Tasuta, millal pangale aruanne esitada. Autoriõiguse litsentsileping. NIKA peadirektor, RISKIPLAANI

Litsentsilepingu nr ____

leiutist kasutada

OÜ "Ivanov", edaspidi LITSENTSIANDJA, keda esindab ühelt poolt direktor Ivanov I. I., kes tegutseb harta alusel, ja OÜ "Petrov", edaspidi LITSENTSIAAT, keda esindab harta alusel tegutsev direktor Petrov P.P., teisest küljest, edaspidi ühiselt POOLED, on sõlminud käesoleva litsentsilepingu, edaspidi leping, kui järgmine:

1. Lepingu ese

1.1. LITSENTSIANDJA annab käesoleva Lepingu kehtivuse ajaks ja LITSENSISAAAJA poolt tasutud tasu eest mitteainulitsentsi kasutada patendiga nr _____ kaitstud leiutist, mille teema on: _________, patendi registreerimise kuupäev ________ . Ühtlasi antakse LITSENTSAAJALE õigus toota litsentsi alusel, pakkuda müügiks, müüa ja muul viisil majanduslikku ringlusse viia tooteid (litsentsi alusel tooteid) Venemaal, kaugetes ja lähiriikides.

1.2. Mitteeksklusiivne litsents antakse LITSENTSI SAATAJALE ilma õiguseta sõlmida kolmandate isikutega leiutise kasutusõiguse andmiseks all-litsentsilepinguid.

1.3. Samal ajal jätab LITSENTSIANDJA endale õiguse kasutada ülaltoodud leiutist ja anda kolmandatele isikutele mitteainulitsentse.

1.4. Litsentsiandja edastab kogu patendi kasutamiseks vajalikud dokumendid litsentsisaaja volitatud esindajale vastuvõtmistunnistuse alusel ühes eksemplaris 10 (kümne) päeva jooksul alates kuupäevast, mil litsentsiandja on saanud käesoleva lepingu föderaalteenistuses registreeritud. intellektuaalomandi jaoks.

Kui LUTSIANDJA tuvastab üleandmisel või 3 (kolme) kuu jooksul pärast dokumentatsiooni kättesaamist, et LITSENTSIANDJALT saadud dokumentatsioon on puudulik või ebaõige, siis LUTSIANDJA on kohustatud puuduva või parandatud dokumentatsiooni LUTSIANDJALE üle andma 2 (kahe) jooksul. ) nädalat pärast kirjaliku kaebuse saamist.

1.5. LITSENTSIANDJA kohustub vastavalt käesolevale Lepingule osalema Leiutise kasutamiseks vajaliku ja piisava tehnilise dokumentatsiooni väljatöötamisel LITSENTSI SAATAJA jaoks.

1.6. Pooltel on vajadusel õigus sõlmida tasulisi lisalepinguid, mille esemeks on LITSENTSIANDJA poolne metoodilise, tehnilise, nõustamis- ja muu abi osutamine LITSENTSI SAATAJALE - näidiste, materjalide, eriseadmete tarnimine.

2. Täiustused ja täiendused

2.1. Lepingu kehtivuse ajal kohustuvad POOLED üksteist viivitamatult teavitama kõigist nende poolt patendi ja litsentsitud toodetega seotud täiustustest ja täiustustest.

2.2. POOLED kohustuvad esmalt üksteisele pakkuma kõiki ülalnimetatud parandusi ja täiendusi. Nende parenduste ja parenduste üleandmise tingimused lepivad POOLED edaspidi kokku kirjalikult.

3. Kohustused ja vastutus

3.1. LITSENTSIANDJA kohustub tasuma patendi nr _______ jõus hoidmise kulud kogu käesoleva lepingu kehtivusaja jooksul.

3.2. Pooled kohustuvad teineteisele viivitamatult teatama patendiga nr _______ kaitstud leiutise ebaseaduslikust kasutamisest kolmandate isikute poolt ning rakendama võimalikke abinõusid ilma litsentsilepinguta leiutist kasutades valmistatud toodete turule ilmumise vastu.

3.3. LITSENTSIANDJA deklareerib litsentsi alusel toodete valmistamise tehnilist teostatavust LITSENTSIAAJA ettevõttes ja võimalust saavutada patendiga nr _______ ette nähtud näitajad tingimusel, et LITSENTSIAAJA täidab täielikult patendi tehnilisi tingimusi ja LITSENTSIANDJA juhiseid.

3.4. LITSENTSI SAATJA kohustub kasutama leiutist täielikult vastavalt saadud tehnilisele dokumentatsioonile ja LITSENTSIANDJA juhistele niivõrd, kuivõrd see on seotud Leiutisega.

3.5. Kui LITSENTSI SAATJA ei täida punktis 3.4. Käesoleva Lepingu punktide kohaselt on ta kohustatud hüvitama LITSENTSIANDJALE kahjud, mida ta on kandnud seoses selle täitmata jätmisega.

3.6. Pärast käesoleva Lepingu lõppemist või selle ennetähtaegse lõpetamise korral peab LITSENTSI SAATJA viivitamatult lõpetama patendi nr ________ kaitstud leiutise kasutamise.

4. Makse kord

4.1. Käesolevas Lepingus sätestatud õiguste andmise eest maksab LITSENTSISAAJA LITSENTSIANDJALE litsentsitasu jooksvate kvartaalsete litsentsitasude näol 1% (üks) protsendi ulatuses klientidele müüdud toodete maksumusest, mille on valmistanud LITSENTSIAAJA. kasutades leiutist.

4.2. Litsentsisaaja tasub litsentsitasu 30 (kolmekümne) päeva jooksul alates jooksva kvartali lõpust.

4.3. Esimene makse tehakse käesoleva lepingu riikliku registreerimise kuupäevale järgneva jooksva kvartali lõpus, sõltuvalt toodete müügist.

4.4. Litsentsitasu tasumise tähtaja rikkumisel on LITSENTSIANDJAL õigus kohustada LITSENSISAATJA tasuma viivist 0,01% viivitatud litsentsitasu summast iga lepingu täitmisega viivitatud päeva eest. kohustus tasuda litsentsitasu.

4.5. Tasumisega viivitamine üle 3 (kolme) kuu on käesoleva Lepingu oluline rikkumine LITSENTSIAAJA poolt ja võib olla aluseks selle lõpetamiseks kohtus LITTSENTSIANDJA algatusel.

4.6. LITSENTSI SAATJA tasub kõik kulud, mis on seotud käesoleva lepingu sõlmimise ja riikliku registreerimisega, nimelt: tollimaksud, tasud, maksud ja muud kulud.

5. Teave ja aruandlus

5.1. LITSENTSI SAATJA esitab 30 (kolmekümne) tööpäeva jooksul pärast jooksva kvartali lõppkuupäeva LITSENTSIANDJALE konsolideeritud raamatupidamisandmed valmistatud ja müüdud (müüdud) toodete kohta, samuti teabe litsentsi alusel toodetud toodete müügihindade kohta, kasutades Leiutis.

5.2. LITSENTSIANDJAL on õigus kontrollida litsentsi alusel toodetud toodete tootmismahtude, müügi- ja müügihindadega seotud andmeid kasutades esmaseid raamatupidamisdokumente ja raamatupidamise koondandmeid, kusjuures kontrollimise aeg ja koht on eelnevalt kindlaks määratud ja kirjalikult kokku lepitud litsentsiandja poolt. peod.

5.3. LITSENTSI SAATJA on kohustatud tagama sellise kontrollimise võimaluse. Kontrolli võib teha eranditult LITSENTSIANDJA ise.

6. Konfidentsiaalsuse tagamine

6.1. POOLED kohustuvad hoidma litsentsi alusel toodete tootmisega seotud tehnilise dokumentatsiooni ja LITSENTSIANDJALT saadud informatsiooni konfidentsiaalsust.

6.2. POOLED võtavad kasutusele kõik vajalikud meetmed, et vältida selle teabe täielikku või osalist avaldamist või sellega tutvumist kolmandatele isikutele ilma POOLTE vastastikuse kokkuleppeta.

6.3. Nimetatud dokumentatsioonis ja teabes sisalduva teabe avalikustamise korral LITSENTSI SAATJA poolt hüvitab LITSENTSIANDJALE sellega seoses tekkinud kahju.

7. Üleantud õiguste kaitse

7.1. Kui LITSENTSIANDJA kavatseb lõpetada patendi nr __________ kehtivuse, peab ta saatma LITSENSISAAJALE kirjaliku teate hiljemalt kolmkümmend (30) kalendripäeva enne patendi kehtivuse säilitamise aastamaksu tasumise seaduses sätestatud tähtpäeva. .

7.2. Kui litsentsisaajale esitatakse pretensioone või hagisid seoses kolmandate isikute õiguste rikkumisega seoses käesoleva lepingu alusel litsentsi kasutamisega, teatab ta sellest kirjalikult LITSENTSIANDJALE ning kohustub temaga kokkuleppel need nõuded lahendama ja pakkuda kohtu- või vahekohtukaitset.

8. Vääramatu jõu asjaolud

8.1. POOLED vabastatakse vastutusest käesolevast lepingust tulenevate kohustuste osalise või täieliku täitmata jätmise eest, kui see on tingitud vääramatu jõu asjaoludest, milleks on: tulekahju, üleujutus, maavärin, epideemia, rahutused, terroriaktid, sõda, blokaad, valitsusasutuste otsused. ja kui need asjaolud mõjutasid otseselt käesoleva lepingu täitmist. Sel juhul lükkub kohustuste täitmise tähtaeg võrdeliselt edasi vääramatu jõu asjaolude kestusega.

8.2. POOLED on kohustatud üksteist koheselt kirjalikult teavitama vääramatu jõu asjaolude ilmnemisest ja lõppemisest. Vääramatu jõu asjaolude olemasolu ja nende mõju kestuse tõendamiseks on Vene Föderatsiooni Kaubandus-Tööstuskoja või muu volitatud valitsusasutuse väljastatud tõend.

9. Vaidluste lahendamine

9.1. Kui LITSENTSIANDJA ja LITSENTSI SAATJA vahel tekivad vaidlused käesolevast Lepingust tulenevate kohustuste täitmisega seotud küsimustes, rakendavad POOLED kõik meetmed nende lahendamiseks läbirääkimiste teel. Läbirääkimisi viivad OSAPOOLED, luues ühise töörühma, kuhu on kaasatud vähemalt kaks esindajat kummastki OSAPOOLEST. Sellise grupi tegevusperioodiks on seatud mitte rohkem kui kuu kuupäeval, mil ühelt POOLElt teatis selle loomise vajaduse kohta. Läbirääkimiste tulemused dokumenteeritakse komisjoni aktiga. Käesoleva lõikega kehtestatud POOLTE tegevuse tähtaja määramiseks aktsepteeritakse seitse päeva.

9.2. Kõik käesolevast lepingust ja/või sellega seotud vastuolulised küsimused ja lahkarvamused, milles POOLED ei suuda jõuda vastastikusele kokkuleppele, kuuluvad lõplikule lahendamisele Samara piirkonna Kaubandus- ja Tööstuskoja vahekohtus.

10. Lepingu kestus

10.1. Käesolev leping on sõlmitud 5 (viieks) aastaks ja jõustub alates selle registreerimisest föderaalses intellektuaalomandi teenistuses ettenähtud viisil.

10.2. Käesoleva Lepingu kehtivusaega võib POOLTE vastastikusel kokkuleppel seaduses ettenähtud viisil pikendada.

10.3. Käesoleva lepingu võib POOLTE vastastikusel kokkuleppel ennetähtaegselt lõpetada, kui POOLED allkirjastavad lõpetamislepingu ja saadavad selle ettenähtud viisil registreerimiseks föderaalsele intellektuaalomandi teenistusele.

10.4. Pärast käesoleva lepingu lõpetamist kehtivad selle sätted kuni selle lepingu kehtivusajal tekkinud litsentsitasude maksmise kohustuste lõpliku täitmiseni.

11. Muud tingimused

11.1. Käesolevast Lepingust tulenevaid LITSENTSIANDJA õigusi ja kohustusi ei saa loovutada teisele kodanikule või juriidilisele isikule ilma LITSENSIANDJA kirjaliku loata, nagu ka käesolevast lepingust tulenevaid LITSENTSIANDJA õigusi ja kohustusi ei saa loovutada teisele kodanikule või juriidilisele isikule ilma LITSENSAAJA kirjalik luba.

11.2. Kõik käesoleva lepingu muudatused ja täiendused tuleb teha kirjalikult, allkirjastatud volitatud isikute poolt ja Venemaa õigusaktidega ettenähtud juhtudel registreerida föderaalses intellektuaalomandi teenistuses.

11.3. See leping on koostatud 3 (kolmes) eksemplaris, millel on võrdne juriidiline jõud, vene keeles, üks kummalegi POOLE ja 1 (üks) eksemplar registreerimiseks föderaalses intellektuaalomandi teenistuses.

12. Poolte aadressid ja andmed

Väljaanne

Praktikas maksavad ettevõtted, kes kasutavad või pakuvad mis tahes tüüpi intellektuaalomandit, näiteks patente, arvutiprogramme või kaubamärke, kasutustasu. Ainuõiguse kasutamine toimub litsentsilepingu raames tasu eest - autoritasud, perioodilised fikseeritud või protsentuaalsed maksed autoriõiguse omanikule.

Litsentsilepingu pooled on litsentsiandja ja litsentsisaaja (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1233 punkt 1).

