Tollitegevuse fiskaaltulud: õiguslik regulatsioon. Tollitulude tähendus finantsterminite sõnastikus Seminari ülevaade

Vene Föderatsiooni haridus- ja teadusministeerium

"Mari Riiklik Tehnikaülikool"

Majanduse ja rahanduse osakond

Kursustöö

distsipliini järgi rahandus

Tollitulud eelarve tulude allikana

Sissejuhatus ………………………………………………………………. …… .....… .3

1. Tollieeskirjad ja tollimaksete vormistamise süsteem …………………………………………………………………………… ... 6

1.1 Väliskaubanduse tolliregulatsioon. ……… .....… .. 6

1.2. Pangagarantii kasutamine tollivaldkonnas ………… ....…. 8

1.3. Tollimaksete majanduslik olemus ja omadused ... 13

1.4. Tollimaksete iseärasused erinevates tollirežiimides ……………………………………………………………………… ...… 19

2. Tollimaksed föderaalse eelarve tulude kirjena ... .. ... .... 30

2.1. Föderaalse eelarve mõiste ja struktuur ………………………… .....… .30

2.2. Tollitulude kindlaksmääramise metoodika ………………………… ....… .33

2.3. Faktorid, mis mõjutavad föderaalsesse eelarvesse tehtavate tollimaksete mahtu …………………………………………………………… ...… .34

3. Tolliasjade korraldamine Vene Föderatsioonis ……………… ...… 38

3.1. Venemaa ühtse tolliasutuste süsteemi tunnused ... .... ... ... ... 38

3.2. Tollitaristu tolli korraldamisel ja rakendamisel …………………………………………………………………………. …… .43

3.3. Vene Föderatsiooni tolliriigi süsteem tänapäevastes tingimustes ... ... 49

Järeldus ………………………………………………………………… ......... 55

Praktiline osa ………………………………………………………… ...… 58

Kasutatud kirjanduse loetelu ………………………………………… ...… 81

Sissejuhatus.

Venemaa tolliteenistus mängib riigi praeguses arenguetapis üha suuremat rolli. Täna kogub toll tollimakseid; tagama Venemaa Föderatsiooni tollipiirilt veetavate kaupade keeldude ja piirangute järgimise, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsiooni väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise õigusaktidele ja Venemaa Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele; teostama oma pädevuse piires valuutakontrolli; haldusõiguserikkumiste juhtumite menetlemine, kiireloomuliste uurimistoimingute uurimine ja teostamine, teostada operatiivotsinguid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, täita mitmeid muid olulisi funktsioone.

Tolliteenistuse peamisteks eesmärkideks on föderaalse eelarve tulupoole kujundamine ja võitlus õigusrikkumiste vastu tollivaldkonnas, s.t. õiguskaitsealane tegevus.

Kursuse töö eesmärk on paljastada Vene Föderatsiooni tolliasutuste praegune süsteem, kaaluda tollimaksete liike, määrata kindlaks tegurid, mis mõjutavad tollitulude mahtu;

See eesmärk on põhjustanud vajaduse lahendada järgmised ülesanded:

uurida tollimaksude põhiomadusi

uurida Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktide sätteid tollimaksude, maksude ja lõivude arvutamise ja maksmise korra kohta;

analüüsida tollimaksete tasumise tagamise mehhanismi toimimist;

Uuringu objektiks on Vene Föderatsiooni kui välistegevuse peamise reguleerija ja riigi fiskaalse instrumendi tollimaksete süsteem.

Import on vajalik kõigi riikide jaoks, et saada tooteid, mida ei toodeta riigis, tooteid, mille tootmise efektiivsus on madalam kui teistes riikides, või kui teatud kaupade sisenõudlus on suurenenud.

Täna toimuvad Venemaa Föderatsiooni impordis põhjalikud muutused, nagu kogu riigi majanduses. Kui varasem välistegevus ning sellest tulenevalt kaupade ja teenuste import oli riigi tegevuse monopoolne sfäär, on tänapäeval olukord muutunud: Venemaa Föderatsioon on läinud väliskaubanduse liberaliseerimise teed, avades ettevõtetele selles vaba osalemise. , organisatsioonid ja muud majandusüksused.

Arenenud riikide praktika näitab, et nende tollisüsteemid on suunatud peamiselt strateegiliste ülesannete lahendamisele ehk teisisõnu protektsionistliku funktsiooni täitmisele ning taktikaliste ülesannete prioriteet on teatavasti ülemineku- ja arengumaadele omane. Selle põhjuseks on kas kodumaise majanduse maksutulu järsk vähenemine või nende krooniline puudus.

Venemaal, eriti viimasel kümnendil, on tollitegevuse eelisfunktsioon fiskaalne, mille rakendamine muutub üha problemaatilisemaks. Seda ei seletata mitte ainult majandusprotsesside dünaamikaga, vaid ka Maailma Kaubandusorganisatsiooni ja Kyoto konventsiooni nõuetega seoses tollitariifistiku ja mittetariifse reguleerimise küsimustega. Mõnel juhul on Venemaa Föderatsioon sunnitud tollitariife vähendama.

Venemaa tollialaste õigusaktide ebatäiuslikkuse tõttu ei saa föderaaleelarve suuri summasid. Samal ajal ei seisne probleem mitte niivõrd lünkade olemasolus, mis põhjustavad tolli initsiatiivi, vaid just tollimaksete kogumise lähenemisviisist.

Tuleb uuesti läbi vaadata seisukohad tollimaksude ja sellest tulenevalt ka tolliasutuste fiskaalse funktsiooni domineerimise osas. Seda soodustavad ka majandusprotsesside dünaamika ja Kyoto konventsiooni nõuded seoses tollitariifistiku ja mittetariifse reguleerimisega.

Seoses ülaltooduga omandavad täna erilist tähtsust Venemaal kui föderaalse eelarve tulude moodustamise kõige olulisemal allikal tekkivate tollimaksete parandamise probleemide lahendamisega seotud küsimused.

Vene Föderatsioonis tollimaksete tekkimist mõjutavate tegurite väljaselgitamine ja hindamine eeldab Venemaa impordi- ja eksporditoimingute dünaamika ja struktuuri analüüsi, kuna just need toimingud võimaldavad koguda tollimakse, makse, käibemaksu ja aktsiise .

Tolliregulatsioon ja tollimaksete vormistamise süsteem

1.1. Väliskaubanduse tolliregulatsioon

Väliskaubandus on ettevõtluse eriliik rahvusvahelise kaubavahetuse, teoste, teenuste, teabe ja intellektuaalse tegevuse tulemuste valdkonnas.

Järelikult kehtivad väliskaubanduses osalejatele normid, mis kehtestavad ettevõtlustegevuse üldise režiimi, sealhulgas üldise maksurežiimi. Koos sellega on olemas ka väliskaubanduse seadusandluse erilised normid, mis võtavad arvesse ettevõtlustegevuse eripära väliskaubandussfääris.

Välismajandussuhete reguleerimise süsteemis on prioriteetne koht majanduslikku laadi ning ennekõike tolli- ja tariifivahendite abil, mille alusel tehakse ekspordi-impordi toiminguid. Impordilt tollimaksude kehtestamine, mis on teatud tüüpi maksustamine, loob importiv riik eeldused välismaiste kaupade hinnatõusuks, vähendades seeläbi nende konkurentsivõimet siseturul. Kauba eksportimisel tollimaksude kehtestamisega piirab riik selliste kaupade eksporti, mille nõudlus eksportiva riigi piires ei ole rahuldatud või on nende eksport ebasoovitav.

Tollipoliitikat on kahte tüüpi:

Protektsionism, mida iseloomustab imporditud kaupade tollimaksude kõrge tase;

Vabakaubandus, mille põhijooneks on minimaalsete tollimaksudega impordi soodustamine.

Tollipoliitika rakendamise oluline vahend on tollitariifistik, mis on süstemaatiline tollimaksude ja lõivudega kaupade tollimaksude loetelu.

Hoolimata vabakaubanduse otstarbekuse ja selle lõpptarbijate tegelike hinnaeeliste üsna sügavast teoreetilisest põhjendusest, pole tänapäeval ühtegi riiki, kes ühel või teisel viisil ei järgiks rahvusvahelises kaubanduses protektsionismi poliitikat.

Eri riikide arengutase ei saa olla võrdne ja rahvusvahelises kaubanduses puudub täiuslik konkurents.

Järgmised argumendid toetavad protektsionismi poliitikat:

Impordi piiramise meetmete ajutine kehtestamine võimaldab luua ja arendada noori tööstusharusid, kaitstes neid rahvusvahelise konkurentsi eest;

Kaitsemeetmete kasutuselevõtt on kasulik kohalikele kaupade tootjatele, kes konkureerivad impordiga;

Protektsionism võib tõsta tööhõive taset ja tagada toorainet ja "kaitstud" tööstusele varustavate tööstusharude arengut;

Alati on vaja hoolitseda laiemas mõttes riikliku julgeoleku saavutamise ja sõjalis-poliitilise puutumatuse eest, mis on tavaliselt seotud riigi sõltuvuse kaotamisega välismaalt pärit tooraine ja toiduga varustamisest, oma kaitsetööstuse loomisest. .

Väliskaubanduse reguleerimise vahendid võivad olla mitmesugusel kujul, eelkõige mõjutades otseselt kauba hinda (tollimaksud, maksud, aktsiisid ja muud tasud jne) või piirates saabuva kauba väärtust või kogust.

Levinumad vahendid on tollimaksud (tariifid), mille eesmärk on saada täiendavaid vahendeid (tavaliselt arengumaadele), reguleerida väliskaubanduse voogu (tüüpilisem arenenud riikidele) või kaitsta siseriiklikke tootjaid (peamiselt töömahukates tööstusharudes) ).

Imporditollimaksud kehtivad peaaegu kõigis osariikides. Ekspordi suhtes kohaldatakse tollimakse ainult harvadel juhtudel. Kohaldatavad tollimaksumäärad kogutakse impordi- ja eksporditollitariifides.

1.2. Pangagarantii kasutamine tollipiirkonnas.

Venemaa Föderatsioonis on tolli- ja tariifiregulatsiooni fiskaalne tähtsus endiselt üsna kõrge, mistõttu on nii oluline välistada kõik riigikassa võimalikud tollitulude puudujäägid. Selline olukord võib tekkida tollimaksude hilinenud maksmise tõttu. Nende probleemide lahendamiseks näeb tollialane seadusandlus ette vajaduse esitada tollimaksete tasumise tagatised (tagamise viisid) ning seadusandja, mõistes selle teema olulisust, pühendas selle eraldi õigusliku konsolideerimise uues töökoodeksis eraldi peatüki. Venemaa Föderatsiooni (artiklid 337–347, 31. peatükk). Selle küsimuse üksikasjalik reguleerimine kajastab tollimaksete tasumise tagamise meetmete erilist rolli nii õigusriigi tagamisel tollivaldkonnas kui ka tolliregulatsiooni fiskaalse funktsiooni rakendamisel.

Tuleb märkida, et Vene Föderatsiooni töökoodeksis sätestatud tollimaksete tasumise tagamise kord vastab üldiselt maksude ja lõivude tasumise kohustuste täitmise protseduurile, mis on sätestatud Ch. 11 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, tingimusel, mis sisaldub art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 72: "Seoses maksudega ja lõivudega, mis tuleb tasuda seoses kaupade liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri, võib vastavate kohustuste tagamiseks rakendada ka muid meetmeid viisil ja alusel. Vene Föderatsiooni tollialaste õigusaktidega kehtestatud tingimused. "

Saada oma hea töö teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, kraadiõppurid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi õppetöös ja töös, on teile väga tänulikud.

Uus 1892. aasta tolliharta, milles töötati välja tollialaseid kuritegusid käsitlevad õigusaktid, määratleb salakaubaveo süütegude komponendid ja vastutuse nende toimepanemise eest. Nii et korduva rikkumise korral võib inimene vara kaotada, kuid koos selle normiga nähti ette ka sellised karistused nagu vangistamine ja piiriribalt väljatõstmine. Omandatud selged vormid ja maksesüsteem, mis kujunes sõltuvalt sissetulekuallikast.

