Vastavalt sub. 3 punkt 1.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt ei maksa ka äriorganisatsioonid käibemaksu, kui Vene organisatsioon annab väljaõpet väljaspool territooriumi Venemaa Föderatsioon. Seda seisukohta kinnitavad Rahandusministeeriumi selgitused 5. detsembri 2011. a kirjas nr 03-07-08/342.

Haridusteenuste valdkonnas on valdavalt kaasatud mittetulundusühingud, kes tegutsevad nende rakendusõigust kinnitavate litsentside alusel. haridustegevus. Samal ajal on neil mitut tüüpi selliste teenuste puhul eeliseid ja nad on vabastatud käibemaksu tasumise kohustusest.

Raamatupidamise ajakirjandus ja väljaanded 2008

Seega taandub küsimus käibemaksusoodustuste kohaldamise võimalikkusest tasuliste seminaride läbiviimisel selle väljaselgitamisel, kas seminari saab võrdsustada haridusteenustega täiendõppe valdkonna õppe- ja tootmisprotsessi läbiviimiseks.

Paljud õppeasutused, lisaks põhi- ja lisaprogrammide elluviimine kutseharidus, viima läbi tasulisi seminare erinevate probleemide kohta, mille kestus võib varieeruda mitmest tunnist mitme päevani ja mõnikord nädalani (näiteks kui tunnid toimuvad õhtuti).

Haridusteenused on käibemaksust vabastatud

Ametnike selgitustest nähtub, et õppeasutus ei tohi seminaride ja loengute eest saadud tulult käibemaksu tasuda ka siis, kui läbiviidud tegevuse tulemusena ei väljastata haridust tõendavat dokumenti (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). kuupäevaga 21. juuni 2012 nr 03-07 -07/59). On ka teisi nüansse. Aga kõigepealt asjad kõigepealt.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõike 14 lõikele 1 osutavad teenused haridusvaldkonnas "mittetulundusühingute poolt". haridusorganisatsioonidüldharidusliku ja (või) erialase elluviimiseks haridusprogrammid(peamine ja (või) lisa), programmid kutsekoolitus litsentsil märgitud õppeprotsessist, samuti täiendavatest haridusteenustest, mis vastavad litsentsis märgitud haridusprogrammide tasemele ja fookusele, välja arvatud konsultatsiooniteenused, samuti ruumide üürimise teenused."

Kas see haridusteenus on käibemaksukohustuslane?

Kui ülalnimetatud mittetulundusühingud osutavad haridusvaldkonnas teenuseid koolituse ja tootmise (litsentsis märgitud põhi- ja lisahariduse valdkondades) või õppeprotsessi läbiviimiseks, on maksuvabastus ette nähtud sõltumata õppetöö eesmärgist. millele nende teenuste osutamise eest saadud tulu suunatakse.

Haridusteenuste osutamisel koolituse ja tootmise (litsentsis märgitud põhi- ja lisahariduse valdkondades) või õppeprotsessi läbiviimiseks teiste haridusorganisatsioonide, sealhulgas eraldiseisvate või eraldiseisvate organisatsioonidena loodud organisatsioonide poolt. struktuurijaotused organisatsioonid, mis ei ole mittetulunduslikud või üksikettevõtjad, maksuvabastust ei ole ette nähtud.

Haridusteenused: käibemaks

Käibemaksu tasumisest ei ole aga vabastatud konsultatsiooniteenused, aga ka ruumide üürimise teenused. Samuti maksustatakse õppeasutuses käibemaksu kaupade (töö, teenuste) müügilt kui omatoodang(toodavad haridusettevõtted, sealhulgas koolitus- ja tootmistöökojad, põhi- ja lisaprogrammi raames haridusprotsess) ja väliselt ostetud. Pole vahet, kas sellest müügist saadav tulu suunatakse sellele õppeasutusele või õppeprotsessi arendamise ja täiustamise vahetutele vajadustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 14, punkt 2, artikkel 149).

