Что такое ретро бонус в торговле. Ретро-бонусы: налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом. Понятие «Торговая сеть»

«Продал товар на определенную сумму – получи возврат денежных средств!» Ретроспективная бонусная скидка - это действенный способ стимулирования продаж, широко популярный в сфере торговли за рубежом и активно распространяющийся в России. Подробнее о данном инструменте торгового маркетинга поговорим в нашей статье.

В общемировой практике в этой связи используется популярный термин «рибейт», от англ. «rebate» – скидка, уступка. Но в нашей стране чаще всего представители торговых сетей применяют именно термин «ретро-бонус».

Долгосрочные партнерские отношения дистрибьютеров с крупными поставщиками основаны на специальных контрактах. В них оговорены условия получения скидок и бонусов за выполнение плана продаж за определенный период времени.

Таким способом поставщики или производители товаров мотивируют своих дистрибьютеров как можно активнее выполнять условия договора и реализовывать максимальное количество товаров торговым сетям в самые короткие сроки.

Взаимоотношения, основанные на выплате ретро-бонусов, не ограничиваются схемой «производитель-дистрибьютер». Сами дистрибьютеры после получения скидок и бонусов могут в дальнейшем «стимулировать» продавцов в торговых сетях, отдавая часть полученных денег следующим участникам цепочки поставок.

Ретро-бонусы в торговых сетях: виды и критерии их начисления

Для дистрибьютеров (или ритейлеров) условия получения мотивационных выплат, таких, как ретробонусы, могут быть разными. Но все условия всегда оговариваются при заключении договоров на поставку товаров.

Самый распространённый вариант – когда контрагент получает ретро-бонусы при выполнении плана продаж. Другими словами, когда дистрибьютер продает определенный объем товаров (заранее оговоренный) или осуществляет продажи товаров на определенную сумму (к примеру, на миллион рублей или несколько сот тысяч).

Поставщик или производитель предоставляет такому контрагенту скидку или возвращает определенную сумму денег (как правило, 10%). С помощью такого вида ретро-бонусов поставщики могут стимулировать продажи определенных видов товаров в торговых сетях или только в некоем сегменте.

Другие же поставщики предоставляют своим дистрибьютерам или дилерам рибейт при соблюдении финансовой дисциплины – то есть, в случае своевременного и полного осуществления всех платежей по договорам, соблюдении всех условий сделки и т.д. Бонус здесь может варьироваться в зависимости от возможностей поставщика.

Также «награды» в виде ретро-бонусов контрагентам могут предоставляться в случае выполнения ими показателей дистрибьюции – то есть, после оценки качества работы дистрибьютеров: анализируется насколько оперативно транспортируется товар, а продукция распределяется в розничных торговых сетях и т.д.

Получать полную и достоверную информацию о вашем бизнесе поможет программа Бизнес.Ру Розница. Вы всегда сможете получить подробный отчет, который покажет остатки, обороты по расчетному счету и кассе, расшифровку платежей за каждый конкретный день. Также программа позволит автоматически оформлять приходные и расходные кассовые ордера, всего в несколько кликов!

Ретро-бонус и его использование в продажах. Видео

Формы предоставления ретро-бонусов

Выплаты таких стимулирующих премий, как ретро-бонусы могут осуществляться в разных формах, и закрепляются они в рамках дополнительных соглашений. Основной формой предоставления ретро-бонусов является выплата денежных премий за продажи товаров в торговых сетях.

Например, если бонус-ретро выплачивается как процент от объема проданных в торговых сетях товаров, в соглашении указывается, что при продаже товаров более, чем на пятьсот тысяч рублей по итогам квартала, дистрибьютер получает ретро-бонус в размере 5%.

То есть, контрагенту «вернется» 25 тысяч рублей. При предоставлении бонусов по данной схеме обеим сторонам необходимо оговорить и согласовать время начисления бонусов и сроки осуществления «мотивирующих» выплат.

Право дистрибьютера совершать покупки по более выгодным ценам – это еще один вариант, в виде которого предоставляется рибейт поставщиками товаров. Здесь дистрибьютер может приобретать необходимое количество товаров по льготным ценам.

Действует данное предложение, как правило, на протяжении определенного времени. Сторонам также необходимо заключить дополнительный договор и закрепить цены на товары.

Снижение цен – также хороший вариант предоставления ретро-бонусов для дистрибьютеров товаров, распространяющих товары в торговых сетях. Скидка на товары может предоставляться контрагенту на определенное количество или вид товаров. В обязательном порядке необходимо будет заключить соглашение сторон, подтверждающее согласие покупателя на изменение стоимости закупаемой продукции.

Нужно быстро отреагировать на снижение цен поставщиком? Это будет легко сделать если работа магазина автоматизирована. С программой для автоматизации магазина Бизнес.Ру Розница вы сможете не только оперативно реагировать на изменения рынка, но и получать расшифровку платежей за каждый конкретный день, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и еще много другого.

Налогообложение операций по выплатам ретро-бонусов

Предоставление и документальное оформление рибейта в бухгалтерской отчётности предприятий вызывает много споров среди всех участников рынка.

Много вопросов вызывает необходимость уплаты НДС с полученных дистрибьютером бонусов. Многие фирмы-поставщики рассчитывают рибейт, сразу увеличивая его на 18% НДС, но подобные условия всегда вызывают шквал недовольств – возврат денег в таком количестве для поставщиков попросту неприемлем.

По словам специалистов, налогообложение ретро-бонусов зависит также и от того, какие именно товары поставляются – продовольственные или непродовольственные. Для пищевых продуктов в нашей стране установлены определенные ограничения.

Согласно российскому законодательству, если в цену продовольственного товара уже включен НДС, то бонус должен высчитываться исходя именно из этой стоимости товара с НДС. В любом случае размер ретро-бонуса для любой категории товаров не должен быть более 10% от общей суммы стоимости товара, доставленного на реализацию поставщиком.

