USN-i tulude ja kulude autonoomne mittetulundusühing. Mittetulundusühingud: kas on võimalik minna üle lihtsustatud maksusüsteemile. Lihtsustatud maksustamine mittetulundusühingutes

Mittetulundusühingutel on õigus rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi. Kuid on mittetulundusühingutele ainuomaseid funktsioone. seda , ja ... Üksikasjad - selles soovituses.

Lihtsustatud maksustamise kohaldamise tingimused MTÜs

Mittetulundusühingutele antakse lihtsustatud koodi rakendamiseks pehmemad tingimused. VVOd saavad rakendada erirežiimi üldtingimustel ja samadel tingimustel ... Kuid neile ei kehti kaks piirangut.

25 protsendi osalus ei ole piiratud... MTÜ saab lihtsustust rakendada ka siis, kui teises organisatsioonis osalemise osakaal selles on suurem kui 25 protsenti . See on otseselt öeldud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 kolmanda lõigu lõikes 3.

Oma põhivara maksumus võib ületada 100 miljonit rubla.See kehtib ainult nende objektide kohta, mis on sees äritegevused ära kasuta. St põhivara, mida allohvitser ei amortiseeri. Amortiseeruva vara puhul on piirmäär 100 miljonit Venemaa rubla. peate arvestama.

See järeldus tuleneb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõikest 16 ja artikli 256 lõikest 1, Venemaa rahandusministeeriumi 27. septembri 2013. aasta kirjas nr 03-05-06-02 / 40169.

Kuidas registreerida tulusid ja kulusid MTÜ-s

Sellised reeglid on kehtestatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 4. juuli 2014. aasta korraldusega nr ММВ-7-3 / 352 kinnitatud korra VIII jaotisega.

Mine tagasi

Mittetulundusühingu registreerimisel ja mõnikord ka oma tegevuse käigus tekib sageli küsimus maksusüsteemi valimiseks. Kui teil on küsimus, kas teie mittetulundusühing peaks üle minema lihtsustatud maksusüsteemile, lugege seda artiklit.

Praegu vabastab lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamine organisatsiooni:

1. ettevõtte tulumaksu tasumine,

2. organisatsioonide vara maks;

3. käibemaks (käibemaks).

Samal ajal maksab organisatsioon ühtse maksu, mis on seotud lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega:

A) maksustamisobjekti "Sissetulek" valimisel - 6% kõigist tuludest kajastatud laekumistest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule,
b) maksustamisobjekti „Sissetulek miinus kulud” valimisel - 15% tulude ja kulude vahest või 1% - minimaalne maks selle vahe puudumisel (kulud on täielikult võrdsed või ületavad tulusid).

Oluline on meeles pidada, et mittetulundusühingute saadud Sihttulu, mida kasutatakse sihtotstarbeliselt vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 2. osale, seda maksu ei maksustata. Samal ajal on organisatsioon kohustatud pidama eraldi arvestust tulude ja kulude kohta tema poolt saadud sihtotstarbeliste tulude osas.

See tähendab, et toetusi, sihttoetusi, sihtotstarbelisi annetusi, liikmete ja asutajate osamakse ei maksustata.

Samuti saab lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel organisatsiooni juht leppida hooldusega raamatupidamine iseenesest (see tähendab, et MTÜ saab vastavalt raamatupidamise seadusele elada ja töötada ilma pearaamatupidaja, raamatupidamisteenuste osutamise spetsialiseeritud organisatsioonita jne).

Esialgu hõlmas lihtsustatud maksustamissüsteem muid eeliseid - palgafondi vähendatud maksumäär ja raamatupidamisarvestuse pidamise vajaduse puudumine. Sel põhjusel läks enamik mittetulundusühinguid üle lihtsustatud süsteemile. Kuid aastal antud aeg need sätted on Venemaa Föderatsiooni maksuseadustikust välja jäetud ja USN ei tähenda muid "eeliseid" peale ülaltoodud.

Seega on lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine mittetulundusühingule ainulaadselt kasulik, kui:

1. MTÜ müüb territooriumil kaupu, teeb tööd ja osutab teenuseid Venemaa Föderatsioon (sealhulgas sotsiaalteenused, tasulised teenused oma liikmetele jne);

2. MTÜ-l on organisatsiooni bilansis põhivarana kirjendatud vallas- või kinnisvara, s.t. vara, mis on ette nähtud kasutamiseks rohkem kui 12 kuu jooksul ja mille väärtus on üle 40 000 rubla.

Näiteks tuba, auto, arvuti ja kodumasinad väärt rohkem kui 40 000 rubla (rohkem detailne info maksustatava vara kohta vt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku vastavat artiklit).

Organisatsioonil (sealhulgas mittetulundusühingul) on õigus minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile, kui:

1. Organisatsiooni tulu jooksva aasta 9 kuuks ei ületa 45 miljonit rubla (aasta, mil organisatsioon esitab teatise lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku kohta)

2. organisatsiooni keskmine töötajate arv on alla 100 inimese (aruandeperioodil);

3. organisatsioonil ei ole filiaale;

4. põhivara jääkväärtus on väiksem kui 100 miljonit rubla;

5. organisatsioon ei tooda aktsiisikaupu.