Niisiis, XIX sajandi lõpuks. Venemaal moodustati ühtne tolliasutuste süsteem, mille keskne osa oli rahandusministeeriumi tollimaksude osakond, kes teostas otsest järelevalvet riigi tolliäri üle. Osakond koosnes eritellimusel tariifide kohaldamisest kaupadele (kaubandus- ja tööstusasutuste ametnikelt ning Kaubandus- ja Tootmisnõukogu liikmetelt) ja tolliinspektoritest, kellele usaldati tolliasutuste kontroll, uurimine salakaubaveo juhtumitest jne. Süsteemi madalam tase oli tollipiirkonnad. Igaüks neist hõlmas teatud arvu tolliasutusi, tollipunkte ja tollipunkte.

XVIII - XIX sajandi jooksul. Venemaa tollipoliitika areng oli tsükliline, kui valitsevate isikute muutus peegeldus mõnikord teravalt väliskaubanduse reguleerimise lähenemisviiside muutuses. (Näiteks karmist protektsionismist kuni kindla vabakaubanduspoliitikani ja vastupidi.)

XX sajandi alguses. riigieelarve tulude poolel moodustasid tollimaksed 14,5% (üle 200 miljoni rubla) aastas, järgides vaid kange alkohoolse joogi müügist saadud tulusid. See asjaolu võimaldab meil teha järelduse tolliasutuste eelarvefunktsiooni stabiilsuse kohta revolutsioonieelses Venemaas ja selle tähtsuse osas riigikassas. Seda fakti on oluline tähele panna, sest nõukogude aastatel loobuks riik tolliasutuste funktsioonist peaaegu täielikult, kehtestades väliskaubanduse monopoli.

1.3.2 Arengfiskaalnekeskendudategevusedkombedelundidpärast1917 g.jaaastalkaasaegneperiood

Esimese maailmasõja ja 1917. aasta sündmused hävitasid Venemaa tollisüsteemi praktiliselt.

Septembris 1917 moodustati tollitöötajate ametiühingute keskkomitee ja umbes aasta vältel juhtis ta tolliäri riigis.

Väliskaubandus natsionaliseeriti 1918. aastal rahvakomissaride nõukogu määrusega, kuid see ei tähendanud protektsionismi tugevdamist, mis hakkas välja kujunema mõni aasta hiljem. 29. mail 1918 moodustati piirivalve ja 14. veebruaril 1922 kinnitati esimene revolutsioonijärgne tariif. Kaupade nappuse ja nälja tõttu riigis oli see üsna liberaalne, kutsuti üles siseturg võimalikult kiiresti imporditud toodetega täitma. Selle puuduseks tuleks pidada keerukust ja segadust, mis muutis arvutuste arvutamise keeruliseks. Stabiilseid hindu ei olnud ei riigisiseselt ega välismaal. Teave kaupade maksumuse kohta oli ebatäpne ja kauba kvaliteet oli madal.

Kodusõja ajal nõrgestati oluliselt tolliasutuste õiguslikku seisundit ja arutati isegi "Moskva tolli rahvavanniks kujundamise projekti". Õnneks pole sellised suundumused leidnud tõelist kehastust.

1920. aastate lõpuks sekkus riik üha enam tööstuse tegevusse, natsionaliseerides järk-järgult peaaegu kõik ettevõtted. Maal asuv eraomand hävitatakse ja väliskaubandus on lõpuks monopoliseeritud. Riik kontrollib praktiliselt kõiki tegevusvaldkondi, kehtestab juhtimise halduskorra, loob haldus- ja bürokraatiaaparaadi.

Väliskaubanduse monopoliseerimise taustal on muutumas ka seadusandlus. Tollialastes õigusaktides toimuvad drastilised muutused selles suunas, et tugevdada kontrolli kaubaveo üle ja rakendada riigi väliskaubandusmonopoli käsitlevaid otsuseid.

14. oktoobril 1924 kiitis NSV Liidu Kesktäitevkomitee presiidium heaks tollikirja ja 1928. aastal võeti tollisüsteemi haldusjuhtimise kehtestamise tõttu selles seaduses esmase seadusandliku aktina vastu tolliseadustik õigussuhete valdkond. Koodeks kehtestab väliskaubanduse monopoli ja kehtestab uue tolliasutuste süsteemi. Tolli haldamine kogu riigis usaldati väliskaubanduse rahvakomissariaadile (NKVT), mis hiljem nimetati ümber ministeeriumiks.

Tolliküsimuste otsene haldamine toimub NKVT koosseisu kuuluva peamise tollidirektoraadi (GTU) kaudu. Vastavalt Art. 1928. aasta seadustiku artikli 2 kohaselt jälgib toll väliskaubanduse riikliku monopoli kohta käiva määruse rakendamist, samuti kogub tollimakse ja teeb muid tollitoiminguid.

GTU-s luuakse mitu osakonda. Niisiis hõlmasid haldus- ja finantsosakonna ülesanded tolliasutuste ja nende osariikide struktuuri väljatöötamist, personali registreerimist ja ehitustööde üldplaani koostamist. Tariifiosakond vastutas tollitariifide väljatöötamise, lepingute eelnõude ja teiste riikidega sõlmitud lepingute väljatöötamise eest. Salakaubaveo vastase osakonna ülesannete hulka kuulusid arvete väljatöötamine, konfiskeerimismenetluse reeglid, samuti salakaubaveo juhtumite lahendamine järelevalve järjekorras.

Aastal 1922 ühendas GTU 283 kohalikku tolliasutust (134 tolli, 149 tollipunkti), mis olid osa seitsmest ringkonnast - Petroskoi, Lääne-, Lõuna-, Taga-Kaukaasia, Turkestani, Semipalatinski, Siberi ja kahest jaoskonnast - Petroskoi ja Krimmist. Tolliteenistuses oli 4850 inimest. 1923. aastal sai NSV Liidu esindustest peamine välisturgude kaubandusorgan.

20-30ndate aastate vahetusel NSV Liidus muutub tolli korraldamise süsteem järjest lihtsamaks ekspordi-impordi toimingute subjektide arvu languse, rahvusvahelise reisijateveo käibe vähenemise tõttu. Väheneb ka tolliametnike arv. Seega vähendatakse Moskva, Leningradi ja Odessa tolli töötajate arvu 800 - 1000 inimest 6 - 8 korda. 30. aastatel konsolideeriti lõplikult suundumus tolliasutuste rolli väliskaubandussuhetes vähenemisele. 1925. aastal vastu võetud NSV Liidu tollitariifistiku koodeks eksisteeris enam kui 30 aastat ja koosnes neljast põhitariifide rühmast.

Esimesse rühma kuulusid impordi ja ekspordi üldised tollitariifid. Reeglina kasutati neid kaubanduses Lääne-Euroopa ja ülemeremaadega. See rühm nägi ette maksimaalse tollimaksu.

Teise rühma kuuluvad eritariifid, mis on kehtestatud kaubavahetuseks idamaadega Kaspia mere sadamate kaudu, samuti üle maismaapiiri Mustast merest itta kuni NSV Liidu, Mongoolia ja Põhja-Hiina piiripunktini . Selliseid tariife rakendati Türgi, Iraani, Afganistani, Mongoolia ja Lääne-Hiina päritolu kaupadele.

Kolmas rühm on põhitoodetele kehtestatud eritariifid, mille päritoluriik oli Afganistan.

Lõpuks koosnes neljas rühm Murmanski sadama kaudu veetavate kaupade diferentseeritud tariifidest.

Lisaks loetletud tollimaksumäärade rühmadele rakendati NSV Liidu ja teiste riikide vaheliste lepingutega kehtestatud tollimaksude rühma (tavatariifid). Kunsti norm. Tolliseadustiku artikkel 95 kehtestas võimaluse kohaldada lisatasusid nende riikide kaupade tollimaksumääradele, mis rikuvad lepingulisi suhteid NSV Liiduga või asuvad Nõukogude väliskaubanduse diskrimineerimise teele.

Nõukogude tollisüsteemi iseloomulik tunnus on impordi- ja ekspordiühingute kaudu tsentraliseeritud tollimaksude kogumine.

Teine maailmasõda ei suutnud jätta tolli tegevusse jälje. Natside poolt arestitud toll hävitati, paljud nende töötajad surid rindel. Kuid ka sellistes tingimustes jätkasid tolliametnikud oma tegevust, keskendudes kaupade ebaseadusliku liikumise mahasurumisele.

Ajavahemikul 30 - 60-ndad XX sajandil. NSV Liit oli praktiliselt isoleeritud välismaailmast, mis mõjutas loomulikult kaubandus- ja tollisuhteid. Sõjajärgseid aastakümneid ei iseloomustanud tõsised muudatused tollikorralduses. Selle aja allikad on äärmiselt napid ja rõhutavad riigi püüdlusi väliskaubanduse kõige karmima protektsionismi ja riikliku monopoli järele.

Olukorda ei leevendanud uus 1964. aasta NSV Liidu tolliseadustik, mis kinnitas riigi väliskaubanduse monopoli. Tolliasjade korraldamine määrati väliskaubandusministeeriumile ja see toimus tolli peadirektoraadi kaudu, mis on selle osa. Madalam tase oli tunnustatud kombed, mille peamine ülesanne oli kontrollida riikliku monopoli järgimist. "Kogu selle tähtsuse ja universaalsuse juures väljendab see kontroll ... põhimõttelist kaubanduse algust välisriikidega." Kuid kuni 80. aastateni kuulus tolliteenistus erinevate osakondade koosseisu ja alles 80. aastate keskel. tolliosakond saavutas iseseisvuse - NSV Liidu Ministrite Nõukogu alla loodi riikliku tollikontrolli peadirektoraat (GU STC).

90ndate algus on muutuste aeg. Majandussuhete muutumine riigis, ettevõtlusvabadus, väliskaubanduse liberaliseerimine on muutunud tollialaste õigusaktide muutmise teguriteks. Tekkis tungiv vajadus põhimõtteliselt uute õigusaktide vastuvõtmiseks. 1991. aastal võeti vastu uus NSVL tolliseadustik ja NSV Liidu tollitariifistiku seadus. Ei saa nõustuda üldtuntud arvamusega, et koodeks oli läbimurre pikkade aastate stagnatsioonist ettevõtlusvabaduseks ja "andis suure panuse siseriiklike tollialaste õigusaktide arengusse. Mõned selle sõnastused, määratlused ... näivad olevat olema isegi praeguse koodeksiga võrreldes mahukam ja täpsem ".

NSV Liidu olemasolu lõpetamine ja Vene Föderatsiooni järgimine viisid tollialaste õigusaktide loogilise ajakohastamiseni ja tolliasutuste töö ümberkorraldamiseni. Sellele aitas kaasa ka asjaolu, et "NSV Liidu lagunemisega sai Venemaa 20% senisest tollist, samas kui kaubakäibe osakaal väliskaubanduses ületas 50%". Tolliasutused saavutasid iseseisvuse seoses sellega, et RSFSR president allkirjastas 25. oktoobril 1991 dekreedi "RSFSRi riikliku tollikomitee loomise kohta".

1993. aastal võeti vastu kaks põhiseadust: Vene Föderatsiooni tolliseadustik (Vene Föderatsiooni töökoodeks), Vene Föderatsiooni seadus "Tollitariifistiku kohta". Kümme aastat olid need tolliõiguse peamised allikad koos muljetavaldava föderaalseaduste ja põhimääruste rongiga, mille arv oli ligi kümme tuhat.

Kui 1991 - 1992. tollisfääris oli põhiroll mittetariifse regulatsiooni abil (kvoodid, väliskaubandustoimingute litsentsimine), siis 1993. aastal oli domineerivaks tolli- ja tariifi- (majandus) reguleerimismeetmete tõhus rakendamine. Sellised meetmed tulenesid riigi murest riigikassa täitmise pärast. Tollitariif, nagu iga teine \u200b\u200bseadusandlik finantsakt, oli "kontseptualiseeritud majanduslike nõuete väljendus, mida on kohandatud poliitiliste jõudude tegeliku huvide tasakaaluga". See asjaolu on väljendanud suurenenud ülekaalut tolli fiskaaltegevusele.

