Vene Föderatsiooni kohaldatud tollimaksumäärad. Tollimaksumäärade liigid. Tollitariif. Käibemaks ja aktsiisimaksud

Kaupade ja sõidukite üle tollipiiri ületamisel võetakse mitmesuguseid tollimakse:

• 1) imporditollimaks;
• 2) eksporditollimaks;
• 3) tolliliidu tolliterritooriumile kauba sisseveol käibemaks;
• 4) tolliliidu tolliterritooriumile sisseveol võetav aktsiisimaks;
• 5) tollimaksud, nimelt:
  • - tollimaksud tollitoimingute eest;
  • - tollimaksud kauba ladustamise eest;
  • - tollimaksud kauba saatmise eest.

Praegune tollimaksude loetelu on avatud, mis annab seaduslikult võimaluse kehtestada uued kaudsed maksud, mida tavaliselt võetakse imporditud kaupadelt.

Tollimaks - see on kohustuslik tasu tolliasutused kauba importimisel või eksportimisel ning mis on impordi või ekspordi tingimus. Neid on mitut tüüpi tollimaksud. Pakume järgmist klassifikatsiooni:

• 1. Maksustamise eesmärgi kohaselt:
  • - imporditud - imporditud kaupadele paigutatud, kui need lubatakse vabasse ringlusse riigi siseturul. Kas kõikides riikides on domineerivad kohustused. Kapitalismi arengu algfaasis saadi maksutulu imporditollimaksude kaudu; Nüüd on nende tähtsus järsult vähenenud ja muud maksutulud (näiteks tulumaks) täidavad fiskaalfunktsioone. Kui USA-s kaeti XIX sajandi lõpul imporditollimaksudega kuni 50% kogu eelarvetulust, siis praegu ei ületa see osa 1,5%. Imporditollimaksust saadava tulu osa enamiku tööstusriikide eelarves ei ületa paari protsenti. Teisisõnu, kui imporditollimaks oleks selle olemasolu alguses tagatud rahas.o mängisid fiskaalset rolli, seostatakse nende funktsioone tänapäeval peamiselt teatud kaubandus- ja majanduspoliitika rakendamise tagamisega. Mis puutub siis Venemaasse viimased muudatused tollialased õigusaktid tõendid selle kohta, et Venemaa imporditollide roll fiskaalvahendina kasvab.
  • - Eksporditollimaksud, mis kehtestatakse eksporditud kaupadele. Kooskõlas Maailma Kaubandusorganisatsiooni (WTO) reeglitega kasutatakse neid äärmiselt harva, tavaliselt üksikute kaupade kodumaiste reguleeritud hindade taseme ja maailmaturu vabade hindade suurte erinevuste korral ning nende eesmärk on ekspordi vähendamine ja eelarve täiendamine.
  • - Transiit - tollimaksud, mis kehtestatakse kaupadele, mida veetakse transiidina läbi vastava riigi territooriumi. Neid tutvustatakse äärmiselt harva ja neid kasutatakse kaubandussõja vahendina.
• 2. olemuselt:
  • - Hooajaline - kasutatakse tööregulatsioonil rahvusvaheline kaubandus hooajatooted, peamiselt põllumajandustooted.
  • - Dumpinguvastased tollimaksud, mis kehtivad, kui kaupu imporditakse riiki hinnaga, mis on madalam kui nende ekspordiriigis kehtiv tavahind, kui selline import kahjustab selliste kaupade kohalikke tootjaid või takistab riikliku tootmise laienemist.

Pidevat dumpingut seostatakse konkurentide väljatõrjumise poliitikaga madalate hindade tõttu; hiljem tõstab ettevõte tavaliselt jälle hindu, viies need väärtuseni, mis ületab hävitatud konkurentide alghinna. Ühekordne dumping tekib seoses vajadusega vabaneda kaupade juhuslikust ülejäägist, müües neid välisturul madala hinnaga. Riigi majanduse jaoks on kõige ohtlikum pidev dumping, kuna see põhjustab riiklike tootjate hävingut, millele järgneb monopoolse kasumi "pumpamine" välismaistele tootjatele.