Lihtsustatud maksustamissüsteemile saate üle minna alates järgmise kalendriaasta 1. jaanuarist, teatades sellest maksuhaldurile hiljemalt jooksva aasta 31. detsembriks. Teatis näitab valitud maksustamise objekti.

Organisatsioonid märgivad teatises ka põhivara jääkväärtuse ja tulu suuruse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekule eelnenud kalendriaastale eelneva aasta 1. oktoobri seisuga. Vastloodud organisatsioonil on õigus lihtsustatud maksustamissüsteemile üle minna hiljemalt 30 kalendripäevad aastal registreerimise kuupäevast maksuhaldur.

Selgub, et sotsiaalprojektide raames (toetuste ja toetuste kaudu) rahastatud MTÜ-l on liikmete sissemaksete ja annetuste tõttu ning tal pole kallist vara (üle 40 000 rubla), mille kasutusaeg on üle aasta, tavapärase ja lihtsustatud maksustamissüsteemi vahel põhimõtteline erinevus mitte.

Niipea, kui organisatsioonis ilmub maksustamise objekt (näiteks ostetakse sotsiaalprojekti raames auto või sülearvuti, mille väärtus on üle 40 000 rubla), on ta kohustatud maksma selle eest vastava maksu, kuni saab üle minna lihtsustatud maksusüsteemile (see tähendab kuni 1. jaanuarini). järgmine aasta).

Tõsised omandamised on aga tavaliselt ette planeeritud ja organisatsioon saab sellise vara soetamiseks välja arvutada "soodsad" tingimused (jooksva aasta 31. detsembriks, esitada teate lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise kohta ja sooritada ost pärast järgmise aasta 1. jaanuari).

Selgub, et mittetulundusühing ei pruugi kiirustada lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut, kuni see osutub vajalikuks. Samal ajal ei nõua lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine märkimisväärseid lisakulusid ja suurendab organisatsiooni dokumendiringlust ebaoluliselt: lisatakse ainult üks dokument - deklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisega seoses tasutud ühtse maksu kohta, mis esitatakse kord aastas.

Kui organisatsioon tegelikult ei tegele finants- ja majandustegevusega (paljudel algajatel MTÜ-del pole isegi arvelduskontot, vaid nad tegutsevad oma kulul, mida nad kuidagi ei registreeri), on võimalik mitte minna üle lihtsustatud maksusüsteemile ja vähendada veidi aruandluse ettevalmistamiseks kuluvat aega.

Kui aga organisatsioon plaanib areneda, on mõistlik rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi kohe, et mitte kohandada ostude ajakava ja uut tüüpi tegevuste korraldamist lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimustel.

Lihtsustatud maksustamissüsteem mittetulundusühingutes. Jääb mulje, et kõigil on selles küsimuses erinev arvamus. Alustuseks peate selle kõigepealt jagama mitmeks põhiküsimuseks ja mõlemal on oma vastus.

Kas on seaduslik kasutada MTÜ-des lihtsustatud maksusüsteemi?

Vastus on jah, seaduslik. Mis tahes vormis MTÜ-l on õigus rakendada lihtsustatud maksustamissüsteemi (STS). Nii STS 6% (tulud) kui ka STS 15% (tulud, ilma kulutusteta). MTÜ on juriidiline isik, tema suhtes kehtib maksuseadustik ja ta rakendab lihtsustatud maksusüsteemis raamatupidamise jaoks standardreegleid.

Muidugi on erandeid: investeerimisfondid ja advokaatide koosseisud (Advokaadibüroo, Advokatuur, Advokaadibüroo), lihtsustatud maksusüsteemi kasutamine on otseselt keelatud vastavalt maksuseadustiku artiklile 346.12.

Kuid siin on konks, 90% "tavalistest" raamatupidajatest ei tea neid reegleid. aastal kaubandusorganisatsioonid neid ei teki peaaegu kunagi. Just selle tõttu seisavad lihtsustatud maksusüsteemi käsitlevad mittetulundusühingud probleemide ees lihtsustatud maksusüsteemi rakendamisel ja neid tuleb tunda.

Nüüd liigume põhiküsimuse juurde.

MTÜde lihtsustatud maksusüsteemiga seotud müüdid ja väärarusaamad.

Alustuseks lammutame müüdid, mida omistatakse STS-ile üldiselt ja STS-ile eriti MTÜ-des. Ja siis analüüsime kõiki vastuseid üksikasjalikult.

• STS-ile üle minnes esitate aruandeid ikkagi kvartali kaupa ja kui on töötajaid, siis igakuiselt!

• Kui mittetulundusühingus pole tulu, ei alistu STS nullist!

• MTÜ-des suurendab STS enamikul juhtudel makstavaid makse ja mitte vastupidi!

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise eelised mittetulundusühingus. Kas mul on seda üldse vaja?

STS-i tegelik kasu MTÜ-dele:

• Aasta jooksul esitatavate aruannete arvu vähendatakse 41-lt 34-le.

• Kõiki aruandeid on võimalik esitada ilma EDS-i kasutamata. Kuid kolme hoiatusega.