• saadetud kauba arvelt (tööd, teenused, omandiõigused), käibemaksukohustuslane ja maksuvaba;
• maksustatavate ja käibemaksuvabade tehingute tegemiseks ostetud kaupade (tööd, teenused, varalised õigused) soetusmaksumuses sisalduvate sisendkäibemaksu summade järgi (sisendkäibemaksu eraldi arvestus).

Millised teenused ei ole käibemaksukohustuslased?

Samuti on tehingud selliste ettevõtete toodetud ja müüdud kaupade müügiga, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest (eeldusel, et nende organisatsioonide liikmete hulgas on puuetega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid vähemalt 80%). ei maksustata käibemaksuga, kui:

Erapraksisega tegeleval ettevõttel või arstil peab olema arsti tegevusluba. Ilma selleta ei saa soodustust rakendada. Kui teil on kõik vajalikud load, siis olete kohustatud hüvitist taotlema. Pealegi ei saa te sellest keelduda.

Millistel juhtudel ei maksustata haridusteenuseid käibemaksuga?

Selle vabastuse saamise põhitingimus on kõnealuse tegevuse teostamiseks loa olemasolu. Lisaks on olemas erialane koolitus ja täiendavate haridusteenuste osutamine lisatingimus: litsents peab sisaldama detailne info haridusteenuste kohta.

Praegu kuulub suurem osa haridusega seotud inimestest esimesse kategooriasse (mittetulundusühingud). Nendele üksustele pakutakse erinevat tüüpi soodustusi ja eelistusi ning nad ei maksa osutatavatelt haridusteenustelt käibemaksu. Samal ajal ei ole teisel rühmal selles valdkonnas reeglina mingeid soodustusi ja nad maksavad makse üldistel alustel.

Kas teenused on käibemaksukohustuslased?

Eelnevalt rääkisime põllumajandussektorisse tööle võetud välismaalastele tehtud väljamaksete üksikisiku tulumaksuga maksustamise iseärasustest. Välistöölised, on peamiselt tööandjatele odavamad, kuid tekitavad maksustamises mõningaid raskusi.

1. Kirjad saadetakse kindlale adressaadile.
2. Rahandusministeeriumi selgitused ei ole juriidiliselt vormistatud dokument, sellega saab arvestada vaid isik, kellele kiri on adresseeritud.
3. Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kirju saab kasutada ainult juhiste ja väljaannetena, mis avaldatakse ministeeriumide ametlikel veebisaitidel.

• õiguste, sealhulgas omandiõiguste üleminek kauba müümisel;
• teenuste ja töö pakkumine;
• kaupade vedu Vene Föderatsiooni territooriumil;
• oma tarbeks kaupade soetamine ja võõrandamine, mille summasid kasumi maksustamisel kuludesse ei arvata.

• sotsiaalse tähtsusega kohad - koolid, lasteaiad jt;
• elamu- ja kommunaalteenused - teed, tehnovõrgud, teenindusjaamad ja muud;
• munitsipaal- ja riigivara erastatud objektid;
• maatükid;
• pärimisõigused;
• äriettevõtete sihtkapital;
• rahalised vahendid valuutatehingute tegemisel;
• investeeringud investeerimistegevus;
• panused põhikapital;
• muud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 39 kehtestatud toimingud.

• ehitus- ja paigaldustööde objekti rakendamine käibemaksuga maksustatavas tegevuses.

  Mis on käibemaksukohustuslane

  • välisvaluuta ringlusega seotud toimingud, välja arvatud numismaatilisel eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, artikkel 39);
  • põhivara, immateriaalse vara, muu vara üleandmine õigusjärglasele ettevõtte ümberkorraldamise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 3, artikkel 39);
  • vara üleandmine osalejale majandusettevõte oma esialgse sissemakse piires ettevõttest lahkumisel, samuti ettevõtte likvideerimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, punkt 3, artikkel 39).
  • juhtivate organisatsioonide ja üksikettevõtjate meditsiiniteenused meditsiiniline tegevus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, artikkel 149);
  • lastehoiuteenused organisatsioonides koolieelne haridus, tundide läbiviimise kohta klubides, sektsioonides, stuudiotes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, artikkel 149);
  • kaupade ja kodumasinate remondi- ja hooldusteenused garantii periood nende toimimine ilma tasu võtmata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13, punkt 2, artikkel 149);
  • matuseteenused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, punkt 2, artikkel 149);
  • teenuseid apteegiorganisatsioonid ravimite tootmiseks, prillide optika tootmiseks ja parandamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 24, punkt 2, artikkel 149);
  • Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate sanatooriumi-kuurortide,, laste meelelahutus- ja tervist parandavate organisatsioonide teenused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 18, punkt 3, artikkel 149).