• - kompenseeriv - asendatakse nende kaupade impordiga, mille tootmiseks kasutati otseselt või kaudselt subsiidiume, kui nende import kahjustab selliste kaupade riiklikke tootjaid.
• - Kaitsvad imporditollimaksud, mis on kehtestatud kodumaiste kaupade tootjate kaitsmiseks välismaiste tootjate konkurentsi eest.
• 3. Päritolu järgi:
  • - Autonoomsed - võetakse kasutusele organite ühepoolsete otsuste alusel riigivõim riik;
  • - tavapärased - luuakse kahe- või mitmepoolsete lepingute, näiteks GATTWTO alusel;
  • - Soodustollimaksud, mille maksumäär on madalam kui tavaliselt kohaldatava tollitariifistikuga ja mis kehtestatakse arengumaadest pärit kaupade mitmepoolsete lepingute alusel. Nende eesmärk on toetada nende riikide majandusarengut.
• 4. Panuste tüüpide järgi:
  • - püsiv - tollitariif, mille määrad kehtestavad korraga riigiasutused ja mida ei saa vastavalt asjaoludele muuta.
  • - Muutujad - tollitariif, mille määrad võivad riigiasutuste kehtestatud juhtudel muutuda. Selliseid määrasid kasutatakse üsna harva, näiteks 2006 Lääne-Euroopa ühtse põllumajanduspoliitika osana.
• 5. Arvutusmeetodi abil:
  • - Nominaalne - tollitariifis näidatud tollimaksumäärad. Need võivad anda ainult kõige üldisema ettekujutuse tollimaksu tasemest, millele riik oma impordi ja ekspordi eksponeerib.
  • - Tõhus - lõppkaupade tegelik tollimaksumäär, mis arvutatakse, võttes arvesse nende kaupade impordiühikute ja osadelt võetavate tollimaksude taset.

Arvestuse omadused sõltuvad otseselt tollimaksumäära tüübist. Tolliliidu komisjoni otsuses nr 130 nr 27, 27.11.2009 "Valgevene Vabariigi, Kasahstani Vabariigi ja Vene Föderatsiooni tolliliidu ühtse tollitariifistiku määruse kohta" nähakse ette 3 erinevat laadi määrad:

• - konkreetne tollimaksumäär;
• - tollimaksu väärtuseline määr;
• - kombineeritud tollimaksumäär.

Tollimaksumäär väärtuseliselt - protsent maksustatava kauba tolliväärtuse määrast. Sel juhul on võtmepunkt tolliväärtuse määramine. Miks on olemas spetsiaalsed tehnikad, mis pakuvad tolliväärtuse määramiseks 6 meetodit.

Erimäär kehtestatakse maksustatava kaubaühiku tollimaksu väärtusena rahalises vääringus (eurodes). Selline toode on näiteks viski - hind on 2 eurot liitri kohta.

Kombineeritud pakkumine sisaldab nii väärtuselist (väärtuse) määra kui ka konkreetset (kvantitatiivset) määra. Tollimaksumäär määratakse tolliliidu ühtses tollitariifistikus. Näiteks mehaaniline käekell on kehtestatud ühine tollimaksumäär 20%, kuid mitte vähem kui 6 eurot tükk. Tollimaksud arvutatakse väärtuselise väärtuse (20% kauba tolliväärtusest) ja üldmäära (6 eurot kaubaühiku kohta) määramise teel. Sissenõutava tollimaksu suurus määratakse kahe suurima väärtusena.

Seega on tollimaks vahend riigi regulatsioonvajalik õige juhtimine riigi väliskaubanduspoliitika. Tollimaks täidab mitmeid funktsioone, mida rakendatakse sõltuvalt kauba üle tollipiiri liikumise olukorrast, samuti sõltuvalt valitud tolliprotseduurid. Niisiis, kaalume neid funktsioone üksikasjalikumalt.

Praegu kehtivad õigusaktid tollimaksud saab aru maksudest, lõivudest ja muudest kohustuslikest maksudest, mida toll võtab kauba ja sõidukite vedamisel üle Vene Föderatsiooni tollipiiri ja mujal seadusega kehtestatud juhtumeid.

Impordi- ja eksporditollimaksud all tollimaks See tähendab „makse, mille Venemaa Föderatsiooni tolliasutused koguvad kauba importimisel Venemaa Föderatsiooni tolliterritooriumile või kauba eksportimist sellest territooriumilt, ning on sellise impordi või ekspordi lahutamatu tingimus”.

Impordi (impordi) ja ekspordi (ekspordi) tollimaksud kehtestatakse impordi- ja eksporditoimingute reguleerimiseks, sealhulgas Vene Föderatsiooni siseturu kaitsmiseks ja Venemaa majanduse järkjärguliste struktuurimuutuste stimuleerimiseks. Imporditollimaksude mõju ei piirdu ainult imporditud kaupade hinnatõusuga. Need võimaldavad tõsta kodumaiste kaupade omamaiseid hindu tollimaksu summa võrra tõstetud maailmaturuhindade tasemele.

