Operatiivanalüüsvõi cVP analüüs (kulud - väärtus - kasum - kulud - maht - kasum), sõltuvuse jälgimine majandustulemused Organisatsioon toodangu (müügi) mahu osas on tõhus meetod operatiivseks ja strateegiliseks planeerimiseks organisatsiooni tasandil. Operatiivanalüüsi ülesanne on leida muutujate ja püsikulude, ahela ja müügimahu kõige kasulikum kombinatsioon.

Operatiivanalüüsi käigus tehakse selle standardversioonis järgmised eeldused.

• 1. Valmistoodete (teenuste) müügimahu muutumisel kasutatakse kulude liigitust käitumise iseloomu järgi. Kulud jagunevad püsikuludeks ja muutuvkuludeks.
• 2. Eeldatakse, et kõik valmistatud tooted (teenused) müüakse kavandatud aja jooksul.
• 3. Analüüsi kriteeriumiks võetakse kasum enne makse; põhitegevus, mitte puhaskasum.

Analüüsi ja planeerimise objektiks on tulud ja brutokulud. Analüüsi lõpptulemusena käsitletakse tulude ja brutokulude erinevust. CVP analüüsi osana mõõdetakse seda tulemust ärikasum - kasum enne intresse ja makse ( kasum enne intresse ja makse - EBIT ).

Ärikasumi olemasolu kindlal ajaperioodil ei tähenda, et organisatsioonil oleks piisav rahavoog, kuna selle väärtuse määravad organisatsiooni käibevara ja jooksvad võlad. Kuid kui organisatsioon ei suuda mitme perioodi jooksul ärikasumit teenida, pole positiivset rahavoogu vaja oodata. Ärikasum on organisatsiooni rahateenimise võime vajalik, kuid mitte piisav tingimus.

Operatiivanalüüsi jaoks kasutatakse nn kasumimarginaali vormingut. Piiritulu (marginaalne tulu - MK ) on kaupade (teenuste) müügist saadud tulu, millest on lahutatud muutuvad kulud. Brutomarginaali maksimeerimine on juhtimise üks peamisi eesmärke, sest just see on püsikulude katmise ja kasumi teenimise allikas.

Lisaks marginaalsele sissetulekule on operatiivanalüüsi põhielemendid tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis), organisatsiooni rahaline tugevus ja tegevuse võimendus.

Vaatleme neid mõisteid üksikasjalikumalt.

Murdepunkt (tasuvuspunkt ) on määratletud järgmiselt:

• müügimaht, mille puhul tulu võrdub kogukuludega;
• müügimaht, mille juures marginaalsissetulek on võrdne püsikuludega.

Niipea, kui on saavutatud tasuvuspunkt, toob iga täiendavalt müüdud tooteühik (osutatava teenuse ühik) lisakasumi, mis võrdub investeeritud tuluga toote (teenuse) ühiku kohta.

Tasuvuspunkti arvutamiseks kasutatakse tulude saldol põhinevaid lihtsaid suhtarvusid:

Tulu \u003d muutuvad kulud + püsikulud + kasum.

Üldisem arutluskäik on järgmine vaade... Las olla r on teenuse (toote) ühiku hind, a Q - toodangu maht teatud aja jooksul. Kirjutagem mudeli põhivõrrand, mis sümboliseerib asjaolu, et kasum enne makse NI on määratud kogutuluga, millest lahutatakse kõik püsikulud ja muutuvkulud

ΕΒΙΤ \u003d pQ - vQ – FC,

kus v - muutuvkulude väärtus toodanguühiku kohta; FC - püsikulude kogusumma teatud aja jooksul.

Kasumimäära punkt ( BEP ) vastab definitsiooni järgi tingimusele EBIT \u003d 0, kust

Seega on tasuvuspunkti arvutamiseks vaja jagada püsikulude väärtus teenuste hinna (toodete müük) ja teenuste ühiku (toodete) muutuvkulude väärtuse vahega. Seda erinevust nimetatakse ühiku investeeritud tulu (ühiku sissemakse marginaal ).

Kui ülesandeks on määrata rakendamise sihtmaht Q t , need. selline müügimahu väärtus, mis vastab ärikasumi etteantud väärtusele EBIT t , siis kasutame sarnast suhet:

EBIT t \u003d pQ t – vQt – FC,

Seega võimaldab tasuvuspunkti kindlaksmääramine organisatsioonil hindade ja müügimahu põhjendamiseks tasuvusoperatsiooniga, samuti müügi hinna ja mahu määramiseks tasemel, mis tagab sihtkasumi.

Organisatsiooni eduka töö oluline tunnus on väärtus rahaline ohutusvaru (ohutusvaru), mis määratakse kavandatud müügitulu ja tasuvuse vahe vahel. Mida kõrgem on see näitaja, seda turvalisem on organisatsioon negatiivsete muutuste (tulude vähenemine või kulude suurenemine) ohus.

Seadus juhtkang (tegevusvõimendus) avaldub selles, et igasugune müügitulu muutus tekitab alati ärikasumi tugevama muutuse. See mõju tuleneb püsivate ja muutuvate kulude erineva mõju mõjust organisatsiooni tegevuse finantstulemuste kujunemisele, kui tootmise (müügi) maht muutub.

Tööhoova jõud (võimenduse aste - DOL ) arvutatakse marginaalse tulu ja ärikasumi suhtena ning näitab, mitu protsenti kasumi muutusest annab iga tulude muutuse protsent:

Operatiivse finantsvõimenduse tugevus on suurim siis, kui müügimaht on tasuvuse künnise lähedal ja väheneb koos tasuvuse künnisega. Töövõimendus toimib mõlemas suunas võrdse jõuga: nii müügimahtude kasvu kui ka vähenemisega. Seetõttu mida rohkem jõudu finantsvõimenduse mõju, seda suurem on selle ettevõttega seotud risk.

Lõppkokkuvõttes võimaldab operatiivanalüüs:

• ennustada tootmiskulusid ja selle müügist tulenevat finantstulemust;
• määrata kindlaks müügimahu kriitilised tasemed, muutuvad kulud toodanguühiku kohta, püsikulud, hinnad asjakohaste tegurite antud väärtuse jaoks;
• luua turvatsoon (rahalise tugevuse varu);
• hinnata tootmise efektiivsust teatud tüübid kaubad (teenused);
• põhjendada optimaalseid võimalusi juhtimisotsuste langetamiseks seoses tootmisvõimsuse, sortimendi, hinnapoliitika kulude minimeerimiseks ja kasumi suurendamiseks.

Tasuvuspunkti arvutamise peamiste meetodite omadused. CVP-analüüsi nimetatakse sageli ka tasuvuspunkti määramiseks. Selle peamised ülesanded on: müügimahu arvutamine, mille korral on tagatud kulude täielik katmine, tasuvuse piir, kasumlikkuse künnis; müügimahu arvutamine, tagades, et muud asjad oleksid võrdsed, vajaliku kasumi saamine; analüütiline hinnang müügimahu kohta, kus ettevõte suudab olla konkurentsivõimeline finantstugevuse marginaaliga; ...

Jagage oma tööd sotsiaalmeedias

Kui see töö teile lehe lõpus ei sobinud, on olemas sarnaste teoste loend. Võite kasutada ka otsingunuppu

VENEMAA FÖDERATSIOONI TEADUSMINISTEERIUM JA HARIDUS

GOU VPO "ISU" KOGU BRATSKIS

Juhtimise ja kaubanduse osakond

ESNA

erialal "Kulude juhtimine"

teemal:

CVP analüüs

2012

1. Olemus, ülesandedCVP analüüs.

CVP -analüüs (Cast Value Profit - kulud, maht, kasum) - meetod ressursside optimaalseks jaotamiseks tootetüüpide kaupa ja otsuste langetamine kaupade tootmise kohta.CVP analüüsi nimetatakse sageli ka kasumipunkti määramiseks. See aitab määrata kulude katmiseks ja soovitud kasumi saavutamiseks vajaliku müügimahu.

CVP analüüs võimaldab teil ka kindlaks teha, kuidas müügihindade, muutuvate ja püsikulude ning tulude muutused mõjutavad kasumit. Teisisõnu, need kulude, tulude (tulude), tootmise ja kasumi vahelised seosed moodustavad finantstegevuse põhimudeli ja võimaldavad analüüsitulemusi kasutada lühiajaliseks kavandamiseks ja alternatiivsete lahenduste hindamiseks.

Selle peamised ülesanded on:

• müügimahu arvutamine, mille korral tagatakse kulude täielik katmine - tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis);
• müügimahu arvutamine, mis muudel juhtudel on võrdne, saab vajaliku kasumi;
• analüütiline hinnang müügimahu kohta, kus ettevõte suudab olla konkurentsivõimeline (rahalise tugevuse marginaal);
• toodete hinna määramine, võimaldades tagada nõudlust ja kasumit kavandatud tasemel;
• kõige tõhusamate tootmistehnoloogiate valik;
• optimaalse tootmiskava vastuvõtmise rakendamine.

Eeldused (või kasutustingimused) CVP analüüs:

1. kulud tuleks mõistlikult jagada fikseeritud ja muutuvaks osaks;
2. müüdud toodete hinnad on ühelt poolt ja teiselt poolt tarbitud tootmisressursside hinnad püsivad;
3. toodete valik on püsiv;
4. toodangu maht on ligikaudu võrdne müügimahuga;
5. saadud tulu on otseselt proportsionaalne toodete mahuga;
6. ettevõtte efektiivsus jääb muutumatuks.
7. Piimasissetulek, selle roll aastalCVP - analüüs

CVP meetod põhineb tasuvuse põhimõttel, see tähendab, et saate katta kulusid ainult siis, kui kogu sissetulek miinus muutuvad kogukulud on võrdsed püsikulude tasemega. Iga tootlustase, mis ületab tasuvuspunkti, on kasumlik. Selle analüüsi läbiviimise metoodika hõlmab tasuvuse graafiku koostamist, mis põhineb hinnanguliste tulude, kulude ja tootmismahtude andmetel, ning arvukate näitajate arvutamist, millest keskne on piiritulu.

Piirtulu on vahe ettevõtte toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tulu ja muutuvate kulude summa vahel.

Kasumlikkuse künnis (tasuvuspunkt) on toote müügi mahtu iseloomustav näitaja, mille juures ettevõtte toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadav tulu võrdub kõigi tema kogukuludega, s.t. see on müügimaht, mille korral ettevõttel pole kasumit ega kahjumit.

Tootmise võimendus on mehhanism ettevõtte kasumi haldamiseks sõltuvalt toodete (ehitustööde, teenuste) müügimahu muutustest.

Piiratud ohutustegur on toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tegelike tulude protsentuaalne kõrvalekalle künnistulust (kasumlikkuse künnis).

Tootmise tasuvuse analüüsimiseks on eelduseks ettevõtte kulude jagamine fikseeritud ja muutuvaks. Nagu teate, ei sõltu püsikulud toodangu mahust ning muutujad muutuvad koos toodangu ja müügimahu suurenemise (vähenemisega). Püsivate ja muutuvate kulude katmiseks mõeldud tulu summa arvutamiseks tootmisettevõtted oma praktikas kasutavad nad selliseid näitajaid nagu piiritulu väärtus ja määr1 .

Piirtulu suurus näitab ettevõtte panust püsikulude katmisse ja kasumi teenimisse.

Piimasissetuleku suuruse määramiseks on kaks võimalust:

1. Kõik muutuvkulud lahutatakse ettevõtte müügituludest müüdud toodete eest; kõik otsesed kulud ja osa üldkuludest (üldised tootmiskulud), sõltuvalt toodangu mahust ja liigitatuna muutuvkuludeks.