Palgad üle 50t.r. kuus, vastavalt tingimustele maksuseadustiku artiklid art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 427 lõike 1 punktid 7.8

• On erijuhtumeid, kui lihtsustatud maksusüsteem on MTÜ-le väga kasumlik. Uurime allpool üksikasjalikult peaaegu kõiki neid juhtumeid.

Tähtis. Paljud lähevad üle lihtsustatud maksusüsteemile, tk. kardavad käibemaksu. Märgin kohe, et mittekaubanduslikele sissemaksetele ja annetustele ei kohaldata käibemaksu ja kasumimaksu. Nende deklaratsioonide maksuarvestuse jaotis jääb tühjaks. Ja mis kõige tähtsam, on olemas alternatiiv. Maksuseadustiku artikli 145 kohaselt on teil viimase kolme kuu jooksul õigus vabalt käibemaksukohustuslasest loobuda, kui teie tulu oli väiksem kui 2 miljonit rubla. Need. tegelikult esitate ainult kasumiaruande ning teie ja ka lihtsustatud maksusüsteemi tulud ei kuulu käibemaksu alla. Loendage ka sissetulek, millest on lahutatud kulud ja tuludelt minimaalset maksu 1% ei arvestata. Ja kuna MTÜ eesmärk ei ole kasumit teenida, saate alati töötada kahjumiga, maksmata eelarvesse üldse makse.

Praktilised nõuanded: et mitte häirida IFTS-i automaatseid valikuid, proovige maksta paar rubla tasumisele kuuluvat tulumaksu ja ikkagi mitte näidata kahjumit.

Millist MTÜ-d, STS-i tegelikult vaja on, ja millal STS-st on tõepoolest kasu.

Loetlen välja olukorrad, kui on mõistlik STS-i rakendada.

• Kui MTÜ on absoluutselt null ja on null rohkem kui aasta, ja puudumine raha ei luba maksta EDS-i eest aastas 5000r. Siis võite minna "külmutamisse", mõistes, et kui aeg kätte jõuab, on vaja läbi viia kahekuune protseduur MTÜ taaselustamiseks ning FNS-i ja rahaliste vahenditega lepitamiseks, kas kõik posti teel saadetud aruanded selleni jõudsid. Isegi kui esitate aruandeid otseülekandes, ei taga see nende aktsepteerimist. Aknasse panid nad saadud templi, kui aruandes tehti viga, ei kontrollita seda hiljem. Suure tõenäosusega saate sellest teada trahvi vormis.
• Mittetulundusühingud, kes teenivad oma sissetulekuid tulu teenivate tegevuste kaudu, mille tulud on üle 2 miljoni kuus. Pealegi on selle tegevuse kasum suur. Kasumlik on kasutada lihtsustatud maksustamissüsteemi 6% ja tasunud 6% tulust, netokasum sihtotstarbelise tuluna nende mittetulunduslike programmide rahastamiseks.
• Kui palgad hõivavad üle 30% kulutustest või ületavad 50 t.r. Mittetulundusühing, kohaldades lihtsustatud maksusüsteemi 15%, aastal teatud tüübid tegevused saavad allahindlust töötajate kindlustusmaksetest. Põhisuunad on tegevused teaduse, hariduse, tervishoiu, kultuuri, kunsti, spordi, sotsiaalteenuste, heategevuslik tegevus... Isegi kui tegemist on sissetulekut teeniva tegevusega, ületab kindlustusmaksete kokkuhoid minimaalse maksu 1%, lihtsustatud maksusüsteemiga 15%. Oluline on öelda, et 70% vabaühendustest töötab palgata. Sel põhjusel on see eraldi artikkel "Palgad MTÜ-des".

Üleminek mittetulundusorganisatsioonide lihtsustatud maksusüsteemile.

Olemasolevad mittetulundusorganisatsioonid saavad oktoobrist detsembrini föderaalse maksuteenistuse inspektsioonilt taotleda lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutamist. Ja järgmisel aastal rakendatakse lihtsustatud maksusüsteemi.

Uutel vabaühendustel on eripära. Tavaliselt esitatakse lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise taotlus osana organisatsiooni registreerimise dokumendipaketist. Kuid justiitsministeerium ei aktsepteeri seda väidet peaaegu alati. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks peate FTS-ile esitama eraldi taotluse 30 päeva jooksul alates FTS-is registreerumise kuupäevast. See on oluline, mitte alates justiitsministeeriumis dokumentide kättesaamise kuupäevast, nimelt alates föderaalse maksuteenistuse registreerimise kuupäevast. Sest dokumente saab justiitsministeeriumist kätte alles 20–30 päeva jooksul. Seetõttu kõhelge ja teil pole aega.

Tegelikult on vaja jälgida juriidiliste isikute ühtset riiklikku registrit. Niipea kui nad sinna ilmusid, tehke pitsat ja taotlege lihtsustatud maksusüsteemi juba enne põhikirjaliste dokumentide originaalide saamist justiitsministeeriumilt.

STS-ist igal ajal üleminek OSNO-le.

Nii juhtub, et MTÜ-d rakendavad 6% STS-i ega tegele tulu teenivate tegevustega. Kuid aasta jooksul, teadmatult, ootamatult või kogemata, saab organisatsioon tulu ja on vaja maksta 6%, millest nad ei mõelnud. Kirjeldan klassikalist viga.