Liigidtollimaksumäärad

Tollimaksu üks olulisemaid elemente on määra, mida mõistetakse maksusummana maksustamisühiku kohta. Imporditollimaksude määrad on ühtsed. See tähendab, et tariifid on kogu tolliterritooriumil ühesugused. Sellest reeglist on lubatud erandid. Me räägime tariifisoodustustest. Erand tollimaksumäärade ühtsuse põhimõttest võib olla ainult need tariifisoodustused, mis on ette nähtud Venemaa Föderatsiooni seadusega tollitariifide kohta. Tariifisoodustuste liikide hulgas on tollimaksu määra ja tollimaksuvaba impordi vähendamine.

Vene Föderatsioonis kohaldada järgmised tüübid impordi- ja eksporditollimaksude määrad: väärtuseline väärtus; konkreetne; kombineeritud.

Väärtuslikud panused määratakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest.

Konkreetsed pakkumised mis on arvutatud maksustatava kauba ettenähtud summa kohta kaaluühiku kohta (maht, kogus jne). Lõpuks nimetatakse määrasid, mis ühendavad väärtuselise väärtuse ja tollimaksu eriliigid kombineeritud (näiteks 20% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 0,4 eurot 1 kg kohta). Imporditollimaksu summa arvutamiseks kaupadele, mille puhul imporditollimaksu erimäärad, väljendatud eurodes ühiku kohta, või kombineeritud maksumäärad konkreetse komponendiga kasutatakse toote kaalu, võttes arvesse selle esmast pakendit, s.o. enne tarbimist kaupadest lahutamatu pakend, milles kaup esitatakse jaemüügiks .Tollimaksumäärade komplekti, mida kohaldatakse üle tollipiiri veetavatele kaupadele ja mis on süstematiseeritud vastavalt välismaise majandustegevuse kauba nomenklatuurile, nimetatakse tollitariifiks. Imporditollimaksude määrad sõltuvad mitte ainult üle tollipiiri veetava kauba liigi kohta (selle asukoht tootenomenklatuuris), aga ka sellise kauba päritoluriigi kohta.

Sõltuvalt kauba päritoluriigist võib tollimaksumäärad jagada järgmiselt: minimaalne (põhiline); eelisõigus; maksimaalne (üldine).

Miinimummäärad maksustatud kaubad, mis on pärit riikidest, kellele on Vene Föderatsiooniga antud kaubavahetuses enamsoodustusrežiimi Venemaa Föderatsioon kehtestab enamsoodustusrežiimi kaubandus- ja poliitilistes suhetes välisriikidega kahepoolsete kaubanduslepingute ja -lepingute alusel. Imporditariif sisaldab nende riikide loetelu, kelle kaubandus- ja poliitiliste suhete suhtes Venemaa Föderatsioon kohaldab enamsoodustusrežiimi. Selles nimekirjas on rohkem kui 120 riiki.

Kaupade nomenklatuuri iga kauba imporditollimaksumäärad, mida kohaldatakse riikidest pärit kaupadele, millega Vene Föderatsioon pakub enamsoodustusrežiimi kaubandus- ja poliitilistes suhetes, on baasmäärad.

Kunstis. 71 TC määratletud liigid - väärtuseline, spetsiifiline ja kombineeritud liik. Pange tähele, et need, mis on loetletud artiklis. 71 tüüpi maksumäärasid saab kohaldada mitte ainult tollimaksudele, vaid ka aktsiisimaksudele.
(väärtuseline väärtus) arvutatakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest. Väärtuselise maksumääraga maksustatud kauba tollimaks arvutatakse kauba tolliväärtuse korrutisena vastava määra alusel.

Konkreetsed tollimaksumäärad kehtestatakse rahaliselt sõltuvalt mitterahalistest füüsilistest omadustest - kogusest, massist, mahust või muudest omadustest.
Konkreetse kursi rahaline väärtus on euro või USA dollar. Näiteks tolliliidu ühtses tollitariifistikus on enam kui 120 inimese veoks mõeldud busside imporditollimaksu määr möödas enam kui 5 aastat, mille väljaandmine (HS kood - 8702 10 192 2) on väljendatud eurodes 1 kuupmeetri kohta. cm ja roosuhkru puhul (HS-kood - 1701 13) - USA dollarites 1000 kg kohta.

Kindla määraga arvutatud tollimaksu väärtus ei sõltu tolliliidu tolliterritooriumile imporditud või sellest territooriumilt eksporditud kauba hinnast. Konkreetsete määrade kasutamine muudab tollimaksude eelarvetulud vähem sõltuvaks hinnatingimustest. Lisaks võimaldab konkreetsete maksumäärade kasutamine võidelda maksudest kõrvalehoidumisega, alandades imporditud ja eksporditud kaupade lepingulisi hindu.