Arvestades Venemaa tollialaste õigusaktide kujunemise järjepidevust ja eelarvefunktsiooni arengu etappe, võib öelda, et teatud osa kogunenud kogemuste saavutustest ja positiivsetest tulemustest kasutatakse praegusel ajal, mis esindab kahtlemata väärtust. 2003. aastal võeti vastu uus Vene Föderatsiooni tolliseadustik. Selle vastuvõtmise vajaduse tingivad mitmed tegurid: tolliõiguse normidest maha jäämine oluliselt ajakohastatud föderaalsetest õigusaktidest; väliskaubanduse ja tolliametnike praktilise tegevuse probleemid; tollialaste õigusaktide kohmakus ja tohutu hulga põhimääruste keerukus; puudused tolliprotsessi tehnoloogias.

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku vastuvõtmisega sai võimalikuks rääkida ajastute muutumisest rahvusvaheliste majandussuhete valdkonnas, ülemineku algusest "valitsuse tolli" asemel "välisriikides osalejate tolliks" kaubandus. " See kõige olulisem seadus (tolliõiguse põhiallikas) on mõeldud väliskaubanduse hõlbustamiseks ega loo tingimusi reguleerivate asutuste tööks ja riigi sekkumiseks selles valdkonnas. Need on täpselt nõuded, mille täitmine on üks Venemaa WTO liikmeks saamise tingimustest.

Tolli prioriteetsed tegevusvaldkonnad on uue õigusakti kohaselt väliskaubanduse arengu edendamine, kaubanduse kiirendamine ja tolliprotseduuride ühtlustamine. Samal ajal on mitmete objektiivsete tegurite tõttu väliskaubanduse täielik liberaliseerimine võimatu, riigikassa ei ole valmis kaotama majandustõkkeid kaubateedel. Seetõttu on föderaalse eelarve täiendamine tolli jaoks kahtlemata mõistlik. Pole juhus, et tolliteenistust nimetatakse õigustatult "eelarve annetajaks", täpsustades, et "suurem osa maksukoormusest kandus piirile ainult seetõttu, et ei suudetud riigis makse koguda". Arvestades finants- ja õiguslike aspektide rolli tolliasutuste tegevuses, eristatakse väliskaubanduse valdkonna maksutulude õigusliku regulatsiooni uurimist selle asjakohasuse ja praktilise olulisuse poolest.

Peatükk 2. Tollivaldkonna maksutulu üldised omadused

2.1 Tavadmaksedasallikasmoodustuminekasumlikosadföderaalneeelarve

2.1.1 SissetulekalatesvälismajandusliktegevusedaastaleelarvelinesüsteemiVene keelFöderatsioon

Venemaa Föderatsiooni eelarvesüsteemi struktuur hõlmab järgmist:

Föderaalne eelarve ja riigieelarveväliste vahendite eelarved;

Föderatsiooni õppeainete eelarved ja territoriaalsete riigieelarveväliste vahendite eelarved;

Kohalikud eelarved.

Föderaalse eelarve tulude pool koosneb eelarvesüsteemi maksu- ja maksutaolistest tuludest. Eelarvete tulude maksustamiseks vastavalt artikli 2 osale Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikkel 41 sisaldab föderaalseid, piirkondlikke ja kohalikke makse ning lõive, samuti trahve ja trahve. Mittemaksulised tulud on tulud riigi või munitsipaalvara kasutamisest, tulud eelarveasutuste tasulistest teenustest; rahalised vahendid, mis on saadud tsiviil-, haldus- ja kriminaalvastutusmeetmete kohaldamise tulemusena; tulu finantsabi näol, mis saadakse teiste tasemete eelarvetest.

Praegu on föderaalse eelarve kassas kaks peamist teemat - Venemaa rahandusministeeriumi föderaalne maksuteenistus ja Venemaa majandusarengu ministeeriumi föderaalne tolliteenistus. Tolliasutuste nõutavad maksed (impordi- ja eksporditollimaksud, kaudsed maksud, tollimaksud) makstakse eelarvesse maksude ja mittemaksuliste tuludena. Need on püsivalt täielikult föderaaleelarvest kantud oma tuludena.

Riigil on suveräänne ainuõigus, tollieeskirjad - kehtestada riiki imporditud või sealt eksporditavate kaupade eest tasu. Oma fiskaalse rolli tõttu said regaalid "ka riigikassa kasumlike eelisõiguste nime (jura utilita fisci)". Kaasaegsetes tingimustes ei saa Venemaa Föderatsiooni valitsus, nagu enamik üleminekumajandusega riike, keelduda sellisest sissetulekuallikast nagu tollimaksed. Föderaalse eelarve maksukomponendis on nende osakaal peaaegu 40%. Sellest tulenevalt sõltub riigi kulutuste rahastamine suuresti tolliasutuste töö efektiivsusest, sealhulgas tervishoiu, hariduse, kultuuri, teaduse jms valdkonnas.

Veel 19. sajandil. DI. Mendelejev märkis, et kõik riigid kasutavad tollitulusid, järgides peamiselt kolme peamist eesmärki: "kaudne tulude teenimine (fiskaalsed tollimaksud), peamiste tööstusharude kaitse, mida väliskonkurents pärsib, ja tööstusharude areng, mis võivad riigis tuge saada, kuid pole veel tugevnenud, kuid on seotud riigi taotletud kaubaga ". Tänapäeva tegelikkust silmas pidades näib olevat võimalik välja tuua tollimaksete institutsiooni kasutamise kaks peamist eesmärki: fiskaalne (mille eesmärk on riigikassa täiendamine) ja regulatiivne (sise- ja välistööstuse optimaalse tasakaalu tagamine).

Tolliasutuste maksualane tegevus on traditsiooniliselt üks nende pädevuse põhivaldkondi. Sellel on märkimisväärne mõju nii rahvamajandusele kui ka rahvusvahelistele kaubandussuhetele. Seetõttu on riigi tulud välismajandustegevusest suures osas fiskaalsed.

Mõiste "eelarve" on juba ammu samastatud mõistega "riigikassa". Seda määratlust kasutatakse laialdaselt avalik-õigusliku suunitlusega väliskirjanduses, nimelt Prantsusmaal, Inglismaal, Hollandis, Saksamaal, Austrias ja teistes riikides. Samal ajal on kõigil selle termini kasutamise juhtudel peamiseks süsteemimoodustavaks tunnuseks rahaliste õigussuhete olemasolu, mis väljendub riigi poolt üksikisikutelt raha ligimeelitamises oma kulude katmiseks. D.V. Vinnitsky pakub fiskaalsuse mõistele omapoolset määratlust, mis hõlmab "kõiki avalikke institutsioone (riiki ja selle osi), föderatsiooni subjekte, omavalitsusi, samuti spetsiaalselt selleks volitatud avalikke institutsioone, kes tegutsevad võimu kandjana avalik-õiguslikes omandisuhetes eraisikutega. "

Riigikassa tulusid kasutatakse riigi ja omavalitsuste kulude katmiseks. E. D. Sokolova märgib, et eelarvemaksed eeldavad "avalike huvide rahuldamist läbi sundvõõrandamise riigi (kohaliku omavalitsuse) poolt üksikisikutelt ja organisatsioonidelt eraomandis olevate või riigi juriidiliste isikute majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õiguse alusel".

Laias tähenduses mõistetakse eelarve tulude all kõiki riigikassa tulusid, s.t. tulud riigi monopolidelt ja riigiettevõtetelt, maksude kogumine, maksud jne. Tollivaldkonnas avalduvad tollimaksed sellistena.

Venemaa Föderatsiooni 2003. aasta tolliseadustikku iseloomustab tollimaksete institutsiooni õigusliku regulatsiooni lahusus võrreldes 1993. aastal vastu võetud Vene Föderatsiooni töökoodeksiga. Vaatamata sellele, et mitmed kodifitseeritud aktid kehtivad tollimaksete kategooria: maks, eelarve, kriminaalkoodeksid, haldusõiguserikkumiste koodeks, - Vene Föderatsiooni töökoodeksis pole tollimaksete mõisteid. Selle asemel Art. 11 pakub maksude ja siseriiklike maksude määratlusi. Tollialaste õigusaktide seisukohast mõistetakse maksude all käibemaksu ja aktsiisi, mida toll võtab seoses kaupade liikumisega üle tollipiiri. Sisemaksud on samad, tingimusel et neid võetakse kaupade käibelt Venemaa Föderatsiooni territooriumil. Tollimaksete loetelu ei piirdu siiski nende kategooriatega. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 318 alla kuuluvad: tollimaks (import ja eksport), käibemaks, aktsiis ja tollimaksud.

2.1.2 Seadusliklooduskombedmaksed

Kõige üldisemas vormis on tollimaksed rahalised vahendid, mille tolliasutused koguvad kaupadelt ja sõidukitelt üle Venemaa Föderatsiooni tollipiiri liikuvate üksustega. Siiski tuleb arvestada mõningate teguritega.

Esiteks on tollimaksete õiguslik alus Vene Föderatsiooni tolliseadustik, art. Millest 318 on nende täielik loetelu. Lisatud õigusaktidena reguleerivad uuritava instituudi teatud küsimusi Venemaa Föderatsiooni maksuseadustik, Vene Föderatsiooni seadus "Tollitariifistiku kohta", samuti Venemaa Föderatsiooni õigusaktid, mis käsitlevad Venemaa Föderatsiooni majandushuvid väliskaubanduses.

Teiseks on tollimaksed föderaalse eelarve omatulud. Need määratakse talle pidevalt ja täielikult (Vene Föderatsiooni eelarvekoodeksi artikkel 51). Absoluutselt kõik tollimaksed on föderaalse eelarve fiskaaltulud ja neid ei saa kulutada muudel eesmärkidel.

Kolmandaks nõutakse tollimakseid ainult kaupade liikumise korral üle Vene Föderatsiooni tollipiiri. Enamasti on need sellise liikumise tingimuseks. See funktsioon väljendab nende piiriülest iseloomu.

Neljandaks antakse tollile õigus tollimaksete sissenõudmiseks. Erandiks on kaupade liikumise rahvusvahelises postis juhtumid, kui vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 295 kohaselt maksab subjekt postiteenuste korraldamise eest tasumisele kuuluva summa, mis seejärel kannab selle tolliasutuse arvele.

Viiendaks tagab tollimaksude tasumise riigi sundjõud. Maksmata jätmise, maksetähtaegade rikkumise, tollimaksudest kõrvalehoidumise eest antakse süüdlane kriminaal-, haldus-, rahaline ja juriidiline vastutus.

Tuleb märkida, et seadus ei määratle mõistet "kõrvalehoidmine", kuid sellel on märkimisväärne praktiline tähendus. Korrakaitseametnik seisab sageli silmitsi olukorraga, kus on vaja konkreetset tegu täpselt kvalifitseerida. Tundub olevat vaja nõustuda N.S. Gilmutdinova ja V.D. Laritšev, kes mõistab tollimaksete tegemisest kõrvalehoidumise abil "kriminaalkorras ette nähtud ja keelatud" sotsiaalselt ohtlikke, kriminaalkorras karistatavaid, tahtlikke tegusid, mille eesmärk on seadusega ettenähtud tollimaksete täielik või osaline tasumata jätmine ettenähtud aja jooksul. " Sellise teo eest karistatakse vastavalt kriminaalmenetlusele.

Seadusandja kasutab fiskaalsete tollimaksete tähistamiseks erinevaid mõisteid, mille sisu ei vasta alati kasutatud terminile. Mõnikord dikteerib seda traditsioon. Näiteks enamikus riikides, sealhulgas Venemaal, nimetatakse ekspordi ja impordi rahalist panust tavaliselt tollimaksuks. Igal juhul on selline makse hädavajalik ja pole midagi muud kui "sunnitud raha väljavõtmine". Erinevate terminite ebajärjekindel kasutamine tuleneb reeglina süsteemse lähenemisviisi puudumisest maksete kehtestamisel, mis varjab nende tegelikku olemust ja raskendab nende maksumaksja analüüsi.

