Alapunkti järgi. Art. 3 artikli 3 punkt 1.1 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt ei maksa kommertsorganisatsioonid ka käibemaksu, kui Venemaa organisatsioon pakub koolitust väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Seda seisukohta kinnitavad rahandusministeeriumi selgitused 05.12.2011 kirjas nr 03-07-08 / 342.

Haridusteenuste valdkonnas on kaasatud enamasti mittetulundusühingud, mis tegutsevad nende õiguste alusel haridustegevust kinnitavate litsentside alusel. Pealegi on paljude selliste teenuste puhul soodustused ja nad on vabastatud käibemaksu võtmise kohustusest.

Raamatupidamisajakirjandus ja trükised 2008

Seega taandub käibemaksuvabastuste kohaldamise võimalus tasuliste seminaride läbiviimisel küsimusele, kas seminari saab samastada haridusteenustega haridus- ja tootmisprotsessi läbiviimiseks täiendõppe suunas.

Lisaks põhi- ja täiendõppe programmide rakendamisele korraldavad paljud haridusasutused tasulisi seminare erinevatel teemadel, mille kestus võib varieeruda mitmest tunnist mitme päevani ja mõnikord isegi nädalateni (näiteks kui tunde peetakse õhtuti).

Haridusteenused on käibemaksust vabastatud

Nagu selgub ametnike selgitustest, ei tohi haridusasutus seminaride ja loengute eest saadud tulult käibemaksu tasuda isegi siis, kui läbiviidud tegevuste tulemuste põhjal ei väljastata haridustunnistust (Venemaa rahandusministeeriumi 21. juuni 2012. aasta kiri nr 03-07) -07/59). Nüansse on ka muid. Aga kõigepealt kõigepealt.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõike 14 lõike 1 kohaselt ei maksustata käibemaksu haridusteenustele, mida osutavad „mittekaubanduslikud haridusorganisatsioonid üldhariduse ja (või) erialaste haridusprogrammide (põhi- ja (või) täiendavad) rakendamiseks, täpsustatud kutseõppeprogrammid litsentsis või haridusprotsessis, samuti täiendavad haridusteenused, mis vastavad litsentsis täpsustatud haridusprogrammide tasemele ja suunitlusele, välja arvatud nõustamisteenused, samuti ruumide üürimise teenused. "

Kas see haridusteenus on käibemaksukohuslane?

Kui ülalnimetatud mittetulunduslikud haridusorganisatsioonid osutavad hariduse valdkonnas teenuseid koolituse ja tootmise (litsentsis täpsustatud põhi- ja täiendõppe valdkondades) või haridusprotsessi läbiviimiseks, antakse maksuvabastus hoolimata sellest, millistel eesmärkidel teenimise eest saadud tulu neid teenuseid.

Kui osutatakse haridusvaldkonnas teenuseid koolituse ja tootmise (litsentsis määratletud põhi- ja täiendõppe valdkondades) või haridusprotsessi läbiviimiseks teiste haridusorganisatsioonide poolt, sealhulgas mittetulunduslike organisatsioonide või üksikute ettevõtjate loodud eraldi või struktuuriliste allüksuste kujul maksuvabastust ei pakuta.

Haridusteenused: käibemaks

Samal ajal ei ole konsultatsiooniteenused, samuti ruumide üürimise teenused käibemaksu tasumisest vabastatud. Samuti maksustatakse haridusasutuses käibemaks nii oma toodangu (tööde, teenuste) müügi eest (toodetud haridusettevõtetes, sealhulgas koolitus- ja tootmistöökojad põhi- ja täiendõppeprotsessi osana) kui ka kõrvalt ostetuna. Samal ajal ei ole oluline, kas sellest müügist saadav tulu suunatakse sellele haridusasutusele või haridusprotsessi arendamise ja täiustamise otsestele vajadustele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 14, lõige 2, artikkel 149).

• lähetatud kauba (ehitustööd, teenused, omandiõigused) käibemaksuga ja maksuvabalt;
• maksustatavate ja käibemaksuvabade tehingute soetamiseks ostetud kaupade (ehitustööde, teenuste, omandiõiguste) maksumuses sisalduvate sisendkäibemaksu summade puhul (sisendkäibemaksu eraldi arvestus).