Mittetulundusühingul palutakse läbi viia sotsiaalprojekt. Käsiraamat ei lähe olemusse ja täidab kõik vajalikud dokumendid raha saamiseks, moodustades sihtfinantseerimise hinnangu, s.t. ilma maksudeta. Kuid pärast raha saamist, pärast maksmise aluse nägemist või pärast projekti lõpuleviimist, kui maksja nõuab osutatud teenust, saab ta aru. MTÜ andis tasulise sotsiaalteenus, ja sellest tuleb endiselt maksta 6%, kuid sellist raha eelarvestuses polnud, riigikliendi hinnangul on võimatu seda muuta, on võimatu mitte teatada ja projektist läbi kukkuda. Tuleb välja, et projekt viidi lõpule kasumita ja 6% maksud tuleb maksta ülaltpoolt meie omavahenditest, õudusunenägu.

Kuid on võimalus olukorda muuta. Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise tingimust on võimalik rikkuda ja käimasolevas kvartalis OSNO-le allohvitser "maha visata". Lihtsaim viis on haru avamine.

1. Hartas tehakse muudatusi, mille kohaselt filiaal määratakse
2. See kajastub juriidiliste isikute ühendatud riiklikus registris
3. Sellest kvartalist on teil OSNO
4. Maksude arvutamisel võetakse arvesse kulutusi, kasumi puudumisel kipuvad need nullima.
5. Võite rakendada maksuseadustiku artiklit 145 ja loobuda käibemaksust

Lihtsustatud maksusüsteemi rakendamiseks on mitu tingimust, neid kõiki näete maksuseadustikus maksuseadustiku artikli 346.12 klausel 3. Kui rikute mõnda neist, kaotate praeguses kvartalis õiguse STS-ile. Ma arvan, et põhimõte on selge.

Mittetulundusühendustes toimub raamatupidamine samade reeglite järgi nagu tavalistes äriorganisatsioonides. Kuid praktikas on MTÜde tegevuse eripära tõttu raamatupidajatel sageli raskusi teatud toimingute kajastamisel raamatupidamises. Lisateavet meie artiklist.

Mittetulundusühingute tööskeem

Mittetulundusorganisatsioonides raamatupidamise korraldamise korra mõistmiseks peate kõigepealt mõistma nende töö olemust. Vastavalt Art. 2 seaduse "On mittetulundusühingud"12.01.1996 nr 7-FZ moodustatakse MTÜ-d avaliku sfääri tegevuste läbiviimiseks:

• sotsiaalne;
• heategevuslik;
• kultuuri- ja haridusalane;
• teaduslik;
• sport;
• vaimne (mittemateriaalne);
• osutada elanikele ja organisatsioonidele õigus- ja õigusabi;
• vaieldavate ja konfliktsete olukordade lahendamine jne.

Mittetulundusühingud võivad lisaks tegeleda ettevõtlusega, kuid neil ei ole õigust sellest saadud kasumit oma osalejate vahel jaotada (seaduse 7-FZ artikli 2 punkt 1). See tähendab, et kogu kasum tuleks suunata MTÜ sihtotstarbelisteks makseteks või korralduskuludeks.

Eespool öeldut arvesse võttes saab MTÜde tegevust esindada üldise skeemina:

MTÜ raamatupidamine sõltub suuresti sellest, kas ta tegeleb ettevõtlusega või mitte. Vaatame iga varianti lähemalt.

Raamatupidamine mittetulundusühingutele, kes ei tegele ettevõtlusega

Kui MTÜ teostab ainult sotsiaalseid põhitegevusi, siis see lihtsustab oluliselt raamatupidaja tööd, kuna kõik laekumised kantakse kontole. 86 ja kulud - konto deebetis. 86.

Krahv. Vaadeldavat 90 MTÜ-d ei kohaldata. Ja loe. 91 kasutatakse ainult varade müügitehingute teostamisel (PBU 9/99 klausli 1 lõige 2, PBU 10/99 lõike 1 lõige 2).

Allpool on kirjad peamiste tehingute kohta, mille on teinud MTÜ, kes ei tegele ettevõtlusega.

