaemüügi- ja ostu-müügileping loetakse nõuetekohaselt sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab ostjale sularaha- või müügitšeki või muu kauba eest tasumist tõendava dokumendi.

Ülaltoodud reeglitest Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja koodeksist järeldub, et peamine kriteerium jaekaubanduse eristamiseks hulgikaubandus, on ostja ostetud kauba kasutamise lõppeesmärk.

Sellest tulenevalt jaekaubandusele Ch. Koodeksi 26.3 hõlmab ettevõtlustegevust, mis on seotud kaupade müügiga nii sularaha eest kui ka jaemüügilepingute alusel sularahata maksete eest, olenemata sellest, millisele ostjakategooriale (füüsilisest isikust või juriidilisest isikust) neid kaupu müüakse. Samas on jaemüügi-müügilepingu määravaks tunnuseks arvestuslikule tulule ühekordse maksu kohaldamise eesmärgil see, milleks maksumaksja müüb kaupu organisatsioonidele ja üksikisikutele: isiklikuks, perekonnaks, koduks või muuks tarbeks mitte. ettevõtlusega seotud või nende kaupade ärilistel eesmärkidel kasutamiseks.

Eespool öeldut silmas pidades tuleb järgida ülaltoodud standardeid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik ja Ch. Koodeksi 26.3 kohaselt saab jaemüügilepingute alusel läbiviidava jaemüügilepingute alusel plastakende müügiga seotud sularaha- ja sularahata maksete müügiga seotud ettevõtlustegevuse üle kanda maksusüsteemi ühtse arvestusliku maksuna. tulu.

Samas juhime tähelepanu asjaolule, et vastavalt Art. Koodeksi 346.27 kohaselt hõlmavad majapidamisteenused eraisikutele osutatavaid tasulisi teenuseid (välja arvatud pandimajateenused ja remonditeenused, hooldus ja sõidukite pesemine), mis on ette nähtud elanikkonnale osutatavate teenuste ülevenemaalise klassifikaatoriga, välja arvatud mööbli valmistamise teenused, individuaalmajade ehitus.

Ülevenemaaline elanikkonna teenuste klassifikaator Okei 002-93, kinnitatud Venemaa riikliku standardi 28.06.1993 dekreediga N 163 (edaspidi - OKUN), hõlmavad majapidamisteenused eelkõige uste, aknaraamide, ukse- ja aknaraamide remondi- ja vahetusteenuseid (kood 016108). OKUN).

Sellega seoses, kui plastakende müügi- ja paigalduslepingutes on nende paigaldamise teenused eraldi real välja toodud või nende teenuste osutamiseks koostatakse eraldi leping, siis võib selliste teenuste osutamise ettevõtlustegevus kanda üle ühe maksu tasumisele arvestusliku tulu kui eraldi vaade ettevõtlustegevus vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Koodeks 346.26.

Kui plastakende paigaldusteenused sisalduvad müüdud akende maksumuses, siis sellist tegevust ei saa käsitleda iseseisva ettevõtluse liigina ja see viitab nende kaupade müügiga seotud teenustele.

Samuti tuleb märkida, et tarbijateenuste osutamise ettevõtlustegevusega seotud arvestusliku tulu ühtse maksukohustuslasena kajastatakse ainult neid organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kes osutavad eraisikutele tarbijalepingute alusel tasulisi majapidamisteenuseid.

Kui neid teenuseid osutatakse mitte eraisikutele, vaid juriidilistele isikutele, siis maksustatakse selline tegevus vastavalt muudele maksustamiskordadele.

Lisaks teavitame teid, et vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrustele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta dekreediga N 329, ja Venemaa rahandusministeeriumi määrustega. , mis on heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi 23. märtsi 2005. aasta korraldusega N 45n, käsitleb Venemaa rahandusministeerium kodanike ja organisatsioonide individuaalseid ja kollektiivseid taotlusi ministeeriumi jurisdiktsiooni alla kuuluvates küsimustes.

Samas ei võeta vastavalt Reglemendile ja Reglemendile, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti, organisatsioonide lepingute, asutamis- ja muude dokumentide läbivaatamise, samuti konkreetsete majandusolukordade hindamise taotlusi arutusele. teeneid.