Millised teenused ei kuulu käibemaksu alla

Samuti ei maksustata käibemaksuga ettevõtete toodetud ja müüdud kaupade müügi tehinguid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest (tingimusel et nende organisatsioonide liikmete hulgas on puuetega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid vähemalt 80%), kui:

Ettevõttel või erapraksise arstil peab olema meditsiinipraktika tegevusluba. Ilma selleta ei saa hüvitist rakendada. Kui teil on kõik vajalikud load, peate rakendama erandit. Pealegi ei saa te sellest keelduda.

Kui haridusteenused ei kuulu käibemaksu alla

Selle erandi saamise peamine tingimus on litsentsi olemasolu kaalutletud tüüpi tegevuste läbiviimiseks. Pealegi on erialase koolituse ja täiendavate haridusteenuste osutamiseks täiendav tingimus: litsents peab sisaldama üksikasjalikku teavet haridusteenuse kohta.

Praegu kuulub enamik haridusega seotud isikutest esimesse kategooriasse (mittetulundusühingud). Nendele üksustele pakutakse mitmesuguseid soodustusi ja eelistusi ning nad ei maksa pakutavate haridusteenuste eest käibemaksu. Samal ajal ei ole teisel isikute rühmal selles valdkonnas reeglina mingeid eeliseid ja ta maksab makse üldistel alustel.

Kas teenused kuuluvad käibemaksule

Varem rääkisime põllumajandustööstuses töötamise huvitatud välismaalastele tehtavate väljamaksete üksikisiku tulumaksu maksustamise iseärasustest. Välistöötajad on tööandjatele tavaliselt odavamad, kuid need tekitavad maksustamise osas mõningaid raskusi.

1. Kirjad saadetakse konkreetsele adressaadile.
2. Rahandusministeeriumi selgitused ei ole juriidiline dokument, neid saab arvestada ainult isik, kellele kiri on adresseeritud.
3. Rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse kirju saab kasutada ainult juhendina ja väljaandena, mis on avaldatud ministeeriumide ametlikel veebisaitidel.

• õiguste üleandmine kaupade müümisel, sealhulgas omandiõigused;
• teenuste pakkumine ja töö;
• kaubavedu Vene Föderatsiooni territooriumil;
• kaupade soetamine ja üleandmine omaenda vajadusteks, mille summad ei osale kasumi maksustamise kuludes.

• sotsiaalse tähtsusega kohad - koolid, lasteaiad ja teised;
• eluaseme- ja kommunaalteenuste objektid - teed, insenerivõrgud, teenindusjaamad ja muud;
• munitsipaal- ja riigivara erastatud objektid;
• maatükid;
• pärimisõigused;
• kommertsettevõtete sihtkapital;
• vahendid valuutatehingute rakendamisel;
• investeerimistegevus;
• sissemaksed põhikapitali;
• muud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 39 kehtestatud toimingud.

• ehitus- ja paigaldustööde objekti rakendamine käibemaksuga maksustatavates tegevustes.

  Mis on käibemaksu subjekt

  • välisvaluuta ringlusega seotud toimingud, välja arvatud numismaatika eesmärgil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 lõike 3 esimene lõik);
  • põhivara, immateriaalse vara, muu vara võõrandamine õigusjärglasele ettevõtte reorganiseerimise käigus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 lõike 3 teine \u200b\u200blõik);
  • vara üleandmine äriettevõtte liikmele tema esialgse sissemakse piires ettevõttest lahkumisel, samuti ettevõtte likvideerimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 39 lõike 3 lõige 5)
  • meditsiiniteenused meditsiinitegevusega tegelevate organisatsioonide ja üksikute ettevõtjate poolt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 teine \u200b\u200blõik);
  • teenused laste järelevalve ja hooldamise jaoks alushariduse organisatsioonides, klasside läbiviimiseks ringides, sektsioonides, stuudiotes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 teine \u200b\u200blõik);
  • kaupade ja kodumasinate remondi ja hoolduse teenused nende töö garantiiaja jooksul ilma tasu võtmata (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 punkt 13);
  • matuseteenused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõige 8);
  • apteegiorganisatsioonide teenused ravimite valmistamiseks, prillide optika valmistamiseks ja parandamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 24, punkt 2, artikkel 149);
  • vene Föderatsiooni territooriumil asuvate sanatooriumide, tervist parandavate organisatsioonide, laste vaba aja veetmise ja tervise parandamise organisatsioonide teenused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 punktid 18).

