Reklaamimaterjalide Internetis paigutamise arvestus. Mis kehtib standardiseeritud reklaamikulude kohta. Reklaamikulude arvestus

Reklaami rolli saab vaevalt üle hinnata. Ükskõik kui konkurentsivõimeline toode on, kui te seda ei reklaami, jääb see enamasti realiseerimata. Seetõttu üritavad ettevõtted ja ettevõtjad isegi praegusel keerulisel ajal oma kaupade, tööde ja teenuste reklaamimisega mitte eriti kokku hoida.

Teeme ettepaneku teha omamoodi ekskursioon reklaamikulude maailma, misjärel meie lugejatel pole kindlasti sellel teemal ainsatki pisikestki küsimust.

Mida reklaam ei tunnista

Teatud kulutuste korrektseks omistamiseks reklaamile eraldame nisu sõkaldest kohe alguses. Teisisõnu toome kõige tavalisemad näited selle kohta, mida sageli ekslikult reklaamiks peetakse, kuid tegelikult ei ole reklaam.

1. Teave, mille paigutamist nõuab seadus või ärikombed. See hõlmab eelkõige andmeid ettevõtte nime, ettevõtte organisatsioonilise ja õigusliku vormi, aadressi ja tegevuse viisi kohta, mis tavaliselt postitatakse infoplaadid ruumide sissepääsu kõrval lk 2 h. 2 spl. 13.03.2006 seaduse nr 38-FZ (edaspidi - reklaamiseadus) artikkel 2; ; art 1 klausel 1 9.02.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 9; FAS-i 28. novembri 2013. aasta kiri nr AK / 47658/13 (punkt 2) (edaspidi - FAS-i kiri).

OSNO puhul arvestatakse sellise plaadi valmistamise ja paigaldamise kulusid nagu muid alapunkt 49 lk 1 kunst. 264 Maksuseadustik.

2. Mõned väliskonstruktsioonide tüübid, nimelt:

• fotod ja muud pildid kõikidest poeplaadile paigutatud kaupadest, millel pole eristavaid tunnuseid (näiteks puuviljad, õlle tünn või kruus, riided) FAS-kiri (lk 1)... Sellised pildid ei ole mõeldud konkreetse toote reklaamimiseks turul. art 1 klausel 1 3 Reklaamiseadused;
• sildid (olenemata nende teostamise viisist - volumetrilised tähed, valguskast, katuse paigaldamine jne) koos ettevõtte nime või ärinimega, näidates ära selle tegevuse profiili (näiteks "Apteek", "Restoran") või pakutavate toodete loetelu kaubad ja teenused (näiteks "Tooted", "Mööbel"), mis asuvad hoonel, kus ettevõte asub FAS-i kiri (lk 2); Vahekohtu kõrgeima kohtu 10.10.2012 pleenumi otsuse nr 58 punkt 1... Sellised sildid on mõeldud tarbija teavitamiseks konkreetse organisatsiooni asukohast.

• installitud bensiinijaama territoorium või oma juurdepääsuteedel, kergplaadid, lauad, stelid ja muud tehnilised vahendid, mis näitavad bensiini tüüpi ja marki, selle hinda jne. FAS-i kiri (lk 3); Vahekohtu presiidiumi 20.10.2011 otsus nr 7517/11 Selliste struktuuride paigaldamisega täidab müüja seeläbi oma kohustust pakkuda tarbijale vajalikku ja usaldusväärset teavet kauba (töö, teenus x) kohta art 1 klausel 1 10 07.022.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 10.

Kui mainitud välistruktuuride maksumus ületab 40 000 rubla ja nende kasulik eluiga on 12 kuud või rohkem, võetakse amortiseeruva vara soetamise kuludes arvesse nende väliskonstruktsioonide kulusid. art. RF maksuseadustiku 256.

3. Posti reklaamimaterjalide levitamine (voldikud, voldikud) konkreetsetele aadressidele märkides nimed või f. ja. umbes. saaja th art 1 klausel 1 Reklaamiseaduse artikkel 3;. Postikulu arvestatakse postikuluna maha ja alapunkt Art 25, lk 1 264 Maksuseadustik.

4. Majutus omal transpordil (näiteks kleebiste kasutamine) kleebised, viidates selle kuulumisele konkreetsetele organisatsioonidele või üksikutele ettevõtjatele h. 4 art. 20 Reklaamiseadus... Need märgid sisaldavad ettevõtte nime, logo või kaubamärki. FASi 02.12.2011 kiri nr AK / 44977, samuti aadress, kontaktnumbrid ja e-posti aadress. Täpselt nii seletasid nad meile FAS Venemaa pealinna kontoris (vt.). Kõikide pealdiste ja piltide autole rakendamise kulusid saab arvestada muude kulude korral x alapunkt 49 lk 1 kunst. 264 Maksuseadustik.

Mis puutub lihtsustatud "tulud-kulud", siis mõned nimetatud kulud võivad need maha kanda põhivara soetamise, postiteenuste või materiaalsete kulude kattena. alapunkt 1, alapunkt 5, alapunkt 18 lk 1 kunst. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16... Kuid suletud kulude loendi tõttu ei saa nad osa kuludest arvesse võtta (näiteks teabetahvli tootmiseks või autoreklaami paigutamiseks).