Seadus			Märge
Saadud sihtotstarbelised rahalised vahendid ja need kajastati tuludes	07, 08, 10, 50, 51, 52		Sihtotstarbelistelt laekumistelt käibemaksu ei võeta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 punkti 2 esimene lõik). Kui MTÜ-l on mitu seadusega ette nähtud tegevust, siis kontole. 86 peate avama alamkontod iga tüübi jaoks. Haldus- ja korralduskulude katmiseks ettenähtud sihtotstarbelised vahendid tuleb nende kontrollimiseks ka konto eraldi alamkontole välja võtta. 86
Peegeldas positiivset (negatiivset) vahetuskursivahet välisvaluutafondide ümberhindlusest			Valuutakursi erinevuste arvutamise reeglid leiate artiklitest:
Hoiuste intressid sihtotstarbelised vahendid			Seda tulu ei kohaldata maksustatava tulu suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 lõige 43), mistõttu mittetulundusühingute raamatupidamises võib selle kohe seostada sihtfondide suurenemisega
Põhivara, immateriaalne põhivara soetati sihtotstarbeliste vahendite arvelt			Põhivara ostmisel tasutud käibemaks sisaldub põhivara maksumuses ja seda ei lubata maha arvata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 2 punkt 4, artikkel 170)
			Peegeldub sihtotstarbeliste vahendite kasutamine põhivarasse tehtud investeeringute näol
Põhivara amortisatsioon			Põhivara kulum arvutatakse lineaarselt üks kord aastas amortisatsioonigruppide klassifikaatori kehtestatud perioodi jooksul (kontoplaani PBU 6/01 lõige 2, punkt 17). OS-i kulumist pole vaja igakuiselt arvutada. Amortisatsiooni ei arvutata NMA allohvitseride puhul (PBU 14/2007 artikkel 24)
Põhivara käsutamine			Mahakantud põhivara, immateriaalse vara bilansiline väärtus
Põhivara müük			Ostja makse OS
			Varade müügi arvestamisel peaksid MTÜ-d lähtuma PBU 9/99 ja PBU 10/99
			Käibemaksu makstakse ainult põhivara müügiväärtuse ja bilansilise väärtuse (määr 20%) vahelt. Üksikasjalikud selgitused leiate artiklist "Põhivara müügi (müügi) käibemaksu arvutamine ja tasumise kord"
			Müüdud põhivara bilansilise väärtuse mahakandmine
			Mahakantud (müüdud) põhivara järelejäänud materjalid kapitaliseeriti
Finantstulemus põhivara müügist			Näidatud kasum (kahjum)
			Kasum (kahjum) kajastatakse jaotatuna
			Jaotamata kasum (kahjum) on seotud sihtotstarbeliste vahendite suurenemise (vähenemisega)
Maha kantud põhivara kirjendatud amortisatsioon
Mittetulundusühingute kajastatud korralduskulud			Mittetulundusühenduste tegevuse korraldamisega seotud tasud ja muud registreerimistasud
			Kaupade ja materjalide ost ning nende väärtuse omistamine rakendamiseks organisatsiooniline tegevus MTÜ (sisendkäibemaks sisaldub materjalide hinnas)
			MTÜ tegevust korraldavate töötajate palk ja arvestatavad kulud
			Ruumide rent, konsultatsiooniteenused ja muud korralduskulud (sisendkäibemaksu ei pea määrama)
			Kinnisvaramaks, maamaks, transport
			Kajastatakse sihtotstarbeliste vahendite kasutamist organisatsioonilise tegevuse rakendamiseks
Sihtotstarbelisi vahendeid kasutatakse eesmärkidel, milleks MTÜ loodi			Rahalisi vahendeid saab kanda nii üksikisikutele kui ka organisatsioonidele
		01, 10, 50, 51, 52

Raamatupidamine ettevõtlusega tegelevates MTÜ-des

Raamatupidamine ettevõtlusega tegelevas mittetulundusühingus on keerulisem. Siinkohal peab raamatupidaja esmalt kehtestama range kontrolli laekumiste ja kulude jaotuse üle sotsiaalse põhitegevuse ja ettevõtluse vahel.

Kõigepealt peate järgima lepingutes ja esmastes dokumentides saadud ja saadetud vahendite eesmärgi sõnastust. Näiteks maksuhaldurina raha laekumist allohvitserist tähisega „Tasu spordiürituse korraldamise eest“ käsitatakse maksustatava tuluna. Õigem oleks märkida: „Sihtpanus spordiürituse korraldamiseks ja läbiviimiseks. NDS ei ilmu ". Pealegi on vaja täpsustatud käibemaksumärki.

Ka raha kulutamisega. Raamatupidaja peaks vältima üldistatud keelt. Näiteks ostupaberi täpsustamise asemel on parem määratleda heategevusliku joonistusvõistluse jaoks ostupaber või haldusosakonna ostupaber. Raamatupidamise pidamisel aitavad sellised tehtud kulude (maksete) konkreetsed kirjeldused neid kiiresti õigete raamatupidamiskontode vahel jaotada.

• rahaliste vahendite jaotamise korraldused;
• mTÜ liikmete kirjad ja korraldused;
• kodanike (organisatsioonide) taotlused vabaühenduste vahendite (abi) saamiseks;
• muud.

Sotsiaalsete ja põhitegevuste ning ärikulude eraldi arvestamiseks kulukate kontode jaoks peate avama asjakohased alamkontod:

• 20-1 ja 26-1 - avalikule magistraalile;
• 20-2 ja 26-2 ettevõtluse jaoks.

Vaatlusaluste mittetulundusühingute finantstulemused kajastuvad järgmiselt:

• põhilisest ühiskondlikust tegevusest - kontol. 86;
• ettevõtlusest - arvele. 90, kasum (kahjum) kantakse igal aastal arvele. 86;
• vara müügist (muud toimingud) - arvel. 91 aasta lõpus. 86.

