Akende müügi ja paigaldamise maksustamissüsteem. Ekspertarvamuste pank. Aga mis siis, kui teie linnas pole suurettevõtete esindajaid

Tõenäoliselt ei pööratud ühelegi tegevuste tüübile UTII tasumisele ülekandmisel nii palju tähelepanu, kui palju pöörati tootmisele ja paigaldamisele plastikaknad... Tundub, et seda tüüpi tegevus on spetsiaalselt ette nähtud pika kannatusega raamatupidaja koolitamiseks selle maksustamise erikorra tundmise keerukuse kohta.

E. GLUKHOVSKAYA

Teisest küljest on UTII kohaldamine plastakende suhtes viljakas teema Venemaa rahandusministeeriumi arvukate seletuste jaoks, mis, nagu teate, toovad soovitud kindluse, kuid mitte alati maksumaksja huvides. Täpsuse osas märgime järgmist.

Praegu on UTII kohaldamise mõistmise olukord palju stabiilsem kui näiteks 2005. aastal, kui rahandusministeeriumi praktika ja vaated paljudes küsimustes alles kujunesid. Nüüd võime rääkida teatud väljakujunenud lähenemisviisist, mida proovime avalikustada, ja tuua välja ka need punktid, mida maksumaksja saab endiselt kasutada maksukoormuse kergendamiseks ja raamatupidamise lihtsustamiseks.

Tegelikult võib plastakende paigaldamine hõlmata mitut komponenti:

Tootmine aknaraamid standardkonfiguratsioon, mis on mõeldud määramata inimeste ringile;

Aknaraamide tootmine vastavalt konkreetse tarbija tellimustele;

Aknaraamide edasimüük kolmandatelt isikutelt - tootjad;

Aknaraamide paigaldamine vastvalminud majja või vanade raamide asendamiseks. Seda tüüpi tegevuste kombinatsioon nende registreerimise korraga mõjutab maksustamist.

Siin saate UTII rakendamist hinnata kahel alusel, mis on ette nähtud artiklis. 346.26 Vene Föderatsiooni maksuseadustik:

Renderdamine isiklikud teenused elanikkonna;

Jaemüük.

AKNAKAADE RAAMIDE TOOTMINE JÄRGMISE MÜÜGIGA ETTENÄGUSTATUD RUUMID (ILMA PAIGALDAMATA)

Seda tüüpi tegevust ei tohi mingil juhul kanda UTII tasumisele. Sellise elemendi nagu akende paigaldamine puudumine selles tegevuses ei võimalda meil selgelt rääkida mis tahes teenuste pakkumisest, sealhulgas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses.

Sel juhul on võtmepunkt selline äritegevused on akende tootmine. Seetõttu ei saa seda tegevust klassifitseerida alamrubriigis jaemüügiks. 7 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kood 346.26. Emissiooni ajalukku laskmata märgime, et alates 1. jaanuarist 2006 on jaekaubanduse määratlusesse lisatud klausel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 347.27), mille kohaselt toodete müük omatoodang (tootmine) ei kehti jaemüügi kohta. Seda tüüpi tegevust maksustatakse vastavalt standardile üldine režiim või STS.

Pange tähele ka seda, et selline äri on tüüpiline tootjatele, kes töötavad tarnelepingu alusel ehitusettevõtetega (kliendid, töövõtjad). St nende peamised tarbijad on juriidilised isikud ja UTII potentsiaalsete maksjate huve peaaegu ei kahjustata.

Aknaraamide müük ilma paigalduseta

Selle valiku korral saab rääkida ainult võimalusest kasutada UTII-d tegevusala "jaekaubandus" jaoks.

Jaekaubandust mõistetakse ettevõtlusega, mis on seotud jaemüügi-ostu-müügilepingute alusel kaubavahetusega (sealhulgas sularaha, aga ka maksekaartide kasutamisega), välja arvatud enda toodanguga tooted (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27).

Seetõttu on UTII kohaldamise peamine põhimõte jaemüügis aknaraamide müük, mitte nende enda toodang. Selle tõlgendusega nõustub ka rahandusministeerium (vt 11.07.2006 kiri N 03-11-04 / 3/341).

"Kui organisatsioon müüb elanikele plastikaknaid ilma paigaldamiseta, kuulub see äritegevus jaekaubandusse" (vt Venemaa rahandusministeeriumi 11.07.2006 kiri N 03-11-04 / 3/341).

Seoses rahandusministeeriumi vaadeldud olukorraga märgime ka, et UTII rakendamiseks jaekaubanduses pole põhiline, kellega jaemüügilepingud sõlmitakse: elanikkonna või juriidiliste isikutega. Siiski tuleb vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt on jaemüügi-ostu-müügilepingu iseloomulik tunnus isiklikuks, koduks, perekonnaks või muuks ettevõtlusega mitteseotud otstarbeks mõeldud kauba võõrandamine.

