PEAL. Martynyuk, maksuekspert

Firma kasutab enne "sündi" omandatud vara: kuidas arvestada

Asutaja-füüsiline isik (mitte üksikettevõtja) saab uue organisatsiooni toimimiseks vajaliku vara osta juba enne selle registreerimist. Tavaliselt juhtub see kahel põhjusel:

• <или> asutaja lihtsalt kiirustas ostuga, ootamata oma ettevõtte ametlikku "sündi";
• <или> asutaja ostis ettevõtte toimimiseks vajaliku operatsioonisüsteemi teadlikult ette ja enda nimel, et millegi puhul ei peaks ta neile maksu- ja muude võlgade tasumiseks andma.

Nüüd, pärast ettevõtte riiklikku registreerimist, on teil ülesandeks selle varaga arvestada, kuid mitte sissemaksena põhikapitali. Isegi kui kõik ostudokumendid on olemas, koostatakse need ikkagi asutaja nimel ja need on dateeritud ajal, mil ettevõtet veel ei olnud (loetakse, et see loodi alles riikliku registreerimise kuupäevast ja h. 3 spl. 49, artikkel 8, artikkel 8 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 51). Ja juhtub, et dokumente pole üldse. Mida teha?

Vaatame, milliseid raamatupidamismeetodeid saate pakkuda ja milline on nende maksumõju, pidades silmas nii organisatsiooni kui ka asutaja üldist maksukoormust. Sellisel juhul lähtume asjaolust, et asutaja võib olla teie ettevõtte direktor või mitte, ja vara on mõeldud ettevõtte enda kasutamiseks (OS, materjalid). Olukorra kohta, kui see on mõeldud edasimüügiks (kaubaks), öelge artikli lõpus eraldi.

Kui kinnisvara osteti vahetult enne riiklikku registreerimist, proovige kõigepealt müüjaga ühendust võtta, paludes teie ettevõtte dokumendid uuesti väljastada, koostades need erineva kuupäevaga - pärast selle loomist. Järsku müüja ei keeldu.

Milline meetod ei tööta täpselt

Asutaja-direktor koostab ettevõtte jaoks ostude eelaruande ja lisab sellele dokumendid. Firma hüvitab talle kulutatud summa ja tuleb kinnisvara samamoodi, nagu osteti vastutusrikka rahaga.

See tavapärane direktori "iseseisvalt" tehtud ostude arvestuse meetod ei tööta, sest ostu ajal ei peetud ettevõtet veel asutatud ettevõtteks, mistõttu direktor ei saanud suhelda kolmandate isikutega selle nimel ja h. 3 spl. 49, artikkel 8, artikkel 8 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 51... Seega otsime muid võimalusi.

Mida tuleks meetodi valimisel arvestada

JUHIJU HOIATAMINE

Sõltumata valitud meetodist sisendkäibemaks eelnevalt tehtud ostude kohta firma kaotab kuna nende kohta ei ole arvet väljastatud.

Mõelge eelkõige järgmistele asjaoludele:

• kas ettevõte vajab maksukulusid vara väärtuse näol. Niisiis, kui ettevõte kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille eesmärk on "sissetulek", või UTII-d, siis pole vaja muretseda vara väärtuse kulude alla kandmise pärast;
• kas asutaja soovib, et vara kuuluks ettevõttele, või vastupidi, ta on kategooriliselt selle vastu ja on valmis seda ettevõttele ainult kasutamiseks andma;
• kas asutaja soovib, et ettevõte hüvitaks talle vara soetamiseks kulutatud summa, või pole see tema jaoks oluline.

Asutaja soovib, et ettevõte hüvitaks talle vara ostmiseks kulutatud raha ja võtaks selle maksukuludes arvesse selle väärtust

MEETOD 1. Firma ostab asutajalt vara

Registreerimine. Koostage ostu-müügileping ning vara vastuvõtmise ja võõrandamise akt. Kui asutaja maksis vara transportimise ja komplekteerimise eest, siis suurendage vara hinda nende summa võrra (kuna ettevõte ei saa neid kulusid eraldi üle kanda).

Maksud. Enamasti ei teki firmal ega asutajal maksutulu.

Firma arvestab maksukuludes lepingus kindlaksmääratud vara väärtust (kui see on vara - amortisatsiooni kaudu).

HOIATUS ASUTAJALE

Lootust pole millegi jaoks et maksuamet ei tea tulude laekumisest, ja mitte esitada üksikisiku tuludeklaratsiooni. Kui toimub kohapealne kontroll, näeb maksuamet, kes ettevõte vara eest maksis, ja saab kontrollida, kas see tulu on deklareeritud.

Asutajale võlgnetava summa kindlustusmakseid ei tohiks üle kanda h. 3 spl. 24.07.2009 seaduse nr 212-FZ (edaspidi - seadus nr 212-FZ) artikkel 7; h. 1 spl. 24.07.98 seaduse nr 125-FZ (edaspidi - seadus nr 125-FZ) 20.1.... Isiku tulumaksu kinnipidamine ega asutaja saadud tulu lisamine kahe üksikisiku tulumaksu tõendisse ei ole vajalik art 2 punkt 2 Artikli 228 lõige 2 226 Maksuseadustik.

Muide, asutaja ei pea maksma üksikisiku tulumaksu, kui ta müüb vara ettevõttele sama hinnaga, mille eest ta ise varem ostis. Tal on õigus kinnisvara mahaarvamisele, mis võrdub selle vara soetamise maksumusega (kui ostu kohta on olemas dokumendid) alapunkt 1 p 1 Art. 220 TC RF... Kuid ta peab aasta lõpus esitama üksikisiku tulumaksudeklaratsiooni, näidates selles sissetuleku summa ja mahaarvamise summa art 3 punkt 3 228 Maksuseadustik... Isiku tulumaksu ostmiseks vajalike dokumentide puudumisel on mahaarvamine piiratud 250 000 rubla ulatuses. aastal alapunkt 1 p 1 Art. 220 TC RF... Kui vara on kallim, kuid ühe ühiku hind on 250 000 rubla. Ja see juhtub aasta lõpus, saate kinnisvara müügi ettevõttele jaotada kahe aasta jooksul. Lõppude lõpuks on mahaarvamine ette nähtud iga aasta jaoks.

Kui vara on auto, peab organisatsioon maksma selle eest transpordimaksu.

Selles ja järgmistes meetodites, mis ei tähenda vara "tasuta" üleandmist, oleks parem, kui selle hind ei erineks palju turuhinnast (näiteks hinnast, millega vara omandas asutaja ise). Vastasel juhul võib maksuhaldur tuvastada põhjendamatu maksusoodustuse.

MEETOD 2. Ettevõte rendib vara asutajalt

Ilmselt on see meetod rakendatav ainult mittevaratava vara suhtes, eriti selle suhtes, mida ettevõte kasutab põhivarana.

Registreerimine. Koostage üürileping ning vara vastuvõtmise ja võõrandamise akt. Lepingus märkige, et kõik kinnisvara hooldamise ja remondiga seotud kulud kannavad ettevõtted vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 210, 646... Ärge unustage märkida vara väärtust - see tuleb kajastada bilansivälisel kontol 001.

Maksud. Ettevõte haldab kõike ilma maksukahjudeta, mida asutaja kohta öelda ei saa.

Ettevõte võtab rendikulusid arvesse nii OSNO kui ka lihtsustatud maksustamissüsteemi maksukuludes alapunkt 10 lk 1 art. 264, alapunkt 4 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Maksukulude hulka arvatakse ka ettevõtte kulud renditud vara hooldamiseks ja remondiks. alapunkt 2 lk 1 art. 254, alapunkt Art 11 p 1 Artikli 264 lõige 2 260, alapunkt 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Asutajale üüri makstes peab ettevõte kinni üksikisiku tulumaksu ja lisab selle tulu 2-isiku tulumaksu tõendile nn. 1, 2 spl. 226, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 230; Rahandusministeeriumi 07.09.2012 kiri nr 03-04-06 / 8-272 (lk 1)... Professionaalne mahaarvamine (sissetuleku väljavõtmisega seotud kulude summas) talle ei kuulu art 1 klausel 1 221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi 13. juuli 2010. aasta kiri nr 03-04-05 / 3-389.

Üüri vormis sissetuleku kindlustusmakseid ei arvutata h. 3 spl. Seaduse nr 212-FZ artikkel 7;.

MEETOD 3. Ettevõte maksab asutaja-direktorile hüvitist isikliku vara äriliseks kasutamiseks kasutamise eest

Sobib juhul, kui ostetud vara (arvuti, telefon, auto jne) kasutab direktor ise. Siis on ettevõte kui tööandja kohustatud talle hüvitist maksma art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 188.

Isikliku sõiduauto kasutamise eest hüvitise maksmise kohta saate lisateavet:

Registreerimine. Tehke direktoriga isikliku vara kasutamise osas kokkulepe, märkige sinna hüvitise suurus. Lisage sellele hüvitise arvestus ja dokumentide koopiad, mis kinnitavad direktori vara omandiõigust (näiteks sõiduki registreerimistunnistus).

JUHIJU HOIATAMINE

Kompensatsiooni ülehindamine isikliku vara kasutamiseks ohtlikult, isegi kui organisatsiooni maksurežiim ei tähenda kulude arvestust. Võimalik, et maksuamet üritab üüri hüvitist ümber kvalifitseerida ja lisada üksikisiku tulumaksu asutajadirektorile lisatasusid.

Maksud. Ettevõtte maksukuludele on seatud piirangud.

Isikliku sõiduauto ametlikuks otstarbeks kasutamise hüvitamist saab maksukuludes arvestada nii OSNO-l kui ka lihtsustatud maksustamissüsteemil, ainult normide piires (erandiks on veokid, nende kasutamise hüvitamiseks ei ole normid kehtestatud) alapunkt Art 11 p 1 264, alapunkt 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Hüvitise muu isikliku vara kasutamise eest OSNO-l saab kuluna täielikult maha kanda (kui selline kasutamine on ettevõtte töös tõesti vajalik) art 1 klausel 1 252, alapunkt 49 lk 1 kunst. 264 Maksuseadustik, kuid lihtsustatud maksustamissüsteemi kohta - see on võimatu.

Üksikisiku tulumaksu või kindlustusmaksuga maksustatavat tulu hüvitise maksmisel ei teki. art 3 punkt 3 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; alapunkt "Ja" artikli 2 klausli 1 esimene osa Seaduse nr 212-FZ artikkel 9; alapunkt 2 lk 1 art. Seaduse nr 125-FZ 20.2.

Kui ettevõte hüvitab asutajale ka dokumenteeritud kulud kütustele ja määrdeainetele, remondile, varuosadele, hooldusele jms, siis ei pea üksikisiku tulumaksu kinni pidama ja nendelt maksetelt Rahandusministeeriumi 11.04.2013 kiri nr 03-04-06 / 11996 (lk 2)... Kuid neid ei saa maksukulude hulka arvata, kuna rahandusministeeriumi hinnangul on need üksikisiku kulud juba hüvitises Rahandusministeeriumi 09.23.2013 kiri nr 03-03-06 / 1/39239.