2. Piirtulu väärtus määratakse ettevõtte püsikulude ja kasumi liitmise teel.

Piirtulu keskmise väärtuse all mõistetakse toote hinna ja keskmiste muutuvkulude erinevust. Piiritulu keskmine väärtus peegeldab üksuse panust püsikuludesse ja kasumisse.

Piirtulu määr on marginaalse tulu summa osakaal müügitulus või (konkreetse toote puhul) marginaalse tulu keskmise väärtuse osakaal toote hinnas.

Nende näitajate kasutamine aitab kiiresti lahendada mõningaid probleeme, näiteks määratleda erinevate toodangumahtude kasumi suurus.

1. Tasuvuspunkti arvutamise peamiste meetodite omadused

Kulude-mahu-kasumi analüüsi nimetatakse praktikas mõnikord tasuvuspunkti analüüsiks. Tasuvuspunkti all mõistetakse sellist tulu ja sellist ettevõtte toodangumahtu, mis tagab kõigi kulude katmise ja nullkasumi, s.t. see on müügimaht, mille korral ettevõttel pole kasumit ega kahjumit. Seda punkti nimetatakse ka "kriitiliseks" või "surnud" või "tasakaalu" punktiks. Kirjandusest leiate sageli selle punkti tähise BEP (lühend "tasuvuspunkt"), st. kasumlikkuse punkt või künnis.

Tasuvusanalüüs on üks tõhusamaid vahendeid ettevõtte tegevuse kavandamiseks ja prognoosimiseks. See aitab ärijuhtidel kindlaks teha muutuvate ja püsikulude, hinna ja müügimahu optimaalsed proportsioonid ning minimeerida äririski.

Kasumlikkuse künnis (tasuvuspunkt) on toote müügimahtu iseloomustav näitaja, mille juures ettevõtte toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadav tulu võrdub kõigi tema kogukuludega. See tähendab, et see on müügimaht, mille korral majandusüksusel pole kasumit ega kahjumit. Praktikas kasutatakse tasuvuspunkti arvutamiseks kolme meetodit:

1. Graafiline meetod. Tasuvuspunkti leidmine taandub keeruka ajakava koostamiseks "kulud - tootmismaht - kasum". Joonestamisjärjestus on järgmine:

1. graafikule joonistatakse püsikulude joon (FC), mille jaoks tõmmatakse abstsissi teljega paralleelselt sirge joon;
2. abstsissteljel valitakse ükskõik milline punkt, see tähendab mingi maht; Tasuvuspunkti leidmiseks arvutatakse kogukulude summa (püsiv ja muutuv); sellele väärtusele vastavale diagrammile on ehitatud sirgjoon TS;
3. suvaline punkt abstsissil valitakse uuesti ja sellele leitakse müügitulu summa; konstrueeritakse sellele väärtusele vastav sirge (TR).

Joonis: 1. Raamatupidamismudeli tasuvuse graafik

Näidatud joonisel fig. 1 tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis) on kogutulu ja kogukulu graafikute ristumiskoht. Tasuvuspunkt on graafikul punkt A, mis asub kulude ja tulude väärtuse põhjal ehitatud sirgete ristumiskohas.

Tasuvuspunktis on ettevõtte saadud tulu võrdne ettevõtte kogukuludega, samas kui kasum on null. Tasuvuspunktile vastavat tulu nimetatakse lävetuluks. Toodangu (müügi) mahtu tasuvuspunktis nimetatakse toodangu (müügi) künnismahuks. Kui ettevõte müüb tooteid, mis on väiksemad kui müügimaht, siis kannab see kahjumit, kui rohkem, siis kasumit.

2. Võrrandite meetod: põhineb ettevõtte kasumi arvutamisel järgmiselt valemilt:

Tulu - muutuvad kulud - püsikulud \u003d kasum; (1)

Selle valemi indikaatorite arvutamise protseduuri kohta tasuvuspunkti arvutamiseks võib seda esitada järgmiselt:

P * X - Yvc * X - Yfc \u003d 0; (2)

kus P on ühiku hind;

Yvc - muutuvad kulud toodanguühiku kohta;

Y fc - püsikulud;

X on toodangu künnismaht.

X \u003d Y FC / (P-Yv c); (3)

3. Võrrandimeetodi variatsioon on marginaalse tulu meetod, mille korral tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis) määratakse järgmise valemiga:

X \u003d Y f s / Nmd; (4)

kus Nmd on marginaalse sissetuleku määr.

Piiritulu norm on marginaalse tulu väärtuse osakaal müügitulus või (üksiktoote puhul) marginaalse tulu keskmise väärtuse osakaal toote hinnas (P-Yvc väärtus valemist 3).

Lisaks kulu-tootmise-kasumi analüüsis käsitletud näitajatele on vaja arvutada ka ohutuse piiriteguri ja tootmise võimenduse taseme näitajad. Nende näitajate kasutamine aitab kiiresti lahendada mõningaid probleeme, näiteks määratleda kasumi suurus erinevate toodangumahtude jaoks.

Piiriline ohutusvaru (MW) on väärtus, mis näitab toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tegelike tulude ületamist üle künnise, tagades kasumliku müügi. Selle näitaja määrab järgmine valem:

(5)
Mida suurem on ohutusvaru, seda parem on ettevõttele.

1. Süsteem teabetugi CVP analüüs

CVP analüüsi teabetoetussüsteem peaks sisaldama järgmist peamist tüüpi teavet:

1. Raamatupidamise teabeallikad

• andmed raamatupidamine ja aruandlus,
• andmed juhtimisarvestus ja sisemine aruandlus,
• statistilised raamatupidamis- ja aruandlusandmed,
• valikulised volikirjad;

2. Raamatupidamisest välja jäävad teabeallikad:

• alaliste tootmiskoosolekute materjalid,
• töökollektiivide ja aktsionäride koosolekute materjalid,
• statistikaasutustes ja ajakirjades avaldatud teave statistiliste asutuste kohta, samuti lisateave, mis antakse kasutaja nõudmisel äritingimustel,
• teaduslik ja tehniline teave kaasaegses maailmas ja kodumaiste saavutuste kohta konkreetses piirkonnas,
• teaduslik ja tehniline teave tootjate ja konkurentide tehniliste ja tehnoloogiliste võimaluste kohta,
• teave toodete ja nende toorainete hindade, tooraineturu,
• teave võimalike müügiturgude ja nende suutlikkuse kohta,
• teave sise- ja välisfinantseerimise võimaluste, tarbija maksevõime jms kohta.

1. Taotluse asjakohasusCVP -analüüs kulude juhtimises

See teema on väga asjakohane, kuna aluseks on kasumi moodustamine ja haldamine äritegevused... Saadud kasumi suurus on majandusüksuste tegevuse tulemuslikkuse tunnus. Üks üsna lihtne ja samal ajal efektiivne analüüsimeetod ettevõtte operatiiv- ja strateegilise planeerimise ning ettevõtte finantsmajandusliku tegevuse juhtimiseks on operatiivanalüüs, mida nimetatakse ka kulude-mahu-kasumi analüüsiks või CVP-analüüsiks. See meetod võimaldab paljastada tegevuse finantstulemuste sõltuvust kulude, hindade, tootmismahtude ja toodete müügi muutustest. See on ettevõtlusmajanduse taastumiseks turukeskkonnas äärmiselt oluline.

CVP analüüs võimaldab teil leida kõige soodsama seose muutuvate ja püsikulude, hinna ja tootmismahu vahel. Peamine roll ettevõtte käitumisstrateegia valimisel kuulub marginaalse sissetuleku näitajale.

Teised sarnased teosed, mis võivad teile huvi pakkuda
4267.		Spektraalanalüüs	3,49 KB
	Spektraalset analüüsi kasutatakse nii mürasummutuse kui ka muude andmetöötlusprobleemide jaoks. Andmekogumi yy spektrit nimetatakse teatud algoritmi kohaselt saadud teise koordinaadi või koordinaatide Fw funktsiooniks. Kõik integraalsed teisendused on tõhusad omaenda andmeanalüüsiülesannete lahendamiseks.
4304.		Harmooniline analüüs	7,81 KB
	Nad lisavad ka, et alatoonid on vibratsioonid, mille sagedused on fundamentaalse mitmekordsed. On selgelt näha, et teatud sagedusega mitme sagedusega harmooniliste lisamisel võib saada soovitud kuju võnkeid ja mida suurem on harmooniliste arv, seda selgemini ilmub soovitud võnkumise kuju.
20446.		FMEA - ANALÜÜS	199,93 KB
	Võimalike mittevastavuste tüüpide ja tagajärgede analüüsi kasutavad paljud maailma ettevõtted laialdaselt nii uute disainilahenduste ja tehnoloogiate väljatöötamiseks kui ka kvaliteedi analüüsimiseks ja kavandamiseks. tootmisprotsessid ja tooted. FMEA metoodika võimaldab hinnata võimalikke disaini mittevastavusi ja tehnoloogilisi protsesse valmistoote või selle komponentide kujundamise ja loomise varases staadiumis.
1937.		RAHVASTIKU ANALÜÜS	41,31 KB
	Populatsiooni parameetrid Populatsioon on ühe liigi isendite rühm, kes hõivab teatud ruumi - territooriumi või veeala - ja töötab bioloogilise koosluse osana. Populatsiooni parameetrid määratakse selle koostoime mehhanismide abil teiste liikidega ja ka keskkonna abiootiliste teguritega. Ökoloogias rõhutatakse, et populatsiooni tunnuste kandja on rühm, kuid mitte eraldi indiviid. Praktiliste probleemide lahendamisel eeldatakse, et inimeste sündimise ja ellujäämise võimaluse määrab intrapopulatsioon ...
21780.		Filmi jooksev analüüs	10,84 KB
	Film Kaks seltsimeest ei suuda minu meelest anda mingit huvitavat ja tõelist ettekujutust ajastust, mis neis filmides aset leiab. Neid kahte filmi võtsid erinevad režissöörid üles erinevatel režissööridel, kellel oli absoluutselt erinev lähenemine näitlejate kujunemisele, ühelt poolt paljastavad nad elavaid pilte inimestest, teiselt poolt aga näitavad mahus nende aastate ajaloolisi murranguid Venemaal, mis inimeste elu kohutavalt purustavad. 1970. aastal Nõukogude võimu all filmitud filmi Jooksmine välimus ise ...
534.		Ohuanalüüs	4,79 KB
	Ohuanalüüs Kvalitatiivne ja kvantitatiivne analüüs võib aidata ohte ennetada ja nendeks valmistuda. Ohuanalüüsi objekt on süsteem, mis koosneb kolmest elemendist: inimene-masin ja keskkond... Ohuanalüüsi algoritm põhineb järgmistel definitsioonidel: õnnetus on erakorraline seisund, mis hõlmab inimkeha kahjustamist. Ohuanalüüs muudab ülaltoodud hädaolukorrad prognoositavaks ja aitab seetõttu neid ennetada.
10655.		Andmete analüüs	467,31 KB
	Alternatiivne hüpotees esindab alternatiivset teooriat, mida nullhüpoteesi tagasilükkamise korral peetakse automaatselt õigeks. Teststatistika on statistika, mis arvutatakse pärast andmete analüüsimist, mida kasutatakse nullhüpoteesi aktsepteerimiseks või tagasilükkamiseks.
18659.		Kaubandusettevõtte analüüs	134,11 KB
	Analüüsile määratakse selle ülesande täitmisel oluline roll majanduslik tegevus kaubandusettevõtted. Tema abiga töötatakse välja peegeldused ja taktikad kaubandusettevõtte arenguks, plaanide ja juhtimisotsuste põhjendamine, teostamise kontrollimine, reservide määramine kauplemistegevuse tõhususe suurendamiseks
12800.		Turu atraktiivsuse analüüs	255,14 KB
	Sellise analüüsi objektiks on müügi mõõtmine ja prognoosimine. eluring ja iga segmendi kasumipotentsiaal kaubaturg... Need prognoosid ja turupotentsiaali mõõtmine on põhiteave juhtimisotsuste tegemisel investeeringute ja võimsuse kohta. Ilmselt tähendab see määratlus aluseks oleva turu esialgset tuvastamist.
12799.		Ettevõtte konkurentsivõime analüüs	107,48 KB
	Konkurentsieelis on toote või kaubamärgiomaduse need omadused, mis loovad ettevõttele teatava paremuse otseste konkurentide ees. müük või konkreetse ettevõtte või toote müük. Konkurentsieelist nimetatakse väliseks, kui see põhineb toote eristavatel omadustel, mis loovad ostjale väärtust kulude kaudu või vähendades neid. Konkurentsieelis on sisemine, kui see põhineb ettevõtte kulude paremusel ...