Kooskõlas Art. Art. Koodeksi artiklite 137 ja 138 kohaselt kaevatakse maksuhalduri tegude, nende ametnike tegevuse või tegevusetuse peale seaduse §-s ettenähtud viisil. VII kood. Igal isikul on õigus edasi kaevata maksuhalduri normatiivvälised aktid, oma ametnike tegevus või tegevusetus kõrgemale. maksuhaldur(parem ametnik) või kohtusse.

Asedirektor
Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond
S.V. Razgulin

Tere Dmitri

Selle äritehingu võib liigitada järgmiselt:

1. Eraldi kodumaise paigaldusteenusena (ja aknaid endid loetakse sel juhul "töövõtja materjaliks"). Sel juhul akendele juurdehindlust ei tehta ning kogu Sinu tulu kujuneb paigaldusteenuse kulust.

2. Kuidas jaemüük aknad. Paigaldusteenust pakutakse lisana. teenus kaubanduses – näiteks pakkimine või kohaletoimetamine. Sel juhul määratakse akende hind katma kõiki kulusid ning kliendi jaoks (ja vastavalt dokumentidele) sisaldub paigalduskulu akende maksumuses.

3. Seda saab teha ka kahe eraldi toiminguna, kuid tekib ka kaks erinevat operatsiooni. maksubaasid vastavalt UTII-le (müügipind ja personaliteenustega hõivatud töötajate arv).

Selle kohta on kiri: Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30. augustist 2012 nr 03-11-11 / 264

Üksikettevõtja sõlmib eraisikutega lepingud PVC profiilplastakende tarnimiseks ja paigaldamiseks. Plastikakende tarne- ja paigaldusteenused sisalduvad kogumaksumuses. Üksikettevõtja võtab taotluse vastu, teeb mõõdud, tellib akna kolmandalt osapoolelt ja paigaldab selle. IP rakendab maksustamissüsteemi UTII kujul, kasutades füüsilist näitajat - töötajate arvu. Maksuhaldur märkis, et sellele tegevusele kehtib üldine maksustamise süsteem.
Kas see on seaduslik?

Vastus: Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond on arutanud kaebust plastakende müügi- ja paigaldustegevusega seotud teatud liiki tegevuste arvestusliku tulu maksustamise süsteemi kohaldamise kohta ühtse maksuna ning lähtus teatab kaebuses esitatud teabe kohta järgmist.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 346.26 kohaselt kantakse üle maksustamissüsteem ühe maksuna arvestusliku tulu maksuna teatud tüüpi tegevuste puhul, eelkõige ettevõtlustegevus jaekaubanduse valdkonnas. , samuti isiklike teenuste, nende rühmade, alamrühmade, tüüpide ja (või) individuaalsete majapidamisteenuste osutamisel, mis on klassifitseeritud vastavalt ülevenemaalisele elanikkonna teenuste klassifikaatorile.

Koodeksi artikkel 346.27 sätestab, et jaekaubandus hõlmab kaupade müügiga (sealhulgas sularaha eest, samuti maksekaartide kasutamisega) seotud ettevõtlustegevust jaemüügilepingute alusel.

Samal ajal reguleerivad müüja ja ostja vahelisi suhteid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) normid.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt kohustub jaemüügi-müügilepingu alusel müüja, kes tegeleb ettevõtlusega kaupade jaemüügis müümiseks, ostjale üle andma isiklikuks, perekondlikuks, koduseks või muuks mitteseotud kasutamiseks mõeldud kaubad. ettevõtlusele.

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 493 kohaselt loetakse jaemüügi- ja ostu-müügileping nõuetekohases vormis sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab ostjale sularaha- või müügikviitungi või muu kauba eest tasumist tõendava dokumendi.

Ülaltoodud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja seadustiku normidest tuleneb, et jaekaubanduse hulgikaubanduse eristamise peamine kriteerium on ostja ostetud kaupade kasutamise lõppeesmärk.