Nagu näete, kui me räägime sõiduautost, siis tõenäoliselt ei õnnestu asutajal direktoril selle kulusid sel viisil hüvitada. Normid hüvitise kajastamiseks maksukuludes on ju väikesed, seetõttu on suuri summasid tasuv maksmata.

Asutaja ei nõua oma kulude hüvitamist, kuid vara väärtust soovitakse ettevõtte kuludes arvestada

MEETOD 4. Firma ostab asutajalt vara, kuid ei maksa talle raha

Registreerimine. Sama mis 1. meetodil. Erinevus seisneb selles, et firma ei maksa asutajale võlga talle üle antud vara eest.

Maksud. Ettevõtte maksukoormus sõltub selle maksurežiimist.

Kui teie ettevõte kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi, mille eesmärk on "sissetulek miinus kulud", või sularahameetodil põhineva maksustamise põhistandardiga, siis maksustamise seisukohast see meetod teile ei sobi: enne, kui maksate võla ära, ei saa te vara maksumust arvestada maksukuludes. art. 273, lk 2, art. 346.17 Maksuseadustik.

Kuid tekkepõhise meetodiga OSNO organisatsioonid võivad vähendada tasumata kulude "kasumlikku" maksubaasi art 1 klausel 1 272 Maksuseadustik... Aegumistähtaja möödumisel, st kolme aasta möödumisel päevast, mil lepingu alusel oleks tulnud raha maksta art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 196, tuleb võlgnetav summa arvata ettevõtete maksutulu hulka art. 250 Maksuseadustik... Kuid aegumistähtaega saab "pikendada", vormistades koos asutajaga võla tunnustamise või väikese osa tasumise kohta dokumendid.

Üksikisiku tulumaksu seisukohalt on kõik hea. Kuigi makset ei tehta, puudub asutajal ka üksikisiku tulumaksu sissetulek alapunkt 1, 2 lk 1 art. Maksuseadustiku 223.

MEETOD 5. Firma saab asutajalt vara tasuta

Registreerimine. Asutaja otsustab suurendada ettevõtte netovara, andes talle vara üle. Kui ta pole ainus ettevõttes osaleja, koostab ta otsuse asemel avalduse (teiste osalejate nõusolek pole vajalik) Vara vastuvõtmise ja üleandmise aktis märkige ka, et see võõrandatakse ettevõtte netovara suurendamiseks.

Kui asutajal on selle vara ostmiseks säilitatud dokumente, aitavad need kinnitada selle turuhinda (märkige see üleandmisdokumentidesse). Lõppude lõpuks peab ettevõte selle järgi raamatupidamises kapitaliseerima saadud objektid. klausel 10 PBU 6/01; klausel 9 PBU 5/01.

Netovara suurendamiseks kirjutasime üksikasjalikumalt vara võõrandamisest:

PÄRAST maksud see on nii.

Sõltumata asutaja osast aktsiakapitalis, ei ole kinnisvara ettevõtte jaoks maksutulu ja alapunkt Artikli 3.4 punkti 1 alapunkt 3.4 251, alapunkt Artikli 1 punkt 1.1 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi 21.03.2011 kiri nr 03-03-06 / 1/160.

Kuid isegi kulude osas ei saa ta sellega arvestada. art 1 klausel 1 252, lk 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 254; Rahandusministeeriumi 07.02.2011 kiri nr 03-03-06 / 1/80... Erandiks on juhtum, kui ettevõte rakendab üldist maksurežiimi ja kasutab seda vara põhivarana. Siis tuleb see hinnata turuväärtuses ja lisada amortisatsiooni kaudu "kasumlikesse" kuludesse art 1 klausel 1 257 Maksuseadustik... Tõsi, sellise vara amortisatsioonipreemiat ei nõuta par. 2 lk 9 art. 258 Maksuseadustik... Paraku ei arvestata lihtsustatud maksustamissüsteemi kulutustesse isegi operatsioonisüsteemi maksumust, sest ettevõte ei maksa nende eest midagi art 2 punkt 2 346.17 Maksuseadustik.

Kuna ettevõte asutajalt midagi ei võta ega maksa, pole tal ka üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu, kindlustusmakseid pole.

Kui vara võõrandatakse ettevõttele annetuslepingu alusel ilma vara netovara suurendamise otsuseta, on olukord teine. Selline ülekandmine on ebasoodne, kui:

• <или> asutaja osa põhikapitalis on 50% või vähem;
• <или> ettevõte müüb selle vara või annab selle rendile varem kui aasta hiljem.

Siis on ettevõttel maksutulu saadud vara turuväärtuse ulatuses a art 8 punkt 8 250, alapunkt Art 11 p 1 Maksuseadustiku 251.

MEETOD 6. Firma saab asutajalt vara tasuta kasutamiseks

Registreerimine. Koostage tasuta kasutamise (laenu) leping art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 689 ning vara vastuvõtmise ja üleandmise akt. Lepingus märkige, et kõik vara hooldamise ja remondiga seotud kulud kannab laenuvõtja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 695.

PÄRAST maks Vaatepunktist on sellel meetodil järgmine puudus.

Sõltumata asutaja osakaalust põhikapitalis peab ettevõte maksutuludesse lisama summa, mis võrdub sama vara rendileandmise turuväärtusega. art 8 punkt 8 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; lk 2 kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta infokirja nr 98; Rahandusministeeriumi 05.12.2012 kiri nr 03-03-10 / 128... Selleks ei ole vaja kasutada hindaja teenuseid. Seda saab määratleda järgmiselt: jagage vara turuväärtus (summa, mille asutaja selle eest maksis) kasuliku eluea kuude arvuga. Kui asutajal on selle vara ostmiseks säilitatud dokumente, lisage nende koopiad laenulepingule, et põhjendada vara turuväärtust ja märkige see üleandmis-vastuvõtutõendil. Maksuhalduril ei ole lihtne sellist arvutust vaidlustada, sest selleks peavad nad esitama oma mõistliku arvutuse.

Laenuna saadud vara hooldamise ja remondiga seotud kulud saab arvata ettevõtte maksukuludesse. alapunkt 2 lk 1 art. 254, lk 2, art. 260, alapunkt 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16; Rahandusministeeriumi 24. juuli 2008. aasta kiri nr 03-03-06 / 2/91.

Raha tekkimist ja asutajale maksmist ei toimu, seetõttu puuduvad üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed.

Asutajale ei ole vaja kulusid hüvitada ega vara väärtust kuluna maha kanda

MEETOD 7. Atribuudi tuvastamine inventuuri ajal

See ei anna maksude kokkuhoidu, kuid võimaldab kinnisvara bilansis kajastada ja vajadusel arvestada selle ülalpidamiskuludega.

Registreerimine. Iga inventari jaoks on tavaline dokumentide kogum: selle läbiviimise korraldus, inventuuri nimekiri, kokkuvõtte avaldus ja inventuuri abil tuvastatud tulemuste aruanne.

Maksud. Mõelge järgmisele funktsioonile.

Kinnisvara turuväärtus tuleb arvestada mittetegevustulude hulka art 20 punkt 20 250, artikli 1 punkt 1 346.15 Maksuseadustikja vara kasutamisel OSNO-l - kuludena art 2 punkt 2 Artikli 254 lõige 1 257 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; Rahandusministeeriumi 23.09.2011 kiri nr 03-03-06 / 1/583... Lihtsustatud maksustamissüsteemis ei kuulu varude ülejääk põhivara ja materjalidena kulude hulka. art 2 punkt 2 346.17 Maksuseadustik.

Muidugi näib see uues ettevõttes ebatõenäoline, sest laos ei saanud midagi lebada. Kuid kuna vara väärtus arvestati tulude hulka, on maksunõuded ebatõenäolised.

MEETOD 8. Ärge võtke arvesse asutaja vara, mida ettevõte kasutab.

See on riskantne. Kui toimub kohapealne kontroll, puuduva vara paigaldamise, hooldamise ja remondiga seotud maksukulud, eemaldavad inspektorid need tõenäoliselt tarbekaupade ostmiseks.

Ja isegi kui teie maksurežiim ei hõlma maksukulude arvestust, jääb teatud risk püsima. Kui äkki viivad maksuamet auditi käigus läbi teie inventuuri alapunkt Art 6 p 1 Maksuseadustiku artikkel 31, peate kuidagi seletama registreerimata vara olemasolu ja tõenäoliselt näitama tulu kas vara enda või selle üürilepingu turuväärtuses.

Eriolukord: vara müüakse edasi

Tavaliselt on see kaubapartii, mis on mõeldud organisatsiooni müügiks, kuid mille on kiirustanud asutaja ostnud ette, enne riiklikku registreerimist.

MEETOD 1. Firma ostab asutajalt kaupu ja müüb need siis oma klientidele

Kliirens ja maksud on samad, mis 1. meetodil. Samuti pidage meeles, et müües peate maksma käibemaksu kogu kauba väärtuselt. Ja teil pole sisendkäibemaksu, mida saaks maha arvata. Erandiks on autode edasimüügi käibemaks. Igal juhul arvestatakse seda järgneva müügi turuhinna ja eraisikutelt ostetud auto ostuhinna vahe järgi art. 154 Maksuseadustik.

MEETOD 2. Firma saab asutajalt kaupu tasuta

Registreerimine ja maksud on samad mis meetodil 5. Ja käibemaksuga tekib sama probleem - see tuleb tasuda koos müüdud kaupade (ilma mahaarvamiseta), sealhulgas auto, täishinnaga, kuna organisatsioon sai selle tasuta.

MEETOD 3. Firma tegutseb vahendajana ja müüb kaupu asutaja nimel

See meetod võimaldab teil mitte võtta käibemaksu kogu kauba väärtuselt. Asutaja on müüja ja ta ei ole käibemaksukohustuslane. Seetõttu tuleks käibemaksu nõuda ainult vahendusettevõtte ja art 1 klausel 1 156 Maksuseadustik.

Registreerimine. Komisjonilepingu koostamine lk art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 990... Selle kohaselt kohustub ettevõte müüma kaupu enda nimel ja asutaja peab maksma talle selle eest tasu.

FONDILE RÄÄKIMINE

Ühekordne müük kaubasaadetis ettevõttele ei ole ettevõtlustegevus, mille jaoks on vajalik registreerimine füüsilisest isikust ettevõtjana. Kuid ainult siis, kui kaubakogusest, selle sortimendist ja muudest asjaoludest selgub, et müük ei ole suunatud süstemaatilisele kasumile (reklaami ei panda, pindu ei rendita müügiks, näidiseid ei kuvata jne). h. 1 spl. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2; Relvajõudude pleenumi 24.10.2006 resolutsiooni nr 18 punkt 13).

Maksud. Siin on plusse ja miinuseid.

Ettevõte kajastab maksutulu ainult komisjonitasuna. Kui see on OSNO-l, tuleb käibemaksu võtta tasu suurusest art 1 klausel 1 156 Maksuseadustik.