Tundub, et selles osas ei saa nõustuda A.N. Fomichev rahaliste ressursside lisamise kohta tollimaksete süsteemi trahvide, trahvide, föderaalvaraks muutunud kaupade müügist saadud vahendite näol. Muidugi on nad oma juriidilise olemuse järgi vastutusmeetmetena fiskaaltulud Vene Föderatsiooni eelarve struktuuris, kuid neid tuleks samastada tollimaksetega, mille loetelu on kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi 318 õigusvastaselt.

Tuleb märkida, et enamikus maailma riikides rakendatakse tollimaksete süsteemi, mille keskmes on tollimaks. Lisaks sellele tuleb teatavatele ELi riikidesse imporditud kaupadele maksta lisatasusid. Nii et Suurbritannias võetakse imporditud autolt maks 10% ulatuses selle hulgihinnast. Prantsusmaal maksustatakse parafiskaalseid makse: nahale - 0,18% tolliväärtusest, rõivaste tootmisele - 6 - 11%, ploomidele - 4%. Rootsis maksustatakse taimekaitsemaks sibulad, elusad taimed, lõikelilled jne. Sellised lisatasud on siiski põhjendatud rahvamajanduse huvidega ja neid rakendatakse kaupadele, mille import võib oluliselt mõjutada kodumaist tootmist.

Tollimaksed on üks kaupade liikumise tingimustest üle Vene Föderatsiooni tollipiiri. See asutus põhineb väliskaubandustoimingutes osalejate seaduslikul käitumisel. Subjektide tegude õiguspärasuse puudumine toob kaasa nende seaduslikule vastutusele võtmise ja asjakohaste sanktsioonide kehtestamise. See asjaolu on tollivaldkonnas kogutud rahaliste vahendite eristamise kriteerium.

Niisiis kuuluvad tollimaksetesse järgmised kohustuslike sissemaksete kategooriad: tollimaks, maks, sissenõudmine. See tollialastes õigusaktides sätestatud kohustuslike maksete liigitus on vastuolus maksuseaduste normidega, mis toimivad kahes kategoorias: "maks" ja "sissenõudmine".

Millised määratlused annab seadusandja neile mõistetele? Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 8 esimene osa määratleb maksu kohustusliku, individuaalse tasuta tasuna, mida organisatsioonid ja üksikisikud võtavad omandiõigusega, majandusjuhtimise või operatiivjuhtimisega neile kuuluvate rahaliste vahendite võõrandamise vormis. rahaliselt toetada riigi ja (või) omavalitsuste tegevust ... Tasu on organisatsioonidelt ja üksikisikutelt nõutav kohustuslik tasu, mille maksmine on üks tingimusi riigiasutuste, kohalike omavalitsuste, muude volitatud asutuste ja juriidiliselt oluliste meetmete, sealhulgas teatud õiguste andmise või lubade (litsentside) väljaandmine.

Õigus- ja majanduskirjanduses on "maksu" määratlusele ja selle erinevusele "kogumise" mõistest alati palju tähelepanu pööratud. Kuid A.V. Bryzgalin usub, et mõisted "maks", "sissenõudmine", "tollimaks" on sünonüümid ja nende kasutamist seletatakse ainult väljakujunenud tava ja traditsioonidega. Vahepeal avalduvad maksud riigi tulude peamise kogumisallikana. Majandusteoorias on tavaks määratleda maksud kui "rahalised suhted, mis arenevad riigi ning juriidiliste ja üksikisikute vahel seoses rahaliste vahendite koondamisega tsentraliseeritud rahafondidesse". Advokaadid seevastu usuvad, et maksud ei saa olla suhted, nad toimivad peamiselt makse, sissemaksena, mis kätkeb endas teatud suhteid.

S. D. Maksude kategooriat kui spetsiaalset finantseerimisasutust uurides märgib Tsypkin, et tänu maksudele "meelitatakse osa kodanike ja organisatsioonide sissetulekust riiklike vajaduste rahuldamiseks tsentraliseeritud fondifondi". N.P. Kutšeravenko, juhtides tähelepanu sellele, et maksu põhijooneks on riigi poolt sotsiaalkulude katmiseks ja eelarve küllastamiseks raha laekumine. See asjaolu kinnitab maksu maksumärki.

Maksukategooria uurimine võimaldas V.A. Solovjov märkida kontseptuaalse vastuolu selle määratluses, mis on väljendatud fraasis "sissenõutav maks". Ta usub, et "ühelt poolt on maks makse, maksja aktiivne tegevus, mis näitab tema tahet, teiselt poolt on sissenõudmine avaliku isiku aktiivne tegevus, mis näitab tema tahet eraisiku suhtes". Siiski näib, et makse võidakse nii maksta kui ka sisse nõuda olenevalt sellest, kes toimingu teeb. Oluline on see, et makse võõrandatakse ja see võib juhtuda mitte ainult sissenõudmise, vaid ka vabatahtliku tasumise kaudu. RF tolliseadustik termini "tollimaksed" kontekstis toimib erinevate mõistetega: maksmine, arvutamine, sissenõudmine, tagastamine ja selline asutamine ei ole juriidiline konflikt.

Märkides avalikku olemust ja põhilist fiskaalset rolli, N.I. Khimicheva tõlgendab makse kui "kohustuslikku ja juriidilises vormis organisatsioonide ja üksikisikute individuaalselt tasuta väljamakseid, mille riigivõimu esindusorganid või kohalik omavalitsus on kehtestanud oma pädevuse piires eelarvesüsteemi registreerimiseks (või seaduses täpsustatud juhtudel). eelarvevälised riigi- ja munitsipaalfondid) koos nende suuruse ja maksetingimuste määratlusega ". Selline määratlus kajastab seda tüüpi maksete omadusi maksimaalse kergendusega. Maksud on mõeldavad ilma nende sidumiseta, mis on kehtestatud võimuhalduse meetodil.

Samal ajal N.I. Khimicheva toob välja maksete rühma (osariigi- ja tollimaksud, erinevad tasud), mille erinevus maksudest seisneb selles, et neid iseloomustab kompenseeriv iseloom ja kohustus neid maksta tekib ainult seoses pöördumisega riigi- või munitsipaalametisse ametiasutustele teatud teenuse eest. Arvestades ühisjoonte olemasolu (kohustuslik maksmine, registreerimine eelarvesüsteemi või eelarvevälisse fondi, maksuhaldurite poolt maksete kontrollitavus), on N.I. Khimicheva ühendab need maksed maksudega ühtseks süsteemiks, mida nimetatakse maksusüsteemiks, hiljem - maksude ja tasude süsteemiks. Seega suunasid Vene Föderatsiooni maksu- ja eelarvekoodeksid need maksed varem eelarve maksutulude rühma. Kuid hiljem, tänu nende muudatuste sisseviimisele, toimus diferentseerimine ja selgitamine, mis väljendus selles, et kaudsed maksud jäid eelarve maksutuluks ning tolli- ja tollimaksud muutusid maksustamata tuludeks.

Tollimaks on tasumine mitmesuguste toimingute eest tolli poolt. Kogumiku nimel määrab seadusandja vastastikuse rahulolu sisu. Vastavalt artikli 1 esimese osa lõikele 31 Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 11 mõistetakse tollimaksu kui makset, mille tasumine on üks tolli tingimusi tollivormistuse, kauba hoiustamise ja saatmisega seotud toimingute tegemiseks. See määratlus peegeldab üldjuhul uuritava makse olemust, kuid eelistatum näib olevat järgmine määratlus: tollimaks on kohustuslik maksuvaba tasu, mida võetakse tolliasutuste kulude katmiseks tollivormistuse, ladustamise ja eskortimisega üle veetavate kaupade eest Vene Föderatsiooni tollipiir.

Seega teevad toll mitmesuguseid juriidiliselt olulisi toiminguid, mida tasuvad ekspordi-impordi toimingute subjektid korraga. Erinevalt maksudest on need teatud teenuste osutamisel tagasi makstavad ja sisse nõutavad. Tollimaksud vastavalt Art. Koodeksi 357.1 alusel makstakse tollivormistuse (kauba deklareerimisel), tollisaatmise eest (kauba transportimisel sisetollitransiidi korra või rahvusvahelise tollitransiidi tollirežiimi kohaselt) ning kauba tollis hoidmise eest. laod ja ajutised ladud.

Maksu eripära on "selle suuruse kindlaksmääramine võrdväärsuse alusel kuludega, mis maksul tekivad asjakohaste õiguslikult oluliste meetmete rakendamisel või maksjale üle antud kaupade (ehitustööde, teenuste) tootmisel. , mille eest tuleb maksta lõivu. " Loomulikult ei eeldata sel juhul mitte nominaalset vastavust, vaid subjekti kulude ja konkreetse teenuse maksumuse teatavat võrreldavust. Tollimaksud jagunevad ühekordseks (tasumine iga toimingu eest) ja ühekordseks (tasumine kogu pakutavate teenuste eest) eest.

Kuni 1. jaanuarini 2005 moodustas tollivormistuse tasu 0,15% veetud kauba tolliväärtusest, mis tegelikult eitas seda tüüpi maksete õiguslikku olemust. Kollektsiooni sõltuvus kauba väärtusest võrdub teatud määral maksuga, samas kui selle suurus peaks koosnema tolliasutuste kuludest vajalike formaalsuste täitmiseks. Seda tüüpi makse "sidumine" reguleerivate asutuste kulude hulka vähendab kahtlemata tollimaksu summat ja väliskaubanduses osalejate kulusid.

Praegu kehtestab tollivormistuse tollivormistuse määrused Vene Föderatsiooni valitsus ja nende maksimaalne summa ei tohiks ületada 100 tuhat rubla. Sellise piirmäära kehtestamine pole vähemalt selge. Millest lähtus seadusandja selle suuruse määramisel? Tundub, et tollivormistuse summa tuleks arvutada ainult osutatud teenuste väärtuse põhjal.

RF tolliseadustik sisaldab ammendavat loetelu tollimaksetest. Art. 8. detsembri 2003. aasta föderaalseaduse N 164-FZ artikliga 30 "Väliskaubandustegevuse riikliku reguleerimise aluste kohta" kehtestatakse kaupade impordi ja ekspordiga seotud maksete süsteem. Maksed viitavad:

Koguselised piirangud;

Litsentsimine;

Valuuta kontroll;

Statistikateenused;

Toote vastavuse kinnitamine kohustuslikele nõuetele;

Ekspertiisid ja kontroll;

Karantiin, sanitaarteenused ja fumigeerimine.

Seadusandja leiab, et maksete summa ei tohiks ületada osutatud teenuste ligikaudset maksumust ja kujutada endast Venemaa päritolu kaupade kaitset või maksustamist maksustamise eesmärgil. Seetõttu on võimalik selliseid makseid tähistada mõistega "tasud". Samal ajal ei ole kõik selle rühma maksed seotud tolliga, kuna osa neist koguvad spetsiaalsed riigiasutused - näiteks sertifitseerimise või litsentsimise käigus. Seetõttu võib nende loetelu olla avatud ja osa tasudest võib kehtestada muude õigusaktidega.

Tuleb märkida, et nii tollimaksudel kui ka maksudel ja tollidel on fiskaalne funktsioon. Need esindavad tegelikult kohustuslikke sissemakseid, on föderaalse eelarve enda maksu- ja mittetulunduslikud tulud, neid kaitseb riik sundpositsiooni eest.

Tollide ja maksude fiskaalsele tunnusele viitab S.G. Pepeliajev, märkides, et "tasu on fiskaalne takistus põhiõiguste kättesaadavusele". Tundub, et tollivaldkonnas on sellel funktsioonil erinev maksude, maksude ja sissenõudmise sisu. Tolli- ja tollimaksude summad on võrreldamatud. Eeldatavate tollimaksete summa arvutamisel pöörab subjekt tähelepanu ennekõike tollimaksude ja maksude suurusele. Tema makstud maksu suurus ei mängi otsustavat rolli. Seetõttu seob maksja tollimaksu ja maksu rahalise tõkkega, samas kui sissenõudmine pole selline takistus. Kuid kõigil neil maksetel on eelarvemärk, kuna neid kajastatakse riigikassa tuluna.

