Reklaammaterjalide Internetti paigutamise raamatupidamine. Mis on normaliseeritud reklaamikulutused. Reklaamikulude arvestus

Reklaami rolli on raske üle hinnata. Ükskõik kui konkurentsivõimeline toode on, kui te seda ei reklaami, jääb see enamasti müümata. Seetõttu püüavad ettevõtted ja ettevõtjad ka praegusel keerulisel ajal oma kaupade, tööde ja teenuste reklaamimisel mitte palju kokku hoida.

Teeme ettepaneku teha omalaadne ekskursioon reklaamikulude maailma, mille järel ei teki meie lugejatel sel teemal ilmselt ainsatki pisikest küsimust.

Mida ei tunnistata reklaamiks

Teatud kulutuste õigeks reklaamile omistamiseks eraldagem kohe alguses nisu sõkaldest. Teisisõnu toome kõige levinumad näited selle kohta, mida sageli peetakse reklaamiks, kuid tegelikult ei ole reklaam.

1. Seadusega nõutav teave või äritavad. Eelkõige sisaldab see andmeid ettevõtte nime ja juriidilise vormi, aadressi ja tööviisi kohta, mis tavaliselt postitatakse infosildid ruumi sissepääsu kõrval lk 2 t 2 art. 2 13. märtsi 2006. aasta seadus nr 38-FZ (edaspidi reklaamiseadus); ; artikli 1 lõige 1 07.02.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 9; FAS-i kiri 28.11.2013 nr AK/47658/13 (lk 2) (edaspidi nimetatud FAS-i kiri).

OSNO puhul võetakse sellise plaadi valmistamise ja paigaldamise kulud arvesse muudena alam. 49 lõige 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

2. Teatud tüüpi väliskonstruktsioonid, nimelt:

• fotod ja muud kujutised mis tahes kaubast ilma eristavate tunnusteta kaupluse fassaadil (näiteks puuviljad, õllevaat või -kruus, riided) FAS-i kiri (lk 1). Sellised kujutised ei ole mõeldud konkreetse toote turul reklaamimiseks. artikli 1 lõige 1 3 Reklaamiseadust;
• sildid (olenemata nende teostamise viisist - ruumilised tähed, valguskast, katusepaigaldis jne) ettevõtte nime või ärinimega, mis näitab selle tegevuse profiili (näiteks „Apteek ”, “Restoran”) või pakutavate kaupade ja teenuste loendiga (nt “Tooted”, “Mööbel”), mis asuvad ettevõtte asukohahoones. FAS-i kiri (lk 2); Riigi Arbitraažikohtu pleenumi 08.10.2012 resolutsiooni nr 58 lõige 1. Sellised märgid on mõeldud tarbija teavitamiseks konkreetse organisatsiooni asukohast.

• installitud bensiinijaamad või oma juurdepääsuteedel, valgustatud paneelidel, tahvlitel, stelidel ja muudel tehnilistel vahenditel, mis näitavad bensiini tüüpi ja marki, selle hinda jne. FAS kiri (lk 3); Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 20.10.2011 resolutsioon nr 7517/11 Selliste konstruktsioonide paigaldamisega täidab müüja sellega kohustust anda tarbijale vajalikku ja usaldusväärset teavet kauba (tööd, teenused x) kohta artikli 1 lõige 1 07.02.92 seaduse nr 2300-1 artikkel 10.

Kui eelnimetatud välisehitiste maksumus ületab 40 000 rubla ja nende kasutusiga on 12 kuud või rohkem, siis nende kulud arvestavad peatöövõtjad amortiseeritava vara soetamise kuludes ja nende maksumust. Art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

3. Post reklaammaterjalide levitamine(vihikud, voldikud) kindlatele aadressidele nimede või nimedega. Ja. O. saaja artikli 1 lõige 1 Reklaamiseaduse § 3;. Postikulu arvestatakse maha postikulust ja alam. 25 lk 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

4. Majutus oma transpordiga(näiteks kleebistega) kleebised, mis näitab selle kuulumist konkreetsetesse organisatsioonidesse või üksikettevõtjatesse 4. osa Art. 20 Reklaamiseadus. Sellised märgid hõlmavad ettevõtte nime, selle logo või kaubamärki. Föderaalse monopolivastase teenistuse kiri 02.12.2011 nr AK/44977, samuti aadress, kontaktnumbrid ja e-posti aadress. Täpselt seda selgitati meile omal ajal FAS Venemaa pealinna osakonnas (vt,). Kõikide pealdiste ja piltide autole täies mahus pealekandmise kulud saab arvestada muude kuludega x alam. 49 lõige 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Mis puutub "tulude-kulude" lihtsustajatesse, siis nemad võivad osa mainitud kuludest maha kanda põhivara soetamise kuludeks, postiteenuste kuludeks või materjalikuludeks. alam. 1, sub. 5, sub. 18 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16. Aga kinnise kulude nimekirja tõttu ei saa nad osa kuludest (näiteks infosildi valmistamise või autole enesereklaami paneku eest) arvesse võtta.

