Tutvub väikeettevõttega c. Äri kapoti all. Mis on mittemaksulised auditid?

  (Pole veel hinnanguid)

Riik kontrollib kõiki selle sees toimuvaid protsesse. Ärisfäär pole erand. Igasuguse ettevõtlusega seotud tegevuse suhtes kehtivad ranged raamatupidamise ja aruandluse reeglid. Perioodiliselt teostavad maksuhaldurid erinevat tüüpi maksumaksjate kontrolle. Selles tekstis saate teada eri tüüpi kontrollide läbiviimise põhireeglid, samuti 2017. – 2018. Aasta maksurevisjonide moratooriumi olulisemad nüansid.

Ettevõtjad suhtlevad oma tegevuse käigus paratamatult riigi reguleerivate asutustega. Sageli toimub selline interaktsioon ettevõtja tegevuse vastavuse kontrollimiseks kohaldatavatele seadustele. Föderaalsel maksuteenistusel on volitused viia läbi mitmesuguseid ettevõtlustegevuse kontrollimisi eesmärgiga jälgida ja kontrollida selle seaduslikkust ja korrektset rakendamist. Sellest artiklist leiate kogu vajaliku teabe maksuauditite kohta, samuti saate teada 2017. – 2019. Aasta maksuauditite moratooriumi nüansse.

Maksurevisjon - mis see on?

Maksuhalduril on õigus viia läbi maksurevisjon. Selle tagab artikli 2 lõige 2. 31 (edaspidi - maksuseadustik) ja selle protsessi reguleerimine toimub maksuseadustiku 14. peatükis "Maksukontroll".

Lähtudes artikli 1 lõike 1 normidest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 82 kohaselt on võimalik sõnastada mõiste „maksurevisjon” määratlus - maksukontrolli vorm, mida volitatud asutuste ametnikud teostavad rangelt teatud pädevuse piires, seoses maksumaksjate, maksuagentide ja maksude maksjatega, kes teostavad toiminguid maksusid ja lõive käsitlevate õigusaktide normide alusel.

Maksude auditeerimise eesmärk on kontrollida maksude arvutamise õigsust, täielikkust ja õigeaegsust.

Kontrolliprotsess on maksukontrolli rakendamisel saadud tegelike ettevõtlusandmete võrdlus andmetega, mis esitati maksudeklaratsioonide vormis aruande esitamise ajal.

Sõltuvalt maksuauditi liigist muutub maksuametnike volituste ulatus selle läbiviimise ajal, samuti piirangud teatud menetlustoimingutele, näiteks: juurdepääs ettevõtte objektidele, dokumentide arestimine, inventar, dokumentide nõudmine ja nii edasi.

Maksurevisjoni liigid

Kooskõlas art. Maksuseadustiku 87 kohaselt on kahte tüüpi maksurevisiite:

• Büroo maksurevisjonid;
• Väli maksurevisjonid.

Maksuseadustiku artikkel 88 reguleerib laua maksurevisjon . Selle normide põhjal saame määratleda mõiste Lauamaksude audit   - kontrollimine föderaalse maksuteenistuse asjaomase asutuse asukohas, kasutades maksumaksja esitatud maksudeklaratsioonide andmeid ja dokumente, samuti muid maksuhaldurile kättesaadavaid andmeid maksumaksja kohta.

Seda tüüpi auditi läbiviimiseks pole vaja maksuhalduri juhi spetsiaalset otsust. Lauaaudit viiakse läbi 3 kuu jooksul alates maksumaksja poolt maksudeklaratsiooni esitamise kuupäevast.

Kui deklaratsiooni ei ole esitatud, on maksuhalduril õigus korraldada lauaaudit, kasutades neile kättesaadavaid andmeid maksumaksja kohta, aga ka andmeid teiste sarnaste näitajatega maksumaksjate kohta. Sel juhul viiakse audit läbi 3 kuu jooksul alates deklaratsiooni kehtivuse lõppemise kuupäevast. Kui dokumendiaudit on juba alanud, kuid selle käigus on esitatud maksudeklaratsioon, siis see audit lõpetatakse ja algab uus, mis põhineb esitatud deklaratsiooni andmetel. Kõiki andmeid, mis saadi esmase dokumendiauditi käigus, saab kasutada uues dokumentide auditis.