  Haridusteenuste osutamise käibemaks: kes maksab, millal makstakse

  1. Kui müügikoha omanik on kaubandusorganisatsioon, maksustatakse kaupade müük käibemaksuga üldiselt. Näiteks toitlustuse valdkonnas tegutsev LLC "Lilia" on PTU-14 juures avanud Rootsi laua. Rootsi lauas müüdavate kaupade väärtuselt tuleks võtta käibemaks.
  2. Kui kaupu müüb otse haridusorganisatsioon, on nende maks käibemaksust vabastatud, kui on täidetud kaks tingimust korraga:
  • õppeasutus müüb toidukaupu;
  • organisatsioon tootis iseseisvalt tooteid müügiks.

  Hoone fuajees asub muusikakooli söökla, kus müüakse omatoodetud toitu. Osa köögis valmistatud tooteid müüakse kunstikooli puhvetis. Kas muusikakooli poolt müüdavatel kaupadel on käibemaks?

Käibemaksuga haridusteenusedmõnel juhul maksustatakse neid, teisel aga ei maksustata, mis sõltub paljudest teenuste osutamisega seotud teguritest. Selleks, et mõista, kas haridusteenused kuuluvad käibemaksu alla, tuleb kindlaks teha, kes neid osutab, millist režiimi maksumaksja kasutab, kas tegemist on haridusteenustega ja kus neid müüakse.

Käibemaks kommertsorganisatsioonide või üksikute ettevõtjate haridusteenuste osutamise eest

Kommertsorganisatsioonide või üksikute ettevõtjate pakutavad haridusteenused on käibemaksukohuslased vastavalt Art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik 18% -lise määraga ning nende jaoks ei ole seda tüüpi teenuste puhul eeliseid ja maksude arvutamise funktsioone. Erandiks võivad olla maksumaksjad, kes kohaldavad maksustamise erirežiimi (STS), mille puhul neil ei ole kohustust käibemaksu arvutada ja maksta.

Alapunkti järgi. Art. 3 artikli 3 punkt 1.1 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt ei maksa kommertsorganisatsioonid ka käibemaksu, kui Venemaa organisatsioon pakub koolitust väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Seda seisukohta kinnitavad rahandusministeeriumi selgitused 05.12.2011 kirjas nr 03-07-08 / 342.

Tulemus

Haridusteenuste käibemaksu võetakse ja makstakse üldkehtiva korra kohaselt, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme. Kui neid teenuseid osutab mittetulundusühing, kellel on selleks asjakohased litsentsid, ja teenused ei ole nõuandva iseloomuga, on maksumaksjal õigus jätta nende teenuste eest käibemaksu maksmata. Kommertsorganisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on haridusteenuste maksustamine vabastatud ainult juhul, kui nad kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või kui koolitus toimub väljaspool Vene Föderatsiooni.

Samal ajal maksustatakse käibemaksuga vastavalt teenustele, mida haridusorganisatsioonid osutavad konsultatsiooniteenustena, samuti nende poolt ruumide üürimiseks. Tuleb meeles pidada, et maksustatavate ja käibemaksuga maksustamata tehingute samaaegseks rakendamiseks tuleks pidada eraldi raamatupidamist. Lisateavet leiate artiklist "Kuidas käibemaksu (põhimõtted ja meetodid) eraldi arvestust peetakse?" Kommertsorganisatsioonide või üksikute ettevõtjate haridusteenuste osutamise käibemaks Kommertsorganisatsioonide või üksikute ettevõtjate pakutavad haridusteenused maksustatakse käibemaksuga vastavalt Art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik 18% -lise määraga ning nende jaoks ei ole selle teenuse puhul maksu arvutamisel eeliseid ega omadusi. Erandiks võivad olla maksumaksjad, kes kohaldavad maksustamise erirežiimi (STS), mille puhul neil ei ole kohustust käibemaksu arvutada ja maksta. Alapunkti järgi. Art. 3 artikli 3 punkt 1.1

Kui haridusteenused on käibemaksuga maksustatud

Seetõttu ei peeta seda omamoodi täiendava hariduse programmiks. Kas maksate käibemaksu või mitte? Argumendid nr.