Практически все крупные производители и оптовые фирмы продают свою продукцию (товары) через сеть представителей. Для того, чтобы мотивировать их к повышению качества работы, используются различные методы. Одним из наиболее распространенных является ретробонус – выплата, которую получают дистрибьюторы при выполнении определенных показателей. Рассмотрим, какими бывают виды этих вознаграждений и как их следует отражать в учете.

Понятие и условия выплаты ретробонусов

Ретробонус – это вознаграждение, которое производитель или оптовик использует для стимулирования работы своей дилерской сети. Частица «ретро» говорит о том, что бонус выплачивается после отгрузки партии товара. Также его начисление может при определенных условиях «задним числом» изменять финансовые показатели истекших периодов. Хотя лучше так не делать… Почему – рассмотрим в следующем разделе.

Данный вид вознаграждения выплачивается в следующих случаях:

Выполнение плана продаж. План может определяться в суммовом выражении или в единицах реализованной продукции (товара). Это наиболее распространенный вариант выплаты. В его помощью можно стимулировать рост объемов продаж в целом, или по отдельным товарным группам.
Соблюдение условий договора, главным образом – финансовых, т.е. своевременность оплаты. Но могут учитываться и другие показатели, например оперативность вывоза товара и его распределения по розничной сети.
Развитие сети. Иногда ретробонусы выплачиваются за увеличение числа розничных торговых точек, с которыми работает дистрибьютор.

Виды ретробонусов

Вознаграждения выплачиваются в следующих основных формах:

Денежная премия. Обычно определяется в процентах от объема продаж за определенный период. Если речь идет о «неденежных» критериях (соблюдение сроков, развитие сети и т.п.), то может быть предусмотрена фиксированная сумма выплаты за выполнение каждого показателя.
Ретроскидки – это скидки на приобретение товаров. Они могут предоставляться на определенный объем или на закупки в течение некоторого периода времени.
Бесплатная поставка партии товаров или предоставление сопутствующих услуг (например, доставка).

Бухгалтерский учет ретробонусов

То, как отражается ретробонус в бухгалтерском учете и в налогообложении, главным образом зависит от его отношения к цене поставляемой продукции.

С точки зрения упрощения документооборота целесообразно оформлять бонусы так, чтобы цена по основному договору не изменялась.

Проводки у продавца в этом случае будут следующие:

ДТ 44 – КТ 76 – сумма бонуса, предоставленного покупателю.

ДТ 76 – КТ 51 (50) – если бонус выплачивается денежными средствами.
ДТ 76 – КТ 62.1 – бонус зачтен в счет оплаты текущей задолженности за поставленную продукцию.
ДТ 76 – КТ62.2 – бонус учтен в качестве аванса в счет предстоящих поставок товаров.
ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – начислен НДС с полученного аванса (только для последнего варианта).

Для покупателя бонус будет являться прочим доходом:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислен бонус.
ДТ 51 (50) – КТ 76 – бонус получен в денежной форме.
ДТ 60 – КТ 76 – бонус зачтен в счет текущих расчетов по закупкам продукции.

Если же ретробонус влияет на цену ранее проданных товаров, то продавец должен будет выставить корректирующие документы (в т.ч. счета фактуры) и внести изменения в налоговый учет.

Покупатель в этом случае будет вынужден восстановить часть принятого к вычету НДС и также внести корректировки в учет по налогу на прибыль.

Если в договоре ничего не сказано об изменении цены поставки из-за ретробонуса, то «по умолчанию» считается, что цена остается неизменной. Но для надежности лучше условие неизменности цены прямо отразить в документе. Образец договора на ретробонус можно скачать ниже.

Вывод

Ретробонусы в торговле – это денежные вознаграждения или скидки, которые получают участники дилерской сети за выполнение определенных показателей. Наиболее простым с точки зрения организации учета является вариант начисления бонуса, при котором цена ранее проданных товаров не изменяется.

Ретро-бонус – российское понятие, за рубежом для аналогичных платежей применяют термин «рибейт» (rebate). Ретро-бонусы в торговле – это денежное вознаграждение, которое поставщик платит дилерам своей продукции при условии закупки или продажи необходимого объема товаров в соответствии с условиями договора.

Условия для получения бонусов

Выполнение плана по продажам в денежном или количественном выражении. Это позволяет поставщику повысить продажи не самых популярных товарных групп или улучшить показатели в конкретном рыночном сегменте.
Соблюдение всех требований договора. Например, оптовый или розничный продавец получают вознаграждение от поставщика в случае своевременной оплаты за приобретенную продукцию.
Оперативная работа. Например, за быструю отгрузку и доставку продукции в розничные торговые точки дистрибьютор получает ретро-бонус от поставщика.

Классификации ретро-бонусов

По условию начисления:

достигнут прописанный в договоре объем продаж или закупок в денежном или количественном выражении – это самый популярный вид ретро-бонусов. С помощью подобных выплат поставщики могут стимулировать продажи конкретных товаров в определенных рыночных сегментах или конкретной целевой аудитории;
за счет продаж товаров количество новых клиентов достигло определенного уровня.

По моменту начисления:

на входе (Sell-In) – после закупки необходимого объема продукции у поставщика;
на складе – во время хранения товаров. Это обусловлено желанием поставщика обезопасить дистрибьюторов от падения цен на продукцию, что актуально в сфере информационных технологий;
на выходе (Sell-Out) – после продажи требуемого объема продукции. Это стимулирует дистрибьютора не только закупать товары в больших объемах, но и заниматься их реализацией.

По способу предоставления:

кредит-нота – предполагает проведение взаимозачета задолженностей поставщика и дистрибьютора. Часто применяется при расчетах с компаниями-нерезидентами;
денежная форма – фактически поставщик платит дистрибьютору за проданный товар.

По способу отражения в учете дистрибьютора:

включение в себестоимость товара – самый удобный способ, обеспечивающий точность и прозрачность учета всех доходов и расходов. Это позволяет дистрибьютору формировать гибкую ценовую политику и избегать рисков потенциальных убытков от продажи товаров по необоснованно заниженным ценам;
отнесение на конечный финансовый результат – такой способ используют чаще, особенно в секторе FMCG (от английского fast moving consumer goods ― быстро оборачиваемые потребительские товары).