• litsentsiandja - see, kes annab teisele poolele (litsentsiaadile) õiguse kasutada intellektuaalomandit (mitteainuõigus) (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 1235, 1243);
• litsentsisaaja – maksab intellektuaalomandi eest ja võtab selle kasutamiseks vastu. Teisisõnu saab ta sõlmitud lepingu raames talle mitteainuõigused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1235).

7 Litsentsilepingu nõutavad komponendid

1. Litsentsiandja ja litsentsisaaja andmed.
2. Lepingu ese: üleantava intellektuaalomandi objekti kirjeldus ja toimingute loetelu, mida litsentsisaajal on õigus sellega teha.
3. Litsentsilepingu tüüp (ainu- või mitteainulitsents).
4. Territoorium, millel üleantavat õigust saab kasutada. Kui territooriumi pole täpsustatud, siis mõistetakse selle all Vene Föderatsiooni.
5. Ajavahemik, milleks leping sõlmitakse.
6. Tingimused, maksmise kord ja litsentsiandja tasu suurus või tehingu tasuta.
7. Tingimused, tingimused ja kord, mille alusel litsentsisaaja peab aru andma intellektuaalomandi kasutamise kohta. Kui sellist aruannet ei nõuta, tuleb see lepingus ära märkida;

Raamatupidamine koos litsentsiandjaga

Z3 Raamatupidamine. Litsentsilepingu alusel üle antud immateriaalne vara on jätkuvalt litsentsiandja bilansis (PBU 14/2007 punkt 38). Seda peetakse eraldi alamkontol. Näiteks kontole 04 “Immateriaalne põhivara” avatakse alamkonto “Litsentsilepingu alusel kasutusse antud immateriaalne põhivara”. Sel juhul tehakse järgmine juhtmestik:

Dt 04 alamkonto “Litsentsilepingu alusel kasutusse antud immateriaalne vara” Kt 04 alamkonto “Koormata immateriaalne põhivara” - üle antud on mitteainuõigused immateriaalsele varale.

Amortisatsioon

Pärast immateriaalse põhivara kasutusse andmist arvestatakse sellelt jätkuvalt amortisatsiooni ja seda arvestatakse üldkorras (PBU 14/2007 p 38).

Kui ettevõtte tegevuse esemeks on mitteainuõiguse üleandmine intellektuaalomandile, siis arvestatakse kogunenud amortisatsiooni summad tavategevuse kuludena (PBU 10/99 punkt 5). Juhtmestik näeb välja selline:

Dt 20 (44...) Kt 05 alamkonto “Kasutusse antud immateriaalse vara amortisatsioon” - kajastab kasutusse antud immateriaalse vara kulumi arvestatud summat.

Kui intellektuaalomandi mitteainuõiguste üleandmine ei ole organisatsiooni eraldiseisev tegevusliik, tuleb amortisatsioonisummasid arvesse võtta muude kulude osana (ministeeriumi korraldusega kinnitatud PBU 10/99 punkt 11 Venemaa rahanduse 6. mai 1999 nr 33n). Toiming kajastub järgmise kirjega:
Dt 91-2 Kt 05 alamkonto “Kasutusse antud immateriaalse vara amortisatsioon” - kajastab kasutusse antud immateriaalse vara arvestatud kulumi summat.
Tulu

Intellektuaalomandi kasutusse andmisega kaasneb tavaliselt tulu laekumine litsentsiandjale. Kui ettevõtte üks tegevusaladest on intellektuaalomandi rentimine, kajastatakse autoritasud tuluna (PBU 9/99 punkt 5). See kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Dt 62 (76) Kt 90-1 – kogunenud autoritasud.

Kui kasutusse andmine ei ole ettevõtte tegevuse esemeks, tuleb saadud tulu arvata muude tulude hulka. Raamatupidamiskanne on järgmine:

Dt 62 (76) Kt 91-1 – kogunenud autoritasud.

Näide 1

Ferma LLC omandas Zootehnikalt selle valikusaavutuse kasutusõiguse üheks aastaks. Lepingu järgi kohustub “Farm” maksma “Zootechnikale” igakuist töötasu summas 3540 rubla. (koos käibemaksuga - 540 rubla).

Kuna Zootehnika OÜ tegevusobjektiks on talle kuuluvate valikusaavutuste andmine ajutiseks kasutamiseks, kajastatakse tehingust saadavat tulu tuluna. Seega tegi Zootehnika raamatupidaja intellektuaalomandi objekti võõrandamisel järgmise kande:

Dt 04 alamkonto “Kasutusse antud immateriaalne vara” Kt 04 alamkonto “Organisatsioonis asuv immateriaalne vara” - 150 000 rubla.

Raamatupidaja jätkab ka amortisatsiooni arvestamist, tehes igakuise kande:

Dt 20 Kt 05 “Kasutusse antud immateriaalse vara amortisatsioon” – 2500 hõõruda.

Seejärel kannab raamatupidaja need kulud müügikulusse:

Dt 90-2 Kt 20 – 2500 hõõruda.

Raamatupidaja käsitleb litsentsitasusid tuluna:

Dt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” Kt 90-1 – 3540 hõõruda.

Käibemaksuga maksustatakse tulu summa:

Dt 90-3 Kt 68 - 540 hõõruda.

Ferma LLC-lt maksete laekumisel teeb raamatupidaja kande:

Dt 51 Kt 62 – 3540 hõõruda.

Lepingu lõpetamisel teeb raamatupidaja järgmise kande:

Dt 04 alamkonto “Organisatsioonis asuv immateriaalne vara” Kt 04 alamkonto “Kasutusse antud immateriaalne vara” - 150 000 rubla.

Maksustamine

Litsentsilepingu alusel mitteainuõiguste üleandmisest saadav tulu on mittemüügitulu, kui see ei ole seotud müügituluga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 5). Praktikas tähendab see järgmist. Kui litsentsiandja sõlmib litsentsilepinguid süstemaatiliselt, tuleb tulu kajastada müügitulu osana. Selle järelduse saab teha maksu- ja tsiviilõiguse sätete analüüsi põhjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 1, artikkel 265, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 606, punkt 1, artikkel 1235). Föderatsioon).

Lihtsalt teadmiseks

Süstemaatilisus tähendab kahte või enamat korda kalendriaasta jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 punkt 3).

Sõltuvalt üleantud intellektuaalomandi liigist võib litsentsiandja tasu olla käibemaksuga maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 alapunkt 1, punkt 1). Fakt on see, et teatud liiki immateriaalse vara kasutusse andmine on käibemaksust vabastatud. Selliste varade hulka kuuluvad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 26):

• leiutised;
• kasulikud mudelid;
• tööstusdisainilahendused;
• arvutiprogrammid;
• Andmebaas;
• integraallülituste topoloogiad;
• tead kuidas.

Ainuüksi sellest, et immateriaalne vara on käibemaksuvabastuse soodusnimekirjas, ei piisa aga. Teil on vaja ka korrektselt vormistatud litsentsilepingut litsentsiandja ja litsentsisaaja vahel (Venemaa Rahandusministeeriumi 19. mai 2009 kirjad nr 03-07-07/45, 12. jaanuar 2009 nr 03-07- 05/01).

Lihtsalt pidage meeles

Isegi kui litsentsiandja tulu ei ole käibemaksuga maksustatav, on litsentsiandja kohustatud esitama litsentsisaajale litsentsimaksete summa arve (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 169 punkt 3). Peate sellesse tegema märke "Maksuta (käibemaksuta)" (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 5).

Raamatupidamine loaomanikuga

Raamatupidamine

Kasutusse saadud immateriaalne põhivara võetakse arvele bilansiväliselt (TÕS 14/2007 p 39). Tavakontoplaanis pole selleks kontot ette nähtud, ettevõte sisestab selle iseseisvalt. Näiteks konto 012 "Litsentsilepingu alusel saadud immateriaalne vara". Lisame, et saadud objekt arvestatakse kogu lepingu kehtivusaja jooksul litsentsimaksete summa deebetina kontole 012 (PBU 14/2007 punkt 39). See kajastub raamatupidamises järgmiselt:

Litsentsisaaja autoritasu maksmise kulud on seotud tavategevuse kuludega (PBU 10/99 punkt 5). Need sisalduvad jooksva perioodi kuludes ja kajastatakse raamatupidamises järgmiselt:

Dt (20, 44...) Kt 60 (76) – arvestatakse perioodilisi litsentsitasusid.

Näide 2

Lähteandmetena võtame näite 1 tingimuse ja arvestame Ferma LLC raamatupidamisega.

Immateriaalse vara kasutusse saamisel teeb raamatupidaja järgmise kande:

Dt 012 “Litsentsilepingu alusel omandatud immateriaalne vara” – 36 000 RUB. (3000 rubla × 12 kuud).

Raamatupidaja fikseerib igakuised litsentsitasude kulud:

Dt 26 “Üldkulud” Kt 76 – 3000 hõõruda.

See võtab arvesse ka sisendkäibemaksu:

Dt 19 Kt 76 – 540 hõõruda.

Litsentsimakseid arvestatakse järgmiselt:

Dt 76 Kt 51 – 3540 hõõruda.

Lepingu lõppemisel kannab raamatupidaja kasutusse saadud immateriaalse vara väärtuse maha:

Kt 012 “Litsentsilepingu alusel omandatud immateriaalne põhivara” – 36 000 rubla.

Maksustamine

Litsentsimakseid saab tulumaksu arvutamisel arvesse võtta osana muudest tootmise ja (või) müügiga seotud kuludest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunktid 26, 37 ja 49, punkt 1, artikkel 264). Peamine tingimus on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 dokumentaalsete tõendite ja kulude majandusliku põhjenduse kohta.

Litsentsisaaja saab litsentsimaksetelt sisendkäibemaksu korraga maha arvata. Loomulikult, kui mahaarvamise saamise tingimused on täidetud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Kui litsentsiandja on eraisik, tuleb litsentsitasu summalt kinni pidada üksikisiku tulumaks. Maksuagendi ülesandeid täidab litsentsisaaja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 209, artikli 210 lõige 1). Erandiks on väljamaksed leiutise, kasuliku mudeli ja tööstusdisainilahenduse autori pärijatele. Sellised isikud maksavad iseseisvalt üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 alapunkt 6, punkt 1).

Kui kulusid ei saa dokumenteerida, peate kasutama kulustandardeid. Need määratakse protsendina erinevat tüüpi intellektuaalse tegevuse eest saadud tulust. Standardite vahemik ulatub 20-st (teaduse areng) 40 protsendini (skulptuuritööde loomine). Intellektuaalse tegevuse tüüpide ja neile kohaldatavate standardite täielik loetelu on artiklis Art. 221 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Azgaldov G. G., professor;
Karpova N. N., professor

Kui kasutada teatud tüüpi kinnisvara hindamisel sissetulekupõhist lähenemist, kasutatakse laialdaselt kategooriat “kasutustasud”. Samal ajal seisavad hindajad sageli silmitsi selle kontseptsiooniga töötamisega seotud kahe peamise raskusega:
- mitte täiesti õige arusaam selle kategooria olemusest;
- teadmatus meetodite kohta, mille abil on võimalik litsentsitasude arvväärtusi selgitada (võrreldes võrdlustabelites toodud jämedate keskmiste väärtustega).
Selle artikli eesmärk on anda põhjalikku teavet litsentsitasude (ja muude litsentsitud intellektuaalomandi tasuliikide) kohta, et ajakirja lugejate praegusel teadmistetasemel antud teemat käsitlev teave oleks suures osas ammendunud. Lisaks pööratakse põhitähelepanu intellektuaalomandisse kuuluva immateriaalse vara hüvitamisele.
Maailmapraktikas makstakse intellektuaalomandi kasutamise eest tasu litsentsi (ladina keelest "licentia" - luba, õigus) alusel ühes kolmest põhivormist, millel on järgmised nimetused.
Kui intellektuaalomandi autoriõiguse omanikule (litsentsiandjale) makstakse tasu saaja (litsentsiaadi) IP kasutamise tulemustest:
==> oleneb täielikult – tasu nimetatakse honorariks;
==> täiesti sõltumatu - tasu nimetatakse ühekordseks makseks;
==> osaliselt sõltub - tasu nimetatakse kombineeritud (rojalt + ühekordne makse).
Tasu vorm määratakse litsentsilepingus (litsentsiandja ja litsentsiaadi vahel). Järgnevalt vaadeldakse neid 3 tasu liiki kahanevas järjekorras nende tegeliku kasutamise suhtelise sageduse järgi.

AUGUSTAMISE VORM KORRALDUSE VORMIS

TERMINI PÄRITOLU JA TÄHENDUS

Mõiste "royalty" pärineb inglise (ja prantsuskeelsest) terminist royal - royal, millest tuleneb ka termin autoritasu - tasu, mida Inglismaal võtab kuninglik võim selle eest, et ta annab oma subjektile õiguse maaomandile või maapõue arendamisele. Viimasel juhul võiks see toimida maapõue arendamise rendina. Seda mõistet hakati laialdaselt kasutama 16. sajandil, mil kuningalt söekaevanduste arendamise õiguse saanud tööstur pidi igal aastal osa kasumist kroonile maha arvama – autoritasud (kuninglik osa).
Praegu tähendab autoritasu seoses immateriaalse vara ja eriti intellektuaalomandiga enamasti litsentsilepingus kokkulepitud perioodilist tasumist litsentsisaaja (ostja, ülevõtja) poolt litsentsiandjale (müüja, autoriõiguse valdaja) rahaliste summade eest. summad olenevad tulemustest, mis on saadud litsentsisaaja IP kasutamisel.
Mõistet "kasutustasu" kasutatakse ka:
- maapõue arendamise õiguse eest tasu määramine;
- rent;
- kohustused;
- mingisuguse litsentsi tasud;
- mõne vara omaniku poolt endale reserveeritud osa tootest või kasumist selle vara kasutamise õiguse andmiseks teisele isikule.
Autoritasude tähtsuse vähest arvestamist saab illustreerida järgmise kuulsa näitega. Dan Bricklin leiutas personaalarvutite paberisahtli 70ndate lõpus. Kuid ta ei patenteerinud vastavat tehnoloogiat ega saanud loomulikult autoritasusid paljudelt tema leiutist kasutanud ettevõtetelt. Selle tulemusena kaotas ta potentsiaalselt mitusada miljonit dollarit.
Litsentsiandjaga arveldamiseks kasutatakse litsentsitasusid 80-90% juhtudest litsentsilepingute sõlmimisel.