  Haridusteenuste osutamise käibemaks: kes maksab, millal maksab?

  1. Kui omanik müügipunkt on kaubanduslik organisatsioon, siis on kauba müük käibemaksuga maksustatav üldises korras. Näiteks toitlustussektoris tegutsev Lilia LLC avas PTU-14 puhvet. Puhvetis müüdavate kaupade maksumuselt tuleks tasuda käibemaks.
  2. Kui kaup müüakse otse haridusorganisatsioon, siis on nende maksumus käibemaksust vabastatud, kui samaaegselt on täidetud kaks tingimust:
  • õppeasutused müüvad toiduaineid;
  • Organisatsioon tootis müüdud tooteid iseseisvalt.

  Maja aulas asub muusikakooli söökla, kus müüakse omatoodangu toidukaupu. Osa köögis valmistatud toitu müüakse kunstikooli kohvikusse. Kas muusikakooli müüdud kaubad on käibemaksuga maksustatavad?

käibemaks haridusteenused mõnel juhul maksustatakse, mõnel juhul ei maksustata, mis sõltub paljudest teenuste osutamisega seotud teguritest. Et mõista, kas haridusteenused on käibemaksuga maksustatavad, tuleb kindlaks teha, kes neid osutab, millist režiimi maksumaksja kohaldab, kas tegemist on haridusteenustega ja kus neid müüakse.

Käibemaks äriorganisatsioonide või üksikettevõtjate haridusteenuste osutamisel

Äriorganisatsioonide või üksikettevõtjate pakutavad haridusteenused maksustatakse käibemaksuga vastavalt artikli 3 punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 164 sätestatud maksumääraga 18% ning seda tüüpi teenuste puhul ei ole nende jaoks mingeid eeliseid ega maksuarvestuse tunnuseid. Erandiks võivad olla maksumaksjad, kes kohaldavad maksustamise erirežiimi (STS), mille puhul neil puudub käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustus.

Vastavalt sub. 3 punkt 1.1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt ei maksa äriorganisatsioonid käibemaksu ka siis, kui Venemaa organisatsioon pakub koolitust väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Seda seisukohta kinnitavad Rahandusministeeriumi selgitused 5. detsembri 2011. a kirjas nr 03-07-08/342.

Tulemused

Haridusteenuste käibemaks arvutatakse ja tasutakse üldiselt kehtestatud korras, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme. Kui aga neid teenuseid osutab MTÜ, kellel on selleks vastavad litsentsid ja teenused ei ole konsultatsiooni iseloomuga, on maksumaksjal õigus nendelt teenustelt käibemaksu mitte tasuda. Äriorganisatsioonid ja üksikettevõtjad on haridusteenuste maksustamisest vabastatud ainult siis, kui nad kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või viivad koolitust läbi väljaspool Vene Föderatsiooni.

Samas maksustatakse üldkehtival viisil käibemaksuga haridusorganisatsioonide nõustamisteenuseid osutavad teenused, samuti nende poolt ruumide rentimise teenused. Tuleb meeles pidada, et käibemaksuga maksustatavate ja mittekäibemaksukohustuslaste tehingute samaaegsel tegemisel tuleks pidada eraldi raamatupidamisarvestust. Täpsemalt vaata materjalist “Kuidas toimub eraldi käibemaksuarvestus (põhimõtted ja meetodid)?”. Käibemaks äriorganisatsioonide või üksikettevõtjate haridusteenuste osutamiselt Kommertsorganisatsioonide või üksikettevõtjate pakutavad haridusteenused maksustatakse käibemaksuga vastavalt artikli 3 punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 164 sätestatud maksumääraga 18% ning seda tüüpi teenuste puhul ei ole nende jaoks mingeid eeliseid ega maksuarvestuse tunnuseid. Erandiks võivad olla maksumaksjad, kes kohaldavad maksustamise erirežiimi (STS), mille puhul neil puudub käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustus. Vastavalt sub. 3 punkt 1.1 art.