Lisaks ostavad juriidilised isikud jaemüügis harva aknaraamid ning suurem osa ostjatest-organisatsioonidest on ehitusettevõtted, kes teostavad ehitatavate majade aknaraamide suuri tellimusi.

Järelikult vormistatakse suhted nendega reeglina tarnelepinguga ja UTIIst pole vaja rääkida. Seetõttu on UTII kõige tüüpilisem elu näide plastikakende jaemüügil akende "edasimüük" elanikkonnale ilma paigalduseta.

Siinkohal tuletame meelde, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.29, kui teostatakse jaekaubandust kaupluste ja paviljonide kaudu, mille kauplemisterritooriumi pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. Iga kaubandusorganisatsiooni objekti jaoks kasutatakse põhilise kasumlikkuse füüsilist näitajat "kaubanduse põrandapind ruutmeetrites".

Mittestatsionaarse ja statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu kauplemisel, millel puudub kauplemispind, kasutatakse põhilise kasumlikkuse "kauplemiskoha" füüsilist näitajat.

Näide.

OÜ "Accept" müüb kolmandatelt isikutelt ostetud aknaraamid ja ukseraamid. Müügi eesmärgil on Accept LLC-l väike ruutmeetri suurune müügisalong, kus on välja pandud näidised. Müük toimub jaemüügis, ostja teeb valiku otse kauplemise korrusel.

Vastava kohaliku seaduse vastuvõtmise korral kantakse Accept LLC tegevus aknaraamide ja ukseraamide müümisel UTII tasumisele koos füüsilise näitajaga „müügipinna pindala“.

AKNAKRAAMIDE TOOTMINE (TOOTMINE) JÄRGMINE PAIGALDAMINE

Sel juhul võime rääkida UTII rakendamisest kogu tsükli jooksul alates valmistamisest kuni akna paigaldamiseni, tingimusel et seda täidetakse mitmetel tingimustel. Sellist tegevust käsitatakse elanikkonnale majapidamisteenuste osutamisena vastavalt artiklile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kood 346.26.

Teeme kohe broneeringu, et teenust tuleks osutada konkreetselt elanikkonnale, s.o. üksikisikud... Sama tegevus juriidiliste isikute suhtes ei kehti tarbijateenuste kohta.

Tegevuse määratlus elanikkonnale koduteenuste osutamiseks, mis on esitatud artiklis. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.27 viitab maksumaksjale ülevenemaalise teenuste klassifikaatori elanikkonnale OK 002-93 (OKUN), mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi 28. juuni 1993. aasta otsusega N 163 (edaspidi klassifikaator).

Koodi 016108 all osutab klassifikaator majapidamisteenuste osana aknaraamide asendamise ja parandamise teenuseid.

Raskused tekivad sellise protsessi komponendiga nagu akna valmistamine. Rahandusministeerium teatas 15.08.2005 N 03-11-05 / 33 ja 28.11.2006 N 03-11-04 / 3/510 kirjades ühemõtteliselt, et aknaraamide tootmine ei ole koduteenus.

Peamine argument on see, et klassifikaatorile viidates ei leia me tõesti seal ühtegi viidet aknaraami või selle valmistamise kohta komponendid... Samal ajal näidatakse tootmist otse osana paljudest muudest majapidamisteenustest. Näiteks kood 013400 hõlmab "metalltoodete remont ja tootmine", kood 014000 - "mööbli tootmine ja remont".

"Aknaraamide tootmine ei kehti majapidamisteenuste suhtes. Sellega seoses tuleks plastist akende tootmisega seotud ettevõtlust maksustada üldise maksustamiskorra või lihtsustatud maksusüsteemi raames" (vt Venemaa rahandusministeeriumi 15.08.2005 kiri N 03-11-). 05/33).

Võttes arvesse asjaolu, et klassifikaator ei näe ette akende tootmist, ei saa kuidagi tunnetada selle lähenemisviisi ebaloogilisust. Fakt on see, et enamikul juhtudel on akende tootmine nende paigaldamiseks teenuste osutamise protsessi lahutamatu osa. Sellised tegevused on kõige tavalisemad ja nõudlus teenuste järele alates tootmisest (valmistamise tellimus) kuni akende paigaldamiseni on kõige suurem.

On üsna ilmne, et üksikisikute paigaldatud aknaraam on eksklusiivne toode. Ja isegi kui on olemas mõned standardsed aknakonfiguratsioonid, ei saa tootja lihtsalt pakkuda vahemikku, mis meelitab ligi nii palju kliente kui eritellimusel valmistatud raamid. Rahandusministeerium seevastu üritab üsna kunstlikult jagada üks orgaaniline teenus kaheks komponendiks. Seetõttu pole kontrolliva organi loogika vaieldamatu.