STANDARDKÜSIMUSED
Kasutustasusid tähistatakse tavaliselt määraga P (väliskirjanduses kasutatakse tavaliselt R-tähte), väljendatuna protsendina baasist – litsentsisaaja (ostja) mõjust (tulemusest). Alusena saab kasutada järgmist:
- brutotulu (efektiivne brutotulu, müügisumma, müügimaht);
- neto sissetulek;
- täiendav kasum (mis tuleneb IP ostnud ja kasutavast ettevõttest);
- toodete ühiku (partii) hind;
- maksumus;
- töökoja ühikvõimsus (tootmine);
- põhilise töödeldud tooraine maksumus jne.
Enamasti võetakse selliseks baasiks toodanguühiku hind või müügisumma (efektiivne brutotulu - EIG). Kogemus näitab, et sellisel alusel on litsentsitasude maksmisega seotud konflikte litsentsitehingu osapoolte vahel kõige vähem. Fakt on see, et antud juhul litsentsitasude summa arvutamiseks vajalikud algandmed on hõlpsasti leitavad litsentsisaaja raamatupidamisdokumentidest.
Tabelis 1 on toodud standardsed (ligikaudsed) autoritasumäärad, mida kasutavad spetsialiseerunud suured väliskaubandusorganisatsioonid seoses sellise baasiga, tuginedes erinevate tööstusharude litsentsitehingute sõlmimise ülemaailmse praktika analüüsile. See tabel võimaldab teil eelnevalt määrata iga konkreetse kinnisvara ligikaudse kasutustasu määra.

Tabel 1

TÄIENDATUD LOETELU STANDARDTINGIMUSTE MÄÄRADEST – %-NA ÜHIKUUHINNAST VÕI MÜÜGISUMMAST (MÜÜGIMAHT)

	Kasutustasude kohaldamise objektid	Autoritasu R %
TÖÖSTUSED:
	Lennundus
	Autotööstus
	Instrumentaalne
	Metallurgia
	Tarbekaubad
	Lühikese säilivusajaga massinõudlikud tarbekaubad
	Põllumajandustehnika
	Tööpingitööstus
	Ehitusmasinaehitus
	Tekstiil
	Farmaatsia
	Keemiline
	Keemiatehnoloogia
	Elektrooniline
	Elektrotehniline
SEADMED:
	raudteed
	kontoritöö
	katlaruumid
	valukoda
	ravim
	metallitöötlemine
	metallurgiatööstus
	Pinnatöötlus
	üldised tööstuslikud eesmärgid
	veepuhastus
	Toidutööstus
	käitlemisseadmed
	trükkimine
	raadioside
	lennukite tootmine
	keevitustööd
	äratus
	erieesmärgid
	laevad (jõgi ja meri)
	tekstiilitööstus
	transport
	keemiatööstus
	üldotstarbelised külmutusseadmed
	külmutusseadmed tööstusele
	tsemenditehased
	elektroonilised seadmed
	Elektrotehnika
KONKREETSED TOOTELIIGID:
	Lennundustehnoloogia
	Autode mootorid ja nende varuosad
	Autoosad
	Autod
	Patareid
	Aroomid
	Jalgrattad
	Konditsioneerid
	Relvastus
	Kummitooted
	Plasttooted
	Klaastooted
	Mõõteriistad
	Tööriist
	Kompressorid
	Koopiapaber
	Kariloomade sööt
	Katla seadmed
	Värvained
	Puidust mööbel
	Metallist mööbel
	Meditsiiniseadmed
	Metallkonstruktsioonid
	Mineraalõlid
	Tööstuslikud mootorid
	Küttesüsteemid
	Varustus
	Parfümeeria
	Trükiväljaanded
	Rekordid
	Pooljuhid
	Pooltooted
	Toiduained
	Orgaanilised keemiatooted
	Raadiotorud
	Relee varustus
	Käsitööriist
	Lennuk
	Põllumajandusmasinad
	Riistvara
	Spordikaubad
	Metallitöötlemismasinad
	Ehitusmasinad
	Ehitusmaterjalid
	Tekstiilkiud
	TV seadmed
	Kangad õmblemiseks
	Kangad tööstuslikuks otstarbeks
	Tooted filmitööstusele
	Kudumid
	Väetised
	Paber ja papp pakendid
	Farmaatsiatooted
	Fototooted
	Kemikaalid põllumajanduses
	Kemikaalid
	Elektrilised mõõteriistad
	Elektrikaablid
	Elektroonilised arvutid

Soovitatav on selgitada ligikaudset kasutustasu määra P (võetud tabelist 1), võttes arvesse järgmisi tegureid, mis mõjutavad selle väärtust intellektuaalomandiga tehingu (IP) konkreetsetes tingimustes.

TEHINGU ÕIGUSLIKKE ASPEKTID Peegeldavad TEGURID
1. Üleantud õiguste ulatus. Kõrgeimad litsentsitasud kehtivad täislitsentsidele – st siis, kui litsentsisaaja saab ainuõiguse IP-d kasutada. Mõnevõrra madalamad (aga ka üsna kõrged) litsentsitasud esinevad eksklusiivsete litsentside puhul (kui litsentsiandjale jääb õigus IP-d kasutada). Madalaimad litsentsitasud kehtivad mitteainuõiguslike (liht)litsentside puhul, kuna sel juhul ei ole välistatud vastastikune konkurents ja konkurents teiste litsentsisaajate vahel.
2. Litsentsilepingu territoorium. Autoritasu määr sõltub monotoonselt territooriumi suurusest.
3. Õiguskaitse ulatus. Patendilitsentsi autoritasu on suurem kui patendivaba litsentsi eest.

TEHINGU PÜHENDUSLIKKE ASPEKTID PÄJASTAVAD TEGURID

4. Litsentsilepingu tingimused parenduste vastastikuse vahetamise kohta. Autoritasu määr sõltub tavaliselt monotoonselt parenduste (nii jõustatud kui ka mittejõustatavate) vahetuse mahust.
5. Litsentsisaaja sõltuvus litsentsiandjast. See viitab sõltuvusele toorainest, materjalidest, seadmetest, osadest ja komponentidest, mis on vajalikud tootmise korraldamiseks ülekantud tehnoloogia abil. Mida suurem on sõltuvus, seda kõrgem on autoritasu määr.
6. Konkurentsivõimeliste pakkumiste saadavus. See viitab konkurentsivõimelistele pakkumistele selliste tehnoloogiate müügiks, mis on majanduslikult võrreldavad ostetud tehnoloogiaga. Kui on konkurents, siis autoritasu määr langeb.

TEHINGU MAJANDUSLIKUID ASPEKTID Peegeldavad TEGURID

7. Nõutava kapitaliinvesteeringu suurus. Need on vajalikud litsentsijärgsete toodete tootmise korraldamiseks. Mida suurem on investeering, seda madalam on litsentsitasu.
8. Üleantud tehnilise dokumentatsiooni maht. Üleantud tehnilise dokumentatsiooni (disain, tehnoloogiline ja töökorras) täismahu korral on kasutustasu kõrgem kui mittetäieliku mahu puhul (näiteks ainult projektdokumentatsioon).
9. Litsentsisaaja hinnangulised kulud tema enda alternatiivsele uurimis- ja arendustegevusele. Need teadus- ja arendustegevused on suunatud intellektuaalomandi arendamisele, mis on majanduslikult võrreldav ostetud omaga. Mida madalamad on need alternatiivkulud, seda madalam on uurimisperioodi väärtus ja sellest tulenevalt ka autoritasumäär.
10. Litsentsisaaja tehnoloogilised võimalused intellektuaalomandist kasumi teenimiseks. Need võimalused sõltuvad litsentsiobjekti tehnoloogilise arengu astmest. See tähendab, et litsentsi esemeks võib olla idee, tehniline lahendus, pooltööstuslik või tööstuslik kasutamine. Madalaim autoritasu määr on juhtudel, kui litsentsi esemeks on idee, kõrgeim tööstuslikuks kasutamiseks.
11. Litsentsisaaja maine võime uurimisperioodist kasu saada. Kui litsentsiandjal on hea tahe ja (või) kaubamärk ning litsentsisaaja saab seda teavet litsentsitud toodete reklaamimisel otseselt või kaudselt kasutada, võib litsentsimäära sel juhul tõsta.
12. Litsentsisaaja toodetud litsentsitud toodete maht. Seoses litsentsiandja taotletavate eesmärkidega võib litsentsitasu määra sõltuvus toote toodangu mahust olla otsene ja pöördvõrdeline. Sageli on see seos otsene (“rohkem toodangut – kõrgem kasutustasu”).
13. Üleantud intellektuaalomandi osa (DD) litsentsisaaja tulu (D) loomisel. Mida suurem on üleantud intellektuaalomandist saadava tulu osa litsentsisaaja kogutulust, seda kõrgem on autoritasu määr.
Kahjuks puuduvad kirjanduses endiselt andmed autoritasu määra kvantitatiivse sõltuvuse kohta enamikust nendest teguritest. Ja nende tegurite kohta, mille puhul selline mõju on teada ja sõltub erinevate IP-tüüpide eripäradest, on allpool toodud asjakohane teave.

TÖÖSTUSKINNISTUSTE KORRALDUSMÄÄRADE VALIK Patendi puudumine vähendab reeglina kasutustasu 10–30% võrreldes patendilitsentsi alusel üle antud sarnase objektiga.
Lähtudes asjaolust, et projekteerimisdokumentatsiooni maksumus moodustab tavaliselt kuni 30% kogu tehnilise dokumentatsiooni paketi maksumusest, on litsentsilepingu alusel ainult projekteerimisdokumentatsiooni üleandmisel soovitatav litsentsitasu vähendada 30%ni. standardsed (tabelipõhised) määrad.
Tabelis 1 toodud standardsed kasutustasu määrad P kehtivad tavaliselt tööstusomandi liikide, näiteks leiutiste puhul.

KORRALDUSMÄÄRADE VALIMINE KNOW-HOW OBJEKTIDE KOHTA Kui litsents on mõeldud oskusteabe edasiandmiseks, vähendatakse P väärtust tavaliselt 20–60% (võrreldes tabeliga), sõltuvalt mitmest tegurist. Näiteks väheneb see järgmiselt:
- 20-40%, kui intellektuaalomand antakse üle liht- (mitte-ainu)litsentsi alusel;
- 20-40%, kui intellektuaalomandi arendamine nõuab olulisi kapitaliinvesteeringuid (näiteks täiendavateks uuringuteks);
- 40–60%, kui oskusteave antakse üle intellektuaalomandile, mis on turul teada, kuid pakub litsentsisaajale siiski huvi;
- 70–80%, kui üle ei anta kogu tehnilise dokumentatsiooni paketti, vaid ainult projektdokumentatsiooni,

TÖÖSTUSOMADUSTE JA OSKUSTEADMISTE KORRALDUSTE VALIK OIP osatähtsus uute tehnoloogiate, toodete, teenuste loomisel kipub kasvama ja seetõttu esineb praktikas üha sagedamini juhtumeid, kus P määraks võetakse 20% ja isegi 50% lisakasumist (ehk NPV-st). - korrigeeritud puhastulu), mille allikaks on hinnatud teadmistemahukas OIS.
Intellektuaalomandi litsentsimise eesmärgil hindamisel võib kasutada kasutustasu määrade kohandamise juhiseid tabelis 1. Need juhised on kokku võetud tabelis 2.

tabel 2

SOOVITUSLIKUD KORRIGEERIMISTEGURID STANDARDMÄÄRADEKS

Tehnoloogilise väärtuse aste	Litsents				Litsentseerimata oskusteave
	Erakordne		Mitte eksklusiivne
	patent	mittepatentne	patent	mittepatentne
Eriti väärtuslik	1,4 - 1,8	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	1,0 - 1,2
Keskmine väärtus	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,5 - 1,0
Madal väärtus	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,4 - 0,5	0,2 - 0,4	0,1-0,5

Tabelis 1 näidatud standardsed kasutustasu määrad on N.V. Lynnik (Intellectual Property, 1989, nr. 11) soovitab kasutada mitte üle 1,5 miljoni dollari suuruse käibe korral, 1,5-2,5 miljoni dollarilise kogukäibe korral on soovitav tabelis näidatud autoritasude määrasid vähendada 10% võrra; käibega 2,5 kuni 5 miljonit dollarit võib leppida 20% allahindlusega jne.
Näiteks 5 miljoni dollari suuruse käibe korral määratakse autoritasu määr järgmiselt: esimene 1,5 miljonit dollarit – ei vähendata võrreldes tabelis näidatud määraga; üle 1,5 miljoni dollari kuni 2,5 miljoni dollarini - kurssi vähendatakse 10°/o; rohkem kui 2,5 miljoni dollari eest - intressimäära vähendatakse 20%.
See tähendab, et kui tabeli litsentsitasu määraks sel juhul määratakse 3%, on korrigeeritud litsentsitasud võrdsed dollarites:

0,03 x 1,5 miljonit dollarit + 0,027 x 1 miljon dollarit + 0,024 x 2,5 miljonit dollarit = 132 000 dollarit

I. S. Mukhamedšini brošüüris "Kuidas tõhusamalt kaitsta, müüa või osta teaduslikke ja tehnilisi tooteid" pakub teisi radikaalsemaid muudatusi. M.: 1993 Tabelis toodud standardsete kasutustasude määrade jaoks on välja pakutud järgmised korrigeerimistegurid, võttes arvesse müügitulu:

R. Khametov (Intellektuaalne omand, 1997, nr 3-4) kirjeldab autorile (autoriõiguse omanikule) litsentsitasude vormis tasustamise tunnuseid seoses autoriõiguse objektidega (eelkõige kirjandusteostega). Ja kuigi ta neid tunnuseid ei kvantifitseeri (ei väljenda kvantitatiivselt), näib olevat kasulik neid lühidalt kirjeldada. Ta toob välja järgmised peamised kaasaegsed autoritasu vormid.
1) Lineaarsete jooksvate maksete süsteem. Selle kohaselt saab autor teatud protsendi kogu käibest, autoriõiguse saaja (litsentsiaadi) tulust, ilma muudatusteta, olenevalt sellest, mitu eksemplari autoriõiguse saaja (litsentsiaat) müüb. See süsteem on väga lihtne ja arusaadav, praktikas kasutatakse seda üsna sageli.
2) Kahanev tasusüsteem. Selle järgi saab autor teatud protsendi, mis väheneb teose eksemplaride müügi kasvuga või saaja sissetulekute suurenemisega. Näiteks esimese 100 tuhande eksemplari müümisel. - 10% töötasu, järgmise 100 tuhande eest - 9% jne. Kui intressimäärad on õigesti arvutatud, rahuldab see süsteem nii autori kui ka saaja huve. Lääneriikides kasutatakse seda üsna sageli.
3) Progressiivne tasusüsteem. Müügimahu kasvades suureneb autorile makstava tasu määr. See süsteem võib takistada autoriõiguste saajate teoste müügi edendamist. Kui aga nõudlus teose järele kasvab, võib selline süsteem olla vastuvõetav nii autoritele kui ka autoriõiguste saajatele (litsentsisaajatele).
4) Kasumipõhine süsteem. Autori tasu arvestamise aluseks on kasum teose koopiate müügist, mitte brutotulu. Seda süsteemi leidub sageli vene autorite sõlmitud autoriõiguslepingutes. Nende jaoks on selline tingimus äärmiselt ebasoodne, kuna sageli tekib kahtlusi saaja (litsentsiaadi) tehtud arvutuste õigsuses. Ja tasu suuruse üle võivad tekkida lahendamatud vaidlused.
5) Süsteem, mis vähendab preemiate saamiseks kuluvat aega. Seda vormi kasutatakse sageli juhul, kui autor (autoriõiguse omanik) kavatseb kiirendada teose koopiate müüki. Sel juhul annab autoriõiguse saaja (litsentsiaat) autorile teatud piiratud perioodi jooksul väiksema maksesumma. Seda vormi kasutatakse suurt kasumit tootva toote müügi intensiivistamisel või toote sihtimisel ostjarühmade ja turustuskanalite tuvastamiseks. Selle vormi puuduseks on see, et kasusaajad soovivad allahindluste kehtivusaega mis tahes viisil pikendada.
6) Minimaalse litsentsitasu suuruse tagamise süsteem. Viimasel ajal on levinud praktika, et autoriõiguse lepingus sätestatakse autoriõiguse saaja kohustus tagada minimaalne autoritasu suurus, mis innustab autoriõiguse saajat (litsentsiaadi) intensiivistama teose koopiate müüki.
7) Teose koopia müügihinna tagamise süsteem. Süsteemil, mis fikseerib teose koopia minimaalse müügihinna, millest hakatakse arvestama autoritasusid, on sarnane eesmärk garanteeritud minimaalse autoritasu süsteemiga. Fakt on see, et adressaadil (litsentsiaadil) võib olla võimalik müüa teose seaduslikke koopiaid alandatud hindadega litsentsisaaja tütarettevõtetele. See võimaldab autori (autoriõiguse omaniku) eest varjata märkimisväärseid müügitulu. Sellega seoses peetakse otstarbekaks lisada autorilepingusse tingimus, mis määrab teose koopiate müügihinna suurust, millest lähtutakse autoritasu.

TEGEVUSTE JÄRJESTUS KORRALDUSMÄÄRA MÄÄRAMISEKS

Eespool on välja toodud soovitused litsentsitasude suuruse määramiseks standardsete (tabel)määrade alusel. See on aga vaid erijuhtum. Ja üldiselt hõlmab see mõne muu tegevuse läbiviimist. Eriti kui tegemist on intellektuaalomandi võõrandamise litsentsilepingu sõlmimisega. Nende kirjeldus (kõige põhjalikumalt on esitatud I. S. Mukhamedšini brošüüris "Kuidas tõhusamalt kaitsta, müüa või osta teaduslikke ja tehnilisi tooteid" - M.: 1993 ning N. Lynniku ja A. Kukushkini artiklis, IS, 1993, nr 9-10) on allpool lühidalt toodud konkreetselt seoses litsentsilepingu sõlmimisega.
Mis puudutab litsentsitasu määra määramist hindaja poolt üldisel juhul, siis siin peab ta vaimselt tegutsema vaheldumisi litsentsiandja, seejärel litsentsisaajana. Loomulikult nõuab see hindajalt palju rohkem tööjõudu ja aega ning seda saab põhjendada vaid hinnatava intellektuaalomandi objekti (IPR) erilise tähtsuse ja väärtusega.
Autoritasu määra määramise üldjuhtumi algoritm on järgmine.

1. VÕIMALIKUTE HINDADE VASTUVÕETAVA VALIKUMISE MÄÄRAMINE

1.1. Lugedes autoritasusid litsentsiandja minimaalseks vastuvõetavaks tasuks

Õiglased (mida sageli nimetatakse ka mõistlikeks) autoritasumäärad peaksid esiteks katma vähemalt litsentsiandja kulud, mis on seotud intellektuaalomandi üleandmise lepingu ettevalmistamisega. Kui litsentsiandja peab vastavalt lepingule andma litsentsisaajale täiendavat tehnilist teavet või abi (litsentsisaaja soovil edasised uurimistööd, litsentsisaaja spetsialistide koolitamine, litsentsiobjekti käivitamisel osalemine jne), siis litsentsiandja peab need kulud arvestama miinimumtasusse.
Teiseks peab litsentsitasu kompenseerima litsentsisaaja isikus uue konkurendi turuletuleku tõttu saamata jäänud kasumi.
Kolmandaks võib arvesse võtta teadus- ja arendustegevuse kulutusi (ehkki vastuoluliselt). Ebaselguse põhjustab järgmine asjaolu. Kui litsentsilepingu objekt on litsentsiandja toodangus juba omandatud, siis on tal võimalus litsentsi alusel toodetud toodete müügi kaudu hüvitada T&A kulud. Ja asjaolu, et litsentsiandja on litsentsiobjekti omandanud, suurendab ostja jaoks litsentsi väärtust, kuna see vähendab tema riski ja sellega tuleb arvestada litsentsitasu määra kokkuleppimise teises etapis. Sel juhul on loogiline jätta litsentsiandja miinimumtasu suuruse määramisel T&A kulud arvestamata.
Kui litsentsiandja ei ole litsentsilepingu objekti valdanud, on litsentsiandja miinimumtasu suuruse määramisel soovitatav arvestada teadus- ja arendustegevuse kulusid. Litsentsi müümisel mitmele litsentsisaajale on vaja need kulud ostjate vahel jaotada proportsionaalselt näiteks litsentsi alusel toodetava toodangu mahuga.
Ja lõpuks, neljandaks, litsentsitasu määramisel tuleb arvestada vähemalt minimaalse hüvitisega IP litsentsisaajale üleandmise eest.

1.2. Kasutustasude kaalumine litsentsisaaja jaoks kõige vastuvõetavama alternatiivina.

Maksimaalne kasutustasu, mida litsentsisaaja võib aktsepteerida, on võrdne parima alternatiivi maksumusega, mille ta võib litsentsi ostmiseks valida.
Sellised alternatiivsed lahendused võivad olla järgmised:
- selles valdkonnas oma teadus- ja arendustöö tegemine;
- võrreldava (sarnase) tehnoloogia omandamine litsentsi alusel teisest allikast;
- litsentsiandja tehnoloogiaga töötamisest hoidumine;
- litsentsiandja tehnoloogia tasuta kasutamine (kuigi see on seotud süüdistuse esitamise ja sellele järgnevate rahaliste sanktsioonide ohuga).
Nende alternatiivide tuvastamine annab litsentsisaajale hea ettekujutuse litsentsi objekti praktilisest väärtusest.
Kui litsentsisaaja leiab, et suhteliselt madalate kuludega on saadaval vähe alternatiivseid lahendusi, loeb ta litsentsiandja pakutud objekti väärtuseks piiratud ega aktsepteeri kõrgeid kasutustasu määrasid. Ja vastupidi, kui litsentsiobjekt on kaitstud tugeva patendiga (patentide blokk), mis hõlmab olulist teadmiste valdkonda, on mõistlik, et ta nõustub kõrgemate litsentsitasudega.
Ülalkirjeldatud meetodid võimaldavad määrata autoritasumäärade äärmuslikke (äärmuslikke) väärtusi: meetod 1.1 - litsentsiandjale vastuvõetav miinimum; meetod 1.2. - litsentsisaajale vastuvõetav maksimum. Seevastu kaks allpool kirjeldatud meetodit võimaldavad määrata litsentsitasude vahepealseid (äärmuslikest) väärtusi.

2. KORRALDUSMÄÄRADE VAHEVÄÄRTUSTE MÄÄRAMINE

2.1. Autoritasumäärade määramine analoogselt varem kohaldatud määradega

Kodumaises praktikas võivad paljude ettevõtete ja organisatsioonide jaoks tõhususe huvides litsentsitasu määramise vastuvõetavad meetodid olla järgmised:
– standardsete kasutustasumäärade kasutamisel põhinev meetod (seda käsitleti eespool),
- meetod, mis põhineb litsentsiandja poolt varem sõlmitud litsentsitehingutega seoses võetud analoogide analüüsil,
- meetod, mis põhineb teatud tööstusharu sarnaste toodete varem sõlmitud litsentsilepingutest võetud kasutustasu määrade kohaldamisel.
Seega võimaldab meetod 1.1 saavutada minimaalse litsentsitasu määra, millega litsentsiandja võib nõustuda, ja meetod 1.2 määrab kindlaks maksimaalsed kasutustasu määrad, millega litsentsisaaja võib nõustuda. Meetoditest 2.1 ja 2.2 (vt allpool) saadud väärtused võimaldavad määrata vahepealseid kasutustasu määrasid. Kasutades nende nelja meetodi kombinatsiooni, mis on antud olukorra jaoks sobiv, saavad lepingupooled tõhusalt kindlaks määrata võimalike autoritasumäärade vahemiku ja keskenduda neile läbirääkimiste ajal.

2.2. Kasutustasu määra kindlaksmääramine arvutusmeetodite abil, mis võtavad arvesse litsentsisaajale uurimisperioodi kasutamisest saadavat majanduslikku mõju Autoritasu määra saab arvutada järgmiste peamiste raamatupidamispõhiste meetodite abil:
- litsentsisaaja lisakasumi suurus;
- litsentsiandja osa litsentsisaaja brutokasumist
- litsentsisaaja tootmise tasuvus.
Nende tähtsuse tõttu rühma 2.2 klassifitseeritud meetodeid käsitletakse üksikasjalikult hiljem.

3. ERINEVATE MEETODITEGA SAADUD KORRALDUSMÄÄRADE LEPING

Selline kooskõlastamine toimub litsentsitehingu poolte kokkuleppel, võttes arvesse meetodi 1.1 alusel määratud kasutustasu määrasid; 1,2; 2,1; 2.2.
Kui me ei räägi litsentsilepingu sõlmimisest, vaid IP hindamisest tulumeetodil, siis kooskõlastuse viib läbi hindaja ise. Sel juhul on tal soovitatav kasutada tehnoloogiat, mis on sarnane sellele, mida soovitatakse kasutada kolme erineva lähenemisviisi - kulu, turg, tulu - IP hinnangute ühildamisel (vt näiteks G. G. Azgaldovi artiklit „Probleem“). hinnangute ühildamisest ja selle võimalikust lahendusest” /Evaluation Issues, 1999, nr 4).