Seega on tollimaksed maksude, lõivude ja muude kohustuslike maksete süsteemi lahutamatu osa ning nende rakendamine on võimalik kaupade ja sõidukite üle tollipiiri liikumise korral. Just liikumise tingimus määrab tollimaksete erilise koha Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis.

Tundub asjakohane sõnastada järgmine tollimaksete määratlus.

Tollimaksed on kohustuslikud maksed, mis on föderaalse eelarve maksutulud ja mitterahalised tulud, mille tolliasutused koguvad ja makstakse seoses kaupade ja sõidukite liikumisega üle Vene Föderatsiooni tollipiiri.

Tollimaksete praktika võimaldab meil jõuda järeldusele, et praegu pole Föderatsiooni subjektid huvitatud oma territooriumil välissuhete laiendamisest. Selle olukorra põhjustab asjaolu, et piirkondlike eelarvete tulude osas pole tolliasutuste kogutud ressursse. Kõik nad lähevad föderaalse eelarvesse. Meie arvates võiks nende 5–7-protsendine osa jääda piirkondadesse, täiendades sellega oluliselt föderatsiooni subjektide riigikassa. Sellise sätte kasutuselevõtt tekitaks piirkondlikku huvi, mis väljendub soodsa investeerimiskliima loomises, koostöö laiendamises välispartneritega, kaubandus- ja tööstuskodade tegevuse tõhustamises kohapeal.

Piirkondliku huvi puudumine viib föderatsiooni koosseisu kuuluvate üksuste ametivõimude enese eemaldamiseni nende pakiliste probleemide lahendamisest. Tollimaksete summade jaotuse parandamine föderaalse ja piirkondliku eelarve vahel hõlbustab Venemaa integratsiooni maailma majandussuhete süsteemiga.

tollieelarve maksumaks

2.1.3 Tavadpoliitikajatemamõjutadapealinstituutfiskaalnesissetulek

Tollimaksete instituut toimib riigi tollipoliitilise poliitika raames. See poliitika põhineb riigiasutuste teataval suhtumisel majandusmehhanismidesse, mis mõjutavad väliskaubanduse käibe struktuuri ja mahtu.

Mõiste "poliitika" tähendab kreeka keelest tõlkides valitsemiskunsti, osalemist riigi asjades. Sise- ja välispoliitika suundade elluviimine kinnitab riigi suveräänsust, sealhulgas majanduslikku, mis suurendab selle iseseisvust. Riigivõimu suveräänsus määrab riigi kaubanduspoliitika autonoomia.

Mõistet "tollipoliitika" ei määratleta tänapäevased õigusaktid, kuid see toimib võimsa majandusliku hoovana, mida reguleerib seadus. See nähtus on mitmekihiline, keeruka struktuuriga, mida iseloomustavad mitmesugused väljendusvormid, samuti suur hulk reguleerimise vahendeid, meetodeid ja meetodeid.

Tollipoliitika on iga riigi, sealhulgas Venemaa Föderatsiooni sise- ja välispoliitika lahutamatu osa. Iga riik tugineb finants- ja majandusaspektil kahele põhikomponendile: sisemised maksud ja lõivud ning tollimaksed. Neist sõltub riigieelarve tulude poole kujunemine. Ilma oma rahalise ja majandusliku aluseta on riigi olemasolu suveräänse üksusena praktiliselt võimatu. Tollipoliitika sisusse kuuluvate meetmete abil on võimalik saavutada riigi finantstegevuse tõhusus.

Õigus- ja majanduskirjandusest leiate mõiste "tollipoliitika" erinevaid tõlgendusi. Mõned autorid usuvad, et see on "meetmete kogum, et tagada tollikontrolli ja tolliterritooriumi kaubanduse reguleerimise vahendite võimalikult tõhus kasutamine, osalemine kaubanduse elluviimisel ja siseturu kaitsmiseks poliitilised ülesanded, stimuleerida arengut rahvamajandusest. "

See määratlus on keskendunud rohkem riigi sisemistele funktsioonidele: kaubavahetuse reguleerimine tolliterritooriumil, siseturu kaitse, rahvamajanduse toetamine. Vahepeal tulenevad tolli õigussuhted väliskaubandussuhete tähendusest, mis tähendab, et need on otseselt seotud rahvusvahelise koostööga. Väliskaubandus on riigi majandusarengu mootor. Seetõttu on tollipoliitika määratlemisel vaja selgelt näidata riigi välis- ja tollipoliitika suhet.

Teised autorid tõlgendavad tollipoliitikat kui "süsteemit või meetmete kompleksi, eeskirju välismajandustegevuse reguleerimiseks, millel on peamiselt haldusjõuline iseloom". Tõepoolest, tollipoliitika toimib riigiasutuste kaudu, mis kehtestavad kaupade ja sõidukite ühest riigist teise liikumise valdkonnas keelavaid-lubavaid või piiravaid süsteeme. Sellise reguleerimise mehhanism ei põhine siiski mitte ainult õiguslikul lähenemisviisil, vaid ka nende meetmete rakendamisel, mille saab kehtestada näiteks tolliliidu raames sõlmitud rahvusvaheliste lepingute alusel (need sisaldama tariifseid soodustusi kui tollisoodustuste süsteemi, mida kohaldatakse mitmele teisaldatavale kaubale). Selles osas näib tollipoliitika mõistmine "väliskaubanduse reguleerimise põhimõtete kogumi" kaudu olevat edukas.

A.N. Kozyrin mõistab tollipoliitikat kui tegevust, mille eesmärk on "väliskaubanduse reguleerimine, kehtestades sobiva tollirežiimi kaubandusobjektide liikumiseks läbi riigi (tolli) piiri".

Võttes arvesse tollipoliitika kui meetmete, reeglite ja määruste süsteemi omadusi, pakub autor välja oma definitsiooni, nõustudes samas, et "poliitikat ei saa ülemäära legaliseerida".

Niisiis on tollipoliitika riigi poolt läbi viidud majanduslike, õiguslike, organisatsiooniliste ja muude suuremahuliste meetmete süsteem, mis on suunatud tollisuhete igakülgsele reguleerimisele ning sisemiste ja väliste majanduslike huvide elluviimisele.

Tollipoliitika on tolli tuum, "hing", "selle olemusele immanentsete tunnuste peegeldus, samal ajal kui kõik muud osad aitavad seda poliitikat täiustada ja tõhusalt rakendada ning seeläbi edukalt rakendada kõiki tollivaldkondi". See peaks olema loogiline, stabiilne, tasakaalustatud ja rakendatud tolliseaduste alusel. Seega on tolliseadustik ja selle valdkonna õigusaktid tollipoliitikas teisejärgulised. Riigis toimuvad majandusprotsessid on riietatud "seaduslikesse riietesse", mis on säästva ja takistamatu arengu eesmärgil sisse viidud teatud raamistikku. Selle tööstusharu õigusaktidega reguleeritud reeglid on vahendid tollipoliitika rakendamiseks, kuna "poliitikat tuleks mõista kui optimaalsete otsuste langetamise põhimõtete kogumit".

Praeguses olukorras on tollipoliitika välja töötatud impordi ja ekspordi reguleerimise mehhanismi peenhäälestamiseks kõigil valitsustasanditel, keskendudes kodumaise tootmise huvidele, rikkumata maailmakaubanduse poolt tunnustatud reegleid.

Tuleb märkida, et Venemaa praegune tollipoliitika on vastuolus Maailma Kaubandusorganisatsiooniga liitumise tingimustega. Eriti olulist rolli mängivad siin tariifiläbirääkimised riigi WTOga ühinemise raames, kus Venemaa kaubanduspartnerid on väga karmid, nõudes riikliku turu radikaalset avamist. Sellise nõude (nimelt tariifidest desarmeerimine) täitmine toob paratamatult kaasa kodumaiste tootjate huvide rikkumise. Tolliteenistus, kes tegutseb maailmaturu keskkonnas ja valib tollipoliitika suundi, võib kiirendada väliskaubanduse ja rahvamajanduse arengut, kui see vastab sellele keskkonnale, või aeglustada neid protsesse, kui see ei vasta eritingimused.

Tollipoliitikat on kahte tüüpi: protektsionism ja vabakaubandus (vabakaubanduspoliitika). Mõlemas valdkonnas kasutatakse tolli- ja tariifiregulatsiooni, kuna just see on aluseks riigi finantstegevusele tolliasutuste isikus. Tollipoliitikat võib nimetada riigi tariifipoliitikaks, kuna just riik määrab tollimaksumäärad. Selline poliitika "reguleerib majanduse avatust või protektsionismi oma tootja suhtes".

Protektsionistlik tollipoliitika hõlmab riiki imporditavate kaupade kõrge tollimaksustamise kehtestamist. Seega seab riik takistuse impordi sisenemisele siseturule, kaitstes kodumaiste tootjate huve.

Venemaa riigi protektsionismipoliitika kajastub eelkõige välispoliitika kontseptsioonis, milles märgitakse, et Venemaa Föderatsiooni rahvusvaheliste majandussuhete valdkonnas on üheks prioriteediks "siseriikliku ekspordi laienemise ja riiki impordi ratsionaliseerimine. " Venemaa peab vajalikuks toetada ettevõtluse huve maailmaturul, võidelda kodumaiste tootjate ja eksportijate diskrimineerimise vastu, tagada väliskaubanduse subjektide range järgimine siseriiklike õigusaktide normides.

Majanduskirjanduses kirjeldatakse kahte tüüpi protektsionistlikku poliitikat: "1) hinna protektsionism (tollimaksud); impordimaksu kehtestamisega tõstavad ametivõimud otse oma territooriumil imporditavate kaupade hinda; 2) mittetariifne protektsionism, mis kõige sagedamini toimub koguseliste piirangute kujul; see väljendub ka erinevates lõivudes või subsiidiumid on tavaliselt kaudsed. " Teist tüüpi kasutavad kõige enam arenenud riigid, kuna nende eelarve täiendamine toimub peamiselt sisemaksude tõttu.

Vabakaubanduspoliitika on vastupidi suunatud impordi igakülgsele ergutamisele, kaotades imporditollimaksud ja kaotades mittetariifsed tõkked kaubateedel. Reeglina järgib riik vabakaubanduse poliitikat lühiajaliselt. Niisiis, Venemaal välistegevuse liberaliseerimine XIX sajandi 90ndate alguses. ei saaks toimuda ilma tariifsete ja mittetariifsete tõkete kaotamiseta. Kogupuudujäägi tingimustes oli äärmiselt vajalik täita riigi siseturg odavate imporditud kaupadega. Need eesmärgid saavutati pooleteise kuni kahe aasta jooksul just tänu vabakaubanduspoliitikale. Pärast seda, kui ettevõtlusstruktuurid olid loonud välissuhted välispartneritega, läks Venemaa protektsionistlikule tollipoliitikale.

Kaasaegsetes majandustingimustes "pole ühtegi avaliku elu sektorit, mis jääks täielikult administratiivse ja õigusliku kontrolli reguleerimisalast välja ...". Ajalugu on tõestanud, et "täielikku turusuhete vabadust pole kunagi kusagil ja kunagi varem olnud, et riik ei saa majandussfääri kõige olulisemate probleemide lahendamisel kõrvale jääda, olles öövalvuri rollis". Kuid võite leida ka sellele probleemile ebatraditsioonilise ülevaate. Niisiis, G.A. Kartašov usub, et erinevalt protektsionismist aitab vabakaubandus kaasa riigi õitsengule, kuna konkurents on majanduse arengut kiirendav tegur. Meie arvates võib just konkurents mõjutada soodsalt majandussuhteid, samuti hävitada ettevõtlusstruktuure, eriti väikeseid ja keskmise suurusega. Meie riigi üks strateegilisi eesmärke on saavutada selline arengutase, mis võimaldaks väliskaubandussuhteid pidada võrdsetel alustel välismaiste tootjatega.