Ka Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku normid tarbijalepingute kohta (peatüki 37 lõige 2) annavad tunnistust tootmise ja paigaldamise kombineerimise kasuks. Kui maksumaksja töötab majapidamislepingu alusel, mis on selliste suhete kõige korrektsem vormistamine, tuleks tootmist käsitada töövõtja materjalist tööna.

Töölepingu alusel kohustub üks osapool (töövõtja) tegema teise töö (tellija) korraldusel teatud töö ja andma selle tulemuse kliendile üle ning klient kohustub töö tulemuse aktsepteerima ja selle eest maksma (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 702 punkt 1).

Veelgi enam, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksi 773 järgi maksab tellija töövõtja materjalid osaliselt või täielikult lepingu sõlmimisel. Lõplik arveldus tehakse pärast tellija poolt töövõtja tehtud tööde laekumist. See tähendab, et kui valmistamiskulud sisalduvad teenuste osutamise lepingu hinnas, tuleks UTII seisukohast vaadelda kogu tsüklit tarbijateenuste osutamise ühe tegevusena.

Maksumaksjat huvitavad tavaliselt konkreetsed soovitused. Seetõttu võtame öeldu kokku järgmiselt.

Akende valmistamisel koos hilisema paigaldamisega üksikisikutele, eriti vastavalt kliendi individuaalsetele mõõtmetele, soovitame suhte vormistada majapidamislepingu sõlmimisega, lisades valmistamise kulud teenuse hinnasse.

Leping tuleks koostada nii, et reguleerivatele asutustele oleks võimalikult vähe põhjust tootmistegevuse eraldamiseks plastakende tootmise ja paigaldamise üldisest protsessist. Vältige sõnastust, mis sisaldab valmis akna müügi ja ostu elemente. Akna omandiõigus tuleks kliendile märkamatult üle anda osana kogu teenusest, mille eesmärk pole akna tootmine, vaid selle paigaldamisega seotud töö tulemuse loomine. Töövõtja otsustab, kuidas saavutada teenuse tulemus.

Sama tuleks teha ka hinnaga. On hea, kui saate algselt arvutada valmis akna maksumuse ja lisada need kulud vaikimisi teenuse hinnasse, ilma et oleks märgitud summat lepingu hinna komponendina. Samal ajal võite eraldi lepingus näidata materjali maksumuse, mis vastab majapidamislepingu krundile, vältides "valmis akna paigaldamiseta" maksumuse märkimist, mis sisaldab selle valmistamisega seotud tööde maksumust. Mida vähem on tootmisprotsess "isoleeritud", seda vähem on maksuhalduril põhjust nõudeid esitada.

Siin on näide, mis vaidluse korral annab maksumaksjale kõige tõenäolisemalt kohtus tugevaima positsiooni.

Näide.

LLC "Capital Windows" tegeleb plastikakende tootmisega ja müügiga kliendi konkreetseteks mõõtmisteks koos järgneva paigaldamisega. Kliendiga sõlmitakse tööleping, millest nähtub, et klient hüvitab töö eest kulutatud materjali kulud lepingu sõlmimise ajal.

Lepingu objektiks on OÜ "Capital Windows" plastmaterjalist akende paigaldamisega seotud tööde teostamine, mille on valmistanud LLC materjalid ja materjalid.

Lepinguline hind moodustatakse töövõtja materjalide ja lepinguliste tööde maksumusena.

LLC "Okna Stolitsy" taotleb ja maksab UTII-le kogu plastikakende müügi ja paigaldamisega seotud tegevuse kui elanikkonnale osutatavate majapidamisteenuste eest. Põhilise kasumlikkuse füüsiline näitaja on "töötajate arv".

KOLMANDATE ISIKUTE TOODETUD AKNADE PAIGALDAMINE

Sellise elemendi olemasolu nagu paigaldamine võimaldab meil rääkida teenustest.

Kui selliseid teenuseid osutatakse elanikkonnale, on olemas klassifikaatori kohaseid majapidamisteenuseid, seetõttu on majapidamisteenuste jaoks kohaldatav UTII.

Tuletame meelde, et sellise teenuse osutamine juriidilisele isikule ei tähenda võimalust kasutada UTII-d tarbijateenuste jaoks, tuginedes tarbijateenuste määratlusele Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27) tähenduses. Viimasel juhul tuleks maksustada vastavalt üldisele korrale või STS-ile.

Klassifikaatori pakutavate tarbijateenuste tõlgendamisel nägi Venemaa rahandusministeerium veel ühte põhjust UTII kohaldamisest keeldumiseks (12.07.2006 kiri N 03-11-04 / 3/344). Klassifikaatori järgi liigitatakse majapidamisse ainult aknaraamide parandamise ja asendamise teenused. Rahandusministeerium järeldab, et UTII-le kantakse üle vaid need akende paigaldamise teenused, kui olemasolevate akende asemel installitakse. See tähendab, et eraisikute poolt akende paigaldamine ehitatavatele majadele ei kuulu UTII-le üleandmisele!