Asutajal on ettevõttelt raha saamise ajal kaupade müügist saadud summa üksikisiku tulumaksu tuluna alapunkt Artikli 5 p 1 208 maksuseadustik... Pealegi ei arvata vahendustasu üksikisiku tulumaksubaasist maha, isegi kui ettevõte pidas selle kohe ostjatelt saadud rahast kinni, asutajat üle andmata. art 1 klausel 1 210 Maksukoodeks.

Kaupade eest saadud raha asutajale makstes ei pea üksikisiku tulumaksu kinni pidama. Lepingu alusel tegutseb asutaja tavalise eraisikuna, seetõttu ei ole ettevõte maksuagent. art 2 punkt 2 226, alapunkt 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 228; Rahandusministeeriumi 16. juuli 2013. aasta kirjad nr 03-04-06 / 27721, 28. juuni 2013 nr 03-04-06 / 24647... Asutaja saab seda sissetulekut kinnisvara mahaarvamise teel vähendada samamoodi nagu 1. meetodil. Aasta lõpus peab ta selle maksu kohta esitama deklaratsiooni.

Asutajale komisjonilepingu alusel makstavast summast kindlustusmakseid ei ole h. 3 spl. Seaduse nr 212-FZ artikkel 7; h. 1 spl. Seaduse nr 125-FZ 20.1.

Võib-olla soovib asutaja "üle minna" ettevõttele ja teistele kuludele, mis on tehtud enne selle riiklikku registreerimist - töösõitudeks tulevaste partneritega läbirääkimisteks, ruumide remondiks, kus ettevõte tegutseb jne. Kuid nende asutajale hüvitamiseks pole põhjust - need on tema isiklikud kulud. Kui maksate sellised kulud asutajale, peate kinni pidama ja kandma üksikisiku tulumaksu eelarvesse art 1 klausel 1 210, art. 211 maksuseadustikja hüvitise suurust ei saa maksukuludes x arvesse võtta art 16 punkt 16 270, art 1 punkt 1 252, lk 2, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Kui asutaja on varem sõlminud jätkuvaid lepinguid teenuste kohta, mida ettevõte kasutab (näiteks Interneti-teenuse pakkujaga), on parem neid ettevõtte nimel uuendada alates riiklikust registreerimisest.

1. OÜ rentis ainuomanikult (asutajalt) inventari ja seadmeid. Individuaalne ettevõtja soovib selle vara lõplikult võõrandada, kuidas seda kõige paremini korraldada?

1.1. Ühemõtteliselt tasulise tehingu kaudu. See võib olla nagu ostu-müügileping, vahetusleping, samuti võivad LLC asutajad aktsepteerida seda seadet ja inventari üksikisikult (IE) kui panust LLC põhikapitali ning varustada seda isikut aktsiatega LLC-s.

2. Oli LLC peadirektor, asutajad andsid LLC koos kõigi võlgadega (kogu varaga) üle oma teisele OÜ-le. Nüüd käivad maksuvõlgade pärast kohtuprotsessid. Mis on minu vastutus?

2.1. Informatsiooni vähe ... pole selge, mis perioodil need võlad tekkisid, miks need tekkisid, kas kehtestati pankrotimenetlus jne.

2.2. Kui võetakse kasutusele pankrotimenetlus, võib selle raames direktorile anda täiendava vastutuse võlgade eest, mis tekkisid ajal, mil ta täitis täitevorgani ülesandeid.

3. Mul on kviitungil võlgnevus eraisiku ees. Mul pole vara, kuid olen OÜ asutaja. Kas kohtutäituritel on õigus organisatsiooni vara arestida?

3.1. Kohtutäiturid saavad arestida teie osa LLC-s. Kui võlgnikul ei ole täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks piisavalt muud vara, kohaldatakse võlgniku osa sissenõudmist aktsiaseltsi põhikapitalis, võlgniku osa täisühingu, usaldusühingu (usaldusühingu) sissemakstud kapitalis, kohaldatakse võlgniku osa tootmisühistus (artel). kohtutoimingu alusel.

Föderaalseadus 02.10.2007 N 229-FZ (muudetud 03.08.2018) "Täitemenetluse kohta" (muudetud ja täiendatud, jõustus 03.09.2018)
Artikkel 74. Mõnede organisatsioonide ja nende liikmete (osalejate) vara sulgemise iseärasused

1. Juhul kui asutuse käsutuses ei ole piisavalt vahendeid täitedokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks, kohaldatakse föderaalseaduses sätestatud juhtudel ja viisil sissenõudmist asutuse muule varale ja asutuse omaniku varale.
2. Kui täisühingul, usaldusühingul (usaldusühingul), talupoeglikul (talu) majandusel, tootmisühistul (artel), tarbijate ühistul, seltsil (liidul) ei ole piisavalt vara täitedokumendis osalejate vara kogumise kohta täitedokumendis osalejate omandis, usaldusühingud (usaldusühingud), talupoja (talu) majanduse, tootmisühistu (artel), tarbijate ühistu, ühistu (liit) liikmed taotlevad kohtutoimingu alusel.
(2. osa, muudetud 30.12.2015 föderaalseadusega nr 444-FZ)
(vt eelmise väljaande teksti)
3. Kui võlgnikul ei ole täitevdokumendis sisalduvate nõuete täitmiseks piisavalt muud vara, nõutakse sisse võlgniku osa aktsiaseltsi põhikapitalist, võlgniku osa täisühingu, usaldusühingu (usaldusühingu) sissemakstud kapitalist, võlgniku osa tootmisühistust (artel) ) kaebused kohtutoimingu alusel. Tootmisühistu (artel) liikme võlgade sissenõudmist ei saa sisse nõuda tootmisühistu (artel) jagamatutelt vahenditelt.

3.2. Tere!
Ei, organisatsiooni vara ei saa arestida
Juriidiline isik ei vastuta asutaja võlgade eest.

4. Kas asutaja võib operatiivjuhtimiseks anda asutusele üle vara, mida asutus ei kasuta ja mis pole vajalik tema põhikirjaliste ülesannete täitmiseks?

4.1. Otsest keeldu pole, kuid Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 296 esimeses osas on sätestatud, et asutus ja riigiettevõte, kellele vara on määratud operatiivjuhtimise õiguse alusel, omavad seda vara seadusega kehtestatud piirides vastavalt oma tegevuse eesmärkidele, eesmärgile selle vara ja kui see pole seaduses sätestatud teisiti, käsutada see vara selle vara omaniku nõusolekul.
Kui asutusele määratud vara ei kasutata või seda ei kasutata sihtotstarbeliselt, on vara omanikul õigus selline vara arestida ja käsutada oma äranägemise järgi (tsiviilseadustiku artikli 296 teine \u200b\u200bosa). Seejärel võib see asjaolu (vara võõrandamine) olla prokuratuuri kontrollimise aluseks.

5. Abikaasa 100% LLC asutaja
Kas ta saab kinnisvara LLC-le müüa ilma oma naise nõusolekuta?

5.1. Tere!
Juht tegutseb ühiskonna nimel. Haldur võib müüa kinnisvara OÜ-le, kuid järgides seaduses ja LLC põhikirjas sätestatud nõudeid. Abikaasa nõusolek pole vajalik.

5.2. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni perekonnaseaduse 35 kohaselt toimub abikaasade ühisvara valdamine, kasutamine ja käsutamine abikaasade vastastikusel nõusolekul.
Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikli 35 kohaselt eeldatakse, et kui üks abikaasadest teeb tehingu abikaasade ühisvara käsutamiseks, siis tegutseb ta teise abikaasa nõusolekul.
Alates 1. juulist 2009 tehakse OÜ aktsiakapitali aktsia müügi ja müügi tehingud ainult notariaalselt kinnitatud vormis.
Järelikult tuleb alates 01.07.2009 notariaalselt kinnitada ka abikaasa nõusolek OÜ aktsiakapitali müümiseks.
Vastavalt artikli 3 lõikele 3 Vene Föderatsiooni perekonnaseaduse artikli 35 kohaselt peab üks abikaasadest seaduses ettenähtud viisil lõpule viima tehingu kinnisvara võõrandamiseks ning tehingu, mis nõuab notariaalset kinnitamist ja (või) registreerimist, selleks on vaja hankida teise abikaasa notariaalselt kinnitatud nõusolek.
Abikaasal, kelle notariaalselt tõestatud nõusolek nimetatud tehingu tegemiseks pole saadud, on õigus nõuda tehingu kehtetuks tunnistamist aasta jooksul alates päevast, mil ta tehingust teada sai või oleks pidanud teada saama.
Lugupidamisega.

6. Kas asutuse vara on võimalik üle anda asutaja omandile?

6.1. Tere, vastavalt Venemaa õigusaktide kehtivatele õigusaktidele on see võimalik seaduses sätestatud tehingute tegemisega.

6.2. Mis asutus? Oma küsimuse põhjal saate spekuleerida. Ilmselt ja lähtudes emissiooni sisust peaks see võõrandama riigile mittekuuluva juriidilise isiku vara ja selle omandiõigus on registreeritud. Võite üle viia asutajate koosoleku otsusega.
Kui mitte aktsiakapital muidugi. Seal on veidi erinev protseduur.

7. Kas ettevõtte likvideerija võib likvideerimise ajal vara asutajatele üle anda, esitada likvideerimisbilansi, jättes vahele töötajate koondamise etapi ja makstes neile lahkumishüvitist? Kas maksuteenistus kontrollib relvastamata töötajate olemasolu, kui likvideerija esitab dokumendid riigi ühtsesse juriidiliste isikute registrisse kande tegemiseks?

7.1. Ei saa. Töötajad tuleb enne organisatsiooni likvideerimist vallandada ja neile täielikult maksta. Asutajatel ei ole õigust vara saada enne kõigi töötajate täielikku töölt vabastamist ja nendega täielikku arveldamist ning organisatsiooni kõigi võlausaldajate teavitamist.

8. Asutaja ja direktor ühes isikus, kellel on võlg võlausaldaja ees, võõrandavad vara OÜ-lt füüsilisele isikule, kohtuotsus oli hiljem see, kuidas õigesti viia tütarettevõtja vastutus omavahendite eest tasumise eest, kui ta ei teinud ettevõttes pankrotti, seal lihtsalt pole midagi.