KORRALDUSMÄÄRADE MÄÄRAMINE ARVUTUSMEETODITEGA
LITSENSI SAATJA LISAKASUMI SUMMA ARVUTAMISE MEETOD ("KRIMINAALLISTE KASUTUSTE" MEETOD)

Seda meetodit kirjeldatakse kõige põhjalikumalt raamatus: Mukhamedshin I. S. "Kuidas tõhusamalt kaitsta, müüa või osta teaduslikke ja tehnilisi tooteid." M.: 1993. Alljärgnev materjal põhineb peamiselt sellel tööl.
Meetodi eelised. Arvutustulemuste kõrge täpsus.
Meetodi puudused. Piisavalt täpseid ja usaldusväärseid andmeid on vaja:
- tegevusloaga ettevõtte tulemusnäitajad;
- võrdluse aluseks võetud ettevõtete tulemusnäitajad;
- litsentsitud toodete turutingimused;
- vastava tootmisvaldkonna tehnoloogiaturg.
Meetodi rakendusala. Kohaldatav ainult juhtudel, kui litsentsi või oskusteabe kasutuselevõtu majanduslik mõju väljendub litsentsisaaja täiendavas kasumis.
Kasutustasu P määratakse järgmise valemiga:

Р = Dлр Рп (1)

kus: P – kasutustasu määr protsendina netokäibest,
Dlr - litsentsiandja osa litsentsisaaja lisakasumist, milles partnerid on litsentsilepingu alusel kokku leppinud,
Рп - piirtasu s.t. litsentsiandjale kuuluv litsentsitasu, tingimusel et kogu litsentsisaaja DP-st saadav lisakasum läheb litsentsiandjale. Arvutatakse valemiga:

Рп = DПсд/Сп *100, (2)

kus: DPsd on litsentsisaaja keskmine aastane lisakasum litsentsi rakendamisest litsentsitasu maksmise perioodil (tavaliselt kõvas valuutas), arvutatuna valemite (3)–7 abil;
Sp - litsentseeritud toodete keskmine müügikulu aastas litsentsitasu maksmise perioodil; määratakse raamatupidamisdokumentidest.
Kasutustasu R arvutatakse kolmes etapis.
SAMM 1. Arvutatakse litsentsisaaja DP lisakasum ja litsentsitasu piirmäär Рп (kasutades allpool kirjeldatud meetodeid).
ETAPP 2. Arvesse võetakse lisakasumi DП väärtuste ja litsentsitasu piirmäära Рп võimalikke kõrvalekaldeid arvutatud väärtustest.
3. ETAPP. Arvutatakse välja litsentsiandja osa litsentsisaaja lisakasumist ja lõpuks määratakse hinnanguline autoritasu määr R.
Kõigi nende kolme etapi toimingute järjestust käsitletakse allpool.

1. ETAPP

Täiendava kasumi DP väärtuste ja litsentsitasu piirmäära RP arvutamisel kasutatakse ühte allpool tähtedega "a", "b", "c" tähistatud meetoditest. Need meetodid on:
a) DPezburi määramise meetod - jooksev- ja kapitalikulude kokkuhoid, võtmata arvesse kulude ja tulude jaotust ajas (arvutusvalemite numbritele lisatakse täht "a");
b) DPazuri määramise meetod - jooksev- ja kapitalikulude kokkuhoid, võttes arvesse kulude ja tulude jaotust ajas (arvutusvalemite numbritele lisatakse täht "b");
c) DPvts määramise meetod - litsentsitud toodete baashinnaga võrreldes kõrgemast hinnast saadava lisakasumi summa (arvutusvalemite numbritele lisatakse täht “c”).

MEETOD "a" (kulude ja tulude jaotus – ei võeta arvesse)

Seda meetodit kasutatakse individuaalsete ja nendega seotud litsentside ning litsentseerimata oskusteabe müümisel, kui:
- litsentsisaaja DPezburi lisakasum tuleneb litsentsitud toodete tootmiskulude kokkuhoiust (kuid võrreldes tööstuse keskmiste kuludega);
- litsentsisaaja ettevõtte rahavoogude (CFT) jaotus aastate kaupa ei mõjuta litsentsisaaja DPezburi täiendava kasumi suurust, kuna:
- see langeb kokku PDS-i tööstuse keskmise jaotusega või
- sellise leviku kohta andmed puuduvad.
Kasutusele võetakse mõiste võrdlusbaas - ettevõte, mille tootmis- ja majandusnäitajatel on samaaegselt järgmised tunnused:
- valmistatud tooted on sarnased litsentseeritud toodetega;
- võimsus on lähedane litsentsisaaja ettevõtte võimsusele;
- see kasutab tavalist, kõige levinumat tehnoloogiat.
Sel juhul võetakse kõik kasutatavad näitajad litsentsisaaja ettevõtte võimsusühiku või toodanguühiku kohta. Kui andmed ettevõtte tegevuse kohta puuduvad, saab kasutada vastavaid valdkonna keskmisi andmeid.
Seejärel arvutatakse lisakasumi ja litsentsitasu piirmäära (arvestamata rahavoogude jaotust) valemite abil:

DPezbur = DTZbur + DKZbur, (3-a)

DPbur = DPezbur * 100 / Ssn, (4-a)

kus: DPezbur on litsentsisaaja keskmine aastane lisakasum litsentsi rakendamisest (jooksvate ja kapitalikulude kokkuhoiu tõttu), võtmata arvesse kulude ja tulude jaotust ajas;
DTZbur - litsentsisaaja jooksevkulude säästu keskmine aastane väärtus võrreldes baasettevõtte jooksvate kuludega autoritasu maksmise perioodil (arvutatud valemi 5-a abil);
DKZbur - litsentsisaaja keskmine aastane sääst kapitalikulude amortisatsioonilt võrreldes baasettevõtte kuludega autoritasu maksmise perioodil (arvutatud valemi 6-a abil);
Рп - piirtase;
Ссн - litsentseeritud toodete keskmine aastane müügikulu autoritasu maksmise perioodil (määratud raamatupidamisdokumentidest).

DTZbur = TZ/100 (SiТЗiDTЗi – SPPjDTЗj), (5-a)

kus: TZ - aasta keskmiste jooksvate kulude summa baasettevõttes, ümber arvutatuna litsentsisaaja ettevõtte võimsusele (määratud vastavalt baasettevõtte raamatupidamisdokumentidele);
ТЗi - litsentsiaadi jooksvate kulude i-nda elemendi säästu protsent võrreldes baasettevõtte kuludega (määratud litsentsisaaja ettevõtte ja baasettevõtte raamatupidamisdokumentidega);
DTZi, DTZj - i-nda (j-nda) kuluelemendi osatähtsus baasettevõtte aasta keskmistes jooksvates kogukuludes (määratud baasettevõtte raamatupidamisdokumentide alusel arvutusega);
PPj on j-nda elemendi kulude protsentuaalne suurenemine võrreldes baasettevõtte kuludega (kui see juhtub), mis on arvutatud ettevõtte raamatupidamisdokumentides.

DKZbur = VK/100 (SiКЗiDКЗi/ti – SjPPjbDКЗj/tj), (6-a)

КЗi - litsentsiaadi i-nda kapitalikulude grupi säästu protsent võrreldes baasettevõtte kuludega;
DKЗi, DKЗj - i-nda (j-nda) kapitalikulude grupi osa kapitali koguinvesteeringutes baasettevõttes
ti, tj - 1. (j-nda) kapitalikulude grupi tasuvusaeg baasettevõttes (aastates);
PPjb on litsentsisaaja j-nda rühma kulude protsentuaalne suurenemine võrreldes baasettevõtte kuludega.
Kui kulude netosäästu suurus erineb litsentsitasu maksmise perioodi aastate lõikes, saab neto säästu arvutada iga aasta kohta ning seejärel arvutada selle aasta keskmine väärtus.

MEETOD "b" (kulude ja tulude jaotus – arvesse võetud)

Seda meetodit kasutatakse eraldi ja seotud litsentside, samuti litsentsimata oskusteabe müümisel, kui;
- litsents või oskusteave on seotud uue ettevõtte ehitamise ja selle kasutuselevõtuga või olemasoleva ettevõtte moderniseerimisega;
- litsentsi või oskusteabe objektiks on uuendus, mis toob kaasa ettevõtete ehitus- või amortisatsiooniaja lühendamise, kasutuselevõtu ja projekteerimisvõimsuse viimise ja/või kapitaliinvesteeringute jaotuse optimeerimise;
- on olemas andmed, mis võimaldavad neid näitajaid võrrelda baasettevõtte näitajatega või valdkonna keskmiste näitajatega.
Meetod "b" põhineb kapitaliinvesteeringute summa ja litsentsiaadi oodatava tulu litsentsitasu maksmise perioodil viimisel jooksvale perioodile ning nende võrdlemisel baasettevõtte sarnaste näitajatega. Seetõttu nimetatakse täiendavat kasumit, mida litsentsisaaja saab uurimisperioodi kasutamisest, "diskonteeritud lisakasumiks". Selle väärtus määratakse valemiga 7-b:

kus: DPezur on litsentsisaaja vähendatud lisakasumi summa jooksvate kulude kokkuhoiust (arvestades rahavoogude jaotust);
n on litsentsisaaja ettevõtte ehituse lõpetamise aasta;
m on baasettevõtte ehituse lõpetamise aasta;
T - autoritasu maksmise periood (aastates);
Pvt - raamatupidamisdokumentidega määratud brutokasum aastal t baasettevõttes (koos amortisatsiooniga);
DТЗt - jooksevkulude kokkuhoid aastal t litsentsisaaja ettevõttes võrreldes baasettevõttega (määratud valemiga 8-b);
SD - diskontomäär, mis määratakse kindlaks mis tahes kinnisvara hindamisel kasutataval viisil;
KZtb - kapitalikulud baasettevõtte ehitamisel aastal t (määratud baasettevõtte raamatupidamisdokumentidest);
DKZtb - kapitalikulude kokkuhoid (võrreldes baasettevõttega) aastal t tegevusloaga ettevõtte ehitamisel.
Kokkuhoid jooksvatelt kuludelt, võttes arvesse kulude ja tulude jaotust ajas DТЗр; määratakse valemiga 5-a suures osas sarnase valemiga:

DTZur = Osl (SDTZiNPcibTsrzi – SPPzj NPcjb Tsrzj), (8-b)

kus: Osl on litsentsitud toodete keskmine aastane toodang (füüsiliselt), mis on määratud raamatupidamisdokumentidega;
TZi - litsentsiaadi jooksvate kulude i-nda elemendi säästu protsent võrreldes baasettevõtte kuludega (määratud litsentsisaaja ettevõtte ja baasettevõtte raamatupidamisdokumentidest);
NPcib, NPcjb - i-nda (j-nda) kuluelemendi keskmine tarbimismäär toodanguühiku kohta baasettevõttes (füüsilises mõttes);
Tsrzi, Tsrzj - i-nda (j-nda) kuluelemendi ühiku turuhind;
PPzj on j-nda elemendi kulude protsentuaalne suurenemine võrreldes baasettevõtte kuludega (kui see juhtub).
Kapitalikulude kokkuhoid määratakse valemiga 9-b, mis on suures osas sarnane valemiga 6-a:

DKZur = VK / 100 (SiКЗiDКЗi – DjPPjbDКЗj), (9-b)

kus: VC - kapitali koguinvesteering baasettevõttesse litsentsisaaja ettevõtte võimsuse järgi;
KZi. - litsentsisaaja kapitalikulude i-nda rühma säästude protsent võrreldes baasettevõtte kuludega;
DКЗi, DK3j - kapitalikulude i-nda (j-nda) grupi osakaal kogu kapitaliinvesteeringutes baasettevõttes
PPjb on litsentsisaaja j-nda grupi kulude protsentuaalne tõus, kuid võrreldes baasettevõtte kuludega.
Kui litsentsitasu maksmise perioodi aastate lõikes on netokulu kokkuhoid erinev, saab neto säästu arvutada iga aasta kohta ja seejärel arvutada selle keskmine aastaväärtus.
Autoritasu piirmäär Rpur määratakse valemiga 10-b, mis on oma struktuurilt sarnane valemiga 4-a (kuid võttes arvesse rahavoogude jaotust ajas):

Rpur = DPazur / Cppr, (10-b)

kus: DPezur on litsentsisaaja keskmine aastane lisakasum litsentsi rakendamisest (jooksvate ja kapitalikulude kokkuhoiu tõttu), võttes arvesse kulude ja tulude jaotust ajas, mis on määratud valemiga 11-b (sarnane valem 3-a):

DPezur = DTZur + DKZur, (11-b)

kus: DТЗр on litsentsisaaja jooksevkuludelt säästetud keskmine aastane väärtus võrreldes baasettevõtte jooksvate kuludega autoritasu maksmise perioodil, võttes arvesse kulude ja tulude jaotust ajas (arvutatud valemi 8-b abil) ;
DKZur - litsentsisaaja keskmine aastane kokkuhoid kapitalikulude amortisatsioonilt võrreldes baasettevõtte kuludega autoritasu maksmise perioodil (arvutatakse valemi 9-b abil);
SPR on litsentsitud toodete netokäibe nüüdisväärtus litsentsitasu maksmise perioodil, mis on määratud valemiga 11-b:

Sppr = SCp / (1 + SD)t, (11-b)

kus: Cpt on litsentsitud toodete müügikulu aastal t,
t = (n + l), (n), (n - 1),..., (n + T), kus:
n - litsentsisaaja ettevõtte ehituse valmimise aasta:
T - autoritasu maksmise periood (aastates).

MEETOD "c" (lisakasum litsentsitud toodete kõrgemast hinnast)

Täiendavat kasumit Dpl, nagu eespool märgitud, on võimalik saada ka litsentsitud toodete kõrgema hinna tõttu võrreldes baashinnaga (analooghind) ja see arvutatakse järgmise valemi abil:

Dpl = VOL (Tso - Tsa), (12-v)

kus: VOL - litsentseeritud toodete keskmine brutomaht aastas litsentsitasu maksmise perioodil (naturaalsetes ühikutes);
Tso - litsentsitud toodete ühikuhind;
Hind on põhianaloogina võetava toote ühiku hind.
Autoritasu piirmäär Rp arvutatakse järgmise valemi abil:

Rp = VOL (Tso – Tsa) / Spr, (13-v)

kus: Spr on litsentsitud toodete keskmine aastane müügikulu autoritasu maksmise perioodil.
Kui litsentsisaaja saab lisakasumit nii litsentsitud toodete hinnatõusust kui ka jooksev- ja kapitalikulude kokkuhoiust, saab selle arvutada järgmise valemi abil:

DPL = DPL + DPLc, (14-tolline)

kus: Dpl - litsentsisaaja lisakasum;
DPle - litsentsiaadi täiendav kasum (plussmärgiga) või lisakulud (miinusmärgiga) jooksev- ja kapitalikulude kokkuhoiu (või suurenemise) tõttu;
DPlc - täiendav kasum litsentsitud toodete hinna tõstmisest.
Kasutustasu piirmäär määratakse järgmise valemiga:

Rp = (DPle + DPlc / Spr), (15-v)

Esimese etapi tulemuseks on hinnanguliste lisakasumi summade laekumine ja litsentsitasu piirmäär.

