Toidu mahakandmise määrad. Toiduainete mahakandmismäärad. Kaupade ja materjalide ladustamisel ning nende transportimisel esineva loodusliku kadu normide erinevus

Riknenud toiduained võivad ilmuda kaubandusse, toitlustusse, ladu mitmel põhjusel:

ladustamis- ja müügitingimusi rikutakse,
veotingimusi rikuti või tooted laaditi ebapiisava kvaliteediga,
rakendusperiood (aegumiskuupäev) on lõppenud,

Kui kauplemispõranda laos olevad tooted on enne kõlblikkusaega ebaõige ladustamise tagajärjel halvenenud, tuleb selline halvenemine kinnitada inventuuri teel. Nagu teate, saab varusid kavandada vastavalt raamatupidamispõhimõtetele ja planeerida varude kvantitatiivseid näitajaid mõjutavate põhjuste ilmnemisel planeerimata.

Inventeerimisprotseduuri kirjeldatakse vara ja rahaliste kohustuste inventeerimise metoodilistes juhendites, mis on heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi 13. juuni 1995. aasta määrusega N 49. Inventeerimise käigus kontrollitakse vara tegelikku kättesaadavust varude objektide kohustusliku ümberarvutamise, uuesti kaalumise või ümbermõõtmise teel. Saadud andmed kantakse inventuurinimekirja (vorm nr INV-3). Edasi koostatakse raamatupidamisandmete ja varude nimekirja alusel kogumisleht (vorm nr INV-19), mis kajastab raamatupidamisandmetele vastavate näitajate ja varude loendite andmete erinevusi. Samal ajal koostatakse riknenud toidu / kauba maksmiseks riknemise akt (vorm nr TORG-15) ja kauba mahakandmise akt (vorm nr TORG-16). Sama kehtib ka toodete aegumise korral.

Kui toidukaubad veo ajal halvenevad, moodustatakse sel juhul vastavalt pea järjekorrale ka komisjon, kes koostab riknemise akti f. TORG-2 (imporditud kaupadele nr. TORG-3). Aktis täpsustatakse andmed tarnija kohta, kauba saatmise ja vastuvõtmise kuupäevad, faksi või muu dokumendi saatmiskuupäev toodete tarnijale tekitatud kahju kohta, koguse ja kvaliteedi erinevused võrreldes saatedokumentidega, toote seisukorra kirjeldus, komisjoni liikmete allkirjad. See toiming on aluseks tarnijale või transpordiettevõttele pretensioonide esitamisel, sõltuvalt kahju põhjusest.

Võimalik on olukord, kui toode on osaliselt kaotanud oma algse kvaliteedi, kuid mida saab siiski müüa... Näiteks kirsikarpides on umbes 20% marjadest riknemise tunnus. Sellises olukorras on vaja ka akt koostada kas f poolt. Ei. TORG-15 või vastavalt organisatsioonis välja töötatud vormile. See dokument on kinnitus selle kohta, et organisatsioon on toote ümberhindamise teinud, võttes arvesse kvaliteedi langust, ja müüb kahjustuste tõttu soodushinnaga toodet. Selline ümberhindamine toimub organisatsiooni juhi korraldusega / korraldusega.

Näide 1 . OÜ "Mask", mis asub lihtsustatud maksusüsteemil koos maksusüsteemiga "tulud miinus kulud", 7. juuli 2013. jaemüügiks osteti 200 kg maasikaid, tegelik ühikukulu, mis oli 45 rubla. 1 kg jaoks. 1 kg müügihind on 65 rubla. Valesti kuumuses hoiustamise tulemusel marjade esitusviis vähenes: ilmusid riknenud marjad ja seetõttu langes nende turuhind. Organisatsioon 17. juuli 2013 tegi nende hinnalisa kogu kaubamarginaali summa ulatuses (200 kg x 20 rubla \u003d 4000 rubla). Süüdlasi pole tuvastatud. Pärast hinnaalandust müüdi kõiki kaupu jaemüügis kuni 20. juulini 2013.

Allahindluse jaoks koostati akt nr TORG-15 kaupade ümberhindamise kohta.

Raamatupidamises tehti kviitungite ja kaupade ümberhindamise teatise alusel järgmised lähetused:

Maasikate tegelikud kulud kajastuvad:

Konto 41 "Kaubad" deebet Konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" deebet - 9000 rubla;

Kaubandusmarginaali summa kajastub:

Konto deebet 41 Krediidikonto 42 "Kauplemismarginaal" - 4000 rubla;

Kahjustatud kaupadele omistatav kaubamarginaal on tühistatud:

Konto deebet 41 Krediidikonto 42 4000 rubla;

Maasikate jaemüügist kajastatud kajastatud tulud:

Konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega" konto 90 deebet "Müük", alamkonto 1 "Tulu" deebet - 9000 rubla;

Müüdud maasikate müügi väärtus on maha kantud:

Konto deebet 90, alamkonto 2 "Müügikulud" Konto krediit 41 - 9000 rubla;

Organisatsioon ei saanud sellest müügist kasumit. Selle müügi jaoks organisatsiooni jaoks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksu maksustatav alus oleks 1% käibest, s.o. 90 RUB

Kooskõlas artikli 346.16 punktiga 5 ja p. 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 punkt 7 maksustamisel võib loodusliku kaotuse piires arvesse võtta ainult toiduainete ladustamisel ja transportimisel tekkinud kahju suurust... Need normid kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse määrusega 12.11.2002 N 814. Vastavalt ülalnimetatud dekreedile töötatakse need välja vastavalt kaupade ladustamise ja transpordi tehnoloogilistele tingimustele, nende looduslikku kadu mõjutavatele klimaatilistele ja hooajalistele teguritele. Norme vaadatakse läbi vastavalt vajadusele, kuid vähemalt üks kord viie aasta jooksul. Ministeeriumid töötavad normid välja vastavalt käesoleva määruse punktile 2 ja need kiidetakse heaks kokkuleppel Vene Föderatsiooni majandusarengu ministeeriumiga.

Toidukaupade loodusliku kadumise määrad kaubanduse ja avaliku toitlustuse valdkonnas kinnitati Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrusega 09/07/2007 N 304 ning kõigi transpordiliikide (välja arvatud torujuhe) transpordiks kasutatavate looduslike kadude määrad kiidetakse heaks koos Venemaa Föderatsiooni transpordiministeeriumiga.

Tuleks meeles pidada, et toodete / kaupade loomuliku kadumise määrad ladustamise ajal erinevad samade kaupade / toodete, kuid nende transportimise ajal kadumise määrast, ning need sõltuvad ka transpordiliigist, millega neid veetakse. Seetõttu peate iga juhtumi jaoks otsima sobiva regulatiivse dokumendi.

Loodusliku kadu tõttu tekkivate toodete kadude suuruse määramiseks võite kasutada järgmist valemit.

Loodusliku kahju suurus jagatakse müüdud kaupade massi korrutisega 100-ga jagatuna loodusliku kaotuse määraga. Selle väärtuse väärtuse määramiseks korrutatakse saadud kogus toote ühiku bilansilise väärtusega (kg, g, t jne).

Näide 2.Partii külmutatud maasikaid puidust kastides netomassiga 500 kg saabus lattu 9. juulil ja neid müüdi oktoobris osade kaupa: 14. novembril - 200 kg, 26. novembril - 294.81 kg. Maasikate kõlblikkusaeg oli 4 täiskuud ja 5 päeva 5. kuul esimesel osal ja 4 täiskuud ja 12. päeval 5. kuul partii teises osas.

4-kuulise ladustamiskuuga - 0,98% ja 5-kuulise - 1,18% kaotuse korral on loomulik kadu piirides:

(0,98 + 5 x (1,18 - 0,98) / 30)) x 200/100 + (0,98 + 12 x (1,18 - 0,98) / 30) x (300 - 2, 03) / 100 \u003d 3,16 + 2,03 \u003d 5,19 kg.

Tegelikud kaotused - 5,19 kg (500 - 200 - 294,81). Rahaliselt vastutavalt isikult kantakse maha külmutatud maasikate puudus summas 5,19 kg, s.o. tegeliku puuduse ulatuses.