8.1. Tere päevast!
Isiku täiendava vastutuse seadmise kord on määratud seadusega.
"Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa)", 30.11.1994, N 51-FZ
(muudetud 03.07.2016)
(muudatuste ja täiendustega, jõustunud 01.01.2017)
Artikkel 399. Täiendav vastutus
1. Enne nõuete esitamist isiku vastu, kes vastavalt seadusele, muudele õigusaktidele või kohustuse tingimustele vastutab lisaks põhivõlgnikuks oleva teise isiku vastutusele (täiendav vastutus), peab võlausaldaja esitama nõude põhivõlgniku vastu.
Kui põhivõlglane keeldus võlausaldaja nõude rahuldamisest või kui võlausaldaja ei saanud temalt mõistliku aja jooksul vastust esitatud nõudele, võib selle nõude esitada isikule, kes kannab täiendavat vastutust.
2. Võlausaldajal ei ole õigust nõuda täiendava vastutuse kandjalt oma põhivõlgniku vastu esitatud nõude rahuldamist, kui seda nõuet saab rahuldada põhivõlgniku vastu vastunõude tasaarvestamisega või põhivõlgnikult rahaliste vahendite vaieldamatu sissenõudmisega.
3. Täiendavat vastutust kandev isik peab enne võlausaldaja talle esitatud nõude rahuldamist hoiatama selle eest põhivõlglast ja kui sellise isiku vastu esitatakse nõue, meelitama põhivõlgniku juhtumis osalema. Vastasel juhul on põhivõlgnikul õigus esitada võlausaldaja vastu vastuväiteid tütarettevõtja regressi nõude suhtes.
4. Kohaldatakse käesoleva artikli reegleid, välja arvatud juhul, kui käesolev seadustik või muud seadused kehtestavad teise korra täiendava vastutuse võtmiseks.

Täiendava vastutuse kohaldamisega seotud vaidluste lahendamisel tuleb meeles pidada, et artikli 399 lõikes 1 sätestatud võlausaldaja esialgse kaebuse esitamine põhivõlgnikule võib lugeda täidetuks, kui võlausaldaja esitas viimasele kirjaliku nõude ja sai võlgniku keeldumise selle rahuldamisest või ei saanud vastust oma nõude mõistliku aja jooksul.

Lisaks ülaltoodule, kui LLC-l on võlgu üksikisikute ees, võite pöörduda prokuratuuri poole kaebusega maksete tasumata jätmise kohta.

9. Asutaja ja direktor ühes isikus, kellel on võlg võlausaldaja ees, võõrandavad vara iseendale kui füüsilisele isikule. Kohtuotsus oli hiljem võlgnikul LLC-l ei rahalisi vahendeid ega vara, kuna kohtu otsusega viia see tütarettevõtja vastutusele, kui ta ise pankrotti ei vii, kuid avas pidevalt teise ettevõtte ...

9.1. Kontrollige võlgniku tehinguid 3 aasta jooksul, proovige need ebaseaduslikuks tunnistada, vara tagastada, määrata sellele trahv ning selleks on kõige parem esitada võlgniku pankroti väljakuulutamiseks arbitraažikohtusse avaldus ja võlgade sissenõudmiseks vajalike vahendite kontrollimise etapis.

10. LLC-l pole vara, ma olen ainus asutaja ja direktor. Kohus tunnistas võlga füüsilisele. nägu. Maksma ei saa kuidagi. Kohtutäiturid helistavad ja tulevad, ähvardavad algatada kriminaalasja Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 315 alusel. Ta andis selgitusi LLC ja vara vähese aktiivsuse kohta. Kuidas peatada kohtutäiturite tagakiusamine ja mitte kuuluda kriminaalkoodeksi artikli alla?

10.1. Kui teie tegevuses oleks süüteokoosseisu, oleksid nad juba juhtumi algatanud. Kriminaalkohtu artikli kohaselt ei pruugi juhtumit algatada, kuid võlad tuleb tasuda, kohtutäiturid jätkavad oma tööd.

11. Olukord. Vara anti üle isiku hoiule võlgniku ettevõtte asutajale. Ladustamiskoha määras territoorium, mille imzhe märkis võlgniku ettevõtte territooriumina. Seejärel otsustas kohtutäitur ladustamisrikkumiste tõttu selle teisele isikule hoiule anda. Probleemi ülesvõtmisel on territooriumi väravad suletud ja nad keelduvad neid avamast. Küsimus on selles, kas kohtutäituril on õigus väravas lukk lahti teha, võlgniku territoorium ilmselgelt ei kuulu.

11.1. See ei ava seda, keegi ei võta sellist vastutust endale. Kuid ta vastutab kohtutäituri-täituri nõuete täpse täitmata jätmise eest.

12. Vastavalt asutajate 2000. aasta koosoleku protokollile vara jagamise kohta andis LLC garaaži ühe asutaja omandisse; Kas nendest dokumentidest piisab täna vara omandiõiguse registreerimiseks? Garaažialune maa anti administratsiooni otsuse alusel üle ja anti 1995. aastal piiramatuks (alaliseks) kasutamiseks üle tolleaegsele LLP-le maa omandisse.

12.1. Ja leping, üleandmisakt vormistatakse kokkuleppele?! Kinnisvara katastripass, väljavõte USRR-ist.

12.2. Objekt "garaaž" tuleb kanda katastriregistrisse, teie määratud dokumentide alusel tuleb moodustada maatükk, panna katastri registrisse. Pärast kõigi vajalike toimingute tegemist ja garaaži ja maatüki katastripasside saamist võite pöörduda Rosreestri poole taotlusega objekti ja maatüki omandiõiguse riiklikuks registreerimiseks.
Edu sulle!

13. LLC "Plus" on OÜ "Minus" asutaja ja võõrandab tasuta kasutamiseks vara (ruumid), mis oli vähem kui kuu aja omandis. Küsimus: Kas Plus LLC peaks esitama aasta kinnisvaramaksudeklaratsiooni ja maksma makse?

13.1. Tere! Vara omaniku üleandmine tasuta ajutiseks kasutamiseks teisele isikule ei tähenda selle vara omandiõiguse üleminekut.

14. Kuidas kinnisvara (hoone ja selle all olev maa) õigesti üle anda ühe asutajaga ettevõttelt üksikisikule? Noh, muidugi odavam ja mis oleks ilma maksudeta?

14.1. Tere! Ilma maksuta see ei toimi, eriti OSNO-ga.

14.2. Vara saab võõrandada ostu-müügilepingu või kinkelepingu alusel.
Esimesel juhul on müüjal kohustus maksta makse. Teises on kingisaajal täpselt sama maksu maksmise kohustus. Ilma maksuta pole midagi.

15. Kas eraõppeasutus võib ainuasutaja otsusega anda vara, mis tal on operatiivjuhtimise õiguste alusel ja mida ei kasutata prahitegevuses, kolmandale isikule (haridusasutusele)? Selline tegevus tuleb läbi viia vastavalt skeemile nr 1: Asutaja vara arestimine asutaja poolt koos asutaja järgneva üleandmisega kolmandale juriidilisele isikule. nägu või? VÕIMALIK? skeem nr 2: asutaja otsus viia kasutamata vara eraõppeasutusest üle kolmandale juriidilisele isikule. nägu? Kas asutaja tõlgendab skeemi nr 2 õiguslikust vaatepunktist kui vara arestimist?

15.1. Ükski teie "skeemidest" ei tööta. Ainult vara omanikul, kes selle operatiivhaldusele üle andis, võib käsutada, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti.

16. Palun esitage näidisleping OÜ võla tagasimaksmiseks vara asutajale.

16.1. Ei eksisteeri. Teksti järgi - maksimaalselt võib võlg tekkinud lepingus tagasimaksmise korra osas muutuda.

17. Füüsilisest isikust ettevõtja on OÜ ainus asutaja ja võõrandab vara OÜ tasuta kasutamiseks. Kellega on parem sõlmida laenuleping LLC ja üksikettevõtja vahel või LLC ja eraisiku vahel?

17.1. Tere päevast. Asjakohatu.

18. Kuidas saab asutaja OÜ-st kinnisvara edasiseks müümiseks enne LLC likvideerimist tagasi võtta? Kas LLC võib müüa hoone jääkväärtusega asutajale?

18.1. Tere päevast!
Pöörduge tasu eest advokaadi poole, see aitab teil kõiki dokumente vormistada.

18.2. Tuleb vaadata dokumente, olenemata sellest, kas see on suurem asi või mitte.

19. Kui LLC-l on maksuameti ees võlgu. Asutajanaine. Kas abikaasa vastutab oma isikliku vara eest?

19.1. Ei, ta ei vasta.

20. 1. OÜ organisatsiooni ainus asutaja andis talle oma vara üle (väheväärtuslik). Kas ta saab oma kulud hüvitada LLC vahenditest.
2. kas asutaja võib rendilepingu alusel oma auto OÜ-le tasu eest üle anda.

20.1. 1. JAH, võib-olla.
2. JAH. saab.

EDU SULLE

20.2. Sel juhul on vara võõrandamine tasu eest tegelikult ost ja müük.

21. Kas pärast ühistu likvideerimist asutajale üle antud vara eest on vaja maksta makse?

21.1. Vastus on võimalik ainult tasulise alusel
Kõike paremat

22. NKP-s registreerimisel võõrandasid 2 asutajat vara (mitteeluruumid), hiljem võeti vastu veel 8 liiget. Liikmemaksu tasusid kõik osalejad õigeaegselt (iga kuu). Aasta pärast otsustas üks osalejatest NKP-st lahkuda ja nõuab raha tagastamist või registreerimistasu või 10% NKP ruumidest. Kas nõuded on seaduslikud?

22.1. Mis õigusel see üle antakse? Kui vara, siis ei.

23. Firma (OJSC) võõrandab 95% kinnisvarast uuele asutajale (LLC) kokkuleppelise kokkuleppe alusel pooleliolevate tööde kulude hüvitamise kohtuvaidluse raames - kas seda võõrandamist saab vaidlustada. Asutaja ja ettevõte on eraõiguslikud (ilma riigi osaluseta). Ettevõttel pole muid võimalusi oma võla sulgemiseks. Tänan tähelepanu eest - Ruslan Sh.

23.1. Tere. Ja kes vaidleb vastu, kui mõlemad pooled kokku lepivad?

24. Kas LLC asutaja ja peadirektor vastutavad oma varaga töötajate eest töötasu maksmata jätmise eest?

24.1. Ei, nad ei vasta.

25. Kas ma olen LLC asutaja ja direktorina seaduse ees vastutav oma isikliku varaga?

25.1. Vastate vastavalt aktsiakapitali üldreeglile.

25.2. Kallis Dmitri, Ufa!

Sellisel juhul vastutate rahaliselt ainult teie poolt põhikapitali sissemakstud vahendite summa eest.

Edu Vladimir Nikolajevitš
Ufa 13.01.2013
12:00 Moskva aja järgi

25.3. Ainult direktori süül pankroti korral
Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi ja Venemaa Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 1. juuli 1996. aasta otsuse nr 6 "Mõnes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku esimese osa kohaldamisega seotud küsimustes" punktis 22 sisalduvate selgituste kohaselt lahendati maksejõuetuks (pankrotti) kuulutatud juriidilise isiku asutajate (osalejate), selle vara omaniku või muude isikute, kellel on õigus anda sellele juriidilisele isikule siduvaid juhiseid või kellel on muul viisil võimalus selle tegevust otsustada (artikli 56 lõike 3 teine \u200b\u200bosa), vastutusel kohus peaks arvestama, et neid isikuid saab vastutusele võtta ainult juhtudel, kui juriidilise isiku maksejõuetus (pankrot) on põhjustatud nende juhistest või muust tegevusest. Isikud, kellele võidakse usaldada maksejõuetuks (pankrotis) tunnustatud juriidilise isiku kohustuste eest tütarettevõtte vastutus, hõlmavad eelkõige isikut, kellel on aktsiaseltsi aktsiate kontrollpakk või kellel on usaldusfondide juhtimine, ühisettevõtte vara omanik, kes on andnud siduvad juhised. , jne.