Milliseid reklaamikulusid saab täielikult arvesse võtta

Ja kell üldine režiim maksustamise ning "tulude ja kulude" puhul saab reklaamikulude osana arvesse võtta ka lihtsustatud maksustamissüsteemi tegelikud kulud lk 4, art. 264, alapunkt 20 lk 1, lk 2, art. 346.16 Maksuseadustik:

• reklaamiks meedias, Internetis, filmi- ja videoteenustes (näiteks reklaami demonstreerimine enne filmi näitamist kinos). Siin on üks oluline punkt. Seaduse kohaselt peavad reklaamitekstide reklaamivälise paigutamisega reklaamivälise suunitlusega olema kaasas märkused "Reklaam" või "Reklaamina" art. Reklaamiseaduse artikkel 16... Ja rahandusministeerium usub, et kui sellise teksti juures pole märgitud märke, siis reklaami avaldamise kulud ma ei saa arvestada Rahandusministeeriumi 15. juuni 2011. aasta kiri nr 03-03-06 / 2/94;

• kerge ja muu välireklaami jaoks (sh elektroonilistel tahvlitel, bänneritel, ühistranspordipeatustes, hoonete katustel ja seintel, õhupallid ja õhupallid), sealhulgas reklaamstendide ja reklaamtahvlite tootmine;
• osaleda näitustel, messid, ekspositsioonid;
• aknakatete, müüginäituste, näidisruumide jaoks ja müügisalongid, samuti seal eksponeeritud kaupade hinnahinnad;
• reklaamvoldikute tootmiseks, kataloogid, voldikud, flaierid ja muud trükitooted ning Rahandusministeeriumi 20.10.2011 kiri nr 03-03-06 / 2/157.

Need Venemaa ettevõtted, millel on välisosalisi, peavad uurima Venemaa Föderatsiooni vastava riigiga sõlmitud rahvusvahelist lepingut topeltmaksustamise vältimise kohta. Võib-olla on selle arvestamiseks säte täielikult aasta kulud mis tahes reklaam. Näiteks saavad seda teha meie organisatsioonid, kellel on asutajate seas Saksamaa elanikke, olenemata nende osakaalust. vene Föderatsiooni ja Saksamaa Liitvabariigi vahelise 05/29/96 lepingu topeltmaksustamise vältimise tulu- ja kinnisvara maksude kohta protokolli punkt 3; Rahandusministeeriumi 05.03.2014 kiri nr 03-08-RZ / 9491.

Normaliseeritud reklaamikulud

Nende hulka kuuluvad kõik muud reklaamikulud, mida pole eespool nimetatud, ehk standardiseeritud kulude loend on avatud. Neid arvestatakse summas, mis ei ületa standardit - 1% tuludest (ilma käibemaksuta) müügilt aruandeperioodil (maksu), mil need kulud tekkisid lk 4, art. 264 Maksuseadustik.

Seega ei arvestata mittetöötavat tulu, näiteks laenulepingute alusel teenitud intresse, reklaamistandardi tähenduses tulude hulka. art 6 punkt 6 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi 21. aprilli 2014. aasta kiri nr 03-03-06 / 1/18216.

Siin on mõned näited standardiseeritud kuludest:

• reklaamikampaaniate auhindade tootmiseks või ostmiseks lk 4, art. 264 Maksuseadustik;
• reklaam-SMS-sõnumite saatmiseks Rahandusministeeriumi 28.10.2013 kiri nr 03-03-06 / 1/45479;
• kaupade esmatähtsaks kuvamiseks nende reklaamimiseks Rahandusministeeriumi 18.03.2014 kiri nr 03-03-06 / 1/11641;
• reklaamimiseks transpordil ja meetri kohta Rahandusministeeriumi 16.10.2008 kiri nr 03-03-06 / 1/588;
• reklaamide demonstreerimiseks ruumides televiisoripaneelidel Rahandusministeeriumi 05.17.2013 kiri nr 03-03-06 / 1/17267;
• reklaamimaterjalide postiaadressi levitamisele, täpsustamata f. ja. umbes. konkreetsed saajad Rahandusministeeriumi 04.07.2013 kiri nr 03-03-06 / 1/25596.

Lihtsustajad normaliseerivad reklaamikulud lähtuvalt makstud tulu ja alapunkt 20 lk 1, lk 2, art. 346.16 artikli 1 lõige 1 346.17 Maksuseadustik.

Kui tulu aasta jooksul suureneb, suureneb ka "reklaami" standardi suurus. Seetõttu saab jaanuaris tekkinud ja esimese kvartali standardi järgi väljaminekutes arvestamata reklaamikulusid arvesse võtta jooksva aasta järgmiste aruandeperioodide või aasta lõpu väljaminekutes.

Aasta arvestamata kulusid ei kanta järgmisse aastasse.

/ tingimus / 2015. aasta esimeses kvartalis kulutas ettevõte oma reklaamide metroosse paigutamiseks 120 000 rubla. Sel aastal muid reklaamikulusid ei olnud.

/ otsus / Vaatame, kui palju kulusid saab kajastada ja milliseid mitte.

47 000 rubla suurust summat ei saa reklaamikuludes üldse arvesse võtta.

Lihtsustatud inimestele, kes said eelmisel aastal ostjalt ettemakse ja olid tänavu sunnitud selle ettemakse tagastama, oli eelmise aasta müügitulu piir "reklaami" standardi tähenduses pole vaja üle lugeda. Nad peavad vähendama jooksva aasta müügist saadud tulu ettemakse tagastatud summa võrra. Rahandusministeeriumi 11.02.2015 kiri nr 03-11-06 / 2/5832.

Sisseastumiskoha tunnustamine

Vaatame kõigepealt, kuidas on vara omandamise või tootmise kulud, mis oma olemuselt on põhisõiduk (näiteks kallid reklaamtahvlid või stendid) või immateriaalne vara (näiteks video- ja heliklipp ja) art 1 klausel 1 RF maksuseadustiku 256kasutatakse siiski reklaami eesmärgil.

Ühest küljest võimaldab maksuseadustik maksumaksjatel ise otsustada, millisesse rühma lisada kulud, mida saab korraga omistada mitmele lk 4, art. 252 Maksuseadustik... Rahandusministeerium nõuab siiski, et üldjuhul tegutsevad ettevõtted peaksid reklaamikuludes arvestama ainult põhivara ja immateriaalse vara amortisatsiooni mahaarvamist. Rahandusministeeriumi 23.03.2015 kirjad nr 03-03-06 / 1/15750, 26.03.2012 nr 03-03-06 / 1/157.