Milliseid reklaamikulusid saab täies mahus arvesse võtta

Ja kell üldine režiim maksustamist ja "tulu-kuluga" saab USNO-d arvesse võtta reklaamikulude osana tegelikud kulud artikli 4 lõige 4 264, sub. 20 lk 1, lk 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16:

• reklaamimiseks meedias, Internetis, filmi- ja videoteenustega(näiteks reklaami näitamine enne filmi näitamist kinos). Siin on üks oluline punkt. Seaduse kohaselt tuleb mittereklaamilise suunitlusega trükimeedias kuulutuse teksti paigutamise juurde lisada märge "Reklaam" või "Reklaamiõigustest" Art. 16 Reklaamiseadus. Ja rahandusministeerium leiab, et kui sellise teksti juures selliseid märke pole, siis reklaamikulu Ma ei oska arvestada Rahandusministeeriumi 15. juuni 2011 kiri nr 03-03-06/2/94;

• valgus- ja muu välireklaami jaoks(sh elektroonilistel näidikutel, bänneritel, ühistranspordipeatustes, hoonete katustel ja seintel, õhupallid ja õhupallid), sealhulgas reklaamstendide ja stendide tootmine;
• näitustel osaleda, messid, ekspositsioonid;
• akende kaunistamiseks, müüginäitusteks, näidisruumideks ja müügisalongid, samuti seal eksponeeritud kaupade allahindlus;
• reklaambrošüüride valmistamiseks, kataloogid, voldikud, flaierid ja muud trükitooted ning Rahandusministeeriumi 20.10.2011 kiri nr 03-03-06/2/157.

Need Venemaa ettevõtted, kellel on välisosalised, peavad tutvuma Venemaa Föderatsiooni ja vastava riigiga sõlmitud topeltmaksustamise vältimise rahvusvahelise lepinguga. Võib-olla on olemas säte, mis seda lubab täielikult kulud igasugune reklaam. Näiteks saavad seda teha meie organisatsioonid, mille asutajate hulgas on Saksamaa elanikke, olenemata nende osalusest. Vene Föderatsiooni ja Saksamaa Liitvabariigi vahelise tulu- ja omandimaksu topeltmaksustamise vältimise 29. mai 1996. aasta lepingu protokolli punkt 3; Rahandusministeeriumi kiri 05.03.2014 nr 03-08-РЗ / 9491.

Normaliseeritud reklaamikulud

Nende hulka kuuluvad kõik muud reklaamikulud, mida ülal ei nimetatud, ehk teisisõnu on avatud normaliseeritud kulude nimekiri. Neid võetakse arvesse summas, mis ei ületa standardit - 1% tulust(käibemaksuta) selle aruande(maksu)perioodi müügist, mil need kulud tehti artikli 4 lõige 4 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Seega ei kuulu reklaamistandardi tähenduses tulude hulka mittetegevusest tulenev tulu, näiteks laenulepingute alusel saadud intressid. artikli lõige 6 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250; Rahandusministeeriumi kiri 21.04.2014 nr 03-03-06/1/18216.

Siin on mõned näited normaliseeritud kuludest:

• reklaamikampaaniate auhindade valmistamiseks või ostmiseks artikli 4 lõige 4 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• reklaamsõnumite saatmiseks Rahandusministeeriumi kiri 28.10.2013 nr 03-03-06/1/45479;
• kaupade eeliseksponeerimiseks nende reklaamimiseks Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2014 nr 03-03-06/1/11641;
• transpordis ja metroos reklaamimiseks Rahandusministeeriumi kiri 16.10.2008 nr 03-03-06/1/588;
• siseruumides teleripaneelidel reklaamide demonstreerimiseks Rahandusministeeriumi kiri 17. mai 2013 nr 03-03-06/1/17267;
• reklaammaterjalide otsepostitamiseks ilma f määramata. Ja. O. konkreetsed saajad Rahandusministeeriumi kiri 04.07.2013 nr 03-03-06/1/25596.

Lihtsustajad normaliseerivad reklaamikulud lähtuvalt makstud tulu ja alam. 20 lk 1, lk 2 Art. 346.16 artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17.

Kui tulud aasta jooksul suurenevad, suureneb vastavalt ka "reklaami" standardi suurus. Seetõttu saab jaanuaris tehtud ja I kvartali standardi kohaselt kuludesse mittekuuluvad reklaamikulud võtta arvesse jooksva aasta järgmiste aruandeperioodide kuludes või aasta lõpus.

Aasta lõpus kajastamata kulusid järgmisse aastasse üle ei kanta.

/ seisund / 2015. aasta esimeses kvartalis kulutas ettevõte oma kuulutuse metroosse paigutamiseks 120 000 rubla. Muid reklaamikulusid jooksval aastal ei olnud.

/ lahendus / Vaatame, milliseid kulusid saab kajastada ja milliseid - ei.

47 000 rubla suurust summat ei saa reklaamikuludes üldse arvesse võtta.

Lihtsustajad, kes said eelmisel aastal ostjalt ettemaksu ja sel aastal olid sunnitud selle ettemaksu tagastama, mis on eelmise aasta müügitulu piirmäär "reklaami" standardi tähenduses. pole vaja ümber arvutada. Tagastatud avansisumma võrra peavad nad vähendama jooksva aasta müügitulu Rahandusministeeriumi kiri 11.02.2015 nr 03-11-06/2/5832.

Reklaamikulude kajastamise hetk

Vaatame esmalt, kuidas kinnisvara soetamise või valmistamise kulud, mis sisuliselt on peamised vahendid(näiteks kallid stendid või stendid) või immateriaalne vara(näiteks video- ja heliklipp ning) artikli 1 lõige 1 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik kuid seda kasutatakse reklaamieesmärkidel.

Ühest küljest võimaldab maksuseadustik maksumaksjatel ise määrata, millisesse rühma lisada kulud, mida saab samaaegselt seostada mitme kulugrupiga. artikli 4 lõige 4 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Rahandusministeerium aga nõuab, et üldised režiimid võtaksid reklaamikuludes arvesse ainult põhi- ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni mahaarvamisi. Rahandusministeeriumi kirjad 23.03.2015 nr 03-03-06/1/15750, 26.03.2012 nr 03-03-06/1/157.