Kõik auditi käigus tuvastatud andmete vead ja lahknevused edastatakse maksumaksjale. 5 päeva jooksul alates hetkest, kui maksumaksja saab maksuhaldurilt teate, peab ta andma selgitusi või tegema vastavad parandused.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89 väli maksurevisjon . Sellise auditi läbiviimiseks on vajalik maksuhalduri juhi (tema asetäitja) eriline otsus. Välisaudit toimub maksumaksja territooriumil.

Kui maksumaksja ei saa auditi jaoks kohta pakkuda, viiakse see läbi maksuhalduri asukohas.

Kohapealse kontrolli läbiviimise otsus sisaldab järgmist teavet:

• Maksumaksja nimi (täielik ja lühendatud või täisnimi);
• Maksud, millega seoses arvutamise ja maksmise õigsust kontrollitakse (ühe maksumaksja kohta saab korraga kontrollida mitut maksu) - kontrollitakse;
• Maksumaksja tegevusperioodid, mille kohta audit läbi viiakse;
• Auditi eest vastutava maksuhalduri nimi ja ametikoht.

Kohapealne maksurevisjon võib mõjutada mitte rohkem kui kolme kalendriaasta pikkust perioodi, mis eelneb selle läbiviimise otsuse tegemise aastale.

Sama kontrolli teemal ei saa maksuhaldur sama perioodi jooksul korraldada rohkem kui ühte auditit (välja arvatud juhul, kui on tehtud otsus korduva kohapealse kontrolli korraldamiseks). Ühte maksumaksjat saab ühe kalendriaasta jooksul kohapealse kontrolli abil kontrollida vaid kaks korda. Erandiks on lisakontrolli läbiviimise otsuse vastuvõtmine spetsiaalselt volitatud asutuse poolt. Vajame selleks mõjuvat põhjust.

Seda tüüpi kontroll ei saa kesta kauem kui 2 kuud, kuid teatud juhtudel võib seda pikendada 4 kuult. Kontrollperioodi arvestatakse vastava otsuse tegemise hetkest ja see lõpeb auditi tõendi koostamise päeval.

13. juulil 2016 võeti vastu seadus, mille eesmärk oli mõne ettevõtja ja juriidilise isiku tegevust oluliselt lihtsustada, vabastades nad perioodil 2016 kuni 2019 kavandatud kontrollidest.

Vaadake moratooriumi 2017-2019

Riigiametnike avalduste põhjal otsustati selle moratooriumi kehtestamine vähendada survet teatud ettevõtluspiirkondadele ja stimuleerida neid geopoliitilise ja majanduskriisi tingimustes.

13. juulil 2015 tehti muudatused 26. detsembri 2008. aasta föderaalsesse seadusesse “Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate õiguste kaitse kohta riikliku kontrolli (järelevalve) ja omavalitsuskontrolli rakendamisel” nr 294-FZ (edaspidi - seadus 294 FZ).

Eelkõige lisati seadusesse 294 FZ artikkel 26.1, mis määrab kindlaks, et kolmeks aastaks (2017, 2019 ja 2019) on üksikud ettevõtjad ja väikeettevõtlusega seotud juriidilised isikud vabastatud plaanilisest kontrollist. Lisaks üksikutele ettevõtjatele ja juriidilistele isikutele, kes tegelevad artikli 9 osas nimetatud tegevustega Seaduse 294 FZ artikkel 9 (tegevus järgmistes valdkondades: haridus, tervishoid, soojusvarustus, sotsiaalne, energeetika, energia säästmine ja energiatõhusus), samuti artikli 6 osas 6 nimetatud isikud. Seaduse 294 FZ 26.1.