Näide 3. OÜ "Berezka" tegeleb piimatoodete jaemüügiga. Voronežis asub pood, mille kaubanduspind on 200 ruutmeetrit. 25. juulil 2013 viidi läbi inventuur, mille tulemusel selgus, et rikutud oli 20 kg kodujuustu, kodujuustu ostuhind oli 60 rubla. 1 kg kohta. Alates eelmisest inventuurist on müüdud 70 kg kodujuustu. Kauplus ei ole supermarket ega iseteeninduspood. Piimatoodete ja rasvatoodete loodusliku kadu määrad jaemüügivõrgus on kinnitatud Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrusega 07.09.2007 N 304 (lisa N 29). Voronež asub teises kliimavöötmes, pood kuulub teise rühma, seega on nende tingimuste kahjumimäär 0,47% müügimahust.

Arvutame välja kodujuustu loodusliku kaotuse põhjustatud kahju kulud:

60 rubla x 70 kg x 0,47% \u003d 19,74 rubla.

Kaupluse tegelik kahju kaubakahjustuse tõttu on:

60 rubla x 20 kg \u003d 1200 rubla.

Seega saab kaupluse materiaalsete kulude hulka arvata 19,74 rubla ja 1180,26 rubla. viitab muudele kuludele, mis ei vähenda lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega seoses tasutud maksu maksustamisbaasi.

Kauba transpordi ajal loodusliku kaotuse väärtuse arvutamiseks võite kasutada valemit: Loodusliku kaotuse maksumus veo ajal määratakse jagamisprotsendiga, mis jagatakse 100ga imporditud kauba koguväärtusest, mille kahju tuvastati loodusliku kaotuse määraga.

Näide 4. OÜ "Berezka" tegeleb jaekaubandusega. 2. august 2013 osteti ja maksti selle eest partii poolsuitsuvorste koguväärtusega 120 000 rubla. Samal päeval toimetati kaup kohale ja selgus, et partii osa oli väärtuses 20 000 rubla. osutus rikutud. Seda toodet veeti külmutusautoga 300 km kaugusel.

Liha ja lihatoodete loodusliku kadumise normid maanteeveo ajal on heaks kiidetud Venemaa Põllumajandusministeeriumi ja Venemaa Transpordiministeeriumi 21. novembri 2006. aasta määrusega N 425/138 (lisa N 2). Sellistel tingimustel poolsuitsuvorsti vedamisel on tariif 0,09% 51–100 km vedamisel, millele lisandub 0,05% iga järgmise 100 km kohta.

Kulude summa loodusliku kaotuse normide piires võrdub:

(120 000 rubla-20 000 rubla) x (0,09 + 0,09 x (0,05 + 0,05)% \u003d 99 rubla).

Sõltuvalt sellest, kas süüdi tuvastatakse või mitte, kirjendatakse kahju, mis ületab loodusliku kahju norme.

Kui süüdlast ei suudeta tuvastada, võetakse kahjustused, mis tekivad majanduslikult põhjendamatute kuludena, arvesse kuludena, mis ei vähenda lihtsustatud maksusüsteemi alusel makstava maksu maksustamisbaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 49 punkt 49).

Kui süüdi isik tuvastatakse, kajastub mitte-põhitegevuse tulude struktuuris vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikele 3 kahju hüvitamise summa. Nende toodete / kaupade kahjustuste kahjumid, mis on tuvastatud nende ladustamise ja müügi käigus, kajastatakse kontol 94 "Väärtuste kahjustamise puudujäägid ja kahjum". Kaupadele tekitatud kahju suurus loodusliku kaotuse piires omistatakse tootmis- või ringluskuludele ning norme ületav summa omistatakse toimepanijatele.

Näide 5.Kohvik "Lastochka" (asub USN-is - "tulud miinus kulud") ostis 1. juulil 30 kg imporditud paprikat. 31. juulil 2013 avastati paprika kahjustus köögiviljade ladustamise temperatuurirežiimi rikkumise tõttu laopidaja M. P. Osina poolt, kes on rahaliselt vastutav isik. Komisjoni hinnangul oli 5 kg pipart täielikult riknenud ja see tuleks maha kanda, mille kohta koostati akt TORG-16 kujul. Jaehind on 140 rubla. 1 kg jaoks. Kooskõlas köögiviljade ja värskete puuviljade loomuliku kadumise normidega toitlustusettevõtete sahvrites ladustamisel ja vabastamisel (Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrus 07.09.2007 N 304) on pipra loodusliku kadu määr suvel 0,9%.

Kohviku raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Rikutud paprika maksumus kajastub:

Deebet 94 "Väärisesemete kahjustused ja kahjum" Krediit 10 "Toorained ja materjalid" - 700 rubla. (140 rubla x5kg)

Arvutame loodusliku kaotuse tõttu tekkivate kahjude kulud:

140 rubla x 5 kg x 0,9% \u003d 63 rubla

Nii Lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega seoses makstud maksu maksustamisbaasi vähendamiseks omistatakse 63 rubla.

Deebet 91.02 "Mittetegevuskulud" Krediit 94 "Puudused ja kahjud väärtuste kahjustamisest" - 63 rubla.

Ülejäänud 637 RUB omistatakse süüdlasele.

Deebet 73 "Arveldused personaliga muude operatsioonide osas" Krediit 94 "Puudujäägid ja kahjud väärisesemete kahjustustest" - 637 rubla.

Süüdi inimene saab kahju hüvitada kahel viisil - kas maksta tekitatud kahju kulud ettevõtte kassale korraga või vastavalt art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 138 kohaselt tuleb kogu kaubakahju hüvitada organisatsiooni juhi otsusest palkadest.

Kui toodetele / kaupadele tekitatud kahju tuvastamisel puuduvad nende jaoks loomuliku kahju normid, debiteeritakse kahju summa süüdlase juuresolekul täielikult temalt ja muul viisil mittetegevuskuludelt, mis ei vähenda maksustamisbaasi, maksu eest, mis makstakse seoses lihtsustatud maksusüsteemi kasutamisega.

Juhised

Paljastage, kui kauba puudus on tuvastatud - kauba veo ajal või selle ladustamise tagajärjel. Mõlemal juhul tehke inventuur. Inventeerimist viib tavaliselt läbi spetsiaalne komisjon, kellele organisatsiooni administratsioon. Saadud kauba postitamisel võrrelge saabunud dokumentide andmeid ja saadud kauba tegelikku kogust. Kui esineb lahknevusi, siis väljastage varude olemasolu korral aktsepteeritud koguse ja kvaliteedi lahknevuse seadus (nr TORG-2) või imporditud kauba vastuvõtmisel tuvastatud koguse ja kvaliteedi lahknevuse seadus (vorm nr TORG-3).

Arvutage loomulik kaotus transpordi ajal (puudus loodusliku kadu normide piires) järgmise valemi abil: E \u003d T x N / 100, kus T on lattu üleantud kauba kogus; H on loodusliku kadu määr,%. Võtke lattu üleantud kauba kogus vastavalt saabuvale dokumentide leidmiseks leidke võrdlusmaterjalidest loodusliku kadu määr. Korrutage toote kogus selle loomuliku kadumise määraga, seejärel korrutage toote ühiku maksumusega, et saada selle toote loomuliku kaotuse summa. Järgmisena määrake veo ajal tekkiva loodusliku kaotuse summa, liites iga toote arvutatud loodusliku kaotuse kogused.

Tehke lattu laovarude inventuur, see tähendab, kontrollige kaupade tegelikku saadavust kaalumise, mõõtmise, loendamise teel. Võrrelge saadud tulemusi raamatupidamisandmetega. Inventeerimistulemuste põhjal koostage vorm INV-19 "Varude inventuuri tulemuste koondaruanne".