7 признаков поставщика, который точно принесет вам прибыль

Правильные поставщики улучшают показатели продаж. Выбирая контрагентов, руководствуйтесь семью критериями, о которых рассказывает редакция журнала «Генеральный Директор».

Когда и в каком виде происходит начисление ретро-бонусов

Условия получения ретро-бонусов оптовым и розничным продавцам устанавливаются поставщиком индивидуально и закрепляются в договоре. Подобные поощрения могут носить различные формы:

Денежные премии. Это одна из самых распространенных форм, представляющая собой вознаграждение дистрибьютору или ритейлеру за продажу продукции поставщика. В данном случае ретро-бонус – это оговоренная сумма, которую поставщик возвращает контрагенту в качестве премии за выполнение всех условий договора. Стороны заранее оговаривают период и сроки начисления ретро-бонусов.

Например, стороны договорились, что за продажу товаров на сумму более 500 тыс. рублей в квартал дистрибьютор получает ретро-бонусом 5 процентов от выручки. В результате, если объем продаж за квартал составит 600 тыс. рублей, дистрибьютор получит 30 тыс. рублей премии.

Покупки по более выгодным ценам. Поставщик в качестве вознаграждения за успешные продажи может предложить контрагенту купить определенный объем продукции со скидкой. Подобные предложения носят краткосрочный характер. Все условия предоставления ретро-бонуса, сроки действия и льготные цены прописываются в отдельном соглашении.

Снижение цен. Поставщик предоставляет ретро-бонус в виде скидки на определенные ассортиментные группы или количество закупаемой продукции. Детально все условия отражаются в договоре, где поставщик подтверждает свое согласие на снижение закупочных цен.

Бесплатная доставка товара. С одной стороны, это достаточно привлекательный для дистрибьютора вариант вознаграждения. С другой ― есть определенные сложности с юридическим оформлением подобных премий, т.к. у налоговых органов в ходе проведения проверки могут возникнуть вопросы.

Независимо от того в какой форме предоставлен ретро-бонус, дистрибьютор имеет полное право распоряжаться им по собственному усмотрению: инвестировать деньги в развитие бизнеса и рост товарооборота или выплатить вознаграждение ритейлерам за выполнение оговоренных показателей продаж.

Как составить договор с ретро-бонусом

Порядок начисления и предоставления ретро-бонусов должен отражаться в нормативных документах. Это может быть договор между поставщиком и дистрибьютором или отдельное дополнительное соглашение о ретро-бонусах. В документе необходимо отразить следующее:

в названии документа около обозначения действия (например, «поставка продукции») указывается информация о предоставлении ретро-бонусов;
в разделе «Финансовые условия и порядок расчетов» раскрываются все условия предоставления вознаграждения;
в договоре прописывается стоимость продукции и форма оплаты (наличная или безналичная).

Имейте в виду: чтобы избежать претензий со стороны партнеров или налоговых органов, необходимо максимально подробно указать виды продукции, по которым будут предоставляться ретро-бонусы. Обратите внимание на используемые единицы измерения: литры, килограммы, штуки, единицы фасовки. Детально распишите механизм предоставления вознаграждения.

В случае если ретро-бонус предоставляется в виде денежной премии за достижение определенного объема реализации, то все условия предоставления нужно указать в консигнационном договоре (соглашении между сторонами, занимающимися торгово-обменными операциями).

Составление и оформление подобных документов, а также расчет размера ретро-бонусов занимает много времени у , т.к. требует скрупулезной работы и отражения следующей информации:

в договоре должно быть указано, что цена, по которой продукция предоставляется дистрибьютору, включает в себя ретро-бонус;
отражаются условия предоставления ретро-бонуса (например, при достижении оговоренного объема продаж дистрибьютору возвращается часть суммы в виде денежного вознаграждения). Учет ретро-бонусов можно вести отдельно по каждому контрагенту;
фиксируется временной период для начисления и выплаты вознаграждений;
подписи поставщика и дистрибьютора (ритейлера) на документе являются свидетельством достигнутой договоренности о сроках и размерах выплачиваемых ретро-бонусов.

Как рассчитать ретро-бонус

В соответствии с п. 4 ст. 9 федерального закона от 28.12.2009 №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», максимальный размер ретро-бонуса составляет 5 процентов от цены приобретенных дистрибьютором или ритейлером товаров (без учета НДС и акцизов).

Применяют два основных метода расчета ретро-бонусов:

от поставки – размер выплачиваемого вознаграждения рассчитывается исходя из объема поставки за отчетный период;
от оплат – размер премии поставщику определяется исходя из объема оплат за поставленные товары в отчетном периоде.

Для расчета ретро-бонусов используют формулу:

вознаграждение за приобретение определенного объема товара + компенсация за определенные услуги = ретро-бонус.

В сумму вознаграждения допускается включение следующих услуг:

расходы на логистику;
упаковка товаров;
маркетинговое продвижение продукции на рынке.

Рассмотрим расчет ретро-бонуса на примере. Поставщик и ритейлер заключили договор поставки крупной партии товара общей стоимостью 5 млн рублей. Поставщик дополнительно оказал ритейлеру услуги на 150 тыс. рублей, куда вошли расходы по транспортировке, разгрузке и хранению товара. В соответствии с требованиями закона № 381-ФЗ, максимальный размер ретро-бонуса не должен превышать 5 процентов. В нашем случае это 0,05 х 5 000 000 = 250 000 рублей. Таким образом, поставщик может компенсировать 150 тыс. рублей за оказанные услуги и 100 тыс. рублей за продукцию.