Kaasaegsetes tingimustes seisab tolliasutus raske ülesande ees. Ühelt poolt on nende peamine ülesanne luua tingimused, mis soodustavad kaubakäibe kiirenemist üle tollipiiri (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 403 artikkel 1), ja teiselt poolt eelarve ei vähene aastast aastasse. Tolliasutuste tegevust hinnatakse täpselt nende eelarvesse kantud tulude mahu järgi. Selline lähenemine, nagu A.V. Avdonin loob "eksliku illusiooni eelarvetulude sõltuvusest välismajanduse tegevusest ainult tolliasutuste töö kvaliteedist". Tegelikkuses saab tolliteenistus tagada ainult nende tulude kogumise täielikkuse ja nende maht sõltub otseselt väliskaubanduses osalejate arvust, nende soovist tegeleda välistegevusega, ekspordi-impordi tehingute arvust, samuti üldiselt riigi järgitava tolli- ja tariifipoliitika kohta ... Need on näitajad, mida tolliamet saab seireprotsessi käigus uurida.

Sellega seoses on soovituslik, et Euroopas paluvad riikide rahandusministeeriumid tolliasutustel näidata eelarvemakse näitajad, mida nad saavad järgmise kahe kuni kolme aasta jooksul esitada. Ja siis sisestatakse need näitajad finantsplaanidesse. Selle tulemusel, mida energilisemalt nõuab riik tollilt eelarve maksete kogumise suurendamist, seda rohkem kaotab ta piiril rahalisi vahendeid. Uue plaani hämmingus tolliametnik väidab: tollimaksete mahu kasv on otseselt proportsionaalne väliskaubanduses osalejate kasvuga. Kui viimane näitaja ei kasva, siis võib loota vaid tõestatud subjektidele. Selle tulemusel tekib olukord, kui riik hakkab kuldmune munevat hane ise tapma, samal ajal kui osalejad ise parandavad üha enam tollimaksudest kõrvalehoidumise kanaleid ja meetodeid. Tolliasutuste fiskaalfunktsiooni tugevdamise üks negatiivseid tagajärgi oli see, et 20. sajandi 90. aastate lõpuks. Venemaa tootja on kaotanud poole kodumaisest tarbijaturust. Vene Föderatsiooni föderaalne tolliteenistus on osakond, mis tagab ennekõike tollimaksete täieliku kogumise, mitte nende moodustamise metoodika.

Enamik välismajandustegevuse subjektidest (nende hulgas on praegu ainult suuri ettevõtteid, kuna väikesed ja keskmise suurusega ettevõtted on keeldunud maailmakaubanduses osalemast), märgib maksukoormuse raskust tollivaldkonnas. Pole juhus, et paljud Euroopa riigid, nagu märkis G.P. Kriisi sotsiaalmajanduslike tagajärgede ennetamiseks seadis Tolstopjatenko ülesandeks vähendada maksumäärade taset, säilitades samal ajal riigieelarve tulude mahu. Teadlased-ökonomistid sõnastasid sellise alguse nagu "põhimõte mitte ületada marginaalset maksukoormust".

Loomulikult valib iga maksumaksja, et kasvada ja sageli lihtsalt oma äri hoida, maksukoormuse jaoks kõige kergemad võimalused. Meie riigi fiskaalfunktsiooni tugevdamise tulemus oli väliskaubanduse kriminaliseerimine, mis tõi föderaaleelarvele tohutuid kaotusi. Tollimaksete vältimise skeeme on kirjeldatud erialakirjanduses. Muidugi aitab tolliametnike korruptsioon sellisele kõrvalehoidmisele suures osas kaasa.

Poliitiline ja muu protektsionism eitab tolliteenistuse tõhusust. Koos rangete eelarvepiirangutega õõnestab see tolliametnike tööjõukulude materiaalse hüvitamise süsteemi, kui madal palk ei võimalda neil palgata või säilitada pädevaid spetsialiste ega hoia neid altkäemaksu eest.

Suuremad tollirikkumised on võimatud ilma tolliametnike osalemiseta. Võimu kuritarvitamine, korruptsioon, bürokraatia, väljapressimine, bürokraatia, kriminaalse keskkonnaga sulandumine ja vastutustundetus on tungimas sügavamale riigi õiguskeskkonda. Maaletooja on huvitatud kauba võimalikult kiirest kättesaamisest ja saab seetõttu kasutada võimalust "hõlbustada" nende läbimist tollis. Järelikult peaks tolliametnike töötasu olema piisavalt tugev hoiatus ametiseisundi kuritarvitamise vastu. Vaesus on korruptsioonile soodne keskkond, sest "kerjus-tolliametnik on ohtlikum kui teine \u200b\u200bsalakaubavedaja".

...

Sarnased dokumendid

Üldised tunnused ja liigid, maksmise õiguslik reguleerimine ja tollimaksete kogumine. Kaupade ja sõidukite üle tollipiiri viimise tingimused ja kord. Makse tagamine ja tollimaksete sissenõudmise kohustuslik kord.

abstraktne, lisatud 10.06.2011


Tollimaksed: õiguslik alus, kontroll nende maksete üle, koht föderaalse eelarve tuludes. Tollimaksete kontrollimine tolli riskijuhtimissüsteemis. Tollimaksude tasumise tagamine tolliõiguse institutsioonina.

kursusetöö, lisatud 12.11.2009


Tollimaksed Vene Föderatsioonis ja arvestussüsteemi reguleerivad tegurid. Nende roll föderaalse eelarve kujundamisel ja riigi julgeoleku tagamisel. Tollimaksude maksmise hüvitiste pakkumise tõhususe analüüs Omski tolli näitel.

lõputöö, lisatud 25.06.2010


Vene Föderatsiooni tollimaksete klassifikatsioon. Tollitariifid kui peamine tollimaksete liik. Välismaine kogemus tollitariifide kohaldamisel. Vene Föderatsiooni ekspordi- ja imporditollitariifide kujunemise tunnused. Nende rakendamise probleemid ja väljavaated.

kursusetöö, lisatud 28.02.2010


Sätted tollimaksete kohta. Tollimaksude summa arvutamine. Tollimaksumäärad. Käibemaks ja aktsiis. Eksporditollimaksed. Ekspordi aktsiisimaksust vabastamine. Tollimaksud tollitoimingute eest.

kursusetöö, lisatud 28.05.2014


Tollimaksed ja nende roll riigi majandus- ja rahanduspoliitikas. Tollimaksude klassifikatsioon. Belgorodi tolli tegevuse peamised tulemused. Meetmed Vene Föderatsiooni tollimaksete süsteemi parandamiseks.

kursusetöö, lisatud 18.03.2015


Tollimaksete liigid. Käibemaksu kogumise kord. Tollimaksude omadused. Aktsiisimaksud kui kaudsed maksud, mis sisalduvad kauba hinnas ja mida ostja tasub. Tollivormistuse tollimaksude kogumise kord.

abstraktne, lisatud 21.02.2013


Kauba tolliväärtuse määramise meetodid. Tollimaksete roll välistegevuse reguleerimisel. Tollimaksudest kõrvalehoidmise peamiste viiside analüüs. Tollimaksete tähtsus eelarve tulude poole moodustamisel.

kursusetöö lisatud 27.10.2012


Tollimaksete üldised omadused ja tüübid vastavalt Vene Föderatsiooni tolliseadustikule. Tolli poolt võetavate tasude maksmise õiguslik regulatsioon. Kohustuslik sissenõudekorraldus ja tollimaksete tasumise tagamine.

test, lisatud 23.03.2011


Tollimaksete roll Vene Föderatsiooni föderaalse eelarve kujundamisel. Föderaaleelarvesse tehtavate maksete laekumiste dünaamika ja struktuur. Tollimaksete arengu väljavaated seoses Venemaa liikmelisusega Maailma Kaubandusorganisatsioonis.

TOLLITULUD

TOLLITULUD on üks riigieelarve tuluartiklitest, mis moodustub riigi piiri ületavate kaupade tollimaksustamise tulemusena ning koosneb tollimaksudest, piirimaksudest, trahvidest ja konfiskeeritud tollikaupade müügist saadavast tulust. Lisaks majandus- ja fiskaalfunktsioonide täitmisele kaetakse riigi tolliasutuste kulud TULUTULUDEST. Sel eesmärgil võidakse rakendada erilisi tollimakse.

Litsentsimis-, statistilised, pakisaadetised, templid, sanitaartasud jne. Kaasaegsetes tingimustes kasutatakse kaudse protektsionismi vahendina sageli spetsiaalseid tollimakse.

• Juriidiliste terminite sõnastik

• - üks riigieelarve tulude kirjetest ...

  Finantssõnavara

• Suur majandusteaduse sõnaraamat

• - üksikisikutele või juriidilistele isikutele antavad hüvitised kaupade, väärisesemete, isiklike asjade, muude esemete importimisel, eksportimisel või transiidil ...

  Suur raamatupidamise sõnastik

• - üle Venemaa Föderatsiooni tollipiiri veetavate kaupade ja sõidukite liikumise, tollikontrolli ja tollivormistuse, tollimaksete kogumise ja tasumise, tollisoodustuste andmise kord ja protseduurid ...

  Suur raamatupidamise sõnastik

• - riigipiiri ületavate kaupade maksustamine; erinevad: a) imporditollimaks - imporditud kaupade suhtes ...

  Viide kommertssõnastik

• - tollimaksude arvutamise aluseks olev kauba hind või kogus [...]

  Ärisõnastik

• - üle tollipiiri viidud kaupade ja sõidukite liikumise, tollikontrolli ja tollivormistuse eeskirjad, tollimaksete kogumise, soodustuste andmise ja piirangute kohaldamise eeskirjad

  Ärisõnastik

• - "... 28) tollidokumendid - ainult tolli eesmärgil koostatud dokumendid;

  Ametlik terminoloogia

• - ...
• - ...

  Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnaraamat

• - ...

  Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnaraamat

• - ....

  Majanduse ja õiguse entsüklopeediline sõnaraamat

• - tolliprotseduuride eest rahaliste tasude laekumine riigieelarve tulureale ...

  Suure seaduse sõnastik

• - ruumid, kus välismaise kauba eest, mille eest tollimaksu ei maksta, ladustatakse erilise järelevalve all ...

  Brockhausi ja Euphroni entsüklopeediline sõnaraamat

• - riigi tollikontori kontrolli all oleva riigi piiri ületanud kaupade, vara, väärisesemete rahaline kogumine ...

  Suur Nõukogude entsüklopeedia

"TOLLITULUD" raamatutes

4.2.14. Tollimaksed

Raamatust Kõik lihtsustatud maksustamissüsteemi kohta (lihtsustatud maksustamissüsteem) autor Terekhin R.S.

4.2.14. Tollimaksed Kulud hõlmavad tollimaksete summasid, mis maksti kaupade importimisel Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile ja mille maksumaksjale Venemaa Föderatsiooni tollialaste õigusaktide kohaselt tagasi ei maksta.

Maksustamise objekti „tulu vähendatud kulude summaga“ muudame „tuluks“

autor

Maksustamisobjekti „kulude summaga vähendatud tulu“ muutmine „tuluks“ Maksustamise objektile „tulu“ üleminekul ei ole maksumaksjatel üldjuhul ühtse maksu arvutamisel probleeme. Kindlasummalise maksu määr on 6%

Maksustamise objekti "tulu" muudame "tuluks vähendatud kulude summa võrra"

Raamatust Kuidas "lihtsustatut" õigesti kasutada autor Kurbangaleeva Oksana Alekseevna

Maksustamise objekti „tulu“ muudame „kulude võrra vähendatud tuluks“. Kui põhivara või immateriaalne põhivara on soetatud (ehitatud, valmistatud) lihtsustatud maksusüsteemi rakendamise perioodil, siis on see võimatu lisada kuludesse selle omandamise kulud (ehitus, tootmine).