Kuid mõned kohtud tunnistavad, et organisatsioonidel on õigus sellised kulud (eriti reklaamstendide tootmiseks) korraga maha kanda FAS MO resolutsioonid 28.08.2013 nr A40-44613 / 12-107-237; 9 ААС 17.10.2011 nr 09AP-25362/2011-AK... Kohtute peamine argument on järgmine: kuna maksumaksja ei kasuta vastuolulisi reklaamistruktuure tööjõuna kaupade tootmisel, töö tegemisel või teenuste osutamisel ega organisatsiooni juhtimisel, tähendab see, et neid ei tohiks liigitada amortiseeritavaks varaks (põhivara osana). art 1 klausel 1 257 Maksuseadustik... Amortiseeruva vara ühekordne kulude mahakandmine põhjustab aga kindlasti maksuameti nõude.

Lihtsustajad saavad arvestada amortiseeruva "reklaamvara" kinnisvara tasutud kulusid kvartalis võrdselt aasta jooksul kvartali võrdsel alusel. art 3 punkt 3 346,16; alapunkt 4 lk 2 art. 346.17 Maksuseadustik:

• oS-i osas - pärast selle kasutuselevõtmist;
• immateriaalse vara suhtes - alates nende arvestusse võtmise hetkest.

Tarbimise tüüp	Tunnustamise kuupäev
	oSNOs alapunkt 3 lk 7 art. 272 Maksuseadustik	lihtsustatud art 2 punkt 2 346.17 Maksuseadustik
Teosed, teenused	Tehtud töö (osutatud teenuste) vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäev	Viimane kuupäev: <или> tehtud töö (osutatud teenuste) allkirjastamise kuupäev; <или> makse kuupäev
Rafineerimistehas (välja arvatud kaubad ja valmistooted)	Oleneb kasutamise eesmärgist: <или> flaierite, näidiste, suveniiride jne levitamise kuupäev; <или> aknakatete, näitusestendide, müügisalongide jms üleandmise kuupäev; <или> operatsioonisüsteemiväliste reklaamistruktuuride paigaldamise kuupäev. Need kuupäevad tuleb fikseerida kas MPZ küljele vabastamise arvel või struktuuri paigaldamise pea järjekorras	Viimane kuupäev: <или> postitamise kuupäev; <или> makse kuupäev; <или> reklaami eesmärgil edastamise kuupäev

"Reklaami" käibemaks

Peame kohe ütlema, et lihtsustatud sisendkäibemaksu täissummas võetakse arvesse iseseisva kuluna. alapunkt Artikli 8 p 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Reklaamikulude üldine sissepääsumaks, sealhulgas standardiseeritud, arvestatakse tervikuna maha pärast arve saamist tarnijalt par. 1 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 171; Rahandusministeeriumi 02.06.2014 kiri nr 03-07-15 / 26407... Käibemaksu arvutamise osas koos reklaamimaterjalide tasuta levitamisega, siis sõltub kõik sellest, kas selline toode ise on kaup, mida soovi korral saaks müüa art 3 punkt 3 Maksuseadustiku artikkel 38, või mitte.

OLUKORD 1. Välja antud reklaam on toode (näiteks T-särgid, pastakad, mänguasjad, märkmikud, kruusid), mille hind on umbes alapunkt 25 lk 3 art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi 23.10.2014 kirjad nr 03-07-11 / 53626, 16.07.2012 nr 03-07-07 / 64:

• <или> rohkem kui 100 rubla. tükk koos käibemaksuga - siis tuleb levitatavate toodete maksumuselt võtta käibemaks;
• <или> 100 RUB ja vähem koos käibemaksuga - sel juhul ei pea maksu maksma. Selliste reklaammaterjalide sisendkäibemaks sisaldub selle väärtuses. Sellisel juhul on vaja sisendkäibemaksu eraldi arvestada, kuna on olemas toiming, mis ei kuulu käibemaksuga maksustamisele lk 4, art. 149 maksuseadustik.

OLUKORD 2. Levitatavad reklaamimaterjalid ei ole kaubad (nt kataloogid, brošüürid, brošüürid, voldikud). Siis pole vaja selle maksumuselt käibemaksu nõuda. Selliste toodete sisendkäibemaksu ei arvestata maha ja seda võetakse arvesse selle väärtuses ja Rahandusministeeriumi 19.12.2014 kiri nr 03-03-06 / 1/65952; Riigikohtu vahekohtu täiskogu 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 punkt 12... Ja jällegi peate sisendkäibemaksu kohta eraldi arvestust pidama a lk 4, art. 149 maksuseadustik.

Kui reklaamiteenused osteti välisfirmalt, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis ja pole meie juures registreeritud, siis peab Venemaa ostufirma sel juhul mõlemad maksuagent. Sellised kulud ei ole standardiseeritud ja neid saab täielikult arvestada aruandeperioodi kuludega, millega need on seotud nn. 9, 20 PBU 10/99.

Kui kaua peate reklaammaterjale säilitama

Reklaamiseaduse kohaselt peavad reklaamijad säilitama reklaamimaterjale ja nende koopiaid ning reklaami tootmise, paigutamise ja levitamise lepinguid 1 aasta. art. Reklaamiseaduse artikkel 12:

• <или> alates reklaami levitamise päevast;
• <или> alates selliste lepingute kehtivuse lõppemise kuupäevast.

Reklaamimaterjalide ja asjakohaste lepingute üheaastase säilitustähtaja rikkumine toob kaasa monopolidevastase asutuse trahvi. vene Föderatsiooni haldusseadustiku artiklid 19.31, 23.48:

• organisatsiooni jaoks - 20 000 kuni 200 000 rubla;
• selle pea (ettevõtja) eest - 2000 kuni 10 000 rubla.