Eelmises osas oleme juba näidanud MTÜ-de poolt sotsiaalse põhitegevuse ja varade müügiga tehtud tehinguid. Mõelgem nüüd tehingute moodustamisele alluvuses, mis on seotud tema ettevõtlusega:

Seadus			Märge
Põhivara, immateriaalse vara soetamine ettevõtluseks sihtotstarbeliste vahendite arvelt			Käibemaks ei kuulu põhivara, immateriaalse põhivara väärtusele ja lahutatakse tingimusel, et põhivara, immateriaalset vara kasutatakse käibemaksuga maksustatavas äritegevuses
			Peegeldas põhivara, immateriaalse põhivara ostu sihtotstarbeliste vahendite arvelt
Tulu kaupade müügist, teenuste osutamisest			Arvestatakse vastavalt kaubandusorganisatsioonidele kehtivatele eeskirjadele
Ettevõtlusega seotud kulud kajastuvad			Ettevõtluses töötavate töötajate tööjõukulud
			Materjalide, teenuste, kolmandate isikute organisatsioonide, üksikute ettevõtjate töö kulud
			Põhivara, ettevõtlusega seotud immateriaalse vara amortisatsioon
Ettevõtluse tulemuste kujundamine			Peegeldus ostukulude, müüdud kaupade tootmise tulemustes
			Igakuine kulude jaotus finantstulemustele
			Igakuine konto saldo sulgemine 90
			Sellest tulenev kasum (kahjum) aasta lõpus on seotud sihtotstarbeliste fondide suurenemise (vähenemisega)
Ostu-müük väärtuslikud paberid			Väärtpaberite ostmine. Üksikasjalikud selgitused väärtpaberite arvestuse kohta leiate artiklitest:
			Väärtpaberite ümberhindamine (kuu või kvartal)
			Vahendus-, nõustamis- ja muude väärtpaberite ringlusega seotud teenuste kulud
			Müüdud väärtpaberid
			Väärtpaberite bilansiline väärtus kanti maha
Väärtpaberitega tehingute tulemuste moodustamine			Näidatud kasum (kahjum)
			Kasumi (kahjumi) ülekandmine sihtotstarbeliste vahendite kontole aasta lõpus (tegevus)
		Täpsemaid selgitusi MTÜde finantsaruannete koostamise kohta leiate meie eraldi artiklist “Mittetulundusühingute finantsaruanded”. Tulemus Lihtsaim viis on teha raamatupidamine MTÜ-l, kes tegeleb ainult sotsiaalselt põhitegevusega. Tema tulemused registreeritakse kontol. 86. Lisaks ettevõtlusega tegelevate mittetulundusühingute raamatupidamisdokumentide pidamine on keerulisem. Sellisel juhul peab raamatupidaja selgelt eristama sotsiaalse põhitegevuse (kogunemine kontol 86) ja ettevõtluse (kogunemine kontol 90) tulemusi. MTÜ muude tegevuste (varade müük) tulemused kajastatakse arvel. 91. Ettevõtlusest ja muust tegevusest tulenev kasum (kahjum) peaks olema aasta lõpus suletud. 86.

"Vene maksukuller", N 12, 2003

Uus lihtsustatud maksustamissüsteem on sedavõrd atraktiivne, et isegi mittetulundusühingud ei karda sellele üleminekut. Kas nad saavad seda teha? Ärgem kiirustame vastama.

Esmalt tuletame meelde tingimust, mille organisatsioon peab täitma, et minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile (STS). See on järgmine: vastavalt selle aasta üheksa kuu tulemustele, mil organisatsioon esitab taotluse lihtsustatud maksustamissüsteemile üleminekuks, ei tohiks müügitulu ületada 11 miljonit rubla. (ilma käibemaksu ja käibemaksuta). See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 punktis 2.

Seadustiku artikli 346.12 klausel 3 sisaldab lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku piirangute loetelu. Organisatsiooni vähene ettevõtlustegevus ja sellest saadav tulu ei ole selline piirang. Seega, kui organisatsioon on mittetulunduslik, ei tähenda see sugugi, et ta ei saaks üle minna lihtsustatud süsteemile.

Niisiis, mittetulundusühingud saavad STS-i kasutada? Pole nii lihtne. Fakt on see, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 punkt 14 keelab selle kasutamise STS organisatsioonidelekus teiste organisatsioonide otsese osaluse osakaal on üle 25% (see piirang teatavatel juhtudel ei kehti organisatsioonide kohta, aktsiakapital mis koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide panusest).

Maksualased organisatsioonid on kõik juriidilised isikud, mis on moodustatud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Organisatsioonide hulka kuuluvad ka välisriigi juriidilised isikud, ettevõtted ja muud tsiviilõigusliku teovõimega juriidilised isikud, mis on loodud vastavalt välisriikide seadustele, rahvusvahelised organisatsioonid, nende filiaalid ja esindused, mis on asutatud Venemaa territooriumil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2).

Ühe organisatsiooni osaluse määramisel teises organisatsioonis tuleks juhinduda tsiviilõigusnormidest. Osalemist organisatsioonis mõistetakse selle asutajate või osaliste osalemisena organisatsiooni vara moodustamises (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 48). Pealegi võib asutajatel (osalejatel) olla omandiõigused organisatsiooni suhtes või ei pruugi neid olla.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 klausli 14 punktis 3 pole öeldud, et otsest osalemist teiste organisatsioonide organisatsioonis mõistetakse ainult kui asutajate ja osalejate osalust, kellel on selle organisatsiooniga varalised õigused. See tähendab, et otsest osalemist teiste organisatsioonide organisatsioonis tuleks mõista asutajate või osalejate - organisatsioonide igasuguse osalemisena. Kas neil on selle organisatsiooniga omandiõigused, pole oluline.