Tähelepanu

Vene Föderatsiooni maksuseadustik seminaride jaoks Haridusasutus peab tasuliste seminaride eest maksustama käibemaksu, kui see ei suuda tõendada osutatavate teenuste vastavust lõigetes täpsustatud nõuetele. 14 lk 2 art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vaatleme neid üksikasjalikumalt. Esiteks, nagu oleme juba kindlaks teinud, ei saa seminaride läbiviimist nimetada hariduse valdkonna teenusteks koolituse ja tootmise (litsentsis täpsustatud põhi- ja lisahariduse valdkondades) või haridusprotsessi läbiviimiseks.

Tähtis

Seminare ei saa nimetada tasuliseks täiendavaks haridusteenuseks. Lõppude lõpuks peab õppeasutuse põhikirjas olema täpsustatud tasuliste haridusteenuste kättesaadavus ja nende pakkumise kord lepingulisel alusel (kl.

Haridusteenused on käibemaksust vabastatud. aga mitte alati

Kood; Seega peavad Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 punktis 14 sätestatud teenuste käibemaksuvabastuse kohaldamiseks olema täidetud järgmised tingimused:

• organisatsioonil peab olema mittetulundusliku haridusorganisatsiooni staatus;
• müüdavad teenused peaksid olema seotud haridusvaldkonna teenustega ja olema seotud haridus-, tootmis- või haridusprotsessiga;
• haridustegevuse läbiviimiseks litsentsi olemasolu.

Järelikult, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 punktis 14 sätestatud maksuvabastuse andmise tingimused ei ole täidetud, ei ole nende teenuste müügist saadud tulu maksustamisest vabastamiseks põhjust. Seoses Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 145 ja art.

Haridusasutuste käibemaksu arvutamise tunnused

Tõepoolest, erinevus haridus- (haridus) asutuse haridustegevuse käigus läbiviidava seminari ja niinimetatud konsultatsiooniseminari vahel seisneb selles, et koolitusseminar viiakse läbi haridusprotsessi raames ja see peaks kuuluma õppekavasse ja õppekavasse. Sel juhul ei ole seminar eraldi tasuline haridusteenus, kuna selle maksumus peaks sisalduma kogu õppemaksu arvestuses.
Kuid ärge unustage, et seminaride korraldamise ja läbiviimisega ei tegele mitte ainult haridusorganisatsioonid. Seminariliikide erinevus on oluline siiski ainult seminaril osalejatele väljastatavate dokumentide ettevalmistamisel.

Millal ei kuulu haridusteenused käibemaksukohustuslaseks?

Võite kasutada ka analüütilisi raamatupidamisandmeid (tabeleid, viiteid jms) või väljastatud arvete raamatupidamispäeviku ja müügiraamatu teavet. Valitud maksustatavate ja maksust vabastatud tehingute eraldi arvestuse pidamise kord tuleb maksustamise eesmärgil arvestuspõhimõtetes konsolideerida.

Sisendkäibemaksu eraldi arvestust ei saa pidada ainult ühel juhul: kui veerandi jooksul ei ületa käibemaksuvabade kaupade (ehitustööde, teenuste, omandiõiguste) soetamise, tootmise ja (või) müügiga seotud kulude osa 5 protsenti kogu soetusmaksumusest, kaupade (ehitustööde, teenuste) tootmine ja (või) müük, omandiõigused. Seejärel saab tarnijate selles kvartalis küsitud sisendkäibemaksu maha arvata (lõige 1).

9 lk 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 170).

Kas haridusasutus peab tasuliste teenuste eest käibemaksu maksma?