Kombineeritud maksumäär hõlmab väärtuselise maksustamise ja konkreetse maksustamise kombinatsiooni. Sel juhul kasutatakse üle tollipiiri veetavate kaupade kulu- ja koguse näitajaid.

Sõltuvalt tollitariifistikus sisalduvatest erijuhistest imporditollimaksu arvutamisel kombineeritud tollimaksumäära korral võib väärtuselise väärtuse ja konkreetsed komponendid kokku liita (kumulatiivne kombineeritud maksumäär) või maksustada selle, mille väärtus on kõrgeim (alternatiivne kombineeritud maksumäär). Tolliliidu ühtses tollitariifistikus kasutatakse alternatiivset kombineeritud määra - "C1 protsentides, kuid mitte vähem kui C2 eurodes kauba koguse kohta".

Alternatiivse kombineeritud määra kohaldamisel (näiteks 10%, kuid mitte vähem kui 3 eurot ühe tüki kohta) arvutatakse kõigepealt väärtuseline tollimaks tolliprotsendina tolliväärtusest ja seejärel arvutatakse kindla määraga tollimaks. Tasumisele kuuluva tollimaksu summa kindlaksmääramiseks kasutatakse kahest saadud väärtusest suuremat.

Kaubamassi kilogrammi kohta kehtestatud kindla määraga maksustatud tollimaksusummade või konkreetse komponendiga kombineeritud maksumäärade arvutamisel eurodes kaubamassi kilogrammi kohta võetakse aluseks kauba mass, võttes arvesse selle esmast pakendit, see tähendab pakendit, mis on kaubast lahutamatu enne selle tarbimist ja kus kaubad esitatakse jaemüügiks.

Tollimaksu üks olulisemaid elemente on määra, mida mõistetakse maksusummana maksustamisühiku kohta. Vene Föderatsiooni tollitariifistiku seadus (artikkel 1, artikkel 3) kehtestab tolli ja tariifide reguleerimise ühtsuse põhimõtte. Imporditollimaksude määrad on ühtsed. See tähendab, et tariifid on ühesugused kogu Vene Föderatsiooni tolliterritooriumil ega muutu sõltuvalt isikutest, kes veavad kaupu üle Venemaa tollipiiri, tehinguliikidest ja muudest teguritest.

Sellest reeglist on lubatud erandid. Me räägime tariifisoodustustest (tariifsed soodustused). Erand tollimaksumäärade ühtsuse põhimõttest võib olla ainult need tariifisoodustused, mis on ette nähtud Venemaa Föderatsiooni seadusega tollitariifide kohta. Art. Käesoleva seaduse artikkel 34 - tollimaksumäärade ja tollimaksuvaba impordi vähendamine.

Venemaal kohaldatakse järgmist tüüpi impordi- ja eksporditollimaksumäärasid:

1. väärtuseline väärtus;

2. konkreetne;

3. kombineeritud.

Väärtuslikud panused (väärtuseline väärtus - „hinnast”) määratakse protsendina maksustatava kauba tolliväärtusest.

Konkreetsed pakkumised mis on arvutatud maksustatava kauba ettenähtud summa kohta kaaluühiku kohta (maht, kogus jne). Lõpuks nimetatakse määrasid, mis ühendavad väärtuselise väärtuse ja tollimaksu eriliigid kombineeritud (näiteks 20% tolliväärtusest, kuid mitte vähem kui 0,4 eurot 1 kg kohta).

Imporditollimaksu summa arvutamiseks kaupadele, mille suhtes kohaldatakse konkreetseid imporditollimaksu määrasid, mis on väljendatud eurodes ühiku massi kohta, või konkreetse komponendiga kombineeritud määrasid, kasutatakse kauba massi, võttes arvesse selle algpakendit, s.o. enne tarbimist kaupadest lahutamatud pakendid, milles kaubad esitatakse jaemüügiks (Venemaa Riikliku Tollikomitee 17. detsembri 1996. aasta kiri nr 01-15 / 22494).

RF seaduses tollitariifistiku kohta (artikkel 2, artikkel 3) on Vene Föderatsiooni Riiklikul Tollikomiteel (kokkuleppel Vene Föderatsiooni valitsusega) õigus määrata ja muuta tollimaksumäärasid. Sel eesmärgil moodustati Vene Föderatsiooni valitsuse kaitsemeetmed väliskaubanduse ning tolli- ja tariifipoliitikas - koordineeriv organ, kellele muu hulgas usaldati Vene Föderatsiooni valitsuse ettepanekute ettevalmistamine väliskaubandustegevuse reguleerimise tariifimeetmete valdkonnas, nähes ette tollimaksumäärade muutused.