Lisaks jätab rahandusministeerium klassifitseerija pakutavate aknaraamide "remondist" varem tarnitud toodete garantiiremondi, kuna viimast pole klassifikaatoris otseselt nimetatud.

Kui garantiiremondi olemasolu saab ikkagi dokumentide abil kindlaks teha, siis on peaaegu võimatu tuvastada (ümber lükata) tõsiasja, et enne maja uute akende paigaldamist, isegi vastvalminud majas, polnud üksikisikul teisi aknaraame sisestatud.

Seetõttu ei ole sellel seletusel autori arvates praktilist rakendust. Selle tähendus ei saa sellest siiski selgemaks. Ilmselt peab kohusetundlik maksumaksja teenuste osutamisega seotud toimingute kohta eraldi arvestust pidama:

1) kodanike vastvalminud majadesse akende paigaldamise teenused;

2) akende paigaldamise teenused majadesse, kus aknaraamid tuleb näiteks kulumise tõttu välja vahetada.

Esimese tüüpi tegevuseks rakendatakse UTII. Teist tüüpi tegevust ei saa rahandusministeeriumi sõnul üldse iseloomustada elanikkonnale teenuste osutamisena Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses ning selle maksustamine peaks toimuma vastavalt üldisele korrale või STS-ile.

Rahandusministeeriumi 5. mai 2012. aasta kirjast N 03-11-11 / 144 Venemaa Föderatsioon

Küsimus : Üksikettevõtja (edaspidi - IP) müüb ja paigaldab plastikaknaid. Tooted firmalt Pvc ostetakse kolmandatelt osapooltelt (s.o üksikettevõtja ei tooda midagi). Üksikettevõtja maksab UTII-le kahe näitaja eest: "tarbijateenuste osutamine" ja "jaekaubandus, mis toimub nii statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, millel pole kauplemispõrandeid, kui ka mittestatsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu, piirkond kauplemiskoht mis ei ületa 5 ruutmeetrit. m ". Kas üksikettevõtja rakendab maksusüsteemi seaduslikul kujul UTIIsuhtes neid tegevusi või peaks üksikettevõtja sel juhul rakendama lihtsustatud maksusüsteemi?

Vastus: Maksu- ja tolli- ning tariifipoliitika osakond arutas kaebust maksusüsteemi kohaldamise kohta kaudse sissetuleku ühekordse maksustamisvormi vormis teatavate tegevuste puhul, mis on seotud plastist akende müügi ja paigaldamisega seotud ettevõtmistegevusega, ning edastab apellatsioonkaebuses esitatud teabe põhjal järgmise.

Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi - seadustik) 346.26 kohaselt kantakse maksustamissüsteem teatud tüüpi tegevuste kaudse sissetuleku ühekordse maksu vormis üle eelkõige ettevõtlusega jaekaubanduses, samuti tarbijateenuste osutamisel, nende rühmadesse, alarühmadesse, tüüpidesse ja (või) üksikteenused, mis on klassifitseeritud vastavalt punktile Ülevenemaaline klassifikaator teenused elanikkonnale.

Seadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et jaekaubandus hõlmab ettevõtlusalast tegevust, mis on seotud jaemüügi- ja ostulepingute alusel kaubavahetusega (sealhulgas sularaha, aga ka maksekaartide kasutamisega). Sel juhul reguleerivad müüja ja ostja suhteid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks).

Kooskõlas art. 492 Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks jaemüügilepingu alusel kohustub ettevõttes jaemüügil kauba müügiga tegelev müüja ostjale võõrandama kaupa, mis on ette nähtud isiklikuks, perekonnaks, koduks või muuks ettevõtlusega mitteseotud otstarbeks.

Põhineb art. 493 Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks jaemüügileping loetakse korrektses vormis sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab ostjale sularaha või müügi kviitungi või muu kauba eest tasumist tõendava dokumendi.

Ülaltoodud normidest Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks ja koodeksist järeldub, et peamine kriteerium jaekaubanduse eristamiseks hulgimüük, on ostja ostetud kaupade kasutamise lõppeesmärk.

Sellest lähtuvalt jaekaubanduses Ch. Koodeksi punkti 26.3 kohaldatakse ettevõtluse suhtes, mis on seotud kaupade müügiga jaemüügilepingute alusel nii sularaha kui ka sularaha eest, sõltumata sellest, millisele ostjate kategooriale (füüsilisi või juriidilisi isikuid) neid kaupu müüakse. Samal ajal on kaudse sissetuleku suhtes ühtse maksu kohaldamiseks jaemüügi- ja ostulepingu oluliseks tunnuseks eesmärk, milleks maksumaksja müüb kaupu organisatsioonidele ja eraisikutele: isiklikuks, perekondlikuks, koduseks või muuks ettevõtlusega mitteseotud otstarbeks või kasutamiseks neist kaupadest ettevõtluseks.