Seminarid ei kuulu kahtlemata peamiste erialaste haridusprogrammide hulka. Kuid kas neid võib pidada täiendavateks haridusprogrammideks? Sellele küsimusele vastamiseks pöördugem Art.
Sama Vene Föderatsiooni seaduse "Hariduse kohta" artikkel 26, milles öeldakse, et täiendavad haridusprogrammid hõlmavad erineva suunitlusega haridusprogramme, mida rakendatakse: - üldharidusasutustes ja kutsehariduse õppeasutustes väljaspool peamisi haridusprogramme, mis määravad nende staatuse; - täiendõppe õppeasutustes (näiteks täiendõppeasutustes, kursustel, kutsenõustamiskeskustes ja teistes asutustes, millel on asjakohased litsentsid); - individuaalse õpetamise kaudu.

Haridusteenused kui käibeobjekt

Sisendkäibemaksu eraldi arvestus on vajalik seetõttu, et maksustatavate toimingute tegemiseks kasutatud kaupade (ehitustööde, teenuste, omandiõiguste) sisendkäibemaks maha arvatakse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 2). Maksust vabastatud tehingute puhul tuleb sisendkäibemaks lisada ostetud kaupade (ehitustööde, teenuste, omandiõiguste) maksumusesse (alamkategooria).
1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 170). Vene Föderatsiooni maksuseadustikus puudub konkreetne metoodika käibemaksuga maksustatud ja maksust vabastatud tehingute kohta eraldi arvestuse pidamiseks. Seetõttu saab haridusorganisatsioon pidada eraldi arvestust suvalises järjekorras, mis võimaldab eristada maksustatavaid ja käibemaksuvabasid tehinguid.
Näiteks saab maksustatavate ja maksuvabade tehingute arvestust pidada spetsiaalselt müügikontode jaoks avatud alamkontodel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kommertsorganisatsioonid ei maksa ka käibemaksu, kui Venemaa organisatsioon pakub koolitust väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. Seda seisukohta kinnitavad rahandusministeeriumi selgitused 05.12.2011 kirjas nr 03-07-08 / 342.

Haridusteenuste käibemaksu tulemusi võetakse ja makstakse vastavalt üldkehtivale korrale, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme. Kui neid teenuseid osutab mittetulundusühing, kellel on selleks asjakohased litsentsid, ja teenused ei ole konsultatiivsed, on maksumaksjal õigus nende teenuste eest käibemaksu mitte maksta.
Kommertsorganisatsioonid ja üksikettevõtjad on haridusteenuste maksustamisest vabastatud ainult juhul, kui nad kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi või koolitades väljaspool Vene Föderatsiooni.

Kas käibemaks on haridusprogrammi kirjutamise eest tasuline

Raamatupidaja nõunik hariduse ja teaduse valdkonnas ", 2005, N 2 ON TEENUSED SEMINARIDE TEOSTAMISEKS LISATUD VÄÄRTLIKU MAKSUGA Paljud õppeasutused korraldavad lisaks põhi- ja täiendõppe programmide rakendamisele tasulisi seminare erinevatel teemadel, mille kestus võib varieeruda mitmest tunnist kuni mitu päeva ja mõnikord ka nädalaid (näiteks kui tunde peetakse õhtuti). Sel juhul on raamatupidajal probleem, kas selliste seminaride maksumuselt on vaja käibemaksu nõuda. Kui ei, siis kuidas saate seda maksuinspektorile tõestada? Ja kui jah, siis kuidas seda õigesti teha? Loodame, et meie artikkel aitab teil sellest probleemist aru saada.
Haridusasutuste käibemaksust vabastamise tingimused Selleks, et teha kindlaks, kas tasuliste seminaride läbiviimise teenused on käibemaksuga maksustatud, on vaja analüüsida haridusasutustele antud käibemaksuvabastuse koostist vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule. See kasu sisaldub lõikudes. 14 lk 2 art. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mille alusel rakendatakse koolitust ja tootmist (litsentsis täpsustatud põhi- ja lisahariduse valdkondades) või haridusprotsessi läbiviivate mitteäriliste haridusorganisatsioonide poolt haridusvaldkonnas teenuseid, välja arvatud konsultatsiooniteenused, samuti teenused ruumide üürimine ... ". Maksuseadustikus ei ole enam hariduse või õppeasutusega seotud teenuste soodustusi.
Otsusega N 610 tuleb täiendkoolituse edukalt läbinud üliõpilastele väljastada vastav dokument: - täiendõppe tunnistus - isikutele, kes on läbinud lühiajalise koolituse või osalenud programmi temaatilistel ja problemaatilistel seminaridel 72 kuni 100 tunni ulatuses; - täiendõppe tunnistus - isikutele, kes on programmi raames koolituse läbinud üle 100 tunni; - kutseõppe diplom - isikutele, kes on programmi raames koolituse läbinud üle 500 tunni; - Kvalifikatsiooni määramise diplom - isikutele, kes on programmi raames koolituse läbinud üle 1000 tunni Sellest tulenevalt peavad pärast lõplikku atesteerimist seminaril osalejad saama täiendõppe tunnistused. Loomulikult peab see dokument olema pitseeritud õppeasutuse pitseriga.
Käibemaks mittetulundusühingute haridusteenuste osutamise eest Vastavalt alapunktile. 14 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 149 kohaselt ei maksustata mittetulundusühingute pakutavaid haridusteenuseid käibemaksuga. Lisaks peetakse selles kontekstis haridusteenuseid:

1. Üldhariduse programmid.
2. Hariduskutseõppe programmid.
3. Koolitus teatud erialadel.
4. Haridusprotsessi programmid.
5. Täiendavad haridusteenused, mis vastavad litsentsis täpsustatud teenustele.

Seega peab käibemaksuvabastuse õiguse kasutamiseks olema sellisel organisatsioonil luba ülaltoodud teenuste osutamiseks ning täiendava hariduse ja kutseõppe teenuste osutamise korral peab litsents määrama hariduse fookuse.

Haridusteenuseid pakkuvatel organisatsioonidel on võimalik käibemaksuvabastus. Artiklis ütleme teile, kes maksab käibemaksu haridusteenuste eest, millistel asutustel on õigus maksusoodustust kasutada ja milliste toimingute korral peaks asutus käibemaksu võtma ja maksma.

Kes saab maksukrediiti

Haridusteenuseid osutavad asutused ja organisatsioonid saavad kasutada maksusoodustuse õigust, lähtudes Art. 149 NK. Kehtivad õigusaktid näevad haridusasutustele ette täieliku käibemaksuvabastuse. Samal ajal on oluline täita põhitingimus: maksusoodustusi saab ainult organisatsioon, mis tegeleb haridusteenuste valdkonnas mittetulundusliku tegevusega.

Sellesse kategooriasse kuuluvad asutused, mis tegutsevad mitte tulu saamiseks, vaid sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks hariduse valdkonnas. Loe ka artiklit: → “”. Teisisõnu, teenuseid osutavad ettevõtted on käibemaksust vabastatud:

• tasuta alusel;
• teatud tasu eest, kuid organisatsiooni tulu ei jaotata osalejate vahel, vaid kasutatakse täielikult ettevõtte enda teenindamiseks.

Millised tehingud on käibemaksust vabastatud

Haridusasutusel on õigus kasutada maksusoodustust järgmistes tegevusvaldkondades:

• üldharidusteenused. See kategooria hõlmab teenuseid, mida pakuvad koolid ja koolieelsed lasteasutused valitsuse heakskiidetud programmide raames. Kui spetsialiseerunud õppeasutus (gümnaasium, spordikool jne) rakendab iseseisvalt välja töötatud täiendavaid haridusprogramme, siis on ka selline tegevus käibemaksust vabastatud;
• ülikoolide, tehnikakoolide, kutsekoolide jms teenused Kõrgkoolide ja keskerihariduse asutuste pakutavad kutseõppeteenused ei kuulu käibemaksukohustuslasse. Sarnaselt koolieelse ja keskhariduse olukorraga pakutakse teenuseid nii põhi- kui ka täiendavate (eri) programmide jaoks;
• haridustegevus spetsialiseeritud ringkondades ja sektsioonides. Kui spordi- (kunsti-, muusika-) kool töötab tasulisel alusel, kuid ei jaga kasumit osalejate vahel, vaid kasutab seda organisatsiooni vajaduste rahuldamiseks, ei maksustata selle asutuse pakutavaid teenuseid käibemaksuga;
• professionaalsed koolitusteenused erinevates tegevusvaldkondades. Kui asutus pakub mittekaubanduslikel alustel teenuseid mitmesuguste seminaride, koolituste ja täiendkursuste korraldamiseks, siis sellist tegevust toetatakse käibemaksu eest. Loe ka artiklit: → “”.