Arvutage kauba ladustamisel tekkiv loomulik kaotus (puudus loodusliku kadu normide piires) järgmise valemi abil: E \u003d T x N / 100, kus T on müüdud kauba summa; H on loodusliku kadu määr,% .Võtke raamatupidamisandmete järgi varudevahelisel perioodil müüdud kauba kogus. raamatupidamine. Leidke looduslike kadude määrad võrdlusmaterjalidest. Korrutage müüdud toote kogus selle loomuliku kadumise määraga, seejärel korrutage toote ühiku maksumusega, et saada selle toote loomuliku kadu summa. Järgmisena määrake ladustamisperioodil puudujääk kogu summa loodusliku kadude määra piires kõigi kaupade vahel, mida müüdud varudevahelisel perioodil, liites iga toote loomuliku kadu summa.

Inventeerimise tulemusel ilmnenud puudujäägi tegelik summa kantakse järgmisele raamatupidamiskirjele: Deebet 94 "Väärisesemete kahjustused ja kahjum" - kreedit nr 10, 41, 43 Esitage puudus loodusliku kaotuse normide piires, arvutatuna ülaltoodud viisil, kuluarvestuse kontodele. tootmis- ja müügikulud (deebet 20 krediiti 94). Hüvitatakse loomuliku kaotuse normidest suurem puudus süüdlaste arvelt (deebet 91, 73 krediiti 94) ettenähtud viisil või arvatakse tegevuskulude hulka (kui puuduses süüdi olevaid isikuid pole tuvastatud)

Märge

Looduslike kadude määrade piires on kauba mahakandmine inventeerimata ja tegelikku puudust paljastav.

Kasulik nõu

Varude tulemuste registreerimiseks vajalike dokumentide vormid leiate nendelt linkidelt: http://blanker.ru/doc/83 ja http://blanker.ru/doc/inv-19

Allikad:

Naturaalse hõõrdumise määra võrdlus
Looduslike kadude määrad. Õppe- ja praktiline juhend.

See on selline olukord: pärast mis tahes toote transportimist või pikaajalist ladustamist osutub selle lõplik kogus algsest väiksemaks. Ja mitte alati pole selle ebameeldiva nähtuse põhjus banaalne vargus. Mõnel juhul räägime nn looduslikust kaotusest.

Näiteks laaditi killustik või liiv lahtistesse konteineriautodesse ja saatsid selle tooraine tarbijale - sadade kilomeetrite kaugusel asuvale ehitusettevõttele. Mis teekonnal toimub? Autod raputavad rööpade ühenduskohtades, nende seintes võivad olla praod ja augud. Jälle on liikumise ajal tugev vastutuul (ja autod, meenutame, on avatud). Kas on ime, kui raputamisest ja tuulest langeb teatud kogus toorainet läbi pragude või rullub üle ääre? Vargust ei toimu ja kontrollimise ajal registreeritakse puudus.

Või liha hoitakse külmikutes. Nädalaid, kuid. Järgmine redaktsioon parandab puuduse. Mis, vargus? Mitte alati. Lõppude lõpuks alluvad lihatooted (nagu kõik toidutooted) sellisele looduslikule asjale nagu "kokkutõmbumine", mis viib loomulikult teatud kaalulanguseni.

Seetõttu öeldakse normatiivdokumentides selgelt: "Looduslik on kaotus (kauba koguse vähenemine, säilitades selle kvaliteedi), mis ilmneb teatud väärtuste bioloogiliste või füüsikalis-keemiliste omaduste loodusliku muutuse tagajärjel või nende transportimisega seotud looduslike raskuste tagajärjel." Teisisõnu, ladustatud või transporditud kauba kogus on kadunud objektiivsetel põhjustel, mis ei sõltu inimesest. Kaupade jaoks on välja töötatud spetsiaalsed normatiivsed looduslikud tabelid, sõltuvalt säilivusajast või veotee pikkusest. Nagu ka dokumendid, mis reguleerivad kaupade mahakandmist loodusliku kaotuse teel ja selle kajastamist finantsaruannetes.

Muidugi kehtivad ülaltoodud normid ainult juhtudel, kui kauba ladustamine (või transportimine) toimus tingimustes, mis vastavad aktsepteeritud standarditele ja reeglitele. Näiteks kirjeldatud juhul killustiku transpordiga. Seda toorainet on võimalik vedada lahtistes vagunites, kuna isegi vältimatud kaod tasuvad peale laadimise ja mahalaadimise kiiruse ja mugavuse ära enam kui tasuvad. Ja võimalikud sademed (vihm, lumi) ei mõjuta selle kvaliteeti. Oleks täiesti erinev, kui nad otsustaksid samal viisil vedada kaupa, mis halveneb kokkupuutel veega. Sel juhul pole võimalikud kaotused enam loomulikud kaotused, vaid neid tuleks hinnata konkreetsete ametnike hooletuse tagajärjel, keda tuleks vastutusele võtta.

Küsimus

Palun saatke toiduainetööstuses kaupade, materjalide ja teenuste mahakandmise normid.

Vastus

Peaaegu kõigi toiduainete tootmine pole kadudeta täielik. Lisaks sellele eristab seadusandja materjalide kadu, piiritledes sellised mõisted nagu looduslik kadu ja tehnoloogiline kaotus ning nähes ette erineva korra nende kajastamiseks maksustamise eesmärgil ja kajastamiseks raamatupidamises.

Vastavalt artikli 7 lõikele 7 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 kohaselt võrdsustatakse materiaalsete kuludega varude varude ladustamisel ja transportimisel tekkinud puudujäägid või kahjustused nende ladustamisel ja transportimisel.

Loodusliku kaotuse olemust käsitletakse loodusliku kaotuse normide väljatöötamise metoodilistes soovitustes. Nad selgitavad, et varude (varude) loomulikku kaotust tuleks mõista kui kahju kauba massi vähenemise näol, säilitades selle kvaliteedi normatiivaktides kehtestatud nõuete (normide) piires, mis on looduslike muutuste tagajärg bioloogilises ja (või) füüsilises muutuses - kaupade keemilised omadused.

tehnoloogilised kaod;
abielu kaotused;
kaupade ja materjalide kadu nende ladustamise ja transportimise ajal, mis on põhjustatud standardite, tehniliste ja tehnoloogiliste tingimuste, tehnilise töö reeglite nõuete rikkumisest, konteinerite kahjustustest, ebatäiuslikest vahenditest kauba kaitsmiseks kadude eest ja kasutatud tehnoloogiliste seadmete seisukorrast.

Nii maksu- kui ka raamatupidamisarvestuses määratakse looduslikust kaotusest tulenevad kahjud kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil kinnitatud normide alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 7 teine \u200b\u200blõik). Lisaks kehtivad kuni “uute” normide kinnitamiseni “vanad” normid, mis kiideti heaks enne 1. jaanuari 2002 (see tähendab enne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki jõustumist).

Loodusliku kaotuse määrad on kirjutatud sellistes määrustes ja määrustes nagu:

Loodusliku kao normid toidukaupade ja põllumajandustoodete transportimisel: Venemaa Põllumajandusministeeriumi määrus N 3 (melonid, kartulid, köögiviljad), Venemaa Põllumajandusministeeriumi määrus N 425 (liha ja lihatooted (jahutatud, külmutatud), sealhulgas kõrvalsaadused, toorrasv, peekon, peekon, vorstid ja suitsutatud liha), NSVL Gossnabi resolutsioon 08.23.1985 N 93 (soolatud kala, külmsuitsutatud, kuivatatud, balyk tooted) jne.
Loodusliku kao normid toidukaupade ja põllumajandustoodete ladustamisel: Föderaalse Kalandusameti määrus 07.2009 N 676 (Külmutatud glasuurimata kalatoodete mass (kui neid hoitakse külmkapis)), Venemaa Põllumajandusministeeriumi määrus 16.08.2007 N 395 (liha ja lihatooted, sealhulgas liha) ja aurutatud kõrvalsaadused, jahutatud, veidi külmutatud ja külmutatud; vorstid ja suitsutatud liha; pooltooted) jne

Seotud küsimused:

Lao kaubaarvestus. Kas liha (külmutatud ja jahutatud), kohvi hulgimüügil on loomulik kadu?
✒ Jah, on olemas. Nii maksu- kui ka raamatupidamisarvestuses kahjumid ...
Inventeerimise käigus avastatud puuduste ja ülejääkide arvestamine.
✒ Ülejääkide arvestamine Raamatupidamise eesmärgil kajastatakse organisatsiooni tuvastatud ülejäägid muu tuluna. Ülejäägi maksumus määratakse kindlaks kuupäeval ... ...
Meil on transpordiorganisatsioon. Kas teedeministeeriumi normid on autodele kohustuslikud?
✒ Rahandusministeerium täpsustab: järgida soovitusi või mitte, on maksumaksjal õigus. Enamik vahekohtuid jagab osakonna arvamust ...
1) üksikisiku kauba impordipiirangud 2) kaubad on tuntud kaubamärkide koopiad, kauba kohta puuduvad dokumendid. kuidas hinnatakse partiid piiril?
✒ Impordipiirangud ... ...