Arvestades eeltoodut, kui ülaltoodud normidest ei tulene teisiti Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks ja ch. Koodeksi punkti 26.3 kohaselt võib jaemüügi-ostu-müügilepingute raames füüsilistele ja juriidilistele isikutele sularaha ja sularahata väljamaksete tegemiseks mõeldud plastikakende müügiga seotud äritegevuse üle kanda kaudsele tulule ühekordse maksu vormis maksusüsteemi.

Samal ajal juhime teie tähelepanu asjaolule, et vastavalt Art. Vastavalt seadustiku punktile 346.27 hõlmavad tarbijateenused üksikisikutele osutatavaid tasulisi teenuseid (välja arvatud pandimajade teenused ja remonditeenused, hooldus ja sõidukite pesemine), mida pakub ülevenemaaline teenuste klassifikaator elanikkonnale, välja arvatud mööbli valmistamise ja üksikelamute ehitamise teenused.

Ülevenemaaline teenuste klassifikaator rahvastikule Okei 002-93, heaks kiidetud Venemaa Gosstandarti 28. juuni 1993. aasta otsusega N 163 (edaspidi - OKUN) hõlmavad tarbijateenused eelkõige uste, aknaraamide, ukse- ja aknaraamide (kood 016108) remondi ja asendamise teenuseid OKUN).

Sellega seoses, kui plastikakende müügi- ja paigalduslepingutes tõstetakse eraldi real esile nende paigaldamise teenused või koostatakse eraldi leping nende teenuste osutamiseks, siis võib selliste teenuste osutamisel ettevõtlusega seotud tegevuse üle kanda kaudse sissetuleku ühekordse maksu maksmisele eraldi ettevõtlusliigina. tegevused vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Koodeksi 346.26.

Kui plastikakende paigaldamise teenused sisalduvad müüdud akende maksumuses, siis ei saa sellist tegevust käsitada iseseisva ettevõtlusliigina ja see osutab nende kaupade müügiga seotud teenustele.

Samuti tuleb märkida, et isikliku teenuse osutamisel ettevõtlusega seotud kaudse sissetuleku ühtse maksu maksumaksjad on ainult need organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes pakuvad tarbijalepingute alusel üksikisikutele tasulisi majapidamisteenuseid.

Kui neid teenuseid ei osutata eraisikutele, vaid juriidilistele isikutele, maksustatakse selline tegevus vastavalt muudele maksurežiimidele.

Lisaks soovime teile teatada, et vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrustele, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta otsusega N 329, ja Venemaa rahandusministeeriumi määrustele, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 23. märtsi 2005. aasta määrusega N 45n, kaalub Venemaa rahandusministeerium individuaalseid ja ühiseid taotlusi. kodanikud ja organisatsioonid ministeeriumi haldusalas olevates küsimustes.

Samal ajal ei peeta määruste ja määruste kohaselt sisuliselt läbi vaatamata avaldusi lepingute, organisatsioonide asutatavate ja muude dokumentide kontrollimiseks, samuti konkreetsete majandusolukordade hindamiseks, kui seadusest ei tulene teisiti.

Kooskõlas art. Art. Seadustiku 137 ja 138 sätete kohaselt toimub maksuhaldurite, nende ametnike tegevuse või tegevusetuse vaidlustamine paragrahvis ettenähtud viisil. Seadustiku VII. Igal inimesel on õigus edasikaebamisele maksuhaldurite mitte normatiivse iseloomuga akte, ametnike tegevust või tegevusetust maksuhaldur (kõrgemale ametnikule) või kohtusse.

Asedirektor
Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond
S. V. Razgulin

Tere, Dmitri

Seda äritehingut saab liigitada järgmiselt:

1. Ainult majapidamisteenusena paigaldamisel (ja sel juhul tuleks aknaid ennast käsitada kunstniku materjalina). Sel juhul ei võeta akendelt lisatasu ja kogu teie sissetulek moodustatakse paigaldusteenuse kuludest.

2. Jaemüügiakendena. Installimisteenust pakutakse lisandmoodulina. kaubandusteenus, näiteks pakkimine või kohaletoimetamine. Sel juhul kehtestatakse akende hind selliselt, et need kataksid kõik kulud, kliendi jaoks (ja vastavalt dokumentidele) paigaldamise kulud sisalduvad akende hinnas.

3. Võimalik on teostada ja kahe eraldi toiminguna, kuid samal ajal on UTII jaoks kaks erinevat maksubaasi (müügipind ja tarbijateenuste valdkonnas töötavate töötajate arv).