Reklaamikulude kinnitamise eesmärgil aga reklaamimaterjalid tuleb säilitada vähemalt 4 aastat pärast selle aasta lõppu, mil konkreetsed kulud on seotud alapunkt Artikli 8 p 1 23 Maksuseadustik... Vastasel juhul on oht, et maksuamet võtab auditi käigus sellised kulud tagasi, viidates tõendavate dokumentide puudumisele.

Kokkuvõtteks tahame mainida järgmist. Juhtub, et maksuamet eemaldab kontrollimisel kulutustest reklaamikulud, mis hõlmavad kaubamärke, mis kuuluvad teistele isikutele kui reklaamija ise. Näiteks reklaamib hulgimüüja konkreetset kaubamärki, mida ta müüb.

IFTS väidab seda järgmiselt. Kui autoriõiguse omanikuga ei ole tema kaubamärgi kasutamiseks litsentsilepingut sõlmitud, ei ole sellise reklaami kulud majanduslikult põhjendatud. Lõppude lõpuks on need tekkinud reklaamitud kaupade tootja ja teiste isikute huvides, kes võivad sarnaseid kaupu müüa.

Sellegipoolest toetavad kohtud maksumaksjat aastal Põhja-Kasahstani piirkonna föderaalse monopolidevastase teenistuse 24. aprilli 2014. aasta resolutsioonid nr А32-25191 / 2012; FAS MO kuupäevaga 04.12.2012 nr А40-36365 / 12-115-172, põhjendades oma seisukohta järgmiselt. Esiteks ei ole litsentsilepingu olemasolu reklaamikulude arvestamise vajalik tingimus ja teiseks on reklaam suunatud kaupade lõpptarbija, mis tähendab, et selle kulud on otseselt seotud reklaamija tegevusega.

Turuseadused dikteerivad reklaami vajaduse mis tahes äriüksuse - osaleja jaoks. Toodete reklaamimise komplekt nõuab sageli märkimisväärseid kulutusi. Selliste summade lisamine kuludesse näib majandusüksuse seisukohalt kindlasti loogiline, kuid seadusandluse seisukohalt pole kõik nii lihtne. Reklaamikulude kajastamine raamatupidamises toob esile kulude normeerimise mõiste.

Milliseid kulutusi nimetatakse reklaamiks

13.03.2006 föderaalseadus nr 38 määratleb reklaami kui teavet, mille eesmärk on tekitada ja säilitada tähelepanu, huvi reklaamitava objekti vastu. Teabeandmete levitamise vorm võib olla ükskõik milline ja see võib piiranguteta olla suunatud kõigile potentsiaalsetele ostjatele.

• visuaalsed, akustilised, kombineeritud reklaamiefektid;
• raadio ja teleri kaudu levitatav trükitud pildiline teave;
• sisemine (kaupluse territooriumil, ettevõte) teave ja väline;
• konkreetsele tarbijale ja inimrühmadele suunatud teave;
• kohalik ja teatud piirkondi hõlmav teave, kuni rahvusvaheline.

Oluline on märkida, et reklaami põhiomaduseks on selle massiline iseloom. Lisage reklaamikuludele, näiteks kingitused äripartnerid suveniirtooted ettevõtted on väga riskantsed, kuna sel juhul on adressaat ette määratud.

• vastavalt seadusele levitamisele (näiteks kauba omaduste, koostise, kasutamise vastunäidustuste kohta);
• kajastub poe sildil, organisatsioon (tööaeg, aadress);
• ekspordi-impordi andmed, sealhulgas kaubandusoperatsioonis osalejate kohta;
• disainilahendused kaubanduspakendite kujundamiseks.

Reklaamiga seotud kulud kuuluvad raamatupidamise (BU) ja maksuarvestuse (OU) alla. NU mõistes jagunevad need standarditud ja mittestandardseteks. Mittestandardsed reklaamikulud sisalduvad maksuarvestuses täielikult, standardiseeritud - osaliselt.

Reklaamikulude määramine ja maksuarvestus

See artikkel sisaldab kinnist kulude loetelu, mille reguleerimine pole vajalik (sama artikli lõige 4). Täielikult võetakse arvesse järgmist:

• kulutused reklaamile meedias, sealhulgas Internetis: toote, ettevõtte, reklaamide jms veebisaidi loomiseks ja reklaamimiseks;
• välireklaami kulud: väli- ja sisereklaamistruktuurid, visuaalne trükireklaam (voldikud, kalendrid, plakatid);
• näitusetegevuses, laatadel osalemise kulud (osalemise eest maksmine, ettevalmistus kauplemiskoht, reklaampaberitooted, kaubanäidiste hinnakiri).

Muud reklaamikulud tuleb jaotada. Standardiks on seatud 1% müügitulust. Nad võtavad arvesse mitte ainult oma toodete müüki, vaid ka edasimüügiks mõeldud kaupu. Samuti võetakse arvesse saadud omandiõigusi.

Märkuses! Aktsiisimaksu laekumise mahu kindlaksmääramisel arvatakse käibemaks arvutustest välja (Rahandusministeeriumi 07.06.2006 kiri nr 03-03-01-04 / 1/310).

Kuna standardiseeritud kulude mahu arvutamine on seotud perioodi tulude arvutamisega, kumulatiivsete tulemustega, muutuvad näitajad aasta jooksul. Kvartali kumulatiivne kogumass võimaldab eelmises kvartalis klassifitseerimata kulusid omistada järgmise kulu kuludele.

Näiteks, oma veebisaidi loomise kulusid arvestatakse OU eesmärkidel täielikult reklaamina. Nimetatud saidi kaudu kauplemise korraldamisega seotud kulud on seotud kaupade tootmise ja müügiga NU eesmärkidel. Sellisel juhul võib toimuda ka reklaam kui selline.