26. Olen üks LLC asutajatest. Asutamislepingus annan kinnisvara üle piiratud vastutusega ettevõtte omandisse. LLC saab kasutada minu vara kasumit teenimiseks, kuna jään selle vara (kinnisvara) autoriõiguste omanikuks. Siinkohal tahan, ilma LLC asutajatest lahkumata, avada oma isikliku ettevõtja, kes võtab ära vara (kinnisvara). Kuidas nõuetekohaselt vormistada dokumente, kuidas kinnisvara (kinnisvara) OÜ-lt individuaalsele ettevõtjale üle anda. Ülejäänud LLC asutajad ei ole minu tegevuse vastu.

26.1. Kallis, Aleksander, põhimõtteliselt pole see keeruline, kuid peate meeles pidama, kas registreerimise käigus teie poolt üle antud vara teile üle kantakse, põhikapitali summat vähendatakse ja peate registreerima põhikirja muudatused, millele peate teatama võlausaldajatele põhikapitali vähenemisest

27. Asutaja võõrandab kinnisvara vastavalt aktsiatunnistusele LLC aktsiakapitalile. Kes sellest LLC-st kinnisvara aktsepteerib ja allkirjastab vastuvõtutunnistuse? Geen. direktor on valitud, kuid LLC-d pole veel registreeritud, mis tähendab, et tõenäoliselt ei saa ta seda veel üle võtta. Kes siis? Konto esimees koosolek ja sekretär? Aitäh.

27.1. peadirektor hakkab oma volitusi kasutama kohe pärast valimisi, mida kinnitavad arvukad kohtupraktikad ja registreerimisasutuste selgitused. Sel juhul peavad asutajad koosolekul vara vastu võtma, mille kohta koostatakse asjakohane protokoll.

28. Asutaja annab vara kinnituskirja kohaselt üle LLC aktsiakapitalile
... Kes aktsepteerib selle LLC vara ja kirjutab alla aktsepteerimistunnistusele? Geen. direktor on valitud, kuid LLC-d pole veel registreeritud, mis tähendab, et tõenäoliselt ei saa ta seda veel üle võtta. Kes siis? Konto esimees koosolek ja sekretär? Aitäh.

28.1. Pärast LLC registreerimist saate kinnisvara aktsiakapitalile lisada.

29. Kas OÜ asutajad vastutavad renditöötajate ees võlgade eest oma isikliku varaga?

29.1. Kallis Nikolay!

Vastavalt Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustikule ja föderaalseadusele "Piiratud vastutusega äriühingute kohta" ei vastuta LLC asutajad mingil juhul LLC võlgade eest oma isikliku varaga - see on "piiratud vastutus".

30. Kas asutaja (välismaine juriidiline isik) võib vara tasuta üle anda tema asutatud juriidilisele isikule, kes tegutseb Vene Föderatsioonis?

30.1. Kallis Elena!

Asutaja saab vara võõrandada, peamine on see, et vara ei oleks piiratud ringluses.

Edu

31. Kas üks kaubandusorganisatsioon võib Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 423 lõikele 2 viidates tasuta üle anda vara oma asutajale juriidilisele isikule. Parimate soovidega teile, Nina Mihhailovna Filyacheva.

"Lihtsustatud", 2010, N 11

Juriidilise isiku registreerimisega seotud mured on möödas. Kuid tekib uus probleem - organisatsiooni normaalseks tööks on vaja kontoripinda, mitmesuguseid seadmeid, mööblit, sõidukeid jne. Võite muidugi võtta pangast laenu ja osta kõik vajaliku, kuid sageli on asutajal vajalik vara ja tal pole seda. ettevõttele üle anda. Küsimus on ainult selles, kuidas sellist operatsiooni kõige paremini korraldada.

Üsna sageli tuleb ette olukordi, kus asutaja annab oma vara organisatsioonile üle niisama, dokumente vormistamata. Kuid esiteks on see ebaseaduslik, kuna iga üleandmisega peavad olema kaasas asjakohased dokumendid, ja teiseks on see organisatsioonile kahjumlik, kuna antud juhul ei saa vara arvestada, mis tähendab, et selle kasutamisega seotud kulusid ei ole võimalik maha kanda.

Märge. Pange tähele, et artiklis kirjeldatud võimalusi ettevõttele vara üleandmiseks saavad kasutada mitte ainult selle asutajad, vaid ka tavalised osalejad või aktsionärid (st isikud, kes ei loonud ega asutanud ettevõtet, kuid said selle aktsiad või aktsiad hiljem - ostu-müügi lepingu alusel) põhikapitali suurendamise tõttu muudel põhjustel).

Mõelgem välja, kuidas asutaja saab vara organisatsioonile üle anda. Praktikas on kõige tavalisemad kolm võimalust: põhikapitali aktsiate (aktsiate) maksmine varaga, vara annetamine ja müük. Mõelgem igal juhul raamatupidamisele ja maksustamisele ning uurime siis, mis on organisatsioonile ja asutajale kasumlikum.

Ülekanne aktsiakapitali (aktsiate) tasumisena

Põhikapitali aktsiaid, aktsiaseltsi asutamisel asutajate vahel jaotatud aktsiaid ja märkimise teel täiendavaid aktsiaid saab maksta nii rahas kui ka väärtpaberite, vara, vara või muude rahalise väärtusega õiguste eest. Liikmetel ja aktsionäridel on õigus kajastada põhikirjas vara liike, mida ei saa kasutada ettevõtte aktsiate ja aktsiate eest tasumiseks.

Märge. Aktsiate ja aktsiate maksmise korda reguleerib artikkel. 08.02.1998 föderaalseaduse N 14-FZ artikkel 15 ja art. Föderaalseaduse 26.12.1995 N 208-FZ artikkel 34.

Seega on vara võõrandamise üks võimalusi maksta neile osa põhikapitalist. Siinkohal tuleks meeles pidada järgmist.

Aktsiate eest tasutud vara turuväärtus aktsiaseltsid, mille määrab sõltumatu hindaja. Ettevõtte asutamisel määravad selle kulu lõpliku väärtuse asutajad, täiendavate aktsiate eest tasumisel - nõukogu (nõukogu).

Vara rahaline hindamine aitas maksta AS - i aktsiaid piiratud vastutusega ettevõtted, mis kiideti heaks osalejate üldkoosoleku ühehäälse otsusega. LLC, erinevalt aktsiaseltsidest, ei pea alati kaasama sõltumatut hindajat. Sellega võetakse ühendust ainult siis, kui mitterahalistes fondides makstava osaleja osa nimiväärtus on üle 20 000 rubla. Pange tähele, et asutajate üldkoosoleku või juhatuse (nõukogu) kehtestatud vara väärtus ei tohiks mingil juhul ületada hindaja nimetatud summat.

Nüüd arutame maksuarvestust kummagi osapoolega.

Kuidas on organisatsiooni - vara saaja - raamatupidamine ...

Lihtsustatud süsteemi kohaselt on müügitulu ja mittetegevustulu määratud vastavalt Art. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 249 ja 250. Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, samuti need, kelle suhtes kohaldatakse tulumaksu ja üksikisiku tulumaksu vastavalt Art. 3 ja 4 täpsustatud määradele. 284 ja artikli 2 punktides 2, 4 ja 5 224 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, ei sisaldu ühtse maksu baasis. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 251 osutab organisatsiooni saadud vara väärtusele sissemakse kujul põhikapitali. Järelikult ei saa vastuvõttev pool sel juhul maksustatavat tulu.

Märge. Sissetuleku määramise kord lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisel on sätestatud artiklis. 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Tõsi, selles olukorras on võimatu osalejatelt ja aktsionäridelt saadud vara väärtust kulude osana kajastada. Seletame, miks. "Lihtsustatud" maksustamise objektiga "sissetulek miinus kulud" on õigus arvestada kuludega ainult juhul, kui on täidetud järgmised tingimused: kulud peavad olema loetletud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16, majanduslikult põhjendatud, dokumenteeritud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2 ja artikli 252 punkt 1), rakendatud ja makstud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2). Vara saamisel põhikapitali sissemaksena organisatsioon ei kanna mingeid kulusid. Pealegi ei saa neid nimetada tasuliseks. Kuid selle vara maksustamisbaasis lihtsustatud maksusüsteemi alusel kasutamisega seotud kulusid saab probleemideta arvesse võtta. Muidugi, kui kõik vajalikud tingimused on täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punktid 1 ja 2 ning artikli 346.17 punkt 2).

Näide 1... LLC "Zodiac", mis kasutab lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "tulud miinus kulud", sai asutajalt põhikapitaliosa eest tasumiseks tootmisseadmed. Hinnanguliselt oli see 110 000 rubla. Samuti ulatus aktsia nimiväärtus 110 000 rublani. Millised kirjed ilmuvad Zodiac LLC maksuarvestuses?

Asutajalt saadud seadmete maksumus ei suurenda Zodiac LLC maksustatavat tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.15 lõike 1.1 esimene lõik ja artikli 251 lõike 1 kolmas lõik). Kuid seda ei saa kulude hulka arvata, kuna vara ostmisega seotud kulusid ei kandnud selts. Nii et sissetulekute ja kulude raamatusse kirjeid ei tehta.

... ja asutaja

Mõelge asutaja maksuarvestusele kahel juhul:

1. kui tegemist on lihtsustatud süsteemi kasutava organisatsiooniga;
2. kui see on üksikisik.

Põhikapitali sissemakstud vara eest saab asutaja (osanik) osa (aktsiad). Vaatame, kas nende nimiväärtus peab kajastuma sissetulekutes. Meenutame kõigepealt definitsiooni. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 41 kajastatakse tulu majandusliku hüvena sularahas ja mitterahalisena.

Kui asutaja on organisatsiooni "lihtsustatud", siis vara põhikapitalile üleminekul maksustatavat tulu ei teki. Lõigete järgi. 4 lk 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 kohaselt ei ole vara võõrandamine kaupade, ehitustööde ega teenuste müük, kui see on investeerimislaadiga (sissemaksed põhikapitali lihtsa partnerluslepingu alusel, osamakse ühistute investeerimisfondidesse). Samuti ei teki sellises olukorras mittetöötavat tulu. Kuid nagu ka kulud, kuna lihtsustatud süsteemis võetakse arvesse ainult neid kulusid, mis on loetletud artikli 1 lõike 1 loendis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16. Selles osaluse (aktsiate) väljamaksmiseks ei ole kulusid, mistõttu lihtsustatud maksusüsteemi raames ei ole võimalik maksubaasi vähendada.