Raamatust Maksude tasumise mehhanism mitmetasandilise organisatsioonistruktuuriga autor Marina Mandrazhitskaya

4.3. Tollimaksud

Raamatust Hinnakujundus autor Ševtšuk Deniss Aleksandrovitš

4.3. Tollimaksud Kauba impordi ja piiriülese liikumise registreerimise käigus maksavad deklarantid nende toimingutega seotud tolliasutuste teenuste eest, mida nimetatakse tollimaksudeks. Vastavalt õigusaktidele tollimaksud

2.3. Tollimaksud

autor Korniitšuk Galina

2.3. Tollimaksud Tollimaksu all mõistetakse Vene Föderatsiooni tolli poolt kohustuslikku lõivu, kui kaup imporditakse Vene Föderatsiooni tolliterritooriumile või kui kaupa eksporditakse sellelt territooriumilt ja mis on sellise impordi lahutamatu tingimus.

2.4. Tollimaksud

Raamatust Ekspordilepingud autor Korniitšuk Galina

2.4. Tollimaksud Tollimaksude maksjad on deklarandid, samuti muud isikud, keda RF TMK kohustab tollimakse tasuma.Tollimaksud makstakse: tollivormistuse eest - enne tollideklaratsiooni esitamist või

Tolliolud

Raamatust Ikoonilised inimesed autor Solovjev Aleksander

Tollisoodustused

autor autor teadmata

Tolliprivileegid TOLLIPREEGLID on juriidilistele ja füüsilistele isikutele pakutavad eelised kaupade, väärisesemete, isiklike asjade ja muude esemete importimisel, eksportimisel või transiidil. T.L. - tunduvad soodsate eranditena üldiselt kohaldatavast tollirežiimist ja

Tollimaksed

Raamatust Advokaadi entsüklopeedia autor autor teadmata

Tollimaksed TOLIMAKSED - igat liiki maksed, mida toll võtab kaupade ja sõidukite üle tollipiiri viimisel, samuti muudel tolliseadustikuga kehtestatud juhtudel: a) tollimaks; b) lisamaks

Raamatust Uus maksuseadustikus: kommentaar 2008. aastal jõustunud muudatustele autor Zrelov Aleksander Pavlovitš

Artikkel 208. Tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja sissetulek väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest Artikli 208C kommentaar 1. jaanuar 2008 jõustuvad muudatused, mis asendavad mõiste "alalised missioonid" kogu 23. peatükis (eelkõige artiklid 208 ja 226)

7. küsimus Tollimaksud ja maksud

Raamatust Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem autor Fedosov Vitali Anatolievitš

7. küsimus Tollimaksud ja tollimaksud Tollimaksudel on valitsuse tulude hulgas eriline koht. Tollimaksustamise ajalugu ulatub üle 1000 aasta tagasi. Suurim ülesannete areng toimus tatari-mongoli ikke ajal, mil ta oli

Vene riigi tollimaksud ja tulud XIX sajandil.

Raamatust Venemaa tolli- ja tollipoliitika ajalugu autor Pilyaeva Valentina

Vene riigi tollimaksud ja tulud XIX sajandil. Venemaa tollipoliitika 19. sajandi esimesel poolel. kujutas endast segu fiskaalsetest, merkantilistlikest ja protektsionistlikest põhimõtetest. Kohustuste väljatöötamisel võeti arvesse, et lääneriigid vajavad

Peatükk 39. TOLLIASUTUSED JA NENDE TEGEVUSE TURVALISUS § 1. Toll

Vene Föderatsiooni tolliseadustiku raamatust autor Riigiduuma

Peatükk 39. TOLLIASUTUSED JA NENDE TEGEVUSE TOETAMINE § 1. Tolliasutused Artikkel 401. Tolliasutused ja nende koht Vene Föderatsiooni riigiorganite süsteemis 1. Tolliasutused moodustavad ühtse föderaalse tsentraliseeritud süsteemi.2. Elundid

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku raamatust. Esimene ja teine \u200b\u200bosa. 1. oktoobril 2009 muudetud teksti autor autor teadmata

Artikkel 208. Tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja tulu väljastpoolt Vene Föderatsiooni 1. Selle peatüki kohaldamisel hõlmab tulu Vene Föderatsiooni allikatest: 1) Venemaa organisatsioonilt saadud dividende ja intresse, samuti

SISSEJUHATUS 3

1. KAUPADE LIIKUMISEKS TOLLIPIIRI LÄBI KOGUTUD TOLLIMAKSU ÜLDINE KIRJELDUS 5

1.1 Tollimaksed, mida nõutakse kauba teisaldamisel üle EAEU tollipiiri 5

1.2. Tollimaksete tekkimine, lõpetamine ja maksetingimused 8

2. TOLLIMAKSUDE KOGUMISE PRAKTILISED ASPEKTID JA NENDE ROLL VALITSUSE TULUDE SÜSTEEMIS 16

2.1 Tollimaksude sissenõudmise ja sissenõudmise praktilised aspektid seoses EAEU tollipiirilt veetavate kaupadega 16

2.2 Tollimaksete roll riigi tulusüsteemis 22

JÄRELDUS 31

KASUTATUD ALLIKATE JA VIIDETE LOETELU 33

Väljavõte tekstist

Asjakohasus. Tollimaksete kogumine on usaldatud tollile. Maksete otsese arvutamise teeb deklarant, kontrolli teostab toll. Tollimaksude kogumine on osa tollieeskirjade rakendamisest. Tuleb märkida, et tolliregulatsioonil on kaks peamist valdkonda - protektsionism ja vabakaubandus. Tolliregulatsioon peegeldab täielikult riigipoliitikat väliskaubanduses. Praegu rakendavad paljud osariigid kombineeritud tolliregulatsiooni vormi, see tähendab, et tööstusharudes, kus on vaja imporditud "tooraineid" ja kaupu, kasutatakse liberaalset vormi, kus on madalad tolli- ja maksumäärad ning keelud ja piirangud puuduvad; tööstusharude jaoks, mis vajavad toetust impordipiirangute näol, rakendatakse protektsionismi kõrge tolli- ja maksumäära ning keeldude ja piirangute kujul.

Sellise instrumendi kasutamine tollimaksetena võimaldab riigil reguleerida ekspordi ja impordi mahtu. Sellest lähtuvalt võimaldab tollimaksete rakendamise uuring moodustada tõhusa tollimaksete kogumise süsteemi, mis omakorda mõjutab riigi majanduse arengut.

Uurimistöö objektiks on Venemaa Föderatsiooni ja EPMÜ territooriumil tollimaksete arvutamisega seotud suhtekorraldus seoses kaupadega, mis on paigutatud üle Euraasia Majandusliidu (edaspidi - EAEU) piiri.

Uuringu teemaks on Vene Föderatsiooni ja EAEU territooriumil võetavate tollimaksete süsteem.

Uuringu eesmärk on uurida föderaalriigi tulude süsteemis tollimaksete arvutamise ja kontrolli põhiprintsiipe ja omadusi. Olles sõnastanud uuringu põhieesmärgi, saame välja tuua uuringu käigus lahendamist vajavad ülesanded:

1. Uurida tollimaksete arvutamise teoreetilisi aluseid;

2. analüüsida tollimaksete arvutamise praktilisi aspekte;

3. Analüüsige föderaalse eelarve täiendamise dünaamikat aastatel 2015-2016 tollimaksete kogumise kaudu.

4. Too välja viisid, kuidas parandada tolliasutuste tegevust tollimaksete arvutamisel ja kontrollimisel.

Kursusetöö kirjutamisel kasutati EAEU, Vene Föderatsiooni normatiivseid õigusakte ning vastavasuunalist kirjandust. Samuti kasutati kursusetöö kirjutamisel selliste autorite teoseid nagu EF Prokushev “Välismajanduslik tegevus”, O.B. Sokolnikov. "Tollimaksed tolliprotseduurides", "Tollimaksete arvestus".

Struktuurselt koosneb kursus sissejuhatusest, kahest peatükist, järeldusest ja kasutatud allikate loendist.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1. Tolliliidu tolliseadustik (muudetud 05.08.2015) (tolliliidu tolliseadustiku lepingu lisa, mis võeti vastu EurAsECi riikidevahelise nõukogu novembri otsusega riigipeade tasandil 27, 2009, N 17)

2. 29.05.2014 kokkulepe (muudetud 05.08.2015) "Euraasia majandusliidu kohta"

3. Euraasia Majanduskomisjoni nõukogu 16. juuli 2012. aasta otsus nr 54 (muudetud 09. augustil 2016) "Euraasia Majandusliidu välistegevuse ühtse kaubanomenklatuuri ja Euroopa Majandusühenduse ühtse tariifi kinnitamise kohta Euraasia majandusliit "

4. Tolliliidu komisjoni otsus nr.

37. alates 20.09.2010 (muudetud alates 10.12.2013) "Kauba tolliväärtuse deklareerimise, kontrollimise ja kohandamise korra kohta"

5. 08/05/2000 föderaalseadus nr 117-FZ (muudetud 30.11.2016) "Vene Föderatsiooni maksuseadustik, teine \u200b\u200bosa"

6. 31. juuli 1998. aasta föderaalseadus nr 146-FZ (muudetud 30. novembril 2016) "Vene Föderatsiooni maksuseadustik, esimene osa"

7. 27. novembri 2010. aasta föderaalseadus nr 311-FZ (muudetud 23. juunil 2016) "Vene Föderatsiooni tolliregulatsiooni kohta"

8. Vene Föderatsiooni presidendi dekreet nr.

56. 06.08.2014 (muudetud 29.06.2016) "Teatavate majanduslike erimeetmete kohaldamise kohta Venemaa julgeoleku tagamiseks"

9. Vene Föderatsiooni valitsuse otsus nr.

86. 28. detsembril 2004 (muudetud 12.12.2012) "Tollitoimingute tollimaksumäärade kohta"

10. Vene Föderatsiooni valitsuse otsus nr.

3. august 2013 (muudetud 29.09.2016) "Vene Föderatsioonist väljaspool riike eksporditavate kaupade - tolliliidu lepingute osalised - eksporditollimaksumäärade kinnitamise ja kehtetuks tunnistamise kohta Venemaa Föderatsiooni valitsuse mõningate aktide kohta "

11. Vene Föderatsiooni valitsuse 29. juuni 2012. aasta korraldus nr 1125-r (muudetud 12.12.2015) "Tegevuskava (" tegevuskava ")" Tollihalduse parandamine "kinnitamise kohta

12. Vene Föderatsiooni föderaalse tolliteenistuse 13.12.2013 korraldus nr 2359 "Aktsiiside kogumise kohta"

13. Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee korraldus nr.

13. juuni 07.02.2001 (muudetud 22.04.2008) "Venemaa Föderatsiooni tolliasutuste käibemaksu kohaldamise korda käsitleva juhendi kinnitamise kohta Venemaa Föderatsiooni territooriumile imporditud kaupade suhtes "

Kirjandus:

14. Moiseev E.G. Tolliliidu tolliseadustiku kommentaar. - M.: Prospect, 2015

15. Prokushev EF Välismajanduslik tegevus. M.: Yurayt, 2013.

16. Sokolnikova O.B. Tollimaksed tolliprotseduurides. Moskva: RTA, 2014.

17. Sokolnikova O.B. Tollimaksete raamatupidamine. Moskva: RTA, 2014.

Interneti-allikad:

Teave RF FCS-i tegevuse kohta // Juurdepääsurežiim: www.customs.ru/index.php?option\u003dcom_content&view\u003dsection&id\u003d24&Itemid\u003d1830

Vene kaupade puhul

10. piiravad meetmed // Juurdepääsurežiim: www.finmarket.ru/news/4 217 093

Iga-aastane teave föderaalse eelarve täitmise kohta // Juurdepääsurežiim:

TOLLIMAKSED TULU ARVESTAMISE ALLIKAKS

Moodne riik

ATROŠŠENKOVA Irina Sergeevna

Jätka: artikkel on pühendatud tollimaksete majandusliku ja õigusliku sisu avalikustamisele tänapäeva Venemaal. Autor paljastab föderaalse eelarve olulise komponendina täpselt välismajandustegevusest saadud tulu rahalise sisu.

Annotatsioon: artikkel on pühendatud tollimaksete majandusliku ja õigusliku säilitamise avalikustamisele tänapäeva Venemaal. Autor näitab väliskaubandustegevuse sissetulekute rahalist säilitamist kui föderaalse eelarve olulist komponenti.