2. ETAPP

Selles etapis võetakse arvesse tootmis- ja äririskide mõjul võimalikke lisakasumi ja piirtasu määra kõrvalekaldeid arvutatust.
a) Tootmisriski määrab asjaolu, et litsentsisaaja ettevõte ei pruugi saavutada projekteeritud tootmisparameetreid.
See sõltub litsentsitud tehnoloogia arendamise ja rakendamise astmest. Ja seetõttu võib lisakasum olla väiksem kui arvutatud väärtus. Sellega seoses muudetakse arvestuslikku lisakasumit DПлп ja litsentsitasu piirmäära Рп sõltuvalt tootmisriski astmest. Muudatus tehakse vastavalt kõige tõenäolisemale protsendile tehnoloogiast, mis saavutab kindlaksmääratud parameetrid. Selleks kasutatakse järgmisi valemeid:

Dplp = Dpl * b / 100, (16)

kus: DПлп - tootmisriskiga korrigeeritud litsentsiaadi lisakasum;
DПл - litsentsiaadi hinnanguline lisakasum;
b on tõenäosus, et litsentsisaaja ettevõte saavutab kindlaksmääratud tootmisparameetrid (%).

Rpp – Rp * b / 100, (17)

kus: Rpp – tootmisriskiga korrigeeritud kasutustasu piirmäär;
Рп – hinnanguline litsentsitasu piirmäär.
Sõltuvalt litsentsitud tehnoloogia rakendamise tasemest võib kasutada I. S. Mukhamedšini soovitatud tõenäosuse b väärtusi (vt tabel 3):

Tabel 3

b) Äririsk on seotud võimaluse olemasoluga
- ettevõtte võimsuse mittetäielik kasutamine
- litsentsitud toodete mittetäielik müük turu ebapiisava nõudluse ja sarnaste toodete tootjate konkurentsi tõttu.
Hinnangulise lisakasumi DPlk ja litsentsitasu piirmäära Rpk korrigeerimine, sõltuvalt kommertsriski astmest, tehakse vastavalt kõige tõenäolisemale aastase netokäibe maksumuse protsentuaalsele vähenemisele, võrreldes arvutatud omaga, kasutades valemid:

DPlc = DPl (100 - h) / 100, (18) ja

Rpk = Rp (100 – h) / 100, (19)

kus: h on keskmise aastase netokäibekulu kõige tõenäolisem protsentuaalne langus võrreldes arvestuslikuga.
Kõige tõenäolisem müügikulude protsentuaalne vähenemine (h) määratakse (sümmeetrilise tõenäosusjaotuse korral) müügikulude võimaliku protsentuaalse vähenemise rea kaalutud aritmeetilise keskmisena, mis on kaalutud iga liikme tõenäosustega. sellest sarjast.
Siiski tuleb tunnistada, et vara hindamise teoorias puuduvad siiani praktiliselt rakendatavad ja piisavalt teoreetiliselt põhjendatud meetodid, mille abil praktiseerivad hindajad saaksid b väärtusi arvutada. Näiteks aritmeetilise keskmise kasutamine ei ole antud juhul parim lahendus.

3. ETAPP

Litsentsiandjale DPlr makstava lisakasumi ja tegeliku litsentsitasu määra Rd arvutamine toimub järgmise valemi abil:

DPlr = DPl * a, (20)

kus: DПлр - litsentsiandjale tulenev lisakasum;
a on litsentsiandja osa litsentsisaaja lisakasumist;
Dpl - litsentsisaaja täiendav kasum.

Рд = Рп * a, (21)

kus: Рп – litsentsitasu piirmäär.

Tuleb märkida, et a väärtuse määramise probleem on “marginaalse honorari” meetodi üks nõrku kohti. A väärtus sõltub paljudest teguritest, mida on raske vormistada. Katsed võtta arvesse kui mitte kõiki, siis vähemalt mõnda neist, viisid ettepanekuteni nende kasutamisega kaasneva subjektiivsuse vähendamiseks. Üks neist ettepanekutest (rahvusvahelises majanduspraktikas kasutatav on toodud allpool tabelina). See võimaldab teil arvestada 4 teguri mõju:
- litsentsisaaja turuosa;
- litsentsi ainuõiguse aste;
- patentide olemasolu litsentsis;
- turukonkurentsi raskusaste (vt tabel 4).

Tabel 4

Märkmed
1. Patendivabade litsentside puhul on soovitatav juhinduda piirmäärade miinimumväärtustest, patendilitsentside puhul - maksimumväärtustest.
2. Litsentsitud toodete keskmine osakaal litsentsisaaja turul seda tüüpi toodete kogumahus, hinnanguliselt kasutustasu maksmise perioodi kohta.
3. Määratud eksperthinnangu meetodil, mis põhineb asjaomase tööstusharu litsentside ja patentide turutingimuste analüüsil.
Tabeli 4 abil saadud väärtusi soovitatakse korrigeerida sõltuvalt eeldatavast muutusest (litsentsitasu maksmise perioodil) nõudluses litsentsisaaja seda tüüpi toodete turul. Parandusvalem näeb välja selline:

a1 = a * Kd, (22)

kus Kd väärtus määratakse tabeli 5 abil.

Tabel 5

Märkmed
1. Nõudluse vähenemise korral a reguleerimine on soovitatav ainult siis, kui a > 0,2.
2. Nõudluse suurenemise korral a reguleerimine on soovitatav ainult siis, kui a< 0,8.

LITSENTSIANDJA OSA ARVESTAMISE MEETODID LITSENTSI SAATJA BRUTOKASUMIS.

Meetodi eelised: väga väike töö- ja ajakulu.
Meetodi puudused: väiksem täpsus võrreldes litsentsisaaja lisakasumi meetodiga.
Seda meetodit kasutades arvutatakse kasutustasu P järgmise lihtsustatud valemi abil:

P = l Pe, (23)

kus: l on litsentsitasude osakaal (%) litsentsisaaja brutokasumist (määratud vastavalt tabelis 6 toodud soovitustele);
- litsentsitud toodete tootmise tasuvus, mis on määratletud kui brutokasum netokäibe maksumuse ühiku kohta, st müük ilma kaudsete müügimaksudeta (%). Kui teave konkreetse litsentsisaaja ettevõtte kasumlikkuse kohta on ühel või teisel põhjusel hindajale raskesti kättesaadav, võib kasutada vastava tegevusala keskmise kasumlikkuse andmeid.

Tabel 6

Märkus: on soovitatav kohandada tabelis 6 toodud arve, võttes arvesse tegureid, mida tabelis ei ole arvesse võetud.

Meetodi eelised ja puudused: samad, mis Mukhamedshini meetodil (vt eespool).
Selle meetodi pakkus välja O. Novoseltsev (Intellektuaalne omand, 1998, nr 3; Assessment Issues, 1998, nr 3). See põhineb valemi rakendamisel:

P = Re * l / (1 + tk), (24)

kus: Re on litsentsijärgsete toodete tööstusliku tootmise ja müügi kasumlikkus, mis on määratletud kui litsentsisaaja kasumi ja litsentsijärgsete toodete tootmis- ja müügikulude suhe;
l - osa (osa) litsentsiandja kasumist litsentsisaaja kogukasumist litsentsi alusel toodete tootmisest ja müügist (%).
Selle tehnika tunnuseks on võimalus kasutada konkreetse ettevõtte kasumlikkuse väärtusi. Seda saab arvutada ettevõtte raamatupidamis- ja finantsaruannete esitamise teel (Vene Föderatsiooni presidendi dekreedi kohaselt on need andmed ärisaladusena ja neid saab riiklikult statistikaasutustelt kindlaksmääratud tasu eest!) . Või vastavalt ametlikele statistilistele andmetele üksikute tööstusharude kasumlikkuse kohta konkreetsel ajaperioodil, mis avaldatakse regulaarselt erialaväljaannetes, samuti perioodilistes teabeallikates tööstustoodangu olukorra statistilistes ja analüütilistes ülevaadetes.
Näiteks avaldati nädalaajakirjas "Majandus ja elu" (nr 34 (8675), august 1997) teatud Moskva tööstusharude tasuvusväärtused, eelkõige keemia- ja farmaatsia - 44%, elektrienergia - 43 %, alkohol - 43%, kondiitritooted - 28%, raudteetehnika - 26%, õlletööstus - 25%, pagaritööstus - 22%, õli rafineerimine - 20%.
Litsentsiandja osa litsentsiaadi tootmis- ja müügikasumist saab valida sõltuvalt üleantud õiguste mahust, litsentsitava objekti valmisoleku astmest ja patendikaitse olemasolust, mis lõppkokkuvõttes peaks kajastama ärilise eduga seotud riske ärilise edu korraldamisel. intellektuaalomandi tööstuslik kasutamine, toodete tootmine ja müük litsentsi alusel.
Autoritasu väärtuse funktsionaalse sõltuvuse analüüs litsentsijärgse tootmise tasuvusest valemi (24) järgi selgitab O. Novoseltsevi sõnul materjalimahukate ja ressursimahukate tööstusharude honorari väärtuste langustrendi. Neis põhjustab litsentsijärgsete toodete tootmis- ja müügikulude suurenemine (materjalide ja muude ressursside kulude suurenemise tõttu) tootmiskulude tõusu ja sellest tulenevalt sama koguse tasuvusväärtuse vähenemist. kasumit.
Samal ajal muutub mõistetavaks ka uute kõrgtehnoloogiliste tehnoloogiate kasutustasude suurenemine, kuna kõrgtehnoloogiline teaduse ja tehnika areng aitab (uute materjali- ja ressursse säästvate tehnoloogiate kasutamise kaudu) vähendada kulusid. toodang, mis vastavalt suurendab kasumlikkuse määra sama massi saabunud.
Litsentsimäära kasutamine vastavalt ülaltoodud valemile (24) praktilistes arvutustes selgitab ka litsentsitasude väärtuse suurenemist litsentsiandja osa suurenemisega Litsentsisaaja kasumis, vähendades Litsentsisaaja tootmis- ja äririske. See toimub üleantavate õiguste mahu suurendamise (litsentsimonopoli tagamine), litsentsiobjekti tööstusliku arengu taseme (vähendades uute toodete väljatöötamise tootmisriske) ja patendikaitse olemasolu (riigi poolt kaitstud patendimonopol). seadused). Kuna kõik need tegurid aitavad lõppkokkuvõttes suurendada tõenäosust, et Litsentsisaaja saavutab ärilise edu ja teenib täiendavat kasumit.
Lihtne on aga märgata, et Novoseltsevi meetod on Mukhamedšini meetodi analoog ja erineb sellest vaid jagaja arvutamise valemi (1 + Re) kasutamise poolest nimetajas.

ÜHIKUKULU INDIKAATORITE PÕHINEV ROJALITSU MÄÄRDE ARVUTAMISE MEETOD

Meetodi eelis: madalad tööjõu- ja ajakulud.
Meetodi puudused:
- madalam (võrreldes lisakasumi meetodiga) arvutustäpsus
- olukordade suhteliselt harva esinemine, kus on võimalik leida kogu selle meetodi rakendamiseks vajalik teave. Arvutusvalem:

P = l * KZu * Pvkl, (25)

kus: l on litsentsitasude osakaal (%) litsentsisaaja brutokasumist (määratud vastavalt tabelis 5 toodud soovitustele);
KZu - spetsiifilised kapitalikulud müügiühiku kohta (suhtelistes osades);
Pvkl - brutokasum investeeringuühiku kohta (%).
Mõlemad arvutatud näitajad (KZu, Pvkl) määratakse vastava majandusharuga seotud statistiliste andmete põhjal.