Kasumiläbianalüüsi ja sihtkasumi planeerimise väärtus on see, et see lähenemine võimaldab teil hinnata teatud tüüpi toodete kasumlikkust, kehtestada ettevõtte "ohutusvaru" ja kavandada toodete müügimaht, mis tagab soovitud kasumiväärtuse.

CVP analüüs. Põhisätted

Nagu näitab praktika, on kõige tõhusamad ettevõtted, mis tagavad tootmisrajatiste kasutamise täieliku tootlikkuse tasemele lähedasel tasemel. Vaatamata sellele võivad ettevõtted olla kahjumlikud. Ettevõtete kasumlikkusel võib olla palju põhjusi (viivitused rakendamisel, komponentide puudus, tooraine halb kvaliteet jne).

Kui ettevõte tegutseb madalamal tootmisvõimsuse rakendusastmel, s.t. toodab oluliselt vähem tooteid kui kogu tootlikkus, ei suuda tulud sageli katta kõiki kulusid. Kui tootmisvõimsuste rakendusaste tõuseb, võib loota, et saavutatakse olukord, kus kogutulud võrduvad kogukuludega. Siinkohal pole kasumit ega kahjumit. Seda olukorda nimetatakse tasuvuse olukorraks. Seega jõuame tasuvuse kontseptsioonini.

Kasumlikkuse analüüsehk analüüs "kulud - müügimaht - kasum" (Cost-Volume-Profit, CVP-analysis, nagu seda sageli nimetatakse) on analüütiline lähenemine kulude ja tulude seose uurimisele erinevatel müügitasanditel. Loe ka vaalumaatriksi kohta.

Tasuvusanalüüsi ja sihtkasumi planeerimise praktiline väärtus on see, et see lähenemine võimaldab:

• hinnata teatud tüüpi toodete võrdlevat kasumlikkust, mis annab aluse optimaalse tooteportfelli valimiseks;
• kehtestada ettevõtte praeguses seisus "ohutusvaru";
• kavandada toodete müügimaht, mis annab soovitud kasumi väärtuse.

Tasuvusanalüüsi läbiviimisel selle standardis (klassikalises versioonis) aktsepteeritakse järgmisi väljajätmisi.

1. Kui valmistoodete müügimaht muutub, kasutatakse kulude liigitust nende käitumise iseloomu järgi. Kulud jagunevad püsikuludeks ja muutuvkuludeks.
2. Eeldatakse, et kõik valmistatud tooted müüakse kavandatud aja jooksul.
3. Analüüsi kriteeriumiks võetakse kasum enne makse, s.t. põhitegevuse tulu, mitte puhaskasum.

Kõiki tasuvusanalüüsi järgnevaid küsimusi käsitletakse peamiselt nende eelduste raames. Oluline on rõhutada, et eeldus 2 ei ole selles analüüsis kriitiline.

Fakt on see, et CVP analüüs on mõeldud hindamiseks majanduslik efektiivsus ettevõtte tegevus ärikasumi saamiseks, s.t. potentsiaali raha teenimiseks. On selge, et kui ärikasum on suur ja kaup on lattu kinni jäänud, toob see ettevõttes kaasa rahapuuduse. Kuid tasuvuse analüüsis seda ülesannet ei arvestata. Ükskõik kui palju kaupu lattu jääb, ei muutu ettevõtte kasumlikkus.

Veel kord tuleb rõhutada CVP analüüsi metoodika praktilist suundumust. Praktikas finantsjuhtimine eristada kahte analüüsi ja planeerimise alust:

1. tekkepõhise (või ressursi) põhjal;
2. rahalisel alusel.

Vastavalt tekkepõhisele alusele on analüüsi ja planeerimise objektiks tulud kui ettevõtte sisendressursside voog ja brutokulud kui väljundressursside voog. Analüüsi lõpptulemuseks loetakse sisend- ja väljundressursside voo erinevust.

CVP analüüs töötab eranditult tekkepõhiselt, mõõtes ettevõtte tegevust ettevõtte ärikasumi järgi. Ärikasum kajastab ainult kaudselt äritegevuse kogu rahavoogu. Selle rahavoo hindamine ja kavandamine on analüüs, mis viiakse läbi rahapõhiselt. Seda küsimust käsitletakse selle raamatu järgmises peatükis. Seniks analüüsime ja kavandame eranditult ärikasumit. Ärikasumi olemasolu kindlal ajaperioodil ei tähenda, et ettevõttel oleks piisav rahavoog, kuna selle väärtuse määrab ettevõtte käibevara ja võlgade olukorra dünaamika. Kuid kui ettevõte ei suuda mitme perioodi jooksul teenida ärikasumit, ei tohiks oodata positiivset rahavoogu.

• Strateegiline raamatupidamine ja äritegevuse hindamine

CVP analüüsi kasumiaruanne

CVP analüüs kasutab vormingut kasumiaruannemis erineb tavapärasest IFRS-vormingust. Traditsioonilises vormingus järgitakse tootmiskulude (otsesed materjalid, otsene tööjõud ja tootmise üldkulud) ning mittetootmise (haldus- ja müügikulud) põhiklassifikatsiooni. Need kulud arvatakse seejärel tuludest maha, mille tulemuseks on puhas äritulu.

Selle aruande vorm on esitatud tabelis. 1. Tuleb märkida, et selles vormingus kasutatud kulud hõlmavad nii muutuvaid kui ka püsivaid komponente. Seda vormingut ei saa kasutada planeerimise eesmärgil, kuna see ei võimalda jälgida kaupade müügimahu muutustest tingitud kulude muutusi.

Tabel 1. Kasumiaruande traditsiooniline vorming

Müügitulu (ilma käibemaksuta)		120 000
Vähem tootmiskulusid		60000
Brutokasum (vaata, mis see on)		60000
Miinus tootmisega mitteseotud kulud:
rakendamine	31 000
administratiivne	19 000
Puhas äritulu (enne makse)		10 000

Planeerimise eesmärgil kasutatakse kasumiaruande vormingut (tabel 2), mille aluseks on Osamaksude marginaal... See termin tõlgitakse tavaliselt kasumimarginaali või investeeritud tuluna.

Tabel 2. Kasumiaruande vormindamine kasumimarginaali põhjal

Lõpptulemus on loomulikult sama mis eelmisel juhul. Kuid nüüd on meil võimalus kasumi väärtust planeerida, kuna müügimahu muutusega muutuvad ainult muutuvkulud, püsivad kulud jäävad samaks. Selles vormingus ilmus uus üksus - marginaalkasum. Selle tunnuse tähenduses peaks marginaalne kasum katma kõik püsikulud ja andma antud kasumi väärtuse.

Kasumimarginaali olulisust ettevõtte tooteportfelli analüüsimisel on raske üle hinnata. See näitaja on mingi toote või tooteportfelli majanduslik tulemuslikkus. Tõepoolest, kui marginaalne kasum toodanguühiku kohta on 200 rubla, siis iga uue müüdud kaubaühiku korral saab ettevõte 200 rubla. saabunud. Sellises olukorras peaksid ettevõtted püüdma, et portfellis oleks võimalikult palju kõrge marginaaliga tooteid.

CVP analüüsi läbiviimisel on oluline tegur kulude jagamine muutujateks ja fikseeritud. Muutuvad kulud varieeruvad definitsiooni järgi (tervikuna) otseselt proportsionaalselt tootmise ja müügi suurenemise või vähenemisega (eeldades, et ühikukulud jäävad peaaegu konstantseks, stabiilseks). Vastupidiselt muutuvkuludele püsikulud ei muutu, kui tootmise ja müügi tase teatud aja jooksul (näiteks aasta jooksul) muutub.

Muutuvkulude hulka kuuluvad tooraine ja tarvikute, energia ja kommunaalteenuste (mida kasutatakse tootmisprotsessis), müügitasude (kui need määratakse müügimahu järgi), töötajate palkade (eeldusel, et need kogunevad vastavalt tükitariifide süsteemile) maksumusele. Püsikulude näited on hoonete ja seadmete amortisatsioonikulud, põhieelsete kulude, üüri ja liisingu amortisatsioon (mis ei muutu müügi ja tootmise muutustega), laenuintressid, töötajate, juhtide, kontrollerite palgad (mis eeldatavasti jäävad muutumatuks kui tootmistase), üldised halduskulud.

Mõned neist kuludest, näiteks palgad või üldised halduskulud, võivad varieeruda vähem otseselt proportsionaalselt mahuga ega ole samas konstantsed. Neid võib tähistada segatüüpidena (poolmuutujad). Selliseid kulusid saab jaotada muutuvateks ja püsikomponentideks ning käsitleda eraldi.

Selle analüüsi käigus huvitavad meid peamiselt kulud, mis jäävad tootmise ja müügimahu muutmise käigus muutumatuks. Neid omadusi nimetatakse invariantideks. Oma muutumatuse tõttu on invariandid planeerimisprobleemide lahendamise aluseks.

Definitsiooni järgi muutuvad muutuvad kogukulud (teatud aja jooksul) proportsionaalselt toodangu mahuga, samas kui kulu ühe tootmisühiku kohta jääb samaks. Sellest omadusest lähtuvalt võetakse muutuvate kulude analüüsi muutumatuse korral kulu ühe toodanguühiku kohta, mis ei muutu toodangu ja müügimahu muutumisel.

Püsikulude analüüsimisel tuleb alati meeles pidada, et "püsiva" määratlus on seotud ainult müüdud kaupade mahuga. Teisisõnu, "püsikulud" ei pruugi olla konstantsed, kui muutub mõni muu ettevõtte tegur, näiteks tootmisrajatise temperatuuri hoidmiseks kasutatud energiaallika amortisatsioonimäär või ühikuhind. Püsikulude määratluse kohaselt jäävad tootmise mahu muutumisel püsivkulude kogumahud teatud aja jooksul muutumatuks ning püsikulud toodanguühiku kohta muutuvad: need suurenevad mahtude vähenemisega ja vähenevad mahtude kasvuga. Sellest tulenevalt kasutatakse püsikulude analüüsimisel muutumatuna ettevõtte kogukulusid teatud aja jooksul.

Püsikuludel on veel üks omadus: need võivad muutuda toodangu mahu olulise muutumisega. Pealegi on see muutus oma olemuselt reeglina järsk. Näiteks võib tootmise kasv eeldada täiendava tootmispinna rentimist ja uute seadmete ostmist, mis suurendab uute ruumide üüri püsikulusid, samuti uute seadmete ekspluatatsiooni- ja amortisatsioonikulusid. Võttes arvesse püsikulude märgitud omadust, võetakse kasutusele toodete müügimahu asjakohase muutumisintervalli mõiste, mille jooksul püsikulude kogumaksumus jääb samaks.