Flaierite jagamine messil (ja vastavad kulud) ei ole standarditud ning kaubamärgiga auhindade jagamine külastajatele korraldatud loosimise tulemuste põhjal liigitatakse standardiseeritud reklaamikuludeks. Rahandusministeerium (12. augusti 2016. aasta kirjas nr 03-03-06 / 1/42279 ja mitmed teised, varem) kinnitab, et brošüüride, reklaamlehtede tootmine, levitamine koos brošüüride ja kataloogidega on liigitatud mittestandardsete kulude hulka.

Seadusandja on standardiseeritud kulude loetelu avatud, seetõttu saab ettevõte omistada reklaamimärkidega mis tahes kulude reklaamimisele, mis vastab föderaalseadusele nr 38, olenemata sellest, kas need on maksuseadustikus nimetatud või mitte. Selle väite kinnituse võib leida kohtute praktikast (näiteks 21.03.31. Postitus FAS MO nr А40-54372 / 11-91-234).

Üldreegel - kõik kulud peavad olema dokumenteeritud - kehtib ka reklaamikulude puhul. Kinnituseks võib olla meedias reklaamikampaaniate läbiviimisel hinnanguline dokumentatsioon, kaupade ja materjalide ostu kinnitav dokumentatsioon, viitedokumentatsioon.

Tekkepõhise meetodi kasutamisel võib tunnustamise hetkeks olla tehingu dokumentide esitamine: toiming, arve või aruandlusperioodi (maks) viimane päev (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, artikkel 272).

Rahvusvahelise ärisisaldab ilmselgelt ka reklaamikulusid, kuid siin on üks eripära: rahvusvahelised lepingud ja lepingud ei pruugi täielikult vastata Venemaa analoogsetele normidele. Sel juhul on prioriteediks rahvusvaheline leping (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, artikkel 7, rahandusministeeriumi dokument nr 03-08-RZ / 9491 05/03/14, mitmed muud sarnased) ja selle tingimused. Eeltoodust järeldub, et mõnel juhul kaasatakse reguleeritud reklaamikulud maksuarvutustesse täielikult, standardit kohaldamata.

Raamatupidamine

Postitused võivad olla järgmised:

• Dt 10 Kt 60 - kaupade ja materjalide ost reklaamiks kasutamiseks.
• Dt 44, 26 Kt 10 - reklaamikulude mahakandmine.

Nagu eespool mainitud, saab aasta jooksul arvestada reklaamikulusid mitte ainult möödunud, vaid ka järgnevate aruandeperioodide jooksul. Seda tehakse juhul, kui eelmisel perioodil oli summa normist kõrgem ja hiljem võimaldas tulude maht "sobituda" kulustandardisse.

Seetõttu tuleks ajutised erinevused - edasilükkunud tulumaksu vara kirjendada:

• Dt 09 Kt 68 - tunnustatud SHE-na, arvutatuna ülistandardsete reklaamikulude summa järgi.
• Dt 68 Kt 09 - kandis TEMA maha järgmisel perioodil.

Tulemus

1. Reklaamikulud NU eesmärkidel jagunevad standardseteks ja mittestandardseteks. Mittestandardsete kulude loetelu on suletud ja standardiseeritud kulud on avatud. Viimane tähendab, et kõik föderaalseadusele vastavad ja reklaami tähisega kulud saab omistada standardiseeritud reklaamikuludele.
2. Kulude normeerimine NU eesmärkidel toimub perioodi sissetuleku alusel 1%. Tulude kasvu tõttu aasta jooksul võib normaliseeritud reklaamikulude maht muutuda. Jooksva aasta kulude hulka mittekuuluvat saldot ei saa järgmisse aastasse üle kanda.
3. Reklaamikulud raamatupidamise eesmärgil ei ole standarditud. Raamatupidamine toimub kontodel 44, 26 ja muudel sarnastel vastavalt ettevõtte raamatupidamispõhimõtetele.

Sellisel juhul võetakse selliste toodete maksumuses arvesse sisendkäibemaksu.

• kui ühikuhind on üle 100 rubla, tuleb käibemaks arvutada selle maksumusest. Selliste reklaammaterjalide ostmisel võib sisendkäibemaksu maha arvata.

Muude reklaamiliikide kulud (standardiseeritud) Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud standardiseeritud reklaamikulude loetelu on avatud, võib neile omistada kõik reklaamikulud, mida koodeksis otseselt ei nimetata. Põhipunkt siin: kulud peavad vastama kõigile reklaami tunnustele, millest üks on suunatud ebamäärasele inimeste ringile. Näiteks toote maitsmise, tootenäidiste valmistamise, klientide ligimeelitamiseks tasuta teenuse osutamise kulud jne. saab reklaamiks liigitada ainult siis, kui saajaid pole ette teada.

Raamatupidamine reklaamiteenuse pakkuja juures

Ja selleks väikeettevõttedreklaamiteenuste osutamisel on raamatupidamine ja maksude optimeerimine sageli palju tulusam - nii kulutatud raha kui ka tõhususe ja kvaliteedi osas. Üldiselt on reklaamiagentuuride raamatupidamine praktiliselt sama mis mis tahes muu tootmisettevõtte raamatupidamine.

Kuid siiski on teatud nüansse:

1. Ehkki Moskvas on ühtne arvestuslik tulumaks (UTII) kaotatud alates 2012. aastast, rakendatakse seda režiimi endiselt teistes piirkondades.

Reklaamikulude arvestus

Info

Kampaaniatoodete üleandmine, välja arvatud kataloogid ja brošüürid, millel on iseenesest tarbijaväärtus ja mida saab kaubana müüa (näiteks märkmikud, pastakad, päevikud, kalendrid, T-särgid, reklaamsümboolikaga mänguasjad), maksustatakse erilisel viisil käibemaksuga. Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi selgituste kohaselt (rahandusministeeriumi 23. oktoobri 2014. aasta kirjad nr 03-07-11 / 53626, 16. juuli 2012 nr 03-07-07 / 64):

• kui reklaamitoodete ühikuhind ei ületa 100 rubla, ei tohi selle maksumuselt käibemaksu võtta.