Samadel põhjustel ei tule üksikisiku tulumaksuga maksustatud tulu ja asutaja - füüsiline isik (vara sissemakse põhikapitali ei ole müük).

Ettevõtte omanik võib vara võõrandada tasuta või OÜ vara omandisse panusena

Oletame, et põhikapital on juba tasutud, kuid omanik on valmis vara tasuta ettevõttele üle andma ilma kohustusteta seda tagastada. Sellist tsiviilõiguse üleandmist nimetatakse reeglina annetuseks, asjakohase lepingu sõlmimise korra kehtestab Ch. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 32. Annetuslepingu koostamine pole keeruline, oluline on meeles pidada järgmist. Lõigete järgi. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 575 kohaselt ei saa kaubandusorganisatsioonid üksteisele anda vara, mis on kallim kui 3000 rubla. Suure summa annetamine kaubandusorganisatsioonide vahel loetakse tühiseks tehinguks. Seega, kui asutaja on kaubandusorganisatsioon, ei saa ta asutatud organisatsioonile midagi sisulist üle anda. Kui asutaja on eraisik või mittetulundusühing, ei piira õigusaktid kingituse väärtust.

Märge. Annetuse vormistamise viisi kirjeldati artiklis "Tähelepanu: tasuta tehingud" // Lihtsustatud, 2008, N 6.

Oluline punkt: piiratud vastutusega äriühingute puhul näeb seadus ette teise võimaluse vara võõrandamiseks mitte annetamise tulemusena. Niisiis, vastavalt lõikele 1 Art. Seaduse N 14-FZ artiklis 27 on LLC asutajatel (sealhulgas juriidilistel isikutel) õigus teha sissemakseid organisatsiooni varasse (ja mitte aktsiakapitali). Sellise võimaluse peaks ette nägema ettevõtte põhikiri ning otsus varasse sissemakse tegemise kohta tuleb teha asutajate üldkoosolekul 2/3 häälteenamusega (kui ettevõtte põhikiri ei taga sellise otsuse jaoks suuremat häältearvu).

Märge. Vara sissemakse tegemise võimalust ei pakuta aktsiaseltsidele ega muudes organisatsioonilistes ja juriidilistes vormides juriidilistele isikutele (mitte OÜ).

Saaja postitamine ...

Tasuta saadud vara maksumus viitab mittetöötavale tulule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 artikkel 8). Tuletame meelde, et "lihtsustatud" määravad mittetöötavate tulude koosseisu vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 250, kuna sellele on viidatud artikli 1 lõikes 1. 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Tulu kajastatakse kättesaamise päeval, see tähendab vara vastuvõtmise ja üleandmise akti allkirjastamise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Saadud vara väärtus määratakse vastavalt turuhindadele vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40. Amortiseeruva vara puhul ei tohi see olla madalam jääkväärtusest, ülejäänud vara puhul väiksem kui tootmise või soetamise maksumus. Kingisaaja kinnitab teavet hindade kohta dokumentidega, mille alusel turuväärtus arvutati, või sõltumatu hindaja järeldusega.

Pange tähele: tasuta saadud vara väärtust ei arvestata alati maksustatava tulu hulka. Seega ei pea maksubaasi suurendama, kui osalejal või aktsionäril (juriidiline isik või füüsiline isik) on üle 50% vastuvõtva poole põhikapitali aktsiatest (aktsiatest) (artikli 251 punkt 11, artikli 1 punkt 1 ja artikli 1 lõike 1 punkt 1). 346.15 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Üks oluline punkt: annetatud vara (välja arvatud sularaha) ei tohiks kolmandatele isikutele üle anda aasta jooksul alates selle kättesaamise kuupäevast. Vastasel juhul tuleb maksubaasi ülekandmise päeval tõsta.

Märge. Pange tähele: tulu ei saa ka siis, kui vara saadakse organisatsioonilt, mille aktsiakapitalis on vastuvõtval poolel üle 50% aktsiatest või aktsiatest (on selge, et see on juhtum, kui vara ei anneta mitte asutaja, vaid tütarettevõte).

Nagu juba märgitud, on "lihtsustatul" õigus arvestada ainult tehtud ja makstud kulutusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2, artikli 252 punkt 1 ja artikli 346.17 punkt 2). Annetuslepingu alusel vara kättesaamisel organisatsioon ei kanna mingeid kulusid. Seega, isegi kui kinnisvara hiljem müüakse või kasutatakse ettevõtlustegevuses, ei ole selle väärtust võimalik lihtsustatud maksusüsteemi raames maksubaasi vähendavateks kuludeks maha kanda. Kuid annetatud vara käitamisega seotud kulud vähendavad maksubaasi, kui kõik vajalikud tingimused on täidetud.

Kõik ülaltoodu kehtib mitte ainult esemete annetamise, vaid ka selle kohta, et see on panus ühiskonna omandisse.

Näide 2... D.N. Sinitsyn on ainus Karnaval LLC asutaja, kes rakendab lihtsustatud maksusüsteemi koos maksuobjektiga "tulu miinus kulud". 2. augustil 2010 kinkis ta organisatsioonile uue printeri. Printeri turuväärtus, mis on määratud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 40, mis on võrdne 23 000 rubla. Samal päeval allkirjastati vara vastuvõtmise ja üleandmise akt. Printer pandi tööle 3. augustil. 11. oktoobril 2010 läks printer katki ja kolmas isik parandas seda. Kolmanda osapoole organisatsiooni teenused maksavad 2400 rubla. (ilma käibemaksuta) tasuti 12. oktoobril, samal päeval allkirjastati valmimisakt. Vaatleme LLC Karnavali tulusid ja kulusid.

Organisatsioon sai tasuta printeri asutajalt, kelle osa põhikapitalist ületab 50%, seetõttu puudub OÜ Karnavalil maksustatav tulu. Kuid nagu ka registreeritud kulud, kuna vara ei maksta.

Ettevõte peaks teadma, et kuni 2. augustini 2011 ei saa ta printerit müüa ega muul viisil omandiõigust kolmandatele isikutele üle anda. Vastasel juhul tuleb maksubaasi suurendada lisaks printeri müügist saadud tulule ka selle turuväärtusele (23 000 rubla)!

Ettevõte saab põhivaraks oleva printeri remondikulud pärast maksmist ja lõpetamistõendi allkirjastamist maha kanda (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 3, punkt 1 ja punkt 2, artikli 346.17 punkt 2). Seega vähendatakse 12. oktoobril 2010 maksubaasi 2400 rubla võrra.

... ja asutaja

Esemete annetamisel või üleandmisel ettevõtte varasse sissemakse tegemisel on selge, et kasu ei ole ja seega maksustatav tulu kinkijale (nii füüsilisele kui ka juriidilisele isikule). Samal ajal asutaja - organisatsioonil ei ole lihtsustatud maksusüsteemi raames maksubaasis arvestatavaid kulusid. Vastavalt artikli 2 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 "lihtsustatud isikutel", mille eesmärk on "sissetulek miinus kulud", on õigus arvestada ainult kuludega, mis vastavad artikli 1 lõike 1 kriteeriumidele. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Üks neist on see, et tulu teenimisele suunatud tegevuste läbiviimiseks tuleb teha kulutusi. Ja sel juhul pole see tingimus täidetud.

Vara müük

Kui asutaja (osanik) soovib vara eest raha saada, saab ta selle organisatsioonile müüa. Igasugust hinda saab määrata, kuid üht väga olulist punkti ei tohi unustada. Art. Punktis 2 nimetatud juhtudel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 40 kohaselt on maksuhalduril õigus kontrollida lepingulisi hindu ja kui selgub, et need kalduvad turuhindadest kõrvale üle 20%, saab maksuhaldur nõuda täiendavat tulu, see tähendab, et tekib maksuvõlg (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 punkt 3). Pange tähele, et lõigetes. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 mainib tehinguid seotud isikutega. Ja vastavalt lõikudele. 1 p 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 kohaselt tunnustatakse organisatsioone üksteisest sõltuvatena, kui üks neist osaleb otseselt või kaudselt teise aktsiakapitalis ja osaluse koguosa on üle 20%. Ainult kohus võib tunnustada asutajat, kes on üksikisik ja asutatud organisatsioon, üksteisest sõltuvatena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 punkt 2). Kuid igal juhul ei soovita me lepingus määratleda liiga madalat või kõrget hinda, et mitte äratada inspektorite asjatut tähelepanu.

Märge. Selle kohta lugege lähemalt artiklist "Kui maksuhalduril on õigus tulusid omal viisil arvutada" // Lihtsustatud, 2008, N 12.

Ostja maksuarvestus ...

Omandatud vara raamatupidamise kord ei sõltu müüja staatusest, vaid vara tüübist. Kõik on siin nagu tavaliselt. Lõigete järgi. 1 p 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 alusel maksubaasis on lihtsustatud süsteemi alusel lubatud kajastada põhivara ostukulusid. Kulusid kajastatakse artikli 3 lõikes 3 täpsustatud viisil. 346,16 ja lk. 4 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.17. Objekt tuleks tööle panna, selle eest maksta ja vajadusel esitada riiklikuks registreerimiseks dokumendid. Algne maksumus kantakse maksustamisperioodil kvartalite viimastel päevadel võrdsetes osades maha.

Märge. Immateriaalse põhivara ostud kajastatakse samamoodi nagu materiaalse põhivara soetusmaksumus.

"Lihtsustatud" võib vähendada materiaalsete kulude maksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõige 5). Selliste kulude koosseis määratakse vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 254 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 2) punktides 1 kirje 1, mis näitab tooraine ja materjalide ostukulusid. Nende maksumus kantakse kohe pärast tarnijale tasumist (RF maksuseadustiku klausli 1 punkt 2, artikkel 346.17).

Ostetud kaupade kulud kajastatakse vastavalt lõigetele. 23 lk 1 kunst. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16 pärast tarnijatele tasumist ja klientidele müümist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkti 2 teine \u200b\u200blõik). Kauba ostmise ja müügiga seotud kulud (ladustamine, hooldus, transport jne) sisalduvad maksubaasis viimasel päeval, kui need tehti või maksti.

Ilmselt arvestatakse tavapäraselt ka omandatud vara käitamisega seotud kulusid.

... ja asutaja

Kui vara müüb asutaja - organisatsioon, kasutades lihtsustatud maksusüsteemi, peab see arvestama müügist saadud tuluga. Tuletame meelde, et lihtsustatud süsteemi kohaselt arvestatakse tulusid kassapõhiselt, mille järgi neid kajastatakse päeval, mil maksumaksja saab raha oma pangakontole või kassasse või võlg tema ees makstakse tagasi muul viisil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1). Seega, olles organisatsioonilt raha saanud, peab asutaja kajastama nende kogu summa maksubaasis. Pole tähtis, mida täpselt müüdi: põhivara, materjalid ja tooraine või kaubad.