При расчете ретро-бонусов нужно учитывать определенные тонкости:

Список наименований товаров или товарных групп, к которым применяется действие ретро-бонусов. Для отдельных наименований или номенклатурных групп могут применяться разные условия для получения вознаграждения. В договоре прописывается, что на конкретный список товаров действует один ретро-бонус, на остальные – другой. Или возможна такая формулировка: «Ретро-бонус начисляется на все позиции, кроме…».
Способ учета количества товаров ― основные единицы измерения (штуки, упаковки, коробки, паллеты) или сопутствующие (литры, тонны, килограммы, кубометры и т.д.).
Для обеспечения максимальной точности расчета ретро-бонусов нужно учитывать не только объемы поставок, но и объемы возврата продукции от ритейлера. Здесь могут возникнуть некоторые сложности, например: стоит ли включать НДС в учетную цену? какие условия поставки брать за основу расчетов, если ритейлер ― нерезидент?
Возможность применения ручной корректировки рассчитанных размеров ретро-бонусов. Несмотря на то что размер вознаграждений определяется автоматически, может возникнуть необходимость внесения изменений вручную, т.к. данные поставщика и ритейлера не совпадают.
Автоматическое начисление бонусов при выполнении плана продаж в рамках заданного диапазона. Например, при продажах до двух миллионов рублей – ретро-бонус два процента; от двух до пяти миллионов рублей – четыре процента; свыше пяти миллионов рублей – пять процентов. Либо наоборот – ретро-бонус выплачивается в максимальном размере за весь объем продаж в отчетном периоде.
Проблема выбора между ретро-бонусом и ретро-скидкой. Если объем продаж отчетного периода оказывает влияние на цену продукции в будущем периоде, имеет смысл применять ретро-скидку, а не ретро-бонус.

Размер ретро-бонуса и цены товаров, предоставляемых дистрибьютору или ритейлеру, официально закрепляются в договоре, который подписывают обе стороны. Тем не менее возможен вариант, когда после отгрузки или доставки продукции в торговую точку цена пересматривается. Такое случается, если договор на поставку подписали в течение налогового периода, а товар отгрузили после его окончания. В этом случае поставщик может сделать пост-скидку на товар.

Применение такой разновидности ретро-бонуса требует большого опыта в бухгалтерской сфере и знания всех нюансов учета и оформления документов. Чтобы избежать критичных ошибок в учете ретро-бонусов и не привлекать лишний раз внимание налоговых органов, можно обратиться за помощью к профессионалу.

Такие ретро-бонусы в бухгалтерском учете отражаются с помощью отрицательного счета-фактуры. Применение подобных счетов допускается действующим законодательством с 1 октября 2011 года. Для оформления ретро-бонуса поставщику нужно открыть корректировочный счет-фактуру. Далее контрагенту отправляется уведомление о снижении цены; ритейлер в ответ отправляет письменное согласие на проведение этой операции. После того как все условия выполнены, поставщик имеет полное право отразить в учете изменение ретро-бонуса на ретро-скидку.

Таким образом, ретро-бонусы в торговых сетях применяются достаточно активно, однако их учет связан с определенными сложностями. Во избежание ошибок и санкций за нарушение требований законодательства делегируйте функции по расчету и учету ретро-бонусов опытным профессионалам.

Пример расчета ретро-бонусов

Поставщики помимо обычных скидок часто предоставляют контрагентам дополнительные ретро-бонусы, которые действуют на весь объем продукции, приобретенной ранее. Рассмотрим на примере, как это происходит.

Пример расчета дополнительных ретро-бонусов

Шкала скидок	Номер партии	Объем партии, руб.	Величина скидки за данную партию, %	Величина скидки за данную партию, руб.	Общая сумма закупок, руб.	Накопительная скидка, %	Накопительная скидка, руб.	Дополнительный ретро-бонус за минусом фактически выданных скидок (гр.8 – гр.5)

до 1000 руб. – 0 %
от 1001 руб. до 3000 руб. – 2 %
от 3001 руб. до 5000 руб. – 3 %
от 5001 руб. до 10000 руб. – 4 %
свыше 10000 руб. – 5 %								212 – 24 = 188

Покупатель в течение всего отчетного периода купил товаров общей стоимостью 5300 рублей. Поставщик предоставил своему клиенту за это следующие скидки: 54 рубля за четвертую и пятую партии товаров и 188 рублей за совокупный объем закупки в отчетном периоде. Итоговый размер ретро-бонуса покупателя составил: 54 + 188 = 242 рубля. Эту сумму поставщик выплатил в конце отчетного периода.

Обычно правила начисления ретро-бонусов в соглашении предусматривают, что в следующем отчетном периоде накопленные значения показателей обнуляются, и размер скидки рассчитывается заново, исходя из объемов продаж в новом году. Такая разновидность ретро-бонусов часто используется при заключении договоров с крупными ритейлерами.

Кроме того, на практике применяются и договорные, постоянно действующие ретро-бонусы. Размер скидки определяется поставщиком исходя из статуса клиента. Отдельно могут оговариваться квартальные или годовые уровни объема продаж и размеры скидок в процентном выражении. Такие ретро-бонусы рассчитываются без учета размера договорной скидки раз в квартал (или в год) после достижения ритейлером или дистрибьютором плановых показателей.

Как производить учет ретро-бонусов

В управленческом учете при отражении ретро-бонусов в отчетности необходимо принимать во внимание следующие моменты:

Рассчитать размер ретро-бонуса. Обычно это делают в процессе оформления заказа клиента, но возможны варианты, когда информация о ретро-бонусах отражается в документах после их подписания.
Обычно ретро-бонусы рассчитываются по каждой отдельной позиции в заказе, однако возможны варианты: по определенным товарам скидки могут не предоставляться; для разных товаров используются разные варианты расчета вознаграждения (в процентном соотношении от суммы заказа, в виде фиксированной суммы и т.д.).
После заключения договора нужно проверить, в полном ли объеме были отгружены товары, попадающие под выплату ретро-бонусов.
В случае возврата продукции клиентом требуется проверить, вернули ли и бонусные позиции.
Важный фактор для начисления ретро-бонусов – факт зачисления денежных средств в счет оплаты от клиента.
Возможны более сложные ситуации, требующие отдельного учета взаиморасчетов по клиенту, производящему оплату, и клиенту, получающему ретро-бонусы.
Ретро-бонусы могут выплачиваться разными способами: в денежной форме (возврат части стоимости заказа); бесплатная поставка продукции; опцион.