Selle kohta on kiri: Venemaa rahandusministeeriumi 30. augusti 2012. aasta kiri nr 03-11-11 / 264

Üksikettevõtja sõlmib üksikisikutega lepingud PVC-akende tarnimiseks ja paigaldamiseks. Plastikakende tarne- ja paigaldusteenused sisalduvad kogukulus. Üksikettevõtja võtab taotluse vastu, võtab mõõtmisi, tellib akna kolmandalt osapoolelt ja paigaldab selle. Üksikettevõtjad rakendavad maksusüsteemi UTII kujul, kasutades füüsilist näitajat - töötajate arvu. Maksuhaldur märkis, et nende tegevuste suhtes kehtib üldine maksusüsteem.
Kas see on seaduslik?

Vastus: maksu- ja tolli- ning tariifipoliitika osakond arutas kaebust maksusüsteemi kohaldamise kohta kaudsete tulude ühtse maksu vormis teatud tüüpi tegevuste jaoks seoses plastist akende müügi ja paigaldamisega seotud ettevõtmistegevusega ning teatab apellatsioonkaebuses esitatud teabe põhjal järgmistest:

Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") 346.26 punkti 346.26 kohaselt maksusüsteem teatud tüüpi ja (või) individuaalsed tarbijateenused, mis on klassifitseeritud vastavalt ülevenemaalisele elanikkonna teenuste klassifikaatorile.

Seadustiku artiklis 346.27 on sätestatud, et jaekaubandus hõlmab jaekaubanduse ja ostu-müügilepingute alusel kaubavahetusega seotud ettevõtlust (sealhulgas sularaha ja maksekaartide kasutamisega).

Sel juhul reguleerivad müüja ja ostja suhteid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi - Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) normid.

Kooskõlas art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 492 kohaselt jaemüügi- ja ostulepingu alusel ettevõtlusega tegelev müüja kohustub jaemüügi korras müüma ostjale kaupa, mis on ette nähtud isiklikuks, pere-, kodu- või muuks otstarbeks, mis pole ettevõtlusega seotud.

Põhineb art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 493 järgi loetakse jaemüügi- ja ostuleping õiges vormis sõlmituks hetkest, kui müüja väljastab ostjale sularaha või müügi kviitungi või muu kauba eest tasumist tõendava dokumendi.

Ülaltoodud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja seadustiku normidest järeldub, et peamine kriteerium, mis eristab jaemüüki hulgimüügist, on ostja ostetud kaupade kasutamise lõppeesmärk.

Arvestades eeltoodut, arvestades Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku ja Ch. Koodeksi punkti 26.3 kohaselt võib jaemüügi-ostu-müügilepingute raames füüsilistele ja juriidilistele isikutele sularaha ja sularahata väljamaksete tegemiseks mõeldud plastikakende müügiga seotud äritegevuse üle kanda kaudsele tulule ühekordse maksu vormis maksusüsteemi.

Samal ajal juhime teie tähelepanu asjaolule, et vastavalt Art. Koodeksi 346.27 kohaselt hõlmavad tarbijateenused ülevenemaalise elanikkonna teenuste klassifikaatori poolt üksikisikutele osutatavaid tasulisi teenuseid (välja arvatud pandimajade teenused ja sõidukite remondi, hoolduse ja pesemise teenused), välja arvatud mööbli valmistamise ja üksikelamute ehituse teenused.

Ülevenemaaline teenuste klassifikaator elanikkonnale OK 002-93, mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi 06.28.1993 otsusega N 163 (edaspidi - OKUN), hõlmab uste, aknaraamide, ukse- ja aknaraamide remondi ja asendamise teenuseid (kood 016108 OKUN).

Kui neid teenuseid ei osutata eraisikutele, vaid juriidilistele isikutele, maksustatakse selline tegevus vastavalt muudele maksurežiimidele.

Parimate soovidega, Evgeniya

Tere! Kavatsen avada IP plastakende paigaldamiseks ja asendamiseks, sellega kaasnevaks rõdude ja lodžade viimistlemiseks. Ostan aknad tootjalt või edasimüüjalt. Väikesed tarbekaubad jaemüügis. Küsimus: Milline maksurežiim on selles olukorras parem? Kas ma saan oma tegevust lihtsustatud maksusüsteemi alusel teenuste osutamisena registreerida, kas ma vajan kassaaparaati? Kas UTII maksmine on tulusam, kas vajate sel juhul kassaaparaati? Kus ma pean töötajate registreerimiseks registreeruma? tööleping? Milliseid makse tuleb sel juhul töötajatele maksta ja kuidas mõjutavad need mahaarvamised 6% ja 15% ulatuses lihtsustatud maksusüsteemist?

Sinuga peetakse nõu

maksukonsultant

raamatupidamine ja juriidiline konsultant

Tere pärastlõunal, Dmitri!