Raamatupidamine ja õigusteenused

Artiklist saate teada: 1. Milliseid kulutusi kajastatakse reklaamikuludena. 2. Kuidas kajastada reklaamikulusid maksus ja raamatupidamises.

3. Millised on raamatupidamise tunnused teatud tüübid reklaamikulud. Paraku ei piisa edukaks äriks kvaliteetsete ja konkurentsivõimeliste toodete (kaubad, tööd, teenused) tootmisest: peate selle ka müüma.

Ja toote müümiseks potentsiaalsed ostjadpeaks vähemalt sellest teadma ja ostmisest huvitatud olema. Selle probleemi lahendamise võti on reklaam. Nüüd reklaamitakse kõiki erinevaid viise, pannes reklaamimaterjale ajakirjadesse, televisiooni, Internetti, transpordile, korraldades auhindadega võistlusi, levitades lendlehti, katalooge jne.

Reklaamiteenused: raamatupidamine ja maksustamine

Kogenud raamatupidajad soovitavad reklaamikulud registreerida spetsiaalses maksuregistris, sest need ei lange raamatupidamises ja maksuarvestuses alati kokku. Organisatsioon saab iseseisvalt välja töötada registrivormi ja registreerida selle raamatupidamispoliitikas.

Professionaalne abi reklaamikulude jälgimisel Tänapäeval on reklaamikulud peaaegu igas organisatsioonis. See tähendab, et vajadus raamatupidajate järele, kes suudavad neid kulusid õigesti kajastada ja kinnitada, on väga suur.
Eriti puudutab see raamatupidamine - suhteliselt uus suund kaupade ja teenuste reklaamimisel - reklaam Internetis ja suhtlusvõrgustikes... Kui teie põhitegevuseks on reklaamipaigutusteenuste osutamine, vajate raamatupidamiseks kogenud spetsialisti.
Reklaamikulude arvestus toob maksuametiga üsna sageli kaasa vaidlusi.

Reklaamikulud: äratundmine ja arvestamine

Reklaamikulud kajastatakse kontol 44 „Müügikulud“ või 26 „Ettevõtte üldkulud“, sõltuvalt organisatsiooni tegevuse eripärast (kaubandus, teenused). Raamatupidamise kanded Reklaamikulude kajastamisel võivad reklaami liigid olla erinevad.
Deebetkrediit Tehingu 44 "Müügikulud" (26 "Ettevõtte üldkulud") 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" (76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega") sisu reklaamiagentuur, teenused reklaami paigutamiseks meedias, Internetis ja muud reklaamiga seotud teenused (tööd) 10 "Materjalid" Mahakandetud reklaamtooted (kataloogid, brošüürid, pastakad, märkmikud jms), reklaamtahvlid, vooged jms reklaamistruktuurid mis ei ole põhivara.

Reklaamifirmade raamatupidamine

• missiooni ajal selliste auhindade loosimise võitjatele välja antavate auhindade hankimise (tootmise) kulud reklaamikampaaniad;
• muud tüüpi reklaamide kulud.

Normaliseeritud reklaamikulud kajastatakse maksustamise eesmärgil summas, mis ei ületa 1% aruandeperioodi müügitulust (ilma käibemaksuta). Lihtsustatud maksusüsteemiga võetakse ostjate ja klientide makstud tulu.
Kui tulude summa aasta jooksul kasvab, suureneb vastavalt ka standardiseeritud kulude arvestuse standard. See tähendab, et ühel aruandeperioodil kajastamata reklaamikulusid saab üle kanda teisele aruandeperioodile.
Aasta lõpus arvestamata normaliseeritud reklaamikulusid ei kanta järgmisse aastasse.

Reklaamikulude arvestuse meistriklass

Kui asutuse raamatupidamises on kulude jaotamine otsesteks ja kaudseteks üsna keeruline, saab kõik kulud kirjendada kontol 26. Ja kandke kulud 90 kontole tootmiskuludena.

Kui Agent annab printsipaali (kliendi) juhiste täitmise käigus osa oma kohustustest täita käsundiandja korraldusi teistele organisatsioonidele, siis sõlmitakse allagentide leping, mille puhul agent ise saab alamagentuuri suhtes esindajaks. Agendi arvutuste kajastamiseks alamagentidega saate kasutada kontot 60 (mis on visuaalsem) või avada kontol 76 täiendavaid analüütilisi kontosid.

LLC raamatupidamise pidamine ise: samm-sammult juhised 2018

Rahandusministeerium lisab oma selgitustes siiski ka selle kategooria reklaamiteavet sisaldavate brošüüride, voldikute, voldikute ja flaierite valmistamise kulud (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12.10.2012. A. Kirjad nr 03-03-06 / 1/544, 02.11.2011 nr 03- 03-06 / 3/11, kuupäev 20.10.2011 nr 03-03-06 / 2/157). Seega on maksumaksjatel täielik õigus lisada standardimata reklaamikulude loetellu kõik loetletud trükimaterjalide tüübid.
Esitatud reklaamikataloogide, brošüüride, brošüüride jms maksumusest. pole vaja käibemaksu võtta. Sellisel juhul võetakse nende väärtuses arvesse ostmisel sisestatud käibemaksu. See järeldus sisaldub Venemaa rahandusministeeriumi 23. oktoobri 2014. aasta kirjades nr 03-07-11 / 53626, 19. septembril 2014 nr 03-07-11 / 46938.

näitustel, laatadel, ekspositsioonidel osalemise, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja müügisalongide kujundamise, reklaamibrošüüride ja kataloogide tootmise kulud, mis sisaldavad teavet organisatsiooni teostatud ja pakutavate tööde ja teenuste kohta, ja (või) organisatsiooni enda kohta, hinnaalanduseks kaupadele, mis on kokkupuute käigus täielikult või osaliselt kaotanud oma algsed omadused.