Reaalses praktikas tuleb sageli kokku puutuda kuludega, mis sisaldavad muutuvate ja püsikulude komponente. Klassikaline näide sellistest kuludest on järgmist tüüpi üür, mis vastavalt üürniku ja üürileandja vahelisele kokkuleppele jaguneb kaheks osaks: üürnik peab maksma 10 000 rubla. kuus ja 5 rubla. rendipinnale paigaldatud tootmisseadmete iga töötunni eest.

Selliseid näiteid, kus segakulude jagamine on täiesti täpne, on äärmiselt harva. Praktikas on muutuva ja püsiva kulu komponente sageli keeruline otseselt ja üheselt välja tuua, analüüsides tekkivaid kulusid nende üksikute elementide kaupa, mille arv võib ulatuda mitmekümneni.

Kulude klassifitseerimise ja segakulude jagamise probleemi lahendamiseks kasutatakse kahte lähenemisviisi: subjektiivset ja statistilist. Subjektiivne lähenemine hõlmab kulude tahtlikku omistamist muutujatele või konstanti, tuginedes juhi mitteametlikule kogemusele. Statistilise lähenemisviisi aluseks on kättesaadavate statistiliste andmete analüüs. Seda lähenemist peetakse objektiivsemaks, kuna see seisneb mitme eelmise perioodi (kuu) konkreetsete andmete analüüsimises ja selle põhjal kogukulude sõltuvuses toodete müügi mahust.

Täpsema struktuurianalüüsi jaoks kasutatakse tabelis 1 esitatud vormingut. 3. Siit tuleb analüüsimiseks uus element - marginaalne kasum toodanguühiku kohta, mis püsib konstantsena, kuni ühiku hind ja muutuvad kulud toodangu ühiku kohta muutuvad.

Tabel 3. Investeeritud tulu põhjal kasumiaruande analüütiline formaat

Kui müügimaht on 400 tooteühikut, on kasumimarginaalil põhinev kasumiaruanne järgmine:

Eeltoodud arvudest järeldub, et kui ettevõte müüb 400 ühikut toodet, saab ta nullkasumit (kasumit pole, kahjumit pole). Seda müügimahtu nimetatakse tasuvuspunktiks.

Määratluse kohaselt on tasuvuspunkt:

• müügimaht, mille juures tulu võrdub kogukuludega;
• müügimaht, mille juures kasumimarginaal on võrdne püsikuludega.

Kui tasuvuspunkt on saavutatud, toob iga täiendav müüdud toodanguühik täiendava kasumi, mis võrdub investeeritud tuluga toodanguühiku kohta.

CVP analüüs ühe toote kohta

Sest tasuvuspunkti arvutamine ettevõtte tulude ja kulude tasakaalu põhjal kasutatakse lihtsat suhet:

Näiteks las algandmed näevad välja sellised:

Püsikulud on 80 000 rubla. kuus.

Kui X on tasuvuspunkt tootmisühikutes, siis kasutades meie saadud põhivõrrandit

500X \u003d З00X + 80 000 + 0,

kust X \u003d 400 tooteühikut; 500 RUB × 400 \u003d 200 000 rubla.

Selle valemi null asendatakse, kuna leiame tasuvuspunkti, st. müügi summa, mille juures kasum on null.

Saadud suhtarvu põhjal on näha, et tasuvuspunkti arvutamiseks on vaja püsikulud jagada toodete müügihinna ja tootmisüksuse muutuvkulude väärtuse vahega. Seda väärtust nimetatakse ühiku panuse marginaaliks.

Tasuvuspunkti on tavaks näidata füüsilises (tooteühikutes) või rahalises väljenduses. Ilmselt võib väita, et mida madalam on tasuvuspunkt, seda tõhusamalt töötab ettevõte ärikasumi teenimise osas.

Sihtmüügi mahu määramise ülesanne, s.t. selline müügimahu väärtus, mis vastab antud kasumi väärtusele, lahendatakse suhtarvu abil sarnaselt

Tulu \u003d muutuvad kulud + püsikulud + kasum.

Kui Y on soovitud müügimaht toodete ühikutes, siis põhivõrrandit kasutades saame

500Y \u003d З00Y + 80 000 + 20 000, kust Y \u003d 500 tootmisühikut; 500 RUB × 500 \u003d 250 000 rubla.

Selles valemis kasutasime nulli asemel sihtkasumimarginaali. Selle lihtsa suhtarvu abil oleme loonud järgmise: 20 000 rubla saamiseks. ärikasum, on vaja müüa kaupu 250 000 rubla eest.

Ettevõtte eduka tegevuse oluline tunnus on ohutusvaru, mis suhtelises vormis on määratletud kui kavandatud müügimahu ja tasuvuse vahe. Mida kõrgem on see näitaja, seda turvalisemalt tunneb ettevõte end negatiivsete muutuste (tulude vähenemine või kulude suurenemine) ohus.

Tasuvusanalüüsi sisu ilmneb täielikult tasuvusdiagrammil (joonis 1). See graafik näitab füüsiliselt müüdud toodete mahtu horisontaalteljel ja tulude (või kulude) väärtust vertikaalteljel. Rida AB, mis näitab püsikulusid, mis sõltuvalt müügimahust ei muutu, kulgeb X-teljega paralleelselt. Joone AB ja joone AC vaheline kaugus mis tahes konkreetse müügimahu ordinaadil iseloomustab antud tootmismahu muutuvaid tootmiskulusid kokku ning OA ja AS piki ordinaattelge mis tahes toodangumahu puhul iseloomustab antud mahu kogu tootmiskulusid. Kui tooteid ei müüda, ei ole kogukulu , vaid võrdne OA-ga. Kui väljund on võrdne X-ga, tähistab kogukulu sirge CX, s.t. ХВ + ВС (ХВ - püsikulud, ВС - muutuvkulud).

Joonis: 1. Tasuvuspunkti graafiline esitus

Iga konkreetse ühiku müügihinna kohta näitab OD rida erinevate müügimahtude tulusid. Kogutulurea ja kogu kulurea ristumiskoht määratleb tasuvuspunkti (BEP), s.t. N on punkt, kus kogu sissetulek võrdub kogukuludega (muutuv ja püsiv). Mis tahes vertikaalne erinevus kogutulude ja kogumaksumuse rea vahel BEP-st paremal näitab konkreetse tootmismahu kasumit, samas kui kahjumid kuvatakse BEP-st vasakul oleval graafikul, kuna sel juhul ületavad kogukulud kogu sissetuleku.

Näide

Vaatleme ühte CHISTA toodet - nõudepesuvahendit. Ettevõtte keskmine kuu läbimüük on 52 700 tooteühikut, toodete müügihind käibemaksuta on planeeritud 21,7 rubla juurde. toodanguühiku kohta, samas kui muutuvkulud toodanguühiku kohta on hinnanguliselt 17,3 rubla. Finantsjuht on lokaliseerinud aastased püsikulud ja need ulatusid umbes 102 tuhande rubla juurde. kuus.

Prognoositav aruanne vannitoodete tootmise ja müügi kasumi kohta on järgmine:

Tasuvuspunkti arvutamine võimaldab hinnata tasuvuse müügimahtu BEP \u003d 102 000 / 4,4 \u003d 23,18 tuhat tooteühikut, st. 503 tuhat rubla. Kavandatud müügimaht võimaldab meil prognoosida ärikasumit tasemel 114 tuhat rubla. Ohutusvaru (%) on (1144 - 503) / 1144 \u003d 56, st 56%.

Arvutuste põhjal otsustades on tööriist eraldi tootena, s.t. väljaspool portfelli on CHISTA ettevõttele väga kasumlik toode. Kuid see ei tähenda, et kõik muud portfelli tooted oleksid võrdselt kasumlikud.

Kasumlikkuse analüüs mitme toote tootmiseks

Mitut tüüpi toodete tasuvusanalüüsi tunnuseks on fikseeritud kaudsete (või kaudsete) kulude kombinatsioon. Neid kulusid nimetatakse sageli üldkuludeks. Järgmine lihtne näide näitab portfelli tootestruktuuri mõju kasumlikkusele ja tasuvuspunktile.

See näide illustreerib klassikalist tooteportfelli tasuvusanalüüsi skeemi. Olgu ettevõtte portfellis kaks toodet A ja B, millest saadud tulu jaotatakse suhtega 1: 3.

Kombineeritud tasuvusanalüüsi saab esitada järgmiselt:

On oluline, et kulustruktuuri osas erinevad tooted üksteisest märkimisväärselt. Me ei jaga püsikulusid toodete vahel. Arvutame kogu portfelli tasuvuspunkti:

Tootmise ja müügi struktuuri muutuse korral muutuvad kogu suhteline kasumimarginaal ja tasuvuspunkt:

Tasuvuspunkt muutub ka:

Selle vormingu abil saate analüüsida ettevõtte tootmise ja müügi struktuuri ning luua kõige tõhusama, võttes kriteeriumiks tasuvuspunkti minimaalse väärtuse ja müügi kogu kasumlikkuse.

Praktikas, eriti väikese tootmise ja müügi nomenklatuuri korral, kasutatakse sageli eraldi kasumianalüüsi erinevad tüübid tooted. Samal ajal jaotatakse kaudsed püsikulud tinglikult jaotatud tooteliikide vahel vastavalt teatud valitud põhimõttele.

Põhiprobleem, mis tuleb metoodika koostamisel lahendada, on see, kas tasub kindlaid üldkulusid toote tüübi järgi lokaliseerida või saab sellest loobuda. Vastavalt sellele on võimalikud kaks lähenemisviisi: esimese lähenemisviisi raames on fikseeritud üldkulud lokaliseeritud tooteliigi järgi, teise raames määratakse need kulud tervikuna tooterühma või tootmisüksuse jaoks.

Esimese lähenemisviisi peamised eeldused on järgmised:

• muutuvkulud on lokaliseeritud toodete kaupa;
• püsikulusid käsitatakse äriüksuse kogusummana;
• ohutusvaru ja kasumlikkust hinnatakse kogu osakonna kohta.

Esimesel lähenemisel on ilmsed eelised. See on arvutusalgoritmi lihtsus ja suure hulga andmete kogumise vajaduse puudumine. Esimese lähenemisviisi puudusena tuleb märkida, et seda on võimatu toota võrdlev hindamine teatud tüüpi toodete kasumlikkus.

Näide

Naaseme CHISTA tooteportfelli praeguses seisus. Kuna portfellis on neli toodet, otsustasid ettevõtte juhid analüüsida portfelli kasumlikkust. Esialgu võtsid nad esimese lähenemisviisi, st. ei jaganud kaudseid kulusid tooteportfelli elementidega. Olles heauskselt välja toonud peamised muutuvkulud, said nad järgmise tabeli võrdlev analüüs toodete kasumlikkus:

	Tulu, tuhat rubla	Muutuvad kulud, tuhat rubla		Kasumimarginaal,%	Püsikulud		Ohutusvaru,%	Ärikasum	Kasumlikkus,%
Nõudepesuvedelik	13 702	1 0 966	2 736	20
Valamu puhastaja	7 940	6 580	1 360	17
WC-kausi puhastusvahend	5 823	4 655	1 168	20
Akna puhastaja	9 045	8 496	549	6
Segu	36510	30 697	5813	16	3 325	20 881	43	2488	7

Selle tabeli andmete põhjal otsustades on portfelli eripära selle ebapiisav tasakaal. Aknapesuvahendil on tõepoolest suhteliselt madal marginaalne sissetulek, samas kui selle müügimaht on teisel kohal. Selle tulemusel on portfelli kasumlikkus “kehv”. Ettevõtte juhid peaksid keskenduma aknapesuri kasumlikkuse suurendamisele.

Kui ettevõtte juhtkond vajab juhtimisotsuste tegemiseks täielikumat teavet, peab finantsjuht lokaliseerima kaudsed kulud toodete kaupa, s.t. kasutage teist lähenemist.