Loodusliku kaotuse määr on üks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatüki nurgakive. Ühelt poolt loob see õiguse kajastada kasumi maksustamise eesmärgil varude kaotust normide piires. Teisest küljest oli see õigus pikka aega nominaalne, kuna selle rakendamise mehhanismi ei olnud kindlaks määratud. 2007. aasta lõpus ilmnesid jaekaubanduse loomuliku kaotuse määrad. Kas see aitas probleemi lahendada? I.A. Baimakova, Venemaa föderaalse uimastikontrolli talituse juhataja asetäitja.

Varud transportimisel ja ladustamisel on vältimatud. Kõige tõsisemat mõju majandusüksustele, sealhulgas jaekaubandusele ja toitlustusettevõtetele, avaldavad kahjud, mis tulenevad kaupade bioloogiliste ja (või) füüsikaliste ja keemiliste omaduste looduslikest muutustest, nn looduslikud kaotused. Arvestades, et kahjumid tekivad aastaringselt, võib nende suurus olla märkimisväärne. Kahtlemata võimaldaks loodusliku kaotuse normide korrektne kohaldamine tulumaksu maksustamisbaasi optimeerida.

Vaatamata tõsiasjale, et loodusliku kulumise määr on olnud pikka aega, pole vaidlused nende kohaldamise korra üle viimastel aastatel taandunud. Organisatsioonid sattusid kõige keerulisemasse olukorda 2002. aastast 2005. aasta esimese pooleni. Kuid ka täna pole olukord lõplikult lahendatud.

Vaatleme normatiivseid õigusakte, mis reguleerivad looduslike kahjude maksustamise arvestuse korda kehtestatud normide piires, ja nende aktide kohaldamisega seotud kõige pakilisemaid küsimusi.

Föderaalne seadus nr 110-FZ, 06.08.2001, jõustus 1. jaanuarist 2002 RF maksuseadustiku 25. peatükis "Ettevõtte kasumimaks". Selle peatüki artikli 254 lõike 7 teises lõigus sätestati, et maksustamise eesmärgil arvestatavad materiaalsed kulud võrdsustatakse muu hulgas varude ladustamisel ja transportimisel tekkinud puudujäägi ja (või) kahjumiga loomuliku kaotuse määra piires, mis peaks olema heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil. Norme siiski ei kinnitatud ja seetõttu osutus selle normi rakendamine võimatuks.

Varude ladustamise ja transportimise ajal looduslike kadude normide kinnitamise kord kiideti heaks Vene Föderatsiooni valitsuse 12.11.2002 määrusega nr 814. Selle dokumendi kohaselt kasutati looduslike kahjude norme, mida kasutati varude puudusest ja (või) kahjustustest tuleneva tagastamatute kahjude lubatud väärtuse määramiseks, on välja töötatud, võttes arvesse nende ladustamise ja transpordi tehnoloogilisi tingimusi, nende looduslikku kadu mõjutavaid klimaatilisi ja hooajalisi tegureid, ning neid tuleb vajaduse korral läbi vaadata, kuid vähemalt kord viie aasta jooksul.

Sama määrusega määratletakse ministeeriumid ja osakonnad, kellele antakse ülesandeks töötada välja majandussektorite kaupa loodusliku kaotuse normid, samuti normide kinnitamise tähtaeg - 1. jaanuar 2003.

Venemaa majandusarengu ministeeriumi 31. märtsi 2003. a määruses nr 95 "Loodusliku kaotuse normide väljatöötamise metoodiliste soovituste kinnitamise kohta" tutvustatakse "loodusliku kaotuse" mõistet, pakutakse loodusliku kaotuse määra kindlaksmääramisel arvesse võetavaid aluspõhimõtteid ja kriteeriume ning kõik Vene Föderatsiooni subjektid jaotatakse klimaatilistesse rühmadesse.

Vastavalt ülaltoodud määratlusele tuleb varude looduslikku kadu mõista kahjumina (toote massi vähenemisena, säilitades selle kvaliteedi normatiivaktides kehtestatud nõuete (normide) piires), mis on kauba bioloogiliste ja (või) füüsikaliste ja keemiliste omaduste loomuliku muutuse tagajärg. ...

Samal ajal ei saanud Vene Föderatsiooni valitsuse määrus ega Venemaa majandusarengu ministeeriumi korraldus maksuarvestust märkimisväärselt mõjutada. Fakt on see, et loodusliku kadu konkreetseid norme ei kiidetud heaks ja selle tulemusel ei saanud organisatsioonid arvestada kahanemise, raiskamise, lagunemise, lekke ja muude teguritega kaasnevaid kahjusid, mille tagajärjel varude väärtused vähenevad. Olukord nõudis kiiret lahendust, kuid osakondade loomuliku hõõrumise normide väljatöötamine viibis. Maksumaksjatele kõige soodsamate tingimuste loomiseks on RF maksuseadustiku 25. peatükki tehtud muudatused.

Vastavalt 6. juuni 2005. aasta föderaalseaduse nr 58-FZ artiklile 7, millega muudeti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 25. peatükki, enne loodusliku kaotuse normide kinnitamist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 7 teises lõigus kehtestatud viisil, on loodusliku kahju normid, mille on eelnevalt heaks kiitnud vastav riik föderaalsed täitevorganid. Eriti tuleb märkida, et nende normide mõju laieneb õigussuhetele, mis tekkisid 1. jaanuarist 2002. Nii oli organisatsioonidel õigus tulumaksu maksukohustusi arvutada rohkem kui kolm aastat - 2002. aastast 2005. aastani.

Järelikult võiksid jaekaubandusorganisatsioonid alates 2002. aastast kohaldada loodusliku kadu norme, mis on antud RSFSRi kaubandusministeeriumi 21. mai 1987. aasta kirjas nr 085 "Toidukaupade loomuliku kadumise normide kohta kaubanduses" (edaspidi - RSFSRi kaubandusministeeriumi kiri nr 085) *.

Märge:
* Kõigi kaubandusorganisatsioonide loomuliku kadumise normid, olenemata nende omandivormist, mis kinnitati Venemaa majandusarengu ministeeriumi 19. detsembri 1997. aasta määrusega nr 631, peatati Venemaa majandusarengu ministeeriumi 17. jaanuari 2001. aasta määrusega nr 8.

Need normid kehtivad endiselt. Nende normide kohaldamise võimalust kinnitab Venemaa rahandusministeeriumi 08.11.2007 kiri nr 03-03-06 / 1/783.

RSFSR-i kaubandusministeeriumi kirja nr 085 lisad sisaldavad loodusliku kadu norme ja nende kasutamise juhiseid, sõltuvalt toote tüübist ja organisatsiooni teostatava tegevuse liigist. Eelkõige on normid kehtestatud kaubandusorganisatsioonidele, jaekaubanduse ja toitlustusettevõtete ladudele ja alustele.