Arvestades ülaltoodut, järgides ülaltoodud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja Ch. Koodeksi 26.3 kohaselt saab jaemüügilepingute alusel läbiviidava jaemüügilepingute alusel plastakende müügiga seotud sularaha- ja sularahata maksete müügiga seotud ettevõtlustegevuse üle kanda maksusüsteemi ühtse arvestusliku maksuna. tulu.

Samas juhime tähelepanu asjaolule, et vastavalt Art. Koodeksi artikli 346.27 alla kuuluvad majapidamisteenused üksikisikutele osutatavad tasulised teenused (välja arvatud pandimajateenused ning mootorsõidukite remondi-, hooldus- ja pesuteenused), mis on ette nähtud ülevenemaalise elanikkonna teenuste klassifikaatoriga. välja arvatud mööbli valmistamise teenused, individuaalmajade ehitus.

Ülevenemaaline elanikkonnale osutatavate teenuste klassifikaator OK 002-93, mis on kinnitatud Venemaa riikliku standardi määrusega 28. juunist 1993 N 163 (edaspidi OKUN), hõlmab eelkõige remondi- ja remonditeenuseid. uste, aknaraamide, ukse- ja aknaraamide vahetus (kood 016108 OKUN).

Sellega seoses, kui plastakende müügi- ja paigalduslepingutes on nende paigaldamise teenused eraldi real välja toodud või nende teenuste osutamiseks koostatakse eraldi leping, siis võib selliste teenuste osutamise ettevõtlustegevus kanda üle ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumisele eraldiseisva ettevõtlustegevuse liigina.paragrahvide kohased tegevused. 1 lk 2 art. Koodeks 346.26.

Kui neid teenuseid osutatakse mitte eraisikutele, vaid juriidilistele isikutele, siis maksustatakse selline tegevus vastavalt muudele maksustamiskordadele.

Lugupidamisega Evgenia

Tere! Kavatsen avada üksikettevõtja plastikakende paigaldamiseks ja vahetuseks, sellega kaasnevaks rõdude ja lodžade kaunistamiseks. Windows ostab tootja või edasimüüja. Väike tarbitav jaekaubandus. Küsimus: milline on selles olukorras parim maksurežiim? Kas ma saan registreerida oma tegevuse lihtsustatud maksusüsteemi teenuste osutamisena, kas mul on seda vaja pangaautomaat? Kas UTII maksmine on tulusam, kas sel juhul on vaja kassaaparaati? Kuhu ma pean registreeruma, et registreerida töötajaid vastavalt tööleping? Milliseid makse tuleb sel juhul töötajate eest tasuda ja kuidas need mahaarvamised mõjutavad 6% ja 15% lihtsustatud maksusüsteemi?

Teile soovitatakse

maksukonsultant

raamatupidamis- ja juriidiline konsultant

Tere pärastlõunast, Dmitri!

Kui teie üksikettevõtja hakkab tegelema plastikakende jaemüügiga (poodide ja paviljonide kaudu, mille kauplemispind on kuni 150 ruutmeetrit) ja ka siis, kui klient - üksikisik sõlmib tarbija lepingu koduteenuste osutamiseks (paigaldamine, paigaldamine), siis maksustatakse intellektuaalomandi tegevus ühekordse arvestusliku tulu maksuga (kui see maksurežiim kehtib teie piirkonnas). Sel juhul ei saa USNO-d teile kohaldada.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad sularahamakseid teha ilma kasutamata kassaaparaat elanikkonnale teenuste osutamise korral, kui nad väljastavad vastavad vormid range vastutus Ilma kassaaparaate kasutamata maksekaartidega sularahamaksete ja (või) arvelduste teostamise määrus kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 6. mai 2008. aasta määrusega nr 359 (muudetud 2008. aasta valitsuse määrusega). Vene Föderatsiooni 14. veebruari 2009. a nr 112). Eeskirja punkti 2 kohaselt loositakse elanikele teenuse osutamise korral kviitungid, piletid, reisidokumendid, kupongid, vautšerid, sularahaarveldusteks ja (või) kassaaparaate kasutamata maksekaartidega arveldamiseks mõeldud tellimused. rangetel aruandlusvormidel ja muudel samaväärsetel dokumentidel sularaha laekumised. Dokument peab sisaldama nõutavad üksikasjad(vastavalt lõikele 3):