Pange tähele, et maksusoodustuste saamise oluline tingimus on haridusasutuse litsentsi olemasolu teatud teenuste osutamiseks.

Kaupade müük haridusasutuses

Üsna sageli on ülikoolide, tehnikakoolide ja muude haridusasutuste ruumides toidupoed, kirjatarbed jms. Tekib küsimus: kas selline tegevus on käibemaksukohuslane? Vastus sellele küsimusele sõltub mitmest tegurist:

1. Kui müügikoha omanik on kaubandusorganisatsioon, maksustatakse kaupade müük käibemaksuga üldiselt. Näiteks toitlustuse valdkonnas tegutsev LLC "Lilia" on PTU-14 juures avanud Rootsi laua. Rootsi lauas müüdavate kaupade väärtuselt tuleks võtta käibemaks.
2. Kui kaupu müüb otse haridusorganisatsioon, on nende maks käibemaksust vabastatud, kui on täidetud kaks tingimust korraga:

• õppeasutus müüb toidukaupu;
• organisatsioon tootis iseseisvalt tooteid müügiks.

Näide 1.Tehnikaakadeemia õppehoone esimesel korrusel on puhvet, teisel korrusel söökla. Ostetud kaupu (pähkleid, šokolaaditahvleid, küpsiseid jms) müüakse akadeemia puhvetis. Akadeemia sööklas müüakse omavalmistatud toidukaupu (esimene ja teine \u200b\u200bkäik, salatid, komplekstoidud).

Maksuseadustiku järgi maksustatakse Tehnikaakadeemia kohviku tegevus käibemaksuga üldises korras, söökla tegevusele aga privileegid.

Kas kommertshariduse organisatsioonid maksavad käibemaksu

Sõltumata sellest, milliseid haridusteenuseid kaubandusettevõte osutab, kuulub sellise ettevõtte tegevus käibemaksu alla üldises korras. See on ette nähtud maksuseadustiku artikliga 149. Isegi kui kommertsorganisatsioon viib ellu riiklikke haridusprogramme, peaksid ettevõtte teenused olema üldise käibemaksuga maksustatud.

Sarnane reegel kehtib ka käibemaksu arvutamisel kaupadele (nii ostetud kui ka omatoodangule), mida haridusasutus oma territooriumil müüb. Toidukaupade osas on nende väärtuse maksustamisel järgmine nüanss: kui toitlustussektoris tegutsev kaubandusorganisatsioon toodab ja müüb toitu haridusasutusele, siis on sellisel ettevõttel õigus käibemaksuvabastust kasutada.

Nõutavad dokumendid privileegi rakendamiseks on leping toiduainete tarnimiseks, haridusasutuse asutamisdokumendid, mis kinnitavad mittetulundusühingu staatust, litsents haridusteenuste osutamiseks.

Erijuhtumid küsimustes ja vastustes

Küsimuse number 1. Mittetulundusühingute teenuste maksumuse käibemaksu arvutamine "Factor" Akadeemia on mittetulundusühing, mis rakendab oma tegevuse raames põhi- ja täiendõppeprogramme. Factoril ei ole riiklikku litsentsi ja ta pakub haridusteenuseid eraõppeasutusena. Kas Factori osutatud teenustele kehtestatakse käibemaks tasulise alusel?

Hoolimata asjaolust, et Factor on mitteriiklik õppeasutus, on akadeemial õigus kasutada käibemaksusoodustust. Peamine kriteerium on antud juhul järgmine: "Factor" on mittetulundusühing, mis viib ellu haridusprogramme.

Küsimuse number 2. Testimis- ja teadmiste testimisteenuste käibemaks. Riiklik keeleteaduse instituut (GLI) korraldab igal aastal kõigile teste, et kontrollida prantsuse keele oskust. Testi tulemuste põhjal väljastab GLI tunnistuse. Teadmiste testimine toimub tasulise alusel. Kas GLI-l on õigus kasutada seda tüüpi teenuste puhul käibemaksusoodustust?