Märksõnad: rahandus, finantstegevus, föderaalse eelarve tulud, tollieeskirjad, tollimaksed, väliskaubanduse reguleerimine.

Märksõnad: rahandus, finantstegevus, föderaalse eelarve tulud, tollieeskirjad, tollimaksed, väliskaubandus.

Üks dünaamilisemalt arenevaid eluvaldkondi on rahvusvahelised majandussuhted. Maailmamajanduses toimuvad pidevad protsessid mõjutavad otseselt maailma arenenud riikide absoluutse enamuse huve, mis kahtlemata tekitab vajaduse riikliku majandustegevuse reguleerimise järele.

Kuna Venemaa Föderatsioon on praegu ühtse tolliruumi loomise riikidevahelise kokkuleppe1, millele on alla kirjutanud ka Valgevene ja Kasahstan, osalisriik, toimub tolliliidus tolliregulatsioon vastavalt tolliliidu tollialastele õigusaktidele, nimelt tolliliidu tolliseadustik, liikmesriikide tolliliidu rahvusvahelised lepingud ja tolliliidu komisjoni otsused.

Väliskaubanduse tolliregulatsiooni ning kauba liikumise üle tolliliidu tollipiiri kontrollimise üks eesmärke on ennekõike see, et Venemaa saaks impordist ja ekspordist tulu, mille protsent on märkimisväärne riigi riigieelarves.

Selline rahaliste vahendite laekumine toimub maksude, tollimaksude, lõivude ja muude maksete kogumise teel, see tähendab tollimaksete kogumise kaudu.

Mis puutub otse tollimaksetesse, siis tänapäeval pole sellise mõiste üldtunnustatud ja üheselt mõistetavat määratlust. Samal ajal isegi tolliliidus tollieeskirju reguleeriva põhiõigusakti sätetes, see tähendab tollis

1 Ühtse tolliterritooriumi loomise ja tolliliidu moodustamise leping 06.10.2007 nr.

tolliliidu naiskood2, selle mõiste tähendust ei avalikustata.

Vene teaduskirjandusest võib leida palju arvamusi mõiste "tollimaksed" tähenduse kohta. Nii et kahes V.G.Svinohhovi teoses. annab ühe termini kaks täiesti erinevat definitsiooni. Ühes ehitises mõistetakse tollimakseid kohustusliku tasuna, mille toll peab sisse nõudma kaupade importimisel või eksportimisel ning mis on kauba impordi või ekspordi eeltingimus3. Teises töös tähendab tollimaksete mõiste tähendus tolli poolt võetavaid makse ja lõive, mis on otseselt seotud kauba liikumisega üle tollipiiri ja mille tasumine on tolliprotseduuride kohaldamise oluline tingimus. ”4.

Teine vene autor V.Yu. Žukovets tõlgendab tollimaksete mõistet kõigi maksete kogumina, mille isik peab maksma tollile kauba teisaldamise eest üle tolliliidu tollipiiri5.

E.V. Romanova annab teistsuguse määratluse: tollimaksed on tollimaksud, käibemaks, aktsiisid, tollimaksud ja muud maksed, mis on ette nähtud kehtivate tollialaste õigusaktidega ja mille toll kogub tolli rakendamiseks ettenähtud viisil

2 Tolliliidu tolliseadustik (tolliliidu tolliseadustiku lepingu lisa, vastu võetud EurAsECi riikidevahelise nõukogu 27. novembri 2009. aasta otsusega nr 17).

3 Svinukhov V.G. Välismaise majandustegevuse tolli- ja tariifiregulatsioon. M., 2004. S. 35.

4 Svinukhov V.G. Tolliäri. M., 2005. S. 251.

5 Zhukovets V.Yu, tolliseadus küsimustes ja vastustes. M., 2005. S. 98.

Õigusteadus. 2011. nr 3

vene Föderatsiooni väliskaubandustegevuse tariifiregulatsioon ”6.

Vaatepunkt S.V. Khalipov, kes viitab oma töös tollimaksudele kõik maksud ja lõivud, mille sissenõudmise kohustus on seotud Vene Föderatsiooni tolliasutuste volitustega7.

V.G. Draganov teeb ettepaneku käsitleda tollimakseid rahaliste vahenditena, mida Venemaa Föderatsiooni toll peab sisse nõudma isikutelt, kes on otseselt seotud kaupade liikumisega üle riigi tollipiiri, võrdsustades tollimaksed teatud mõttes tollituludega8.

O. Yu. Bakaeva määratleb tollimaksed oma mõistega, mis tähendab nende kaudu kohustuslikke makseid, mis toimivad föderaaleelarve maksu- ja maksutaolise tuluna, mille toll kogub ettenähtud viisil ja mis tuleb maksta, kui kaup viiakse üle tolliterritooriumi tollipiiri. tolliliit9.

Lähtudes Vene autorite ülaltoodud erinevatest seisukohtadest, tuleb märkida, et tollimaksed kujutavad endast rahalisi vahendeid, mille toll on kogunud kaupade ja sõidukite üle tolliliidu tollipiiri toimetanud isikutelt. Tollimaksude võtmise, sissenõudmise ja tasumise õiguslikke aspekte reguleerib tolliliidu tolliseadustik.

Tollimaksed tuleb sisse nõuda üksikisikutelt, juriidilistelt isikutelt ja ettevõtjatelt, moodustamata juriidilist isikut. Venemaa Föderatsiooni kehtivate tollialaste õigusaktide kohaselt võivad deklarandid või muud isikud, kes tolliliidu tolliseadustiku või tolliliidu liikmesriikide rahvusvaheliste lepingute kohaselt on kohustatud selliseid makseid maksma, tegutsema tolli maksjana maksed.

Tollimakseid makstakse sõltuvalt nende tüübist Vene Föderatsiooni osariigi vääringus või välisvaluutas, mille kursse noteerib Vene Föderatsiooni keskpank. Kui on vaja konverteerida välisvaluuta riigi - tolliliidu liikme - vääringuks, siis kehtib selle riigi õigusaktidega kehtestatud ja registreerimise ajal kehtiv vahetuskurss.

6 Romanova E.V. Tollimaksed. SPb, 2005., 29. – 30.

7 Khalipov S.V. Tolliseadus. M., 2004. a. 47.

8 Draganov V.G. Tava põhitõed. M., 1998. 330.

9 Bakaeva O.Yu. Finantstegevuse õiguslik reguleerimine ja

vene Föderatsiooni volitatud asutused. Saratov. 2005.S. 28.

tollideklaratsiooni kihid 10.

Tollimaksude maksmise tähtajad määratakse kindlaks rahvusvaheliste lepingute sätete ja tolliliidu liikmete riikide õigusaktide alusel. Tolliliidu tolliseadustik näeb aga ette tollimaksude ajatamise või järelmaksu tasumise võimaluse. Sel juhul määratakse tollimaksude tasumise aja muutmise tingimused, alused ja kord kindlaks tolliliidu liikmete rahvusvaheliste lepingute ja maksude - riigi õigusaktide - tolliliidu liikmete - alusel. tolliliitu, mille eelarvesse tasutakse vastav maks.

Lisaks rakendatakse praktikas ettemaksu tollimakset, see tähendab rahasummat, mille maksja krediteerib tolliameti kontole, et tasuda tulevaste tollimaksete tasumine. Sellised ettemaksed makstakse selle riigi vääringus - tolliliidu liige, kelle territooriumil seda makset makseteks kasutatakse.

Enammakstud tollimaksude tagastamise olukorda reguleerib tolliliidu tolliseadustiku artikkel 90. Nii et enammakstud eksporditollimaksud ja maksud tagastatakse selle riigi õigusaktidega ettenähtud viisil - tolliliidu liige, kus vastavate maksete tasumine toimus, ja enammakstud imporditollimaksud kuuluvad tagastamisele põhjustel ja tingimustel. riigi õigusaktidega määratud viis - tolliliidu liige, kus tollimaksu tasuti, võttes arvesse sellise riigi rahvusvaheliste lepingute eripära.

Tollimaksete tasumisest või sissenõudmisest saadud vahendid kantakse üle Vene Föderatsiooni föderaalarvesse. Samal ajal mõjutab tollimaksete suurust üsna muljetavaldav loetelu erinevatest teguritest, mis erinevad sõltuvalt konkreetsetest tollimaksuliikidest.

Lisaks tolliliidu tolliseadustikule on peamine õigusakt, mis reguleerib tollimaksete arvutamise ja maksmise korda ning nende maksmisel hüvitiste määramise juhtumeid, raadiosagedusala seadus 05.21.1993, nr 5003-1. "Tollitariifistiku kohta". Lisaks eespool nimetatud seadustele, mis reguleerivad kõnealuseid õigussuhteid, tuleb siiski märkida ka Venemaa Föderatsiooni valitsuse arvukate resolutsioonide, Venemaa Föderatsiooni föderaalse tolliteenistuse, Föderaalse föderaalse maksuteenistuse aktide tähtsust. Venemaa Föderatsioon ja Venemaa Föderatsiooni rahandusministeerium.

10 Tolliliidu tolliseadustik, art. 78.

Otse tollimaksuliikide juurde minnes tuleb märkida, et tolliliidu tolliseadustiku artikkel 70 kehtestab järgmised maksed, mis tuleb tasuda, kui kaup viiakse üle tolliliidu tollipiiri:

1) tollimaks (mis omakorda jaguneb impordiks ja ekspordiks);

2) tollitasud (mis sisaldavad tasusid tolli poolt kauba vabastamisega seotud toimingute, nende tollisaatmise ja muude seaduses sätestatud toimingute eest);

3) käibemaks;

4) aktsiisid.

Samal ajal tuleks eelmainitud tollimaksete hulgast välja tuua maksed, millel on kujunemine maksustamisena, nimelt käibe- ja aktsiisimaks, samuti riigi föderaalse eelarve mittemaksulised tulud, mis hõlmavad järgmist: tollimaksud ja tollimaksud11.

Igasugustel tollimaksetel on mõned ühised omadused ja tunnused.

Esiteks on kõigi eranditult tollimaksete ühine tunnusjoon vajadus suunata need tolli õigussuhetele tulenevalt maksekohustuse tekkimisest kauba teisaldamisel üle tollipiiri. Seega reguleerib tolliliidu tolliseadustiku artikkel 80 tollimaksude tasumise kohustuse tekkimist ja lõpetamist. Kõrval-

muu hulgas sisaldab kohustuse põhimõte otseselt ka tollimaksude, maksude ja tasude määratlusi.

Teiseks konsolideerimine maksjate seadusandlikul tasandil, maksustamise objekt, tollimaksete kogumise kord, nende summad, makseviisid ja maksetingimused.

Kolmandaks tagab tollimaksude maksmise kohustuse riigi sundjõud. Tollimaksete tasumise järjekorra rikkumise eest näevad kehtivad õigusaktid ette vastutuse.

Neljandaks, tollimaksete sissenõudmise spetsiaalne teema, nimelt toll, kelle ülesandeks on tollimaksete kogumine, kontrollib nende arvutuse õigsust ning võtab meetmeid sissenõudmise jõustamiseks.

Viiendaks föderaalse eelarve moodustamine tollimaksete summade arvelt, kuna makstavad rahalised vahendid kantakse kõigepealt maksuhalduri kontole, misjärel need kantakse eelarvesse. Tuleb märkida, et üle kolmandiku Venemaa föderaalse eelarve kõikidest tuludest moodustavad laekumised nende väljamaksetest12.

Analüüsides tollimaksete olemust, põhijooni ja omadusi, võime järeldada, et tollimaksed toimivad riigi majanduspoliitika peamise vahendina. Tollimaksude tasumine on väliskaubandusega seotud toimingute rakendamise põhitingimus.

11 Panskov V.G., Venemaa majandustegevuse tolliregulatsioon: õppematerjal. M.: Infra-M, 2008.

12 Svinukhov V.G., Okanova T.N. Välismajandustegevuses osalejate maksustamine. Moskva: Magister, 2008.