Näiteks selgitatakse juhendis toidukaupade loomuliku kadumise normide kohaldamise kohta riikliku ja ühistukaubanduse jaemüügivõrgus (kirja lisa nr 2), et loodusliku kaotuse normid on seatud selleks, et kompenseerida kahjusid, mis tulenevad kaupade ladustamisest tagaruumis ja lettidel, aga ka siis, kui kaupade müümiseks (välja arvatud karamelli ja rafineeritud suhkru) tekkimise ajal kokkutõmbumisest, pihustamisest, murenemisest tulenev kauba müümiseks ettevalmistamine, leke (sulamine, imbumine), villimine vedelate kaupade pumpamisel ja müümisel, hingamisainete (jahu, tangud).

RSFSR-i kaubandusministeeriumi kirjaga nr 085 kehtestatud normid on diferentseeritud sõltuvalt kaupluste grupist - esimesest või teisest. Esimese grupi kaubandusorganisatsioonide hulka kuuluvad iseteeninduskauplused, sealhulgas supermarketid, samuti muud kauplused, mille aastakäive on vähemalt 4 miljonit rubla. kaubanduspinnaga üle 400 ruutmeetri. Ülejäänud kauplused kuuluvad teise gruppi.

Lisaks, nagu juhendi punktis 4 on märgitud, on heakskiidetud normid piiravad ja neid kohaldatakse ainult juhtudel, kui kauba tegeliku saadavuse kontrollimisel on puudujääk raamatupidamisbilanssides. Tuleb meeles pidada, et kauba loomuliku kadu saab maha arvata alles pärast kauba inventeerimist asjakohase arvutuse alusel. Inventeerimise läbiviimise kord on kindlaks määratud vara ja rahaliste kohustuste inventuuri metoodiliste juhenditega, mis on heaks kiidetud Venemaa Rahandusministeeriumi määrusega 13.06.1995 nr 49. Lisaks tuleb märkida, et värske kartuli, köögivilja, puuvilja ja puuvilja loomuliku kadumise normid on kehtestatud NSVL Kaubandusministeeriumi määrusega 26.03.1980 nr. 75.

Ja lõpuks kinnitati Venemaa majandusarengu ministeeriumi 07.09.2007 määrusega nr 304 toidukaupade loodusliku kadumise normid kaubanduse ja avaliku toitlustuse valdkonnas (edaspidi - Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrus nr 304) *.

Märge:
* Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrus nr 304 jõustub 10 päeva pärast ametliku avaldamise kuupäeva. Avaldatud 24. märtsil 2008 "Föderaalse täitevorganite normatiivaktide bülletäänis" ja sellest tulenevalt jõustus 4. aprillil 2008.

Nagu RSFSRi kaubandusministeeriumi kirjas nr 085, nähakse määrusega ette toiduainete erinevate rühmade loodusliku kadu normid, millest peamised tuleks omistada:

liha ja rups, sealhulgas aurutatud, jahutatud ja külmutatud;
linnu- ja küülikuliha;
vorstid ja suitsutatud liha;
juustud, või, kodujuust;
kondiitritooted ja toidukaubad;
köögiviljad, puuviljad ja puuviljad.

Toiduainete loodusliku kadu määrad on esitatud selle kirja 49 lisas ja need klassifitseeritakse mitte ainult sõltuvalt toote tüübist, vaid ka muudest teguritest (ladustamistingimused, jahutus- ja külmutamismeetodid, pakenditüübid ja muud tegurid). Lisaks määratleb see täht kuiva jää kadude ja purustatud klaasmahutite kadude määrad.

RSFSRi kaubandusministeeriumi kirjaga nr 085 ja Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrusega nr 304 kehtestatud loodusliku kaotuse normide võrdlus näitab, et vaatamata normide kehtestamise üldpõhimõtetele on paljudel kriteeriumidel olulisi erinevusi. Kõige olulisemad erinevused on toodud tabelis.

Tabel

Loodusliku hõõrdumise vanade ja uute normide võrdlev analüüs

Kriteerium	RSFSRi kaubandusministeeriumi kiri nr 085	Venemaa majandusarengu ministeeriumi määrus nr 304
Kaubandusorganisatsiooni tüüp	Normid diferentseeritakse sõltuvalt kutseorganisatsioonide tüübist
Territoriaalne-tsooniline	Loodusliku kaotuse normide kohaldamiseks on Vene Föderatsiooni ja endiste NSV Liidu vabariikide territoorium jagatud kaheks tsooniks	Loodusliku kadu määrad on kolmes kliimagrupis erinevad: # - 1 rühm vastab külmale makrokliima piirkonnale; - 2. rühm vastab külma parasvöötme makrokliimapiirkonnale; - 3. rühm vastab sooja parasvöötme makrokliimapiirkonnale
Ajaline	Looduslike kadude määrad ei sõltu aastaajast	Mõnede kaubaliikide puhul on loodusliku kadu määrad igas kvartalis erinevad
Ladustamistingimused	Erinevaid ladustamistingimusi ei pakuta	Loodusliku kadude määr sõltub ladustamistingimustest
Muud tegurid	Praktiliselt ei ole reguleeritud	Kohaldatavad standardid sõltuvad suuresti kasutatava toote pakendi tüübist ja külmumistingimustest

Märge:
# Katsealuste jaotus klimaatiliste rühmade kaupa on esitatud Venemaa majandusarengu ministeeriumi 31. märtsi 2003. aasta määruses nr 95.

Lisaks tuleb märkida, et Venemaa majandusarengu ministeeriumi korraldus nr 304, vastupidiselt RSFSRi kaubandusministeeriumi kirjale nr 085, ei sisalda juhiseid toidukaupade loomuliku kadumise normide kohaldamise kohta, samuti näiteid loodusliku kadu arvutamise kohta. See võimaldab sõltuvalt kohaldatavast raamatupidamiskäsitlusest teatud määral vabalt kahju kindlaks määrata.

Võrrelgem loodusliku kadu piiravat suurust vastavalt vanale ja uuele normile.

Näide

Võtame aluseks järgmised andmed:

laoseis - 61 päeva;
varude perioodil müüdud kaupade maht - 13 848 kg;
keedetud-suitsutatud vorsti keskmine päevane jääk - 958 kg;
ühe päeva keskmine käive - 227 kg;
keskmine säilivusaeg on 4 päeva (958 kg: 227 kg).

Vana loodusliku kaotuse määr oli 0,086%. Järelikult oli vorsti loodusliku kadu piiratud suurus:

13 848 kg x 0,086%: 100 \u003d 11,9 kg.

Uus norm on 0,22 (võtame tavapäraselt esimese kliimagrupi normi). Siis on loodusliku kadu piirav suurus:

13 848 kg x 0,22%: 100 \u003d 30,5 kg.

Nagu näete, võimaldavad uued normid keedetud-suitsutatud vorsti maha kanda loomuliku kadu normide piires 2,5 korda rohkem.

Üldiselt võimaldavad uued normid loodusliku kadu normide piires varasemast suuremas mahus varude väärtusi maha kanda. Järelikult vähendab nende rakendamine tulumaksu maksubaasi.

Kaubanduskaod tekivad kauba ringluse kõikides etappides: transportimise, ladustamise ja müügi ajal. Eristada kauba standardiseeritud ja standardiseerimata kadu.

Normaliseeritud kahjum - need on kahanemised, mis tulenevad kokkutõmbumisest, kokkutõmbumisest, murenemisest, mahavoolamisest, see tähendab kauba loomulikust kadumisest (kauba kaalu või mahu vähenemine toimub nende füüsikaliste ja keemiliste omaduste muutumise tõttu).

Ebaregulaarsed kaod - need on kaotused võitlusest, abieludest ja kaubakahjustustest, samuti puudused, jäätmed ja vargused. Need kaod tekivad loodusliku kaotuse norme ületava kauba massi vähenemise, standarditega võrreldes kvaliteedi languse, kauba massi ja mahu, aga ka nende kahjustuste tõttu ebaõigete ladustamistingimuste, ametnike hooletuse tõttu. Selliste kahjumite esinemine kaubandusorganisatsioonides on halva juhtimise ja raamatupidamise hooletussejätmise tagajärg, seetõttu ei ole sellised kahjud standardiseeritud, vaid neid peetakse standardist kõrgemaks. Liigsete kahjude hulka kuuluvad ka loodusõnnetuste tagajärjel tekkinud kahjud, nimelt tulekahjude, üleujutuste, igasuguste õnnetuste jms hüvitamata kahjud, varguskahjud, mille toimepanijaid pole kohtulahendiga tuvastatud.