Это только часть вопросов, ответы на которые нужно будет найти в процессе работы с ретро-бонусами.

Правила учета ретро-бонусов покупателем и поставщиком были разъяснены Министерством финансов в письме № 03-03-06/1/29540 от 22.05.2015 на примере, когда продукция отгружена в одном периоде, а бонусы начислены в другом. В такой ситуации у поставщика снижаются фактические доходы, а у покупателя – расходы, что требует пересчета размера налога на прибыль, подлежащего уплате.

Согласно письму, если скидки снижают цены на товары, отгруженные ранее, поставщик учитывает ретро-бонусы в текущем периоде. В свою очередь, покупатель обязан сделать пересчет налога на прибыль за отчетный период, в котором произошло списание стоимости продукции.

Как учитывать ретро-бонус поставщику

Поставщик имеет право скорректировать доходы в сторону уменьшения в том отчетном периоде, когда была предоставлена скидка покупателю. Поскольку размер полученной выручки и прибыли уже был отражен в отчетности за предыдущий период, то в результате корректировки получится переплата по налогу на прибыль. Для ее устранения можно обратиться к ст. 54 Налогового кодекса, где говориться о возможности учета ретро-бонусов не в составе доходов прошлого отчетного периода, а в расходах текущего года. Это позволит избежать расхождений в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Если возник вопрос, как отразить ретро-бонус в бухгалтерском учете, воспользуйтесь такой проводкой: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет ретро-бонуса у покупателя

В результате получения ретро-бонуса доходы покупателя увеличиваются, что влечет за собой обязанность по доначислению налога на прибыль. Для этого покупателю нужно подать уточненную декларацию за предыдущий отчетный период. Либо есть второй вариант: учесть вознаграждение в составе доходов текущего периода. В соответствии с п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 Налогового кодекса, расходы учитываются в том периоде, когда они были произведены. Это логично, ведь на момент осуществления расходов поставщик не предоставил ретро-бонус, следовательно, полученную скидку нужно учитывать в доходах текущего периода. Но подобную позицию нужно будет обосновать и доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа № А05-3807/2012 от 02.04.2013). Если вы хотите избежать подобных споров, то воспользуйтесь первым способом учета ретро-бонусов.

Как продавцу учитывать ретро-бонус, не изменяющий цену товара

Ситуация, когда ретро-бонусы от поставщика не влияют на итоговую стоимость продукции, возможна, если в договоре на поставку:

либо напрямую прописано, что вознаграждение не вносит изменений в цену товара;
либо ничего не написано о взаимосвязи ретро-бонуса и цены.

Налог на добавленную стоимость. Делать пересчет суммы НДС, начисленного при реализации продукции, и предоставлять корректировочный счет-фактуру на сумму ретро-бонуса не требуется.

Сумма ретро-бонуса, предоставленная покупателю за оплаченную продукцию в форме зачета в счет оплаты других товаров, отражается продавцом в виде полученного аванса. Для этого в квартале, когда вознаграждение было начислено, необходимо:

рассчитать с суммы ретро-бонуса авансовый НДС по ставке 18 % или 10 %;
заполнить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых отдать контрагенту, а второй зарегистрировать в книге продаж.

Налог на прибыль. Сумма ретро-бонуса, выплаченного покупателю, отражается во внереализационных расходах поставщика:

если в договоре прописано, что вознаграждение начисляется автоматически после выполнения всех условий, ― то на дату их выполнения контрагентом;
если в договоре указано, что премия выплачивается на основании определенного документа (например, извещения или уведомления), ― то на дату отправки документа контрагенту;
если в договоре ничего не говорится о ретро-бонусе, ― то на дату заключения дополнительного соглашения о выплате вознаграждения покупателю.

Налог при упрощенной системе налогообложения. При применении УСН возможны разные варианты учета ретро-бонусов ― в зависимости от момента его предоставления покупателю.

Вариант 1. Поставщик предоставил скидку после отгрузки товаров, но до поступления оплаты на счет (в счет уменьшения дебиторской задолженности покупателя). В таком случае поставщик отражает выручку в размере поступлений от покупателя, т.е. за минусом ретро-бонуса.

Вариант 2. Поставщик выплатил вознаграждение после того, как покупатель оплатил товары (например, перечислил денежную премию или произвел зачет суммы ретро-бонуса в счет оплаты других партий продукции). В этом случае:

величина ретро-бонуса не отражается в расходах;
выручка отражается в полном объеме без учета суммы ретро-бонуса, т.е. доходы поставщика не уменьшаются на сумму выплаченной премии.

В бухгалтерском учете поставщик оформляет следующие проводки:

Если в договоре указывается, что ретро-бонусы могут влиять на цену товаров, то это влечет за собой определенные трудности в учете:

необходимо выставлять корректировочные счета-фактуры;
необходимо вносить изменения в порядок налогового учета доходов и расходов компании;
возможны претензии со стороны налоговых органов, т.к. в налоговом законодательстве нет четких инструкций по внесению подобных изменений в учетную политику организации.

Таким образом, чтобы избежать лишних проблем, лучше не включать в договор возможность изменения цен на отгруженную покупателю продукцию.

Учет ретро-бонусов в 1С

Возможности для учета ретро-бонусов в типовых конфигурациях 1С:Управление торговлей, 1С:УПП и 1С:ERP.

В стандартных конфигурациях программы 1С есть возможность вести учет ретро-бонусов автоматически и/или вручную. Это позволяет обеспечить совпадение сумм начисленных и выплаченных покупателям бонусов в отчетности поставщика. Преимуществом такого подхода является применение типового механизма конфигурации. Но есть и недостатки. Например, не решается главная задача по контролю начислений вознаграждений в зависимости от отгрузки или оплаты. В 1С нет для этого необходимой информации.