Maksumaksja kulud selliste auhindade loosimise võitjatele väljaantud auhindade hankimiseks (tootmiseks) massreklaamikampaaniate ajal, samuti kulud muudele käesoleva paragrahvi lõigetes 2–4 nimetamata reklaamiliikidele, mille ta on teinud aruandlusperioodil (maks). maksustamise eesmärgil kajastatakse summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 249. "

Nagu näeme Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punktist 4, arvestatakse maksualastes õigusaktides kahte tüüpi reklaamikulusid: standardiseeritud ja mittestandardsed.

Pealegi on mittestandardsete reklaamikulude loetelu suletud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 lõiked 2–4). Need kulud võetakse maksustamise eesmärgil vastu täielikult. Ülejäänud reklaamikulud klassifitseeritakse standardseteks, nende loetelu jääb avatuks ja maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis on määratud vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249.

Müügitulu määratakse kõigi laekumiste alusel, mis on seotud arveldustega müüdud kaupade (töö, teenused) või omandiõiguste kohta, mis on väljendatud rahas ja (või) mitterahalises vormis.

Märge!

Müügitulu määratakse sõltuvalt organisatsiooni valitud tulude ja kulude kajastamise meetodist.

Tuletame meelde, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükk näeb ette kaks võimalikku meetodit tulude ja kulude kajastamiseks:

• tekkepõhine meetod (seda meetodit kasutavad maksumaksjad määravad tulud ja kulud kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 271.272);
• sularahameetod (reguleeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 sätetele).

Organisatsioonid, kes kasutavad tekkepõhist meetodit tulude (kulude) kajastamiseks kasumi maksustamise eesmärgil, arvestavad reklaamikulusid osana tootmise ja müügiga seotud muudest kuludest aruandeperioodil, mil need tegelikult tekkisid, olenemata ajast. maksed raha... Kulusid kajastatakse aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tekivad, lähtudes tehingute tingimustest (konkreetsete tähtaegadega tehingute puhul) ning tulude ja kulude ühtse ja proportsionaalse kujunemise põhimõttest (tehingud, mis kestavad rohkem kui ühe aruandeperioodi (maksustamisperiood)).

Lisaks puudutame ka reklaamiteenuste osutamise hetke määramise küsimust (vastavalt reklaamikulude rakendamise kuupäeva tunnustamist), kuna praktikas tekivad väga sageli vaidlused reklaamija, reklaamitootja (reklaamijagaja) ja maksuamet.

Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt tekkepõhist meetodit kasutavatele organisatsioonidele on kolmandate osapoolte organisatsioonidele reklaamikandjate tootmisel tehtud töö eest tasumise kulude vormis kulude kuupäev üheks järgmiseks kuupäevaks:

• arvelduspäev vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele;
• arvutuste aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev;
• aruandeperioodi (maksu) viimane päev.

Mõelgem näiteks maksustamise eesmärgil reklaamikulude rakendamise kuupäeva kajastamise hetkele (tekkepõhine meetod). Reklaamikulud, dokumenteeritud (allkirjastati tehtud töö vastuvõtuakt).

Organisatsioonid saavad kasutada sularahameetodit, kui kaupade (ehitustööde, teenuste) müügist saadud käibe summa ei ületanud eelmise nelja kvartali jooksul keskmiselt 1 miljonit rubla igas kvartalis.

Selliste organisatsioonide jaoks on sissetuleku laekumise kuupäev raha laekumine pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (töö, teenused) ja (või) laekumise päev. omandiõigused, samuti võla tagasimaksmine maksumaksjale muul viisil.

Maksumaksjate sularahameetodi kulud on kulud pärast nende tegelikku tasumist. Sellest tulenevalt võetakse pärast maksmist arvesse maksumaksjaga sularaha meetodil tehtud reklaamikulusid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 lõikele 3 määratakse standardsete reklaamikulude arvutamiseks mõeldud tulu tekkepõhiselt kindlaks alates maksustamisperioodi algusest.

Kui organisatsiooni tegelikud reklaamikulud ületavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 lõikes 5 sätestatud ülaltoodud norme, siis kasumi maksustamiseks kehtestatud normide ületamise mõttes ei tunnistata neid muude toodete (ehitustööde, teenused). Sellised kulud on seotud kuludega, mida ei kajastata tulumaksuna.

Maksumaksjal on soovitatav pidada eraldi arvestust standarditud ja standardimata reklaamikulude kohta. Aruandeperioodi (maksu) perioodi lõpus peab ta võrdlema 1% ulatuses tuludest arvutatud summat mittestandardse reklaamikulude summaga.

Organisatsiooni tehtud reklaamikulude kajastamiseks maksuarvestuses peavad need vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele, see tähendab, et need peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Sel juhul mõistetakse õigustatud kulusid majanduslikult põhjendatud kuludena, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis. Kulud tuleb kinnitada vastavalt seadusele vormistatud dokumentidega Venemaa Föderatsioon... Kõik kulud kajastatakse kuludena tingimusel, et need on tehtud tegevuste elluviiminesuunatud tulu teenimisele.

Maksuseadusandlus jagab maksumaksja kantud kulud otsesteks ja kaudseteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318). Reklaamikulusid kajastatakse kaudsetena ja need on täielikult seotud jooksva aruandeperioodi (maksustamisperioodi) kuludega.

Maksuarvestus on teabe üldistamise süsteem tulumaksu maksubaasi määramiseks põhidokumentide andmete põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313). Need võivad olla raamatupidamisdokumendid, kui need sisaldavad piisavalt teavet tulumaksu maksubaasi määramiseks.