Teise lähenemisviisi peamised eeldused:

• muutuvkulud on lokaliseeritud toodete kaupa;
• püsikulud on lokaliseeritud toodete kaupa;
• iga toote kohta hinnatakse kasumimarginaali;
• iga toote puhul hinnatakse ohutusvaru ja kasumlikkust.

Sellisel juhul saab ettevõte võimaluse teha täielik võrdlev hinnang teatud tüüpi toodete kasumlikkuse kohta, mis on teise lähenemise vaieldamatu eelis. Samal ajal toob teine \u200b\u200blähenemine kaasa keerukama arvutusalgoritmi ja vajaduse koguda analüüsimiseks suur hulk andmeid.

Sellise mitmekesisuse saavutamiseks võib kasutada ühte kahest meetodist:

• põhinäitajate meetod;
• meetodit nimega Activity Based Costmg (või ABS meetod).

Lähtemeetod. Oletame, et N tüüpi tootel on mõned kaudsed kogukulud S. Oletame ka, et kulude lokaliseerimise aluseks võetakse mõni näitaja B, mille väärtus on tihedalt seotud vaadeldavate kululiikidega. Tootmisprotsessis mõõdetakse baasnäitaja väärtusi, mis vastavad iga üksiku tooteliigi vabastamisele: Bg B2 ,, BN. Kümnenda tooteliigi kaudsete kulude väärtus määratakse järgmise valemi abil:

Kulude lokaliseerimise protseduur hõlmab vähemalt kahte tüüpi lisatööde tegemist:

1. lokaliseeritud kululiigi ja ühe valitud põhinäitaja vahelise seose esialgne analüüs;
2. valitud indikaatori väärtuste mõõtmise ja arvestuse korraldamine selle või selle tooteliigi omistatava lokaliseeritud liigi üldkulude osa hilisema määramise õigsuse õigsuse tagamiseks.

ABS-meetod.ABS-tehnoloogia põhiprintsiip on järgmine: kaudsed kulud omistatakse tootele sellisena, nagu need tekivad vastava äriprotsessi rakendamisel, ning neid ei lokaliseerita tootetüübi järgi pärast tootmis- või müügiprotsessi lõppu. Selle meetodi põhimõtteline erinevus seisneb selles, et kaudsete kogukulude jaotuse aluseks tooteliigi järgi on vastava tooteliigi jaoks tehtud töö (tegevuse liik).

Joonisel fig. 2 näitab, kuidas tugiosakondade kulud (st kaudsed kulud) kantakse tegevuste kaudu (protsessid, tööd, tegevus) üksikut tüüpi toodetesse.

Joonis: 2. Kaudsete kulude jaotamine ABC tehnoloogia abil

Võrdluseks esitame üldkulude lokaliseerimise traditsioonilise skeemi (joonis 3). See näitab, kuidas kaudseteks klassifitseeritud kuluartiklid jaotatakse kulukeskustele ja seejärel üksikutele toodetele.

Joonis: 3. Üldkulude jaotamine nende lokaliseerimise kaudu põhinäitajate järgi

Selleks, et illustreerida vaatenurka, mille all nähakse üldkulusid ABC-süsteemis, toome näite kõige lihtsamast äriettevõtte plaanist / faktiraportist, mis on tehtud ABC-tehnoloogia (joonis 4) ja traditsioonilise lähenemisviisi raames (joonis 5).

Joonis: 4. Üldkulude jaotamine ABC-tehnoloogia abil äriettevõtte jaoks (näide)

Joonis: 5. Üldkulude jaotamine kaupmehe baasmeetodi abil (näide)

Ülaltoodud tabelite andmete võrdlemine annab selgelt tunnistust ABC tehnoloogia kasuks: tabelid on otsuste tegemiseks informatiivsemad, kuna juht näeb kohe, kellelt nõutakse nii olulist kulude ületamist.

Autori kogemuse järgi võib kaubagruppide ja üksikute kaubatoodete kasumlikkuse hinnangu ümberjaotamine ABS-tehnoloogia kasutamise tulemusena oluliselt muuta vaadet kasumi tegelikule osakaalule, mida konkreetne tooteliik või terve suund ettevõttele toob. Eriti soovituslik on tootetüüpide kindlakstegemine analüüsi käigus, mis nendega seotud kaudsete kulude tahtel osutuvad ärile kahjumlikuks. Kuid ABC roll ei piirdu ainult selgitustega. Baasmeetod muudab põhimõtteliselt võimatuks üldkulude jälgimise ega nende mõistliku haldamise.

Reeglina ei pea ettevõttel tulemuslikkuse märkimisväärseks parandamiseks olema täiuslik ABS-süsteem. ABC õppeprotsessile kehtib tuntud Pareto põhimõte ehk 80/20 põhimõte. Meie puhul võiks seda põhimõtet nimetada mõistliku vajalikkuse printsiibiks seoses vajaliku täpsuse saavutamiseks kulutatud jõupingutustega. Nagu alati, tuleks majandusprobleemide lahendamisel esialgu kindlaks määrata künnis, millest allpool peetakse selles etapis kulusid üldiseks tulemuseks ilma üksikasju esitamata.

Mõistliku vajaduse põhimõte on just see, et kaudsete kulude üksikasjalikuma kaalumise ja jaotamise võimalik kasu peab üles kaaluma sellise süvenemisega seotud jõupingutused.

Kokkuvõtlikult kaudsete kuluhaldussüsteemide rakendamise kogemustest on võimalik sõnastada kriteeriumid, millise süsteemi jaoks valida, keskendudes ettevõtte praegustele vajadustele ja võimalustele.

Põhinäitajatele tuginevat lokaliseerimissüsteemi saab soovitada järgmistel juhtudel:

• lihtsad jms tooted ja teenused;
• homogeensed protsessid;
• homogeensed tarbijate nõudmised ja turustuskanalid;
• üldkulude madal tase ja lihtne struktuur;
• madalad rakendus- ja halduskulud;
• müügi kõrge kasumlikkus.

ABS-i kasutamise otstarbekuse tingimusi iseloomustavad järgmised äritunnused:

• ettevõtte toodete mitmekesisus;
• kaudsete kulude suur osakaal;
• märkimisväärne erinevus teatud tüüpi toodete müügimahtudes;
• operatiivjuhtide usalduse puudumine omahinna kohta käiva teabe osas;
• juhtide soov kulude struktuurist sügavamalt aru saada.

Peamine põhjus, miks ABS-süsteem, mida põhimõtteliselt aktiivselt toetatakse, ei ole leidnud praktikas laialdast kasutamist (ka lääne ettevõtetes), on üleminek keerukus ettevõtte olemasolevalt süsteemilt (põhinäitajate osas traditsiooniline lokaliseerimine) ABS-süsteemile.

Näide

Läheme tagasi CHISTA tooteportfelli juurde. Ettevõtte juht ei saa kasumi marginaali abil toodete võrdlevas kasumlikkuses päris hästi navigeerida. Ta nõudis portfelli kirjete kasumlikkuse "täielikku rida". Finantsjuht on kindlaks määranud kaudsed püsikulud toodete kaupa ja saanud tulemused, mis on kokku võetud allolevas tabelis.

Kõik jäi kohe paika. Aknapesuvahend osutus ettevõtte tooteportfelli “nõrgaks lüliks”. See toode tekitab kahjumit ja "tõmbab põhja" kogu tehase toodete portfelli. Pange tähele, et me ei õppinud midagi põhimõtteliselt uut: varem tehti sama järeldus marginaali kasumi indikaatori abil. Kuid siis kõlas see järeldus kuidagi veenvalt, kuid nüüd näeme, et kahjum on märkimisväärne rahasumma. See räägib palju kõnekamalt kui lihtsalt kasumimarginaali madal väärtus. Kuid võib-olla pole asi sõnakas, vaid otsuste tegemise kultuur?

	Tulu, tuhat rubla	Muutuvad kulud, tuhat rubla	Kasumimarginaal, tuhat rubla	Kasumimarginaal,%	Püsikulud, tuhat rubla	Tasuvuspunkt, tuhat rubla	Ohutusvaru,%	Ärikasum, tuhat rubla	Kasumlikkus,%
Nõudepesuvedelik	13 702	10 966	2736	20	1227	6 145	55	1509	11
Valamu- ja torupuhasti	7 940	6 580	1360	17	703	4104	48	657	8
WC-kausi puhastusvahend	5 823	4 655	1168	20	542	2 703	54	626	11
Akna puhastaja	9 045	8 496	549	6	853	14 052	–55	–304	–3
Segu	36 510	30 697	5813	16	3325	20 881	43	2488	7

Kui ettevõtte juhtkond kasutaks võrdluseks marginaali kasumi indikaatorit, siis poleks vajadust lokaliseerida kaudseid püsikulusid, eriti kuna baasnäitaja objektiivsust üldkulude jaotamisel ei saa põhimõtteliselt tagada ning kaudsete konstantide väikese osakaalu tõttu pole viiteid ABC tehnoloogiate kasutamisele kulud kulustruktuuris.

Eelarve koostamine ja kulude kontroll: teooria ja praktika Krasova Olga Sergeevna

2.3. CVP analüüs: "kulud - toodang - kasum"

See analüüs koos kulude dünaamikat käsitlevate andmetega aitab lahendada paljusid analüütilisi probleeme. Sellise analüüsi objektiks on saadud kasumi sõltuvuse uurimine püsikuludest ja muutuvkuludest, müügihindadest, tootmismahust ja müügistruktuurist. CVP analüüs põhineb kasumimarginaali arvutamisel ja on kooskõlas omahinna arvutamisega "otseste kulude" süsteemi järgi. Erinevates majandusväljaannetes, mis on pühendatud selles küsimuses sellel analüüsil on mitu nimetust: "operatiivanalüüs", "marginaalanalüüs", "surnud aja määramise meetod", kuid täpsemini saab seda määratleda kui "tasuvuse analüüsi". Tasuvusanalüüsi põhiolemus on tootmismahu kindlaksmääramine ettevõtte positiivse tegevuse tagamiseks, võttes arvesse olemasolevaid reserve ja tehtud kulusid, see tähendab nn "tasuvuspunkti" määratlust.

Peamised meetodid CVP analüüsi läbiviimiseks on võrrandimeetod ja graafiline meetod.

Võrrandimeetod. Tasuvuspunkt on müüdud toodete maht, mis katab kõik kulud, see tähendab, et pole kahjumit ega kasumit. Arvestusel põhinev võrrandimeetod netokasum, mis on määratud valemiga:

Kus IN - ettevõtte perioodi tulud, mis on määratud järgmise valemiga: Cr * Või (CR - tootmisüksuse müügihind, Või - mitterahaline müügimaht),

PZ - püsikulud kokku,

PrZ - muutuvad kulud samaks ajavahemikuks,

Prz üksus - muutuvad kulud toodanguühiku kohta.

Seetõttu saab tasuvuspunkti määrata järgmise valemi abil:

Määratleme tasuvuspunkt konkreetse näite abil:

Phoenixi ettevõte tegeleb kotlettide tootmisega. Kuu kavandatud kulude väljatöötamisel leiti, et 1 kg valmistoote puhul moodustaksid muutuvkulud 25 rubla (PrZed). Püsikulud kuus määratakse 210 000 rubla (PZ) ulatuses. Müügihind 1 kg. kotlette on kavandatud summas 55 rubla (Cr). Kuu eelarves on kavandatud toota 8000 kg. toote ja teenida kasumit 40 000 rubla. Selle toote tootmisel ja müümisel tuleb läbi viia tasuvusanalüüs.