Kui teie individuaalne ettevõtja tegeleb plastikakende jaemüügiga (kaupluste ja paviljonide kaudu, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit), ja ka juhul, kui klient - eraisik sõlmib tarbijalepingu tarbijateenuste osutamiseks (paigaldamine, paigaldamine), siis üksikute ettevõtjate tegevust maksustatakse kaudse sissetuleku ühtse maksuga (kui see maksustamiskord kehtib teie piirkonnas). Sel juhul ei saa te lihtsustatud maksusüsteemi kasutada.

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad teha sularahamakseid ilma seda kasutamata kassaseade elanikkonnale osutatavate teenuste puhul vastavalt rangete aruandlusvormide väljaandmisele. Määrus sularahaarvelduste ja (või) arvelduste rakendamiseks maksekaartide abil ilma kassaaparaate kasutamata kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 6. mai 2008. aasta määrusega nr 359 (muudetud Vene Föderatsiooni valitsuse 14. veebruari 2009. aasta otsused nr 112). Vastavalt eeskirjade punktile 2 väljastatakse kviitungid, piletid, reisidokumendid, kupongid, vautšerid, hooajapiletid rangetel aruandlusvormidel, mis on ette nähtud sularahaarvelduste ja (või) arvelduste jaoks maksekaartide abil ilma kassaaparaatide kasutamiseta elanikele teenuste osutamise korral. ja muud dokumendid, mis võrdsustatakse kassatšekkidega. Dokument peab sisaldama kohustuslikud üksikasjad (vastavalt punktile 3):

a) dokumendi nimi, kuuekohaline number ja seeria;

b) nimi ning organisatsiooniline ja juriidiline vorm - organisatsiooni jaoks;

perekonnanimi, nimi, isanimi - üksikettevõtja jaoks;

c) alalise täitevorgani asukoht juriidilise isiku (juriidilise isiku alalise täitevorgani puudumisel - muu organ või isik, kellel on õigus tegutseda juriidilise isiku nimel ilma volikirjata);

d) organisatsioonile antud maksumaksja identifitseerimisnumber ( üksikettevõtja) dokumendi välja andnud;

e) teenuse liik;

f) teenuse maksumus rahas;

g) sularahas tehtud makse summa sularahas ja (või) maksekaardi kasutamine;

h) dokumendi arvutamise ja koostamise kuupäev;

i) operatsiooni eest vastutava isiku ametikoht, perekonnanimi, nimi ja isanimi ning toimingu õigsus, tema isiklik allkiri, organisatsiooni pitsat (üksikettevõtja);

j) muud üksikasjad, mis iseloomustavad osutatava teenuse eripära ja millega organisatsioonil (üksikettevõtjal) on õigus dokumenti täiendada.

Dokumendi vorm valmistatakse tüpograafilisel meetodil või moodustatakse kasutades automatiseeritud süsteemid... Tühja dokumendi täitmisel tuleb samaaegselt välja anda vähemalt üks eksemplar või dokumenditoorikul peavad olema eemaldatavad osad. Samuti määratletakse käesolevas määruses rangete aruandlusvormide vormi kinnitamise kord, mis võrdsustatakse kassakontrollidega, samuti nende raamatupidamise, ladustamise ja hävitamise kord.

Kui üksikettevõtja teeb eraisikutele makseid ( palgad), siis vastavalt aruandeperioodi (maksustamisperioodi) tulemustele tuleb maksuhaldurile esitada ka kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ettemaksete (deklaratsiooni) arvutused.

Lugupidamisega
Larisa Alexandrovna

Keegi ütleb, et pvc-aknaid müüvaid poode on juba praegu palju ja seda pole mõtet teha, kuid ükskõik kui kummaline see ka ei tundu, avanevad igal aastal uued turustusvõimalused ja enamik neist tegutseb edukalt ning teenib pidevat kasumit. Aknaäri on väga konkurentsitihe turusegment ja müügi edukaks läbiviimiseks peate reklaamimiseks kulutama märkimisväärseid vahendeid.

Selles artiklis räägime ainult plastikaknaid müüva poe avamisest ja järgmises artiklis käsitleme uste müümise nüansse. Sageli ühendavad need kaks valdkonda, kuid otsustasime sellegipoolest need eraldada, kuna kõikjal on punkte, mida tuleks ettevõtte asutamisel arvestada.

Ettevõtte formaat ja ruumide valik

Plastikakende jaemüük on äri minimaalne investeering... Sageli on siin peamine asi leida tootja ja korraldada kauba kohaletoimetamine. Kaupade ostmiseks koos järgneva edasimüügiga ei vaja te suuri summasid. See köidab paljusid ettevõtjaid.

Kui läheneda kaubanduspindade valimisele, peaksid ruumid asuma rahvarohkes kohas. Näiteks turu lähedal või suurtes ehituskauplustes. Tuba ise võib olla väike, 10-15 ruutmeetrit. m.See ruum on vaikselt paigutatud töökoht müügijuht ja stendid akende testpaigutustega.