a) dokumendi nimi, kuuekohaline number ja seeria;

b) organisatsiooni nimi ja õiguslik vorm;

perekonnanimi, nimi, isanimi - üksikettevõtja jaoks;

c) alalise täitevorgani asukoht juriidilise isiku(juriidilise isiku alalise täitevorgani puudumisel - muu organ või isik, kellel on õigus tegutseda juriidilise isiku nimel ilma volikirjata);

d) organisatsioonile antud maksumaksja identifitseerimisnumber ( üksikettevõtja) kes dokumendi väljastas;

e) teenuse liik;

f) teenuse maksumus rahaliselt;

g) sularahas tehtud makse summa sularahas ja (või) maksekaardi kasutamine;

h) arvestuse ja dokumendi koostamise kuupäev;

i) tehingu eest vastutava isiku ametikoht, perekonnanimi, nimi ja isanimi ning selle sooritamise õigsus, tema isiklik allkiri, organisatsiooni (üksikettevõtja) pitser;

j) muud osutatava teenuse eripära iseloomustavad andmed, millega organisatsioonil (üksikettevõtjal) on õigus dokumenti täiendada.

Dokumendi vorm on tehtud tüpograafiliselt või vormistatakse kasutades automatiseeritud süsteemid. Dokumendi vormi täitmisel tuleb teha samaaegselt vähemalt 1 eksemplar või dokumendi blanketil on ärarebitavad osad. Täpsustatud määrus määratleb ka sularaha laekumisega võrdsustatud rangete aruandlusblankettide vormi kinnitamise, samuti nende arvestuse, säilitamise ja hävitamise korra.

Kui IP teeb makseid üksikisikutele ( palgad), siis tuleb aruande(maksu)perioodi lõpus esitada maksuhaldurile ka kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ettemaksete arvestus (deklaratsioon).

Lugupidamisega
Larisa Aleksandrovna

Keegi ütleb, et pvc-aknaid müüvaid poode on juba palju ja seda pole mõtet teha, kuid hoolimata sellest, kui kummaline see välja näeb, avatakse igal aastal uusi. müügikohtades ja enamik neist töötab edukalt ja saab pidevat kasumit. Aknaäri on tiheda konkurentsiga turusegment ja müügi edukaks läbiviimiseks peate kulutama reklaamile märkimisväärseid vahendeid.

Selles artiklis räägime ainult plastaknaid müüva kaupluse avamisest ja järgmises artiklis käsitleme uste müügi nüansse. Sageli ühendatakse need kaks suunda, kuid otsustasime need siiski eraldada, kuna kõikjal on punkte, mida tuleks ettevõtte alustamisel arvestada.

Äriformaat ja ruumide valik

Plastikakende jaekaubandus on äritegevus minimaalne investeering. Sageli on siin peamine asi leida tootja ja korraldada kauba kohaletoimetamine. Kauba ostmiseks koos hilisema edasimüügiga ei ole teil vaja suuri summasid. See meelitab paljusid ettevõtjaid.

Kui läheneme valikule kaubanduspind, siis peaks ruum asuma rahvarohkes kohas. Näiteks turu lähedal või suurtes ehituspoodides. Tuba ise võib olla väike, 10-15 ruutmeetrit. m See ruum sobib mugavalt töökoht müügijuht ja stendid katseakende paigutustega.

Varustus

Pvc-akende müügiga tegeleva ettevõtte avamiseks peate ostma üsna palju seadmeid. Esiteks on see müügijuhi töökoht. Laud, tool, arvuti, printer ja kirjatarbed.

Aknaprofiili maksumuse arvutamiseks peab arvutisse olema installitud spetsiaalne kalkulaator, tavaliselt pakuvad selle tarkvara tootjad. Halduril ei ole raske ühtegi tellimust arvutada, kuna programm võimaldab teil visuaalselt ehitada vajaliku suurusega akna, valida sektsioonide arvu ja ka avanevaid sektsioone. Samal ajal on tavaliselt sellistes programmides võimalik valida profiili tüüp või kaubamärk, samuti valida liitmike tootja, mis sageli muudab hinda. Näiteks kodumaiste furnituuridega aknad on 5-10% odavamad kui nende sarnased välismaised kolleegid.