Millal on haridusteenused käibemaksuga maksustatavad?

Seetõttu ei käsitleta seda täiendava koolitusprogrammi tüübina. Niisiis, kas ma peaksin maksma käibemaksu või mitte? Argumendid lõigete kohaldamise vastu.

Tähelepanu

Vene Föderatsiooni seminaride maksuseadustik Õppeasutus peab tasuliste seminaride pealt võtma käibemaksu, kui ei suuda tõendada osutatavate teenuste vastavust lõigetes toodud nõuetele. 14 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Vaatame neid lähemalt. Esiteks, nagu oleme juba tuvastanud, ei saa seminaride läbiviimist nimetada teenusteks haridusvaldkonnas koolituse ja tootmise (litsentsis märgitud põhi- ja lisahariduse valdkondades) või õppeprotsessi läbiviimiseks.

Tähtis

Seminare ei saa nimetada tasulisteks lisaharidusteenusteks. Tasuliste õppeteenuste kättesaadavus ja nende lepingulisel alusel osutamise kord peab ju olema märgitud õppeasutuse põhikirjas (punktid

Haridusteenused on käibemaksust vabastatud. aga mitte alati

Kood; Seega peavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõigus 14 sätestatud teenuste käibemaksuvabastuse kohaldamiseks olema täidetud järgmised tingimused:

• organisatsioonil peab olema mittetulundusliku haridusorganisatsiooni staatus;
• müüdavad teenused peavad olema seotud haridusvaldkonna teenustega ning olema seotud haridus-, tootmis- või haridusprotsessiga;
• õppetegevuse läbiviimise litsentsi olemasolu.

Järelikult, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõikes 14 sätestatud maksuvabastuse andmise tingimused ei ole täidetud, ei ole alust nende teenuste müügist saadud tulu maksustamisest vabastada. Mis puudutab art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 145 ja art.

Haridusasutuste käibemaksu arvestamise tunnused

Erinevus õppeasutuse õppetegevuse käigus läbiviidava seminari ja nn nõustamisseminari vahel seisnebki selles, et koolitusseminar viiakse läbi õppeprotsessi osana ja see peab sisalduma koolitusprogrammis. ainekava. Sel juhul ei ole seminar eraldi tasuline õppeteenus, kuna selle maksumus peaks sisalduma üldine tasuõppimiseks.
Kuid me ei tohiks unustada, et seminare korraldavad ja viivad läbi mitte ainult haridusorganisatsioonid. Seminaride liikide erinevus on aga oluline vaid seminaril osalejatele väljastatavate dokumentide koostamisel.

Millistel juhtudel ei maksustata haridusteenuseid käibemaksuga?

Kasutada saab ka analüütilisi raamatupidamisandmeid (tabelid, tõendid jne) või infot väljastatud arvete päevikust ja müügiraamatust. Valitud kord maksustatavate ja maksuvabade tehingute eraldi arvestuse pidamiseks tuleb maksustamise eesmärgil fikseerida arvestuspoliitikas.

Sisendkäibemaksu eraldi arvestust on võimalik mitte pidada ainult ühel juhul: kui kvartalis ei ületa käibemaksust vabastatud kaupade (töö, teenuste, omandiõiguse) soetamise, tootmise ja (või) müügi kulude osakaal. 5 protsenti kogu soetuskuludest, kaupade (töö, teenused) tootmine ja (või) müük, varalised õigused. Siis saab tarnijate poolt selles kvartalis esitatud sisendkäibemaksu maha arvata (paragrahv.

9 lõige 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170).

Kas õppeasutus peaks tasuma tasulistelt teenustelt käibemaksu?