Varustus

Seadmetest, et avada pvc-akende müümiseks ettevõte, peate ostma väga vähe. Esiteks on see müügijuhi töökoht. Kirjutuslaud, tool, arvuti, printer ja kontor.

Teie arvutis peab aknaprofiili maksumuse arvutamiseks olema spetsiaalne kalkulaator, tavaliselt pakuvad seda tarkvara tootjad. Halduril ei ole keeruline ühtegi tellimust arvutada, kuna programm võimaldab teil visuaalselt ehitada vajaliku suurusega akna, valida sektsioonide arvu ja ka avanevaid sektsioone. Samal ajal on tavaliselt sellistes programmides võimalik valida profiili tüüp või bränd, samuti valida liitmike tootja, kellest hind sageli muutub. Näiteks kodumaiste furnituuridega aknad on 5-10% odavamad kui nende analoogsed välismaised aknad.

Teiseks peate üles panema testi paigutustega stendi erinevad tüübid aknaprofiilid.

Kolmandaks, see on stend erinevaid ja lamineeritud akende värvid.

Neljandaks on see aknalaua paigutusega alus.

Testi paigutused aitavad ostjal tehingut lõpule viia, kuna aknalauda või akna on võimalik reaalajas puudutada ja selle kvaliteeti hinnata.

Tarnija otsing

Igal riigil on oma akende ja furnituuri tootjate nimekiri. Samuti eksporditakse sageli palju teistest riikidest, kuid tavaliselt on see profiil juba kallim. Tarnijatega kontaktide loomiseks peate kasutama Internetti, leidma tootmishoonete kontaktandmed ja võtma ühendust nende juhtidega. Suurte tootjate edasimüüjad asuvad tavaliselt peaaegu igas piirkondlikus keskuses ja nende kaudu saate minimaalse juurdehindlusega aknaid osta. Teise võimalusena, kui tootmishooned asuvad läheduses, saate tellida kohaletoimetamise otse sinna ja mitte maksta vahendajale üle.

Peaksite looma kontaktid mitme tootjaga, et potentsiaalsetele klientidele midagi pakkuda oleks. On vaja otsida mitmesuguste rakendustega nii odavate kui ka kallite profiilide varusid.

Lisateenused

Lisateenustena plastakendega kauplemisel saate pakkuda:

Akende paigaldamine - hinnaga umbes 10% tellimuse väärtusest.
Akende toonimine ja mitmesuguste filmide pealekandmine.
Akende kohaletoimetamine objektile.

Nendest lisateenustest saate ka palju raha teenida.

Reklaam

Neid, kes avasid ehitushooajal kuulutuste ajalehte, ehmatasid lihtsalt pvc-akende müügi pakkumiste arv, mõnikord on selliste reklaamidega lihtsalt terved võlad laiali laotatud.

Kui otsustate sarnase reklaami teha, tehke see rahvapärasest eristumiseks originaalseks. See võib olla pilt või kaupluse foto, kuid mõte on märgata.

Teine praegune meetod on lendlehtede levitamine turu lähedal. Eriti sügishooajal, enne külma ilma algust, kui inimesed hakkavad hoolitsema oma kodude soojustamise eest.

Kolmas võimalus on veebisaidi müümine, millel on sisseehitatud kalkulaator. See tuleb käivitada koos kontekstuaalse reklaamiga, samas kui selle ettevõtte reklaami hind on üsna kõrge, nii et peate arvutama eelised ja alles siis alustama.

Neljas võimalus on särav märk, visiitkaardid ja muidugi pidevad tutvustused ja soodusprogrammid.

Kui palju raha peate alustamiseks?

Tegelikult on kõik individuaalne, anname ainult loetelu punktidest, mida tuleks plastikaknaid müüva poe äriplaani väljatöötamisel arvestada.

Ruumide rent - 200 - 250 dollarit
Maksud - 150 dollarit
Müüja palk - 200 dollarit
Varustuse ost - 1000–1500 dollarit
Reklaam - 350 dollarit (+ veebireklaamid).

Kui palju saate teenida?

Teie sissetulek sõltub müügimahust ja võtab loomulikult arvesse hooajalisust. PVC-akendega jaemüügi keskmine marginaal on 30–40%. Pange tähele, et tellimused on tavaliselt suured, nii et teenitav summa on korralik.

Selle põhjal saate arvutada oma kasumi.

Järeldused. Täna kaalusime plastikaknaid müüva poe avamise äriideed ja võime öelda, et see on väga kasumlik, kuid konkurentsivõimeline ettevõte, mida saab õige lähenemise korral hästi reklaamida ja teenida suurt kasumit.

Kas teil on selle kohta mõtteid? Ootame teie kommentaare.