Meenutagem seda järeldust ja räägime eraldi kõigist organisatsioonilistest ja juriidilistest vormidest, milles mittetulundusühing võib eksisteerida.

Heategevuslikud ja muud fondid

Sihtasutust peetakse mittetulundusühinguks, millel ei ole liikmeskonda ja mis on asutatud kodanike ja (või) juriidiliste isikute vabatahtlike varaliste sissemaksete alusel ja kes taotleb sotsiaalseid, heategevuslikke, kultuurilisi, hariduslikke või muid ühiskondlikult kasulikke eesmärke. See määratlus sisaldub 12.01.1996 föderaalseaduse N 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artiklis 7.

Seega, kui fondi asutamisel ületab asutajate-organisatsioonide varaliste sissemaksete osakaal 25% vara sissemaksete kogusummast, ei ole fondil õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Ametiühingud

Ametiühingut mõistetakse kui kodanike vabatahtlikku avalikku ühendust, keda seovad oma tegevuse laadilt ühised tööstuslikud ja ametialased huvid ning mis on loodud nende sotsiaalsete ja tööalaste õiguste ja huvide esindamiseks ja kaitsmiseks. See on sätestatud 12.01.1996 föderaalseaduse N 10-FZ "On." Artiklis 2 ametiühingud, nende õigused ja tegevuse garantiid ".

Vastavalt käesoleva seaduse artiklile 24 määravad ametiühingute allikad, vara moodustamise ja rahaliste vahendite kasutamise korra kindlaks nende põhikirjad ja eeskirjad ametiühingute esmaste organisatsioonide kohta. Asutajate ja liikmesorganisatsioonide osaluse (varaline sissemakse, sealhulgas sisseastumis- ja liikmemaksud) puudumisel on ametiühingul õigus rakendada STS-i. Samamoodi saate üle minna lihtsustatud süsteemile, kui organisatsioonide osalus ametiühingu omandis ei ületa 25%.

Ametiühingud võivad moodustada ühinguid ja ühendusi. Ametiühingud on juriidilised isikud, seetõttu on ühingutes ja liitudes organisatsioonide osaluse osakaal tegelikult 100%. Seega ei saa sellised ühendused ja ühendused minna STS-i.

Kaubandusorganisatsioonide ühendused

Kaubandusorganisatsioonid võivad oma äritegevuse kooskõlastamiseks, samuti ühisomandi huvide esindamiseks ja kaitsmiseks luua omavahelise kokkuleppe alusel ühingute näol ühinguid. Selle õiguse annab neile Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 121.

On ilmne, et organisatsioonide osalus nende loodud ühingus on 100%. Järelikult ei ole ühingul õigust STS-i rakendada.

Õppeasutused

Haridusasutused võivad olla riiklikud, munitsipaal- või mitteriiklikud (eraõiguslikud, avalike ja usuliste organisatsioonide ja ühenduste asutused). See on öeldud 10.07.1992 RF seaduse N 3266-1 "Hariduse kohta" artiklis 12.

Haridusasutuse asutajad võivad olla:

1. elundid riigivõim ja kohaliku omavalitsuse organid;
2. igasuguse omandivormiga kodu- ja välismaised organisatsioonid, nende ühendused (ühendused ja liidud);
3. sise- ja välismaised avalikud ja erafondid;
4. avalik ja usuorganisatsioonid (ühendused), kes on registreeritud Vene Föderatsiooni territooriumil;
5. venemaa ja välisriikide kodanikud.

Haridusasutuse asutajateks võivad olla mitu inimest korraga.

Varustama harivad tegevused loovutab asutaja haridusasutusele asutaja omandis oleva või tema poolt kolmandalt isikult renditud vara.

Eeltoodust lähtuvalt mitteriiklik õppeasutusedkus asutajate-organisatsioonide varaliste sissemaksete osakaal on üle 25% varaliste sissemaksete kogusummast, ei ole õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Kaubandus- ja tööstuskojad

Kaubandus- ja Tööstuskoda (CCI) on valitsusväline mittetulundusühing, mis ühendab venemaa ettevõtted ja ettevõtjad. See on öeldud 07.07.1993 RF seaduse N 5340-1 "Vene Föderatsiooni kaubandus- ja tööstuskodade kohta" artiklis 1.

CCI vara kujunemise allikateks on eelkõige selle liikmete sisseastumis- ja liikmemaksud. Kui need organisatsioonide - Kaubandus-Tööstuskoja liikmete - osamaksud moodustavad üle 25% sisseastumis- ja liikmemaksude kogusummast, ei ole territoriaalsel kojal õigust lihtsustatud süsteemi rakendada.

Autonoomne mittetulundusühing

Autonoomne mittetulundusühing on mittetulundusühing, mis ei ole liikmeks ja mille kodanikud ja (või) juriidilised isikud on vabatahtlike varaliste sissemaksete alusel asutanud. Selle asutamise eesmärk on osutada teenuseid hariduse, tervishoiu, kultuuri, teaduse, õiguse, kehakultuur spordi- ja muud teenused. See on sätestatud 12.01.1996 föderaalseaduse N 7-FZ "Mitteäriliste organisatsioonide kohta" artiklis 10.