Moratooriumi alla kuuluvaid üksikettevõtjaid ja juriidilisi isikuid võib kontrollikavasse lisada järgmistel juhtudel:

• Kui varem tehti nende jaoks otsus, millega nähakse ette halduskaristus Vene Föderatsiooni õigusaktide raskete rikkumiste eest ja see jõustus, või halduskaristus õiguste äravõtmise või tegevuse peatamise eest;
• Kui nende suhtes otsustati auditi tulemuste põhjal litsents tühistada või peatada, siis pärast selle lõppu on möödunud vähem kui 3 aastat.

Maksuhaldurite maksumaksjate hindamise meetodite "arsenalile" lisati riskipõhine lähenemisviis, mida hakatakse kohaldama 1. jaanuarist 2019. Vene Föderatsiooni valitsus saab aga kehtestada teatud tüüpi kontrolli, milles äsja kasutusele võetud lähenemisviis on juba paika pandud ja seda kuni 1. jaanuarini 2019.

Riskipõhine lähenemisviis hõlmab kontrollimeetmete (inspektsioonide jms) sageduse ja seaduserikkumiste vahelise seose kindlaksmääramist üksikute ettevõtjate ja juriidiliste isikute tegevuses, samuti võimalike rikkumiste ja kohustuslike nõuete täitmata jätmise vahel.

Mida kõrgem on konkreetse maksumaksja jaoks kehtestatud riskitase - seda sagedamini tuleb seda kontrollida. Seega, mida madalam on riskitase, seda vähem on tõenäolisi kontrolle ja kontrollimeetmeid. See viib järeldusele, et iga maksumaksja peaks püüdma vähendada riskitaset.

Vaatamata tehtud muudatuste selgele positiivsele rõhuasetusele kardavad mõned eksperdid, et riskitaset määravad organid võivad seda õigust kasutada oma huvides, rikkudes sellega „valitud” maksumaksjate õigusi. Mis tegelikult saab, seda näitab aeg ja riskipõhise lähenemise integreerimise tulemused.

Väikeettevõtete plaaniliste kontrollide moratooriumi pikendatakse aastani 2022 ja see laiendab oma mõju keskmise suurusega ettevõtetele. Majandusarengu ministeeriumile ja peaprokuratuurile on antud korraldus viia sisse vastavad seadusemuudatused.

Foto: Aleksander Korjakov / Kommersant

Majandusarengu ministeerium (MED) koos peaprokuratuuriga tegi ülesandeks valmistada ette muudatused, mis pikendaksid väikeettevõtete plaaniliste kontrollide moratooriumi ja pikendaksid keskmise suurusega ettevõtete moratooriumi, tuleneb peaministri asetäitja ja valitsusjuhi Sergei Prikhodko korraldusest (RBC-l on selle koopia). Dokumendi autentsust kinnitati "avatud valitsuse" ministri Mihhail Abõzovi aparaadis, kes kontrollib kontrolli- ja järelevalvetegevuse reformi. RBC saatis taotluse majandusarengu ministeeriumile.

„Järelevalvepuhkuste” pikendamiseks on vaja ette valmistada seaduseelnõu (.pdf) teise lugemise muudatusettepanekud ettevõtjate õiguste kaitset riikliku kontrolli ajal käsitleva seaduse nr 294-ФЗ ja litsentsiseaduse artikli 19 muudatuste kohta, mis on praegu riigiduumas. Vastavalt Sergei Prikhodko korraldusele tehakse seda kahe nädala jooksul alates selle seaduseelnõu esimesel lugemisel vastuvõtmise kuupäevast.

Riskikeskne reform

Majandusarengu ministeerium ja peaprokuratuur peavad kahe nädala jooksul pärast seaduseelnõu vastuvõtmist esimesel lugemisel esitama valitsusele muudatuste eelnõu, millega nähakse ette moratoorium perioodiks 2019-2022 väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete plaanipäraseks inspekteerimiseks ilma riskipõhise lähenemisviisita, öeldakse. Prikhodko järjekorras. Riskipõhist lähenemisviisi ei kohaldata veel igat tüüpi kontrolli ja järelevalve suhtes ning moratooriumi pikendamist on vaja nii, et ettevõtjate olukord ei halveneks.