Внедрение подсистемы учета ретро-бонусов.

В типовую конфигурацию 1С можно добавить подсистему по учету ретро-бонусов, которая позволяет организовать учет следующих операций:

Начисление ретро-бонусов после оформления заказа покупателем. Конфигурация может «запоминать» условия начисления скидок для разных контрагентов. Например, конкретному покупателю по загруженному списку товаров начисляется соответствующий ретро-бонус.
Учет ретро-бонусов после отгрузки и/или возврата продукции, по которой начисляется вознаграждение.
Учет оплаты по бонусным накладным.
Расчет суммы ретро-бонуса, подлежащего выплате контрагенту, на основании анализа данных об отгрузках и оплатах. Возможно как автоматически, так и вручную.

Ручные корректировки необходимы в том случае, когда поставщик принимает решение о выплате ретро-бонусов по каждому клиенту отдельно. Автоматическое начисление удобно, когда условия предоставления вознаграждений одинаковы для всех покупателей.

Мы перечислили только часть возможностей дополнительной конфигурации по учету ретро-бонусов. Конкретные механизмы учета и начисления вознаграждений покупателю поставщик может устанавливать самостоятельно. Например, настроить зачет сумм ретро-бонусов в счет следующих поставок продукции, либо включить дополнительную комиссию за выплату бонусов в наличной форме.

Поэтому для каждого клиента возможна индивидуальная настройка всех алгоритмов дополнительной конфигурации ― с учетом потребностей и особенностей деятельности компании.

Подсистема учета ретро-бонусов может быть встроена в следующие конфигурации программы 1С:

Конфигурация 1С: Управление производственным предприятием (УПП).
Конфигурация 1С: Комплексная автоматизация, редакция 1 и 2.
Конфигурация 1С: Управление торговлей 10 и 11.
Конфигурация 1С:ERP 2.
Другие конфигурации 1С.

Ретро-бонус: НДС, налог на прибыль

Налог на прибыль.

Сумма ретро-бонуса может либо влиять на цену продукции, прописанную в договоре, либо не оказывать на нее влияния. Порядок учета ретро-бонуса при расчете суммы платежа по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, выбранного поставщиком.

1. Поощрение не изменяет цену.

Если ретро-бонус не влияет на цену, то нет необходимости вносить изменения в налоговую базу для расчета налога на прибыль организаций. Сумма вознаграждения включается в состав внереализационных расходов поставщика в отношении:

товаров – в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ;
работ, услуг – в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Схожей позиции придерживается и Министерство финансов в письмах № 03-03-07/49936 от 26.08. 2016 и № 03-03-06/1/28984 от 23.07.2013.

В соответствии со ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации, если поставщик применяет метод начисления при учете расходов, то суммы предоставленных покупателю ретро-бонусов для целей расчета налога на прибыль отражаются в том отчетном периоде, в котором были выплачены.

В соответствии с п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ, если поставщик применяет кассовый метод учета расходов, то суммы выплаченных покупателю ретро-бонусов при расчете налога на прибыль организации отражаются в том отчетном периоде, в котором:

перечислили клиенту денежные средства в счет вознаграждения;
отгрузили бонусную продукцию или другие подарки при условии их оплаты поставщику;
списали долги покупателя при условии, что предоставленный ретро-бонус не влияет на цену товара. Любые другие скидки оказывают влияние на цену.

Факт предоставления ретро-бонуса покупателю нужно документально зафиксировать в виде акта.

2. Поощрение за закупку продовольственных товаров.

Рассмотрим проблемную ситуацию: торговая организация планирует учесть при расчете налога на прибыль сумму выплаченного покупателю ретро-бонуса. Выплата вознаграждения прописана в договоре поставки продовольственной продукции. Размер ретро-бонуса не влияет на цену. Правомерны ли действия торговой организации?

Ответ: да, торговая организация имеет право так поступить при условии соблюдения требований федерального закона № 381-ФЗ. Закон допускает только единственный вариант возможного вознаграждения, предусмотренного в договоре поставки продовольственных товаров, не оказывающего влияния на итоговую цену продукции. Название подобной выплаты не имеет значения. В соответствии с письмом Министерства финансов № 03-03-06/1/643 от 11.10.2010, это может быть бонус, скидка, премия или даже подарок.

В частях 4–6 ст. 9 закона № 381-ФЗ прописаны следующие обязательные требования:

сумма вознаграждения с учетом оплаты дополнительных услуг, оказанных покупателю (доставка, упаковка, хранение товаров и др.), должна быть не больше 5 процентов от стоимости заказа. НДС и акцизы в этом случае не учитываются;
выплата ретро-бонусов возможна только по продовольственным товарам, не входящим в перечень социально значимых (в соответствии с постановлением Правительства РФ № 530 от 15.07.2010).

В соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса, при условии выполнения всех указанных требований поставщик имеет право отразить выплаченные ретро-бонусы при расчете налога на прибыль в сумме внереализационных расходов.

Если хотя бы одно из условий не соблюдено, то поставщик не может учитывать суммы выплаченных покупателю вознаграждений (в соответствии с ч. 4 статьи 9 Закона № 381-ФЗ и письмом Министерства финансов № 03-07-11/20448 от 10.04.2015).

Проводки по НДС.

Если поставщик занимается продажей непродовольственных товаров, то в договоре с покупателем он может указать, влияет ли ретро-бонус на итоговую цену товара или нет.

В соответствии с п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ, если сумма выплачиваемого покупателю вознаграждения не оказывает влияния на цену продукции, то нет необходимости в корректировке налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Пример

ООО «Строительная компания "Лидер"» занимается оптовой продажей строительных материалов. Учетной политикой организации предусмотрен метод начислений при учете доходов и расходов. Налог на прибыль уплачивается раз в месяц.

6 марта «Лидер» подписал договор купли-продажи с ООО «Контур» на поставку крупной партии продукции. В соглашении предусмотрены следующие условия предоставления ретро-бонусов: при покупке на сумму от 1500000 рублей (в т.ч. НДС 136364 рублей) вознаграждение составит 30000 рублей.