Kaupade kadu tuvastatakse, kontrollides kaupade saadavust inventuuri kaudu. Tuvastatud kõrvalekalded vastavalt 21. novembri 1996. aasta seaduse nr 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artiklile 12 ja Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade punktile 28, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega nr 34n, 29. juuli 1998. on reguleeritud järgmiselt:

loodusliku kaotuse normide kohased kaubakaod kantakse organisatsiooni juhi korraldusel maha kaubandusettevõtte kuludesse (turustuskulud);
kurjategijatele omistatakse loodusliku hõõrdumise norme ületavad kaotused.

Kui süüdlasi ei õnnestu tuvastada või kui kohus keeldus neilt kahjutasu nõudmast, kantakse puudujääkidest ja kahjumitest tekkinud kahjumid finantstulemuste hulka kontoga 91 "Muud tulud ja kulud", mis on eelkontolt kantud kontole 94 "Väärisesemete kahjustused ja kahjum".

Erandiks on väärisesemete kahjustused ja kahjud, mis ilmnevad tarnijatelt ja transpordiorganisatsioonidelt kauba vastuvõtmisel. Sel juhul esitatakse pretensioone tarnijate või vedajate vastu.

Varude lõplike tulemuste kuvamisel võetakse arvesse normaliseeritud kahjumit ja ainult siis, kui ilmneb tegelik kaupade ja materjalide puudus.

Füüsilise väärtuse arvestuse korral kajastatakse varude tulemused iga kauba nimetuse ja toote kohta eraldi kokkuvõtlikul lehel, tuues sellega välja tegelike kaubabilansside kõrvalekalded raamatupidamisarvestusest.

Loodusliku kaotuse tagajärjel tekkinud kauba kaotuse arvestamine

Looduslike füüsikaliste ja keemiliste protsesside (ilmastik, kokkutõmbumine, pihustamine, murenev, külmumine, lekkimine, mahavoolamine (vedelate kaupade pumpamise ja väljastamise ajal) jne) tagajärjel võib kauba mass ladustamise ajal muutuda. Lisaks sellele võivad kaubad nende loomuliku hapruse, helluse (puuviljad) või muude omaduste tõttu veo või mahalaadimise ajal halveneda. On üldtunnustatud seisukoht, et need protsessid põhjustavad kaupade loomulikku kadu.

Selliste kaotuste eripära on see, et neid ei saa tegelikult dokumenteerida, mistõttu nende väärtuse määramiseks töötatakse välja ja kinnitatakse looduslike kahjude erinormid, mille raames saab organisatsioon kaubakaod maha kanda tootmis- või ringluskuludesse ning arvestada neid ka maksustamisel.

Maksuarvestuse eesmärgil kajastatakse varude ladustamisel ja transportimisel tekkinud kahju puudujääke ja (või) kahjustusi valitsuse kehtestatud viisil kinnitatud looduslike kahjude normide piires materiaalsete kuludena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 254 lõike 7 teine \u200b\u200blõik).

Maksuseadusandluse selle normi kohaselt võttis valitsus 12. novembril 2002 vastu otsuse nr 814, mis reguleerib loomuliku hõõrdumise normide kinnitamise korda asjaomastes ministeeriumides. Sellegipoolest on tänaseni kaugeltki kõik vajalikud loodusliku kaotuse normid nõuetekohaselt heaks kiidetud, seetõttu on 06.06.2005 seadus nr 58-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa muutmise ja mõne muu Vene Föderatsiooni maksualase seadusandliku akti muutmise kohta" ja lõivud ”lubasid maksumaksjad kuni loodusliku kaotuse normide kinnitamiseni kohaldada nõuetekohaselt„ vanu ”standardeid, mille asjaomased föderaalsed täitevasutused on varem heaks kiitnud.

Niisiis, kaubandusorganisatsioonid lisaks nõuetekohaselt kinnitatud normidele on tal õigus kohaldada järgmisi "vanu" loodusliku kaotuse norme:

Toidukaupade loodusliku kadumise normid kaubanduses, heaks kiidetud RSFSRi kaubandusministeeriumi 02.04.1987 määrusega nr 88;
Värske kartuli, köögivilja ja puuvilja loomuliku kadumise normid jaekaubandusvõrgus, heaks kiidetud RSFSRi kaubandusministeeriumi 22. veebruari 1988. aasta määrusega nr 45;
Värske kartuli, köögivilja ja puuvilja loodusliku kadumise määrad erinevat tüüpi alustes ja ladudes pikaajalise ja lühiajalise ladustamise ajal, mis on heaks kiidetud NSVL kaubandusministeeriumi 26. märtsi 1980. aasta määrusega nr 75 jne.

Pange tähele: kui mõne kauba puhul puuduvad nii nõuetekohaselt kehtestatud normid kui ka vanad standardid, ei saa kahjumit maksustamisel arvesse võtta, kuna kogu kahjumi summa on normi ületav ja maksuseadustiku artikli 252 lõike 1 alusel ei saa sisaldub maksustatavates kuludes.

Kaupade ja materjalide ladustamisel ning nende transportimisel esineva loodusliku kadu normide erinevus

Tuleb märkida, et varude ladustamise ja nende transportimise ajal on loodusliku kadumise määrad erinevad.

Kooskõlas Vene Föderatsiooni majandusarengu ministeeriumi 31. märtsi 2003. aasta määrusega nr 95 kinnitatud looduslike kadude normide väljatöötamise metoodiliste soovituste (edaspidi metoodilised soovitused) kohaselt on varude hoidmisel kasutatud loodusliku kaotuse määr tagastamatute kadude (looduslik kadu) vastuvõetav väärtus. ), mille peaks määrama kauba ladustamisaeg, võrreldes selle massi tegelikult ladustamiseks vastuvõetud kauba massiga.

Kaupade ja materjalide veol kasutatud looduslike kadude määr on omakorda tagastamatute kadude (looduslike kadude) lubatud väärtus, mis tuleks kindlaks määrata kauba massi võrdlemisel, saatja (tootja) poolt saatedokumendis täpsustatud kauba massiga, mille vastuvõtja on tegelikult vastu võtnud.

tehnoloogilised kaotused ja kadumised jäätmete tagasilükkamise korral, samuti varude hävimine ladustamise ja transportimise ajal, mis on põhjustatud standardite, tehniliste ja tehnoloogiliste tingimuste, tehnilise töö reeglite nõuete rikkumisest, konteinerite kahjustamisest, ebatäiuslikest vahenditest kauba kaitsmiseks kadude eest ja kasutatud tehnoloogiliste seadmete seisundist;
varude kadumine ladustamiseks ja transportimiseks kasutatavate tehnoloogiliste seadmete parandamise ja (või) vältimise ajal, laosiseste toimingute ajal, samuti igat tüüpi hädakaod.

Lisaks tuleks meeles pidada, et loodusliku kadu määra ei soovitata kasutada järgmistel juhtudel:

laoartiklite puhul, mis võetakse sihtkohta vastu arve või šabloonimassi teel;
loendiesemete jaoks, mis võetakse vastu ja antakse üle loendamise või šabloonimassi abil, mida ladustatakse ja (või) veetakse suletud mahutites (suletud, hermeetikute, tihendite ja muu abil), samuti ladustatakse kõrgsurvemahutites;
varude ladustamisel transiidi ajal.

Kliimategur

Arvatakse, et tuleks arvestada kliimatingimustega, mis mõjutavad varude looduslikku kadu transportimise ja (või) ladustamise ajal. Seetõttu nähakse loodusliku kaotuse normide väljatöötamise metoodilistes soovitustes ette, et Vene Föderatsiooni moodustavad üksused jaotatakse kolmeks järgmisteks klimaatilisteks rühmadeks:

esimene on külm makroklimaatiline piirkond;
teine \u200b\u200b- külm parasvöötme piirkond;
kolmas - soojas parasvöötmes.