Kuid mõned kohtud tunnustavad organisatsioonidel õigust sellised kulud (eriti reklaamstendide valmistamise kulud) korraga maha kanda. FAS MO 28. augusti 2013. aasta määrused nr A40-44613 / 12-107-237; 9 ААС 17.10.2011 nr 09AP-25362/2011-AK. Kohtute põhiargument on järgmine: kuna maksumaksja ei kasuta vastuolulisi reklaamistruktuure tööjõuna kaupade tootmisel, tööde tegemisel või teenuste osutamisel ega organisatsiooni juhtimisel, tähendab see, et ei tohiks liigitada amortiseeritavaks varaks (põhivara osana) artikli 1 lõige 1 257 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Ühekordne amortiseeritava vara kulude mahakandmine tekitab aga kindlasti maksuameti nõudeid.

Lihtsustajad saavad aasta jooksul võrdsetes osades arvesse võtta amortiseeritava "reklaami" kinnisvara tasutud kulutusi selle algmaksumuse ulatuses. artikli lõige 3 346,16; alam. 4 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17:

• seoses operatsioonisüsteemiga - pärast selle kasutuselevõttu;
• seoses immateriaalse varaga - selle raamatupidamisse vastuvõtmise hetkest.

Kulu liik	Tunnustamise kuupäev
	koos OSNOga alam. 3 lk 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik	lihtsustamisega artikli 2 lõige 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.17
Tööd, teenused	Teostatud töö (osutatud teenuste) tulemuse vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise kuupäev	Viimane kuupäev: <или>tehtud töö (osutatud teenuste) akti allkirjastamise kuupäev; <или>maksekuupäev
Varud (va kaubad ja valmistooted)	Oleneb kasutuseesmärgist: <или>levitamise kuupäev flaierid, näidised, suveniirid jne; <или>aknakujunduse, näitusestendide, müügisaalide jms üleandmise kuupäev; <или>OS-i mittekuuluvate reklaamistruktuuride paigaldamise kuupäev. Need kuupäevad tuleb märkida kas MPZ riiki vabastamise arvele või konstruktsiooni paigaldamise juhi korraldusele.	Viimane kuupäev: <или>postitamise kuupäev; <или>makse kuupäev; <или>üleandmise kuupäev reklaami eesmärgil

"Reklaami" käibemaks

Ütleme kohe nii, et lihtsustatud sisendkäibemaks läheb täies mahus arvele iseseisva kuluna. alam. 8 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16.

Kõik ettevõtted aktsepteerivad täielikult sisendkäibemaksu reklaamikuludelt, sealhulgas normaliseeritud kuludelt, mis arvatakse maha pärast tarnijalt arvete saamist aastal. par. 1 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171; Rahandusministeeriumi kiri 02.06.2014 nr 03-07-15/26407. Mis puudutab käibemaksu reklaamtoodete tasuta levitamisega, siis siin oleneb kõik sellest, kas selline toode on iseenesest kaup, mida soovi korral saaks müüa artikli lõige 3 38 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, või mitte.

OLUKORD 1. Jagatavad reklaamkaubad on kaubad(nt T-särgid, pastakad, mänguasjad, märkmikud, kruusid), mille hind on alam. 25 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149; Rahandusministeeriumi kirjad 23.10.2014 nr 03-07-11 / 53626, 16.07.2012 nr 03-07-07 / 64:

• <или>rohkem kui 100 rubla. tüki kohta koos käibemaksuga - siis tuleb käibemaks tasuda jaotatavate toodete maksumuselt;
• <или>100 hõõruda. ja vähem, koos käibemaksuga - sellisel juhul ei pea maksu maksma. Selliste reklaamitoodete sisendkäibemaks sisaldub selle maksumuses. Sel juhul on vaja sisendkäibemaksu kohta eraldi arvestust pidada, kuna tegemist on tehinguga, mis ei ole käibemaksukohustuslane artikli 4 lõige 4 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

OLUKORD 2. Levitavad reklaamitooted ei ole kaubad(nt kataloogid, brošüürid, brošüürid, voldikud). Siis ei pea selle väärtuselt käibemaksu nõudma. Selliste toodete sisendkäibemaks ei ole mahaarvatav ja seda võetakse arvesse selle maksumuses ja Rahandusministeeriumi kiri 19.12.2014 nr 03-03-06/1/65952; Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsiooni nr 33 p 12. Ja jällegi on vaja eraldi arvestust pidada sisendkäibemaksu ja artikli 4 lõige 4 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kui reklaamiteenused osteti välismaa firma, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis ja ei ole meil registreeritud, siis sellisel juhul peab Venemaa firma ostja maksuagent. Sellised kulud ei ole standardiseeritud ja neid võib täies mahus kajastada selle aruandeperioodi kuludes, millega need on seotud. lk. 9, 20 PBU 10/99.

Kui kaua tuleks reklaammaterjale säilitada?

Vastavalt reklaamiseadusele peavad reklaamiandjad reklaammaterjale ja nende koopiaid, samuti reklaami tootmise, paigutamise ja levitamise lepinguid säilitama 1 aasta. Art. 12 Reklaamiseadus:

• <или>alates kuulutuse levitamise päevast;
• <или>alates selliste lepingute kehtivusaja lõppemisest.

Reklaammaterjalide ja asjakohaste lepingute üheaastase säilitusaja rikkumise eest karistatakse monopolivastase asutuse trahviga. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklid 19.31, 23.48:

• organisatsiooni jaoks - 20 000 kuni 200 000 rubla;
• selle juhi (ettevõtja) eest - 2000 kuni 10 000 rubla.

Reklaamikulude kontrollimise eesmärgil aga reklaammaterjalid tuleb hoida vähemalt 4 aasta jooksul pärast selle aasta lõppu, millega konkreetsed kulud on seotud alam. 8 lk 1 art. 23 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastasel juhul on oht, et maksuamet eemaldab sellised kulud auditi käigus, viidates tõendavate dokumentide puudumisele.