Kui autonoomse mittetulundusühingu asutamisel ületab asutajate-organisatsioonide osakaal 25%, ei pruugi mittetulundusühing lihtsustatud süsteemi rakendada.

Erakond

Erakonnal peavad olema piirkondlikud harud. Piirkondlik haru on partei struktuuriline allüksus, mis on loodud tema volitatud juhtorgani otsusega ja kes teostab oma tegevust Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluva üksuse territooriumil. Parteil võib olla muid struktuurilisi jaotusi. See tuleneb 11.07.2001 föderaalseaduse N 95-FZ "Erakondade kohta" artikli 3 punktidest 2 ja 3.

Partei ja selle piirkondlikud harud alluvad riiklik registreerimine kooskõlas Föderaalne seadus alates 08.08.2001 N 129-FZ "Juriidiliste isikute riikliku registreerimise kohta", võttes arvesse nende registreerimise erikorda. Erakonna ja selle piirkondlike filiaalide tegevus toimub täies mahus, sealhulgas juriidiliste isikutena alates riikliku registreerimise hetkest. Staatuse võib anda ka teistele erakonna struktuurilistele allüksustele juriidilise isiku (st maksustamisel peetakse seda üksuseks).

Erakond võib omada mis tahes vara, mis on vajalik tema tegevuse tagamiseks, sealhulgas vara, mille selle korralduskomitee on erakonnale üle andnud. Erakond tervikuna on erakonna vara omanik, sealhulgas selle piirkondlike filiaalide ja muude struktuuriüksuste vara.

Seega, kui erakonna, sealhulgas selle struktuuriüksuste vara moodustamisel osalevad teised organisatsioonid ja sellise osaluse osakaal on suurem kui 25%, ei saa erakond ja selle piirkondlikud harud kasutada lihtsustatud maksusüsteemi.

Riigi rahastatav organisatsioon

Eelarveline asutus on organisatsioon, mille on loonud Venemaa Föderatsiooni riigivõimud, Venemaa Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste riigivõimud, kohalikud omavalitsused juhtimisalaste, sotsiaalkultuuriliste, teaduslike ja tehniliste või muude mittekaubanduslike ülesannete täitmiseks. Sellise asutuse tegevust finantseeritakse eelarvest või riigieelarvevälisest fondist tulude ja kulude hinnangu alusel (Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikkel 161).

Riigivõimud ja kohalikud omavalitsusorganid saavad Venemaa nimel oma tegevusega omandada ja teostada Venemaa Föderatsiooni ja omavalitsuste varalisi õigusi ja kohustusi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 125). Riigivõimud ja kohalikud omavalitsusorganid on juriidilised isikud (ja vastavalt ka organisatsioonid selles mõttes, nagu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 seda mõistet eeldab).

Seega, kui föderaalse vara, Vene Föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste vara või Venemaa omavalitsuste osalus kokku eelarveasutus on üle 25%, ei ole asutusel õigust kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

Muud lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku piirangud

Uurisime seadustiku artikli 346.12 sätet, mis keelab organisatsioonidele ülemineku lihtsustatud süsteemile, kus osalemise osakaal, milles teised organisatsioonid ületavad 25%. Artiklis 346.12 on aga muid piiranguid, mis kehtivad muu hulgas mittetulundusühingute suhtes. Eelkõige ei saa lihtsustatud süsteemile üle minna organisatsioonid, millel on filiaalid või esindused (klausli 1 punkt 3).

Tuletame meelde, et esindus on väljaspool oma asukohta asuv juriidilise isiku eraldi allüksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid. Filiaal on juriidilise isiku eraldi allüksus, mis asub väljaspool tema asukohta ja täidab kõiki oma funktsioone või osa neist, sealhulgas esinduse ülesandeid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Pange tähele: ainult organisatsioonid, kellel on eraldi alajaotisedmis on filiaalid ja esindused. Need tuleb sellisena märkida põhidokumendid organisatsioonidele, kes on varustatud selle varaga, ja tegutsevad organisatsiooni heakskiidetud sätete alusel. Organisatsioonidel (sealhulgas mittekaubanduslikel), millel on muid eraldi alajaotisi, on kõigil muudel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 sätestatud tingimustel õigus kohaldada lihtsustatud süsteemi.

Lisaks ei ole mittetulundusühingul õigust kasutada lihtsustatud maksusüsteemi, kui selle töötajate keskmine arv maksustamis- (aruandlus) perioodil ületab 100 inimest või kui põhivara ja immateriaalse vara väärtus raamatupidamisandmete järgi on üle 100 miljoni rubla.

Kui kõik Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 sätestatud tingimused on täidetud, on mittetulundusühingul õigus minna üle lihtsustatud süsteemile. Selleks peab ta pöörduma avalduse poole maksuamet tema asukohas taotlus hiljemalt seadustiku artikli 346.13 lõikes 1 sätestatud tähtajaks.

S.B. Pakhaluyeva

Nõustaja maksuteenus RF

Kontroll

väikeettevõtete maksustamine