Teiseks peate püstitama testpaigutusega stendi erinevat tüüpi aknaprofiilid.

Kolmandaks on see alus erinevat tüüpi ja akende lamineerimise värvid.

Neljandaks on see aknalauamudelitega alus.

Testplaanid aitavad ostjal tehingut sõlmida, kuna aknalauda või akent on võimalik katsuda otse ja hinnata selle kvaliteeti.

Tarnija otsing

Igal riigil on oma akende ja furnituuride tootjate nimekiri. Samuti eksporditakse sageli palju teistest riikidest, kuid tavaliselt on selline profiil juba kallim. Tarnijatega kontaktide loomiseks peate kasutama Internetti, leidma tootmisüksuste kontaktandmed ja võtma ühendust nende juhtidega. Kell suuremad tootjad, tavaliselt on edasimüüjad peaaegu igas piirkondlikus keskuses ja nende kaudu saate osta aknaid minimaalse marginaaliga. Teise võimalusena, kui tootmisruumid asuvad läheduses, saate tellida kohaletoimetamise otse ja mitte vahendajale üle maksta.

Selleks, et potentsiaalsetele klientidele oleks midagi pakkuda, tuleks luua kontaktid mitme tootjaga. Peate otsima nii odavate kui ka kallite profiilide tarvikuid erinevate rakendustega.

Lisateenused

Lisateenustena plastikakende kaubanduses saate pakkuda:

Akende paigaldus - hinnaga ca 10% tellimuse väärtusest.
Akende toonimine ja erinevate kilede pealekandmine.
Akende kohaletoomine objektile.

Nende lisateenustega saate ka palju raha teenida.

Reklaam

Need, kes ehitushooajal kuulutuste ajalehe avasid, olid pvc-akende müügipakkumiste arvust lihtsalt šokeeritud, mõnikord on terved levid sellise reklaamiga lihtsalt üle puistatud.

Kui otsustate esitada sarnast reklaami, muutke see originaalseks, et teistest eristuda. See võib olla pilt või foto poest, kuid eesmärk on olla märgatud.

Teiseks praegune meetod jagab turu lähedal lendlehti. Eriti sügishooajal, enne külmade ilmade tulekut, mil inimesed hakkavad oma kodu soojustamise eest hoolt kandma.

Kolmas võimalus on müüa veebileht koos sisseehitatud kalkulaatoriga. Seda tuleb käivitada koos kontekstuaalne reklaam, samas kui reklaami hind selles äris on üsna kõrge, nii et peate arvutama kasu ja alles seejärel alustama.

Neljas võimalus on särav märk, visiitkaardid ja loomulikult püsivad tutvustused ja allahindlusprogrammid.

Kui palju raha vajate alustamiseks?

Tegelikult on kõik individuaalne, anname vaid loetelu punktidest, mida tuleks plastikaknaid müüva poe äriplaani koostamisel arvestada.

Ruumi rent - 200 - 250 dollarit
Maksud - 150 dollarit
Palk müüjale - 200 dollarit
Seadmete ost - 1000 - 1500 dollarit
Reklaam — $350 (+ reklaam internetis).

Kui palju saate teenida?

Teie sissetulek sõltub müügimahust ja loomulikult võetakse arvesse hooajalisust. PVC akende keskmine jaemüügi juurdehindlus on 30–40%. Pange tähele, et tellimusi võetakse tavaliselt vastu hulgi, nii et teenitav summa on korralik.

Selle põhjal saate teha oma kasumiarvutuse.

Järeldused. Täna kaalusime äriideed avada plastikakende pood ja võib öelda, et tegemist on väga tulusa, kuid konkurentsivõimelise äriga, mida õige lähenemisega saab hästi reklaamida ja head kasumit teenida.

Kas teil on selle kohta mõtteid? Ootame teie kommentaare.