TÖÖTASU VORM SUMMATE KUJAL

Mõiste "ühekordne summa" pärineb saksakeelsest sõnast "pauschal" - võetud lahtiselt.
Seda tasustamisviisi on soovitatav kasutada, kui:
- autoritasude vormis töötasu arvutamise alust ei ole praktiliselt võimalik kindlaks määrata;
- kontroll loaomaniku raamatupidamise ja finantsaruandluse üle on keeruline;
- loendus- ja kontrollitoimingute kulud on eeldatavate tulemustega võrreldes ebaproportsionaalselt suured;
- litsentsiobjekti kasutamise viis või tingimused muudavad proportsionaalse tasu reegli kohaldamise võimatuks;
- litsentsisaajale läheb üle kogu litsentsi esemega seotud õiguste hulk (sarnaselt ostu-müügilepinguga);
- litsentsilepingu sõlmib vähetuntud sõltumatu litsentsisaaja, kui puudub reaalne võimalus teostada tõhusat kontrolli litsentsisaaja tegevuse üle litsentsitava objekti kasutamisel;
- litsentsiobjekti tööstuslik arendus puudub;
Ühekordsete maksete sageduse alusel jagatakse need järgmisteks osadeks:
a) ühekordne ühekordne makse koos raha laekumisega ainult üks kord;
b) perioodilised ühekordsed maksed, s.o. rangelt määratletud summade maksmine mitmes etaanis sõltuvalt IP kasutamisest saaja (litsentsiandja) poolt. Näiteks iga-aastased ühekordsed maksed.
Sageli sõltub ühekordsete maksete sagedus litsentsilepingu rakendamise etapist. Sellega seoses kasutatakse järgmist protseduuri:
- 10 - 15% tasutakse litsentsilepingu allkirjastamisel;
- 15 - 20% makstakse peale tehnika valdamist;
- ülejäänud 65–75% tasutakse litsentseeritud toodete esimese tootmisaasta lõpus.
Autoriõiguse objektidega seotud perioodilised maksed jagunevad lineaarseteks, progresseeruvateks ja kahanevateks (vt eespool).
Ühekordsed maksed on tavaliselt litsentsiandjale eriti kasulikud. Koos loaomaniku tegevuse üle kontrolli teostamise vajaduse puudumisega on see seotud piisavalt suure rahasumma ühekordse laekumisega. Kuid mõnikord osutub selline litsentsitasude maksmine litsentsiandjale kahjumlikuks. Tõepoolest, mõnel juhul jääb ta kindlasummalise maksega ilma võimalusest saada ülekasumit litsentsisaaja litsentsitud toodete tootmismahu olulisest laiendamisest.
Samal ajal tingib vajadus tasuda märkimisväärseid summasid enne kasumi saamist, samuti litsentsi omandamisega kaasnev kõrgem risk selleni, et litsentsisaaja ei ole alati nõus litsentsitasu maksma. ühekordsete maksete vormis.
Ühekordse makse suuruse määramine kogu litsentsilepingu kehtivusaja jooksul litsentsitasude alusel määratud maksete summade lihtsa aritmeetilise liitmise teel on ebatäpne, kuna sularaha "väärtus" muutub sõltuvalt litsentsilepingu perioodist. selle laekumine, mis on põhjustatud rahasuhete olukorrast.
Rahvusvahelise litsentsikaubanduse üldreegli kohaselt soovib litsentsiandja saada sellises summas ühekordseid makseid, mis panka investeerides annaks talle kasumit, mis on võrdne suuruse ja aja jooksul litsentsitasu laekumiseni. autoritasude vorm. Litsentsisaaja püüab omakorda alandada litsentsi hinda ühekordsete maksete vormis tasumisel. Vähendustegur arvutatakse finantsmatemaatika standardmeetodite abil liitintressi valemi abil.
Diskonteerimismeetodit kasutades saab jooksvaid litsentsitasusid vähendada ühekordseks makseks. Ja vastupidi, vähendage ühekordset makset kogu litsentsilepingu kehtivusaja keskmise kasutustasu tasemele.

TÖÖTASU KOMBINEERITUD VORM

Tuleb meeles pidada, et mõnel juhul võib litsentsitasude maksmine ühekordsete maksete või autoritasude kujul olla ühele partneritest või litsentsisaajale ja litsentsiandjale samaaegselt vastuvõetamatu. Ja näiteks sel juhul nõuab IP omanik litsentsi andmise eest ühekordse summa ja sellele järgnevate jooksvate autoritasude maksmist.
Sellistel juhtudel saab kasutada kombineeritud (sega)makseid. Sel juhul tasutakse esialgsed (ühekordsed) maksed litsentsilepingu esialgse kehtivusaja jooksul (tavaliselt pärast litsentsilepingu allkirjastamist), enne litsentsiobjekti ärilise kasutamise algust.
Ülejäänud litsentsitasu makstakse litsentsitasude kujul litsentsitava objekti ärilise kasutamise käigus iga aruandeperioodi lõpus.
Esialgseid makseid käsitletakse enamikul juhtudel ettemaksena ja see on omamoodi tagatis litsentsisaaja kavatsuste tõsidusele, mis on litsentside kauplemispraktika jaoks väga oluline. Samal ajal võimaldavad need hüvitada litsentsilepingu koostamise ja sõlmimise, tehnilise dokumentatsiooni, muu käegakatsutava teabe edastamise tehnoloogia (näidised, eriseadmed, seadmed) koostamise ja tõlkimise kulud, samuti muude tingimuste täitmise kulud. lepingust. Teatud juhtudel võivad esialgsed maksed katta litsentsiobjekti uurimis- ja arendustegevuse kulud.
Esialgsete maksete suurus on soovitatav määrata kuni 25% litsentsihinnast, mis määratakse litsentsitasudena. Selle väärtuse ümberarvestamiseks kombineeritud makseteks on soovitatav määrata esialgsete maksete summa ja seejärel vastavalt vähendada litsentsitasusid.
Selleks, et julgustada litsentsisaajat litsentsiobjekti valdama, on litsentsilepingutes soovitatav ette näha minimaalsed garanteeritud maksed litsentsitasude maksmisel litsentsitasude kujul, sealhulgas esialgsete maksete korral. Need on soovitatav tasuda aruandeperioodi lõpus. Samal ajal ei ole soovitatav kehtestada makse sõltuvust litsentsiobjekti valdamise tulemustest, tootmismahtudest ja litsentsitud toodete müügist. Nagu juba mainitud, on soovitav, et esialgsete ja minimaalsete garanteeritud maksete summa ei ületaks 25% litsentsitasude kogusummast. Seda summat on vaja eristada sõltuvalt litsentsilepingute tüüpidest (täis- ja ainulitsentsi puhul - kuni 75%, mitteainulitsentsi puhul - kuni 50%). Iga-aastased minimaalsed garanteeritud maksed on fikseeritud lepingu tekstis. litsentsileping.

Autoritasu on praegu väga moekas ja ilus sõna. Mis on selle taga peidus? Vastus küsimusele on üsna lihtne: autoritasud on see osa toote müügist saadavast tulust, mille autor saab. Vaatamata sõnastuse lihtsusele on teema küllaltki mahukas ja sellega seoses on selliste tehingute maksustamisel ja raamatupidamisel mitmeid tunnuseid. Proovime mõnega neist hakkama saada.

Kohaldamisala ja mõned juriidilised küsimused

Autoritasu mõiste võib omistada mitmele õigusvaldkonnale. Seega kasutatakse seda praegu laialt levinud frantsiisisfääris lepingu alusel ühe makseviisina ning see tähistab autoriõiguse ja litsentsimakseid teisele isikule kuuluva intellektuaalomandi (patent, kaubamärk, kunstiteos jne) ärilise kasutamise eest. .

Ja lõpuks, autoritasud majanduses ja maaõiguses (maailmapraktikas kasutatav termin) on ettevõtja poolt maa või maapõue omanikule makstavad rendimaksed loodusvarade arendamise õiguse eest.

Poolte õigussuhteid frantsiisitegevusega seotud litsentsitasude osas reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 54. peatükk (suhte alus: ärilise kontsessiooni leping). Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1027 lõikele 4 kohaldatakse ärilise kontsessioonilepingu suhtes kõiki Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku litsentsilepingu eeskirju. Ainus erinevus ärilise kontsessioonilepingu ja litsentsilepingu vahel juriidilisest aspektist on lepingu objekt. Kommertskontsessioonilepingus on objekt ainuõiguste kogum, litsentsilepingus aga intellektuaalomandi objekti kasutusõigus.

Põhineb Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1028 kohaselt tuleb ärilise kontsessiooni leping riiklikult registreerida föderaalses intellektuaalomandi täitevorganis (Rospatent). Vastavalt üldreeglile Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1031 kohaselt (mida saab kokkuleppel muuta), peab autoriõiguse valdaja (frantsiisiandja) registreerima ärilise kontsessioonilepingu. Kui registreerimisnõue ei ole täidetud, loetakse leping tühiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1031 artikli 1028 lõike 2, artikli 1232 lõigete 3, 6, artikli 1490 lõike 1 kohaselt).

Üksikisikute (autorite) ja teoste ainuõigusi omavate isikute vahelisi suhteid reguleerib Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 70. peatükk. See määrab, et suhe tuleb kirjalikult kinnitada teatud tüüpi lepingu vormis. Need on sellised lepingutüübid nagu:

• leping teosele ainuõiguse ja teose litsentsi alusel kasutamise õiguse võõrandamise kohta (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1285);
• litsentsileping, mis annab õiguse teose kasutamiseks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1286);
• autoritellimusleping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1288).

Mis puudutab autoritasusid majanduses, siis maailmapraktika seisukohalt täidab Vene Föderatsioonis 2002. aastal kehtestatud maavara kaevandamise maks praegu tegelikult autoritasu (ressursi omanikule tasumine varude arendamise õiguse eest) ülesandeid.

Eraldi on vaja peatuda välismaiste vastaspooltega sõlmitud lepingutel, sest tekib küsimus kehtiva õiguse kohta (Venemaa või välismaa). Vastavalt lõikele Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1211 kohaselt kohaldatakse lepingule vaikimisi selle riigi õigust, kellega leping on kõige tihedamalt seotud. Poolte litsentsilepingujärgseid suhteid reguleerib litsentsiandja asukohariigi õigus. Samal ajal Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1210 võimaldab lepingu osapooltel valida õiguse, mida kohaldatakse nende käesolevast lepingust tulenevate õiguste ja kohustuste suhtes. Venemaa seaduste kohaldamisel kuuluvad suhted automaatselt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 4. osa regulatsiooni alla.

Maksuaspektid

Tulumaks

Kulu autoritasude näol kajastatakse perioodil, millega need on seotud, sõlmitud lepingu tingimuste kohaselt arveldamise päeval või kasutajale arvutuste aluseks olevate dokumentide esitamise päeval või aruande(maksu)perioodi viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3 p. 7 artikkel 272).

Kasumi maksustamise eesmärgil arvestatakse tulu intellektuaalse tegevuse tulemustele kasutamiseks õiguste andmisest vastavalt art. punktile 5. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 250 on seotud mittetegevusest saadava tuluga, kui maksumaksja ei ole seda määranud artiklis 2 sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 omandiõiguste müügist saadava tuluna. Seega, kui autoriõiguse valdaja jaoks on seda tüüpi tegevus üks peamisi tegevusliike, kajastatakse tulu vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 249 ja kui mitte, siis vastavalt artiklile 249. 250 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Artiklis 3, punktis 4 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 271 sätestab, et litsentsitasude kujul mittetegevustulu puhul kajastatakse sõlmitud lepingute tingimuste kohaselt arvelduste tegemise kuupäevana tulu laekumise kuupäev, lepingute tingimuste kohaselt esitamise kuupäevaks. arvelduse aluseks olevate dokumentide maksumaksja või aruande(maksu)perioodi viimane päev.

Tähtis:

Rahvusvaheline aspekt

Üks levinumaid maksuplaneerimise skeeme on intellektuaalomandi õiguste üleandmine offshore-ettevõttele litsentsitasude kogumise eesmärgil maksuvabas jurisdiktsioonis.

UNCTAD hindab ülemaailmse offshore-tööstuse väärtuseks 12 triljonit USA dollarit (http://www.unctad.org). Vene organisatsioonid ei saa hakkama ilma offshore-äri kasutamata. Offshore-jurisdiktsioonide kasutamine Venemaa organisatsioonide poolt ei mõjuta mitte ainult nende sisehuve, vaid ka kogu Venemaa huve. Maksudest kõrvalehoidumine vähendab riigi majanduse avaliku sektori rahastamist ning selliste skeemide kaudu maksudest kõrvale hiilivad ettevõtted võivad sattuda soodsamasse olukorda kui seaduskuulekad maksumaksjad.

Kapitali paigutamisel riikidesse, kus on madalad maksumäärad või maksuvabastus selliste tulude nagu litsentsitasude “makseallikas”, on seevastu ka oma positiivsed küljed ettevõtluse korraldamisel, suurendades ettevõtete konkurentsivõimet. riiklikul ja ülemaailmsel tasandil paindlikumate arengustrateegiate kasutamise kaudu.

Välismaiste organisatsioonide maksustamisel, mis ei tegutse püsivate tegevuskohtade kaudu ja saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest, on teatud eripära.

Ettevõtte tulumaksu maksjad on välismaised organisatsioonid, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 246 lõike 3 punkt 1).

Selliste välismaiste organisatsioonide tulumaksustamise objektiks on art. punkti 1 punktis 4 määratletud tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 309. See hõlmab mis tahes makseid, mis on saadud tasu mis tahes patendi, kaubamärgi, joonise või mudeli, plaani, salajase valemi või protsessi kasutamise (kasutusõiguse andmise) või teabe kasutamise (kasutusõiguse andmise) eest. tööstus-, kaubandus- või teaduskogemusele.

Sel juhul vastutab välismaise organisatsiooni tulult kasumimaksu arvutamise, kinnipidamise ja eelarvesse kandmise eest maksuagendi - Venemaa organisatsioon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 punkt 1).

Märkusele:

Kui välismaisel organisatsioonil ei ole Vene Föderatsiooni territooriumil alalisi esindusi, siis tema tulu vastavalt artikli 1 punktile 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 kohaselt maksustatakse 20%. Kui aga välismaa äriühing on mõne riigi resident, kellega Vene Föderatsioonil on topeltmaksustamise vältimise rahvusvaheline leping, võib kohaldada Vene Föderatsioonis vähendatud maksumäära või maksuvabastust (punkt 4, punkt 2). , Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 310) . Selliseid olukordi käsitletakse üksikasjalikult Moskva föderaalse maksuteenistuse 25. novembri 2008. aasta kirjas nr 19-12/109890.