Q \u003d 210 000 / 55–25 \u003d 7000 kg. - sellise tootmismahu korral katab ettevõte kõik kulud ja saavutab nullkasumi. Kui maht on alla 7000 kg, kannab ettevõte kahjumit.

Arvestades, et plaanitakse kasumit 40 000 rubla, tuleb arvutada, kui palju toodang annab vajaliku tulemuse:

Kuid plaani kohaselt loodab ettevõte toota 8000 kg. tooted. Selle toodangumahu korral on kasum järgmine:

Seega leiame, et kavandatava toodangumahu korral ei õnnestu ettevõttel saada soovitud kasumit ja selle tulemusena on vaja neid arvutusi arvesse võttes kavandatud näitajad üle vaadata.

Tasuvuse analüüsimisel tuleb kasutada sellist näitajat nagu ohutuslävi... See väljendab väärtust, mille saavutamisel võib müügitulu vähenemine ja kahjum tekkida, ning see määratakse eeldatava müügimahu osades järgmise valemiga:

Mida suurem on toodangu maht, seda vähem valus ettevõte talub kõikumisi turutingimustes.

Naastes meie näite juurde, arvutame ettevõtte ohutusnäitaja:

Kasumlikkuse taseme arvutamist arvestasime ühe tooteliiki tootva ettevõtte näitel, kuid enamasti on ettevõtted spetsialiseerunud mitut liiki kaupade tootmisele. Sel juhul on tasuvuse analüüs nii vormilt kui ka sisult palju keerulisem. Selliste tööstusharude juhid seisavad silmitsi probleemiga mitte ainult selles, kuidas saavutada soovitud kasumit, vaid ka teha optimaalne valik toodetud toodete tüüpide vahel, võttes arvesse paljusid piiranguid. Vaatleme konkreetse näite abil majandusüksuse kasumliku tootmise analüüsi:

Phoenixi ettevõte laiendas oma tootmist ja hakkas tootma lisaks kotlettidele (A), ravioole (B) ja khinkali (C). Järgmise kuu plaani väljatöötamiseks on vaja analüüsida eelmise perioodi näitajaid, pidades silmas selle võimalikke edasisi muutusi, võttes arvesse saadud tulemusi. Kõik näitajad on toodud tabelis.

Sel juhul arvutatakse tasuvuspunkt järgmise valemi abil:

kui keskmine osamaks on:

i \u003d A, B, C, a p- osakaal kogu müügist.

Seega on keskmise sissemakse väärtus 1 kg kohta. saadud müügimahtudega tooted on:

Keskmine sissemakse \u003d (30 * 612 000+ 36 * 507 000+ 37 * 258 000) / 612 000+ 507 000+ 258 000 \u003d 33,5%.

Tootmismaht, mis võimaldab katta kõik kulud ja jõuda nulli, on iga tooteliigi puhul järgmine:

Qа \u003d 173 000 * 0,50 / 33,5 \u003d 2582 kg.

Qb \u003d 173 000 * 0,33 / 33,5 \u003d 1704 kg.

Qс \u003d 173 000 * 0,17 / 33,5 \u003d 878 kg.

Igat liiki kaupade tasuvuse taseme arvutamisel näeme, et see jääb alla valitsevate tootmismahtude. See on ettevõtte jaoks positiivne hetk ja seetõttu on juhtkonnal piisavalt võimalusi muuta toodangu kogumahtu, samuti üksikute liikide osakaalu kogu toodangus.

Graafiline meetod. Teine viis kulude ja kasumi (kahjumi) kohta teabe esitamiseks on graafiline meetod.

Graafik koostatakse muutuvate ja püsikulude graafikute igas punktis lisades. Tasuvuspunkti all on kaotustsoon ja kui kogukulude väärtused asuvad tema piirkonnas, tähendab see, et saadud toodangumahtude korral ei suuda ettevõte katta kõiki oma kahjumeid. Kasumipunkt - see on kogukulude ja tulude graafikute ristumiskoht. Saabumistsoon ristumiskoha kohal asuvad väärtused näitavad, et ettevõte teenib kasumit ja katab kõik kulud, kuid toodangu mahu suurenemisega sirgjoonte erinevus suureneb.

Ühendamine muutuvkulud ja graafikul kuvatud toodangumahust saadav tulu on tinglikult proportsionaalne. Reaalsete sõltuvuste uurimine näitab nende mittelineaarset olemust ja see on arusaadav. Sissetulekute pindala ei saa olla lõpmatu - kui teatud toodangu maht on saavutatud, võib selle edasine kasv olla kahjumlik. Tootmise suurenemisega on vajalik tarbitud ressursside hulga suurenemine ja kuna need on piiratud, viib katse neid juurde osta ka materiaalsete kulude suurenemine.

Selle meetodi teine \u200b\u200btunnus on mõistete "toodangu maht" ja "kasum" suhe. Kasumlikkuse analüüsi formuleerimisel tõmmatakse paralleel kasumi ja tootmismahu vahele: eeldatakse, et kasumi väärtus moodustub toodetud toote väärtuse muutumisel, mis on ekslik. Toodetud kaubad on kuni müügihetkeni sisendkulud (hiljem võivad need ilmneda mittelikviidsete varude koosseisus) ega oma pistmist kasumiga. Lepinguliste suhete praktikas ei lange rakendamise määr sageli kokku laekumise määraga raha... Seetõttu saab selle analüüsi tulemusi tunnustada tingimusel, et tootmismahud ja müügimahud langevad kokku.

Siiani kaalutud CVP analüüsi arvutamine viidi läbi tingimusel, et kõik ettevõtte muutuvkulud olid meile teada. Eelarvetüüpide (1. peatükk, § 1.3) kaalumisel juhiti tähelepanu sellisele asjaolule nagu ettevõtluskeskkonna ebakindlus (väliste ja sisemiste tegurite muutused). Seda hetke arvestades tundub riskantne läbi viia tasuvusanalüüs koos muutuvkulude võimaliku muutusega vastavalt sellele skeemile. Varuplaani väljatöötamise alternatiivsete võimaluste hindamiseks on vaja täiendavat analüüsi. Üks viis ebakindluse probleemi lahendamiseks on statistiline (tõenäosuslik) mudel tasuvuse arvutamine.

Oletame, et müügi planeerimise protsessis on teatud ebakindlus. Statistilise meetodi kasutamisel on võimalik kindlaks teha selle ebakindluse mõju puhas (marginaalse) kasumi suurusele ja kasumlikkuse säilimise tõenäosusele.

Igasugune ebakindlus müügimahu osas mõjutab alumist joont (P). Sel juhul võrdub oodatava kasumi (OBP) väärtus konkreetse marginaalse kasumi (MP ühikud) ja eeldatava müügimahu (OBOr) korrutis, millest on lahutatud püsikulud:

Sellest tulenevalt muutub ka eeldatava kasumi suurus ebakindlaks.

Kasumimäära säilitamise tõenäosuse küsimusele vastamiseks vajate standardhälbe väärtust oodatavast kasumist, mille määravad konkreetse piirkasumi ja müügimahu standardhälbe korrutis:

Analüüsime konkreetse näite abil tasuvusmäära ebakindluse tingimustes.

Kaubandusettevõttes "Frost" on püsikulud 1 300 000 rubla ja muutuvkulud 28 rubla. toodanguühiku kohta. Kaubaühiku müügihind on püsiv ja ulatub 64 rubla, kuid aastane müügimaht on ebakindel. Samal ajal on keskmine eeldatav müügimaht 60 000 ühikut. Standardhälve on võrdne 31038 ühikuga. on vaja kindlaks määrata eeldatav kasum ja tasuvuse säilitamise tõenäosus.

Eeldatav kasum on:

Standardhälve eeldatavast kasumist on järgmine:

Kasumimäära säilitamise tõenäosuse kindlakstegemiseks on vaja arvutada juhusliku suuruse (F) keskmise ruuthälbe väärtus.

Normaaljaotuse tabeli järgi on tõenäosus saada F-väärtus -0,80 0,2119 (1–0,7881), mis tähendab 21,19% tõenäosust, et ettevõttel tekivad kahjumid, ja 78,81% tõenäosust, et kasumit teenitakse.

Selle meetodi kasutamisel võivad ebakindluse mõju kasumile kontrollimisel juhuslike muutujatena toimida nii püsikulud kui ka muutuvad kulud, aga ka toote müügihind. Kui aga kõik need näitajad muutuvad samaaegselt juhuslikult muutuvateks väärtusteks, muutub analüüsiprotseduur palju keerulisemaks ja selle rakendamiseks on vaja kasutada põhjalikke statistilisi arvutusi.

Praktilised ülesanded

Eesmärk 1.

Üksikasjalik kasumiaruanne on esitatud kulude osas (tuhat rubla):

Samuti on teada, et toodeti 11 963 ühikut väärtuses 193 rubla ühiku kohta; kulutas 380 000 tunni tootmiseks tegeliku maksega 11 rubla tunnis. Otsematerjali ühiku standardhind oli 200 rubla ja otsetööjõu tavahind 10,5 rubla tunnis. Muutuvad üldkulud olid eelarves 2 rubla tunnis, 800 000 \u003d 400 000 tundi * 2 rubla.

Peate arvutama erinevused paindlikust eelarvest ning hinna ja koguse erinevused otseste materjalide, otsese tööjõu ja üldiste tootmiskulude jaoks.

Otsus.

1. Määrake kõigi kululiikide puhul kõrvalekalded paindlikust eelarvest.

H - ebasoodne kõrvalekalle,

B - soodne kõrvalekalle.

Üldine kõrvalekalle paindlikust eelarvest on ebasoodne, kuna nii muutuvate kui ka püsikulude kogusumma suureneb.

2. Materiaalsete kõrvalekallete määramine:

a) arvutage hinna kõrvalekalle valemi järgi: (tegelik maksumus - eelarvekulu) * ostude tegelik maht:

(193,1 rubla - 200 rubla) * 11963 ühikut \u003d - 82 tuhat rubla.

b) koguste kõrvalekalded määratakse tegelike ja eelarveliste ostude vahena, korrutatuna materjalide eelarvekuludega:

(11963 ühikut - 10000 ühikut) * 200 rubla. \u003d 392 rubla.

Materjalide kogu hälve on: 392 + (- 82) \u003d 310 tuhat rubla, mis on ebasoodne väärtus.

3. Tööjõust tulenevad kõrvalekalded:

a) hinna kõrvalekalded määratakse sarnaselt otseste kulude kõrvalekalletega:

(11 rubla tunnis - 10,5 rubla tunnis) * 380 000 tundi \u003d 190 tuhat rubla.

b) tõhususe kõrvalekalle:

(380 000 tundi - 400 000 tundi) * 10,5 rubla. \u003d -210 tuhat rubla.

Selle tulemusena moodustas tööjõukulude soodne kõrvalekalle 20 tuhat rubla.

4. Kõrvalekalded üldistes tootmiskuludes:

Esimene samm on kulude standardse määramise arvutamine.

Püsikulude korral: 1200 tuhat rubla. / 400 000 h. \u003d 3 rubla.

Muutuvkulude puhul: 800 tuhat rubla. / 400 000 tundi \u003d 2 rubla.

- püsikulude puhul: 380 000 * 3 \u003d 1140 tuhat rubla.

- muutuvkulude puhul: 380 000 * 2 \u003d 760 tuhat rubla.

Nende tulemuste põhjal on tegelike kulude kõrvalekalle järgmine:

- alaliseks: 1230 tuhat rubla. - 1140 tuhat rubla. \u003d 90 tuhat rubla.

- muutujate puhul: 900 tuhat rubla. - 760 tuhat rubla. \u003d 140 tuhat rubla.

Need kõrvalekalded tekivad järgmiste tegurite mõjul:

1) toodangu mahu kõrvalekallete tõttu:

- püsikuludega: (400 000-380 000) * 3 \u003d 60 tuhat rubla.