Kokkuvõtteks tahame mainida järgmist. Juhtub, et maksuamet võtab auditi käigus kuludest maha reklaamikulu, mis sisaldab kaubamärke, mis kuuluvad teistele isikutele, mitte reklaamiandjale endale. Näiteks hulgimüüja reklaamib teatud kaubamärgi tooteid, mida ta müüb.

IFTS-i poolelt väidetakse seda järgmiselt. Litsentsilepingu puudumisel õiguse omanikuga oma kaubamärgi kasutamiseks ei ole sellise reklaami maksumus majanduslikult põhjendatud. Need on ju tekkinud reklaamitava kauba tootja ja teiste samalaadset kaupa müüa oskavate isikute huvides.

Kohtud aga toetavad antud juhul maksumaksjat FAS SKO määrused 24. aprillist 2014 nr A32-25191 / 2012; FAS MO 04.12.2012 nr А40-36365/12-115-172 põhjendades oma seisukohta järgmiselt. Esiteks ei ole litsentsilepingu olemasolu vajalik tingimus reklaamikulude arvestamiseks ja teiseks on reklaam suunatud kaupade liikumisele lõppkasutaja, mis tähendab, et selle maksumus on otseselt seotud reklaamija tegevusega.

Turuseadused dikteerivad reklaamivajaduse igale äriüksusele – osalejale. Toodete müügiedendusmeetmete kogum nõuab sageli suuri kulutusi. Selliste summade kuludesse arvestamine tundub majandusüksuse seisukohalt kindlasti loogiline, kuid seadusandluse seisukohalt pole kõik nii lihtne. Reklaamikulude arvestamine toob esiplaanile kulude normeerimise kontseptsiooni.

Mis on reklaamikulud?

13. märtsi 2006. a föderaalseadus nr 38 määratleb reklaami kui informatsiooni, mille eesmärk on tekitada ja säilitada tähelepanu, huvi reklaamitava objekti vastu. Teabe levitamise vorm võib olla mis tahes ja mõeldud kõigile potentsiaalsetele ostjatele ilma piiranguteta.

• visuaalsed, akustilised, kombineeritud reklaamiefektid;
• trükitud, pildiline teave, mida levitatakse raadio ja TV kaudu;
• sisemine (kaupluse, ettevõtte territooriumil) teave ja väline;
• konkreetsele tarbijale ja inimrühmadele suunatud teave;
• kohalik ja teatud piirkondi hõlmav teave kuni rahvusvaheliseni.

Oluline on märkida, et reklaami põhiomadus on selle massiline iseloom. Klassifitseerige reklaamikuludeks, näiteks levitamine äripartnerid suveniirtooted ettevõtted on väga riskantsed, sest sel juhul sihtkoht on ette määratud.

• vastavalt seadusele jaotamisele (näiteks toote omaduste, koostise, kasutamise vastunäidustuste kohta);
• kajastatud kaupluse, organisatsiooni sildil (tööaeg, aadress);
• ekspordi-impordi andmed, sealhulgas teave äritegevuses osalejate kohta;
• disainilahendused tootepakendite kujundamisel.

Reklaamikulud kuuluvad arvestusse (BU) ja maksuarvestus(HÄSTI). NU jaoks jagatakse need normaliseeritud ja normaliseerimata. Mittestandardsed reklaamikulud arvestatakse maksu arvutamisel täielikult, normaliseeritud - osaliselt.

Reklaamikulude ja maksuarvestuse reguleerimine

See artikkel sisaldab suletud loetelu kuludest, mida ei ole vaja normeerida (sama artikli punkt 4). Täielikult võetakse arvesse:

• kulud reklaamile meedias, sh Internetis: toote, ettevõtte Interneti-lehe loomiseks ja reklaamimiseks, reklaamid jne.;
• välireklaami kulud: väli- ja sisereklaami struktuurid, visuaalne trükireklaam (voldikud, kalendrid, plakatid);
• näitusetegevustel, messidel osalemise kulud (osalemise eest tasumine, ettevalmistus kauplemiskoht, reklaampaberitooted, kaubanäidiste allahindlus).

Muud reklaamikulud peavad olema normeeritud. Standardiks on kehtestatud 1% müügitulust. Nad ei võta arvesse ainult oma toodete müüki, vaid ka kaupu edasimüügiks. Arvesse võetakse ka sellest tulenevaid omandiõigusi.

Märkusena! Tulu suuruse määramisel jäetakse aktsiisid ja käibemaks arvestustest välja (Rahandusministeeriumi 07.06.05 kiri nr 03-03-01-04/1/310).

Kuna normaliseeritud kulude mahu arvutamine on seotud perioodi tulude arvestusega, kogudes tulemusi, siis aasta jooksul näitajad muutuvad. Tulude massi kvartaalne kumulatiivne kogusumma võimaldab kulud, mida eelmises kvartalis ei liigitatud normaliseerituks, seostada järgmise kvartali kuludega.

Näiteks, oma veebisaidi loomise kulud loetakse NU eesmärkidel täielikult reklaamiks. Siiski on määratud saidi kaudu kaubanduse korraldamisega seotud kulud seotud kaupade tootmise ja müügiga NU eesmärkidel. Sel juhul võib tegemist olla reklaamiga kui sellisega.

Flaierite jagamine messil (ja vastavad kulud) ei ole standardiseeritud ning külastajatele korraldatud loosimise tulemuste põhjal brändiauhindade jagamine on seotud standardiseeritud reklaamikuludega. Brošüüride, flaierite, brošüüride ja kataloogidega tootmise, levitamise ja mittestandardsete kulude kategooriasse määramise kinnitab ka Rahandusministeerium (kirjas nr.