„See meede võimaldab mitte ainult säilitada moratooriumi üldist positiivset mõju, vaid ka veelgi vähendada ettevõtete halduskoormust alates 2019. aastast. Seega astutakse veel üks oluline samm ettevõtjate olukorra parandamiseks, mis täiendab alates 2016. aastast riigipea nimel läbiviidud põhjalikku kontrolli- ja järelevalvetegevuse reformi, “rääkis Mihhail Abõzov RBC-le. On oluline, et plaanitakse laiendada „järelevalvepuhkuste” mõju ka keskmise suurusega ettevõtetele, usub Opora Rossii asepresident Marina Bludyan, pärast moratooriumi kehtestamist 2016. aastal said nad järelevalveorganite poolt tegelikult suure „löögi”. Mõned järelevalveasutused on Bludyani sõnul juba keeldunud plaanilistest kontrollidest ja reageerivad nüüd ainult rikkumistele.

Esimese moratooriumi tulemused

Planeeritud ettevõtluskontrollide moratoorium kehtestati 1. jaanuarist 2016 ja kestab 2018. aasta lõpuni. „Järelevalvepuhkused“ ei puudutanud tööstus-, tule-, kiirgus- ja keskkonnaohutuse järelevalve alal tegutsevaid ettevõtteid, samuti audiitororganisatsioone ja korterelamute haldamisega tegelevaid ettevõtteid.

Nagu märgitud, on väikeettevõtjate järelevalvepuhkuste režiim osutunud tõhusaks, seda valmistati ette ombudsmani kabinetis. Mõnes piirkonnas aitas moratoorium vähendada plaaniliste kontrollide arvu peaaegu poole võrra, märgiti aruandes. Ettevõtte järelevaatajatel on siiski lihtne moratooriumist mööda minna, suurendades planeerimata inspektsioonide ja haldusjuurdluste arvu, tõid aruande autorid välja. Opora Rossii sõnul langes 2017. aastal plaaniliste ettevõtluskontrollide arv keskmiselt 40%.

Valitsusele tehti korduvalt ettepanekut moratooriumi pikendada: eeskätt tegi 2017. aasta märtsis majandusarengu ministeerium ettepaneku muuta see piiramatuks ja ettevõtluse ombudsman Boris Titov kehtestas moratooriumi kõigi väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete inspekteerimiste jaoks, ilma erandita, kui see ei kujuta ohtu elule ega tervisele.

Kontrollid plaaniväliselt

Planeerimata kontrollid on ettevõttele tõsine koormus, ütles Mihhail Abõzov. Sageli on need kõlvatu konkurentsi ja kaugeleulatuva surve avaldamise vahendiks ettevõtlusele - oluline on vastu võtta seadus (presidendi vastavat korraldust täidab praegu valitsus), millega fikseeritakse planeerimata kontrollide osakaal mitte rohkem kui 30% kavandatavatest, rõhutas minister varem.

Eelmise aasta oktoobris esitas majandusarengu ministeerium riigi ja omavalitsuste kontrolli ja järelevalvet käsitleva avatud valitsuse platvormi, mis näeb ette järelevalvealase tegevuse olulise reformi. Riigiduumas esimese lugemise läbinud seaduseelnõu kohaselt ei saa võimud inspektsioone läbi viia ettevõtte juhtide puudumisel ja juhul, kui rikkumise saab tuvastada ilma inspektori isikliku kohalolekuta ettevõttes. Lisaks kindlustab dokument ülemineku nn keppide süsteemilt, mille kohaselt järelevalveasutuste tööd hinnati ainult inspektsioonide arvu ja trahvide summa järgi, riskipõhisele lähenemisele. Ettevõtted jagatakse kuueks ohuklassiks, alates madalast kuni eriti kõrgeni, ja sellest kriteeriumist saab järelevalve sageduse määramise alus (kuuenda, see tähendab kõige madalama riskiga klassi jaoks pole üldse kavandatud kontrollivorme).