- muutuvkulude puhul: (400 000-380 000) * 2 \u003d 40 tuhat rubla.

2) tegelike kulude eelarvest kõrvalekaldumise tõttu:

- püsikuludega: 1230 tuhat rubla. - 1200 tuhat rubla. \u003d 30 tuhat rubla.

- muutuvkulude puhul: 900 tuhat rubla. - 800 tuhat rubla. \u003d 100 tuhat rubla.

Eesmärk 2.

Ettevõte toodab kahte tüüpi tooteid (A ja B) ning seda iseloomustavad järgmised andmed:

Tingimuslikult eeldatakse, et kuni kriitiline punkt- X toode A ja 2X toode B.

Ettevõtte administratsioon teeb otsuse müüdud toodete struktuuri muutmiseks järgmiselt:

On vaja kindlaks määrata iga tootetüübi ja müüdud toodete kogumahu piiritulu. Määrake puhaskasumi suurus enne ja pärast tootevaliku muutmist. Arvutage kriitilised punktid (tasuvuspunktid) enne ja pärast tootevaliku muutumist. Analüüsige võrrandimeetodi abil toodete struktuuri muutuste mõju piiritulu suurusele.

Otsus.

Piirtulu on määratletud kui vahe tulude ja nende mittetäielike kulude vahel:

Arvutame iga tootetüübi piiritulu enne ja pärast müüdud kauba struktuuri muutmist järgmiselt:

Valik 1.

2. võimalus.

Saadud arvutuste põhjal määrame puhaskasumi summa, mis võrdub marginaalse kasumi ja püsikulude väärtuse vahega:

Valik 1.

2. võimalus.

2. Võrrandimeetodi abil määrame kindlaks müüdud toodete struktuuri muutuste mõju marginaalse kasumi suurusele.

Enne sortimendi muutmist oli 1 ühikul toodet A 2 ühikut toodet B.

Arvutame välja iga tüübi ja kogu mahu müügimahu kriitilised punktid (tasuvuspunktid).

2000X + (4000 * 2X) - 1200X - (2900 * 2X) - 100 000 \u003d 0

10 000 x 7 000 x 100 000 \u003d 0

3000X \u003d 100 000

X \u003d 33 ühikut. - A.

33 * 2 \u003d 66 ühikut. - V.

Kogumahu jaoks - 33 + 66 \u003d 99 ühikut.

Seega on kogumahu tasuvuspunkti väärtus 99 ühikut, millest 33 ühikut. kaup A ja 66 ühikut. kaup V.

Pärast müüdud toodete struktuuri muutumist hakkas toote B ühikut moodustama 1,14 ühikut toodet A ehk toote A osatähtsus kogu mahus kasvas. Määrake muudetud versiooni kriitilise punkti väärtus:

(2000 * 1,14X) + 4000X - (1200 * 1,14X) - 2900X - 100 000 \u003d 0

6280X - 4268X - 100 000 \u003d 0

2012X \u003d 100 000

X \u003d 49,70 ühikut. - V.

49,70 * 1,14 \u003d 56,67 ühikut. - toode A.

Kogumahu jaoks - 49,70 + 56,67 \u003d 106,37 ühikut.

Arvutuste tulemusena leidsime, et tasuvuspunkti väärtus oli 106,37 ühikut, millest 56,67 ühikut. toote A jaoks ja 49,70 ühikut. toote B jaoks

Algse plaaniga võrreldes on tasuvuspunkt tõusnud umbes 10 ühiku võrra.

3. Toodete struktuuri võrdlemisel ilmneb, et muudatus viis marginaalse kasumi ja sellest tulenevalt puhaskasumi suuruse vähenemiseni.

Vaatamata muutuvate kogukulude vähenemisele ja muutumatule müügimahule vähenes tulu 60 000 rubla võrra.

Olles muutnud sortimenti kaupade A tootmise kasvuga, vähendas ettevõte oma kasumlikkust ja suurendas kriitilise punkti väärtust, mis tähendab edasise tootmise riski osakaalu kasvu.

Kui teeme täiendava analüüsi ja eeldame, et juhtkond otsustab muuta toodetud toodete struktuuri võrreldes algse võimalusega toote B tootmise suurendamise suunas (oletame, et toode A - 30 tk ja B - 120 tk, püsiva mahuga), saame järgmise pildi:

3. võimalus.

See tähendab, et suureneb kõrge marginaalse sissetulekuga toodete osakaal ja selle tulemusel suureneb puhaskasum.

Samal ajal, kui arvutame tasuvuspunkti väärtuse, saame selle väärtuse olulise vähenemise võrreldes arvutuste esimese variandiga ja, tuleb eraldi märkida, ka teise variandiga:

Pea. - kirje A, 4Hed. - punkt V.

2000X + (4000 * 4X) - 1200X - (2900 * 4X) - 100 000 \u003d 0

18 000X - 12800X - 100 000 \u003d 0

5200X \u003d 100 000

X \u003d 19,23 ühikut. - toode A.

19,23 * 4 \u003d 79,9 ühikut. - toode B.

Tasuvuspunkti koguväärtus \u003d 96,13 ühikut.

Pärast analüüsi läbiviimist saab teha teatud järeldused. Kui sortimenti muudeti toote A kasuks, vähendas ettevõte muutuvkulude kokkuhoiu kaudu kasumlikkust, suurendades seeläbi tasuvuspunkti väärtust. See näitab, et ettevõttel on probleeme täiendavate ressursside kättesaadavuse või nende tõenäoliselt kõrge maksumusega. Toode B on ressursimahukam, kuid samal ajal toob see rohkem lisatulu. Juhtkond peab kavandatud näitajad läbi vaatama, võttes arvesse analüüsi tulemusi ja on võimalik välja töötada teistsugune strateegia ettevõtte arenguks.

Eesmärk 3.

Kaubandusettevõte müüb püsivat tootevalikut. Lihtsustatud kujul koosneb tootevalik teatud suurusega poltidest, mutritest ja seibidest. Vastuvõetav müügivahemik (suuremahuline baas) - 2–6 tonni.

Ettevõtte käive sõltub hooajalistest kõikumistest.

Esialgne teave organisatsiooni kulude ja tulude kohta väljaspool hooaega on esitatud tabelis:

2) hindab iga kaubaliigi panust ettevõtte kogukasumi moodustamisse;

Eeldatavasti kasvab müük järgmise kuu jooksul järsult. Hooajaline nõudlus suurendab müüki 6,5 tonnini, mis nõuab täiendava laopinna rentimist. Püsikulud (üür) kasvavad 1000 rubla, muutuvkulud iga kauba puhul - 5%. Seibide hind tõuseb 10% tänu osalisele müügile pakendatud kujul kaupluste kaudu. Struktuursed muudatused toimuvad kasumlikuma tootetüübi suunas, mille tulemusel näeb müüdavate toodete valik välja järgmine: poldid - 4000 kg., Mutrid - 1750 kg., Seibid - 750 kg.

2) määrab ettevõtte kasumi uutes tingimustes.

Otsus.

1. Probleemi tingimuste kohaselt arvutame kõigepealt ettevõtte kasumi väljaspool hooaega:

2. Järgmine ülesanne on määrata kindlaks iga kaubaliigi "panus" kogukasumi kujunemisel. Selleks määratakse iga tooteliigi kasumlikkus täishinnaga.

Püsikulude jaotamine iga kaubaliigi jaoks, võttes arvesse nende osakaalu kogu müügimahus:

Poldid - 6000 * 0,7 / 3500 \u003d 1,2

Pähklid - 6000 * 0,2 / 1000 \u003d 1,2

Seibid - 6000 * 0,1 / 500 \u003d 1,2

Arvutuste tulemuste kohaselt on kõige kulutõhusam toode pähklid.

3. Võrrandimeetodi abil määrame iga tootetüübi tasuvuspunkti.

Müügimahtude järgi on 1 pesuri kohta 2 mutrit ja 7 polti, seega: W - X, G - 2X, B - 7X.

(9,5x7X) + (13x2X) + 14X - (7,5x7X) - (9,5x2X) - 12X - 6000 \u003d 0

106,5X - 83,5X - 6000 \u003d 0

X \u003d 261 kg. - seibid.

Pähklid - 261x2 \u003d 522 kg.

Poldid - 261x7 \u003d 1827 kg.

Tasuvuspunkti koguväärtus on: 261 + 522 + 1827 \u003d 2610 kg.

4. Vastavalt hooajaperioodi muutustele koostame tabeli kogusummade kohta:

Määrame ettevõtte kasumi muutunud tingimustel:

Hooajalise tasuvuse piiri arvutamisel on kaupade müügi suhe järgmine: 1 kg kohta. seibid: 2,33 kg. pähklid, 5,33 kg. poldid.

Võrrand näeb välja selline:

(9,5 x 5,33x) + (13 x 2,33X) + 15,4X - (7,88 x 5,33X) - (9,98 x 2,33X) - 12,6X - 7000 \u003d 0

96,325X - 77,8538X - 7000 \u003d 0

18,4712X \u003d 7000

X \u003d 379 kg. - seibid

Pähklid - 379 x 2,33 \u003d 883 kg.

Poldid - 379 x 5,33 \u003d 2020 kg.

Tasuvuspunkti koguväärtus on 3282 kg.

Olles saanud müügi kogumahu kriitilise punkti väärtuse, arvutame tasuvuskünnise väärtuse suurenenud hooajalise nõudluse tingimustes:

PB \u003d (Op - Q) / Op x 100%

PB \u003d (6500-3282) / 6500 x 100% \u003d 49,5%.

See tekst on sissejuhatav fragment. Raamatust Rahandus ja krediit autor Ševtšuk Deniss Aleksandrovitš

89. Seose "kulud - tulu - kasum" roll ja tähtsus. Turuprotsessid koos nende hinnakõikumiste, tootmismahtude, erinevate turumuutustega mõjutavad oluliselt toodete maksumuse ja seega ka kasumi käitumist. On oluline, et

Raamatust Rahandus ja krediit autor Ševtšuk Deniss Aleksandrovitš

91. Muutuvate ja püsikulude roll, nende käitumise analüüs, mõju kasumile.Müügitulu tootmistegevus ettevõte sõltub üha enam oma teabetoetuse tasemest. Praegune kodumaine süsteem

autor

Näide 1. Töötaja saadeti komandeeringusse eraautoga. Töötaja saab auto kasutamise eest igakuist hüvitist. Organisatsioon arvestas kütuse ja määrdeainete kulud kuludesse, mis vähendavad tulumaksu alapunkti maksustatavat baasi. Art 11 p 1 264

Raamatust Tüüpilised vead raamatupidamises ja aruandluses autor Utkina Svetlana Anatoljevna

Näide 10. Tulumaksu arvutamisel arvestatakse kulude hulka kütuste ja määrdeainete maksumust saatelehtede puudumisel ja seaduse nõudeid rikkudes koostatud saatelehtedel. 9. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ "Sees

Raamatust Tüüpilised vead raamatupidamises ja aruandluses autor Utkina Svetlana Anatoljevna

Näide 18. Organisatsiooni raamatupidamine maksab kodumasinate ostu, pesuvahendid jne. maksustatavat kasumit vähendavate kulude hulka. Pealegi kollektiivis ja töölepingud selliste kulutuste vajadusest pole märke. Väga sageli, kui

autor Autorite meeskond

7.3. Suhte "kulud - müük - kasum" analüüs Antud analüüsi etapis, erinevalt eelmisest, ei peeta seda valitsevaks, vaid mis tahes võimalikuks seoseks kulude, müügi ja kasumi vahel. See analüüs kajastab olukorda

Raamatust Ettevõtte põhjalik majanduslik analüüs. Lühike kursus autor Autorite meeskond

9.7. Inflatsiooni mõju müügitulule analüüs ja hindamine Inflatsiooni iseloomustab omavääringu odavnemine ja üldine hinnatase riigis. Inflatsioonimäärasid mõõdetakse hinnaindeksite abil. Erinevate kaubagruppide hinnatõus

autor

49. Toodete tootmise ja müügiga seotud kulud: materjalide kulud Toodete tootmise ja müügiga seotud kulud koosnevad loodusvarade, tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, energia, tootmises kasutatud põhivara maksumusest,

Raamatust Juhtimisarvestus. Petulehed autor Zaritski Aleksander Jevgenievitš

50. Toodete tootmise ja müügiga seotud kulud: tööjõukulud ja sotsiaalsed vajadused, põhivara amortisatsioon Tööjõukulude koostis on väga erinev. See hõlmab töötasu maksmist vastavalt olemasolevatele töötasu vormidele ja süsteemidele; maksed

Raamatust Juhtimisarvestus. Petulehed autor Zaritski Aleksander Jevgenievitš

52. Toodete tootmise ja müügi kulud: muud kulud Toodete tootmise ja müügi kulude teine \u200b\u200brühm on muud kulud. Esiteks hõlmab see rühm teatud tüüpi makse, tasusid ja tasusid. Edasi muude kulude koosseisus

Raamatust Majandusanalüüs autor Litvinyuk Anna Sergeevna

47. Väljundi mahu analüüs Väljundi mahu analüüsimiseks kasutatakse näitajate süsteemi, mis määrab dünaamika seisundi, reservid väljundi kasvuks. Emissiooni mahtu saab hinnata nii väärtuses kui ka mitterahaliselt, tingimuslikult mitterahaliselt.