Normaliseeritud kulude loetelu on seadusandjale avatud, seetõttu võib ettevõte omistada reklaamile kõik föderaalseadusele nr 38 vastavad reklaamimärgistega kulud, olenemata sellest, kas need on maksuseadustikus nimetatud või mitte. Kinnitust sellele väitekirjale võib leida kohtupraktikast (näiteks 21.03.21. post. FAS MO nr A40-54372 / 11-91-234).

Üldreegel – kõik kulud peavad olema dokumenteeritud – kehtib ka reklaamikulude puhul. Kinnituseks võib olla hinnanguline dokumentatsioon, kaupade ja materjalide ostmist kinnitav dokumentatsioon, viitedokumentatsioon reklaamikampaaniate läbiviimisel meedias.

Tekkepõhise meetodi kasutamisel võib kajastamise hetkeks olla tehingudokumentide esitamine: akt, arve või aruandeperioodi (maksu)perioodi viimane päev (TC RF, artikkel 272).

Kaubandustegevus rahvusvahelises mastaabis, sisaldab ilmselgelt ka reklaamikulusid, kuid siin on üks eripära: rahvusvahelised lepingud ja lepingud ei pruugi täielikult vastata sarnastele Venemaa standarditele. Antud juhul on prioriteediks rahvusvaheline leping (TC RF, artikkel 7, rahandusministeeriumi dokument nr 03-08-РЗ / 9491 05/03/14, hulk muid sarnaseid) ja selle tingimused. Eelnevast järeldub, et mõnel juhul on standardiseeritud reklaamikulud maksuarvestuses täielikult arvestatud, ilma etalonit kohaldamata.

Raamatupidamine

Juhtmed võivad olla:

• Dt 10 Kt 60- kaupade ja materjalide ostmine reklaami eesmärgil kasutamiseks.
• Dt 44, 26 Kt 10- reklaamikulude mahakandmine.

Nagu eespool mainitud, saab ühe aasta jooksul reklaamikulusid arvesse võtta mitte ainult eelmisel, vaid ka järgnevatel aruandeperioodil. Seda tehakse siis, kui eelmisel perioodil oli summa üle normi ja järgnevas tulusummas võimaldas sellel kulustandardisse "mahtuda".

Seetõttu tuleks kajastada ajutisi erinevusi – edasilükkunud tulumaksu vara:

• Dt 09 Ct 68- TA tunnustatakse, arvutatakse ülemääraste reklaamikulude summalt.
• Dt 68 Ct 09- kantakse SHE järgmisel perioodil maha.

Tulemused

1. Reklaamikulud NU eesmärkidel jagunevad standardiseeritud ja mittestandardseteks. Mittestandardsete kulude loend on suletud ja normaliseeritud kulude loend on avatud. Viimane tähendab, et kõik kulud, mis vastavad föderaalseadusele ja millel on reklaami märk, võib seostada normaliseeritud reklaamikuludega.
2. Kulude normeerimine NU mõistes tehakse perioodi tulude mahust, 1% ulatuses. Seoses tulude kasvuga aasta jooksul võib normaliseeritud reklaamikulude suurus muutuda. Jooksval aastal kuludesse arvestamata jääki ei saa üle kanda järgmisse aastasse.
3. Reklaamikulud raamatupidamise eesmärgil ei ole standardiseeritud. Raamatupidamist peetakse kontodel 44, 26 ja muudel sarnastel, vastavalt ettevõtte arvestuspoliitikale.

Sel juhul võetakse selliste toodete maksumuses arvesse "sisendkäibemaksu".

• kui toodanguühiku hind on üle 100 rubla, tuleb selle väärtuselt arvestada käibemaks. Selliste reklaamitoodete ostmisel on sisendkäibemaks mahaarvatav.

Muud tüüpi reklaami kulud (standardiseeritud) Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud standardsete reklaamikulude loend on avatud, võivad need sisaldada kõiki reklaamikulusid, mida seadustikus otseselt ei nimetata. Võtmehetk siin: kulutused peavad vastama kõikidele reklaamimärkidele, millest üks on suunatud määramatule ringile. Näiteks toote degusteerimise, tootenäidiste tegemise, klientide meelitamiseks tasuta teenuse osutamise kulud jne. saab liigitada reklaamiks vaid juhul, kui saajad ei ole ette teada.

Raamatupidamine reklaamiteenuse pakkujale

Ja selleks väikesed ettevõtted mis pakuvad reklaamiteenuseid, on sageli palju tulusam raamatupidamist ja maksude optimeerimist sisse osta: nii kulutatud raha kui ka efektiivsuse ja kvaliteedi mõttes. Üldjuhul on raamatupidamine reklaamiagentuuride jaoks praktiliselt sama, mis iga teise tootmisettevõtte raamatupidamises.

Kuid siiski on teatud nüansid:

1. Kuigi Moskvas on ühtne kaudne tulumaks (UTII) alates 2012. aastast tühistatud, kehtib see režiim endiselt teiste piirkondade territooriumil.

Reklaamikulude arvestus

Info

Reklaamkaupade, välja arvatud kataloogide ja brošüüride võõrandamine, millel on iseenesest tarbijaväärtus ja mida on võimalik müüa tootena (näiteks märkmikud, pastakad, päevikud, kalendrid, T-särgid, reklaamsümboolikaga mänguasjad) maksustatakse erikäibemaksuga. Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi selgitustele (Rahandusministeeriumi kirjad 23.10.2014 nr 03-07-11 / 53626, 16.07.2012 nr 03-07-07 / 64) :

• kui kampaaniatoodete ühikuhind ei ületa 100 rubla, ei tohi selle väärtuselt käibemaksu nõuda.