Kahtlemata ei kuulu seminarid peamiste erialaste haridusprogrammide hulka. Kuid kas neid võib pidada täiendavateks haridusprogrammideks? Sellele küsimusele vastamiseks pöördugem Art.
Sama Vene Föderatsiooni haridusseaduse artikkel 26, milles märgitakse, et täiendavad haridusprogrammid hõlmavad haridusprogramme erinevaid suundi, rakendatakse: - üldharidusasutustes ja kutseõppeasutustes väljaspool nende staatust määravaid põhiharidusprogramme; — täiendõppe õppeasutustes (näiteks täiendõppeasutustes, kursustel, keskustes). kutsenõustamine ja teistes asutustes, millel on vastavad litsentsid); - individuaalse õppetegevuse kaudu.

Haridusteenused käibemaksuobjektina

Sisendkäibemaksu eraldi arvestus on vajalik seetõttu, et maksustatavate tehingute tegemiseks kasutatud kaupade (tööde, teenuste, omandiõiguse) sisendkäibemaks võetakse mahaarvamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2). Ja maksust vabastatud tehingute puhul peab sisendkäibemaks sisalduma ostetud kauba (tööd, teenused, omandiõigused) maksumuses (alapunkt
1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170). Spetsiifiline tehnika Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub käibemaksuga maksustatavate ja maksust vabastatud tehingute eraldi arvestus. Seetõttu saab haridusorganisatsioon pidada eraldi raamatupidamisarvestust mis tahes järjekorras, mis võimaldab eristada maksustatavaid ja käibemaksuvaba tehinguid.
Näiteks saab maksustatavate ja maksuvabade tehingute arvestust pidada spetsiaalselt müügikontode jaoks avatud alamkontodel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja äriorganisatsioonid ei maksa ka käibemaksu, kui Venemaa organisatsioon pakub koolitust väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Seda seisukohta kinnitavad Rahandusministeeriumi selgitused 5. detsembri 2011. a kirjas nr 03-07-08/342.

Tulemused Haridusteenuste käibemaks arvutatakse ja tasutakse üldiselt kehtestatud korras, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme. Kui aga neid teenuseid osutab MTÜ, kellel on selleks vastavad litsentsid ja teenused ei ole konsultatsiooni iseloomuga, on maksumaksjal õigus nendelt teenustelt käibemaksu mitte tasuda.
Äriorganisatsioonid ja üksikettevõtjad on haridusteenuste maksustamisest vabastatud ainult siis, kui nad kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või viivad koolitust läbi väljaspool Vene Föderatsiooni.

Kas haridusprogrammi koostamise teenused on käibemaksuga maksustatud?

Raamatupidaja nõustaja haridus- ja teadusvaldkonnas,” 2005, N 2 ON KÄIBEMAKSU MAKSUGA SEOTUD SEMINARIDE LÄBIVIIMISE TEENUSED Paljud õppeasutused viivad lisaks põhi- ja täiendkutseõppe programmide elluviimisele läbi tasulisi seminare erinevate probleemide teemal, mille kestus võib varieeruda mitmest tunnist mitme päevani ja mõnikord nädalani (näiteks kui tunnid toimuvad õhtuti). Sel juhul seisab raamatupidaja ees probleem, kas selliste seminaride maksumuselt on vaja käibemaksu nõuda. Kui ei, siis kuidas saate seda maksuinspektorile tõestada? Ja kui jah, siis kuidas seda õigesti teha? Loodame, et meie artikkel aitab teil seda probleemi mõista.
Vabastamise tingimused õppeasutused käibemaksust Selleks, et teha kindlaks, kas tasuliste seminaride läbiviimise teenused on käibemaksuga maksustatavad, on vaja analüüsida haridusasutustele antava käibemaksusoodustuse koostist vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. See eelis sisaldub lõigetes. 14 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 149, mille alusel müüdi „...haridusalased teenused koolitust ja tootmist läbiviivatele mittetulunduslikele haridusorganisatsioonidele (põhi- ja lisahariduse valdkondades, mis on nimetatud määruses nimetatud valdkondades). litsents) või õppeprotsess ei kuulu maksustamisele, välja arvatud konsultatsiooniteenused, samuti ruumide rentimise teenused..." Hariduse või õppeasutusega seotud teenustele maksuseadustikus enam soodustusi ei ole.
resolutsioon nr 610 kursuse edukalt läbinud üliõpilastele lisakoolitus, tuleb väljastada vastav dokument: - täiendkoolituse tunnistus - isikutele, kes on läbinud lühiajalise koolituse või osalenud programmi teema- ja probleemiseminaridel mahus 72 kuni 100 tundi; - täiendkoolituse tunnistus - isikutele, kes on programmi raames läbinud koolituse üle 100 tunni; - ametialase ümberõppe diplom – isikutele, kes on läbinud programmi raames koolituse üle 500 tunni; - kvalifikatsiooni diplom - isikutele, kes on läbinud programmi koolituse üle 1000 tunni. Seetõttu peavad seminaril osalejad pärast lõplikku tunnistust saama täiendkoolituse tunnistused. Loomulikult tuleb see dokument pitseerida õppeasutuse pitseriga.
Mittetulundusühingute haridusteenuste osutamise käibemaks Vastavalt lõikele. 14 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt ei maksustata mittetulundusühingute pakutavaid haridusteenuseid käibemaksuga. Lisaks loetakse selles kontekstis haridusteenuseid:

1. Üldharidusprogrammid.
2. Hariduslikud kutseõppeprogrammid.
3. Teatud elukutsete koolitus.
4. Haridusprotsessi programmid.
5. Litsentsil märgitud täiendavad haridusteenused.

Seega peab sellisel organisatsioonil olema käibemaksuvabastuse õiguse kasutamiseks litsents ülaltoodud teenuste osutamiseks ja teenuste osutamise korral lisaharidus ja erialast koolitust, peab litsentsil olema märgitud hariduse fookus.

Haridusteenuseid osutavatel organisatsioonidel on õigus saada käibemaksusoodustust. Selles artiklis räägime teile, kes maksab haridusteenustelt käibemaksu, millistel asutustel on õigus maksusoodustust kasutada ning milliste tehingute eest peaks asutus võtma ja tasuma käibemaksu.

Kellel on õigus saada maksusoodustust?

Haridusteenuseid pakkuvad asutused ja organisatsioonid saavad kasutada õigust saada maksusoodustusi, mis tulenevad Art. 149 NK. Praegune seadusandlik kogu sätestab haridusasutustele täieliku käibemaksuvabastuse. Samal ajal on oluline täita põhitingimus: ainult organisatsioon, mis viib läbi mitteäriline tegevus haridusteenuste valdkonnas.

Sellesse kategooriasse kuuluvad asutused, mis tegutsevad mitte kasumi saamiseks, vaid haridusvaldkonna sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks. Loe ka artiklit: → “”. Teisisõnu, teenuseid osutavad ettevõtted on käibemaksust vabastatud:

• tasuta;
• teatud tasu eest, kuid organisatsiooni tulu ei jaotata osalejate vahel, vaid kulub täielikult ettevõtte enda teenindamiseks.

Millised tehingud on käibemaksust vabastatud?

Õppeasutusel on õigus kasutada maksusoodustusi järgmistel tegevusaladel:

• üldharidusteenused. Sellesse kategooriasse kuuluvad teenused, mida pakuvad koolid ja koolieelsed asutused kinnitatud piires valitsuse programmid. Kui spetsialiseerunud õppeasutus (gümnaasium, spordikool jne) viib ellu iseseisvalt välja töötatud täiendavaid haridusprogramme, siis on selline tegevus ka käibemaksuvaba;
• ülikoolide, tehnikakoolide, kutsekoolide jne teenused. Kõrgkoolide, samuti keskeriõppeasutuste pakutavad kutseõppeteenused ei ole käibemaksuga maksustatavad. Sarnaselt alus- ja keskhariduse olukorrale osutatakse soodustustega nii põhi- kui ka lisa(eri)programmi teenuseid;
• haridustegevus spetsialiseeritud klubides ja sektsioonides. Kui spordi- (kunsti-, muusika)kool tegutseb tasulisel alusel, kuid kasumit osalejate vahel ei jaota, vaid kasutab seda organisatsiooni vajaduste rahuldamiseks, ei maksustata selle asutuse osutatavaid teenuseid käibemaksuga;
• kutseõppe teenused erinevatele tegevusvaldkondadele. Kui asutus osutab mitteärilisel alusel seminaride, koolituste ja täiendkoolituste läbiviimise teenust erinevates valdkondades, siis on selline tegevus käibemaksuvaba. Loe ka artiklit: → “”.