Себестоимость проданной продукции составила 800000 рублей.

22 марта в соответствии с условиями договора «Лидер» перечислил «Контуру» ретро-бонус в размере 30000 рублей.

В системе бухгалтерского учета «Лидера» были составлены следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 1500000 руб. – отражена выручка от продажи строительных материалов;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 800000 руб. – списана себестоимость проданных строительных материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 136364 руб. – начислен НДС с выручки от продажи строительных материалов.

Дебет 90 (44) Кредит 62
– 30000 руб. – начислен ретро-бонус покупателю.

Т.к. в соответствии с договором ретро-бонус не влияет на цену продукции, то нет необходимости вносить корректировки в налоговую базу по расчету НДС.

Дебет 62 Кредит 51
– 30000 руб. – выплачен ретро-бонус покупателю.

Выплата ретро-бонуса не влияет на цену товара, поэтому бухгалтер «Лидера» включил сумму выплаченного вознаграждения в составе внереализационных расходов (в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Лидера» включил:

в состав доходов – 700000 руб. (1500000 руб. – 800000 руб.);

в состав расходов – 830000 руб. (30000 руб. + 800000 руб.).

Проводки ретро-бонусов для примера

Как уже было сказано, в соответствии с требованиями закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» № 381-ФЗ, размер ретро-бонуса не должен превышать 5 процентов от цены проданных покупателю товаров (без учета НДС и акцизов).

Пример

Компания «Старлайт» занимается реализацией офисной мебели. В 2017 году «Старлайт» заключил с дистрибьютором «Интершифт» договор купли-продажи продукции. В соглашении предусмотрены ретро-бонусы покупателю в размере 5 процентов при превышении объема продаж в 500 тыс. рублей. Ретро-бонусы выплачиваются в денежной форме.

По итогам года «Интершифт» продал товаров на сумму 550 тыс. рублей.

На протяжении 2017 года в системе бухгалтерского учета «Старлайт» делал следующие проводки.

Поступила выручка за проданные покупателю товары:

«Старлайт» начисляет ретро-бонус компании «Интершифт» на основе годового объема продаж:

«Интершифт» в 2017 году делает зеркальные проводки в собственной системе бухгалтерского учета.

Поступили оплаченные товары от компании «Старлайт»:

Зачислен ретро-бонус:

Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой отражения фактических сумм ретро-бонусов в конце отчетного периода. Это связано с необходимостью формирования отчетности и консолидации данных за декабрь или последний квартал отчетного периода. В результате годовая отчетность и данные по ретро-бонусам формируются гораздо позже, чем это необходимо. Если же бухгалтер отразит сумму предоставленного вознаграждения в следующем отчетном периоде, то это будет ошибкой. В соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, в такой ситуации нужно отражать ретро-бонусы в усредненном или прогнозном размере (по каждому конкретному покупателю отдельно). После расчета фактических значений вносятся необходимые корректировки в отчетность текущего периода.

«Старлайт» отражает начисление ретро-бонусов в усредненном размере (до расчета фактических значений и составления годовой отчетности):

После подготовки фактических данных о предоставленных ретро-бонусах «Старлайт» делает корректировки.

С понятием «бонус» мы сталкиваемся как в бытовой сфере жизни, так и в рабочей. Природа бонуса понятна - это определенные дополнительные блага, получаемые человеком в виде поощрений, премий либо надбавок. Суть и цель бонусов проста - мотивировать, поощрить, привлечь внимание, чтобы сформировать постоянные взаимоотношения, стойкие связи, торгово-обменные процессы. Однако в России существует такое понятие, как «ретро-бонус». Что такое ретро-бонус в торговле и как он работает, будет рассказано ниже.

Что это такое и как работает

Этим понятием пользуются в основном россияне в процессе торговых и обменных взаимоотношений. В мировой торговой терминологии чаще всего пользуются определением «рибейт» от английского rebate. По своей сущности ретро-бонус - это не что иное, как платеж, или выплата, которая производится путем совершения следующих вариаций:

денежный платеж, который представляет собой возврат определенной суммы от стоимости совершенной сделки купли-продажи;
предоставление товаров в полное пользование на бесплатной основе;
опцион - право клиента, либо третьего лица, заключить сделку купли-продажи товара в течение определенного времени по специально установленной цене.

Бонусные товары в качестве ретро-бонусов

Самым простым и наиболее часто используемым в торгово-обменных отношениях является такой вид бонусов, как бесплатная поставка товаров. Но такой вид отношений в торговле влечет за собой возникновение определенных налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость у производителя товаров или продавца и налоговые обязательства по валовому доходу у получателя.

Чтобы миновать налоговые проверки и возникающие при них сложности, нужно выполнить следующие шаги:

Юридическое оформление

Ретро-бонус - это, в первую очередь, отношения, возникающие между двумя сторонами на предмет уплаты бонусных обязательств одной стороны перед другой. Поэтому важным является факт юридически правильного оформления таких отношений.

В юридической практике бонусы являют собой вознаграждения, которые выплачиваются стороне в результате оказания ею определенных услуг. Правильнее для значительного упрощения налоговых учетов не привязывать подобные операции к основному договору купли-продажи, а оформить их отдельными правомочными договорами.

Практика

Практика - это именно то, что помогает понять, что такое ретро-бонус. Пример использования в маркетинге наиболее прост и понятен. К примеру, сторона, получившая такую маркетинговую услугу как сбор или распространение информации, проведение промо-акций, мерчендайзинг, оформляет ретро-бонус оказавшей данную услугу стороне в виде предоставления бесплатных товаров по факту свершения действий.