Raamatust Ettevõtte kulude juhtimine autor Koteneva EN

2.4. Suhte "kulud - maht - kasum" analüüs Juhtimisarvestuse süsteem on mõeldud peamiselt finantsjuhtimisteabe edastamiseks ettevõtte juhtidele. Ettevõtte juhtimise optimaalsed lahendused põhinevad õigesti valitud ja

Raamatust Majandusstatistika. Võrevoodi autor Jakovleva Angelina Vitalievna

Küsimus 78. Krediidiressursside suurus. Krediidi efektiivsus. Krediidikäibe statistiline analüüs Krediidiressursside koosseis sisaldab järgmisi elemente: 1) ettevõtete ja organisatsioonide sularahareservid, mis on vabastatud kapitali ringluse käigus; 2) sularaha

Raamatust „Juhend algajale kapitalistile“. 84 sammu eduni autor Khimich Nikolay Vasilievich

2.3.3. Tööstuse ja müügimahu analüüs Ettevõtte tegevusala kirjelduses eristatakse nelja alajaotust:? turul. Kirjeldage kaupade ja teenuste turgu, olemasolevaid konkurente, kogumüüki, kas turu kasv on kavandatud. Kui stabiilne see turg on? suundumusi.

Raamatust Technology Achievement [Turbo Coaching by Brian Tracy] autor Tracy Brian

Müügimaht ja kasum Fakt on see, et müügimaht pole ainus ettevõtte edukuse näitaja. Teie lõppeesmärk on suurendada oma kasumit, mis näitab investeeritud raha maksimaalset tasuvust, aega ja vaeva.

Poe direktori 2.0 raamatust "Suur raamat". Uued tehnoloogiad autor Krok Gulfira

Sortimendianalüüs: kasum või käive? Kasum ja käive on kaupluse tõhusa töö kõige olulisemad omadused. Need on tihedalt seotud: käibe suurenemine toob reeglina kaasa kasumi kasvu, kui sortimendi pädev juhtkond ja pädevad asutused

Optimaalsete proportsioonide leidmine kulude, hinna, müügimahu vahel, aga ka ettevõtlusriskist vabanemine on paljude ärijuhtide unistus. Nendel eesmärkidel kasutatakse CVP analüüsi (Cost-Volume-Profit: cost-volume-profit), mis on üks tõhusad meetodid strateegiline analüüs.

Lisaks juhtidele saavad raamatupidajad, audiitorid, eksperdid ja konsultandid seda meetodit kasutades anda sügavama hinnangu finantstulemustele ja täpsemini põhjendada soovitusi organisatsiooni arengustrateegia valimiseks.

CVP analüüsi põhielemendid on: kasumimarginaal, kasumlikkuse künnis (tasuvuspunkt), tootmise võimendus ja marginaali ohutusmarginaal:

Piiritulu võetakse arvesse ettevõtte toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tulude ja muutuvkulude summa erinevust.

Kasumlikkuse künnis (tasuvuspunkt) - see on toodete müügimahtu iseloomustav näitaja, mille puhul ettevõtte toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadav tulu võrdub kõigi tema kogukuludega, s.t. see on müügimaht, mille korral ettevõttel pole kasumit ega kahjumit.

Tootmise võimendus on mehhanism ettevõtte kasumi haldamiseks sõltuvalt toodete (ehitustööde, teenuste) müügimahu muutustest.

Piiriline ohutustegur - see on toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tegelike tulude protsentuaalne hälve tulu künnisest (kasumlikkuse künnis).

Marginaaltulu määramine

Fikseeritud ja muutuvkulusid katva tulu mahu arvutamiseks kasutavad tootmisettevõtted praktikas selliseid näitajaid nagu marginaalse tulu summa ja suhe.

Piirtulu suurus näitab ettevõtte panust püsikulude katmisse ja kasumi teenimisse.

Kasumimarginaali suuruse määramiseks on kaks võimalust. Esimesel meetodil arvatakse kõik muutuvkulud ettevõtte müüdud toodete tuludest maha. Teises meetodis määratakse piiritulu väärtus ettevõtte püsikulude ja kasumi liitmise teel.

Keskmisest marginaalist allpool tulu mõistavad toote hinna ja keskmise muutuva kulu erinevust. Piiritulu keskmine väärtus peegeldab üksuse panust püsikuludesse ja kasumisse.

Piiri sissetuleku suhe on marginaalse tulu väärtuse osakaal müügitulus või (eraldi toote puhul) marginaalse keskmise väärtuse osa toote hinnas.

Kasumi suuruse määramine

CVP-analüüsi kasutamine praktikas kaubandusorganisatsioonid aitab kiiresti ja tõhusalt lahendada paljusid probleeme, näiteks kasumi suuruse määramiseks erinevate väljundmahtude jaoks.

CVP analüüs võimaldab teil leida kõige soodsama seose muutuvate ja püsikulude, hinna ja tootmismahu vahel. Ettevõtte käitumisstrateegia valimisel kuulub põhiroll marginaalse tulu väärtusele. Kasumi kasvu saate saavutada, suurendades marginaalse sissetuleku summat.

Piiritulu suurendamise viisid:

Vähendage müügihinda ja suurendage vastavalt müügimahtu;

Suurendada müügimahtu ja vähendada püsikulude taset;

Muutke proportsionaalselt muutuvaid, püsikulusid ja toodangut.

Lisaks mõjutab ettevõtte käitumise mudeli valimist oluliselt ka marginaalse tulu suurus toodangu ühiku kohta. Lühidalt, kasumimarginaali summa kasutamine annab lahenduse võtme strateegilised küsimusedseotud ettevõtete kulude ja tuludega.

Tasuvuspunkti määramine

CVP analüüsi nimetatakse praktikas mõnikord tasuvuspunkti analüüsiks. Tasuvuspunkti, kus ettevõtte tulud ja toodangumaht katavad kõik kulud ja nullkasumit, nimetatakse ka "kriitiliseks", "surnud" või "tasakaalu" punktiks. Kirjandusest leiate sageli selle punkti nimetuse as BEP (lühend "tasuvuspunkt"), s.t. kasumlikkus.

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse künnise) arvutamiseks kasutage kolm meetodit: graafika, võrrandid ja kasumimarginaalid.

Graafilise meetodiga Tasuvuspunkti (kasumlikkuse künnis) leidmine taandub keeruka kulude-mahu-kasumi graafiku koostamiseks.

Tasuvuspunkti (kasumlikkuse künnis) määramiseks võrrandimeetod kasutage järgmist valemit:

Tulu - muutuvkulud - püsikulud \u003d kasum

Valemi näitajate arvutamise korra üksikasjalik kirjeldus võib olla esitatud järgmisel kujul:

(Ühiku hind * Osakute arv) - (Muutuv kulu ühiku kohta * Osakute arv) - Püsikulu \u003d Kasum

Tasuvuspunkti (tasuvusläve) määramiseks võrrandite meetodil kasutame järgmisi andmeid.

Näide: õmblusettevõtte näitajate tabel:

Tasuvuspunktis on kasum , nii et selle punkti võib leida tingimusel, et tulud ning muutuv- ja püsikulude summa on võrdsed.

750x \u003d 500x + 80 000 + 0;
250x \u003d 80 000; x \u003d 320,

kus x on tasuvuspunkt;

Nagu antud näitest näha, saavutatakse müügi kasum 320 tk mahuga.

750 * x \u003d 750 * 320 \u003d 240 000 rubla.

Võrrandimeetodi variatsioon on marginaalse tulu meetod, mille korral tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis) määratakse valemiga:

Tasuvuspunkt (Q β) \u003d püsikulud (TFC) / marginaalne sissetuleku määr (TCM β)

Kuidas leida tasuvuspunkt? Vaatame seda küsimust, kasutades eelmise näite andmeid.

Kasumiläve (kasumlikkuse künnise) leidmiseks on vaja vastata küsimusele: millisele tasemele peaksid ettevõtte tulud langema, et kasum muutuks nulliks? Muutuvaid ja püsikulusid ei saa lihtsalt kokku liita, sest kui tulud vähenevad, vähenevad ka muutuvad kulud.

Sel juhul on tasuvuspunkti (tulu läve) leidmiseks arvutuste järjestus järgmine.

Leiame piiritulu väärtuse:

375 000 RUB - 250 000 rubla. \u003d 125 000 rubla.

Arvutame marginaalse sissetuleku suhte:

125 000 RUB / 375 000 rubla. \u003d 0,33.

Määrake tasuvuspunkt (tulu künnis) summas:

80 000 RUB / 0,33 \u003d 240 000 rubla.

Määrake tasuvuspunkt (kasumlikkuse künnis) füüsiliselt:

240 000 RUB / 750 hõõruda \u003d 320 tk.

Varu ohutusteguri määramine

Indikaator, mis iseloomustab toodete (ehitustööde, teenuste) müügist saadud tegelike tulude ületamist üle künnise, tagades kasumliku müügi, määratakse järgmise valemi abil:

Piiriline ohutegur \u003d ([tegelik tulu (TR) - künnistulu (S β)] / tegelik tulu (TR)) * 100

Mida suurem on ohutusvaru, seda parem on ettevõttele. Meie näiteks on ohutusvaru 36% [(375 000 - 240 000) / 375 000 x 100%]. Marginaali ohutusteguri väärtus 36% näitab, et kui turuolukorra muutumise (nõudluse vähenemine, konkurentsivõime halvenemine) tõttu väheneb ettevõtte tulu vähem kui 36%, siis saab ettevõte kasumit, kui üle 36% on kahjum.

Kasumliku müügiga toodete hinna saate määrata järgmise valemi abil:

Tasuvhind \u003d tulu künnis (S β) / füüsiline toodangumaht (Q)

Vastuse saamiseks kasutame oma näite andmeid. Sel juhul on tooteühiku tasuvushind 480 rubla. (240 000/500 tk.). Teades tasuvushinna valemit, saate alati kindlaksmääratud tootmismahu müümisel määrata kindla kasumi saamiseks vajaliku müügihinna.