Kui asutaja on individuaalne, kõik sõltub sellest, mitu aastat ta vara enne müüki kasutas. Maksumaksjale vähemalt kolmeks aastaks omandatud vara müügist saadud tulu on üksikisiku tulumaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 17.1). Asutajale vähem kui kolm aastat kuulunud vara müügist saadud tulu arvestatakse juba üksikisiku tulumaksubaasi. Maksumaksjal on siiski võimalik lõigetes sätestatud vara mahaarvamist nõuda. 1 p 1 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 220.

Märge. Eluruumide, aiamajade ja maatükkide müügi puhul on maksimaalne mahaarvamissumma 1 miljon rubla, muu vara müügi korral 250 tuhat rubla. Vara mahaarvamise asemel on maksumaksjal õigus vähendada selle vara omandamise või müügiga seotud kulude üksikisiku tulumaksu maksubaasi.

Millise variandi peaksite valima?

Maksustamise põhjal võib soovitada järgmist. Kui asutaja on eraisik ja vara on tema omandis olnud vähemalt kolm aastat, on parem objekt müüa. Siis saab asutaja täiendavat tulu ja üksikisiku tulumaksu ei maksustata. Organisatsioon ei jää ka maha: kui kõik vajalikud tingimused on täidetud, saab ta arvestada vara soetamise kuludega (lisaks selle kasutamisega seotud kuludele).

Kui asutaja omab kinnisvara vähem kui kolm aastat või on organisatsioon, on mõlemale poolele kasulikum kinnisvara põhikapitali kanda. Asutajal lisatulu ei ole, kuid maksustatavat tulu ei pea arvestama ning ei asutaja ega asutatud organisatsioon. Annetusi võib soovitada asutajatele, kelle osa põhikapitalis on üle 50%, kuna ainult sel juhul ei ole organisatsioonil maksustatavat tulu (on selge, et selline nõustamine on asjakohane, kui asutaja on eraisik, kuna ei tohiks unustada lihtsustatud maksusüsteemi kasutamise piirangut) (kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.12 lõike 3 lõikes 14). Mis puutub kuludesse, siis nii põhikapitali sissemakse tegemisel kui ka annetamisel saab loodud organisatsioon arvestada ainult neid, mis on seotud vara haldamisega. Ostukulu ei vähenda neil juhtudel maksubaasi lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Märkmel. Põhivara ei ole soovitatav investeerida fondivalitsejasse lihtsustatud maksusüsteemi raames objektiga "tulud miinus kulud"!

Need, kes on "lihtsustatud" objektiga "sissetulek miinus kulud", kes kavatsevad põhivara kanda sissemaksena põhikapitali, on vaja meeles pidada ühte mitte täiesti meeldivat reeglit, mis on määratletud artikli 3 lõikes 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16.

Seega, kui põhivara müüakse või võõrandatakse enne kolme aasta möödumist selle soetusmaksumuse arvestamise kuupäevast (või 10 aastat alates vara omandamise kuupäevast, mille kasulik eluiga on üle 15 aasta), peate maksubaasi kogu objekti tööperioodi jooksul ümber arvutama, maksma täiendava maksu, arvutama karistused, kandke need eelarvesse ja esitage vajadusel muudetud deklaratsioon. See tähendab, et parem on põhivara üldse mitte võõrandada sissemaksena teiste ettevõtete põhikapitali või mitte arvestada neid põhivarasse, kui seda vara plaanitakse tulevikus ikkagi kõrvalt üle anda. Siis ei pea te midagi üle lugema.

N.A.Kulukina

Ajakirja "Lihtsustatud" ekspert

Kõik asutavad äri umbes samamoodi - mõistes, et on aeg ... Järgmine küsimus on, kust saab kontorit, arvuteid, töölaudu ja muud vara. Kui teil on piisavalt raha, saate kõik vajaliku osta ja asuda tööle. Kui ettevõttel pole vara ostmiseks raha, saab asutaja vara kasutada organisatsiooni tegevuses. Selles artiklis käsitleme vara tasuta kasutamise ja rentimise maksustamise tunnuseid, kuna need on peamised võimalused asutaja vara kasutamise registreerimiseks tema loodud ettevõtte tegevuses.

Asutaja vara saab ametlikult kasutada organisatsiooni tegevuses mitmel viisil. Mõned neist, näiteks vara tasuta üleandmine, on "ebahuvitavad", kuna asutaja - üksikisik kaotab selle vara omandiõiguse, saamata midagi vastu. Palju huvitavamad vara kasutusõiguste üleandmise viisid, nimelt rendilepingu või tasuta kasutamise lepingu sõlmimine, kuna omanik ei kaota vara omandiõigust.

Organisatsioon, kes kasutab oma tegevuses üksikisikute vara, saab need suhted vormistada vara tasuta kasutamise kokkuleppega.

Kasutamatu kasutamise lepingut reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 689. Selle lepingu kohaselt kohustub üks osapool (laenuandja) asja tasuta kasutamiseks üle andma või üle andma teisele poolele (laenuvõtjale) ning viimane kohustub sama asja tagastama selles seisukorras, milles ta selle sai, arvestades tavalist kulumist või lepingus sätestatud tingimustes (p. .1 Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 689)

Kasutamatu kasutamise lepingu sõlmimine "toob varjust välja" vara kasutamise, mistõttu majandusliku teostatavuse ja dokumentaalsete tõendite tingimustel võimaldab laenuvõtja tulumaksu ja lihtsustatud maksustamissüsteemi kuludes arvestada vara hooldamise, remondi ja hooldusega seotud kulusid. Samal ajal laenuandjale väljamakseid ei tehta, mis tähendab, et pole vaja tegutseda maksuagendina ja maksta üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209). See on kindlasti pluss igale maksumaksjale.

Kuid sellisel skeemil on ka puudusi.

Organisatsiooni poolt asja kasutamisõiguse saamine toob kaasa organisatsiooni jaoks müügist mittetulunduse tekkimise (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 8, vahekohtu juhtumite lahendamise tava ülevaade, mis on seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki teatud sätete kohaldamisega (infokirja lisa) RF alates 22.12.2005, N 98)).

Määratakse vara tasuta kasutamisest saadava mittetöötava tulu summa põhineb turuhindadelmääratakse kindlaks, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 40 sätteid. See hind ei saa olla madalam:

Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki „Kasumimaks” järgi määratud jääkväärtus - amortiseeruva vara puhul;

Tootmis- (soetus-) kulud - muu vara (tehtud tööd, osutatud teenused) jaoks.

Teave hindade kohta tuleb kinnitada maksumaksjal - vara (töö, teenused) saajal kas dokumentide või sõltumatu hinnangu abil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 8, artikkel 250).

Eriti hoolikalt on vaja läheneda mittetöötava tulu suuruse määramisele olukorras, kus organisatsioonile tasuta kasutamiseks üle antud vara omanik on selle juht (asutaja). Spetsiifilisi asjaolusid arvesse võttes võib selle juhti tunnustada ka vastastikku sõltuvatena isikutena Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 20 tähenduses (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium 17. märtsi 2003. aasta infokiri nr 71).

Viidake Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 klausli 1 lõikele 11, mille kohaselt kui eraisik on asutaja, kelle osakaal on suurem kui 50%, siis sellelt isikult saadud vara ei tekita tasuta kasumilt maksustatavat tulu. sel juhul see ei toimi. Tõepoolest, nagu on märgitud Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 22. detsembri 2005. aasta teate N 98 punktis 2, ei kehti see reegel tasuta kasutamiseks saadud vara suhtes.

Seega, kui organisatsioon ja üksikisik sõlmivad tasuta kasutamise lepingu, ei teki üksikisiku tulumaksu, vaid on kohustus tasuda kasutamiseks saadud vara väärtusest.

2. Täida kinnisvara üürileping

Teine võimalus organisatsiooni ja üksikisiku vaheliste suhete vormistamiseks viimase vara kasutamisel võib olla kinnisvara üürilepingu sõlmimine.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 606 kohustub rendileandja rendilepingu alusel andma rentnikule vara ajutise valdamise ja kasutamise või ajutise kasutamise tasu eest.

Kui rendilepingus või seaduses ei ole sätestatud teisiti, on rendileandja kohustatud teostama renditud vara kapitaalremonti omal kulul (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 616 punkt 1). Renditud vara jooksva remondi ja heas korras hoolduse teostab üürnik (kui üürileping ei sätesta teisiti) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 616 punkt 2)

Vara rentimisega seotud kulud, arvestades nende majandusliku teostatavuse ja dokumentaalsete tõendite nõudeid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252):

Neid võetakse tulumaksu arvutamisel arvesse tootmise ja müügiga seotud kulude koosseisus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõige 10);

Neid võetakse ühtse maksu arvutamisel arvesse lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 klausli 1 punkt 4).

Rendileandja saab tulumaksu (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 253 punkt 2) ja USN-i (artikli 346.16 klausli 1 punkt 3) arvutamisel arvestada renditud põhivara heas seisukorras hoidmise kulusid.

Eespool öeldut silmas pidades võib organisatsioon üksikisikult vara üürimisel tulumaksukuludena kanda kõik oma kulud, mis on seotud selle vara hooldamise ja haldamisega.

Isiku tulumaksu arvutamisel vara omanikule - üksikisikule üle kantud üürilt - pole olukord nii sirge.

Peamine küsimus on antud juhul see, kes peaks üürileandja (üksikisiku) üürileandjalt saadud summalt arvutama ja maksma üksikisiku tulumaksu.

Ametikoht 1. Isiku tulumaksu maksab üürnik - juriidiline isik, kuna tegemist on maksuagendiga

Vara üürimisel saadud üksikisiku tulu kajastatakse Vene Föderatsiooni allikatest saadud tuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 208 lõike 1 esimene lõik 4) ja maksustatakse 13-protsendilise maksumääraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224).

Kohustus arvutada, kinni pidada ja eelarvesse maksta üksikisiku tulumaksu summa tulumaksudest, mille maksumaksja (üksikisik) sai Vene organisatsioonidelt vastavalt artikli 1 lõikele 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 226 on määratud makseallikale, nimelt Venemaa organisatsioonidele. Sel juhul on Vene organisatsioonid maksuagendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 klausel 1).

Nagu tuleneb artikli 1 lõike 1 sisust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 kohaselt on maksuagendid isikud, kellele vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on usaldatud maksumaksja arvutamine, maksumaksjalt kinnipidamine ja maksude ülekandmine Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi.

Eeltoodust järeldub, et maksuagent on kohustatud maksusumma arvutama, kinni pidama ja eelarvesse kandma.

Maksuagendi võib pidada vastutavaks maksusumma arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 24 punkt 5).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123 kehtestab maksuagentide vastutuse kinnipeetavate ja ülekantavate maksusummade ebaseadusliku üleandmise (mittetäieliku ülekandmise) korral, millega kaasneb trahv 20% ülekantavast summast.

Seega tegutseb üürisaaja füüsilisele isikule üüri üleandmisel maksuagendina, mis tähendab, et ta on kohustatud üksikisiku tulumaksu arvestama, kinni pidama ja eelarvesse kandma. See seisukoht on öeldud ka rahandusministeeriumi ja maksuametite kirjades:

Positsioon 2. Isiku tulumaksu maksab rendileandja - üksikisik.