Kauba kaod veo ajal

Loodusliku kaotuse tõttu kauba kaotuse suurus veo ajal määratakse vedamiseks vastuvõetud kauba massi (neto) ja loomuliku kaotuse määra põhjal. Looduslikku kaotust ei võeta kaubalt, mis on vastu võetud ja vabastatud ilma saatja raskuseta, konteineri avamata, transiidina müüdud kauba, tüki- ja lahingu, vanaraua, kahjustuse tagajärjel maha kantud kauba eest.

Reeglina tekivad veokadu vedamisel transportimisel tarnijalt ostjaorganisatsioonile.

Meenutagem mõnda punkti. Loodusliku kaotuse tõttu tekkinud transpordikahjumid kantakse maha müügilepingus määratud hinnaga, so ostuhinnaga.

See kajastub raamatupidamises järgmiselt (vt tabel 1):

Kauba vastuvõtmisel ilmnenud puudus (mis ületab loodusliku kaotuse norme) vormistatakse vastava aktiga.

Loodusliku kaotuse norme ületav kauba puudus esitatakse tarnijale nõude vormis, milles esitatakse pretensioonid puuduse hüvitamiseks ise ning kui tarnelepinguga nähti ette trahvid, siis kehtestatakse ka nõuded nende tasumiseks.

Arvestuses kajastub tarnijale nõude väljastamine järgmiselt (vt tabel 2):

Kui tarnija ei tunnista karistuste suurust, on kaubandusorganisatsioonil-ostjal õigus pöörduda vahekohtusse ja seejärel kohtuvõimu tehtud otsuse alusel võtab kaubandusettevõtte raamatupidaja kas karistusi või mitte. Saadud trahvid kajastavad omandaja muud tulu.

Kui tarnija tasub puudujäägi ja trahvid, koostatakse järgmine raamatupidamiskanne:

Deebet 51 Krediit 76-2 - tarnijalt saadud vahendid.

Kui kohtud keelduvad tarnijatelt või transpordiorganisatsioonidelt kahjusummasid sissenõudmast, siis debiteeritakse summa, mis algselt omistati tarnijale ja kirjendati kontole 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega", alamkonto "Arveldused nõuete alusel", debiteeritakse kontolt 94 "Puudujäägid ja väärisesemete kahjustused ”.

Käibemaks ja trahvid

Tegevusetuluna kajastatakse vastavalt maksuseadustiku artiklile 250 karistused (trahvid, trahvid, muud sanktsioonid, mis on seotud lepinguliste kohustuste rikkumisega, samuti kahju hüvitamise suurus). Sellisel juhul tekib küsimus, kas käibemaks tekib ostjaorganisatsioonil selle kättesaamisel?

Ma arvan, et ei. Proovime seda seisukohta vaielda.

Käibemaks karistuste summalt tekib juhul, kui tegemist on müüdud kaupade eest makstavate trahvidega. Sellises olukorras tekib käibemaks maksuseadustiku artikli 153 lõike 2 ja artikli 162 alusel.

Kaalume karistuste saamise võimalust tarnijale nõude esitamisel juhul, kui tarnelepingus on ette nähtud karistused lepinguliste kohustuste rikkumise eest.

Tsiviilseadustiku artikli 330 kohaselt on kindlaks tehtud, et „võlgnik (trahv, viivis) on seaduse või lepinguga kindlaksmääratud rahasumma, mille võlgnik on kohustatud võlausaldajale kohustuse täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise korral maksma, eriti täitmise viibimise korral. Leppetrahvi maksmise nõude esitamisel ei ole võlausaldaja kohustatud talle tekitatud kahju tõendama ”.

Nagu näete, pole meie kaalumisel olevatel karistustel mingit pistmist müüdud kaupade eest tasumisega. Need toimivad viisina kohustuste täitmiseks. Ja kui trahvisumma ei ole seotud müüdud kaupade tasumisega, siis pole ostjaorganisatsioonil alust käibemaksu arvutamiseks, kuna maksuseadustiku täpsustatud artiklid (artiklid 153 ja 162) käsitlevad karistuste summasid, mis on seotud kauba eest tasumisega. Seega ei arva kaubandusorganisatsioon tarnijalt saadud trahvisummat käibemaksu maksustamisbaasi.

Looduslike kadude määrad kaupade ladustamisel

Looduslike kadude määrad sõltuvad kauba kõlblikkusajast. Seetõttu on igat tüüpi kaupadele loomuliku kadumise normide kehtestamiseks vaja kindlaks määrata säilivusaeg. Enamiku tooterühmade puhul kehtestatakse loodusliku kadu protsent, mis põhineb kauba ladustamisel ühe kuu jooksul. Kui mõnda toodet hoitakse laos kauem kui üks kuu, moodustatakse kogu ladustamisperioodi tariifid esimese kuu tariifidest ja järgmiste kuude tariifidest. Järgneva mittetäieliku ladustamiskuu jooksul arvestatakse kahjumi suuruseks 1/30 iga ladustamispäeva kuutasust.

Näide 1

Ahenda show

Hulgimüügiorganisatsiooni Saturn LLC laos hoitakse pastat 2 kuud ja 8 päeva.

Loodusliku kadu määr pasta ühe kuu ladustamisel on 0,03%, iga järgmise kuu kohta - 0,008%. Selles näites võrdub pasta ladude loomuliku kadu määr:

esimesel kuul - 0,03%, teisel kuul - 0,008%, 8 päeva jooksul - 0,002% (0,008% × 8/30). Seega on 2 kuu ja 8 päeva pasta loomulik kadu 0,04%.

Looduslik kadu arvutatakse sõltuvalt aktsepteeritud kaubaarvestuse ja ladustamise meetodist: partii või sord.

Millal partii meetod looduslik kadu arvutatakse kauba tegeliku säilivusaja järgi, mis määratakse kindlaks partii kaardiga, lähtudes kaubapartii laos vastuvõtmise, kauba vabastamise, kauba partiist vabastamise ja laovarude olemasolust.

Millal sordi Sel viisil arvutatakse varude vahelise perioodi jooksul müüdud ja laos ladustamise ajal tasakaalus oleva kauba loomulik kaotus (keskmine säilivusaeg).

See periood määratakse kindlaks, jagades perioodi kaubavarude keskmise päevajäägi varude vahel varude vahelise perioodi ühepäevase käibega. Kauba päevabilanss arvutatakse jagades iga päeva kaubabilansi summa varude vahelise ladustamispäevade arvuga. Ühepäevase käibe saab kindlaks teha, jagades varudevahelise perioodi käibe selle perioodi kalendripäevade arvuga.

Olles kindlaks määranud kaupade keskmise säilivusaja, saate teada loodusliku kadu määra: see võrdub kahju protsendiga müüdud kaupade arvust, võttes arvesse selle hinda.

Mis tahes toote müügikäive varude vahelisel perioodil määratakse kindlaks kaubabilansi näitajate põhjal arvutades. Sellisel juhul lisatakse selle toote laekumine selle perioodi kohta saadaolevale kaubabilansile varudevahelise perioodi kuu alguses ja korrigeeritakse vastavalt kauba realiseerimisele varude vahelise perioodi kaupade ja selle perioodi lõpus oleva kaubabilansi vahel. Kus:

ülejäänud kaubad varudevahelise perioodi alguses võetakse vastavalt eelmise varude andmetele;
antud perioodil vastuvõetud kauba kogus määratakse kindlaks laoseisupõhiseks perioodiks saabuvate dokumentide alusel;
võõrandatud kauba kogus määratakse kuludokumentide alusel;
kaubabilanss perioodi lõpus määratakse vastavalt viimase lao andmetele.

Kui olete kindlaks määranud konkreetse toote müügi käibe varude vahelisel perioodil ja korrutanud selle loodusliku kaotuse määraga, saate selle toote loomuliku kaotuse summa. Sel viisil välja arvutatud kogu kaubaartikli loodusliku kadu summa, on võimalik kindlaks teha kõigi varude vahel müüdud kaupade kogusumma. Selline arvutus on üsna vaevarikas, nii et tuleb märkida, et see on mõttekas ainult siis, kui on olemas sobivad standardid.