Osales: Peter Kanaev

Kuid äri pole selle tõhususes kindel - plaaniliste kontrollide keelu korral on plaanimatumaid

Väikeettevõtted ja füüsilisest isikust ettevõtjad saavad ilma plaaniliste kontrollideta töötada veel kaks aastat - president Vladimir Putin tegi teisipäeval ettepaneku moratooriumi pikendada. Praegune moratoorium aegub 2018. aasta detsembris.

On valdkondi, kus on vaja pidevat ja veelgi rangemat kontrolli, selgitas Putin: see kehtib nii kõrge riskiprofiiliga ettevõtete kohta, kelle tegevus mõjutab otseselt inimeste elu ja ohutust, kui ka ettevõtetele, kes töötavad konkreetsetes valdkondades - näiteks väärismetallide käive ja kivid. "Kõigile teistele väikeettevõtetele, füüsilisest isikust ettevõtjatele, teen ettepaneku pikendada järelevalvepuhkust veel kahe aasta võrra," ütles ta.

Föderaalne meditsiiniline ja bioloogiline agentuur Rospotrebnadzor, Rostrud ja hädaolukordade ministeerium esitavad toitlustusettevõtetele 790 nõuet, öeldakse aruandes Boriss Titov   "Vene äri kaebuste ja ettepanekute raamat." Neist ainult 190 on pärit Rospotrebnadzorist. Võrdluseks: Kasahstanis - 38 nõuet, USA-s - 78

Alates 2016. aastast on väikeettevõtetele kehtestatud puhkusereisid, mis näevad ette plaaniliste kontrollide peatamise. Kuid moratoorium ei lahendanud ettevõtjatele tekkiva haldusliku surve probleemi, tõi välja "Venemaa toetamise" Moskva haru liige Dmitri Nesvetov: plaaniliste kontrollide keelustamisega suurenes kavandamatute arv. Majandusarengu ministeeriumi andmetel viidi 2017. aastal läbi 1,7 miljonit plaanilist ja planeerimata kontrolli - peaaegu 200 000 vähem kui 2016. aastal. Ettevõtluse ombudsmani Boriss Titovi mais ettevõtjate küsitluste kohaselt oli neid aga umbes 10 miljonit kontrollib.

Ettevõtte tunnustamiseks väikeettevõttena ei tohiks selle käive ületada 800 miljonit rubla ja töötajate arv peaks olema 100 inimest. Ettevõtjad tuleks kontrollimisest vabastada sõltuvalt ettevõtte suurusest, vaid riskikategooriast, ütles majandusarengu ministri asetäitja Savva Shipov pärast 25. märtsil Kemerovo kaubanduskeskuses Winter Cherry puhkenud tulekahju. Kaubanduskeskust ei kontrollitud: selle fondivalitseja LLC Winter Cherry - Kemerovo 2016. aasta müügitulu oli 68 miljonit rubla, selle töötajad koosnesid vähem kui 100 inimesest. Kuid pühad ei laienenud sotsiaalvaldkonna ettevõtetele ja "Talvine kirss" oli nendega seotud, ütles ettevõtte Serkons esindaja (tööohutuse sertifitseerimine ja kontrollimine) Aleksei Kabanov.

Kontrollide moratoorium ei ole keskmise suurusega ettevõtete killustatuse peamine põhjus, ütles Venemaa töösturite ja ettevõtjate liidu asepresident Aleksander Varvarin. Pigem soovivad nad minna üle lihtsustatud maksustamissüsteemile ja saada eelistusi riigihangete osas. Ja moratoorium on veel üks pluss, lisab ta: "Muidugi on vaja seda pikendada, kuid soovitatav on seda laiendada ka keskmise suurusega ettevõtetele."