Olgu märgitud, et maksusoodustuse saamise oluline tingimus on õppeasutusel tegevusloa olemasolu teatud teenuste osutamiseks.

Kaupade müük õppeasutuses

Üsna sageli asuvad toiduaineid, kirjatarbeid jms müüvad jaemüügipunktid ülikoolide, tehnikakoolide ja muude õppeasutuste ruumides. Tekib küsimus: kas selline tegevus on käibemaksukohustuslane? Vastus sellele küsimusele sõltub mitmest tegurist:

1. Kui jaemüügikoha omanik on kaubandusorganisatsioon, siis on kauba müük käibemaksuga maksustatav üldises korras. Näiteks toitlustussektoris tegutsev Lilia LLC avas PTU-14 puhvet. Puhvetis müüdavate kaupade maksumuselt tuleks tasuda käibemaks.
2. Kui kaupu müüb otse haridusorganisatsioon, on nende maksumus käibemaksust vabastatud, kui samaaegselt on täidetud kaks tingimust:

• õppeasutused müüvad toiduaineid;
• Organisatsioon tootis müüdud tooteid iseseisvalt.

Näide nr 1. Tehnikaakadeemia õppehoone esimesel korrusel asub kohvik, teisel korrusel söökla. Akadeemia kohvik müüb ostetud kaubad(pähklid, šokolaaditahvlid, küpsised jne). Akadeemia sööklas müüakse isevalmistatud toiduaineid (esimene ja teine ​​roog, salatid, komplektlõunad).

Tehnikaakadeemia söökla tegevus on maksuseadustiku järgi üldises korras käibemaksuga maksustatav, söökla tegevus aga sooduskoht.

Kas kaubanduslikud haridusorganisatsioonid maksavad käibemaksu?

Olenemata sellest, milliseid haridusteenuseid see pakub äriettevõte, on sellise ettevõtte tegevus üldises korras käibemaksuga maksustatav. See on sätestatud maksuseadustiku artiklis 149. Isegi kui äriühing viib ellu riiklikke haridusprogramme, peaksid ettevõtte teenused olema üldiselt käibemaksuga maksustatavad.

Sarnane reegel kehtib ka nende kaupade (nii ostetud kui ka omatoodetud) käibemaksu arvestamisel, mida õppeasutus oma territooriumil müüb. Toidukaupade osas on nende väärtuse maksustamisel järgmine nüanss: kui toitlustussektoris tegutsev kaubandusorganisatsioon toodab ja müüb õppeasutusele toiduaineid, siis on sellisel ettevõttel õigus kasutada käibemaksusoodustust. .

Soodustuse taotlemiseks vajalikud dokumendid - toiduainete tarneleping, asutamisdokumendid haridusasutus, mis kinnitab MTÜ (mittetulundusühingu) staatust, haridusteenuste osutamise litsentsi.

Erijuhud küsimustes ja vastustes

Küsimus nr 1. Mitteriiklike õppeasutuste teenuste maksumuselt käibemaksu arvestamine Factor Academy on mittetulundusühing, mis oma tegevuse raames viib ellu põhi- ja lisaõppeprogramme. "Factor" ei oma riiklikku tegevusluba ja osutab haridusteenuseid eraõppeasutusena. Kas Factori poolt tasulised teenused on käibemaksuga maksustatud?

Vaatamata sellele, et Factor on mitteriiklik õppeasutus, on akadeemial õigus kasutada käibemaksusoodustust. Peamine kriteerium V sel juhul järgmine: "Factor" on mittetulundusühing, mis viib ellu haridusprogramme.

Küsimus nr 2. Testimise ja teadmiste testimise teenuste käibemaks. Riiklik Linguistic Institute (GLI) korraldab igal aastal teste, et testida kõigi prantsuse keele oskusi. Testitulemuste põhjal väljastab GLI sertifikaadi. Teadmiste kontrollimine toimub tasuliselt. Kas GLI-l on õigus seda tüüpi teenuste puhul käibemaksusoodustust kasutada?