Lahingute, jäätmete ja kahjustuste kahjumite arvestamine

Kaubanduse korraldamisel võivad tekkida kaotused, mis on seotud lahingute, jäätmete või kaupadega. Sellised kaubakadud kantakse kurjategijate arvelt koostatud akti alusel maha. See akt sisaldab veatu toote nime, klassi, artiklit, kogust ja hinda. Lisaks on aktis märgitud isik, kes on neis kahjudes süüdi, ning rikutud kauba edasise kasutamise võimaluse: see võib olla müük alandatud hinnaga, üleandmine töötlemiseks või hävitamiseks. Koostatud lahingutegevuse, jäätmete ja kaupade kahjustumise aktid kantakse registreerimise õigsuse kontrollimiseks raamatupidamisosakonda ja seejärel organisatsiooni juhile. Juht otsustab, kelle arvelt tekkinud kahjud maha kanda.

Reeglina nõutakse süüdlastelt sisse arvestatud kahjud. Kuid ka organisatsiooni kulul mahakandmine on võimalik, kuid ainult erandjuhtudel, kui kahju konkreetseid toimepanijaid pole võimalik kindlaks teha.

Lahingutest, jäätmetest ja kaupadele tekitatud kahju kajastamine raamatupidamises toimub vastavalt üldtunnustatud korrale.

Kaupade kaotus hädaolukordade tõttu

Kui kaubandusorganisatsioon kannatab kahjumit, mis on põhjustatud mõnedest erakorralistest asjaoludest (tulekahju, üleujutus jne), peab ta kõigepealt tegema inventuuri ja alles siis, kui see kajastab selliseid kahjusid kontol. Rikutud kauba mahakandmise otsuse teeb juhataja. Erakorralistest asjaoludest tulenevad kulud vastavalt raamatupidamiseeskirjadele “Organisatsioonikulud” PBU 10/99, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega nr 33n, 06.05.1999 (edaspidi nimetatud PBU 10/99), arvatakse muude kulude hulka.

Nagu nähtub Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. detsembri 2001. aasta määrusega nr 119n kinnitatud varude arvestamise metoodiliste juhendite punktist 35, debiteeritakse hädaolukorras hävinud kaubad kontolt 41 "Kaubad" kontole 94 "Puudujääk ja deebet". väärisesemete kahjustused "koos järgneva finantstulemuste konto kajastamisega.

See kajastub raamatupidamises järgmiste kirjete abil:

Deebet 94 Krediit 41 - kajastub erakorraliste asjaolude tõttu hävinud kauba puudus;
Deebet 91-2 Krediit 94 - hävitatud kaubad arvestati muude kulude hulka.

Pange tähele, et kindlustusseltside poolt selliste kahjude hüvitamiseks makstud kindlustushüvitise summasid peetakse raamatupidamiseeskirjade "Organisatsiooni tulud" PBU 9/99 alusel, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrusega nr 32n, kuupäev 06.05.1999, kajastama kutseühingu muuks tuluks. ...

Kaupade ümberhindamine

Üsna sageli seisavad laia kaubavaliku ja märkimisväärse käibega kaubandusorganisatsioonid (nii hulgi- kui jaekaubanduses) nn. kaupade ümberhindamine, mis tähendab ühe klassi ülejääkide ja teise samanimelise kauba puudujääkide ilmnemist. Selle esinemise põhjused võivad olla järgmised:

kauba vastuvõtmise ja lattu ladustamise järjekorra puudumine, samuti dokumentide voo korralduse puudumine;
kaupade liikumise ebapiisav sisekontroll;
rahaliselt vastutavate isikute hooletus oma tööülesannete vastu jms.

Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 13.06.1995 määrusega nr 49 kinnitatud vara ja finantskohustuste inventeerimise metoodiliste juhendite punktile 5.3 võib ümberhindamise ülejäägi ja puudujäägi tasaarvestada. Selline nihe on siiski võimalik ainult:

sama kontrollitud perioodi jooksul;
samal rahaliselt vastutaval isikul;
sama nime ja võrdse koguse kaupadele.

Järelikult on vastuvõetamatu tasakaalustada puudujääki eri nimetustega (isegi homogeensete) kaupadega.

Rahaliselt vastutavad isikud peavad inventeerimiskomisjonile andma lubatud ümberhindamise kohta üksikasjalikud selgitused. Klassifitseerimise tulemusel tekkinud ülejäägi ja puudujäägi tasaarvestamise otsuse teeb organisatsiooni juht.

Milliseid arvestusi peaks kutseorganisatsiooni raamatupidaja eksitava teabe korral tegema? Kui väärarvestuse tasaarvestamisel ületab puudujääk ülejäägi väärtuse, siis omistatakse see väärtuse erinevus süüdlasele. Sel juhul tehakse raamatupidamises järgmised kanded (vt tabel 3):

Kui eksitamise süüdlast ei tuvastata, loetakse erinevused sel juhul norme ületavaks puuduseks ja need kantakse kaubandusorganisatsioonides turustuskulude jaoks maha.

Maksuarvestuses arvatakse maksukoodeksi artikli 265 lõike 2 punkti 5 alusel tegevuskulude hulka kulud, mis tekivad kaubandusettevõtetes materiaalse vara puudusena süüdi olevate isikute puudumisel, samuti kahjud vargustest, mille süüd ei ole kindlaks tehtud.

Tuleks meeles pidada, et süüdlaste puudumine peab olema volitatud riigiasutuse poolt dokumenteeritud.

Sel juhul tehakse kaubanduskorralduse raamatupidamisarvestusse järgmine kanne:

Deebet 91-2 Krediit 94 - ülejäägist suurema puudujäägi summa kantakse finantstulemitesse.

Näide 2

Ahenda show

Ametiühing korraldas alates 1. märtsist 2008 kaubajääkide inventuuri.

Inventeerimise käigus tehti kindlaks:

1. klassi liigne nisujahu - 50 kg ostuhinnaga 15 rubla 1 kg kohta;
esmaklassilise nisujahu puudus - 50 kg ostuhinnaga 17 rubla 1 kg kohta.

Varem aktsepteeriti käibemaksu mahaarvamiseks. Ekslikes klassides süüdi pole, selle kohta on olemas kohtu kirjalik järeldus.

50 kg esmaklassilise jahu puudust kompenseeris 50 kg 1. klassi jahu ülejääk.

Esimese klassi jahu ülejäägi hind oli:

50 kg × 15 rubla \u003d 750 rubla

Lisatasu jahu puuduse summa on võrdne:

50 kg × 17 rubla \u003d 850 rubla.

See tähendab, et ümberhindamise tasaarvestamisel moodustus puudujäägi ülejääk ülejäägisummast summas 100 rubla (850 rubla - 750 rubla).

Organisatsiooni raamatupidamises tehti järgmised kanded:

Pärast valesti tasaarvestamist määratakse uuesti kaupade puudus ja ülejääk.

Muutame näite tingimusi.

Näide 3

Ahenda show

Ametiühingu laos toimunud inventuuri tulemusel selgus 50 kg lisatasu jahu puudus hinnaga 17 rubla 1 kg kohta kokku 850 rubla ja 1. klassi jahu ülejääk 100 kg hinnaga 15 rubla 1 kg kohta. Organisatsiooni juht tegi otsuse tasaarvestada puudujääk ülejäägiga. 1. klassi jahu lõplikku ülejääki võetakse arvesse turuhinnaga 15,50 RUB 1 kg kohta.

50 kg lisatasu jahu puuduse tasaarvestamisel 1. klassi liigse jahuga saadi 100 rubla (50 kg × (17 rubla - 15 rubla)) ülejäägi osas puudujäägi kuludest suurem summa, mis omistati süüdlasele.

1. klassi jahu lõplikku ülejääki summas 50 kg arvestatakse kokku 775 rubla ulatuses.

Organisatsiooni raamatupidamises tehakse järgmised kanded.