Käibemaksu arvestamisel loetakse autoriõiguse valdaja tegevust teenuste osutamiseks kui tegevust, mille tulemus ei oma materiaalset väljendust ning mida selle tegevuse käigus ka müüakse ja tarbitakse (p 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 38). Autoriõiguse valdaja on kohustatud tasuma summalt arvestama käibemaksu ja väljastama kasutajale autoritasu summa kohta nõuetekohaselt vormistatud arve - lepingutingimuste kohaselt arvelduspäeval.

Mis puudutab suhteid välisfirmadega, siis olukord on järgmine.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt tunnustatakse käibemaksuga maksustamise objektidena tehinguid, mis on seotud kaupade (tööde, teenuste) müügiga Vene Föderatsiooni territooriumil.

Käibemaksuga maksustamise eesmärgil töö (teenuste) müügikoha määramise kord on kehtestatud Art. 148 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmise, andmise teenuste müügikohaks tunnistatakse Vene Föderatsiooni territoorium, kui teenuste ostja tegutseb sellel territooriumil (punkt 4, punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 148).

Kui teenuseid müüb välisriigi isik, kes ei ole registreeritud Venemaa maksuametis ja kelle müügikoht on Vene Föderatsiooni territoorium, arvutab ja tasub käibemaksu Venemaa eelarvesse maksuagent, kes ostab neid teenuseid välismaa isik (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161). Maksubaasi määravad ka maksuagendid. Maksusumma arvutamisel kasutatakse arvutatud määra vastavalt art. punkti 4 reeglitele. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksubaas määratakse igakuise makse laekumise kuupäeval, võttes aluseks tegelikult rublades laekunud summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 154, lõige 2, lõige 1, artikkel 167). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Venemaa organisatsioonil, kes on maksuagendina eelarvesse tasunud vastavad maksusummad, on õigus need summad maha arvata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 171 ja 172 ettenähtud viisil, tingimusel et teenused osteti teha käibemaksuga maksustatavaid tehinguid ja mahaarvamine toimub täies ulatuses pärast teenuste registreerimiseks vastuvõtmist. Nende kasutamise aluseks on dokumendid, mis kinnitavad maksuagendi kinnipeetud maksusummade tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 3 ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1).

Üksikisiku tulumaks

Eraisikul saadud kasutustasud maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Autoritasu maksv organisatsioon on maksuagent, seetõttu on ta kohustatud maksusumma arvutama, saajalt kinni pidama ja tasuma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1 ja punkt 2).

Tuleb arvestada, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 221 näeb ette ametialaste maksude mahaarvamised teadus-, kirjandus- ja kunstiteoste esitamise või muul viisil kasutamise eest, avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autorite tasu.

Raamatupidamine

Organisatsioonides, mille tegevusobjektiks on leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste tasu andmine, loetakse tuluks laekumist, mille laekumine on seotud selle tegevusega. Seega tuleks tasu arvata tavapärasest tegevusest saadud tulu hulka sellel aruandeperioodil, mil need lepingutingimuste kohaselt koguti (PBU 9/99 punktid 12 ja 15).

Organisatsiooni kulud tema põhitegevusega seotud autoritasude maksmiseks kajastatakse tavategevuse kuludena vastavalt PBU 10/99 punktile 5, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 33n.

Näide

2011. aasta oktoobris andis Alpha LLC Ettevõttele üle õiguse kasutada ainuõigusi intellektuaalomandile (see teenus on põhitegevus). Igakuised maksed määratakse kindlaks fikseeritud summas eurodes ja need tuleb tasuda 100% ettemaksena rublades vastavalt maksepäeva Venemaa Panga ametlikule vahetuskursile. Lepingujärgne kuumakse on 118 eurot (koos käibemaksuga) ja see tuleb tasuda hiljemalt arvelduskuule eelneva kuu 15. kuupäevaks. Venemaa Panga poolt kehtestatud euro vahetuskurss seisuga 15. oktoober 2011 on 41,6638 rubla/euro.

Dt 51 “Arvelduskontod” Kt 76-5 “Arveldused teiste võlgnike ja võlausaldajatega”

4916 rubla (118 eurot* 41, 6638) - Ettemaks laekunud alates
kasutaja novembriks

D-t 76-KM K-t 68-2 “Käibemaksu arvestused” 750 hõõruda. (RUB 4916 x 18/118) – saadud ettemaksult arvestatakse käibemaks

D-t 76-5 K-t 90.1 “Müük” 4916 hõõruda. (118 eurot* 41, 6638) - Tulu eest
november

Dt 90-3 “Käibemaks” Kt 68,2 750 hõõruda. (RUB 4916 x 18/118) – tulult arvestatud käibemaks

D-t 68-2 K-t 76-KM 750 hõõruda. - Nõutud novembrikuu ettemaksu summalt arvestatud käibemaksu mahaarvamiseks

Kaasaegses ettevõtluses sõlmivad organisatsioonid väga sageli lepinguid immateriaalse vara (autoriõigused, õigused kaubamärgile, teenusemärk, ärinimetus, tootmissaladus (oskusteave) jne) (edaspidi immateriaalne vara) üleandmiseks. varad).

Määratud intellektuaalõiguste kasutaja kannab perioodiliselt autoriõiguse omanikule üle litsentsitasud - litsentsitasud konkreetse intellektuaalomandi objekti kasutamise eest. Arvestagem raamatupidamise ja maksuarvestuse protseduure välismaistele autoriõiguste valdajatele litsentsitasude maksmisel.

Raamatupidamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 27. detsembri 2007. aasta korraldusega N 153n (muudetud 24. detsembril 2010) kinnitatud PBU 14/2007 "Immateriaalse vara arvestus" punktile 39, laekub immateriaalne vara. kasutust kajastab kasutaja (litsentsiaat) bilansivälisel kontol lepingus kehtestatud tasu suuruse alusel määratud väärtuses.

Sel juhul arvestatakse kasutaja poolt antud intellektuaalse tegevuse tulemuste või individualiseerimisvahendite kasutamise õiguse eest tehtud maksed perioodiliste maksete (litsentsitasude) vormis, mis on arvutatud ja makstud lepingus sätestatud viisil ja tingimustel. (litsentsiaat) aruandeperioodi kuludes. Fikseeritud ühekordse maksena tehtud maksed kajastatakse kasutaja (litsentsiaadi) raamatupidamises edasilükatud kuludena ja kuuluvad lepingu kehtivusaja jooksul mahakandmisele.

NÄITEKS

Venemaa organisatsioon on sõlminud litsentsilepingu välismaise organisatsiooniga - kaubamärgi kasutamise õiguse autoriõiguse omanikuga. Lepingu kestus on 1 aasta. Lepingujärgne summa on 1 416 000 RUB. (koos Vene Föderatsiooni eelarvesse kantud käibemaksuga - 216 000 rubla). Kuumakse on 118 000 rubla. Vastavalt lõigetele. 1 ese 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 kohaselt maksustatakse välismaise organisatsiooni tulu 20% (välismaise organisatsiooni alalise asukoha kinnitust ei esitata).

Venemaa organisatsiooni raamatupidamises tuleb teha järgmised kanded:

			Summa (rub.)
Immateriaalse vara kasutusse saamine kajastub (lepinguga kehtestatud hinnangus)
Igakuised raamatupidamiskanded intellektuaalomandi objekti õiguste üleandmise lepingu kehtivusajal:
Autoritasu summa sisaldub tavategevuse kuludes (118 000 / 118 x 100)
Lepinguhinnas sisalduv käibemaksu summa kajastub (118 000 x 18/118)
Maksuagendi poolt kinni peetud käibemaks
Maksuagent pidas välismaise organisatsiooni tulult kinni tulumaksu ((118 000–18 000) hõõruda x 20%)		68-kasum
Vahendid üle välismaisele organisatsioonile (118 000 - 18 000 - 20 000)
Maksuagendi kinnipeetud käibemaks kantakse eelarvesse
Maksuagendi kinnipeetud tulumaks kantakse eelarvesse	68-kasum
Käibemaks aktsepteeritud maksu mahaarvamiseks
Raamatupidamiskanne lepingu lõpus:
Kasutusse saadud immateriaalse vara soetusmaksumus on maha kantud

Organisatsioon peaks iseseisvalt avama bilansivälise konto ja dokumenteerima selle oma arvestuspõhimõtetes raamatupidamise eesmärgil.

Käibemaks

Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt on teenuste müük Vene Föderatsiooni territooriumil käibemaksuga maksustatav.

Vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 148 kohaselt tunnistatakse teenuste müügikohaks Vene Föderatsiooni territoorium, kui teenuste ostja tegutseb Vene Föderatsiooni territooriumil. See kehtib eelkõige patentide, litsentside, kaubamärkide, autoriõiguste või muude sarnaste õiguste üleandmise, andmise kohta.

Seega maksustatakse välismaise autoriõiguse omaniku teenuste osutamist käibemaksuga ja Venemaa organisatsioon on välismaisele organisatsioonile autoritasu maksmisel käibemaksuagent (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 161 punkt 2). ).

Maksuagent on kohustatud arvestama, kinni pidama välisriigi organisatsioonilt käibemaksu ja tasuma eelarvesse vastava käibemaksu, olenemata sellest, kas ta ise on selle maksu maksja (näiteks võib ta kohaldada maksu erirežiime, eelkõige lihtsustatud maksustamissüsteemi ja mitte olla käibemaksukohustuslane).

Käibemaksu summa ülekandmine eelarvesse toimub samaaegselt raha ülekandmisega välismaisele vastaspoolele.

Vastavalt artikli lõikele 3 171 ja artikli lõige 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 kohaselt on kinnipeetud käibemaksu eelarvesse tasunud maksuagendil õigus nõuda seda summat maksusoodustusena pärast ülaltoodud teenuste registreerimist.

Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 kohaselt tasutud maksusummad vastavalt artiklile 171. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 kohaselt ostjad - maksuagendid. Õigus nendele maksusoodustustele on ostjatel – maksuametis registreeritud ja maksumaksjana tegutsevatel maksuagentidel, eeldusel, et teenused osteti maksuobjektina tunnustatud tehingute tegemiseks.

Tuleb märkida, et vastavalt lõigetele. 26 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, elektrooniliste arvutite programmide, andmebaaside, integraallülituste topoloogiate, tootmissaladuste (oskusteabe) ainuõiguste müümine Vene Föderatsiooni territooriumil , samuti intellektuaalomandi nimetatud tulemuste kasutamise õigused ei kuulu litsentsilepingu alusel maksustamisele.

Välismaise organisatsiooni tulumaks

Välismaisele organisatsioonile autoritasude maksmisel on Venemaa organisatsioon välismaise organisatsiooni tulumaksu maksuagendiks.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 kohaselt peavad välismaised organisatsioonid, mis ei tegutse Vene Föderatsioonis asuva alalise esinduse kaudu ja saavad tulu Vene Föderatsioonis asuvatest allikatest, kinni Vene organisatsioonidelt - tuluallikatelt - kinnipeetava tulumaksu.

Vastavalt lõigetele. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 309 kohaselt maksustatakse Vene Föderatsioonis intellektuaalomandi õiguste kasutamisest saadud tulu. Selline sissetulek hõlmab eelkõige mis tahes makseid, mis saadakse vastutasuna kirjandus-, kunsti- või teadusteoste autoriõiguste kasutamise või kasutusõiguse andmise eest, sealhulgas kinematograafiafilmid ja filmid või salvestised televisiooni või televisiooni jaoks. raadioringhääling, mis tahes patentide, kaubamärkide, jooniste või mudelite, plaanide, salajase valemi või protsessi kasutamine (kasutusõiguse andmine) või tööstusliku, kaubandusliku või teadusliku kogemusega seotud teabe kasutamine (kasutusõiguse andmine).

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 kohaselt arvutab ja peab maksu kinni Venemaa organisatsioon, kes maksab tulu välismaisele organisatsioonile iga tulu väljamakse korral tulu maksmise valuutas.

Maksumäär on 20% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 284 punkt 1, punkt 2).

Vastavalt lõigetele. 4 punkt 2. art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 310 kohaselt ei pea maksuagent maksu kinni tulu maksmisel, mis vastavalt rahvusvahelistele topeltmaksustamise vältimise lepingutele (kokkulepetele) ei kuulu Vene Föderatsioonis maksustamisele, tingimusel, et välisriigi organisatsioon esitab maksuagendile lõikes sätestatud välisriigi organisatsiooni alalise asukoha kinnituse 1 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 312.

Vastava välisriigi pädeva asutuse poolt kinnitatud kinnitus tuleb maksuagendile esitada enne tulu väljamaksmise kuupäeva. Kui kinnitus on koostatud võõrkeeles, antakse maksuagendile ka tõlge vene keelde.

Vene Föderatsiooni kehtivate kahepoolsete topeltmaksustamise vältimist käsitlevate rahvusvaheliste lepingute loetelu on toodud viiteõigussüsteemides.

Tuleb märkida, et artikli 5 lõike 5 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 kohaselt ei ole lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad vabastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksuagendi kohustuste täitmisest (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri). 27. juunil 2013 N 03-08-05/24532).

Maksuarvestus

Vastavalt lõigetele. 37 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, autoritasud, st perioodilised (jooksvad) maksed, mida Venemaa organisatsioon teeb intellektuaalse tegevuse tulemuste ja individualiseerimisvahendite õiguste kasutamise eest (eriti leiutiste patentidest tulenevad õigused). , tööstusdisainilahendused ja muud intellektuaalomandi liigid), on seotud muude tootmise ja müügiga seotud kuludega.

Tuleb märkida, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kohaselt peavad kulud olema tulumaksustamisel põhjendatud ja dokumenteeritud. Põhjendatud kulutuste all mõeldakse majanduslikult põhjendatud kulutusi, mille hinnang on väljendatud rahalises vormis.