Raamatupidamis- ja õigusteenused

Artiklist saate teada: 1. Milliseid kulusid kajastatakse reklaamikuludena. 2. Kuidas kajastada reklaamikulusid maksu- ja raamatupidamisdokumentides.

3. Millised on raamatupidamise omadused teatud tüübid reklaamikulud. Kvaliteetsete ja konkurentsivõimeliste toodete (kaubad, tööd, teenused) tootmisest edukaks äriks kahjuks ei piisa: tuleb see ka maha müüa.

Ja toote müümiseks, potentsiaalsed ostjad, peaks sellest vähemalt teadma ja olema huvitatud selle omandamisest. Selle probleemi lahendamise võti on reklaam. Nüüd reklaamitakse kõike mitmel viisil, paigutades reklaammaterjale ajakirjadesse, televisiooni, Internetti, transpordile, korraldades auhindadega konkursse, levitades voldikuid, katalooge jne.

Reklaamiteenused: raamatupidamine ja maksustamine

Kogenud raamatupidajad nõustavad reklaamikulude kajastamist spetsiaalses maksuregistris, sest need ei kattu raamatupidamises ja maksuarvestuses alati. Organisatsioon saab iseseisvalt välja töötada registrivormi ja selle raamatupidamispoliitikas ette näha.

Professionaalne abi reklaamikulude arvestuse pidamisel Tänapäeval on reklaamikulud olemas peaaegu igas organisatsioonis. See tähendab, et vajadus raamatupidajate järele, kes suudavad neid kulusid õigesti kajastada ja kinnitada, on väga suur.
Eriti puudutab see raamatupidamine suhteliselt uus suund kaupade ja teenuste reklaamimisel - reklaam Internetis ja sotsiaalvõrgustikes. Kui teie põhitegevuseks on reklaamiteenuste osutamine, siis on teil vaja kogemustega spetsialisti õhuarvestuse jaoks.
Reklaamikulude arvestus toob üsna sageli kaasa vaidlusi maksuametiga.

Reklaamikulud: tunnustage ja arvestage

Reklaamikulud kajastuvad kontol 44 "Müügikulud" või 26 "Üldkulud" olenevalt organisatsiooni tegevuse spetsiifikast (kaubandus, teenused). raamatupidamiskanded reklaamikulude kajastamine võib olenevalt konkreetsest reklaamitüübist olla erinev.
Deebetkrediit Toimingu sisu 44 "Müügikulud" (26 "Üldkulud") 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" (76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega") Kajastatud teenused Reklaamiagentuur, reklaamide paigutamise teenused meedias, Internetti ja muud reklaami iseloomuga teenused (teosed) 10 "Materjalid" Reklaamitooted (kataloogid, brošüürid, pastakad, märkmikud jne), stendid, voodrilauad ja muud mahakantud reklaamistruktuurid kuludena, mis ei ole põhivara.

Raamatupidamine reklaamifirmadele

• kulud selliste auhindade loosimise võitjatele missa ajal välja antud auhindade ostmiseks (valmistamiseks). reklaamikampaaniad;
• kulutusi muud tüüpi reklaamidele.

Normaliseeritud reklaamikulud võetakse maksustamisel arvesse summas, mis ei ületa 1% aruandeperioodi müügitulust (ilma käibemaksuta). Lihtsustatud maksusüsteemiga võetakse ostjate ja klientide tasutud tulu.
Kui tulude summa aasta jooksul kasvab, tõuseb vastavalt ka normaliseeritud kulude arvestamise standard. See tähendab, et ühel aruandeperioodil kajastamata reklaamikulud saab üle kanda teise aruandeperioodi.
Aasta lõpus arvesse võtmata normaliseeritud reklaamikulusid aga järgmisse aastasse üle ei kanta.

Reklaamikulude arvestuse meistriklass

Kui asutuse raamatupidamises on kulusid piisavalt raske jagada otsesteks ja kaudseteks, saab kontol 26 arvesse võtta kõiki kulusid. Ja kandke kulud 90. kontole tootmiskuludeks maha.

Kui Agent annab käsundiandja (kliendi) korralduste täitmise käigus osa oma kohustustest käsundiandja korralduste täitmiseks üle teistele organisatsioonidele, siis sõlmitakse allagendi leping, mille puhul saab Agent ise. Põhiagendi suhtes. Agendi arvelduste kajastamiseks allagentidega saate kasutada kontot 60 (mis on selgem) või avada täiendavaid analüütilisi kontosid kontol 76.

Kuidas ise raamatupidamist LLC teha: samm-sammult juhised 2018

Rahandusministeerium oma selgitustes selle kategooria kohta arvestab aga ka kulud brošüüride, voldikute, voldikute ja flaierite tootmiseks. reklaamiteave(Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 12.10.2012 nr 03-03-06/1/544, 02.11.2011 nr 03-03-06/3/11, 20.10.2011 nr 03 -03-06/2/157). Seega on maksumaksjatel täielik õigus arvata standardeerimata reklaamikulude hulka kõik loetletud trükised.
Ülekantud väärtusest reklaamkataloogid, brošüürid, brošüürid jne. Käibemaksu ei nõuta. Samas arvestatakse nende soetusmaksumuses sisendkäibemaks ostmisel. Selline järeldus sisaldub Venemaa Rahandusministeeriumi 23. oktoobri 2014. a kirjades nr 03-07-11 / 53626, 19. septembril 2014 nr 03-07-11 / 46938.

kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, akende kaunistamiseks, müüginäitusteks, näidisruumideks ja näitusesaalideks, reklaambrošüüride ja kataloogide valmistamiseks, mis sisaldavad teavet organisatsiooni tehtud ja osutatavate tööde ja teenuste kohta ja (või) organisatsiooni enda kohta , kaupade allahindluseks, mis on eksponeerimise ajal täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused.