Käibemaksust on vabastatud ainult teenused haridus- ja koolitusprogrammide rakendamiseks. Kuna prantsuse keele oskuse kontrollimine on teadmiste kontroll (GLI ei koolita testi sooritajaid ette), tuleks nende teenuste eest käibemaksu võtta üldjuhul.

3. küsimus. Toidumüük teistele haridusasutustele käibemaks. Lenini ave 15 majas on kaks õppeasutust.

• esimesel korrusel asub koolinoorte kunstikool;
• teisel korrusel asub muusikakool.

Hoone fuajees asub muusikakooli söökla, kus müüakse omatoodetud toitu. Osa köögis valmistatud tooteid müüakse kunstikooli puhvetis. Kas muusikakooli poolt müüdavatel kaupadel on käibemaks?

Muusikakooli sööklas valmistatud toidukaupade müük on käibemaksuvaba. See kehtib nii roogade kohta, mida müüakse sööklas, kui ka roogade kohta, mida müüb kunstikool. Muusikakoolil on õigus kasutada eelisõigust Art. 149 NK.

Raamatupidamiskanded postitamisel

Analüüsime haridusasutuse kohvikus toidukaupade müügi raamatupidamise korda.

Näide 2.23.07.16 sai Majanduslütseumi nr 1 puhvetis partii šokolaaditahvleid "Start" summas 120 tükki. Partii maksumus on 2,760 RUB, käibemaks 421 RUB. Kauba kättesaamine kajastub majanduslütseumi nr 1 raamatupidamises järgmiste kannetega:

2017. aasta aprillis müüdi Majanduslütseumi nr 1 kohvikus baaripartii hinnaga 38 rubla. tükk. Pärast rakendamist tegi majanduslütseumi nr 1 raamatupidaja järgmised kanded:

LLC ühise maksustamissüsteemi kohta. Pakub teenuseid personali ja keevitustehnoloogia sertifitseerimiseks. Ta on SRO mittetulundusühingu liige, tal on sisseastumisi ja SRO-sid. Kas käibemaksuga maksustatakse nii personali koolituse läbiviimine kui ka tehnoloogiliste protsesside sertifikaatide väljastamine?

Ainult mittetulundusühingud saavad kasutada käibemaksuvabastust haridusteenuste osutamisel. Seega, kui haridusteenuseid osutab kommertsorganisatsioon, on ta kohustatud maksustama käibemaksu kogu nende maksumuselt. Mittetulundusühingud on haridusteenuste müümisel maksudest vabastatud järgmiste tegevuslubade raames: üldhariduskavad; erialased (põhi- ja (või) lisa) haridusprogrammid; koolitusprogrammid või haridusprotsess.

Seega, kui LLC on äriline, on personali koolituse rakendamine käibemaksuga maksustatud. Kui LLC on mitteäriline, siis ei maksustata teenuseid käibemaksuga, kui: haridusteenuste müük toimub järgmiste litsentside raames: üldhariduskavad; erialased (põhi- ja (või) lisa) haridusprogrammid; koolitusprogrammid või haridusprotsess. Vastasel juhul peab LLC võtma käibemaksu vastavalt üldisele korrale.

Millised tehingud on käibemaksuga maksustatud

Haridusteenuste osutamise käibemaksuvabastust saavad kasutada ainult mittetulundusühingud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 14, lõige 2, artikkel 149). Seega, kui haridusteenuseid osutab kommertsorganisatsioon, on ta kohustatud maksustama käibemaksu kogu nende maksumuselt.

Mittetulundusühingud on maksudest vabastatud, kui nad müüvad haridusteenuseid järgmiste litsentside raames:

• üldhariduskavad;
• erialased (põhi- ja (või) täiendavad) haridusprogrammid;
• koolitusprogrammid või haridusprotsess.

Haridusprogrammide rakendamise teenuste täielik loetelu on esitatud haridustegevuse litsentsimist käsitleva määruse lisas, mille on heaks kiitnud