Samal ajal on Volga ringkonna FAS-i 18. mai 2009. aasta resolutsioonis kohtuasjas nr A12-16391 / 2008 esitatud teistsugune arvamus. Kohus märkis, et vastavalt Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõikele 1 arvutavad ja maksavad maksu vastavalt käesolevale artiklile üksikisikud - tuginedes füüsilistelt isikutele ja organisatsioonidele, kes ei ole maksuagendid, saadud töötasu summade alusel sõlmitud töölepingute ja tsiviillepingu alusel - juriidilist laadi, sealhulgas tulu mis tahes vara töölepingutest või rendilepingutest.

Arvestades, et see seisukoht on vastuolus nii maksuameti kui ka rahandusministeeriumi väljendatud ametliku seisukohaga, põhjustab selle praktiline rakendamine tõenäoliselt vaidlusi. Seetõttu tuleks enne Volga rajooni FAS-i seisukohast juhindumist kaaluda kõik "FOR" ja "VASTU".

Samuti juhime teie tähelepanu asjaolule, et üksikisiku iseseisev maksmine üksikisiku tulumaksu summade eest, mida maksuagent ei ole kinni pidanud, ei vabasta maksuagenti reserveerimata üksikisiku tulumaksu suuruse trahvide maksmisest (Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidiumi 16. mai 2006. aasta otsus N 16058/05)

Seega on üürilepingu vaieldamatu eelis võimalus vara omanikul - eraisikul - üüri saada. Üürniku seisukohalt tähendab üüri üleandmine isiku tulumaksu maksuagendina tegutsemise kohustuse tekkimist ning see suurendab üksikisiku tulumaksu vale arvutamise ja eelarvesse kandmata jätmisega seotud töövoogu ja maksuriske.

Tulumaksu (USN) osas võimaldab üürilepingu sõlmimine rentnikul tulumaksu (USN) arvutamisel arvesse võetud kulude hulka arvestada renditud vara hooldamise ja jooksva remondi kulud (kui rendilepingus on sätestatud kohustus renditud objekti hooldada ja remontida).

Kui teil on selle materjali kohta küsimusi, on ettevõte "Burmistr.ru" valmis ette valmistama individuaalse konsultatsiooni, samuti kaitsma teie huve maksukontrollis ja kohtus.

Iga piiratud vastutusega ettevõtte asutaja ja 2016. aasta suvest võib iga JSC aktsionär panustada organisatsiooni varafondi täiendavaid vahendeid. Seega saate oma ettevõtet tasuta rahastada. Kui teete selle toimingu õigesti, saate selle läbi viia nii, et see ei kasvaks, mis tähendab, et te ei pea osalejate aktsiaid ümber jagama ega aktsiate väärtust muutma.

Tutvume üksikasjalikumalt sellise panuse andmise võimalusega, selle õigusliku põhjendusega, korrektse raamatupidamise ja maksude tagajärgedega.

Mida ütlevad seadused?

Föderaalne seadus lubab teha tasuta sissemakseid kinnisvarasse, mõjutamata seejuures aktsiakapitali suurust. Alguses kehtis selline õigus ainult LLC suhtes: vastavalt Art. 8. veebruari 1998. aasta föderaalseaduse nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta" artiklis 27 ei ole sissemakse tegijate õigus ettevõtte fondi sissemakseid piirata.

Alates 2016. aasta suve keskpaigast on seda võimalust seadusandlikult laiendatud aktsiaseltsidele: 15. juulil jõustunud 03. juuli 2016. aasta föderaalseadusega nr 339-FZ muudeti varem kehtinud normatiivakti.

Asutaja tasuta panuse tunnused

Miks peaksid osalejad panustama ettevõttesse raha ilma oma aktsia- ja põhikapitali suurendamata? Selline rahastamine on mõeldud mitme probleemi samaaegseks lahendamiseks:

• suurendada organisatsiooni netovara;
• lisada käibekapitalile täiendavaid varasid;
• omandada vajalik materjal või muu vara;
• parandada bilansis aruandluse tulemuslikkust.

Kui põhikirjas pole sätestatud teisiti, toimub kapitali sissemakse sularahas. Seadus ei keela seadusega ettenähtud dokumentides ette kirjutada luba sissemakse tegemiseks mis tahes kujul, näiteks:

• vallasvara;
• asjad;
• kinnisvaraobjektid;
• osa teise organisatsiooni aktsiakapitalist;
• mis tahes muu ettevõtte aktsiad;
• väärtpaberid;
• immateriaalne vara (ainuõigused, litsentsid, patendid jne).

TÄHTIS! Selliste sissemaksete kohustuslikkust reguleerib eranditult asutajate otsus ja see sisaldub põhikirjas.

Võimalused üleantud vara õiguslikuks tunnustamiseks

Asutaja, eriti kui ta on ka juriidiline isik, annetades vara organisatsiooni fondile, peab seda toimingut oma raamatupidamisdokumentides õigesti kajastama. Sellist tegu on annetamismenetlusena võimatu tunnistada, kuna selle suurus ületab reeglina organisatsioonide vahel annetamiseks lubatud piire. Lõikes 1 õigustatud juriidiliste isikute vaheliste annetuste keelamine. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 575 ei rikutud, tuleks osalejate panust LLC-sse lugeda:

• investeerimistehing;
• üldtunnustatud rakendamine.

MÄRGE! Mõlemal juhul loetakse vara sissemakse tasuta ülekandeks, seetõttu ei ole need vahendid üleandva poole kulud ega vastuvõtva poole tulud.

Vara tasuta üleandmine raamatupidamiseks

Bilansis toimub kinnisvara tasuta tagastamise ja vastuvõtmise menetlus vastavalt PBU 10/99 punktile 11 "Organisatsioonikulud", Kontoplaani rakendamise juhendile ja Venemaa Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2008. aasta kirjale nr 07-05-06 / 18.

Saada külgjuhtmestik:

• kui sissemakse tehakse sularahas: deebet 91-2 "Muud kulud", krediit 50 või 51 "Pikaajalised laenud" või 51 "Arvelduskontod", näitab toimingu sisu, et rahalise sissemakse tasumine kajastub;
• materjalide, kaupade jms üleandmisel varale: deebet 91-2 "Muud kulud", krediit 10 "Põhivara", 40 "Põhikapital" või 41 "Aktsiakapital", kajastab toimingu sisu sularahata sissemaksete ülekandmist;
• kui kinnisvarasse kantakse mõni järgmistest asjadest: deebet 01 "Põhivara" (võõrandamine), 02 "Põhivara amortisatsioon" või 91-2 "Muud kulud", krediit 01 "Põhivara" (toiming), 01 "Põhivara käsutamine", kajastatud tehing - sellele kogunenud põhivara algväärtuse mahakandmine või mitterahalise sissemakse ülekandmine.

Saatejuhtide postitused (sõltub sellest, kas võeti käibemaksu):

• kui vara kättesaamist peeti müügiks: deebet 91-2 "Muud kulud", krediit 68 "Maksude ja tasude arvutamine", kajastatakse käibemaksu arvutamise toimingut sissemakse tegemisel mitterahalises vormis;
• kui hoiust peeti investeerimistehinguks: deebet 91-2 "Muud kulud", krediit 68 "Maksude ja tasude arvutamine", kajastatakse mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu tagasinõudmine;
• kui sissemakse tehakse sularahas: deebet 75 "Arveldused asutajatega", krediit 83 "Lisakapital" - toiming tütarettevõtte varasse tehtud rahalise sissemakse kajastamiseks; deebet 50 või 51, krediit 75, raha saamine osalejalt vara sissemaksena;
• kaupade või materjalide sisestamisel: debiteerige 75 "Arveldused asutajatega", krediteerige 83 "Lisakapital", tehes mitterahalise sissemakse; deebet 10 "Põhivara" või 41 "Aktsiakapital" - mitterahalise sissemakse laekumine osalejalt;
• põhivara kättesaamisel: deebet 75 "Arveldused asutajatega", krediit 83 "Lisakapital", mitterahalise sissemakse tegemine; deebet 08-4 "Põhivarasse investeerimine, põhivara soetamine", krediit 75 "Arveldused asutajatega" - põhivara laekumine asutajalt varaliseks sissemakseks.

MÄRGE! Kui sissemakse ei tehta sularahas, vaid varalises vormis, ei saa selle saanud pool seda sissemakseid maha arvata.

Tasuta raamatupidamisaruande kajastamine maksuarvestuses

Asutajate tasuta sissemaksete tulemusel väheneb maksukoormus mõnevõrra, kui seda tehakse netovara suurendamiseks. Kõigil muudel juhtudel mõjutab sissemakse vastuvõtva poole maksuarvestust (muudab asutajate aktsiate koosseisu).

Maksumõju andvale osapoolele

Tulumaksei võeta arvesse, kuna maksustamise seisukohalt ei ole võõrandatud vara kasum ning seetõttu ei tunnustata selle võõrandamisega seotud kulusid ja kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 16).

võib käsitleda kahel viisil:

• rahaliste vahendite ülekandmise või menetluse rakendamise korral tuleks tasuda käibemaks, kuna tehingu objekt on olemas (Rahandusministeeriumi 07.15.2013 kiri nr 03-07-14 / 27452);
• kui üleandmist käsitatakse investeerimistehinguna, ei ole käibemaksu nõuda vaja, kuna maksustatav objekt ise puudub (raadiosagedustoodete maksuseadustiku artikkel 1, punkt 2, artikkel 146, raadioside maksuseadustiku artikkel 4, punkt 3, artikkel 39).

Maksumõju vastuvõtjale

Tulumaksseda ei aktsepteerita ka tekkepõhiselt, kuna seaduse kohaselt ei saanud organisatsioon maksustatavat tulu. Seadus ei sätesta vastuvõtjale kohustuslikke lisatingimusi (näiteks kapitalis osalemise suurus, eriti saadud vara käsutamine jne).

Nüansid võivad tekkida ainult seoses selliste sissemaksetena saadud põhivara amortisatsiooniga. Saadud vara tuleks hinnata sissemakse tegemise ajal turuväärtuses, kuid mitte madalamale üleandva osapoole bilansilisele väärtusele ja seejärel amortiseerida (seda lubavad Venemaa rahandusministeeriumi 28. aprilli 2009. aasta kirjad nr 03-03-06 / 1/283 ja 05.12.08 nr 03). -03-06 / 1/674). Amortisatsioonipreemia on keelatud.

Kui hiljem tuleb saadud vara maha kanda või maha müüa, tuleb selle maksumus lisada maksukuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 lõike 1 teine \u200b\u200blõik), kuna sissemakse muutub võõrandamise hetkest selle saanud organisatsiooni omandiks.

Käibemaksei võeta maha, kuna sissemakse ülekandev osapool ei saa seda taastada. Vene Föderatsiooni maksualastes õigusaktides ei ole tasuta sissemaksete puhul käibemaksu mahaarvamiseks erisätteid.