Расчет

Если ретро-бонус - это не что иное, как процент от объема реализованной продукции, то основные условия его предоставления необходимо описать в консигнационном договоре, который заключается между двумя сторонами, между которыми возникли торгово-обменные отношения. Оформление таких договоров и расчет ретро-бонусов довольно трудоемкий процесс для бухгалтерии предприятий, поскольку в договоре в обязательном порядке упоминается следующая информация:

Практика уменьшения цены при ретро-бонусных отношениях

Несмотря на то, что ретро-бонус - это юридически оформленные отношения в виде подписанного договора, в котором указана цена товаров, предоставляемых получателю бонуса, на практике встречаются случаи, когда цена уже отгруженного и доставленного получателю товара может быть пересмотрена. Это случается, когда сделка на предоставление товара была заключена во время налогового периода, и предприятие делает пост-скидку на цену товара, который отгружается уже по прошествии налогового периода. Однако, прежде чем пользоваться данным видом предоставления ретро-бонуса, необходимо разбираться в тонкостях оформления в бухгалтерии подобной скидки. К тому же, лучше спросить у знающих людей показать образец ретро-бонуса, чтобы не столкнуться с проблемами.

В бухучете подобную ретро-скидку оформляют через отрицательный счет-фактуру. С 1 октября 2011 года подобные счета полностью легализованы, и их использование является правомерным и допускается законом. Механизм оформления скидки прост: для начала продавец товаров оформляет корректировочный фактурный счет. Вторым главным условием является факт уведомления получателя о снижении цены, документальное подтверждение его согласия на осуществление данной операции. Только при наличии двух вышеупомянутых оснований продавец вправе оформить ретро-скидку как особый вид ретро-бонусов.

В целом практика предоставления ретро-бонусов в торговле - простая и нужная вещь, однако, прежде чем ее применить, необходимо заручиться поддержкой и осведомленностью бухгалтерии, потому что при неправильном подходе благое дело может оказаться совсем обратным.

Здравствуйте! В этой статье расскажем о ретро-бонусах.

Сегодня вы узнаете:

Определение ретро-бонуса и их примеры.
С какой целью их используют.
Как ретро-бонусы оформить в бух. учете.

Пример. По условиям договора у поставщика закупают товар на 5 млн. рублей. В общей сложности на услуги по логистике, работам с товаром, мы потратили 150 000 рублей. В этой ситуации максимальный размер бонуса может быть 250 000 рублей. Это 5% от 5 млн. рублей. За услуги компенсируется 200 000, за товар – 50 000.

Товары как бонус

Мы уже отмечали, что это самый часто встречающийся вид бонусов. Обычно в этом случае товары поставляют, не требуя оплаты. Но в данной ситуации возникают налоговые обязательства по НДС у того, кто товары произвел или продал, а также по валовому доходу у того, кто их получил.

Чтобы избежать проблем, нужно поступить следующим образом:

Договор следует составить с учетом всех тонкостей юридического характера;
Все операции подтверждать официальными документами;
Объем работ, за которые начислен бонус, также удостоверить документами;
В момент выплаты бонуса применять понятие «оплата услуг, которые были оказаны», а не какую-либо другую.

Бонус как % от объема товара

Если бонус планируется выплачивать в подобном виде, то все условия по его начислению должны быть прописаны в договоре. При этом специалисты по бухгалтерии очень настороженно относятся к таким договорам.

В договоре сразу упоминается, что цена товара включает в себя бонус, который будет выплачен, как только определенный объем покупок будет достигнут. Также предусматривается уведомление и согласование сторонами того момента, когда бонусы начнут начисляться.

Уведомление подписывается двумя сторонами, это означает, что согласована сумма бонуса и дата его выплаты.

Как оформить в бухгалтерском и налоговом учете

Оформление ретро-бонусов в бухгалтерской отчетности в настоящее время провоцирует серьезные споры между всеми участниками рынка. Даже специалисты по бухгалтерии отмечают, что вести учет этих операций сложно. Самым распространенным вопросом является процедура уплаты с тех бонусов, которые получил дистрибьютор.

Бывает, что поставщики ведут расчет бонусов, сразу увеличивая их на % НДС. Но такое условие вызывает просто бурю недовольства – вернуть деньги в таком количестве поставщики просто не могут.

Как говорят эксперты, процедура налогообложения бонусов будет зависеть и от того, какой конкретно товар поставляется – продовольственной группы или непродовольственной.

Если продукты пищевые, то есть некоторые ограничения. К примеру, согласно законам РФ, если товар продовольственный и в его цену уже входит НДС, то бонус высчитывают, ориентируясь на стоимость с НДС.

Ретро-бонус и уменьшение цены

Несмотря на тот факт, что ретро-бонус оформляется договором с ценами на товары, которые предоставляются получателю сразу же. Бывают ситуации, когда они могут быть подвергнуты пересмотру.

Пример. Это может произойти, если сделку заключили во время налогового периода, а скидку сделали на тот товар, который будет отгружен по прошествии этого времени.

Но прежде чем использовать такой вариант бонусов, нужно разобраться, какие тонкости есть в бухгалтерском оформлении этой скидки. Может быть, стоит даже проконсультироваться со специалистами по этому вопросу.

В бухучете такую скидку оформляют используя отрицательную счет-фактуру. Эта процедура полностью легальна еще с 2011 года.

Механизм здесь простой: продавец составляет корректировочную счет-фактуру. Затем получателя бонуса уведомляет о том, что цена снижена. А получатель дает на это свое согласие в письменном виде.

Только если оба этих условия выполнены, продавец может оформить эту скидку как вид бонуса.

Варианты отражения в бухучете

Самым часто применяемым вариантом считают тот, когда ретро-бонусы вносятся в либо на финансовый результат, полученный предприятием. Другие поставщики, наоборот, относят бонусы на прочие расходы компании, а данные об операциях по выплате отражают на спецсчетах, используя бухгалтерские проводки.

Заключение

Ретро-бонус – инструмент, который способен открыть обширные перспективы перед поставщиками товаров и теми, кто эти товары производит. Мотивация – это серьезный фактор, а ожидание мотивации вообще способно творить чудеса. Но будьте максимально внимательны при оформлении документов и отчетности по ретро-бонусам.

Если будет допущена малейшая ошибка, это может повлечь за собой проблемы с законодательством.