Maksumaksja kulud massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (valmistamiseks), samuti tema poolt teostatud muude, käesoleva lõike lõigetes 2–4 nimetamata reklaamiliikide kulud. Aruande(maksu)perioodil kajastatakse maksustamise eesmärgil summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 249.

Nagu näeme Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõikest 4, arvestavad maksualased õigusaktid kahte tüüpi reklaamikulusid: standardseid ja mittestandardseid.

Lisaks on mittestandardsete reklaamikulude loend suletud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 lõiked 2–4). Need kulud aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil täies ulatuses. Ülejäänud reklaamikulud normaliseeritakse, nende nimekiri jääb avatuks ja maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse neid summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249.

Müügitulu määratakse kõigi müüdud kaupade (tööde, teenuste) või varaliste õiguste eest rahas ja (või) mitterahas väljendatud tasudega seotud laekumiste alusel.

Märge!

Müügitulu määratakse sõltuvalt organisatsiooni valitud tulude ja kulude kajastamise meetodist.

Tuletame meelde, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 25 on tulude ja kulude kajastamiseks kaks võimalikku meetodit:

• tekkepõhine meetod (seda meetodit kasutavad maksumaksjad määravad tulud ja kulud kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklitele 271 272);
• sularaha meetod (reguleeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 sättele).

Organisatsioonid, mis kasutavad tulude (kulude) kajastamiseks kasumi maksustamise eesmärgil tekkemeetodit, kajastavad reklaamikulud osana muudest tootmise ja müügiga seotud kuludest sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need tegelikult tekkisid, olenemata ajamaksetest. Raha. Kulud kajastatakse nende tekkimise aruandeperioodil (maksustamisperioodil), lähtudes tehingutingimustest (kindlate tähtaegadega tehingute puhul) ning tulude ja kulude ühtse ja proportsionaalse kujunemise põhimõttest (tehingud, mis kestavad rohkem kui ühe aruandluse (maksu)) periood).

Lisaks puudutame renderdamismomendi määramise küsimust reklaamiteenused(vastavalt reklaamikulude realiseerimise kuupäeva arvestamine), kuna praktikas tekivad väga sageli vaidlused reklaami avaldaja, reklaamitootja (reklaami levitaja) ja maksuhaldurid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 272 tunnustatakse tekkepõhist meetodit kasutavate organisatsioonide puhul kolmandate isikute organisatsioonidele reklaamikandjate tootmisel tehtud töö eest tasumisel tehtud kulutuste tegemise kuupäeva üheks kuupäevaks. järgmised kuupäevad:

• arvelduste kuupäev vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele;
• arvutuste tegemise aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev;
• aruande(maksu)perioodi viimane päev.

Mõelge näiteks maksustamise eesmärgil reklaamikulude realiseerimise kuupäeva kajastamise hetkele (tekkepõhine meetod). Reklaamikulud dokumenteeritakse (allkirjastatakse tehtud tööde vastuvõtmise ja üleandmise akt).

Organisatsioonid saavad rakendada sularahameetodit, kui eelmise nelja kvartali keskmine kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu ilma käibemaksuta ei ületanud igas kvartalis 1 miljonit rubla.

Selliste organisatsioonide jaoks on tulu laekumise kuupäev raha laekumise päev pangakontodele ja (või) kassasse, muu vara (tööd, teenused) laekumine ja (või) omandiõigused, samuti võlgade tagasimaksmine maksumaksjale muul viisil.

Maksumaksja kulud kassameetodil kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist. Seega võetakse maksumaksja reklaamikulud sularahameetodil arvesse pärast tasumist.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 lõikele 3 määratakse tulud normaliseeritud reklaamikulude arvutamiseks tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest.

Kui organisatsiooni tegelikud reklaamikulud ületavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkti 4 lõikes 5 sätestatud ülaltoodud norme, siis kasumi maksustamisel kehtestatud normide ületamisel neid ei kajastata muude kulude või toodete (tööde, teenuste) tootmise ja müügiga seotud kuludena. Sellised kulud on kulud, mida tulumaksustamisel arvesse ei võeta.

Maksumaksjal on otstarbekas pidada eraldi arvestust standardiseeritud ja standardimata reklaamikulude üle. Aruande(maksu)perioodi lõpus peab ta võrdlema 1% tulust arvestatud summat mittestandardiseeritud reklaamikulude summaga.

Selleks, et organisatsiooni kantud reklaamikulusid maksuarvestuses kajastataks, peavad need vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele, see tähendab, et need peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Põhjendatud kulude all mõistetakse samas majanduslikult põhjendatud kulusid, mille hindamine väljendub rahaline vorm. Kulud peavad olema tõendatud vastavalt seadusele koostatud dokumentidega Venemaa Föderatsioon. Kulud on kõik kulud, mille jaoks need on tehtud tegevused mille eesmärk on tulu teenida.

Maksuõigusaktid jagavad maksumaksja kantud kulud otsesteks ja kaudseteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 318). Reklaamikulud kajastatakse kaudsetena ja on täielikult seotud jooksva aruande(maksu)perioodi kuludega.

Maksuarvestus on süsteem teabe kokkuvõtmiseks, et määrata maksubaas tulumaksuks esmaste dokumentide andmete alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 313). Need võivad olla raamatupidamisdokumendid, kui need sisaldavad piisavalt teavet tulumaksu maksubaasi määramiseks.

Ja seda ainult juhul, kui vara, kohustuste või kulude liigid maksuarvestuses kattuvad raamatupidamisandmetega, siis lisadokumente pole vaja. Kui raamatupidamisandmete ja maksuarvestuse vahel esineb lahknevusi, on vaja kasutada maksuarvestuse registreid.