Käibemaksust on vabastatud ainult haridus- ja koolitusprogrammide elluviimise teenused. Kuna prantsuse keele oskuse testimine on teadmiste kontroll (GLI ei koolita eksami sooritajaid ette), tuleks nende teenuste pealt tasuda käibemaksu üldiselt.

Küsimus nr 3. Käibemaks toidukaupade müügilt teistele õppeasutused. Lenini p. 15 majas on kaks õppeasutust:

• alumisel korrusel asub kunstikool koolinoortele;
• teisel korrusel asub muusikakool.

Maja aulas asub muusikakooli söökla, kus müüakse omatoodangu toidukaupu. Osa köögis valmistatud toitu müüakse kunstikooli kohvikusse. Kas muusikakooli müüdud kaubad on käibemaksuga maksustatavad?

Muusikakooli sööklas toodetud toidukaupade müük on käibemaksuvaba. See kehtib nii sööklas müüdavate roogade kui ka kunstikoolile müüdavate roogade kohta. Muusikakoolil on õigus kasutada soodustust lähtudes art. 149 NK.

Raamatupidamiskanded raamatupidamiseks

Tutvume õppeasutuse kohviku toidukaupade müügi raamatupidamise korraga.

Näide nr 2. 23.07.16 saabus partii Majanduslütseumi nr 1 puhvetisse šokolaaditahvlid“Start” koguses 120 tk. Partii maksumus on 2760 rubla, käibemaks 421 rubla. Kauba kättesaamine kajastub Majanduslütseumi nr 1 raamatupidamises järgmiste kannetega:

2017. aasta aprillis müüdi Majanduslütseumi nr 1 puhvetis partii batoone hinnaga 38 rubla. tükk. Müügi fakti peale tegi Majanduslütseumi nr 1 raamatupidaja järgmised märkmed:

LLC üldise maksusüsteemi kohta. Osutab personali ja keevitustehnoloogiate sertifitseerimisteenuseid. Ta on mittetulundusühingu SRO liige, tal on load ja SRO. Kas personalikoolituse läbiviimine, samuti tunnistuste väljastamine tehnoloogilised protsessid käibemaks?

Käibemaksusoodustusi saavad haridusvaldkonna teenuste osutamisel kasutada ainult mittetulundusühingud. Seega, kui haridusteenuseid osutab äriorganisatsioon, on ta kohustatud kogu nende maksumuselt käibemaksu tasuma. Mittetulundusühingud on maksust vabastatud haridusteenuste osutamisel tegevuslubades määratud raames: üldharidusprogrammid; erialased (põhi- ja (või) täiendavad) haridusprogrammid; kutseõppeprogrammid või haridusprotsess.

Seega, kui OÜ on äriline, siis personalikoolituse müük on käibemaksuga maksustatav. Kui OÜ on mittetulundusühing, siis teenused ei ole käibemaksuga maksustatavad, kui: haridusteenuste pakkumine toimub tegevuslubades määratud raames: üldharidusprogrammid; erialased (põhi- ja (või) täiendavad) haridusprogrammid; kutseõppeprogrammid või haridusprotsess. Vastasel juhul peab OÜ tasuma käibemaksu üldises korras.

Millised tehingud on käibemaksuga maksustatavad?

Käibemaksusoodustusi saavad haridusvaldkonnas teenuste osutamisel kasutada ainult mittetulundusühingud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 alapunkt 14, punkt 2, artikkel 149). Seega, kui haridusteenuseid osutab äriorganisatsioon, on ta kohustatud kogu nende maksumuselt käibemaksu tasuma.

Mittetulundusühingud on vabastatud maksust, kui nad müüvad haridusteenuseid tegevuslubades määratud raames:

• üldharidusprogrammid;
• erialased (põhi- ja (või) täiendavad) haridusprogrammid;
• kutseõppeprogrammid või haridusprotsess.

Haridusprogrammide elluviimise teenuste täielik loetelu on toodud kinnitatud õppetegevuse litsentsimise määruse lisas