Sama kauba imporditollimaksu määra ei saa muuta sagedamini kui üks kord kuue kuu jooksul. Samal ajal ei saa intressimäärasid väärtuselise määra puhul tõsta rohkem kui 10 protsendipunkti võrra (või konkreetsete väärtuste puhul samaväärse väärtuse korral). Vene Föderatsiooni valitsuse otsused imporditollimaksumäärade muutmise kohta jõustuvad kõige varem 180 päeva pärast nende ametlikku avaldamist, välja arvatud juhul, kui sellised muudatused põhjustavad madalamaid maksumäärasid (Vene Föderatsiooni valitsuse 22. oktoobri 1997. aasta määrus nr 1347 “Toll”) tariifipoliitika ”).

Tollimaksumäärade komplekti, mida kohaldatakse üle tollipiiri veetavate kaupade suhtes, mis on süstematiseeritud vastavalt välismaise majandustegevuse kauba nomenklatuurile, nimetatakse tollitariifiks.

Kehtiv imporditariif kehtestati Vene Föderatsiooni valitsuse 27. detsembri 1996. aasta määrusega nr 1560 „Välismaise majandustegevuse rakendamiseks kasutatava kauba nomenklatuuri ja Vene Föderatsiooni tollitariifistiku kohta” (koos hilisemate arvukate muudatuste ja täiendustega).

Tollitariifis toimub kahe struktuurielemendi - kauba nomenklatuuri ja tollimaksumäärade - vastavus. Praegu kasutab Vene Föderatsioon SRÜ välismajandustegevuse kauba nomenklatuuri (edaspidi - CN FEA CIS), mille lepingu allkirjastasid Moskvas 3. novembril 1995 SRÜ liikmesriikide valitsused.

Imporditollimaksumäärad sõltuvad mitte ainult tollipiiri ületava kauba tüübist (selle positsioon toote nomenklatuuris), vaid ka sellise kauba päritoluriigist.

Sõltuvalt kauba päritoluriigist võib tollimaksumäärad jagada järgmiselt:

minimaalne (põhiline);

eelisõigus;

maksimaalne (üldine).

Miinimummaksumäärad kehtestatakse kaupadele, mis pärinevad riikidest, kellele võimaldatakse kaubavahetuses Venemaa Föderatsiooniga enamsoodustusrežiimi (edaspidi enamsoodustusrežiim). Enamsoodustusrežiimi määratlus on esitatud artiklis. Üldise tolli- ja kaubanduskokkuleppe (edaspidi - GATT) artikkel 1: „Mis puutub impordi ja ekspordi suhtes või nendega seoses kehtestatavate tollimaksude ja mis tahes maksude suhtes, või impordi- või ekspordimaksete välismaale ülekandmisel, samuti seoses selliste tollimaksude ja lõivude sissenõudmise viis ning seoses kõigi impordi või ekspordiga seotud regulatiivsete eeskirjade ja formaalsustega<...> mis tahes eelised, eelised, privileegid või immuniteedid, mille lepinguosalised annavad mis tahes muust riigist pärit või mis tahes muusse riiki suunatud toote suhtes, tuleb viivitamata ja tingimusteta anda samasugusele tootele, mis pärineb kõigi teiste lepinguosaliste territooriumilt või on mõeldud kõigi teiste lepinguosaliste territooriumid. ”

Venemaa Föderatsioon loob enamsoodustusrežiimi välisriikidega peetavates kaubandus- ja poliitilistes suhetes kahepoolsete kaubanduslepingute ja -lepingute alusel. Imporditariif sisaldab nende riikide loetelu, kelle kaubandus- ja poliitiliste suhete suhtes Venemaa Föderatsioon kohaldab enamsoodustusrežiimi. Selles nimekirjas on rohkem kui 120 riiki.

Kaupade nomenklatuuri iga kirje imporditollimaksumäärad, mida kohaldatakse riikidest pärit kaupadele, kellele Venemaa Föderatsioon pakub enamsoodustusrežiimi kaubanduses ja poliitilistes suhetes, on baasmäärad.

Kaupadele, mis pärinevad riikidest, millele Venemaa ei võimalda enamsoodustusrežiimi või mille päritoluriiki ei ole kehtestatud, kohaldatakse kahekordseid baasmäärasid. Selliseid määrasid nimetatakse maksimaalseks või üldiseks.

Soodusmäärad, nagu nimigi viitab, on omamoodi soodustariifid, mida pakutakse üksikutele riikidele või riikide gruppidele.