Ja seda ainult juhul, kui maksuarvestuse vara, kohustuste või kulude liigid langevad kokku raamatupidamisandmetega, siis pole täiendavaid dokumente vaja. Raamatupidamisandmete ja maksuarvestuse lahknevuste korral on vaja kasutada maksuarvestuse registreid.

Maksuregistrite ühtseid vorme pole ja kui maksuhalduri pakutavad registrid maksumaksjale ei sobi, siis on tal õigus nende vorm iseseisvalt välja töötada, fikseerides selle organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite vormid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

• registri nimi:
• koostamise periood (kuupäev);
• operatsioonimõõturid;
• äritehingute nimetus;
• nende registrite koostamise eest vastutava isiku allkiri, selle dešifreerimine.

Näiteks kaaluge akende kaunistamisel kasutatud kaupade hinnaalanduse arvestust. Maksuarvestuses võetakse täielikult arvesse organisatsiooni aknakattega seotud kulutusi. Tuleb meeles pidada, et reklaamikulude hulgas võite arvestada kauba hinnaalandamise kuludega kaupadele, mida kasutati aknakatteks ja mille tagajärjel on nad täielikult või osaliselt kaotanud oma tarbijaomadused.

Näide.

OÜ "Sigma" müüb kangaid. Vitriini ümberkujundamisel leiti, et vitriini kaunistamiseks kasutatud kangas on kaotanud oma tarbijaomadused. Selle hinnalangus on tehtud. Kanga esialgne maksumus on 960 rubla (koos käibemaksuga - 146,44 rubla), hind pärast juurdehindlust on 480 rubla (koos käibemaksuga - 73,22 rubla).

Arvete kirjavahetus		Summa, rubla
Deebet	Krediit
			Suurtähega kangas (960–146–44)
			Kanga maksumuselt käibemaks
			Makstud vitriini kaunistamiseks kasutatud kanga eest
			Käibemaksu mahaarvatav aktsepteeritud
			Peegeldunud koe märgistus ((960 - 146.44) - (480 - 73.22))
			Mahakantud müügikulud

Kasumi maksustamise eesmärgil võetakse muude kulude hulgas arvesse ka reklaamikulusid summas 406,78 rubla.

Peaaegu ükski oma töös olev kaasaegne ettevõte ei saa ilma reklaamita hakkama. Nagu iga ettevõtte ala, vajab ka reklaam rahastamist. Mõelgem, kuidas kajastuvad reklaamikulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Reklaamikulud raamatupidamises

Raamatupidamises kajastatakse reklaami vastavalt PBU 10/99 nõuetele: selles dokumendis klassifitseeritakse reklaamikulud tavalise tegevuse kuludeks (PBU 10/99 artikkel 5). Reklaamikulud kajastatakse täielikult aruandeperioodil, mil need tegelikult tekkisid.

DT 44 - KT 60 (76) - kolmandate isikute organisatsioonide teenused reklaami valdkonnas;

Neid kulusid arvesse võttes tuleb arvestada mitmete asjadega:

• Meediasse kuulutuste paigutamisel peate taotlema vastaspoolelt tõendit meediumina registreerimise kohta.
• Kui meediaväljaanne ei ole spetsialiseerunud reklaamile, siis peab sinna postitatud reklaamile lisama märke „reklaam” või „reklaamina” (13.03.2006 seaduse nr 38-FZ “Reklaami kohta” artikkel 16).
• Kui reklaamiks kasutatud objekt vastab maksuarvestuse kohaselt põhivara omistamise kriteeriumidele, siis selle kulu arvestatakse kulude hulka amortisatsiooni "mehhanismi" kaudu. See võib olla näiteks üle 100 tuhande rubla väärtusega statsionaarne stend, mis on ette nähtud pikaajaliseks kasutamiseks üle aasta.

Kogu muu reklaam on standardiseeritud kulu ja aktsepteeritakse maksuarvestuses 1% aruandeperioodi tulu määrast, ilma käibemaksuta ja aktsiisimaksudeta.

Täpsemalt eristab Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik standardiseeritud kulude hulgas auhindade väljaandmist reklaamikampaaniate raames peetavate konkursside võitjatele.

Normeerimistulu ja kulusid arvestatakse tekkepõhiselt (alates aasta algusest). Seetõttu saab esimesel aruandeperioodil kajastamata kulusid tulevikus arvesse võtta, kui kogutulu võimaldab neid standardisse „sobitada”. Kui maksustamisperioodi (aasta) tulust ei piisa kõigi normaliseeritud kulude arvestamiseks, siis ei saa nende kasutamata jääki järgmisse aastasse üle kanda.

Reklaamikulud maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemi raames

Sel juhul peame muidugi silmas objekti "Sissetulek miinus kulud", kuna objekti "Sissetulek" kasutamisel pole kulude maksuarvestusel mõtet.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et reklaamikulusid kajastavad lihtsustatud esindajad tulumaksuga sarnasel viisil. Need. need jagunevad ka kahte kategooriasse: kajastatakse täies ulatuses ja määraga 1% tuludest.

Siinkohal peaksite arvestama ka lihtsustatud maksusüsteemi ühe tunnusega - tulude ja kulude kajastamine "tasumiseks", s.t. sularaha meetod. Seetõttu peavad "lihtsustatud" reklaamikulude (nagu iga muu) arvestamiseks mitte ainult koostama esmaseid dokumente, vaid ka maksma tarnijale täielikult.

Standardiseeritud kulude 1% standardi arvutamisel võetakse “tasumisel” arvesse ka tulusid, sealhulgas saadud ettemakseid.

Väljund

Reklaamikulud kajastatakse täies mahus jooksval perioodil. Maksuarvestuses aktsepteeritakse neid kulusid sõltuvalt nende kategooriast - standardiseerimata samamoodi nagu raamatupidamine ja standardiseeritud - 1% ulatuses tuludest.