Maksuregistrite ühtsed vormid puuduvad ja kui maksuhalduri pakutavad registrid maksumaksjale ei sobi, on tal õigus nende vorm iseseisvalt välja töötada, fikseerides selle organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite vormid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

• registreeri nimi:
• koostamise periood (kuupäev);
• töömõõturid;
• äritehingute nimetus;
• märgitud registrite koostamise eest vastutava isiku allkiri, selle ärakiri.

Näiteks kaaluge allahindluskulude arvestamist kaupade puhul, mida kasutati aknakujunduses. Maksuarvestuses arvestatakse täies mahus organisatsiooni poolt akna kaunistamiseks tehtud kulutusi. Samas tuleb silmas pidada, et reklaamikulude hulgas võib arvesse võtta kulusid, mis on seotud kaupade allahindlusega, mida kasutati aknakujunduses ja mis selle tulemusena kaotasid täielikult või osaliselt oma tarbijaomadused.

Näide.

LLC "Sigma" müüb kangaid. Vaateakna ümberkujundamisel leiti, et vaateakna kaunistamiseks kasutatud kangas oli kaotanud oma tarbijalikud omadused. Seda on hinnatud. Kanga esialgne maksumus on 960 rubla (koos käibemaksuga - 146,44 rubla), maksumus pärast allahindlust on 480 rubla (koos käibemaksuga - 73,22 rubla).

Konto kirjavahetus		Summa, rubla
Deebet	Krediit
			Kangale märgitud (960–146–44)
			Kanga maksumusel on näidatud käibemaks
			Makstakse akna kaunistamiseks kasutatud kanga eest
			Aktsepteeritud käibemaksu mahaarvamine
			Kanga allahindlus kajastub ((960 - 146,44) - (480 - 73,22))
			Müügikulud maha kantud

Kasumi maksustamisel arvestatakse muude kulude hulgas ka reklaamikulud summas 406,78 rubla.

Praktiliselt mitte ühtegi kaasaegne ettevõte oma töös ei saa ilma reklaamita hakkama. Nagu iga ettevõtte tegevusvaldkond, nõuab reklaam rahastamist. Mõelge, kuidas kajastuvad reklaamikulud raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Reklaamikulud raamatupidamises

Raamatupidamises kajastatakse reklaami vastavalt PBU 10/99 nõuetele: see dokument liigitab reklaamikulud tavategevuse kuludeks (PBU 10/99 punkt 5). Reklaamikulud kajastatakse täielikult sellel aruandeperioodil, mil need tegelikult tekivad.

DT 44 - CT 60 (76) - kolmandate isikute organisatsioonide teenused reklaami valdkonnas;

Arvestades neid kulusid, tuleb meeles pidada mitmeid asju.

• Meediasse kuulutuse paigutamisel peate vastaspoolelt küsima tõendit meediaväljaandeks registreerimise kohta.
• Kui meedia ei ole spetsialiseerunud reklaamile, siis peab sinna paigutatavale kuulutusele olema lisatud märge "reklaam" või "reklaamina" (13. märtsi 2006. aasta seaduse nr 38-FZ "Reklaami kohta" artikkel 16) .
• Kui reklaamiks kasutatav objekt vastab maksuarvestuse järgi põhivaraks klassifitseerimise kriteeriumitele, siis selle soetusmaksumus on amortisatsiooni “mehhanismi” kaudu kuludesse kantud. See võib olla näiteks statsionaarne stend väärtusega üle 100 tuhande rubla, mis on mõeldud pikaajaliseks kasutamiseks rohkem kui aasta.

Kogu muu reklaam on normaliseeritud kulu ja võetakse maksuarvestusse 1% ulatuses aruande(maksu)perioodi tulust, ilma käibemaksuta ja aktsiisid.

Eelkõige on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus normaliseeritud kulude hulgas välja toodud auhindade väljaandmine reklaamikampaaniate raames toimunud loosimiste võitjatele.

Normaliseerimise tulud ja kulud võetakse arvesse tekkepõhiselt (aasta algusest). Seetõttu saab esimesel aruandeperioodil kajastamata kulusid arvesse võtta tulevikus, kui tulude kogusumma võimaldab need standardisse „mahutada“. Kui maksustamisperioodi (aasta) tulust ei piisa kõigi normaliseeritud kulude arvestamiseks, siis nende kasutamata jääki järgmisse aastasse üle kanda ei saa.

Reklaamikulud maksuarvestuses lihtsustatud maksusüsteemis

Sel juhul peame silmas muidugi objekti "Tulu miinus kulud", sest. “Tulu” objekti kasutamisel ei ole kulude maksuarvestusel mõtet.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.16 sätestab, et "lihtsustajad" kajastavad reklaamikulusid sarnaselt tulumaksuga. Need. need jagunevad samuti kahte kategooriasse: kajastatakse täies mahus ja 1% tulust.

Siinkohal tuleks arvesse võtta ka üht lihtsustatud maksusüsteemi tunnust - tulude ja kulude kajastamist "tasumisel", s.o. sularaha meetod. Seetõttu ei pea "lihtsustatud" reklaamikulude (nagu ka muude) arvestamiseks mitte ainult esmaseid dokumente koostama, vaid ka tarnijale täies ulatuses maksma.

Normaliseeritud kulude 1% normi arvutamisel võetakse arvesse ka tulusid "maksmisel", sealhulgas saadud ettemaksed.

Järeldus

Reklaamikulud raamatupidamises kajastatakse täies mahus jooksval perioodil. Maksuarvestuses aktsepteeritakse neid kulusid sõltuvalt nende kategooriast - raamatupidamisele sarnaselt standardimata ja normaliseeritud - 1% tuludest.